Ožičenje za porez na dohodak. Računovodstveno ožičenje za porez na dohodak obračunava porez na dohodak

Računovodstveno ožičenje za porez na dohodak je odraz gospodarskih operacija u računovodstvu organizacije metodom dvostrukog snimanja. U članku ćemo vam reći kako pravilno organizirati računovodstveno računovodstvo poreza na dohodak, ožičenje se daje s primjerima.

Glavni regulatorni dokument kojim se utvrđuje pravila za sastavljanje računovodstvenih evidencija za porez na dohodak (NNP) je PBU 18/02 (Red Ministarstva financija od 19. studenog 2002. br. 114n). Nekomercijalne organizacije, kao i tvrtke koje su izuzete od plaćanja NDI-a, imaju pravo na primjenu tih odredbi. No, subjekti malog poduzetništva imaju pravo odabrati: odražavaju poslovanje o općim pravilima ili organizirati pojednostavljeno računovodstvo.

Računovodstvo NNI.

Da bi se odrazilo porezne evidencije i prikuplja u jednom planu računa, osiguran je zaseban Buchsuchi 68. Za detaljno opis informacija za svaku vrstu fiskalnog opterećenja, posebni sudnici se otvaraju na ovaj račun. Na primjer, 68,4 - izračune s proračunom za NNPO.

Račun 68 je aktivan - pasivan, tj. Može imati i debitnu i kreditnu ravnotežu. Štoviše, ostatak zaduženja na kraju razdoblja namire ukazuje na prisutnost preplaćenosti u državni proračun. A kreditna ravnoteža, naprotiv, ukazuje na prisutnost duga.

Izračun, plaćanje i razgraničenje poreza na dohodak odražava ožičenje:

Ne zaboravite da bi u računovodstvu trebalo odražavati predujmove o porezu na dohodak, ožičenje će biti isti: DT 99 CT 68, po suboju "NNP".

NNP se izračunava rastućim rezultatom. To znači da prilikom izračunavanja plaćanja za sljedeće razdoblje izvještajnog razdoblja (mjesec, kvartal), ne treba naznačiti puni iznos unaprijed, ali samo razlika između iznosa nastala za tekuće razdoblje i prethodne. Drugim riječima, količina NNP obračuna mora biti u skladu s podacima o odjeljku 1. NNI porezne prijave.

Refleksija u računovodstvu: Primjer

Razmislite o određenom primjeru, koji evidencije vrše razgraničenje poreza na dohodak, ožičenje za tromjesečne naselja s proračunom.

Uvjeti primjera:

Sprisna LLC proizvodi NDI izračune kvartalno. Iznos obračunate uplate u 2020 ima sljedeće vrijednosti:

• 1 četvrtina 2020 - 200.000 rubalja;
• 1 pola 2020. - 450.000 rubalja;
• 9 mjeseci 2020 - 800 000 rubalja.

2020. (ukupno za godinu) - 1.000.000 rubalja.

Podaci se podudaraju s linijom 180 Deklaracije za 2020. godinu, računovođa odrazio je sljedeće evidencije u računovodstvu:

Ako je tvrtka radila na gubitku

Profitabilnost nije jedini rezultat aktivnosti Društva tijekom izvještajnog razdoblja. Često se poduzeća potaknuju po gubitku. To je, u izvještajnom razdoblju, troškovi gospodarskog subjekta premašuju iznos primljenog dohotka.

U tom slučaju, predujam plaćanje koju plaća Društvo za prethodno izvješćivanje ili mjesec može premašiti iznos prikupljenog NDI-a za tekuće razdoblje. Stoga morate prilagoditi računovodstvene podatke. Razmislite o konkretnom primjeru, kako se odražavati u računovodstvu.

Proljeće LLC obračunava predujam za 1 kvartal 2020. u iznosu od 250.000 rubalja. Kao rezultat prve polovice godine, iznos plaćanja za NDI iznosio je 200.000 rubalja. Korektivni podaci sljedećim računovodstvenim zapisima:

Podsjetiti kako odrediti financijski rezultat poduzeća. Gubitak ili dobit prije oporezivanja (ožičenje) se definira kao razlika između nagiba debitnog i kreditnog računa 99 u korespondenciji s računima 90 (Subjeccount "Dobit / gubitak od prodaje") i 91 (Sudccount "ravnoteže drugih dohotka i rashoda "). Ako je izvještajno razdoblje je ostatak kredita, to sugerira da je tvrtka dobila dobit. Stanje debita na kraju razdoblja govori o gubicima nastalih.

Razlike u računovodstvu

Porez i računovodstvo također imaju različite norme u smislu prihoda i troškova. Na primjer, neke vrste rashoda (dohodak) mogu se u potpunosti i istovremeno uzeti u jednom od zapisa iu drugim dijelovima za nekoliko razdoblja ili su isključeni. Kao rezultat toga, postoji vrijeme i trajne razlike između podataka.

Privremeni ili odgođeni - to su razlike koje nakon određenog vremena isteknu. Na primjer, u Bu, određena vrsta troškova bit će napravljena u cijelosti i odmah, te u dobrom dijelovima za nekoliko razdoblja izvješćivanja. I stalne razlike su oni prihodi (troškovi), koji se prihvaćaju samo na jednom od računa. Na primjer, u BU se odražava i u dobro - ne.

U obrnutoj situaciji, kada su količine niže od količine jedinice, postoji trajna ili odgođena porezna obveza (IFO ili IT).

Kako odražavati takve razlike u računovodstvu, kao i na značajkama primjene ove NPA, rekli smo u posebnom materijalu "koji bi trebao primijeniti PBU 18/02".

Suština tih operacija je usklađivanje podataka o dva računa. Inače, u sastavljanju poreza i financijskih izvješća, nesuglasice će se pojaviti, a to je neprihvatljivo.

Porez na dobit jedan je od glavnih članaka nadopunjavanja državnog proračuna, koji se primjenjuje na sva poduzeća osim poduzeća definiranih u zakonodavstvu kao iznimke. Oporezivanje je podložno dobit, koja se može izraziti ne samo u monetarnom obliku, nego iu prirodnim. A budući da je u dobiti, uobičajeno je razumjeti razliku između iznosa koji se prodaju za prodaju robe i složene troškove za njegovu proizvodnju, porezna osnovica izražena je u gotovini. Kada se porez na dohodak pripisuje ovisi o mnogim čimbenicima: o prirodi djelatnosti poduzeća, iz razdoblja razmatranja, smanjenje ili otplate poreznih imovine, prikupljanja novčanih kazni ili kazne. Razmotrite glavne značajke inkrementalnog poreza na dohodak.

Prema zakonodavstvu (čl. 25 poreznog zakonika Ruske Federacije) porezno razdoblje je godinu dana, a izvještajna razdoblja su kvartalno. Nakon reprodukcije sredstava za izvještajno razdoblje u izračunima, porezna osnova je jednaka nuli. Unatoč činjenici da je državni proračun nadopunjen porezom na dohodak, postoji niz iznimaka, među kojima su izuzete od plaćanja ove zbirke organizacija za invalide i vjerske udruge. Za tvrtke s radnim invaliditetom, polovica dobiti je rezervirana za njihove potrebe.

Osim toga, za razvoj malih poduzeća, naime, jedini registrirani IP, odlučeno je organizirati porezne implementacije ubrzanog razvoja svojih komercijalnih aktivnosti. Svako povreda poreznog zakonodavstva podrazumijeva novčane kazne, sankcije iu slučaju značajnih kršenja do kaznene odgovornosti.

Kome se primjenjuje porez na dohodak?

U umjetnosti. 246 Porezni kodeks Ruske Federacije detaljno raspravlja o položajima s definicijom koja kategorija pravnih osoba pripada poreznim obveznicima. Osim toga, navedeni su broj saveznih zakona koji su već izgubili snagu.

Porez na dohodak ne podliježe:

• yurlitsa, plaćanja poreza u obliku nepodržavanja;
• tvrtke koje djeluju u segmentu kockarstva;
• tvrtke koje djeluju u području poljoprivrede i plaćaju ESN;
• male tvrtke rade na pojednostavljenom poreznom sustavu;
• strane tvrtke odgovorne za organiziranje olimpijskih igara i drugih sportskih natjecanja;
• organizacije koje imaju poseban način;
• istraživački instituti uključeni u inovativna kretanja.

Nakon postizanja godišnje dobiti u milijardu rubalja od Društva uklanjaju se ograničenja neplaćanja poreznih obveza. Generaliziranje odredbi poreznog zakonika može se zaključiti da su sva ruska poduzeća i poduzeća podložne porezu na dohodak, osim onih koji su gore navedeni, a inozemne tvrtke koje se nalaze geografski u Rusiji i primaju profit ovdje.

Klasifikacija prihoda i rashoda

Kada se oporezivanje, prihodi i rashodi ostvaruju i ne-defaktivni, a ako dolazak nije izražen u gotovini, tada se trošak razmatra na dan kada se obavlja transakcija. Prilikom obračunavanja poreza na dohodak, ne uzima se u obzir PDV. Uvoz prihoda uključuje sve vrste prihoda od prodaje proizvedenih proizvoda ili usluga. Proizvodi koji se razmatraju mogu oboje proizvesti cijela tvrtka i kupljeni od drugog dobavljača.

Svi prihodi iz različitih izvora su sažeti. Sljedeće vrste prihoda uključuju ne-razvojne prihode:

• kazne ili novčane kazne koje su navedene od strane drugih poduzeća i dužnika;
• dobit posljednjeg razdoblja, koja je otkrivena u tekućem razdoblju pripreme izvješćivanja;
• dobit dobivena na razlici u valutama kada su transakcije u valuti;
• otpisani dug nakon isteka roka;
• dugovi koji su otpisani kao neprofitabilni zbog svoje beznađe;
• dobit otkrivena kada je inventar, koji je tada zaslužan.

Slično tome, troškovi realizacije i ne-inženjeringa su podijeljeni. Troškovi realizacije uključuju plaće zaposlenicima poduzeća, troškove kupovnih materijala i komponenti, troškova isporuke i troškove prijevoza itd. Troškovi nealizacije su analogno s dohotkom raznim novčanim kaznama i kaznama koje plaćaju druge tvrtke, gubici proteklih razdoblja, koji su otkriveni u izvještajnom razdoblju, nisu u potpunosti amortizirane vrijednosti, troškovi na štetu nedostatka, otkrivenih ili razmaženih proizvoda, itd.

Porezno ožičenje je prikazano na slici.

To je samo dio mogućeg poreznog ožičenja. U stvarnim uvjetima potrebno je uzeti u obzir mnoge više čimbenika koji bi mogli biti neevidentirani tijekom procijenjenog razdoblja, a otkrivaju se mnogo kasnije.

Često postoje nesuglasice između izračuna o računovodstvenim dokumentima i porezu. Dovoljno je da u deklaraciji ne smatram članak dohotka, kao nakon nekog vremena može izazvati razgraničenje dodatnih novčanih kazni i kazni. Zakonodavstvo stalno prilagođava promjene u zakonu u obliku izmjena i dopuna koje se moraju stalno pratiti.

Prihod 2017. Porez na dohodak

Glavne promjene izgledaju ovako:

• Instalirana nula stopa za poduzeća obrazovnog segmenta, medicine, socijalne usluge.
• Povećano tromjesečno ograničenje stope.
• Povećana je granica za troškove amortiziranog imovine.
• Promijenile kamatne stope na porez.
• Promijeniti oblik deklaracije.

Prije uvedenih promjena, glavna kamatna stopa obračunanog poreza za poduzeća bila je 20%, od čega je 18% prebačen u proračun regije, a 2% na saveznog proračuna. Minimalni pad dopušten je u regiji na 13,5%. Od 2017. godine, 20% se distribuira kako slijedi: 17% - proračun regije, 3% - federalni proračun. Minimalni pad regije iznosi 12,5%. Osim toga, odobrene su posebne porezne stope.

Osim toga, Porezni broj pruža posebne uvjete oporezivanja za organizacije osiguranja, bankarskih ureda, mirovinskih fondova i predstavnika koji rade s vrijednosnim papirima.

Uvjeti podnošenja izjave

Ovisno o učestalosti predujnih plaćanja, NK jasno definira rokove za podnošenje izjave, a bilo koja njihova povreda dovodi do neugodnih posljedica:

• Nametanje novčane kazne do 30% iznosa poreza ako je dobit manja od 1000 rubalja.
• Nametanje novčane kazne na službeniku do 500 rubalja.
• Izlazna provjera o činjenici kašnjenja u pružanju dokumenta.
• Blokiranje novčanog računa.

Osim toga, utaja iz plaćanja poreza pod čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije može izazvati razgraničenje kazne, što će značajno smanjiti konačnu dobit poduzeća, a možda ga u potpunosti preklapa.

Izlaz

Porezni kodek se stalno mijenja, izvršene su različite promjene i izmjene. Posebno mjesto u popisu članaka obuhvaćeno je porezom na dohodak, zbog čega se državni proračun nadopunjuje. Stoga, porezna inspekcija neprestano prati ispravnost odbitaka, a sva kršenja ovisno o njihovoj gravitaciji mogu izazvati pravne procese u kojima se ne dobivaju interesi poduzeća.

Porez na dobit mora se izračunati samostalno. Da biste to učinili, pomnožite poreznu osnovicu po stopi i smanjite rezultat po iznosu plaćenom tijekom godine unaprijed plaćanja. Porezna osnova je dobit organizacije. Dobit je razlika između prihoda i rashoda. Treba imati na umu da se svi prihodi i porezni obveznici ne uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice. Glavna stopa poreza na dohodak 20%. Distribuira se između federalnih i regionalnih proračuna. Za neke prihode i vrste poreznih obveznika uspostavljaju se posebne stope, na primjer 9, 15, 30%. Porez na dobit uzima u obzir 68 "izračune za poreze i regrute".

Koji je predmet poreza poreza na dohodak

Porez na dohodak poreza na dohodak je dobit koju je organizacija primila.

Tako, prema pravilima Ch. 25 Dobit poreznog koda smatra se različitim za različite organizacije (čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• za rusku organizaciju, dobit je razlika između prihoda i rashoda;
• za stalnu zastupljenost inozemne organizacije u Ruskoj Federaciji, dobit je razlika između prihoda i rashoda ovog stalnog zastupanja, a ne razliku između svih prihoda i troškova inozemne tvrtke;

Vidi također:

• za strane organizacije koje nemaju stalnu zastupljenost u Ruskoj federaciji - prihodi iz izvora u Ruskoj Federaciji;

Vidi također:

za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika, dobit je ukupna dobit konsolidiranih skupina sudionika koji čine ovaj sudionik. Dobit se izračunava u skladu sa stavkom 1. čl. 278.1 stavak 6. čl. 288 NK RF.

Vidi također:

Kako se određuje porez na dohodak

Porezna osnovica je dobit, izražena u rubaljama (odredba 3. članka 248. stavka 5. čl. 252. stavak 1. čl. 274 Poreznog zakonika Ruske Federacije). To je obično razlika između prihoda i troškova.

Porezna osnova za porez na dohodak određuje rastući ishod od početka godine (stavak 7. čl. 274 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Rastući ishod znači da se sva dobit dobivena u izvještajnim razdobljima razvijaju od tromjesečja do tromjesečja povećava i do kraja godine čini ukupnu dobit za godinu.

Ako su troškovi premašili primljeni prihod i dobiva se gubitak, porezna osnova je nula (stavak 8. čl. 274 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Štoviše, takav gubitak može se prenijeti u budućnost (stavak 1. čl. 283. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Opći postupak izračuna porezne osnovice za porez na dohodak

Porezna osnovica za operacije koje se povećavaju na glavnoj stopi od 20% izračunavaju se formulom:

Primjer izračunavanja porezne osnovice rastom ishodom

Svi prihodi organizacije oporezuju se na glavnoj stopi od 20%.

Porezna osnova za prvo tromjesečje je 300.000 rubalja. (760.000 - 460.000).

Porezna osnova za pola godine je 700.000 rubalja. (300 000 + 790 000 - 390 000).

Porezna osnova za 9 mjeseci je 1.000.000 rubalja. (700 000 + 750 000 - 450 000).

Porezna osnovicu za godinu iznosi 1.500.000 rubalja. (1.000.000 + 830 000 - 330 000).

Što se treba uzeti u obzir pri izračunavanju porezne osnovice za porez na dohodak

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak nisu svi primljeni iznosi priznaju se prema prihodu organizacije

Sve organizacije organizacije podijeljene su u dvije skupine:

prihodi koji se ne uzimaju u obzir u porezu na dohodak. Oni su dani u umjetnosti. 251 Porezni broj Ruske Federacije;

prihodi koji se uzimaju u obzir u oporezivanju dobiti: prihodi od prodaje (čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije) i ne-inženjerski prihod (čl. 250 porezni broj Ruske Federacije).

Vidi također:

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak nisu se svi troškovi priznaju kao troškovi

Troškovi su troškovi koje organizacija smanjuje primljene prihode. Ali ne i sve organizacije koju organizacija proizvode smanjuju primitak prihoda (stavak 1. čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Postoje troškovi koji se načelno ne prihvaćaju u porezne svrhe. Na primjer, takvi troškovi uključuju sindikalne odbitke, financijsku pomoć zaposlenicima (stavak 20., 23., članak 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Potpuni popis takvih troškova postavlja umjetnost. 270 NK RF.

Preostali troškovi mogu se uzeti u obzir u troškovima, ako se slijede sljedeći uvjeti u isto vrijeme (stavak 1. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije):

ekonomski su razumni;

oni su dokumentirani;

oni se proizvode za aktivnosti usmjerene na primanje prihoda.

Ti su zahtjevi obvezni za generiranje smanjenja prihoda. Ako potrošnja ne odgovara barem jednom od sljedećih zahtjeva, tada se ta takva potrošnja u porezne svrhe ne uzima u obzir (stavak 49. čl. 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak primjenjuje jednu od dvije metode za prepoznavanje prihoda i troškova

Datumi za koje se troškovi i prihodi mogu priznati u porezne svrhe, određuju se s dvije različite metode: metodom razgraničenja i novčane metode.

Metoda razgraničenja može se primijeniti bez iznimke od svih organizacija.

No, metoda blagajne dopušteno je primjenjivati \u200b\u200bsamo neke od njih. Osnovni uvjet za primjenu gotovinske metode je iznos prihoda bez PDV-a. Njegova prosječna veličina za prethodna četiri četvrtine ne smije prelaziti 1 milijun rubalja. Za svako tromjesečje (stavak 1. čl. 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom izračunavanja Organizacija priznaje dohodak i troškove u razdoblju u kojem su nastali. Stvarno plaćanje uloge ne igra (stavak 1. čl. 271 stavak 1. čl. 272. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).

Na način gotovine Organizacija prepoznaje dohodak samo kada se stvarno dobivaju, a troškovi nakon njihovog stvarnog plaćanja (str. 2, 3. čl. 273 Porezne komeneru Ruske Federacije).

Organizacija bira samostalnu metodu samostalno.

Odabrana metoda treba odražavati u računovodstvenim politikama i dosljedno se primjenjivati \u200b\u200bod početka poreznog razdoblja i prije završetka (članak 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Vidi također:

Koje se stope primjenjuju prilikom izračunavanja poreza na dohodak

Porez na dobit ima osnovne i posebne stope.

Glavna stopa je 20% (stavak 1. čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Posebne cijene set:

za pojedinačne organizacije. Na primjer, za poljoprivredne proizvođače, opće obrazovanje i medicinske ustanove, utvrđena je stopa nula poreza na dohodak (točka 1.1, 1.3 od čl. 284 Poreznog zakonika Ruske Federacije);

odvojeni prihod. Na primjer, dividende koje plaća strana organizacija prikuplja se po stopi od 15% (str. 3. stavka 3. članka 284 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).

Raspodjela poreza na dohodak na proračune

Izračunati porezni iznos na glavnoj stopi 20% se distribuira između proračuna na sljedeći način (stavak 1. čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije):

savezni proračun pripisuje se iznos poreza izračunati po stopi od 3%;

regionalni proračun pripisuje se poreznom iznosu koji je izračunat po stopi od 17%.

Također, porezni broj Ruske Federacije pruža posebne stope. Porez na njih pripisuje se saveznom proračunu.

Vidi također:

Porezna stopa poreza na dobit

Porezni porez na dohodak je kalendarska godina (stavak 1. čl. 285. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Porezni porez na dohodak sastoji se od nekoliko izvještajnih razdoblja, prema rezultatima koje predujne plaćanja za plaćanje poreza na dohodak (klauzula 1, članak 55. stavak 2. čl. 285. stavak 2. čl. 286. Poreznog zakonika Ruska Federacija).

Razdoblja izvješćivanja o dobiti

Izvještajna razdoblja za porez na dohodak su (stavak 2. čl. 285 Poreznog zakonika Ruske Federacije):

I kvartal, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine - za organizacije koje plaćaju tromjesečne i mjesečne predujne plaćanja u roku od kvartala, kao i za organizacije koje plaćaju samo tromjesečne isplate plaćanja za porez na dohodak;

Vidi također:

Vidi također:

Opći postupak izračunavanja (obračuna) poreza na dohodak i predujma plaćanja

Općenito, porez na dohodak se izračunava tako.

Na operacijama oporeziva na glavnoj stopi od 20%, porez na dohodak za plaćanje za godinu izračunava se kao proizvod porezne osnovice za poreznu stopu manje predujne plaćanja (stavak 1. čl. 286. stavak 1. čl. 287 Porezni broj Ruske Federacije):

Ako organizacija plaća tromjesečne uplate i ne plaća mjesečno, ne odbije samo iznos predujma za 9 mjeseci.

Ako organizacija plaća mjesečne predujne utemeljene na temelju stvarne dobiti, ona odbija predujam za 11 mjeseci (stavak 1. čl. 287 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Koja predujam plaćanja za porez na dohodak

Tijekom godine plaćanja plaćanja plaćanja se plaćaju (stavak 2. članka 286. stavak 1. čl. 287 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Plaćanja unaprijed plaćaju se na jedan od tri načina (stavak 2., 3. članka 286 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji):

kvartalno;

mjesečno na dobit prethodnog tromjesečja i tromjesečno;

mjesečno je primljeno dobit.

Izračun predujnih plaćanja za porez na dohodak sličan je određivanju poreza na dohodak rezultate godine. Izračunava se kao proizvod porezne osnovice za poreznu stopu minus prethodne predujne isplate ove godine (stavak 1. čl. 286. stavak 1. čl. 287. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Objasnimo ovo o izračunu unaprijed plaćanja na temelju 9 mjeseci. Organizacija plaća mjesečne predujne uplate tijekom izvještajnog razdoblja na glavnoj stopi od 20%:

Porez (predujam) na glavnoj stopi od 20% izračunava se pojedinačnim suma za saveznu i regionalne proračune (odredba 1. članka 284. stavka 1. članka 286 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Vidi također:

Primjer izračunavanja poreza na dohodak na kraju godine

Oporeziva dobit Alpha Organizacije za godinu iznosila je 1.500.000 rubalja.

Iznos predujma izračunatog rezultatima od 9 mjeseci iznosio je 120.000 rubalja:

do saveznog proračuna - 18 000 rubalja;

regionalnom proračunu - 102.000 rubalja.

Mjesečne predujne uplate na IV kvartalu obračunavaju se u ukupnom iznosu od 60.000 rubalja:

do saveznog proračuna - 9 000 rubalja;

regionalnom proračunu - 51.000 rubalja.

1. Količina poreza, izračunati rezultatima godine, organizacija "Alpha" će biti 300.000 rubalja. (1 500 000 rubalja. X 20%), uključujući:

do saveznog proračuna - 45 000 rubalja. (1.500.000 rubalja. X 3%);

na proračun predmeta Ruske Federacije - 255.000 rubalja. (1 500 000 utrlja. X 17%).

2. Ukupan iznos predujma za 9 mjeseci i mjesečne uplate u četvrtom tromjesečju iznosila je 180.000 rubalja. (120.000 rubalja. + 60 000 rubalja), uključujući:

do saveznog proračuna - 27.000 rubalja. (18 000 trljati. + 9 000 rubalja);

na proračun predmeta Ruske Federacije - 153.000 rubalja. (102 000 utrlja. + 51 000 utrljati.).

3. Iznos poreza, koji bi trebao biti naveden u proračunu za godinu Alpha Organizacija, bit će 120.000 rubalja. (300 000 utrlja. - 180 000 rubalja), uključujući:

do saveznog proračuna - 18.000 rubalja. (45 000 rubalja. - 27 000 rubalja);

na proračun predmeta Ruske Federacije - 102.000 rubalja. (255.000 rubalja. - 153 000 trljati.).

Ako plaćate naknadu za trgovanje, možete smanjiti iznos iznosa nastalih prihoda na iznos plaćene za naplatu trgovanja od početka godine. Porez se smanjuje u dijelu koji se pripisuje proračunu predmeta Ruske Federacije (stavak 10. čl. 286. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Osim toga, iznos nastalih poreza na dohodak, koji će se pripisati proračunu predmet Ruske Federacije, može se smanjiti na odbitak poreza na ulaganja, kao i na porezne iznose plaćene izvan Ruske Federacije (stavak 1. \\ t umjetnosti. 286.1 stavak 3. članka 311. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Vidi također:

Ako se iznos poreza izračunat na temelju poreznog razdoblja će biti manji od iznosa predujnih plaćanja izračunatih tijekom poreznog razdoblja, porez na porezno razdoblje koje ne plaćate (stavak 1. čl. 287. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Koje ožičenje u računovodstvu odražava se razgraničenje poreza na dohodak i predujma plaćanja

Računovodstvo za izračun poreza na dohodak provodi se na računu 68 "izračune za poreze i naknade". Da bi se objasniti za plaćanja poreza isplaćena saveznom proračunu i proračunima subjekata Ruske Federacije, mogu se otvoriti odvojeni analitički računi (Subjeccount).

Računovodstvo ovisi o tome je li vaš PBU primijenjen 18/02.

Ako se PBU 18/02 ne primjenjuje, jedna od sljedećih opcija je moguće.

Ako za razdoblje od poreza (izvještaj), iznos poreza (predujam) koji se plaća, manji od iznosa predujma preduzećenog za prethodno izvještajno razdoblje, tada se izvršava reverzalni zapis o zaduženju na računu 99 i račun računa 68.

Ako vaša organizacija primjenjuje PBU 18/02, ne morate napraviti zasebno ožičenje za porez na dohodak. Iznos tekućeg poreza na dohodak sastavljen je od sljedećih komponenti.

Kao rezultat toga, veličina tekućeg poreza na dohodak odražava se u računovodstvu trebala bi biti jednaka porezu na dohodak na poreznu izjavu (linija 180 lista 02).

				Dobit za mjesec	Prihodi za četvrtinu	Troškovi za četvrtinu	Dobit za četvrtinu	Dobit s rastućim ishodom
I četvrtina	Siječanj							300 000 - dobit za prvo tromjesečje
	veljača
	ožujak
Tromjesečja	travanj							700 000 - dobit po pola
	svibanj
	lipanj
Iii kvartal	srpanj							1 000 000 - dobit za 9 mjeseci
	kolovoz
	rujan
Iv kvartal	listopad							1 500 000 - dobit za godinu
	studeni
	prosinac

Operacija
1. Organizacija plaća tromjesečne predujne plaćanja na ishod izvještajnog razdoblja (klauzula 3. čl. 286 Poreznog zakonika Ruske Federacije)
Izračun poreza za godinu
2. Organizacija plaća mjesečne predujne uplate na temelju stvarno primljene dobiti (stavak 7. stavka 2. \\ t 286 Poreznog zakonika Ruske Federacije)
Izračun poreza za godinu
3. Organizacija plaća mjesečne predujne plaćanja na temelju dobiti prethodnog tromjesečja (stavak 2. stavka 2. \\ t 286 Poreznog zakonika Ruske Federacije)
Razgraničenje mjesečnih plaćanja unaprijed	nije proizveden
Razgraničenje tromjesečnih predujma
Izračun poreza za godinu

Sveobuhvatni porez na dohodak
uvjetna potrošnja (dohodak) za porez na dohodak
stalne porezne obveze
stalna porezna imovina
izgled (povećanje) odgođene porezne imovine
otplata (smanjenje) odgođene porezne imovine
pojavu (povećanje) odgođenih poreznih obveza
otplata (smanjenje) odgođenih poreznih obveza

Svaka organizacija s komercijalnom pristranom, bez obzira na opseg aktivnosti, nastoji maksimizirati dobit na kojima se mora platiti porez. Neovisno izvršiti željeni izračun poreza na primjeru će biti lako čak i za lutke.

Porez na dobit jedan je od ključnih izvora za financiranje državnog proračuna. Odnosi se na savezne poreze za izračun i upravlja se relevantnim zakonodavstvom.

Porez na dohodak plaća se državnom proračunu iz prihoda koji su smanjeni za iznos troškova, odnosno prema sljedećoj formuli:

• UD - PNO + to je - to \u003d tnp ur - pno + to - to \u003d TNU

Podaci kratica su dekodirani na ovaj način:

• UD - uvjetna količina dohotka;
• Ur - troškovi tvrtke;
• PNO - trajna porezna obveza;
• Ona je odgođena porezna imovina;
• To je odgođeno porezne obveze;
• TNP - Tekući porez na dobit;
• TNU - Tekući porezni gubitak.

Porezni prihod uključuje one koji primaju Društvo zajedno s provedbom robe ili usluga, rad vlastite proizvodnje i stečena od drugih osoba. Iznimke su: pozitivni tečaj ili količine razlike, kazne ili kazne, besplatna imovina, kamate na kredite:

Sve tvrtke plaćaju u postotku proračuna svoje dobiti, s izuzetkom onih koji djeluju na posebnim porezima: end (pojedinačni poljoprivredni porez), neposredni (pojedinačni porez na pripisani prihod), USN (pojednostavljeni sustav).

Porezni obveznici su sve domaće tvrtke na cjelokupnom sustavu i stranim, primam dobit u državi ili rade putem državnih ureda. Pojedinačni poduzetnici se također ne plaćaju, kao i tvrtke koje sudjeluju u pripremi značajnih događaja (Olympiad, Svjetsko prvenstvo, itd.):

Nabavite 267 video tutoriali za 1C besplatno:

Prema najnovijim relevantnim podacima, ukupna stopa poreza na dohodak je 20%, od čega 3% na ažurirano zakonodavstvo ide u ukupni proračun, a 17% na regionalni. Minimalna porezna stopa od 13,5% u saveznom proračunu može se primjenjivati \u200b\u200bsamo za one poduzeća koje su zaposlene osobe s invaliditetom sudjelovali u proizvodnji automobila, aktivnosti u posebnim gospodarskim zonama i djeluju kao stanovnici industrijskih parkova i tehnolisa.

Izračun poreza na dohodak - primjeri

Tvrtka za 1. tromjesečje dalo je dohodak jednak 2.350.000 rubalja:

1. Od ove iznosa PDV-a iznosi 357.000 rubalja;
2. Troškovi proizvodnje - 670.000 rubalja;
3. Trošak plaćanja plaća za osoblje - 400.000 rubalja;
4. Doprinosi za potrebe osiguranja - 104.000 rubalja;
5. Veličina amortizacije - 70.000 rubalja;
6. Osim toga, tvrtka je izdala bankovni kredit za koje je primljeno 40.000 rubalja. posto;
7. Gubitak poreznog izvješćivanja za posljednje razdoblje iznosio je 80.000 rubalja.

Izračunajte primljene podatke o dobiti Društva: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400 000 - 104.000 - 70.000 - 80,000 \u003d 709,000 rubalja. Na temelju toga dobivamo izračun poreza na dohodak: 709 000 x 20% \u003d 141 800 rubalja.

Primjer s mogućnošću smanjene porezne stope

Pretpostavimo, tvrtka na OSN-u i dobila dohodak od 4.500.000 rubalja za procijenjeno razdoblje, protok od 2.700.000 rubalja. Prema tome, dobit će biti: 4.500.000 - 2.700.000 \u003d 1.800.000 rubalja. U slučaju kada u području u kojem tvrtka posluje, regionalna stopa je osnovna i odgovara 17%, bit će isplaćeno lokalnom proračunu - 1.800.000 x 17% \u003d 306.000 rubalja, te na federalnom - 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 trljanja. Za smanjenu stopu od 13,5%, izračuni se izvode na sljedeći način: 1.800,000 x 13,5% \u003d 243.000 rubalja. - za lokalni proračun i 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 rubalja.

Primjer izračuna s tablicom knjiženja

U skladu s izvješćivanjem u obrascu 2 (o dobiti i gubitku) Društvo je navelo dobit od 480.000 rubalja. Troškovi i značajke:

• 1 000 trljati. - stalna porezna obveza;
• 1 200 utrljajte. - odgođena porezna imovina;
• 28 000 trljati. - amortizacija, koja je nastala linearnom metodom;
• 42 000 rubalja. - amortizacija nastala nelinearnom metodom za porezne svrhe;
• 14 000 trljati. - Odgođena porezna obveza (42.000-28.000).

Ove operacije kućanstva u Buchs će biti prikazane u takvom ožičenju:

Podnošenje poreznih prijava poduzeća se provode do kraja kalendarske godine. Postoji nekoliko opcija za prijenos poreza: odmah nakon završetka poreznog razdoblja i mjesečne odbitke tijekom cijelog roka.

Deklaracija za popunjavanje - Glavne nijanse

Deklaracija o porezu na dohodak predaje sve tvrtke na ukupnom poreznom sustavu na kraju izvještajnog razdoblja (prva četvrtina, pola godine, 9 mjeseci i 1 kalendarska godina). Prema tome, datumi izvještavanja u 2017. godini su 28. srpnja, 28. srpnja, 28. listopada i 28. ožujka 2018. godine. Kod također osigurava izvješćivanje za neke organizacije jednom mjesečno:

Tvrtke s osobljem do 100 ljudi. Može uzeti deklaraciju u formatu papira sve ostale - u elektroničkom obliku. Takvi listovi moraju biti prisutni:

• Naslov (list 01);
• Pododjeljak 1.1 (jednom. 1);
• List 02;
• Dodaci: №1, №2 se odnosi na list 02.

Svi ostali dodatni listovi su ispunjeni ako je potrebno. Na naslovnoj stranici morate ispuniti potpune podatke o organizaciji za čitanje:

• PPC i Inn;
• Broj prilagodbe;
• Razdoblje izvješćivanja (porez) u kojem je ispunjena deklaracija;
• Kodeks poreznog tijela u kojem će se dostaviti deklaracija;
• Puno ime tvrtke;
• Aktivnost (naznaka odgovarajućeg koda);
• Broj stranica u deklaraciji;
• Broj dodatnih listova u kojima postoji potvrda dokumenata ili njihovih primjeraka i drugih informacija koje će ovisiti o vrsti aktivnosti organizacije.

Iznos poreza koji želite prenijeti na proračun naveden je u odjeljku 1. Potrebni podaci su na liniji 270-281 u listu 02. uključeni su predujma. Dakle, ako je 5.000 rubalja uvršteno u prvom tromjesečju u općem proračunu, a porez na dohodak za pola godine bio je 8.000 rubalja, tada se prva polovica godine isplaćuje iznos od 3.000 rubalja. (8 000 - 5 000).

List 02 prikazuje poreznu osnovicu, koja se definira kao razlika između dobiti organizacije i troškova. Linija 110 ukazuje na gubitke prethodnih godina, u ovom trenutku. U Dodatku ovom broju lista 1 treba prikazati sve prihode, uključujući ne-inženjersku prirodu. U Dodatku br. 2 su također navedeni i svi troškovi.

Prema čl. 284 Porezne kodeksa Ruske Federacije, stopa poreza na dohodak ima vrijednost od 20%, osim za neke iznimke. 2% od iznosa obračunatog poreza na dobit organizacija idu u federalni proračun, a 18% je navedeno u lokalnim proračunima Ruske Federacije.

Porezna stopa na dobit, sredstva u kojima su predmet prijenosa na lokalne proračune Ruske Federacije mogu se smanjiti lokalne vlasti samouprave za određene kategorije poreznih obveznika, međutim, stopa poreza na dohodak ne može imati vrijednost ispod 13,5% ,

Ožičenje poreza na dobit:

1. Iznos obračunatog dohotka (uvjetno) DT 99 CT 68, kao i DT 68 CT 99
2. Stalna porezna obveza DT 99 CT 68
3. Odgođena porezna aktivna DT 09 KT 68
4. Iznos odgođene porezne obveze dt 68 ct 77

Računovodstvo PNTO i PNA

Za računovodstvo za ovaj porez, subjekt se koristi za račun 68. U računovodstvenom programu 1C, dodijeljen je broj 68.04, a dva su se sušti pričvršćena: 68.04.1 "Izračun s proračunom" i 68.04.2 "Proračun poreza na dohodak ".

Ako ne nanosite PBU 18/02, tada je pitanje čija je račun za korištenje poreza na dohodak, lako se riješi: porez se pripisuje ožičenje DT 99 KT 68.04.1, i odmah se odnosi na računovodstvo subjekta naselja s proračunom.

Ako tvrtka primjenjuje PBU 18/02, tada se formiranje iznosa poreza na dohodak provodi u računovodstvu putem računovodstvenog sustava knjiženja uz sudjelovanje Subjekta 68.04.2. Kao rezultat toga, na subaccount 68.04.2, kada oporezuje, plaćanje treba formirati u iznosu utvrđenom u deklaraciji. Zatim konačni iznos subaccount 68.04.

Koje trenutke trebaju obratiti pozornost prilikom popunjavanja deklaracije, vidjeti materijalne "nijanse postupka za sastavljanje i donošenje deklaracije o porezu na dobit"

Kada se tvrtka ne primjenjuje PBU 18/02, u računovodstvenim prihodima i rashodima podijeljen je na odgovoran i ne uzimajući u obzir za provedbu poreza na dohodak, koji je u ovom slučaju vrlo jednostavan, kao i provjera njegovog razgraničenja: to dovoljno je provjeriti računovodstvene i porezne registre.

Korištenje PBU 18/02 omogućuje praćenje cjelokupne sheme poreza na razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva koji su trajni i privremeni.

Stalne razlike formiraju se dohodak i rashodi koji se ne uzimaju u obzir u porezne svrhe. Privremene razlike nastaju kada su nastale vrijeme dohotka i troškova u računovodstvu i poreznim potrebama. Ogromni dio privremenih razlika oblika troškova, nejednako uzeti u obzir u računovodstvenom i poreznom svrhu. Bitan dio troškova računovodstva prihvaća se ranije nego u poreznom računovodstvu. Ali postoje inverzne situacije.

Svi poslovi obračuna poreza prikazuju se na računu kredita 68. Za prikaz razgraničenja poreza na dohodak na njega, oni otvaraju poseban subjekt. Prilikom obračunate, uzimajući u obzir norme PBU 18/02 (odobren redoslijedom Ministarstva financija od 19. studenog 2002. br. 114n), zabilježeno je da dovede do ukupne vrijednosti željene vrijednosti izračunate u porezu i računovodstvo. Kako bi se povezali razlike nastale (privremene i konstantne) pri izračunavanju poreza na dohodak, koriste se razne računovodstvene ožičenje.

Pojava tih razlika je posljedica činjenice da svi troškovi poreznog obračuna smanjuju oporezivu dobit, u isto vrijeme u računovodstvu koje se uzimaju u obzir. To je u cilju naknadne ispravke izračunata u računovodstvenoj dobiti i potrebno je uzeti u obzir sve pojašnjene razlike.

Ovisno o tome što je razlika porezni obveznik primljen tijekom izvještajnog razdoblja (oduzeta ili oporeziva), primjenjuje se različite ožičenje.

Stalna porezna obveza nastaje ako je, prema rezultatima izvještajnog razdoblja, vrijednost dobiti u poreznom računovodstvu je više nego u računovodstvu.

Pno \u003d prP * ns, gdje

PNO - trajna porezna obveza;

PRP - konstantna razlika (pozitivna);

NS - porezna stopa, koja je jednaka 20%.

DT 99 - CT 68 - razgraničenje trajne porezne obveze.

U toj situaciji, kada je dobit manja u porezu, a ne u računovodstvu, odnosno, i stalna razlika je negativna. Postoji stalna porezna imovina.

DT 99 - CT 68 - razgraničenje uvjetnog poreza na porez.

Vrijednost je jednaka dobit u računovodstvu pomnoženom poreznom stopom.

DT 68 - CT 99.

Izračunata dobit u poreznom računovodstvu, pomnožena poreznom stopom, je trenutni porez na dohodak. Za svoj prikaz ne morate napraviti korespondenciju.

Kao rezultat provedenih operacija, financijski porezni filis postaje jednak trenutnoj vrijednosti poreza.

Za mala poduzeća ožičenje poreza na dobit izgleda ovako: DT 99 - CT 68.

PBU 18/02 - Računovodstveni položaj. Računovođa primjenjuju PBU 18/02 za prednosti plaćanja poreza na dohodak u 2018. godini. Ova odredba je odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. godine br. 114n. Svrha situacije je donijeti računovodstvo poreza na dohodak u europski standard.

Porez na dobit reguliran je CH.25 poreznog zakona o Ruskoj Federaciji. U 2018. godini porezna stopa će biti 20%. Ali bit će značajne promjene unutar stopa. Od 20%, 3% je sada obvezno za plaćanje federalnog proračuna, ova brojka je nepromijenjena, a preostalih 17% u lokalnom proračunu. U isto vrijeme, lokalne vlasti i dalje imaju pravo smanjiti dio poreza na dohodak, ali najmanje do 13,5%

Što se tiče obračuna poreza na dohodak, ove inovacije neće izvršiti nikakve prilagodbe. Od naše upute za čajke, onda dajemo detaljno računovodstvo za izračun poreza na dohodak u 2018. godini.

Ali ne i sve je tako jednostavno. Najčešće, tvrtke imaju razlike u akvizicijama računovodstvenog i poreznog računovodstva, a zatim je potrebno koristiti dodatne suštinice i ožičenje navedene u nastavku.

Računovodstvo za dohodak i troškove poreza i računovodstva podliježe različitim zakonodavnim odredbama. Kao rezultat toga, tijekom obračuna poreza na dohodak u 2018. godini, nedosljednosti se mogu formirati u oporezivim iznosima koji donose računovodstvene i porezne računovodstvo, takozvane razlike.

Prema PBU 18/02 razlika je dolazak poduzeća, koji se odvija na računovodstvo, ali ne utječe na izračun poreza na dohodak kao izvještavanje i sljedeća izvješćivanja.

Uz računovodstveno računovodstvo za izračune poreza na dohodak U ovom slučaju se formira trajna porezna imovina (PNA), jednaka razlici koja se dobiva od oduzimanja od veće vrijednosti manji i pomnoženi za 20% (porezna stopa).

Stalna razlika također uključuje potrošnju dolaska, koja se također uzima u obzir pri određivanju iznosa poreza na dohodak, ali ne i registriran u računovodstvu kao izvještajno i naknadno izvješćivanje.

U tom slučaju, trajna porezna obveza (FNO) se formira računovodstvom plaćanja za porez na dohodak (FNO), izračunato točno kao i PNA, samo veća vrijednost poreznih računovodstvenih podataka će biti.

Prema PBU 18/02, privremena razlika se javlja kada se u jednom razdoblju zabilježene podatke u računovodstvu zabilježene dobit će se u računovodstvu, a za porezno računovodstvo u drugom razdoblju. Tijekom vremena, ta razlika mora biti eliminirana.

Debit 09 Kredit 68 (Subjeccount "Izračuni za porez na dohodak").

odgođena porezna obveza (IT) - nastaje kada je računovodstvena dobit veća od poreza. Utvrđuje se točno onako kako je također, samo će se računovodstveni podaci u ovom slučaju smatrati velikim.

U srpnju, MIMMA je kupila, instalirala i puštena u rad vrpcu mobilni transporter, vrijedan 40.000 (bez PDV-a), dodatno plaćanje 2000 rubalja. Jedinica za instalaciju.

Prema "Klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacije", direktor MIMMA dokumentirao je vijek trajanja od 30 mjeseci.

Ispada da je "limma" potrošena na kupnju mobilne trake 42.000 rubalja, a iznos od 40000 rubalja će se uzeti u obzir u porezu na dobit. Dakle, Limma se suočila s privremenom razlikom, a ona je formirala odgođenu obvezu poreza (IT) u iznosu od 400 rubalja. (2000 * 20% \u003d 400)

U kolovozu, amortizacija se po prvi put naplaćuje mobilna traka, a postupno se počinje smanjiti. U ovom dijelu morate biti iznimno koncentrirani, budući da se amortizacija obračunava u iznosu od 42000 i bit će jednak 1400 rubalja (4200: 30 mjeseci)

I na porezno računovodstvo u iznosu od 40000rub. I bit će jednako 1333 rubalja. (4000: 30)

Izračunajte ga (1400-1333) * 20% \u003d 13,4 utrljajte.

30 mjeseci (vijek trajanja uređaja), privremena razlika i odgođena porezna obveza potpuno temeljito.

Koje su ožičenje, koje se odnose na porez na dohodak:

• Ograničen porez na dohodak - ožičenje DT99 KT68, Porez na dohodak od suboga ". Izvorna dokumentacija je deklaracija o porezu na dobit Društva, kao i računovodstveni certifikat;
• Uvjetna naknada za porez na dohodak - ožičenje DT99 KT68, Sudccount "Uvjetna potrošnja za porez na dohodak". Monetarni izraz "uvjetne" računovodstvene dobiti, pomnožen postotkom stope poreza na dohodak. Proizlazi u skladu s rezultatima nedosljednosti u računovodstvu i izvješćivanju o porezu;
• Odražava odgođenu poreznu imovinu (IT) - ožičenje DT09 KT68. Prema debitaciji računa 09, "Odgođena porezna imovina" se uzima u obzir, na zajam računa "Izračun poreza i naknada", to je otplaćen. Odgođena porezna imovina je fragment porezne dobit, koji je odgođen za plaćanje za buduće razdoblje. Ona se javlja kao posljedica razlika između izračuna u računovodstvu i obračuna poreza. Primarni dokumenti za popunjavanje podataka su porezni registri i računovodstvene potvrde;
• Smanjena je ili potpuno otplaćena - ožičenje DT68 KT09;
• Uvjetan dohodak od poreza na dohodak - ožičenje DT68 KT99, Subject "uvjetni dohodak od poreza na dohodak". Količina "uvjetne" računovodstvene štednje, pomnoženo po stopi poreza na dohodak. U skladu s rezultatima nedosljednosti u računovodstvu i izvješćivanju o porezu;
• Ona je otpisana da više ne mora povećati dobit u budućem razdoblju izvješćivanja - ožičenje DT99 KT09;
• Odgođena porezna obveza odražava se (IT) je ožičenje DT68 kt77. Ona se javlja kada vrijednost porezne dobit nije više od iznosa računovodstva;
• Smanjena je ili potpuno otplaćena - ožičenje DT77 KT68;
• Otpisuje se, koja više ne bi trebala povećati dobit u izvještajnom i budućem razdoblju - ožičenje DT77 KT99;
• Predujam za plaćanje poreza na dohodak - ožičenje DT68 KT51;
• Porez na dobit - ožičenje DT68 KT51. Primarni dokumenti, na temelju kojih se izračunava nalog za plaćanje i bankovno izvješće.

Postupak za naplatu i plaćanja poreza

Mjesečna plaćanja koja se plaćaju tijekom izvještajnog razdoblja moraju biti navedene najkasnije do 28. svakog mjeseca ovog razdoblja.

Svi odnosi na plaćanje poreza u državnim proračunima različitih razina odražavaju se u Buku. U blizini se na određenom računu. U računovodstvenom planu računa za prikaz kretanja financijskih sredstava za plaćanje svih poreza, izrađen je izračun od 68 računa za poreze i naknade ", u kojem je stvoren suštini" porez na dohodak "za naknade poreza na dohodak.

Razgraničenje i plaćanje poreza na dohodak može se izvršiti na dva načina:

1. Četiri puta godišnje tromjesečno povremenim plaćanjima. U tom slučaju, izračun ovog poreza donosi rastući ishod. Stvarna razlika između izračuna za trenutna i prethodna razdoblja plaća se tromjesečno.
2. Mjesečno, na temelju stvarne veličine dobiti koju je primilo poduzeće.

Izbor jedne od dvije opcije za plaćanje grafikona je proizvoljna i određuje se na temelju računovodstvene politike organizacije.

Porez na dohodak - što faktura podnijeti zahtjev za računovodstvo (Q)

PBU 18/02 koristi se za objasniti plaćanja poreza na dohodak u 2018. godini sve pravne osobe koje su porezni obveznici (LLC, CJSC, OJSC, pojedinačni poduzetnici, itd.), Kao i strane tvrtke koje primaju prihode od resursa Ruske Federacije ili kroz njihov vlastiti predstavnici u Ruskoj Federaciji. Gledajte, iz kojih prihoda na račun ne možete platiti porez na dohodak Društva na glavni porezni sustav.

Iznimke su ne-komercijalne organizacije i subjekti malih poslovnih subjekata. Imaju pravo birati - primjenjivati \u200b\u200bPBU18 / 02 ili ne, ali svaka odluka mora biti konfigurirana u računovodstvenim politikama.

Također ne plaćaju porez na dobit poreznih obveznika koji primjenjuju posebne porezne režime, kao što su ESHN, USN, UNVD, porezni obveznici za kockanje poslovanje i sudionike u posebnim vladinim projektima.

Porez na dobit odražava ožičenje, primjer izračuna

Razumjeti koji račun poreza na dohodak treba koristiti prilikom korištenja PBU 18/02, možete koristiti sljedeći algoritam. Porez u ovom slučaju se formira ovako:

1. Porez, izračunat iz računovodstvene dobiti, izdaje se uspoređivanjem DT 99 CT 68.04.2.
2. Računi se uzimaju u obzir (trajne porezne obveze) nastale iz stalnih razlika:

• DT 68,04,2 CT 99 - od dohotka koji se ne uzima u obzir u porezne svrhe;
• DT 99 kt 68.04.2 - od troškova koji se ne uzimaju u obzir u porezne svrhe.

1. Uzimaju se u obzir porezni iznosi privremene razlike u trenutku njihovog pojavljivanja:

• DT 09 kt 68.04.2 - Odgođena porezna imovina (prema troškovima donesenim u računovodstvu prije oporezivanja);
• DT 68.04.2 CT 77 - Odgođene porezne obveze (troškovi uzeti u poreznom računovodstvu ranije nego u računovodstvu).

1. Porezni iznosi na prethodno obračunate privremene razlike uzimaju se u obzir za koje se pojavila mogućnost zatvaranja u tom razdoblju. Koji je prikaz računovodstva - odgođena porezna imovina ili odgođena porezna obveze zatvorena, ovisi o vrsti privremene razlike:

• DT 68.04.2 CT 09 - Odgođena porezna imovina (prema troškovima donesenim u računovodstvu prije oporezivanja);
• DT 77 CT 68.04.2 - Odgođene porezne obveze (troškovima preuzetih u poreznom računovodstvu ranije nego u računovodstvu).

Dakle, odgovor na pitanje čija je račun poreza na dohodak koristi za račun za njegovo računovodstvo ovisi o specifičnoj situaciji. Konkretno, zaduženje računa 68 aktivno se primjenjuje u te svrhe.

• DT99 KT68 - razgraničenje;
• DT68 KT51 - plaćanje.

Međutim, porez na dohodak uzima se u obzir od početka godine od početka godine. Stoga, u tromjesečnim plaćanjima, u prvom tromjesečju, raširili ste se na ožičenje izravno iznos poreza koji ste se ispostavili za to razdoblje.

No, pol godine i sljedećih razdoblja će morati napraviti sljedeće operacije, izračunati razliku između poreznog iznosa za segment izvješćivanja i onu koju ste dali u prethodnom razdoblju. Ovo je ta razlika i morat će dalje odražavati.

1 četvrtina - 150.000 rubalja;

Pola godine - 273.000 rubalja;

9 mjeseci - 400.000 rubalja;

Godišnje - 600 000 trlja.

Ako tvrtka ne uspije, a razlika između sadašnjeg razdoblja i negativnog razdoblja, koristite otvrdnjavanje. Korekcija se obavljaju istim računima: DT99 KT68 po mjeri gubitka.

Na primjer: u Q1 tromjesečju LLC je bio 80.000 rubalja., Au pola godine - 57.000 rubalja. Gubitak je iznosio 23 000 rubalja. (80 000 - 57 000).

Porez na dohodak računovođe završava račune u sljedećem ožičenju: DT99 KT68 ili CT69 po subcem "obračunatih novčanih kazna i kazne".

Možda ćete biti korisni: "Računovodstvene politike pomoći će uštedjeti porez na dohodak"

Članak o temi: porez na dobit u 2019. godini: nove cijene, stol

Kada tvrtka primjenjuje PBU 18/02 samo za širenje poreza na dohodak na računima, to neće biti moguće. Mora odražavati računovodstvo svih iznosa poreznih iznosa. Govor, prije svega, je o uvjetnom porezu na dohodak i njezino objavljivanje.

• Porez na dohodak podijeljen je na potrošnju poreza na dobit - to je iznos koji povećava iznos poreza, a dohodak od poreza na dohodak je iznos koji smanjuje porez na dohodak.
• Ista pjesma uključuje odgođene porezne obveze i imovine (IT i IT). To su iznosi koji na početku izvještajnog razdoblja povećavaju ili smanjili porez na dohodak, a do kraja godine ostvaruju obrnuto djelovanje. Njihove važne karakteristike su privremene.
• No, još uvijek postoje trajne vrijednosti koje ili smanjite ili čine porezni iznos sve vrijeme - to su konstantne porezne obveze (FNO) i stalna porezna imovina (PNA).

Oni se uzimaju iz razlike između poreza i računovodstva. Kada neki prihodi ili troškovi koji smanjuju ili povećavaju poreznu osnovicu priznaju se kao oni u jednom računovodstvu, ali se ne priznaju u drugom. Situacije u kojima se može pojaviti slična razlika, puno: razlika u vrijeme pisanja izvan amortizacije, besplatnog prijenosa imovine od osobe treće strane, itd.

Sve ove privremene i stalne komponente poreza na dohodak moraju biti objavljene u računovodstvenom ožičenju kako slijedi.

U skladu s općeprihvaćenim standardima, dobit se obračunava kao dohodak po minuti troškova. Ovaj oporezivi dohodak je u njegovoj suštini i predmet je oporezivanja. Porezni dohodak izračunava se u skladu s odredbama poreznog zakonika Ruske Federacije i određuje se na temelju primarnih dokumenata, kao i ishod računovodstva.

Računovodstveno ožičenje za porez na dohodak odražava se u bazi podataka, koja sadrži sve promjene u statusu računovodstvenih objekata. Glavna imovina (računovodstvena ožičenja) u ovom poreznom segmentu su: "Porez na dobit je naveden - ožičenje DT99 KT68" i "plaćanje poreza na dohodak je ožičenje DT68 kt51."

Porezno razdoblje označeno je kalendarskom godinom da broje porez na dohodak. Razdoblja izvješćivanja mogu postati tromjesečni i mjesečni intervali. Sva dobit materijalizirana u monetarnom ekvivaletu je porezna osnova. Kada se, prema rezultatima godišnjeg poreznog razdoblja, iznos troškova dobiva više od iznosa prihoda, porezna osnovicu dodjeljuje nultu vrijednost. Izračun poreza na dohodak odražava se ožičenjem DT 99 kt 68.

Prikupljena za porez na dohodak Ožičenje poreza na dohodak: Iznos zaduženja odražava se na 99 račun "dobiti i gubitke", 68 Računa za porez i naknade pripisuju se isti iznos. Avansno plaćanje ovog ožičenja izračunava se množenjem iznosa dobiti dobiti za razdoblje od tekuće porezne stope prema zakonu.

DT račun	Račun KT.	Opis ožičenja	Iznos knjiženja, utrljajte.	Bazu dokumenta
99 dobit i gubitke	68, porez na dohodak od subcomunt	Razgraničenje poreza na dohodak za prvo tromjesečje	10 000,00	Izračun pomoći
68, porez na dohodak od subcomunt	51 račun namire	Popis na unaprijed proračun za prvo tromjesečje	10 000,00	Nalog za plaćanje
99	68, porez na dohodak od subcomunt	Razgraničenje predujma za porez na dohodak za pola godine	15 000,00	Izračun pomoći
68, porez na dohodak od subcomunt	51	Prijevoz na unaprijed proračun za 6 mjeseci	15 000,00	Nalog za plaćanje
99	68, porez na dohodak od subcomunt		25 000,00	Izračun pomoći
68, porez na dohodak od subcomunt	51		25 000,00	Nalog za plaćanje
99	68, porez na dohodak od subcomunt	Razgraničenje godišnjeg iznosa poreza na dohodak	40 000,00	Izračun pomoći
68, porez na dohodak od subcomunt	51	Navedite konačni godišnji iznos	40 000,00	Nalog za plaćanje

DT račun	Račun KT.	Opis ožičenja	Iznos knjiženja, utrljajte.	Bazu dokumenta
99	68, porez na dohodak od subcomunt	Razgraničenje predujma za porez na dohodak u tri četvrtine	25 000,00	Izračun pomoći
68, Porez na dohodak od subcount "	51	Popis na unaprijed proračun za 9 mjeseci	25 000,00	Nalog za plaćanje
99	68, porez na dohodak od subcomunt	Prilagodba (ravna) iznos poreza na dohodak za 9 mjeseci	40 000,00	Deklaracija za prilagodbu

Kako bi se utvrdilo koje se rekorde ožičenja odražavaju u računovodstvenim razlikama prilikom izračunavanja poreza na dohodak, potrebno je utvrditi razliku koju je tvrtka primila - oporeziva ili oduzima. Ako je dobit izračunata u poreznom računovodstvu premašuje pokazatelj dobiti "računovodstvene", tada se odustaje privremena razlika.

Zbroj vremenske razlike x 20% (porezna stopa) \u003d

To se odražava u računovodstvu sljedećim dopisivanjem: DT 09 CT 68

Ako "porezna" dobit ne prelazi iznos "računovodstvene" dobiti, onda se pojavljuje odgođena porezna obveza (IT).

DT 68 KT 77 Zaslužan je.

Ako se pojavi stalna razlika, potrebno je utvrditi prirodu te vrijednosti, pozitivnu razliku ili negativno

Ako dobit za porezno računovodstvo premašuje "računovodstveni" pokazatelj, tada je stalna razlika pozitivna. U tom slučaju postoji stalna porezna obveza (IFO).

Pozitivna konstantna razlika x 20% \u003d tako

Registriran to se odražava sljedećim unosom: DT 99 CT 68 - izračunati pno

Ako dobit u poreznom računovodstvu ne prelazi vrijednost u računovodstvu, stalna razlika je negativna.

Zaduženje	Kreditne		Izvorni dokumenti
		Porez na dohodak (na temelju računovodstvene dobiti).	Deklaracije o poreznim organizacijama, računovodstvenom potvrdu.
		Odgođena porezna imovina se odražava.
		Smanjena (potpuno otplaćena) odgođena porezna imovina.	Porezni registri, računovodstveni certifikat.
		Odgođena porezna imovina otpisuje se u iznosu na kojem se oporeziva dobit neće smanjiti u izvješćivanju i naknadnim razdobljima.	Porezni registri, računovodstveni certifikat.
		Odražava odgođene porezne obveze.	Porezni registri, računovodstveni certifikat.
		Smanjena (potpuno otplaćena) odgođena porezna obveza.	Porezni registri, računovodstveni certifikat
		Odgođena porezna obveza u iznosu koji se ne povećava oporeziva dobit izvješćivanja i naknadnih razdoblja neće se povećati.	Porezni registri, računovodstveni certifikat.
		Predujam plaćanja plaćene za porez na dohodak.	Izvršenje Banke na računalnom računu.
		Porez na dobit.	Nalog za plaćanje (0401060), bankovni iskaz na računu namire.

Neodvojena dobit

Na kraju godine, bilanca računa 99 odnosi se na račun zadržane dobiti (gubitka) po sljedećem ožičenju.

DT 99 KT 84 - Pisanje neto dobiti s završnim zavojima

DT 84 CT 99 - otpis gubitak

Zadržana zarada, odgovorna na računu 84, može se otpisati za različite članke sljedećem ožičenju:

• DT 84 CT 75 - Dividenda razgraničenje sudionicima
• DT 84 CT 70 - razgraničenje različitih premija i materijalne pomoći zaposlenicima na štetu neto dobiti
• DT 84 KT 84 - Pokrivenost gubitaka proteklih godina
• DT 84 CT 80 - povećanje odobrenog kapitala
• DT 84 CT 82 - Obrazovanje ili nadopunjavanje Fonda organizacijskih rezervi.

Raspodjela dobit odražava ovih ožičenja dopuštena je samo od odluke osnivača organizacije

Otkriven gubitak koji se odražava u zaduženju računa 84 može se otplatiti zbog različitih izvora rješavanjem vlasnika.

• DT 75 kt 84 - otpis gubitak zbog dividende ili sudionika doprinosa
• DT 84 CT 84 - otpite gubitak zbog dobit od proteklih godina
• DT 82 CT 84 - otpis gubitak na štetu rezervnog fonda

Postotak poreza na dobit

Porez na dobit

Postotak poreza na dohodak se ne mijenja, to je 4%, unatoč činjenici da se njegov glavni dio, naime, 18% šalje u proračun sastavnih subjekata Ruske Federacije, a samo 2% idu u proračun Federacije. Prilikom izračunavanja poreza na dobit poduzeća, prihodi se uzimaju, bez uzimanja u obzir stope trošarina i PDV.

Porezne stope na inozemne tvrtke koje nisu povezane s aktivnostima u Ruskoj Federaciji kroz stalnu zastupljenost:

• 10% najma, održavanja, korištenja (tereta) brodova, zrakoplova i drugih vozila, kao i spremnika za prijevoz međunarodne razine;
• 20% od ostalih prihoda (za neke napadaje);

Sljedeće stope dobivene u obliku dividendi:

• 0% na dohotke koje je primilo Ruska Federacija u obliku dividendi, ako se uvjet promatra: na dan odluke o isplati dividende, koji je primatelj dividendi na razdoblje od najmanje 365 kalendarskih dana posjeduje kontinuirano o vlasništvu dionica (doprinos) više od 50% u odobrenom kapitalu dividende organizacije ili primitaka depozitara, što zauzvrat daje pravo na primanje dividendi, u iznosu koji je najmanje 50% od ukupnog iznosa plaćati dividende.
• 9% - na prihode koji su dobiveni u obliku dividendi od stranih i ruskih tvrtki u Ruskoj Federaciji;
• 15% - po dohotku, koji su dobiveni u obliku dividendi od poduzeća u stranim organizacijama.

Plaćanje poreza na dobit

Razumijet ćemo koji način na koji način postoje metode za izračunavanje plaćanja poreza na dohodak.

Prva metoda postavljena je prema zadanim postavkama za sve organizacije i propisuje da su izvještajna razdoblja prva četvrtina, pola godine i 9 mjeseci. Unaprijed plaćanja prihvaćaju se na kraju svakog izvještajnog razdoblja. Iznos plaćanja na kraju 1. tromjesečja \u003d porez na dohodak, koji je dobiven u 1. tromjesečju.

Anat plaćanje za prvu polovicu godine \u003d porez na dohodak primljen u prvoj polovici godine, oduzimanje predujma za prvo tromjesečje. Iznos plaćanja temelji se na 9 mjeseci \u003d porez na dohodak za 9 mjeseci u minuti unaprijed plaćanja za prvo tromjesečje i pola godine.

2 Way - prihodi od stvarne dobiti, kao što je organizacija može preuzeti dobrovoljnu osnovu, samo trebate obavijestiti poreznu uslugu najkasnije do 31.15 da je tijekom sljedeće godine tvrtka ostvaruje prijelaz na račun mjesečnih unaprijed plaćanja na dobit, koja se zapravo dobiva. Ovom metodom, izvještajna razdoblja bit će mjesec, 2 mjeseca, 3 mjeseca i dalje do kraja kalendarske godine.

Predujam u siječnju \u003d porez na dobit, koji se zapravo dobiva u siječnju; U razdoblju siječanj-veljača \u003d porez na dohodak, koji je zapravo primljen u siječnju do veljače, minus predujam u siječnju. I tako dalje do prosinca.

Mjesečne predujne isplate koje se plaćaju tijekom izvještajnog razdoblja moraju biti navedeni najkasnije do 28. dana u mjesecu tog razdoblja.