Налоговая декларация по акцизам. Новая форма декларации акцизного налога: новации, касающиеся топливного и розничного акцизов

Минфин изложил в новой редакции форму Декларации акцизного налога и Порядок ее заполнения и подачи.

Эти обновления больше всего заинтересуют субъектов хозяйствования, которые (1) реализуют топливо (плательщики топливного акциза) и (2) осуществляют розничную продажу подакцизных товаров (плательщики розничного акциза). Коротко рассмотрим эти нововведения.

Топливный акциз . Субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками топливного акциза, будут рассчитывать размер налоговых обязательств в обновленном разделе В «Податкові зобов’язання з реалізації пального». В этот раздел наконец-то включили строки, которые помогут субъекту хозяйствования, ориентируясь на их названия, рассчитать размер топливного акциза. Так, отныне:

В строке В1 плательщик топливного акциза будет указывать данные об операциях по реализации произведенного в Украине горючего, подтвержденные зарегистрированными акцизными накладными;

В строке В2 будут отражаться операции по реализации «левого» горючего (сверх объемов полученного от других плательщиков, импортированного или произведенного горючего) согласно п.п. 213.1.12 НКУ . Для заполнения этой строки предусмотрено новое приложение 1 1 . Оно дает возможность рассчитать размер акцизного налога в разрезе отдельных видов горючего (кодов товара согласно УКТ ВЭД);

В строке В5 указывают объемы утраченного горючего, превышающие установленные нормы потерь, и т. п.

Также заслуживает внимания появление нового приложения 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування» к декларации. Его будут подавать плательщики топливного акциза вместе с декларацией для того, чтобы пожаловаться на контрагента, не желающего регистрировать акцизную накладную, или исправлять ошибку, допущенную в ней.

Розничный акциз . Значительные новации и в разделе, предусмотренном для розничных торговцев подакцизными товарами.

Первое, на что следует обратить внимание, так это на то, что рассчитывать размер акциза розничные торговцы будут в разделе Д (ранее использовали раздел Ґ).

Изменилось не только название раздела, но и его наполнение. В нем нужно отражать только данные в отношении реализованных в розничной торговой сети товаров в разрезе отдельных точек продажи. Ранее указывали данные как в разрезе торговых точек, так и в разрезе отдельных видов реализованных подакцизных товаров за определенный период.

Данные о реализации соответствующих видов подакцизных товаров в разрезе торговых точек, которые размещены в одном административно-территориальном объединении (один код согласно КОАТУУ), вы будете указывать в отдельном приложении 6 к декларации. Итоговые данные в отношении реализации подакцизных товаров из этого приложения будут переноситься в раздел Д. То есть отныне, чтобы отчитаться по розничному акцизу, субъекту хозяйствования следует заполнить раздел Д декларации и приложение 6 к ней. Количество таких приложений будет равно количеству торговых точек, которые находятся в одном районе.

77 город Москва

Дата публикации: 18.05.2016

Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения

Дата документа: 12.01.2016
Вид документа: Приказ
Принявший орган: ФНС России
Номер: ММВ-7-3/1@
Тип ситуации:

На основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2015,
№ 29, ст. 4358), в целях реализации положений главы 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2015, № 41, ст. 5632) п р и к а з ы в а ю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

форму налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

2. Установить, что по формам и форматам, утвержденным настоящим приказом, налоговые декларации представляются начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления настоящего приказа в силу.

3. Признать утратившим силу:

приказ ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04 июля 2011 г., регистрационный номер 21262);

пункт 9 Изменений в приказы ФНС России, утвержденных приказом ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации
19 декабря 2013 г., регистрационный номер 30673).

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.Мишустин

Налоговая декларация по акцизам предоставляется в ФНС по месту нахождения налогоплательщика или его обособленного подразделения. Законодательством предусмотрено 3 разновидности соответствующей декларации. Изучим их более детально.

Какие есть бумажные и электронные декларации по акцизам

Российским законодательством предусмотрено 3 следующие разновидности действующих деклараций по акцизам,применяемых:

• продавцами и производителями алкогольной продукции;
• поставщиками бензина и иных видов топлива;
• поставщиками табачных изделий.

Две первые декларации утверждены приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1. Третья — приказом Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н.

Декларации по акцизам на алкогольную продукциюи топливо предоставляются в ФНС в электронном виде. Для них предусмотрены специальные электронные форматы. Табачная в цифровом виде подается в ФНС по желанию налогоплательщика в порядке, предусмотренном приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

Рассмотрим особенности налоговой декларациии по акцизамна алкогольную продукцию и декларациями по ЕГАИС.

Требуется ли выравнивание остатков между ЕГАИС и бланком декларации по алкоголю

Все производители и продавцы алкогольной продукции, подключенные к системе ЕГАИС, заполняют ряд деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, утвержденные постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815. При этом участникам оптово-розничного оборота алкоголя следует выровнять остатки в системе и в отчетности. Методология ведения остатков доступна на сайте Росалкогольрегулирования по ссылке .

Налоговая алкогольная декларация и ЕГАИС юридически не связаны. Налоговая декларация по акцизам сдается в ФНС, а декларации по ЕГАИС — в Росалкогольрегулирование. Но оба ведомства подотчетны Минфину.

Не знаете свои права?

Ознакомиться с примером заполнения декларации по акцизам, которая сдается налоговикам, вы можете на нашем сайте по ссылке .

Готовый документ нужно сдать в ФНС до 25 числа месяца, что следует за отчетным. В свою очередь, основная часть деклараций в ЕГАИС (примеры таковых — Декларация о производстве этилового спирта, Декларация о розничной продаже пива) сдается ежеквартально до 20-го числа месяца, что идет за отчетным периодом. Хозяйствующие субъекты, выращивающие виноград, сдают декларации до 15 февраля года, следующего за тем, в котором собран виноград.

Ведется ли учет акциза на алкогольную продукцию в декларации по прибыли

В декларации по налогу на прибыль учет сумм акциза не ведется — ни в структуре доходов, ни в составе расходов хозяйствующего субъекта.

Данный подход закреплен в письме Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-07-06/59. В основе позиции ведомства — тезис о нежелательности занижения налоговой базы предприятия вследствие возможного включения акцизов в структуру стоимости реализованной подакцизной продукции или же исключения акцизов из доходов.

В бухгалтерском учете акцизы отражаются следующими корреспонденциями:

1. При предъявлении акцизов покупателю:

• Дт 62 Кт 90.1 (отражается общая выручка);
• Дт 90.4 (субсчет по акцизам) Кт 68 (субсчет аналогичного назначения).

2. При предъявлении акцизов поставщиком (и последующим принятием их к вычету налогоплательщиком):

• Дт 62 Кт 90.1 (общая выручка);
• Дт 19 Кт 68 (по обоим счетам — субсчета, связанные с акцизами, в целях начисления акциза);
• Дт 68 Кт 19 (при принятии акциза к вычету).

Законодательством РФ установлено 3 действующие налоговые декларации по акцизам. Они предоставляются в ФНС. Величина акцизов не включается в состав налоговых доходов и расходов при ОСН.

В 2016 году были внесены изменения в бланки деклараций по акцизам на товары, содержащие в своем составе спирт. Уже в июне предприниматели, являющиеся плательщиками акцизов, начали отчитываться в инстанциях по новому образцу. Как заполняется декларация по акцизам на алкогольную продукцию, рассмотрим в нашей статье.

Основные требования

Инструкция по заполнению

Порядок заполнения бланка декларации по акцизам на алкогольную продукцию утвержден Приказом ФНС РФ № MMB-7-3-1@ от 12 января 2016 года. Пример заполнения можно посмотреть на сайте Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка. Рассмотрим подробную инструкцию по внесению данных в бланк:

1. Показатели объемов продукции, содержащей спирт, вносятся с высокой точностью (три знака после запятой). Используется печатная форма или бумажный вариант бланка.
2. В каждую графу вносится только один показатель; если информация отсутствует, в графе ставится прочерк.
3. В разделе «Наименование декларанта» вносятся данные предпринимателя, коды ИНН, юридический и фактический адреса компании. Обязательно прописываются регистрационный номер и серия лицензии (разрешения) на продажу спиртосодержащего товара.
4. С использованием кодов указываются номера и название продукции, объем тары для разлива в литрах.
5. Вносятся данные об объеме спиртосодержащей продукции в декалитрах, оставшейся на начало налогового периода.
6. Обязательно прописываются данные производителя, код ИНН, адрес отгрузки товара. Если алкогольная продукция поступила от компании, занимающейся оптовыми поставками, в графе «Код вида деятельности поставщика» вводится цифра 2; если товар поступил от компании-производителя – цифра 1; от прочих подразделений – цифра 3.
7. Вносится информация о поступлении, списании, реализации продукции за отчетный период. Подводятся итоги по всем видам спиртосодержащей продукции.

Заключение

Компании и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на продажу алкогольной продукции, должны своевременно подавать декларацию в налоговые органы. Уклонение или несвоевременная подача документов, искажение данных грозят административной ответственностью. На должностных лиц налагается штраф в размере от 3 до 4 тыс. руб., на юридических – от 30 до 40 тыс. руб.

Новая форма "Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ (в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@) .

Подробнее о применении формы КНД 1151084:

• Обзор изменений законодательства за август 2016 г.

  3-3/2522@ Декларация по акцизам за июнь 2016 года представляется... РФ, должны представлять налоговые декларации по акцизам в соответствии с приказом... Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения». ... по порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, если организация по одним... ОПХ получила не учитываемый для налоговых...

• Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС

  РФ Необоснованное применение налоговой ставки 0% по реализации товаров на экспорт (исчисление сумм... РФ В результате сравнительного анализа налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и данных ЕГАИС о поставке... НК РФ Необоснованное предъявление налоговых вычетов по акцизам на пиво без фактической оплаты... налоговых декларациях п. 21 ст. 201 НК РФ Необоснованное завышение налоговых вычетов по акцизам на...

• Не расслабляйтесь! Гид по налоговым поправкам в 2017 году и другие важные изменения законодательства

  Получит данные о реальных платежах по заявленным декларациям из ЦБ (соответствующее соглашение... Администрирование страховых взносов передано налоговым органам В Налоговый кодекс включен новый раздел... г. № 178-ФЗ Увеличиваются ставки акцизов на подакцизные товары Увеличение ставок не коснулось моторных... никотина (10 руб. за 1 мл), табак и табачные изделия, предназначенные для потребления... предмете и по тем же основаниям решение третейского суда, за исключением случаев, если...

• Налоговые новации (3 часть)

  Восемь месяцев) со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога... жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном... , ставки акцизов на табачные изделия составят: Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу... ., при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать...

• О налоговом периоде, с которого декларации по акцизам следует представлять по новой форме

  Утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения" ... представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую... формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное... утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения" ...

• О новой форме налоговой декларации по акцизам на табак, изделия из него и заменители

  Предусмотренные статьей 182 Налогового кодекса РФ, со следующими подакцизными товарами: табаком трубочным, ... курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака... , используемого в качестве сырья для производства табачной продукции); ... . Также приводится порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки...

• О контрольных соотношениях для проверки заполнения декларации по акцизам на табак и табачную продукцию

  Соотношений по налоговой декларации по акцизам на табак" Для проверки правильности заполнения декларации по акцизам на табак и табачную продукцию... , со следующими подакцизными товарами: табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака...), биди, кретеком; сигаретами, папиросами; табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания...