Porez na promet u objašnjenju DPR-a. Opći porezni sustav DNR

23.11.2023

Nakon što ste završili sve faze registracije, postajete punopravni poslovni subjekt. Kada dobijete potvrdu o državnoj registraciji, prema zadanim ste postavkama uključeni u opći porezni sustav.

Što je opći porezni sustav? Koja je njegova posebnost? Koje prednosti i nedostatke ima ovaj sustav?

Zakon DPR-a "O poreznom sustavu" ne govori o točnoj definiciji ovog pojma. Međutim, na temelju karakteristika svojstvenih ovom konkretnom sustavu, možemo zaključiti da se radi o sustavu oporezivanja u kojem obveznici plaćaju dva poreza, uključujući porez na dohodak i porez na promet.

Porez na dohodak obračunava se po stopi od 20% razlike između bruto prihoda izvještajnog razdoblja (kalendarskog mjeseca) umanjenog za troškove koji se mogu uključiti u bruto troškove izvještajnog razdoblja.

Porez na promet obračunava se po stopi od 1,5% na cjelokupni promet poduzeća - iznos primljenih avansa i izdanih računa/akata. Ovaj porez plaća se uz porez na dohodak, a ne umjesto njega.

Za prijavu poreza na dohodak i poreza na promet prijave se podnose do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Sam porez se plaća u roku od 10 dana nakon isteka roka za podnošenje prijave.

Od poreza na promet oslobođeni su sljedeći poslovni subjekti:

Obveznici poreza na poljoprivredu;
Poduzeća koja primaju sredstva za obavljene radove isključivo iz republičkog i/ili lokalnih proračuna DPR-a u skladu s funkcionalnom klasifikacijom proračunskih rashoda 150120 „Izgradnja i razvoj mreže metroa”;
Financijske institucije koje obavljaju mjenjačke poslove u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom;
Poslovni subjekti koji djeluju isključivo na području gospodarenja otpadom od crnih i obojenih metala;
Poslovni subjekti koji se bave rudarstvom i preradom ugljena i proizvoda od ugljena.

Zakon DPR-a „O poreznom sustavu” ne daje popis aktivnosti koje se mogu obavljati samo u okviru općeg poreznog sustava. Međutim, uzimajući u obzir sva ograničenja 3 porezna sustava, možemo doći do zaključka da je opći sustav neizbježan u 2 glavna slučaja:

Godišnji bruto prihod veći je od 60 milijuna rubalja;

Ima više od 10 zaposlenih.

Također, nećete moći pobjeći općem sustavu oporezivanja ako se planirate baviti sljedećim vrstama djelatnosti:

Razmjena valute;
Aktivnosti upravljanja poduzećem;
Pružanje financijskih usluga i usluga osiguranja;
Trgovina gorivima i mazivima;
Proizvodnja i promet farmaceutskih proizvoda;
Trgovina alkoholnim pićima i duhanskim proizvodima;
Djelatnosti u području javne prehrane;
Izdavanje dokumenata za plaćanje;
Prihvaćanje plaćanja od pojedinaca korištenjem terminala za plaćanje od strane operatera za prihvaćanje plaćanja;
Inženjering i druge usluge vezane uz izradu tehničkih specifikacija, projektnih prijedloga, znanstveno istraživanje i dr.

Prednost općeg poreznog sustava je mogućnost reguliranja poreznog opterećenja rashodima. Nedostaci ovog sustava su:

Potreba za stalnim praćenjem i praćenjem troškova;
Potreba za dodatnim prijavljivanjem poreza na promet.

Svaki porezni sustav ima određene jedinstvene karakteristike i ograničenja, a uzimajući u obzir specifičnosti vašeg poduzeća, samo vi možete odrediti koji je sustav pravi za vas.

Glavni regulatorni akt koji uređuje organizacijska i pravna pitanja obračuna i naplate poreza u Donjeckoj Narodnoj Republici je Zakon „O poreznom sustavu” usvojen Rezolucijom Narodnog vijeća od 25. prosinca 2015. Ovim zakonom definiraju se načela i sustav oporezivanja. Osim toga, posebne značajke koje se odnose na poreze mogu se utvrditi drugim zakonskim ili regulatornim aktima, na primjer, dekretima načelnika DPR-a i rezolucijama Vijeća ministara.

Zakon od 25. prosinca 2015. utvrđuje temeljne pojmove koji se odnose na obračun i naplatu poreznih davanja, prava i obveze različitih sudionika u poreznim odnosima, postupak poreznog nadzora te odgovornost poreznih obveznika za počinjenje prekršaja.

Najvažnija točka utvrđena gore navedenim zakonom je njegova nadmoć u odnosu na druge regulatorne dokumente koji reguliraju pitanja oporezivanja. Sve proturječnosti ili mogućnosti različitog tumačenja poreznog zakonodavstva računaju se u korist poreznog obveznika (subjekta naplate poreza). Propisi koje izdaju različita tijela kojima se uvode nova plaćanja ili porezi ili kojima se povećavaju stope postojećih poreznih plaćanja nemaju retroaktivni učinak. Osim toga, Zakon od 25. prosinca 2015. zabranjuje plaćanje poreza u bilo kojem obliku osim u gotovini. Ovaj Zakon od 25. prosinca 2015. ne primjenjuje se na carinska plaćanja, osim u slučajevima utvrđenim zakonom.

Prema čl. 10. Zakona utvrđuje da se u Donjeckoj Narodnoj Republici porezni sustav oblikuje putem republičkih i lokalnih poreza i plaćanja.

Sljedeći su republikanci:

— porez na dohodak (opća stopa - 20%);

— trošarina (stope ovise o vrsti proizvoda koji je klasificiran kao trošarina);

— ekološki porez (određen za otrovne tvari);

— naknade za transakcije s određenim vrstama robe (stope se utvrđuju za pojedine vrste roba i proizvoda);

— plaćanje za korištenje podzemlja (određeno skupinama minerala po fiksnim stopama);

— naknade za posebno korištenje vodnog dobra (određuje se ovisno o vodnom području i značajkama korištenja);

— porez na promet (1,5% prihoda);

— plaćanje za vinogradarstvo, hmeljarstvo i vrtlarstvo (1% prihoda koji se odnosi na prodaju alkohola, osim proizvođača i uvoznika).

Lokalni porezi i naknade:

— porez na dohodak (standardna stopa - 13%, ovisi o vrsti primljenog dohotka);

— plaćanje za zemljište (stopa se razlikuje ovisno o vrsti zemljišta);

— pojednostavljeni porez (stopa je određena u tri skupine - 2,5%, 6% i 3%);

— patentna pristojba (po stopama ovisno o vrsti djelatnosti);

— poljoprivredni porez (stope prema području poljoprivredne djelatnosti);

— porez na prijevoz (iznos se izračunava na temelju snage motora i starosti vozila);

— naknada za posebno korištenje vodnih živih dobara (stope su fiksne za 1 tonu ili 1 kg vodnog dobra);

— naknada za obavljanje mjenjačkih poslova (10 tisuća ruskih rubalja mjesečno).

Zakonom „O poreznom sustavu” od 25. prosinca 2015. također je uspostavljena mogućnost korištenja posebni porezni režimi , naime:

a) pojednostavljeni porez;

b) prijava patenta;

c) naknada za obavljanje mjenjačkih poslova;

d) poljoprivredni porez;

e) oporezivanje poslovnih subjekata koji obavljaju transport i isporuku prirodnog plina i energenata na i preko teritorija Republike (trenutno - po općem postupku);

f) patent za vađenje ugljena (proizvoda od ugljena) od strane artela (stopa - 50.000 ruskih rubalja mjesečno).

U DPR-u gospodarsku djelatnost mogu obavljati rezidenti i nerezidenti u obliku pravnih osoba i samostalnih poduzetnika. Nerezidenti mogu obavljati posao u DPR-u samo preko poreznih agenata. Osim toga, poslovi odvjetnika, javnih bilježnika i arbitražnih upravitelja izjednačeni su s privatnim poduzetništvom. Zakon od 25. prosinca 2015. utvrdio je obvezu organiziranja računovodstva za sve pravne osobe i privatne poduzetnike s obujmom prihoda većim od 10 milijuna rubalja i (ili) brojem zaposlenika većim od 50 ljudi.

Kontrolne funkcije u području poreza dodijeljene su Ministarstvu prihoda i pristojbi.

Ukoliko imate bilo kakvih pitanja vezanih uz oporezivanje, djelatnici odvjetničkog ureda Kontakt pomoći će Vam da sagledate ovaj problem i riješite ga u najkraćem mogućem roku.

POREZNI SUSTAV REPUBLIKE

Dana 18. siječnja, šef republike, Alexander Zakharchenko, potpisao je Zakon "O poreznom sustavu DNR-a", osmišljen kako bi uspostavio načela oporezivanja i sustav obveznih plaćanja na području DNR-a.

Zakon je postao jedan od najobimnijih akata Donjecke Narodne Republike, što ukazuje na ozbiljan rad Narodnog vijeća. Međutim, nemoguće je obuhvatiti sve informacije u jednom priopćenju.
Danas ćemo pogledati tako važne dijelove regulatornog akta kao što je „Sustav poreza i naknada DPR-a“, kao i „Prava i odgovornosti poreznih obveznika“.

Pojam sustava poreza i naknada objašnjen je u 2. poglavlju Članak 10 zakon.
Sustav poreza i naknada u Donjeckoj Narodnoj Republici čine republički porezi, lokalni porezi i naknade.
Republički porezi, lokalni porezi i naknade su porezi i naknade koji su utvrđeni ovim zakonom i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju Donjecke Narodne Republike, osim ako nije drugačije određeno stavkom 10.4.
Ne mogu se utvrđivati republički porezi koji nisu predviđeni ovim zakonom.
Ovim se zakonom utvrđuju posebni porezni režimi kojima se mogu urediti porezi i naknade koji nisu navedeni u članku 11. ovoga zakona, utvrđuje postupak utvrđivanja tih poreza i naknada, kao i postupak donošenja i primjene tih posebnih poreznih režima.
Posebnim poreznim režimima može se predvidjeti oslobađanje od obveze plaćanja pojedinih poreza i naknada iz članka 11. zakona.

Članak 11 utvrđuje republičke i lokalne poreze i naknade.
1) porez na dohodak;
2) trošarina;
3) ekološki porez;
4) naknade za provoz, prodaju i izvoz pojedinih vrsta robe;
5) plaćanje za korištenje podzemlja;
6) naknada za posebno korištenje voda;
7) porez na promet;
8) naknada za razvoj vinogradarstva, vrtlarstva i hmeljarstva.
11.2. Lokalni porezi i naknade uključuju:
1) porez na dohodak;
2) plaćanje zemljišta;
3) pojednostavljeni porez;
4) patentna pristojba;
5) porez na poljoprivredu;
6) porez na prijevoz;
7) naknada za posebno korištenje riba i drugih vodenih živih dobara;
8) naknada za obavljanje mjenjačkih poslova.

U glavi 3. zakona definirani su obveznici poreza i naknada, te njihova prava i obveze.
Obveznici poreza, naknada i drugih obveznih plaćanja (u daljnjem tekstu: porezni obveznici, isplatitelji) su pravne osobe, samostalni poduzetnici, porezni agenti, fizičke osobe koje su u skladu s ovim zakonom obveznici plaćanja poreza i/ili pristojbi.
Pravne osobe:
a) pravne osobe – rezidenti – pravne osobe registrirane i djeluju na teritoriju Donjecke Narodne Republike;
b) pravne osobe - nerezidenti - neregistrirane pravne osobe koje obavljaju i/ili ne obavljaju djelatnost na teritoriju Donjecke Narodne Republike.
U slučajevima predviđenim zakonom, strane strukture bez osnivanja pravne osobe priznaju se kao porezni obveznici.
Individualni poduzetnici su:
a) individualni rezidenti - registrirani i obavljaju poslovne aktivnosti na području Donjecke Narodne Republike.
b) fizičke osobe - poduzetnici - nerezidenti, neregistrirane fizičke osobe koje obavljaju i/ili ne obavljaju djelatnost na teritoriju Donjecke Narodne Republike.
Porezno su pojedinci koji obavljaju samostalnu profesionalnu djelatnost (odvjetnici, javni bilježnici, arbitražni upravitelji) izjednačeni s pojedinačnim poduzetnicima.
Aktivnosti nerezidentnih pravnih osoba, nerezidentnih fizičkih osoba - poduzetnika na području Donjecke Narodne Republike dopuštene su samo preko poreznog agenta (pravna osoba, fizička osoba - poduzetnik, registrirana u skladu sa zakonodavstvom Donjecke Narodne Republike) .

Članci 16.–17 utvrđuju prava i obveze poreznih obveznika.
Prava poreznih obveznika.
Porezni obveznici imaju pravo:
1) dobiti besplatne informacije na mjestu registracije od poreznih tijela (uključujući i pisanim putem) o važećim porezima i pristojbama, poreznom zakonodavstvu i propisima donesenim u skladu s njim, postupku obračunavanja i plaćanja poreza i pristojbi, pravima i odgovornostima poreznih obveznika, kao i dobiti obrasce poreznih prijava (obračune) i objašnjenja o postupku popunjavanja istih;
2) koristiti porezne olakšice ako za to postoje osnovi i na način utvrđen poreznim propisima;
3) dobiti odgodu, obročni plan na način i pod uvjetima utvrđenim zakonom, regulatornim pravnim aktima Vijeća ministara, šefa Donjecke Narodne Republike;
4) radi prebijanja ili povrata iznosa više plaćenih ili naplaćenih poreza, naknada, kazni (novčanih) sankcija;

7) prima preslike dokumenata sastavljenih na temelju rezultata poreznih kontrola i rješenja poreznih i carinskih tijela, te obavijesti i zahtjeve za plaćanje poreza i pristojbi;
8) zahtijevati od službenika organa prihoda i pristojbi i drugih ovlaštenih tijela da postupaju u skladu s poreznim propisima kada poduzimaju radnje u odnosu na porezne obveznike;
9) podnijeti žalbu na propisani način na odluke poreznih i carinskih tijela, radnje (nerad) njihovih službenika;
10) da učestvuje u postupku pregleda materijala poreskog nadzora ili drugih akata poreskih organa u slučajevima predviđenim ovim zakonom;
11) prima od Ministarstva prihoda i pristojbi Donjecke Narodne Republike, ujedinjenih republičkih poreznih inspekcija u gradovima, okruga u gradovima, republičkih poreznih inspektorata u gradovima, okruga u gradovima, pisana objašnjenja o primjeni zakonodavstva o porezima i naknadama;
12) da izvrši zajedničko usaglašavanje obračuna poreza, naknada, kazni i kazni s organima uprave za prihode i naknade, kao i da primi akt zajedničkog usaglašavanja obračuna poreza, naknada, kazni i kazni;
13) ne pridržavati se nezakonitih radnji i zahtjeva poreznih i poreznih vlasti, drugih ovlaštenih tijela i njihovih službenika koji nisu u skladu s ovim zakonom ili drugim zakonima, regulatornim pravnim aktima Vijeća ministara, šefa Donjecke Narodne Republike;
14) čuvati i čuvati poreznu tajnu;
15) za punu naknadu štete nastale nezakonitim odlukama poreznih i poreznih tijela ili nezakonitim radnjama (neradom) njihovih službenika.
16.2. Porezni obveznici imaju i druga prava utvrđena ovim zakonom i drugim aktima poreznog zakonodavstva.
16.3. Porezni agenti imaju ista prava kao i porezni obveznici.
Odgovornosti poreznih obveznika.
Porezni obveznici dužni su:

5) osiguravaju organima prihoda i naknada, njihovim službenicima u slučajevima i na način predviđen ovim zakonom, isprave potrebne za obračun i plaćanje poreza;
7) postupati u skladu sa zakonskim zahtjevima porezne uprave za otklanjanje utvrđenih povreda poreznog zakonodavstva, te ne ometati zakonito postupanje službenika porezne uprave u obavljanju službene dužnosti;
9) obavlja i druge poslove utvrđene poreznim propisima.
Porezni agenti pravne osobe - nerezidenta, fizičke osobe - poduzetnika - nerezidenta, pored dužnosti iz stavka 17.1. ovoga članka, dužni su:
1) pravilno i pravovremeno obračunati, zadržati od sredstava isplaćenih nerezidentnim pravnim osobama, nerezidentnim fizičkim osobama - poduzetnicima i prenijeti poreze i naknade predviđene ovim zakonom u proračune Donjecke Narodne Republike na način propisan za porezne obveznike;
2) voditi evidenciju obračunatog i isplaćenog dohotka nerezidentnoj pravnoj osobi, nerezidentnom pojedinačnom poduzetniku, obračunatom, zadržanom i prenesenom u proračun Donjecke Narodne Republike, uključujući za svaku nerezidentnu pravnu osobu, nerezidentnu fizičku osobu poduzetnik;
3) u slučajevima i na način predviđen ovim zakonom, dostavlja poreznim organima po mjestu registracije isprave potrebne za praćenje pravilnosti obračuna, po odbitku i obračuna poreza i dažbina;
4) tri godine osigurava sigurnost isprava potrebnih za obračun, odbitak i prijenos poreza i naknada.
Pravne osobe, uz obveze predviđene stavcima 17.1, 17.2 ovog članka, dužne su otvoriti tekući ili drugi račun u Središnjoj republikanskoj banci Donjecke Narodne Republike (ili njezinoj podružnici) u roku od 15 radnih dana nakon primitka potvrda o državnoj registraciji (ponovna registracija).
Pojedinačni poduzetnici čiji je godišnji bruto prihod od poslovnih aktivnosti veći od 10.000.000 ruskih rubalja, uz obveze predviđene stavcima 17.1, 17.2 ovog članka, dužni su to učiniti u roku od 15 kalendarskih dana od datuma podnošenja poreznih izvješća u kojima se navedeni iznos bruto dohotka je prijavljen, otvorite tekući ili drugi račun u Središnjoj republikanskoj banci Donjecke Narodne Republike (ili njezinoj podružnici).
Porezni obveznici, osim obveza iz st. 17.1. – 17.4. ovoga članka, dužni su u pisanom obliku prijaviti poreznoj upravi po mjestu registracije:
1) o otvaranju ili zatvaranju bankovnih računa - u roku od sedam dana od dana otvaranja (zatvaranja) tih računa;
2) o reorganizaciji ili likvidaciji - u roku od tri dana od dana donošenja takve odluke.
Za neispunjavanje ili nepravilno ispunjavanje dužnosti koje su mu dodijeljene, porezni obveznik je odgovoran u skladu sa zakonima, regulatornim pravnim aktima Vijeća ministara, šefa Donjecke Narodne Republike.

U budućim izdanjima razmotrit ćemo druge važne elemente Zakona o poreznom sustavu DPR-a.

Porezni sustav DNR

Porezni sustav je skup poreza, naknada, drugih obveznih plaćanja i doprinosa u proračun i državne zaklade, koji djeluju u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom. Bit, struktura i uloga poreznog sustava određeni su poreznom politikom, koja je isključivo pravo države temeljeno na ciljevima društveno-ekonomskog razvoja. Porezima, olakšicama i novčanim sankcijama, te obvezama i odgovornostima koje su sastavni dio poreznog sustava, država postavlja jedinstvene zahtjeve za učinkovito upravljanje gospodarstvom u zemlji.

Istodobno, porezni sustav Ukrajine karakterizira niz značajki koje ga razlikuju od poreznih sustava razvijenih zemalja. To uključuje:

— Postojanje dva porezna podsustava;

— Standardno i pojednostavljeno, što narušava cjelovitost poreznog sustava;

— Značajna neravnomjerna raspodjela poreznog tereta kao rezultat porezne evazije velikih razmjera i dostupnosti poreznih olakšica;

— Visoka razina poreznog duga.

Dužnosti i odgovornosti u poreznom sustavu također su određene djelovanjem dvaju međusobno povezanih principa sustava - stabilnosti i fleksibilnosti.

Načelo stabilnosti sustava znači da on mora biti održiv u određivanju standardnih poreznih stopa i postupaka obračuna poreznih uplata u proračun, financijskih sankcija itd. Poštivanje ovog načela jedan je od glavnih uvjeta za stvaranje općeg gospodarskog okruženja u stabilnost zemlje u cjelini i svake regije posebno, povećanje učinkovitosti proizvodnih i financijskih aktivnosti i sl.

Načelo fleksibilnosti osigurava se prisutnošću skupa poreznih olakšica, utvrđuje potpuno ili djelomično oslobađanje pravnih ili fizičkih osoba od obveze plaćanja poreza i drugih obveznih plaćanja, što zauzvrat stvara preduvjete za razvoj većine nužna prioritetna područja za društvo poslovnih subjekata. Fleksibilnost poreznog sustava u uvjetima tržišnih odnosa nužan je preduvjet za aktivno korištenje svih poreznih instrumenata u svrhu gospodarskog i pravnog reguliranja društvenih procesa, poticanja razvoja proizvodnje i dr.

Porezi su od nastanka države nužna karika ekonomskih odnosa u društvu. Razvoj i promjena oblika vladavine uvijek prati transformacija poreznog sustava. U modernom civiliziranom društvu porezi su glavni oblik državnih prihoda. Osim ove čisto financijske funkcije, porezni mehanizam služi za ekonomski utjecaj države na društvenu proizvodnju, njezinu dinamiku i strukturu te na stanje znanstvenog i tehnološkog napretka.

Korištenje poreza jedna je od ekonomskih metoda upravljanja i osiguravanja odnosa nacionalnih interesa s komercijalnim interesima poduzetnika i poduzeća, bez obzira na resornu podređenost, oblike vlasništva i organizacijski i pravni oblik poduzeća. Uz pomoć poreza određuju se odnosi poduzetnika, poduzeća svih oblika vlasništva s državnim i lokalnim proračunima, s bankama, kao i s višim organizacijama. Uz pomoć poreza regulira se inozemna gospodarska djelatnost, uključujući privlačenje stranih ulaganja, te se stvara samostalni prihod i dobit poduzeća.

Utječući na gospodarstvo, država, u pravilu, slijedi sljedeće glavne ciljeve:

Ostvarivanje kontinuiranog održivog gospodarskog rasta;

Osiguravanje stabilnosti cijena osnovnih dobara i usluga;

Osiguranje pune zaposlenosti radno aktivnog stanovništva;

Osiguranje određene minimalne razine dohotka za stanovništvo;

Stvaranje sustava socijalne sigurnosti građana, prvenstveno umirovljenika, invalida i obitelji s više djece;

Osiguravanje ravnoteže u gospodarskom poslovanju s inozemstvom.

Postizanje ovih ciljeva u isto vrijeme gotovo je nemoguće. Pronalaženje uravnoteženog odnosa glavna je stvar ekonomske politike države.

Glavni instrument državne regulacije je porezna politika i financijski utjecaj na privatno poduzetništvo.

Porezno zakonodavstvo temelji se na sljedećim načelima:

univerzalnost oporezivanja- svaka je osoba dužna platiti poreze i pristojbe utvrđene ovim Zakonom, zakonima o carinskim pitanjima, čiji je obveznik u skladu s odredbama ovoga Zakonika;

jednakost svih obveznika pred zakonom, sprječavanje bilo kakvih pojava porezne diskriminacije— osiguranje jednakog pristupa svim poreznim obveznicima, neovisno o socijalnoj, rasnoj, nacionalnoj, vjerskoj pripadnosti, obliku vlasništva pravne osobe, državljanstvu fizičke osobe, mjestu podrijetla kapitala;

neizbježnost odgovornosti utvrđene zakonom u slučaju povrede poreznog zakonodavstva;

pretpostavka zakonitosti odluka platitelja porez u slučaju da norma zakona ili drugog propisa donesenog na temelju zakona, ili ako norme različitih zakona ili različitih podzakonskih akata dopuštaju dvosmisleno (višestruko) tumačenje prava i obveza poreznih obveznika ili propisa vlasti, zbog čega je moguće donijeti odluku u korist i poreznog obveznika i regulatornog tijela;

fiskalna dostatnost— utvrđivanje poreza i naknada, vodeći računa o potrebi postizanja ravnoteže proračunskih rashoda s njegovim prihodima;

socijalna pravda— utvrđivanje poreza i naknada u skladu s bonitetom poreznih obveznika;

porezna učinkovitost— utvrđivanje poreza i naknada čiji obujam prihoda od uplate u proračun znatno premašuje troškove njihove administracije;

porezna neutralnost— utvrđivanje poreza i naknada na način koji ne utječe na povećanje ili smanjenje konkurentnosti poreznog obveznika;

stabilnost— promjene bilo kojih elemenata poreza i naknada ne mogu se izvršiti kasnije od šest mjeseci prije početka novog proračunskog razdoblja u kojem će se primjenjivati nova pravila i stope. Porezi i naknade, njihove stope, kao i porezne olakšice ne mogu se mijenjati tijekom proračunske godine;

ujednačenost i pogodnost plaćanja— utvrđivanje rokova za plaćanje poreza i naknada, na temelju potrebe da se osigura pravovremeni primitak sredstava u proračune za izvršenje proračunskih rashoda i pogodnost njihovog plaćanja od strane obveznika;

jedinstven pristup utvrđivanju poreza i naknada— određivanje na zakonodavnoj razini svih obveznih elemenata poreza.

BILJEŠKE SA PREDAVANJA IZ KOLEGIJA

"RAČUNOVODSTVO I IZVJEŠĆIVANJE U POREZU"

1.1. Porezni sustav u DPR

1.2. Opći uvjeti za utvrđivanje poreza i naknada

1.3. Prava i obveze poreznih obveznika

1.4. Upravljanje porezima i pristojbama

1.1. Porezni sustav u DNR

Sukladno stavku 1. čl. 12 nacrta Pravilnika o poreznom sustavu Narodne Republike Donjeck (u daljnjem tekstu PNS ili Pravilnik) prema porez shvaća se kao obvezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje odgovarajućem proračunu od poreznih obveznika u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju na temelju prava vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja u svrhu financijske potpore aktivnostima Donjecke Narodne Republike . Naknada (naknada, doprinos) je obvezna uplata koja se prikuplja u odgovarajući proračun od obveznika naknade, pod uvjetom da ostvaruju posebnu korist, uključujući i kao rezultat počinjenja pravno značajnih radnji u interesu takvih osoba od strane državnih tijela, tijela lokalne samouprave, dr. ovlaštena tijela i osobe (točka 2. čl. 12. PNS).

Porezi su jedan od glavnih instrumenata preraspodjele nacionalnog dohotka i osiguravaju mobilizaciju pretežnog dijela financijskih sredstava u formiranju jedinstvenog gospodarskog prostora države, povezanog regionalnim, gospodarskim i političkim interesima. Dakle, klasifikacija poreza temelji se, prije svega, na predznaku proračunske strukture države. Ovisno o tome porezi se dijele na republičke i lokalne. Ova se podjela koristi u poreznim sustavima mnogih zemalja diljem svijeta i u zakonodavstvu utvrđuje popis određenih poreza ili mehanizam raspodjele proračunskih sredstava između proračuna različitih razina.

Ukupnost republičkih i lokalnih poreza i naknada naplaćenih po utvrđenom postupku je DPR porezni sustav(točka 3. članka 12. PNS-a) (tablice 1.1. i 1.2.). Ostali porezi i pristojbe koje nije propisala Federalna porezna služba ne podliježu plaćanju.

Većina onih prikazanih u tablici. 1.1 i 1.2 porezi i pristojbe naplaćuju se općenito, ali za neke od njih poseban porezni režim, odnosno poseban postupak utvrđivanja elemenata oporezivanja, kao i oslobađanje od obveze plaćanja pojedinih poreza i naknada.

Posebni porezni režimi uključuju (članak 14. PTS-a):

1) sustav oporezivanja patenata;

2) pojednostavljeni sustav oporezivanja;

3) sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni porez na poljoprivredu);

4) sustav oporezivanja poduzeća porezom na imputirani dohodak.

Opće karakteristike poreznog sustava DPR 2016

Prema čl. 10. Zakona utvrđuje da se u Donjeckoj Narodnoj Republici porezni sustav oblikuje putem republičkih i lokalnih poreza i plaćanja.

Sljedeći su republikanci:

Porez na dohodak (opća stopa - 20%);

Trošarine (stope ovise o vrsti robe koja je klasificirana kao trošarina);

Porez na okoliš (fiksan za otrovne tvari);

Naknada za transakcije s određenim vrstama robe (stope su određene za pojedine vrste roba i proizvoda);

Plaćanje za korištenje podzemlja (određeno grupama minerala po fiksnim stopama);

Naknada za posebno korištenje vodnog dobra (određuje se ovisno o vodnom području i značajkama korištenja);

Porez na promet (1,5% prihoda);

Plaćanje za vinogradarstvo, hmeljarstvo i vrtlarstvo (1% prihoda odnosi se na prodaju alkohola, osim proizvođača i uvoznika).

Lokalni porezi i naknade:

Porez na dohodak (standardna stopa - 13%, ovisi o vrsti primljenog dohotka);

Plaćanje za zemljište (stopa se razlikuje ovisno o vrsti zemljišta);

Pojednostavljeni porez (stopu određuju tri skupine - 2,5%, 6% i 3%);

Pristojba za patent (po stopama ovisno o vrsti djelatnosti);

Poljoprivredni porez (stope prema području poljoprivredne djelatnosti);

Porez na prijevoz (iznos se izračunava na temelju snage motora i starosti vozila);

Naknada za posebno korištenje vodnih živih dobara (stope su fiksne za 1 tonu ili 1 kg vodnog dobra);

Naknada za obavljanje mjenjačkih poslova (10 tisuća ruskih rubalja mjesečno).

Zakonom „O poreznom sustavu” od 25. prosinca 2015. također je uspostavljena mogućnost korištenja posebni porezni režimi , naime:

a) pojednostavljeni porez;

b) prijava patenta;

c) naknada za obavljanje mjenjačkih poslova;

d) poljoprivredni porez;

e) oporezivanje poslovnih subjekata koji obavljaju transport i isporuku prirodnog plina i energenata na i preko teritorija Republike (trenutno - po općem postupku);

f) patent za vađenje ugljena (proizvoda od ugljena) od strane artela (stopa - 50.000 ruskih rubalja mjesečno).

Kontrolne funkcije u području poreza dodijeljene su Ministarstvu prihoda i pristojbi.

Ukoliko imate bilo kakvih pitanja vezanih uz oporezivanje, djelatnici odvjetničkog ureda Kontakt pomoći će Vam da sagledate ovaj problem i riješite ga u najkraćem mogućem roku.
Google

www.registraciya.dn.ua

Porezno pravo: čitajte članak po članak

U vezi sa stupanjem na snagu Zakona o poreznom sustavu DPR-a

mijenjaju se neki regulatorni pravni akti Republike. Promjene su posebno utjecale na Zakon Donjecke Narodne Republike „O odvjetničkoj komori i pravnim djelatnostima“, prema kojem je dio 2. članka 3. iznesen u novom tekstu: „Odvjetnička djelatnost nije poduzetnička. Norme građanskog, poreznog i drugih vrsta zakonodavstva koje reguliraju poslovne aktivnosti pojedinaca primjenjuju se na odvjetnike u granicama utvrđenim važećim zakonodavstvom DPR-a.”

Prema članu 11. Zakona porezi i naknade dijele se na republičke i lokalne.

Republički porezi i naknade uključuju:

porez na dohodak,

trošarina,

ekološki porez,

naknade za provoz, prodaju i izvoz pojedinih vrsta robe,

naknada za korištenje podzemlja,

naknada za posebno korištenje voda,

porez na promet,

naknada za razvoj vinogradarstva,

vrtlarstvo i hmeljarstvo.

Lokalni porezi i naknade uključuju:

porez na dohodak,
plaćanje zemljišta
pojednostavljeni porez,
patentna pristojba,
poljoprivredni porez,
porez na prijevoz,
naknada za posebno korištenje riba i drugih vodenih živih dobara,
naknada za obavljanje mjenjačkih poslova.

Članak 16. Zakona o poreznom sustavu DPR-a definira prava poreznih obveznika. Porezni obveznici imaju pravo:

1) primiti u mjestu registracije od organa prihoda i pristojbi besplatno informacija o tekućim porezima i naknadama, poreznom zakonodavstvu i normativnim pravnim aktima donesenim u skladu s njim, postupku obračunavanja i plaćanja poreza i naknada, pravima i obvezama poreznih obveznika, kao i dobivanju obrazaca poreznih prijava (obračuna) i pojašnjenja o postupku njihovog popunjavanja;

2) koristiti porezne olakšice ako za to postoje osnovi i na način utvrđen poreznim propisima;

3) dobiti odgodu, obročni plan na način i pod uvjetima utvrđenim zakonom, regulatornim pravnim aktima;

4) radi prebijanja ili povrata iznosa više plaćenih ili naplaćenih poreza, naknada, kazni (novčanih) sankcija;

5) zastupati Vaše interese u odnosima uređenim poreznim zakonodavstvom, osobno ili preko svog zastupnika;

6) prisustvovati poreznim kontrolama;

7) prima preslike dokumenata sastavljenih na temelju rezultata poreznih kontrola i rješenja poreznih i carinskih tijela, te obavijesti i zahtjeve za plaćanje poreza i pristojbi;

8) zahtijevati od službenika organa prihoda i pristojbi i drugih ovlaštenih tijela da postupaju u skladu s poreznim propisima kada poduzimaju radnje u odnosu na porezne obveznike;

9) podnijeti žalbu na propisani način na odluke poreznih i carinskih tijela, radnje (nerad) njihovih službenika;

10) da učestvuje u postupku pregleda materijala poreskog nadzora ili drugih akata poreskih organa u slučajevima predviđenim ovim zakonom;

11) primati od Ministarstva prihoda i pristojbi DNR, ujedinjenih republičkih poreznih inspekcija u gradovima, okruga u gradovima, republičkih poreznih inspektorata u gradovima, okruga u gradovima pismena objašnjenja o pitanjima primjene propisa o porezima i naknadama;

12) da izvrši zajedničko usaglašavanje obračuna poreza, naknada, kazni i kazni s organima uprave za prihode i naknade, kao i da primi akt zajedničkog usaglašavanja obračuna poreza, naknada, kazni i kazni;

13) ne pridržavati se nezakonitih akata i zahtjeva poreznih i poreznih vlasti, drugih ovlaštenih tijela i njihovih službenika koji nisu u skladu s ovim zakonom ili drugim zakonima, regulatornim pravnim aktima Vijeća ministara, načelnika DPR-a;

14) čuvati i čuvati poreznu tajnu;

15) za punu naknadu štete nastale nezakonitim odlukama poreznih i poreznih tijela ili nezakonitim radnjama (neradom) njihovih službenika.

Prema članku 17. Zakona, porezni obveznici dužni su:

1) plaćati zakonom utvrđene poreze i naknade;

2) prijaviti se u registar poreskih organa u mjestu registracije;

3) voditi evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i oporezivim predmetima prema utvrđenom postupku, ako je takva obveza predviđena poreznim propisima;

4) podnijeti porezne prijave (obračune) na propisani način poreznom organu po mjestu registracije, ako je takva obveza predviđena poreznim zakonodavstvom;

5) dostavljaju organima prihoda i carina, njihovim službenicima u slučajevima i na način predviđen ovim zakonom isprave potrebne za obračun i plaćanje poreza;

6) daje poreznim tijelima i njihovim službenicima objašnjenja o pitanjima obračuna i plaćanja poreza i pristojbi, kao io pitanjima koja se pojave u poreznom nadzoru;

7) postupati u skladu sa zakonskim zahtjevima porezne uprave za otklanjanje utvrđenih povreda poreznog zakonodavstva, te ne ometati zakonito postupanje službenika porezne uprave u obavljanju službene dužnosti;

8) tri godine osigurava sigurnost računovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza i naknada, uključujući isprave kojima se potvrđuje primitak prihoda, izdataka u slučajevima kada je takva obveza predviđena poreznim zakonodavstvom. , kao i plaćanje (po odbitku) poreza i naknada;

9) obavlja i druge poslove utvrđene poreznim propisima. Također, pravne osobe dužne su otvoriti tekući ili drugi račun u Središnjoj republikanskoj banci Narodne Republike Donjeck (ili njezinoj podružnici) u roku od 15 radnih dana nakon primitka potvrde o državnoj registraciji (ponovnoj registraciji).

Pojedinačni poduzetnici čiji je godišnji bruto dohodak od poslovnih aktivnosti veći od 10.000.000 ruskih rubalja dužni su otvoriti tekući ili drugi račun u Središnjoj republikanskoj banci u roku od 15 kalendarskih dana od datuma podnošenja poreznih izvješća u kojima je iskazan navedeni iznos bruto dohotka. Narodna Republika Donjeck (ili njezin ogranak).

Utvrđuju se (s izmjenama i dopunama) posebnosti utvrđivanja i plaćanja poreza na promet (u daljnjem tekstu: Zakon).

Obveznici poreza na promet su pravne osobe i pojedinci – poduzetnici koji su obveznici općeg poreznog sustava (odnosno obveznici poreza na dohodak).

Nisu obveznici PDV-a:

Financijske institucije koje obavljaju mjenjačke poslove u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom;

Obveznici poreza na poljoprivredu;

Neprofitne organizacije, ustanove, poduzeća - u smislu ostvarenog dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak;

Obveznici pojednostavljenog poreza;

Poslovni subjekti koji se bave rudarstvom i preradom ugljena i proizvoda od ugljena;

Poslovni subjekti koji djeluju isključivo na području gospodarenja otpadom od crnih i obojenih metala;

Poslovni subjekti koji su, u skladu sa zakonom utvrđenim postupkom, dobili status platnog agenta (subagenta), operatera za prihvaćanje plaćanja, obavljanje gospodarskih aktivnosti na području Donjecke Narodne Republike za prihvaćanje plaćanja od pojedinaca putem plaćanja terminali;

Poduzeća koja primaju sredstva za obavljene radove isključivo iz republičkog i/ili lokalnih proračuna Narodne Republike Donjeck u skladu s funkcionalnom klasifikacijom proračunskih rashoda 150120 „Izgradnja i razvoj mreže metroa”;

Stambena i komunalna poduzeća u državnom ili općinskom vlasništvu, poduzeća za gradski auto, električni promet, održavanje cesta (održavanje cesta), zelena poljoprivreda (poboljšanje), vanjska rasvjeta u državnom ili općinskom vlasništvu;

Poduzeća u državnom vlasništvu (u kojima je udio državnog vlasništva 75 posto ili više), osim poduzeća za uvoz i prodaju goriva i maziva

Plaćanje poreza na promet ne oslobađa obveznika koji je u općem sustavu oporezivanja plaćanja poreza utvrđenog zakonom, uključujući i porez na dohodak.

Predmet oporezivanja porezom na promet(odnosno ono što se uzima u obzir za njegov izračun) je prihod (dohodak) koji je isplatitelj ostvario u izvještajnom razdoblju, a koji se za ove potrebe definira kao ukupnost prodanih (otpremljenih) proizvoda, obavljenih radova (obavljenih usluga) ) (bez obzira jesu li plaćeni ili ne) i primljene predujmove (avanse). Predmet oporezivanja izražen u novčanom obliku bit će osnovica za obračun poreza na promet.

Ako se u kasnijim razdobljima kupcu vraćaju predujmovi ili se roba (proizvodi) vraćaju od kupca, porezna osnovica umanjuje se za iznos takvih povrata u razdoblju u kojem su izvršeni (vraćeni).

porez na promet određeno pravilom "prvog događaja", oni. unutar izvještajnog razdoblja, datum događaja koji se dogodio ranije →

datum otpreme robe(potvrđuje se računom), a za radove, usluge - datum izvršenja isprave, koja ukazuje na činjenicu izvršenja radova, usluga od strane poreznog obveznika, datum prodaje dobara, koji se bilježi u izvješću poreznog obveznika. komisionar (agent), ako se radi o prodaji robe temeljem ugovora o komisionu (ugovor o zastupanju).

datum plaćanja- datum odobravanja sredstava na bankovni račun poreznog obveznika ili primitka sredstava u njegovu blagajnu od kupca (naručitelja), kao plaćanje za robu, radove, usluge koje treba isporučiti, tj. plaćanje unaprijed (avansno plaćanje)

Izuzetak su porezni obveznici republičkog ili općinskog oblika vlasništva, koji mogu izračunati datum nastanka predmeta oporezivanja i gotovinskom metodom (po vlastitom izboru).

Razdoblje izvještavanja Kalendarski mjesec za obračun poreza na dodanu vrijednost je kalendarski mjesec.

Porezna stopa - 1,5% od oporezivog predmeta.

Izvješće je predano mjesečno, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom mjesecu, plaćanje n Porez na promet vrši se mjesečno u roku od 10 kalendarskih dana od roka za podnošenje izvješća.

Ukratko:

Porezni obveznici	pravne osobe i pojedinci – poduzetnici obveznici općeg poreznog sustava
Predmet oporezivanja	iznos prodanih (isporučenih) proizvoda, obavljenih radova (pruženih usluga) i primljenih predujmova (predujmova) u izvještajnom razdoblju
Porezna osnovica	predmet oporezivanja izražen u novčanom obliku
Smanjenje porezne osnovice	u slučaju povrata primljenih avansa kupcu ili povrata robe od strane kupca
Datum nastanka oporezivog predmeta	određeno pravilom “prvog događaja”: datum događaja koji se dogodio ranije → otprema ili plaćanje. N Poreski obveznici republičkog ili opštinskog oblika svojine, po izboru, mogu koristiti gotovinski metod.
Razdoblje izvještavanja	kalendarski mjesec
Porezna stopa	1,5% od oporezivog predmeta
Rok za dostavu izvješća	mjesečno, najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi izvještajnom mjesecu
Rok plaćanja	mjesečno u roku od 10 kalendarskih dana od roka za podnošenje izvješća

Primjer. U prosincu 2016. tvrtka je prodala robu u iznosu od 1.500.000 RUR. trljati. i primio predujmove u iznosu od 250.000 RUR. trljati.

U siječnju 2017. prodaja je iznosila 2 000 000 RUR. rubalja, uključujući i na račun prijema primljenog u siječnju u iznosu od 50.000 rubalja. trljati.

U veljači 2017. obujam prodaje iznosio je 5 000 000 RUR. rubalja, no kupac je vratio robu kupljenu u prosincu 2016. za iznos od 500.000 rubalja. trljati. primljeni avansi iznosili su 1.000.000 RUR. rub., na račun prethodnih plaćanja otpremljeni su proizvodi u vrijednosti od 100.000 RUR. trljati. a predujam je vraćen kupcu u iznosu od 100.000 RUR. trljati.

Porez na promet u prosincu 2016. siječanj - veljača 2017. obračunava se na sljedeći način.

Razdoblje izvještavanja	Prodaja tijekom izvještajnog razdoblja		Predujmovi primljeni tijekom izvještajnog razdoblja		Otprema uz plaćanje unaprijed prethodnih izvještajnih razdoblja		Povrat avansa primljenih u prethodnim izvještajnim razdobljima x	Povrat robe od kupca prodane u prethodnim izvještajnim razdobljima	Iznos oporezivog predmeta (2+3-4-5-6)	iznos PDV-a (stupac 7x1,5%)
1	2		3		4		5	6	7	8
prosinca 2016	1 500 000	+	250 000	-		-			1 750 000	26 250
siječnja 2017	2 000 000	+		-	50 000	-			1 950 000	29 250
veljače 2017	5 000 000	+	1 000 000	-	100 000	-	100 000	500 000	5 300 000	79 500

Komisija za poreze i pristojbe samoproglašene LNR predstavila je detaljne izmjene poreznog sustava koje su stupile na snagu 16. veljače 2016. godine. O tome piše LuganskInformCenter.

Svi amandmani koje su zastupnici podnijeli na zakon „O poreznom sustavu” na plenarnoj sjednici 12. veljače prikazani su u usporednoj tablici izmjena.

Norme Zakona o poreznom sustavu

Odredbe Zakona o poreznom sustavu, uzimajući u obzir izmjene i dopune

Bruto rashodi ne uključuju amortizaciju građevinskih objekata i vozila.

Bruto rashodi uključuju amortizaciju građevinskih objekata i vozila (osim osobnih vozila, osim poslovnih subjekata koji se bave prijevozom tereta i putnika).

Bruto rashodi uključuju isplaćene plaće, plaćene poreze, naknade, plaćene režije.

Bruto troškovi uključuju obračunate plaće, obračunate poreze, naknade i obračunate račune za režije.

Bruto rashodi uključuju izdatke za popravke i održavanje dugotrajne imovine u iznosu koji ne prelazi 10% tih izdataka za izvještajni mjesec.

Bruto rashodi uključuju sljedeće rashode:

Za popravak i poboljšanje dugotrajne imovine, uključujući i iznajmljene u iznosu koji ne prelazi 10% ukupne knjigovodstvene vrijednosti svih skupina dugotrajne imovine na početku izvještajne godine;

Nastali za održavanje i rad dugotrajne imovine i druge dugotrajne materijalne imovine koja se koristi u gospodarskim djelatnostima

Porez na promet nije uključen u bruto troškove.

Dopušteno je uključivanje poreza na promet u cijenu robe, ali porez na promet nije uključen ni u bruto rashode ni u bruto prihode.

Iznos naknade troškova za komunalne usluge (grijanje, plin, električna energija, voda, kanalizacija) koje najmodavac primi temeljem ugovora o najmu od najmoprimca ne podliježe porezu na promet, osim ako najmoprimac samostalno sklapa ugovore o potrošnji komunalije.

U bruto rashode nije dopušteno uključivati izdatke za kupnju proizvoda od neplatiša poreza na poljoprivredu.

U bruto rashode dopušteno je uključiti troškove otkupa poljoprivrednih proizvoda kupljenih od uvoznika s carinskom deklaracijom, kao i mliječnih proizvoda i mesa stanovništva, uz plaćanje poreza na dohodak i potvrdu kakvoće tih proizvoda dokumentima. izdaje nadležno tijelo koje vrši sanitarni i veterinarski nadzor.

Datum nastanka predmeta oporezivanja gotovinskom metodom obračunavaju obveznici poreza na promet i poreza na dohodak od transakcija isporuke dobara, radova/usluga uz plaćanje iz proračunskih sredstava.

Poljoprivredni porez nije uključen u bruto troškove.

U cijenu dobara, radova (usluga) dopušteno je uključiti poljoprivredni porez.

Obveznici poreza na poljoprivredu otkupljuju poljoprivredne proizvode za preradu isključivo od osoba koje su po utvrđenom postupku registrirane kao obveznici poreza na poljoprivredu.

Obveznici poreza na poljoprivredu mogu otkupljivati poljoprivredne proizvode za preradu od uvoznika ako posjeduju carinsku deklaraciju o teretu kojom se potvrđuje uvoz tih proizvoda i iskazuju te izdatke kao bruto izdatke.

Nije propisano pravo novonastalih poslovnih subjekata koji se bave proizvodnjom, preradom i prodajom poljoprivrednih proizvoda da pređu na plaćanje poreza na poljoprivredu.

Obveznici poreza na poljoprivredu mogu biti i novonastali poslovni subjekti koji planiraju proizvodnju, preradu i prodaju poljoprivrednih proizvoda.

RF - 500 ros. trljati.

Ukrajina, DNR - 300 UAH/t.

Stope naknada za tranzit, izvoz, prodaju ugljena (proizvoda od ugljena):

RF - sortirani ugljen (AM, AS, JSC, AKO, T) - 500 RUR. rub./t; nekvalitetni ugljen (ASh, ARSh, ASSh) - 200 RUR. rub./t.;

Ukrajina, DPR - vrste ugljena (Zh, K, OS, AM, AS, JSC, AKO) - 300 UAH/t.; nekvalitetne vrste ugljena (ASHARSH, GSSH, GK, TK) - 100 UAH/t.

Unutar LPR - 200 RUR. rub./t.

Stope naknada za prodaju ugljena:

Unutar LPR-a za prodaju nerezidentima - 200 rubalja. rub./t.

Stope naknada za prodaju otpada od željeznih i obojenih metala:

Unutar LPR - otpad od željeznih metala - 200 UAH/t., otpad od obojenih metala - 1500 UAH/t.

Unutar LPR-a za prodaju nerezidentima: otpad od željeznih metala - 200 UAH/t., otpad od obojenih metala - 1500 UAH/t.

Unutar LPR, za promet subjektima LPR - ne plaćaju se porezne stope, oporezivanje je po općoj osnovi;

Za dobivanje patenta poslovni subjekti dužni su dostaviti ugovor (certifikat) tržišta o pravu korištenja mjesta.

Pri podnošenju zahtjeva podnositelj zahtjeva dužan je priložiti potvrdu tržišta na kojem posluje s naznakom maloprodajnog mjesta i njegove površine ili pripadajući ugovor o zakupu.

Ako se trgovačko mjesto nalazi na područjima koja nemaju status tržnice, potrebno je priložiti potvrdu Gradske i Područne uprave o lokaciji trgovačkih dvorana, trgovačkom mjestu i njegovoj površini. Obveza izdavanja potvrda upraviteljima tržnica i načelnicima uprava gradova i regija LPR-a u roku od 3 dana od dana podnošenja zahtjeva.

Pojedinačni građani imaju pravo kupiti jednokratni patent najviše 3 puta godišnje za nesustavnu trgovinu robom (uključujući industrijsku robu, rabljene predmete, vlastite poljoprivredne i šumske proizvode). razdoblje od 1 do 14 dana. Cijena patenta je 20 ruskih rubalja po danu.

Prijava ugovora o zakupu (podzakupu) i kreditu poreznom tijelu - u roku od 5 dana od dana sklapanja.

Prijava ugovora o zakupu (podzakupu), ugovora o zajmu poreznoj i carinskoj upravi - u roku od 30 dana od dana sklapanja.

Ugovor o zakupu ne može se upisati u slučaju davanja u zakup nekretnina, prodajnog prostora i malih arhitektonskih objekata osobama u prvom stupnju srodstva (roditelji, supružnici, djeca) koje na tim objektima obavljaju gospodarsku djelatnost, ako postoji isprava kojom se potvrđuje prvi stupanj srodstva.

Prilikom sklapanja ugovora s neprofitnim organizacijama i pojedincima, obvezu prijave ugovora imaju zakupci.

Rok za podnošenje zahtjeva za pojednostavljene porezne režime je 20.01.2016.

Rok za podnošenje zahtjeva za pojednostavljene porezne režime je 29.02.2016.

Prijelazno razdoblje od 01.01.2016. do 01.07.2016.

Poslovni subjekti koji su u sustavu patentnog oporezivanja ne mogu obavljati inozemno gospodarsku djelatnost

Pravo obavljanja uvoznih poslova imaju poslovni subjekti koji su u sustavu oporezivanja patentom.

Sustav poreza na patente-

Trgovanje isključivo na tržištu;

Godišnji bruto prihod - 1 milijun rubalja;

Maloprodajna površina - ne više od 15 m2.

Sustav poreza na patente od 01.01.16 do 01.07.16:

Polugodišnji volumen - 1,5 milijuna rubalja,

— maloprodajna površina - 20 četvornih metara. m.

Trošak 510 rub. na mjesec.

2) na tržnicama (trgovina iz automobila (primjer - tržnica Okolitsa):

Polugodišnji volumen - 6 milijuna rubalja;

— prodajni prostor - bez ograničenja;

Trošak 5.000 rub. na mjesec.

3) trgovina u prodavaonicama:

Polugodišnji volumen - 3 milijuna rubalja,

— maloprodajna površina - 50 m². m.

Trošak 1.020 rub. na mjesec.

Izvješća se predaju za pola godine.

Patent se ne stječe za zaposlenika - supružnika - za obavljanje djelatnosti na jednom maloprodajnom mjestu.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (I. skupina):

Stopa je 2,5%, kada se vrše plaćanja, koriste se potvrde o plaćanju ili blagajne i mjesečno izvješćivanje.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja od 01.01.16 do 0.07.16:

Za obveznike pojednostavljenog poreza I. skupine alternativna stopa je:

Polugodišnji volumen 3 milijuna rubalja;

Fiksna stopa - 2.000 rubalja;

Potvrde o uplati izdaju se na zahtjev kupca,

Porezna prijava podnosi se šest mjeseci.

Obveznicima pojednostavljenog poreza nije zabranjeno obavljanje djelatnosti iz područja javne prehrane (osim slučajeva navedenih u stavku 158.2.8. stavku 158.2. članka 158. Zakona).

Poslovni subjekti koji obavljaju ugostiteljsku djelatnost bez prodaje alkoholnih pića i duhanskih proizvoda mogu koristiti pojednostavljeni sustav.

Pojedinci koji obavljaju samostalne profesionalne djelatnosti (odvjetnici, javni bilježnici, arbitražni upravitelji) ne mogu primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Obveznici pojednostavljenog poreza II. skupine mogu biti pojedinci koji obavljaju samostalnu profesionalnu djelatnost (odvjetnici, javni bilježnici, arbitražni upravitelji).

Izvještaj o porezu na dohodak podnosi se mjesečno.

Izvješće o porezu na dohodak podnosi se tromjesečno u roku od 20 kalendarskih dana nakon zadnjeg kalendarskog dana izvještajnog (poreznog) tromjesečja.

Obustavljena je valjanost norme iz stavka 77.9. Članak 77. o raspodjeli neto dobiti do 01.07.2016.

Porezna uprava LPR-a dala je pojašnjenja o prijavi poreza na dohodak i poreza na promet

Pravila za prijavu poreza na dohodak i poreza na promet utvrđena su brojnim naredbama Državnog odbora za poreze i pristojbe (SCTS) LPR-a, s kojima se poduzetnici mogu upoznati na web stranici SCTS-a. To je izvijestio Lugansk Information Center pozivajući se na press službu porezne uprave.

„Zakon Luganske Narodne Republike od 12. veljače 2016. br. 84 - II „O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Luganske Narodne Republike” uveo je niz promjena u postupku vođenja poreznog računovodstva za porez na promet i porez na dobit. Prijave za ove poreze popunjene su u skladu sa zahtjevima gore navedenog zakona”, istaknula je služba za tisak.

U novom izdanju, postupak ispunjavanja prijave poreza na promet odobren je nalogom Državnog poreznog odbora „O odobrenju novog izdanja obrazaca poreznih prijava za porez na promet i uvođenju izmjena u Postupku ispunjavanja i podnošenja porezna izvješća za porez na promet, odobrena naredbom Državnog odbora za poreze i pristojbe Narodne Republike Lugansk od 1. veljače 2016. br. 56.”

Postupak prijavljivanja poreza na dohodak određen je naredbom Državne porezne komisije „O odobrenju novog izdanja obrazaca za prijavu poreza na dohodak i izmjenama postupka popunjavanja i podnošenja izvješća o porezu na dohodak, odobrenih naredbom Državne komisije Porezi i pristojbe Luganske Narodne Republike od 2. veljače 2016. br. 65".

„Platitelji se mogu upoznati s ovim naredbama, kao i naredbom „O uvođenju izmjena i dopuna Postupka vođenja Registra izdanih i primljenih računa i njima izjednačenih isprava“, odobrenom naredbom Državnog odbora za poreze i pristojbe Narodna Republika Lugansk od 02.02.2016. br. 66” na službenoj web stranici Državnog odbora za poreze i pristojbe Narodne Republike Lugansk u odjeljku “Porezni obveznici”, rekao je porezni odjel.

Gospodarstvo DNR, 2. dio: porezni sustav

Što i koliko njeni stanovnici plaćaju nepriznatoj republici?

"Ima li DPR vlastiti porezni sustav?" — s iskrenim iznenađenjem upitao je autora ovih redaka jedan od sugovornika kada su saznali da radimo na članku na tu temu. Da, nepriznata DNR ima svoj porezni sustav, i to već neko vrijeme. Prva verzija DPR zakona „O poreznom sustavu” usvojena je u prosincu 2015. i od tada je prošla kroz više od 10 velikih revizija.

Novinari TIMERA pokušali su odgonetnuti koje poreze i kako plaćaju fizičke i pravne osobe nepriznate republike te po čemu se porezni sustav DPR-a razlikuje od onog koji postoji u Ukrajini.

Dva kita

Porezni sustav Ukrajine temelji se na tri "stupa": porez na dobit poduzeća, porez na osobni dohodak (NDFL) i porez na dodanu vrijednost (PDV). DPR ima dva od ova tri poreza: porez na dohodak i porez na osobni dohodak.

Većina ukrajinskih poduzeća plaća porez na dohodak po stopi od 18%, iako postoje iznimke: na primjer, djelatnosti osiguranja oporezuju se po stopi od 3%. U DPR postoji viša stopa: 20% je predviđena za poduzeća u rudarskoj industriji.

Druga važna razlika je razdoblje izvještavanja. U Ukrajini porez na dohodak većina poduzeća plaća jednom tromjesečno. U DPR-u je razdoblje izvješćivanja postavljeno na mjesec dana. To jest, izvješćivanje koje ukrajinska poduzeća pripremaju i podnose jednom svaka tri mjeseca, DPR je prisiljen pripremati mjesečno - prilična količina hemoroida za računovođe.

Drugi problem su razlike između računovodstva i poreznog računovodstva, tj. što je sa stajališta poduzeća uključeno u prihode i rashode te što porezna uprava u tom smislu „prepoznaje“. U Ukrajini su posljednjih godina pokušali minimizirati razlike između poreza i računovodstva, dopuštajući da se gotovo sve vrste troškova odbiju od prihoda prilikom izračuna oporezive dobiti, s iznimkom posebno navedenih u Poreznom zakoniku - „porezne razlike ”. U DPR-u djeluje suprotan sustav: Zakon o oporezivanju predviđa vrlo specifičan popis troškova koji se mogu uzeti u obzir u ovom svojstvu prilikom izračuna iznosa oporezive dobiti. Sve ostalo se ne smatra poreznim izdatkom.

S jedne strane, takav sustav je puno manje progresivan i puno birokratskiji od onog koji funkcionira u Ukrajini. S druge strane, u Ukrajini praktički nitko već dugo ne plaća stvarni porez na dohodak: možda je DPR odlučio "zategnuti vijke" kako ne bi završio u istoj situaciji.

Isti motivi mogu objasniti i druge nijanse administracije poreza na dohodak u DPR-u. Na primjer, kada prodaje robu i usluge po cijeni ispod cijene, prodavatelj mora razliku između nabavne vrijednosti i navedene prodajne cijene uključiti u prihod. Očito je da je ova mjera namijenjena zatvaranju jedne od najčešćih shema utaje poreza, ali zapravo izvana izgleda vrlo čudno.

Vrijedan je pažnje i pristup poduzećima koja su pretrpjela gubitak u jednom ili drugom razdoblju: službeno im je zabranjeno preraspodijeliti taj gubitak u naredna razdoblja, čime se smanjuje porezna osnovica, a prijavljivanje gubitaka šest puta tijekom godine daje poreznim vlastima pravo dolaska u poduzeće s izvanrednim pregledom.

Ideja o zabrani prijenosa gubitaka iz jednog razdoblja u drugo zlatni je san ukrajinskih fiskalnih dužnosnika tijekom godina neovisnosti. Provedeno je neslužbeno - kroz zabranu podnošenja "negativnih" deklaracija, službeno - kroz zabranu prijenosa gubitaka u cijelosti (dopušteno je "iskorištavanje" gubitaka samo u više dijelova kroz niz godina), a više puta su pokušao progurati pravilo o potpunoj zabrani prijenosa gubitaka između razdoblja . Snovi ukrajinskih poreznih službenika u DNR-u postali su stvarnost, a ova otvoreno represivna fiskalna praksa može se opravdati samo izvanrednim stanjem gospodarstva DNR-a.

Stopa drugog ključnog poreza — na osobni dohodak ili poreza na osobni dohodak — u DPR-u znatno je niža nego u Ukrajini: 13 % umjesto 18 % za većinu vrsta dohotka.

Ali u DPR-u je stopa jedinstvenog socijalnog doprinosa, koja se plaća iz plaća zaposlenih radnika, viša: iznosi 31% u odnosu na 22%; za proračunske organizacije predviđena je snižena stopa od 28%. Dakle, ukupno opterećenje plaća u DPR-u iznosi 44% (13% porez na osobni dohodak + 31% jedinstveni socijalni porez) naspram 40% u Ukrajini (18% porez na osobni dohodak + 22% jedinstveni socijalni porez).

Pasivni prihod (kamate, dividende itd.) iu DNR iu Ukrajini oporezuju se po stopi od 5%.

Općenito, kada se uspoređuje oporezivanje u Ukrajini i DNR za ove dvije vrste poreza, treba priznati: odgovarajuće ukrajinsko zakonodavstvo je zrelije i modernije, dok zakonodavstvo DNR karakterizira više birokratska priroda, a osim toga , čini se prilično teško implementirati .

PDV VS porez na promet

Ključnu ulogu u poreznom sustavu Ukrajine ima i porez na dodanu vrijednost – zloglasni PDV. Ovo je neizravni porez, tj. porez koji je uključen u cijenu proizvoda i smatra se da ga plaća kupac. Kao što naziv sugerira, ovaj porez se naplaćuje na dodanu vrijednost - to jest, razliku između cijene po kojoj se proizvod ili usluga prodaje i iznosa troškova za njezino pružanje. Porezna stopa u Ukrajini danas je 20% (7% za lijekove i medicinsku opremu).

Proces naplate ovog poreza općenito se može ilustrirati na sljedećem primjeru. Rudarska tvrtka prodaje resurse proizvođaču za 100 grivna. Ovih 100 grivna uključuje PDV od 20% ovog iznosa - tj. 20 grivna. Taj se novac dodaje prodajnoj cijeni: kupac ga dodatno plaća prodavatelju koji ga je dužan prenijeti u proračun (“cijena s PDV-om”). To je ono što se zove: porezna obveza. A sa stajališta kupca-proizvođača, ovih 20 grivni su porezni kredit - to jest, država se, takoreći, "sjeća" da je on već platio tih istih 20 grivni PDV-a.

Proizvođač proizvodi proizvod od kupljenih resursa, koji prodaje distributeru za 150 grivna. PDV u ovom slučaju će biti 30 grivna, odnosno, kupac-distributer mora platiti prodavatelju-proizvođaču 180 grivna, od čega mora platiti 30 u proračun. Međutim, proizvođač ima poreznu olakšicu od 20 grivni, tj. on plaća samo 10 u proračun i 30 grivna postaje porezni kredit za distributera.

Konačno, distributer prodaje proizvod krajnjem potrošaču za 300 grivni, čemu se dodaje 20%, odnosno 60 grivni PDV-a. Na račun tih 60 grivni, distributer resetira svoj porezni kredit od 30 grivni, a ostatak, tj. još 30 grivna, on daje državi.

U konačnici, od cijelog lanca transakcija država će dobiti istih 60 grivni koje je platio krajnji kupac. Zbog toga se PDV naziva porez na potrošnju.

Međutim, to je jednostavno samo u ovom konkretnom primjeru. Zapravo, kod izračuna PDV-a postoji mnogo suptilnosti i nijansi, što ga čini jednom od najtežih za administriranje i opsežnih metoda utaje poreza, korupcije i prijevare.

Dakle, DPR nema sve ove suptilnosti. Umjesto 20% poreza na dodanu vrijednost zaračunavaju 1,5% poreza na promet. Smatra se mnogo jednostavnijim: 1,5% cijene robe koju plaća svaki prodavač u svakoj fazi lanca. U našem slučaju, prvo se u proračun mora uplatiti 1,5% od 100 grivni, zatim 1,5% od 150 grivni, itd. Ukupni iznos uplate bit će 7 grivni 25 kopejki - umjesto 60 grivni prema ukrajinskom sustavu.

Međutim, u našem lancu postoje samo 3 elementa. Ali zamislite da postoji, recimo, 20 takvih koraka? U slučaju PDV-a to nije bitno: u proračun će biti uplaćen isti iznos koji uplati krajnji kupac. Ali s porezom na promet, svaki korak u lancu znači još jedno plaćanje poreza od 1,5% - i odgovarajuće povećanje cijene proizvoda.

S druge strane, neosporna prednost poreza na promet je njegova relativna jednostavnost; osim toga, pogodan je i nije opterećujući u slučaju kratkih proizvodnih lanaca, u čijoj se svakoj fazi stvara značajna dodana vrijednost. Također je koristan za velika vertikalno integrirana poduzeća, u kojima i proizvodnju i distribuciju provode različiti odjeli istog poduzeća. Ali to je neisplativo za preprodavače raznih vrsta.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja

Kao što znate, u Ukrajini postoje tri skupine "pojednostavljenih ljudi". Prva skupina su poslovni subjekti koji obavljaju trgovinu na malo na tržnicama, ne koriste unajmljenu radnu snagu i čiji prihod ne prelazi 300 tisuća grivna godišnje. Ovi poduzetnici plaćaju jedinstveni porez s fiksnom stopom od 160 grivni mjesečno, a uz to i jedinstveni socijalni doprinos od 352 grivne mjesečno.

Druga skupina obveznika jedinstvenog poreza su poduzetnici koji prodaju robu i pružaju usluge pojedincima, nemaju više od 10 zaposlenih i godišnji prihod ne veći od 1,5 milijuna grivna. Također imaju jedinstvenu stopu od 640 grivni - plus jedinstveni socijalni doprinos od 704 grivne

Treća skupina obveznika može raditi s pravnim osobama, a također imati neograničen broj zaposlenika, ali prihod takvih poduzeća ne smije premašiti 5 milijuna grivna godišnje. Predstavnici treće skupine državi plaćaju 5% prihoda, kao i jedinstveni socijalni doprinos od 704 grivna.

Konačno, četvrta skupina „jednostavnijih“ su poljoprivredna poduzeća koja plaćaju ovisno o površini zemlje koju obrađuju.

Sustav koji postoji u DNR-u istovremeno je sličan i nije sličan ukrajinskom.

Za one koji bi u Ukrajini pripadali prvoj i djelomično drugoj skupini jedinstvenih poreznih obveznika, u nepriznatoj DNR postoji tzv. patentni sustav. Radi jednostavno: uplatom određenog fiksnog iznosa poduzetnik se u principu oslobađa plaćanja svih ostalih poreza.

Poduzetnici koji prodaju robu na tržnicama, kao i izvan njih, mogu odabrati patentni sustav oporezivanja – ali samo za određeni popis roba (pekarski proizvodi, povrće i voće, sladoled, bezalkoholna pića, cvijeće, dječje igračke i dr.) . Osim toga, oni koji pružaju usluge stanovništvu (kamionski prijevoz, frizerske usluge, podučavanje, popravak odjeće, obuće i kućanskih aparata) mogu prijeći na patentni sustav.

Ograničenje prihoda za poduzetnike koji su odabrali patentni sustav ne može premašiti 1 milijun rubalja godišnje, ili oko pola milijuna grivni - to jest, više nego za prvu skupinu obveznika u Ukrajini, ali manje nego za drugu. Osim toga, "nositelji patenata" mogu privući unajmljene radnike (za određene vrste aktivnosti, u pravilu, ne više od tri osobe).

Trošak patenta također ovisi o vrsti aktivnosti, ali za većinu njih iznosi 510 rubalja (oko 250 grivna) mjesečno.

Slijedi sam pojednostavljeni sustav oporezivanja u obliku u kojem se provodi u DPR-u. Ovdje također postoje grupe obveznika - samo tri, a ne četiri, kao u Ukrajini. Važno je napomenuti da zakonodavstvo DPR-a nameće mnogo manje ograničenja "pojednostavljenim" osobama od ukrajinskog zakonodavstva: na primjer, sve skupine obveznika mogu raditi s pravnim osobama.

Prva skupina su poduzetnici koji nemaju više od 1,5 milijuna rubalja (oko 750 tisuća grivna) godišnjeg prihoda i ne više od 10 zaposlenih. Oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak i poreza na promet, a umjesto toga plaćaju paušalni porez od 2,5% stvarnih novčanih primitaka (iz „gotovine“).

Druga skupina nema ograničenja u broju angažiranih radnika, a prihod joj je ograničen na 60 milijuna rubalja mjesečno - tj. gotovo 30 milijuna grivna (za usporedbu, najfleksibilnija skupina pojednostavljenog sustava u Ukrajini predviđa maksimalni prihod od 5 milijuna grivna). Obveznici druge skupine "pojednostavljenih" ljudi u DPR-u plaćaju državi 6% novčanih primitaka (za usporedbu, 3. skupina jedinstvenog poreza u Ukrajini plaća 5%).

Istina, postoje neka ograničenja: prijeći na druga skupina pojednostavljenog sustava. Na primjer, razni preprodavači - veleprodajni trgovački centri, itd. - ne mogu koristiti ovaj sustav.

Pojednostavljeni sustav također nije prikladan za one koji prodaju alkohol i duhanske proizvode, gorivo, pružaju usluge osiguranja i financijske usluge itd. Zasebna klauzula zabranjuje pojednostavljeni sustav za poduzeća u ugostiteljskom sektoru - kafićima, restoranima i drugima.

Poduzetnici prve i druge skupine jedinstvenih poreznih obveznika također plaćaju socijalni doprinos u iznosu od 600 rubalja, tj. oko 300 grivna mjesečno. Za usporedbu, u Ukrajini, poduzetnici prve skupine plaćaju 352 grivna jedinstvenog socijalnog poreza mjesečno, drugi i treći - 704 grivna.

Treća skupina jedinstvenih poreznih obveznika su strukture koje se bave vađenjem i preradom ugljena s godišnjim prihodom do 240 milijuna rubalja. Za takva poduzeća jedinstvena porezna stopa iznosi 3% prometa - čini se da je ova norma uvedena posebno kako bi se prodavali mali rudnici ugljena - arteli ili tzv. "kopanke".

Općenito, pojednostavljeni sustav oporezivanja u DNR-u čini se mnogo fleksibilnijim i praktičnijim od onog koji postoji u Ukrajini.