Cablaggio per imposte sul reddito. Cablaggio contabile per imposte sul reddito Accompagnati in base al reddito

Il cablaggio contabile per l'imposta sul reddito è una riflessione delle operazioni economiche nella contabilità dell'organizzazione con un doppio metodo di registrazione. Nell'articolo, ti diremo come organizzare adeguatamente nella contabilità della società contabile della tassa sul reddito, i cablaggi sono dati con esempi.

Il principale documento normativo che istituisce le regole per la compilazione dei record contabili per la tassa sul reddito (NNP) è PBU 18/02 (ordine del Ministero delle Finanze del 19 novembre 2002 n. 114N). Organizzazioni non commerciali, oltre a aziende che sono esenti dal pagamento dell'NDI, hanno il diritto di non applicare tali disposizioni. Ma i soggetti della piccola imprenditorialità hanno il diritto di scegliere: riflettere le operazioni sulle regole generali o per organizzare la contabilità semplificata.

Contabilità NNI.

Per riflettere i registri fiscali e raccoglie in un unico piano di account, viene fornito un BUCHSUCHI 68 separato. Per dettagliare le informazioni per ogni tipo di onere fiscale, le sottocarte speciali si stanno aprendo su questo account. Ad esempio, 68.4 - Calcoli con il budget per NNPO.

L'account 68 è attivo - passivo, cioè può avere sia il debito che il bilanciamento del credito. Inoltre, il resto del debito alla fine del periodo di regolamento indica la presenza del pagamento eccessivo del bilancio dello Stato. E il saldo del credito, al contrario, indica la presenza del debito.

Il calcolo, il pagamento e la accompagnatore dell'imposta sul reddito riflette il cablaggio:

Non dimenticare che nella contabilità dovrebbe riflettere gli anticipi sull'imposta sul reddito, il cablaggio sarà lo stesso: DT 99 CT 68, per Subaccount "NNP".

Nnp è calcolato da un risultato crescente. Ciò significa che quando si calcola il pagamento per il prossimo periodo di reporting (mese, trimestre), non è necessario indicare l'intero importo dell'anticipo, ma solo la differenza tra gli importi accumulati per il periodo corrente e il precedente. In altre parole, la quantità di ACCRUALE NNP deve essere conforme ai dati della sezione 1 della dichiarazione dei redditi NNI.

Riflessione in contabilità: esempio

Considerare su un esempio specifico, che i record sono effettuati dall'accordo sull'imposta sul reddito, il cablaggio per insediamenti trimestrali con il bilancio.

Termini di esempio:

Spresna LLC produce calcoli NDI trimestrale. La quantità di pagamenti accumulati nel 2020 ha i seguenti valori:

• 1 trimestre 2020 - 200.000 rubli;
• 1 semestre 2020 - 450.000 rubli;
• 9 mesi 2020 - 800 000 rubli.

Per il 2020 (totale per l'anno) - 1.000.000 di rubli.

I dati corrispondono alla linea 180 della Dichiarazione NNI per il 2020, il ragioniere riflette i seguenti record in Accounting:

Se l'azienda ha lavorato in perdita

La redditività non è l'unico risultato delle attività della società durante il periodo di riferimento. Abbastanza spesso, le imprese vengono attillate in perdita. Cioè, nel periodo di riferimento, le spese dell'entità economica superano la quantità di reddito ricevuto.

In questo caso, il pagamento anticipato corrisposto dalla Società per il precedente trimestre di reporting o mese può superare l'importo del NDI accumulata per il periodo corrente. Pertanto, è necessario regolare i dati contabili. Considera su un esempio concreto, come riflettere in contabilità.

Spring LLC ha accumulato il pagamento anticipato per 1 trimestre del 2020 per un importo di 250.000 rubli. A seguito della prima metà dell'anno, la quantità di pagamento per NDI ammontava a 200.000 rubli. Dati correttivi dai seguenti record contabili:

Richiamare come determinare il risultato finanziario dell'impresa. La perdita o il profitto prima della tassazione (cablaggio) è definito come la differenza tra l'inclinazione del conto di debito e del credito 99 in corrispondenza di conti 90 (sottopaccount "profitto / perdita da vendite") e 91 (sottopaccount "equilibrio di altri redditi e spese "). Se il periodo di segnalazione è un residuo di prestito, questo suggerisce che la società abbia ricevuto profitti. L'equilibrio di debito alla fine del periodo parla di perdite sostenute.

Differenze nella contabilità

La tassa e la contabilità hanno anche diverse norme in termini di reddito e spese. Ad esempio, alcuni tipi di spese (reddito) possono essere prese in uno dei record completamente e allo stesso tempo e nelle altre parti per diversi periodi o sono assolutamente esclusi. Di conseguenza, ci sono tempo e differenze permanenti tra i dati bene.

Temporaneo, o posticipato: queste sono le differenze che dopo un certo tempo scadono. Ad esempio, nel BU, un certo tipo di costi sarà effettuato per intero e immediatamente, e in termini ben parti per diversi periodi di segnalazione. E le differenze costanti sono quelle entrate (spese), che sono accettate solo in uno dei conti. Ad esempio, nel BU riflesso, e nel pozzo - no.

Nella situazione inversa, quando gli importi sono inferiori alle quantità dell'unità, vi è un obbligo fiscale permanente o differito (IFO o IT).

Su come riflettere tali differenze nella contabilità, nonché sulle caratteristiche dell'applicazione di questo NPA, abbiamo detto in un materiale separato "che dovrebbe applicare PBU 18/02".

L'essenza di queste operazioni è di allineare i dati di due conti. In caso contrario, nel redigere le dichiarazioni fiscali e finanziarie, sorteranno disaccordi, e questo è inaccettabile.

L'imposta sui profitti è uno dei principali articoli di rifornimento del bilancio dello Stato, che si applica a tutte le imprese oltre alle società definite nella legislazione come eccezioni. La tassazione è soggetta a profitto, che può essere espressa non solo in forma monetaria, ma anche in naturale. E poiché a norma del profitto è consuetudine capire la differenza tra gli importi ricevuti per le merci vendute e i costi complessi per la sua produzione, la base fiscale è espressa in contanti. Quando l'imposta sul reddito è accreditata dipende da molti fattori: sulla natura dell'attività dell'impresa, dal periodo in esame, ridurre o rimborso dell'attività fiscale, multe accumulabili o sanzioni. Considera le principali caratteristiche della tassa sul reddito incrementale.

Secondo la legislazione (articolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa) il periodo fiscale è di un anno e i periodi di riferimento sono trimestrali. Dopo la riproduzione di fondi per il periodo di riferimento nei calcoli, la base fiscale è uguale a zero. Nonostante il fatto che il bilancio dello Stato sia reintegrato con tassa sul reddito, vi sono una serie di eccezioni, tra le quali sono esenti dal pagamento di questa raccolta di organizzazioni per le associazioni disabili e religiose. Per le aziende con lavorazione disabili, la metà del profitto è riservata alle loro esigenze.

Inoltre, per lo sviluppo di piccole imprese, vale a dire, l'unico IP registrato, è stato deciso di organizzare implementazioni fiscali dello sviluppo accelerato delle loro attività commerciali. Qualsiasi violazione della legislazione fiscale comporterà multe, sanzioni e in caso di violazioni significative fino alla responsabilità penale.

A chi è applicabile l'imposta sul reddito?

Nell'art. 246 del codice fiscale della Federazione Russa discute in dettaglio le posizioni con la definizione di quale categoria di entità giuridiche appartiene ai contribuenti. Inoltre, sono indicati il \u200b\u200bnumero di leggi federali che hanno già perso la forza.

L'imposta sul reddito non è soggetta a:

• yurlitsa, pagando le tasse sotto forma di UNVD;
• aziende che operano nel segmento del business del gioco d'azzardo;
• aziende che operano nel campo dell'agricoltura e pagando l'ESN;
• piccole imprese che lavorano su un sistema fiscale semplificato;
• società straniere responsabili dell'organizzazione dei giochi olimpici e di altre competizioni principali dello sport;
• organizzazioni che hanno una modalità speciale;
• istituti di ricerca coinvolti in sviluppi innovativi.

Al raggiungimento di un profitto annuale in un miliardo di rubli dalla Società, le restrizioni sul mancato pagamento delle passività fiscali vengono rimosse. Generalizzare le disposizioni del codice fiscale Si può concludere che tutte le aziende e le imprese russe sono soggette all'imposta sul reddito, ad eccezione di quelle che sono state indicate sopra e le imprese straniere localizzate geograficamente in Russia e ricevono i loro profitti qui.

Classificazione del reddito e delle spese

Quando la tassazione, il reddito e le spese sono realizzati e non-disattivi, e se l'arrivo non è espresso in contanti, il costo è considerato il giorno in cui viene eseguita una transazione. Se maturato sull'imposta sul reddito, l'IVA non viene presa in considerazione. L'importazione del reddito include tutti i tipi di ricavi dalla vendita di prodotti o servizi fabbricati forniti. I prodotti in esame possono essere prodotti sia da tutta la società e acquistati da un altro fornitore.

Tutti i redditi da diverse fonti sono riassunti. I seguenti tipi di ricavi includono redditi non in via di sviluppo:

• sanzioni o multe elencate da altre imprese e debitori;
• l'utile dell'ultimo periodo, che è stato rilevato nell'attuale periodo di preparazione della segnalazione;
• utile ottenuto sulla differenza di valute quando le transazioni in valuta;
• debito pagabile di cancellazione dopo il termine terminato;
• debiti che sono stati cancellati come non redditizi a causa della loro disperazione;
• utile scoperto quando è stato accreditato inventario.

Allo stesso modo, i costi di realizzazione e non ingegneria sono divisi. I costi di realizzazione includono salari ai dipendenti dell'impresa, il costo dei materiali e dei componenti dell'acquisto, dei costi di consegna e dei costi di trasporto, ecc. I costi di non eredità sono per analogia con reddito varie multe e sanzioni versate da altre imprese, perdite di periodi passati, che sono stati scoperti nel periodo di riferimento, non valori non completamente ammortizzati, spese a spese della carenza, rilevate o prodotti viziati, ecc.

Il cablaggio fiscale è indicato nella figura.

Questo è solo una parte del possibile cablaggio fiscale. In condizioni reali, è necessario tenere conto di molti altri fattori che potrebbero essere non registrati durante il periodo stimato, e vengono scoperti molto più tardi.

Spesso ci sono disaccordi tra i calcoli sui documenti contabili e sulle tasse. È sufficiente considerare nella dichiarazione qualsiasi articolo di reddito, come dopo un po 'può provocare il rateo di ammende e sanzioni aggiuntive. La legislazione aggiusta costantemente i cambiamenti nella legge sotto forma di emendamenti e aggiunte che devono essere costantemente monitorati.

Imposta sul reddito 2017

I principali cambiamenti assomigliano a questo:

• Tasso zero installato per le imprese del segmento di istruzione, medicina, servizi sociali.
• Aumento del limite trimestrale del tasso.
• Il limite per il costo della proprietà ammortizzata è aumentato.
• I tassi di interesse modificati sulla tassa.
• Cambia la forma della dichiarazione.

Prima delle modifiche introdotte, il tasso di interesse principale dell'imposta maturata per le imprese è stata del 20%, di cui il 18% è stato trasferito al bilancio della regione e del 2% al bilancio federale. Il calo minimo è stato consentito nella regione al 13,5%. Dal 2017, il 20% è distribuito come segue: 17% - Bilancio della regione, 3% - Bilancio federale. Il minimo declino della regione è del 12,5%. Inoltre, sono state approvate le aliquote fiscali speciali.

Inoltre, il codice fiscale fornisce termini speciali di tassazione per le organizzazioni assicurative, gli uffici bancari, i fondi pensione e i rappresentanti che lavorano con i titoli.

Termini di dichiarazione di archiviazione

A seconda della frequenza dei pagamenti anticipati, l'NK definisce chiaramente le scadenze per il deposito della dichiarazione, e una delle loro violazioni porta a conseguenze spiacevoli:

• L'imposizione di una multa fino al 30% dell'importo fiscale se il profitto è inferiore a 1000 rubli.
• L'imposizione di una multa su un funzionario fino a 500 rubli.
• Uscire la verifica sul fatto del ritardo nella fornitura del documento.
• Blocco di un conto in contanti.

Inoltre, l'evasione dal pagamento delle tasse ai sensi dell'art. 75 del Codice FISCALE della Federazione Russa può provocare il concorrente delle sanzioni, che ridurrà in modo significativo l'utile finale dell'impresa, e forse si sovrapponeva completamente.

Produzione

Il codec fiscale è in costante cambiamento, vengono apportati vari cambiamenti e emendamenti. Un posto speciale nell'elenco degli articoli è coperto dall'imposta sul reddito, a causa del quale il bilancio dello Stato è reintegrato. Pertanto, l'ispezione fiscale monitora costantemente la correttezza delle detrazioni e qualsiasi violazione a seconda della loro gravità può provocare processi legali in cui non sempre gli interessi dell'impresa.

La tassa di profitto deve essere calcolata in modo indipendente. Per fare ciò, moltiplicare la base fiscale al tasso e ridurre il risultato dell'importo pagato durante l'anno dei pagamenti anticipati. La base imponibile è il profitto dell'organizzazione. Il profitto è la differenza tra reddito e spese. Va tenuto presente che non tutte le spese di reddito e dei contribuenti vengono prese in considerazione quando si calcolano la base fiscale. La frequenza principale per la tassa sul reddito del 20%. È distribuito tra i bilanci federali e regionali. Per alcune entrate e specie di contribuenti, sono stabiliti tariffe speciali, ad esempio 9, 15, 30%. Tassa di profitto prende in considerazione 68 "calcoli per tasse e reclute".

Qual è l'oggetto della tassa d'imposta sul reddito

L'imposta sul reddito dell'imposta sul reddito è il profitto che l'organizzazione ha ricevuto.

Quindi, secondo le regole del ch. 25 L'utile del codice fiscale è considerato diverso per varie organizzazioni (articolo 247 del codice fiscale della Federazione Russa):

• per l'organizzazione russa, il profitto è la differenza tra reddito e spese;
• per la rappresentazione permanente di un'organizzazione straniera nella Federazione russa, il profitto è la differenza tra redditi e spese di questa rappresentazione permanente, e non la differenza tra tutti i redditi e le spese della società straniera;

Guarda anche:

• per le organizzazioni straniere, che non hanno alcuna rappresentazione permanente nella Federazione russa - ricavi da fonti nella Federazione Russa;

Guarda anche:

per il Gruppo Consolidato dei contribuenti, i profitti sono l'utile totale dei partecipanti al Gruppo consolidati che rappresentano questo partecipante. L'utile è calcolato conformemente al paragrafo 1 dell'art. 278.1, paragrafo 6 dell'art. 288 NK RF.

Guarda anche:

Come è determinato la base fiscale per la tassa sul reddito

La base fiscale è un profitto, espresso in rubli (clausola 3 dell'articolo 248, paragrafo 5 dell'art. 252, paragrafo 1 dell'art. 274 del codice fiscale della Federazione Russa). Questo è solitamente la differenza tra reddito e spese.

La base fiscale per l'imposta sul reddito è determinata da un risultato crescente dall'inizio dell'anno (paragrafo 7 dell'art. 274 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il risultato crescente significa che tutti i profitti ottenuti nei periodi di rendicontazione si sviluppano dal trimestre agli aumenti del trimestre e entro la fine dell'anno forma un profitto totale per l'anno.

Se i costi hanno superato il reddito ricevuto e si ottiene una perdita, la base fiscale è zero (paragrafo 8 dell'art. 274 del codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, tale perdita può essere trasferita al futuro (paragrafo 1 dell'art. 283 del codice fiscale della Federazione Russa).

Procedura generale per il calcolo della base fiscale per la tassa sul reddito

La base fiscale per le operazioni sollevate alla velocità principale del 20% è calcolata dalla formula:

Un esempio di calcolo della base fiscale da un risultato crescente

Tutti i redditi dell'organizzazione sono tassati al tasso principale del 20%.

La base imponibile per il primo trimestre è di 300.000 rubli. (760.000 - 460.000).

La base fiscale per il semestre è di 700.000 rubli. (300 000 + 790 000 - 390 000).

Base fiscale per 9 mesi è 1.000.000 di rubli. (700 000 + 750 000 - 450 000).

La base fiscale per l'anno è di 1.500.000 rubli. (1.000.000 + 830 000 - 330 000).

Ciò che dovrebbe essere preso in considerazione quando si calcola la base fiscale per la tassa sul reddito

Quando si calcola la tassa sul reddito non tutte le somme ricevute sono rilevate dal reddito dell'organizzazione

Tutte le organizzazioni dell'organizzazione sono suddivise in due gruppi:

ricavi che non sono presi in considerazione nell'imposta sul reddito. Sono dati nell'art. 251 Codice fiscale della Federazione Russa;

ricavi che sono presi in considerazione nella tassazione dei profitti: ricavi delle vendite (articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa) e del reddito non ingegneristico (articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa).

Guarda anche:

Quando si calcola la tassa sul reddito non tutti i costi sono rilevati come spese

I costi sono i costi che l'organizzazione riduce il reddito ricevuto. Ma non tutte le organizzazioni prodotte dall'organizzazione riducono il reddito ricevuto (paragrafo 1 dell'art. 252 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ci sono spese che sono in linea di principio non accettate a fini fiscali. Ad esempio, tali spese comprendono detrazioni sindacali, assistenza finanziaria ai dipendenti (paragrafo 20, 23, articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa). Un elenco completo di tali spese è impostato dall'art. 270 NK RF.

I costi rimanenti possono essere presi in considerazione nei costi, se le seguenti condizioni sono seguite allo stesso tempo (paragrafo 1 dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa):

sono economicamente ragionevoli;

sono documentati;

sono prodotti per attività volte a ricevere reddito.

Questi requisiti sono obbligatori per la generazione di riduzione del reddito. Se il consumo non corrisponde ad almeno uno dei seguenti requisiti, quindi tale consumo a fini fiscali non è presi in considerazione (paragrafo 49 dell'art. 270 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si calcola la tassa sul reddito si applica uno dei due metodi per il riconoscimento di reddito e spese

Le date per le quali le spese e il reddito possono essere rilevati per scopi fiscali, sono determinati da due metodi diversi: dal metodo del metodo ACCRUAL e Cash.

Il metodo ACCRUALE può essere applicato senza eccezioni a tutte le organizzazioni.

Ma il metodo del registratore di cassa è autorizzato a applicare solo alcuni di essi. La condizione di base per l'applicazione del metodo di cassa è la quantità di entrate senza IVA. La sua dimensione media per i precedenti quattro trimestri non deve superare 1 milione di rubli. Per ogni trimestre (paragrafo 1 dell'art. 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si calcola L'organizzazione riconosce il reddito e le spese nel periodo in cui sono nate. Il pagamento effettivo del ruolo non svolge (paragrafo 1 dell'art. 271, paragrafo 1 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa).

Al metodo di cassa L'organizzazione riconosce il reddito solo quando sono effettivamente ottenuti e i costi dopo il pagamento effettivo (pagina 2, 3 dell'art. 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'organizzazione sceglie uno o un altro metodo in modo indipendente.

Il metodo selezionato dovrebbe essere riflesso nelle politiche contabili e si applica costantemente dall'inizio del periodo fiscale e prima della sua fine (articolo 313 del codice fiscale della Federazione Russa).

Guarda anche:

Quali prezzi si applicano durante il calcolo delle imposte sul reddito

La tassa di profitto ha tassi di base e speciali.

Il tasso principale è del 20% (paragrafo 1 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa).

Set di tariffe speciali:

per le singole organizzazioni. Ad esempio, per i produttori agricoli, l'istruzione generale e le istituzioni mediche, è istituita un'aliquota dell'imposta sul reddito zero (clausola 1.1, 1.3 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa);

reddito separato. Ad esempio, i dividendi pagati da un'organizzazione straniera sono sollevati a un tasso del 15% (PP. 3 del paragrafo 3 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa).

Distribuzione dell'imposta sul reddito sui budget

Importo fiscale calcolato alla velocità principale Il 20% è distribuito tra i budget come segue (paragrafo 1 dell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa):

il bilancio federale è accreditato l'importo delle imposte calcolate ad un tasso del 3%;

il bilancio regionale è accreditato sull'importo fiscale calcolato ad un tasso del 17%.

Inoltre, il codice fiscale della Federazione Russa offre tariffe speciali. L'imposta su di loro è accreditata sul bilancio federale.

Guarda anche:

Aliquota di imposta sui profitti fiscali

Il periodo fiscale per l'imposta sul reddito è l'anno civile (paragrafo 1 dell'art. 285 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il periodo fiscale per imposte sul reddito consiste di numerosi periodi di rendicontazione, secondo i risultati dei pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito (clausola 1, articolo 55, paragrafo 2 dell'art. 285, paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale del codice fiscale del codice fiscale Federazione Russa).

Periodi di rendicontazione dei profitti

I periodi di rendicontazione dell'imposta sul reddito sono (paragrafo 2 dell'art. 285 del codice fiscale della Federazione Russa):

I un trimestre, mezzo anno e nove mesi del calendario anno - per le organizzazioni che pagano pagamenti anticipati trimestrali e mensili entro il trimestre, nonché per le organizzazioni che pagano solo i pagamenti di pagamento anticipati trimestrali per le imposte sul reddito;

Guarda anche:

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Procedura generale per il calcolo (ACCRUALE) dell'imposta sul reddito e dei pagamenti anticipati

In generale, la tassa sul reddito viene calcolata così.

Sulle operazioni tassabili al tasso principale del 20%, l'imposta sul reddito per il pagamento dell'esercizio è calcolata come prodotto della base fiscale per una tassa fiscale meno pagamenti anticipati (paragrafo 1 dell'art. 286, paragrafo 1 dell'art. 287 di Il codice fiscale della Federazione Russa):

Se l'organizzazione paga i pagamenti trimestrali e non paga mensilmente, deduce solo la quantità di pagamento anticipato per 9 mesi.

Se l'organizzazione paga i pagamenti anticipati mensili sulla base del conto economico, deduce un pagamento anticipato per 11 mesi (paragrafo 1 dell'art. 287 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quali pagamenti anticipati per le imposte sul reddito pagano

Nel corso dell'anno, vengono corrisposti i pagamenti anticipati (paragrafo 2. 2 dell'art. 286, paragrafo 1 dell'art. 287 del codice fiscale della Federazione Russa).

I pagamenti anticipati sono pagati in uno dei tre modi (paragrafo 2, 3 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa):

trimestrale;

mensile sui profitti del trimestre precedente e trimestrale;

mensilmente su profitti effettivamente ricevuti.

Il calcolo dei pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito è simile alla determinazione dell'imposta sul reddito da parte dei risultati dell'anno. È calcolato come prodotto della base fiscale per una tariffa fiscale meno i precedenti pagamenti anticipati di quest'anno (paragrafo 1 dell'art. 286, paragrafo 1 dell'art. 287 del codice fiscale della Federazione Russa).

Lo spieghiamo sul calcolo del pagamento anticipato sulla base di 9 mesi. L'organizzazione paga i pagamenti anticipati mensili durante il periodo di riferimento al tasso principale del 20%:

Le imposte (pagamenti anticipati) alla frequenza principale del 20% sono calcolate da singole somme per i bilanci federali e regionali (clausola 1 dell'articolo 284, paragrafo 1 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa).

Guarda anche:

Un esempio di calcolo delle imposte sul reddito alla fine dell'anno

I profitti imponibili dell'organizzazione alfa per l'anno ammontano a 1.500.000 rubli.

L'ammontare del pagamento anticipato calcolato dai risultati di 9 mesi è stato di 120.000 rubli:

al bilancio federale - 18 000 rubli;

al bilancio regionale - 102.000 rubli.

I pagamenti mensili anticipati sul trimestre IV sono stati accumulati nell'ammontare totale di 60.000 rubli:

al bilancio federale - 9 000 rubli;

al bilancio regionale - 51.000 rubli.

1. L'ammontare delle imposte, calcolato dai risultati dell'anno, l'organizzazione "Alpha" sarà 300.000 rubli. (1 500 000 rubli. X 20%), incluso:

al bilancio federale - 45 000 rubli. (1.500.000 rubli. X 3%);

al budget dell'oggetto della Federazione Russa - 255.000 rubli. (1 500 000 strofinarsi. X 17%).

2. L'importo totale del pagamento anticipato per 9 mesi e pagamenti mensili nel quarto trimestre ammonta a 180.000 rubli. (120.000 rubli. + 60 000 rubli), incluso:

al bilancio federale - 27.000 rubli. (18 000 strofinarsi. + 9 000 rubli);

al budget dell'oggetto della Federazione Russa - 153.000 rubli. (102 000 strofinatura + 51 000 strofinatura.).

3. L'importo dell'imposta, che dovrebbe essere elencato nel bilancio per l'anno dall'organizzazione alfa, sarà di 120.000 rubli. (300 000 strofinatura. - 180 000 rubli), incluso:

al bilancio federale - 18.000 rubli. (45 000 rubli. - 27 000 rubli);

al budget dell'oggetto della Federazione Russa - 102.000 rubli. (255.000 rubli. - 153 000 strofinarsi.).

Se paghi una tassa di negoziazione, è possibile ridurre l'ammontare dell'importo del reddito sostenuto per la quantità di raccolta di negoziazione pagata dall'inizio dell'anno. L'imposta diminuisce della parte accreditata al bilancio dell'oggetto della Federazione Russa (paragrafo 10 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, l'ammontare dell'imposta sul reddito sostenuta, che deve essere accreditato sul bilancio dell'oggetto della Federazione Russa, può essere ridotta alla detrazione delle imposte per gli investimenti, nonché sugli importi fiscali pagati al di fuori della Federazione Russa (paragrafo 1 dell'art. 286.1, paragrafo 3 dell'articolo 311 del codice fiscale della Federazione Russa).

Guarda anche:

Se l'importo dell'imposta calcolata sulla base del periodo fiscale sarà inferiore all'importo dei pagamenti anticipati calcolati durante il periodo fiscale, l'imposta sul periodo fiscale che non si paga (paragrafo 1 dell'art. 287 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ciò che il cablaggio della contabilità si riflette accumulatore dell'imposta sul reddito e dei pagamenti anticipati

Contabilità dei calcoli delle imposte sul reddito è condotta sui calcoli di 68 "per tasse e tasse". Per tenere conto dei pagamenti fiscali versati al bilancio federale e ai bilanci dei soggetti della Federazione Russa, possono essere aperti conti analitici separati (Subaccount).

Contabilità dipende dal fatto che il PBU sia stato applicato 18/02.

Se PBU 18/02 non si applica, è possibile una delle seguenti opzioni.

Se per il periodo fiscale (segnalazione), l'ammontare dell'imposta (pagamento anticipato) da pagare, meno dell'importo del pagamento anticipato accumulato per il precedente periodo di reporting, il record di inversione è effettuato sul debito del conto 99 e il resoconto del conto 68.

Se la tua organizzazione applica PBU 18/02, non è necessario eseguire un cablaggio separato per l'imposta sul reddito incrementale. La quantità di imposta sul reddito corrente è costituita dalle seguenti componenti.

Di conseguenza, la grandezza dell'attuale imposta sul reddito riflessa nella contabilità dovrebbe essere pari all'imposta sul reddito sulla dichiarazione fiscale (linea 180 del foglio 02).

				Profitto per il mese	Ricavi per il trimestre	Costi per il trimestre	Profitto per trimestre	Profitto con un risultato crescente
I Quartiere	gennaio							300 000 - Profitto per il primo trimestre
	febbraio
	marzo
II trimestre.	aprile							700 000 - profitto per metà
	Maggio
	giugno
III trimestre	luglio							1 000 000 - Profitto per 9 mesi
	agosto
	settembre
IV trimestre.	ottobre							1 500 000 - Profitto per l'anno
	novembre
	dicembre

Operazione
1. L'organizzazione paga i pagamenti di anticipo trimestrali sul risultato del periodo di riferimento (clausola 3 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa)
Calcolo della tassa per l'anno
2. L'organizzazione paga i pagamenti mensili in anticipo sulla base dei profitti effettivamente ricevuti (paragrafo 7 del paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa)
Calcolo della tassa per l'anno
3. L'organizzazione paga i pagamenti mensili in anticipo sulla base dei profitti del trimestre precedente (paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa)
Accumulo di pagamenti anticipati mensili	non prodotto
Accumulo di pagamenti anticipati trimestrali
Calcolo della tassa per l'anno

Imposta sul reddito completa
consumo condizionale (reddito) per la tassa sul reddito
passività fiscali permanenti
attività fiscali permanenti
aspetto (aumento) delle attività fiscali differite
rimborso (riduzione) delle attività fiscali differite
l'emergere (aumento) delle passività fiscali differite
rimborso (riduzione) delle passività fiscali differite

Ogni organizzazione con un pregiudizio commerciale, indipendentemente dalla portata dell'attività, cerca di massimizzare i profitti su cui debba essere pagata la tassa. Effettuare in modo indipendente il calcolo fiscale desiderato sull'esempio sarà facile anche per i manichini.

L'imposta sui profitti è una delle fonti chiave per il finanziamento del bilancio dello Stato. Si riferisce alle tasse di calcolo federale ed è disciplinata dalla legislazione pertinente.

L'imposta sul reddito è versata al bilancio dello Stato dal reddito che è stato ridotto dall'importo delle spese, cioè, secondo la seguente formula:

• UD - PNO + è - IT \u003d TNP UR - PNO + IT - IT \u003d TNU

I dati delle abbreviazioni sono decodificati in questo modo:

• UD - la quantità condizionale del reddito;
• Ur - le spese della società;
• PNO - responsabilità fiscale permanente;
• È differita le attività fiscali;
• Si tratta di passività fiscali differite;
• TNP - Tassa di profitto corrente;
• TNU - Perdita fiscale corrente.

Il reddito fiscale include quelli che ricevono la società insieme all'attuazione di beni o servizi, il lavoro della propria produzione e acquisita da altre persone. Le eccezioni sono: corsi positivi o quantità di differenze, sanzioni o sanzioni, proprietà gratuite, interesse sui prestiti:

Tutte le aziende pagano nella percentuale di budget dei loro profitti, ad eccezione di coloro che operano su tasse speciali: hechn (tassa agricola singola), UNVD (tassa singola sul reddito imputato), USN (sistema semplificato).

I contribuenti fiscali sono tutte aziende nazionali sul sistema complessivo e sul profitto straniero, ricevendo lo Stato o lavorando attraverso gli uffici statali. Inoltre, i singoli imprenditori non sono pagati, oltre alle imprese che partecipano alla preparazione di eventi significativi (Olimpiadi, Coppa del Mondo, ecc.):

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Secondo i dati rilevanti più recenti, il tasso di imposta sul reddito totale è del 20%, di cui il 3% sulla legislazione aggiornata va al bilancio complessivo e il 17% rispetto al regionale. L'aliquota fiscale minima del 13,5% nel bilancio federale può essere applicabile solo per tali imprese che impiegate le persone con disabilità sono impegnate nella produzione di autovetture, attività in zone economiche speciali e agire come residenti di parchi industriali e tecnopolis.

Calcolo della tassa sul reddito - esempi

L'azienda per le attività del 1 ° trimestre ha dato un reddito pari a 2.350.000 rubli:

1. Da questa quantità di IVA è 357.000 rubli;
2. Costi di produzione - 670.000 rubli;
3. Il costo del pagamento dei salari al personale - 400.000 rubli;
4. Contributi per le esigenze di assicurazione - 104.000 rubli;
5. Dimensione del deprezzamento - 70.000 rubli;
6. Inoltre, la società ha emesso un credito bancario per il quale 40.000 rubli ricevuti. per cento;
7. La perdita di rendicontazione fiscale per l'ultimo periodo ammontava a 80.000 rubli.

Calcola i dati ricevuti del profitto della Società: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400 000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 \u003d 709.000 rubli. Sulla base di ciò, otteniamo il calcolo dell'imposta sul reddito: 709 000 x 20% \u003d 141 800 rubli.

Esempio con un'opzione a una frequenza fiscale ridotta

Supponiamo, la società sull'OSN e ha ricevuto un reddito di 4.500.000 rubli per il periodo stimato, la portata di 2.700.000 rubli. Di conseguenza, il profitto sarà: 4.500.000 - 2.700.000 \u003d 1.800.000 rubli. Nel caso in cui nell'area in cui opera la Società, il tasso regionale è essenziale e corrisponde al 17%, sarà pagato al bilancio locale - 1.800.000 x 17% \u003d 306.000 rubli e nel federale - 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 strofinarsi. Per un tasso ridotto del 13,5%, i calcoli vengono eseguiti come segue: 1.800.000 x 13,5% \u003d 243.000 rubli. - Per il bilancio locale e 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 rubli.

Esempio di calcolo con tavola di pubblicazione

In conformità con la segnalazione nel modulo 2 (a conto economico), la società ha indicato un profitto di 480.000 rubli. Costi e caratteristiche:

• 1 000 strofinatura. - responsabilità fiscale costante;
• 1 200 strofina. - Asset fiscale differito;
• 28.000 rubli. - ammortamento, che è stato accumulato da un metodo lineare;
• 42 000 rubli. - ammortamenti maturati da un metodo non lineare per scopi fiscali;
• 14.000 rubli. - Responsabilità fiscale differita (42.000-28.000).

Queste operazioni domestiche in BUCHS saranno visualizzate in questo cablaggio:

La presentazione delle società di restituzione fiscale viene effettuata fino alla fine dell'anno del calendario. Esistono diverse opzioni per il trasferimento delle tasse: immediatamente dopo che il periodo fiscale è completato e detrazioni mensili per tutto il termine.

Dichiarazione di riempimento - Nuanze principali

La dichiarazione dell'imposta sul reddito viene consegnata da tutte le società sul sistema di tassazione totale alla fine del periodo di riferimento del periodo di riferimento (il primo trimestre, mezzo anno, 9 mesi e 1 anno di calendario). Di conseguenza, le date di segnalazione nel 2017 sono il 28 aprile, 28 luglio 28 ottobre e 28 marzo 2018. Il codice prevede anche la segnalazione per alcune organizzazioni una volta al mese:

Aziende con personale fino a 100 persone. Può prendere la dichiarazione in formato carta tutti gli altri - in forma elettronica. Tali fogli devono essere presenti:

• Titolo (foglio 01);
• Sottosezione 1.1 (una volta. 1);
• Foglio 02;
• APPENDICI: №1, №2 relativi al foglio 02.

Tutti gli altri fogli aggiuntivi sono riempiti con se necessario. Nella pagina del titolo, è necessario compilare i dati completi sull'organizzazione di lettura:

• PPC e Pensione;
• Numero di regolazione;
• Periodo di segnalazione (tasse) in cui la dichiarazione è piena;
• Il codice dell'autorità fiscale in cui verrà fornita la dichiarazione;
• Il nome completo dell'azienda;
• Attività (indicazione del codice corrispondente);
• Numero di pagine nella dichiarazione;
• Numero di fogli aggiuntivi in \u200b\u200bcui vi è una conferma dei documenti o delle loro copie e altre informazioni che dipenderanno dal tipo di attività dell'organizzazione.

L'ammontare dell'imposta che si desidera trasferire al budget è specificato nella sezione 1. I dati richiesti sono sulla linea 270-281 nella scheda 02. Sono prese i pagamenti anticipati. Quindi, se sono stati elencati 5.000 rubli nel primo trimestre del bilancio generale, e l'imposta sul reddito per mezza anno è stata di 8.000 rubli, quindi la prima metà dell'anno è pagata la quantità di 3.000 rubli. (8 000 - 5 000).

Il foglio 02 mostra la base fiscale, definita come differenza tra il profitto dell'organizzazione e delle spese. La linea 110 indica le perdite degli anni precedenti, trasferite al momento. Nell'appendice a questo numero di foglia numero 1 Tutti i redditi, compresa la natura non ingegneristica, dovrebbero essere visualizzati. Nell'appendice n. 2, tutte le spese sono indicate.

Secondo l'arte. No. 284 del codice fiscale della Federazione Russa, il tasso di imposta sul reddito ha un valore del 20%, ad eccezione di alcune eccezioni. Il 2% dell'importo delle imposte maturare sull'utile delle organizzazioni vai al bilancio federale e il 18% è elencato nei bilanci locali della Federazione Russa.

L'aliquota fiscale sui profitti, i fondi in cui sono soggetti a trasferimento ai bilanci locali della Federazione Russa possono essere ridotti dalle autorità locali di autogoverno per alcune categorie di contribuenti, tuttavia, la tassa d'imposta sul reddito non può avere un valore inferiore al 13,5% .

Cablaggio fiscale di profitto:

1. La quantità di reddito maturato (condizionale) DT 99 CT 68, così come DT 68 KT 99
2. Obbligo fiscale permanente DT 99 CT 68
3. Imposta differita attiva DT 09 kt 68
4. La quantità di obbligo fiscale differito DT 68 CT 77

Contabilità PNTO e PNA

Per la contabilizzazione di questa tassa, il sottopaccount viene utilizzato per l'account 68. Nel programma Accounting 1C, è stato assegnato un numero 68.04, e due sottocoppi sono allegati ad esso: 68.04.1 "Calcoli con il calcolo del budget" e 68.04.2 " di imposta sul reddito ".

Se non si applica PBU 18/02, la questione del conto è di utilizzare la tassa sul reddito, è risolta facilmente: la tassa è accreditata con il cablaggio del DT 99 KT 68.04.1, e si riferisce immediatamente alla contabilità del SubAccount di insediamenti con il budget.

Se la Società applica PBU 18/02, la formazione dell'imposta sull'imposta sul reddito viene effettuata nella contabilità attraverso il sistema di postazioni contabili con la partecipazione del Subaccount 68.04.2. Di conseguenza, su Subaccount 68.04.2, quando la tassazione, il pagamento dovrebbe essere formato dall'importo fissato nella dichiarazione. Quindi la somma finale di Subaccount 68.04.

Quali momenti devono prestare attenzione a prestare attenzione quando si riempie la dichiarazione, consultare le "sfumature della procedura per la compilazione e il passaggio di una dichiarazione di imposta sui profitti"

Quando la Società non si applica PBU 18/02, nel suo reddito contabile e le spese sono suddivise in responsabilitàbili e non prese in considerazione per l'attuazione dell'imposta sul reddito, che in questo caso è molto semplice, così come la verifica del suo accreico: esso è sufficiente per verificare i registri contabili e fiscali.

L'uso del PBU 18/02 consente di rintracciare l'intero sistema di formazione fiscale per le differenze tra contabilità e contabilità fiscale che sono permanenti e temporanee.

Le differenze costanti sono costituite reddito e spese non prese in considerazione a fini fiscali. Le differenze temporanee sorgono quando sostenute dal tempo del reddito e dei costi nei fini contabili e fiscali. La parte schiacciante delle differenze temporanee formano le spese, ineguali prese in considerazione nei fini contabili e fiscali. Una parte essenziale dei costi contabili è accettata in precedenza rispetto alla contabilità fiscale. Ma ci sono situazioni inverse.

Tutte le operazioni di calcolo delle tasse sono visualizzate su un conto di credito 68. Per visualizzare l'accumulo dell'imposta sul reddito su di esso, aprono un sottotacco speciale. Se maturato, tenendo conto delle norme del PBU 18/02 (approvato dall'ordine del Ministero della Finanza del 19 novembre 2002 n. 114N), si osserva per portare al valore complessivo del valore desiderato calcolato in tasse e contabilità. Per collegare le differenze derivanti (temporanei e costanti) Quando si calcola la tassa sul reddito, vengono utilizzati vari cablaggi contabili.

L'aspetto di queste differenze è dovuta al fatto che non tutte le spese nella contabilità fiscale riducono i profitti imponibili, allo stesso tempo della contabilità sono presi in considerazione. È per la successiva correzione calcolata nei profitti contabili ed è necessario tenere conto di tutte le differenze derivanti.

A seconda della differenza il contribuente ricevuto durante il periodo di riferimento (sottratto o tassabile), si applica vari cablaggi.

L'obbligo fiscale costante sorge se, secondo i risultati per il periodo di riferimento, il valore del profitto nella contabilità fiscale è più che in contabilità.

PNO \u003d PRP * ns, dove

PNO - responsabilità fiscale permanente;

PRP - differenza costante (positiva);

NS - Tasso d'imposta, pari al 20%.

DT 99 - CT 68 - Accumulo di una responsabilità fiscale permanente.

In tale situazione, quando il profitto è meno in tassa, e non in contabilità, rispettivamente, e la differenza costante è negativa. C'è una risorsa fiscale costante.

DT 99 - CT 68 - Accumulo di tasse condizionali sulla tassa.

Il valore è uguale al profitto della contabilità moltiplicato per la tassa fiscale.

DT 68 - CT 99.

L'utile calcolato della contabilità fiscale, moltiplicato per la tassa di registrazione, è l'imposta sul reddito corrente. Per il suo display, non è necessario effettuare una corrispondenza.

A seguito delle operazioni effettuate, la finisure fiscale finanziaria diventa pari al valore corrente della tassa.

Per le piccole imprese il cablaggio di un'imposta sui profitti è simile a questo: DT 99 - CT 68.

PBU 18/02 - Posizione contabile. I contabili applicano PBU 18/02 per i vantaggi dei pagamenti delle imposte sul reddito nel 2018. Questa disposizione è approvata dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia datata il 19 novembre 2002 n. 114N. Lo scopo della situazione è portare la contabilità per l'imposta sul reddito allo standard europeo.

L'imposta sui profitti è regolata da CH.25 del codice fiscale della Federazione Russa. Nel 2018, il tasso fiscale sarà del 20%. Ma ci saranno cambiamenti significativi all'interno delle tariffe. Del 20%, il 3% è ora obbligatorio per pagare al bilancio federale, questa cifra è invariata e il restante 17% nel bilancio locale. Allo stesso tempo, le autorità locali hanno ancora il diritto di ridurre la loro parte dell'imposta sul reddito, ma almeno fino al 13,5%

In termini di contabilità per la tassa sul reddito sul reddito, queste innovazioni non apportano alcun aggiustamento. Dalla nostra istruzione per le teiere, quindi forniamo una contabilità dettagliata per i calcoli delle imposte sul reddito nel 2018.

Ma non tutto è così semplice. Molto spesso, le imprese hanno differenze nelle acquisizioni della contabilità contabile e fiscale, la necessità di utilizzare sottocoppi aggiuntivi e cablaggio di seguito sono nati.

Contabilità dei redditi e delle spese in tassa e contabilità è soggetta a varie disposizioni legislative. Di conseguenza, nel corso della contabilità per l'imposta sul reddito nel 2018, le incoerenze possono essere formate in importi imponibili passando sulla contabilità contabile e fiscale, le cosiddette differenze.

Secondo PBU 18/02 la differenza è l'arrivo dell'impresa, che si svolge sulla contabilità, ma non pregiudica il calcolo dell'imposta sul reddito come reporting e i seguenti periodi di rendicontazione.

Con la contabilità contabile per i calcoli delle imposte sul reddito in questo caso, è formata una risorsa fiscale permanente (PNA), pari alla differenza derivata dalla sottrazione da un valore maggiore inferiore e moltiplicato del 20% (aliquota fiscale).

La differenza permanente include anche il consumo di arrivo, che viene anche preso in considerazione nel determinare la quantità di imposta sul reddito, ma non registrata in contabilità come segnalazione e successivi periodi di reporting.

In questo caso, l'obbligo fiscale permanente (FNO) è costituito dalla contabilità dei pagamenti per la tassa sul reddito (FNO), il calcolo dei dati di misurazione fiscale.

Secondo PBU 18/02, la differenza temporanea si verifica quando i dati che consumano profitti nella contabilità sono registrati in un periodo e per la contabilità fiscale in un altro periodo. Nel tempo, questa differenza deve essere eliminata.

Debit 09 Credito 68 (sottopaccount "calcoli per la tassa sul reddito").

responsabilità fiscale differita (IT) - sorge quando il profitto contabile è superiore alla tassa. È determinato esattamente come anche, solo i dati contabili saranno considerati grandi in questo caso.

A luglio, Limma ha comprato, installato e messo in funzione un trasportatore mobile a nastro, del valore di 40.000 (senza IVA), pagando ulteriormente 2000 rubli. Unità di installazione.

Secondo la "classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamenti", il direttore di Limma ha documentato la durata di 30 mesi.

Si scopre che "Limma" speso per l'acquisto di un nastro mobile 42.000 rubli e l'importo di 40000 rubli sarà preso in considerazione nella tassa di profitto. Pertanto, Limma affrontò una differenza temporanea, e ha formato un obbligo fiscale differito (IT) nella quantità di 400 rubli. (2000 * 20% \u003d 400)

Ad agosto, l'ammortamento è addebitato per la prima volta un nastro mobile e inizia gradualmente a diminuire. In questa parte è necessario essere estremamente concentrati, poiché l'ammortamento è accumulato per la quantità di 42000 e sarà uguale a 1400 rubli (4200: 30 mesi)

E sulla contabilità fiscale nella quantità di 40000rub. E sarà uguale a 1333 rubli. (4000: 30)

Calcolarlo (1400-1333) * 20% \u003d 13,4 strofinare.

Per 30 mesi (dispositivo di vita del dispositivo), una differenza temporanea e la responsabilità fiscale differita completamente accuratamente.

Quali sono i cablaggi, che si riferiscono all'imposta sul reddito:

• Imposta sul reddito accumulata - Cablaggio DT99 KT68, Subaccount "Tasse sul reddito". La documentazione di origine è una dichiarazione sulla tassa di profitto della Società, nonché il certificato contabile;
• Quota condizionata per imposte sul reddito - cablaggio DT99 kt68, sottopaccount "Consumo condizionale per tasse sul reddito". L'espressione monetaria dei profitti contabili "condizionali", moltiplicata per la percentuale della tassa d'imposta sul reddito. Sorge secondo i risultati delle incongruenze nella relazione contabile e fiscale;
• Riflette l'asset fiscale differita (IT) - Cablaggio DT09 KT68. Secondo il debito del conto 09, la "attività fiscale differita" è presa in considerazione, sul prestito del conto "calcolo delle tasse e delle tasse", è ripagato. Un'assezione fiscale differita è un frammento di profitto fiscale, che è rinviato a pagare per il periodo futuro. Si presenta come risultato delle differenze tra i calcoli nella contabilità contabile e fiscale. I documenti primari per compilare i dati sono registri fiscali e certificati contabili;
• È ridotto o completamente rimborsato - cablaggio DT68 KT09;
• Proventi condizionali sull'imposta sul reddito - Cablaggio DT68 kt99, Subaccount "Entrate condizionali sull'imposta sul reddito". La quantità di risparmio contabile "condizionale", moltiplicato per la frequenza di imposta sul reddito. Formato in base ai risultati delle incongruenze nella relazione contabile e fiscale;
• È stata cancellata che non deve più aumentare i profitti nel futuro periodo di segnalazione - cablaggio DT99 KT09;
• La responsabilità fiscale differita riflessa (IT) è il cablaggio di DT68 KT77. Si verifica quando il valore del profitto fiscale non è superiore alla quantità di contabilità;
• È ridotto o completamente rimborsato - cablaggio DT77 kt68;
• È cancellato, che non è più necessario aumentare i profitti nel periodo di riferimento e del periodo futuro - cablaggio DT77 kt99;
• Pagamenti anticipati per la tassa sul reddito pagata - cablaggio DT68 kt51;
• Imposta sui profitti pagati - Cablaggio DT68 KT51. Documenti primari, sulla base del quale - l'ordine di pagamento e la dichiarazione bancaria sono calcolati.

La procedura per la percorrenza e la tassa di pagamento

I pagamenti anticipati mensili che sono pagabili durante il periodo di riferimento devono essere elencati entro il 28 di ogni mese di questo periodo.

Tutte le relazioni sul pagamento delle imposte nei bilanci del governo di diversi livelli si riflettono a Buk. Nelle vicinanze su un account specifico. Nel piano contabile dei conti per visualizzare il movimento delle risorse finanziarie per il pagamento di tutte le imposte, è stato creato un account di 68 "calcoli per imposte e commissioni", in cui è stato creato il sottotacco della "tassa sul reddito" per le spese di imposta sul reddito.

Il rateo e il pagamento dell'imposta sul reddito possono essere effettuati in due modi:

1. Quattro volte all'anno trimestrale da pagamenti anticipati. In questo caso, il calcolo di questa tassa è fatto da un risultato crescente. La differenza effettiva tra i calcoli per i periodi attuali e precedenti è pagata trimestrale.
2. Mensile, in base alla dimensione effettiva del profitto ricevuto dall'impresa.

La scelta di una delle due opzioni per i grafici di pagamento è arbitraria ed è determinata in base alla politica contabile dell'organizzazione.

Imposta sul reddito: quale fattura richiedere la contabilità (Q)

PBU 18/02 è utilizzato per tenere conto dei pagamenti delle imposte sul reddito nel 2018 tutte le entità giuridiche che sono i contribuenti (LLC, CJSC, GUSC, singoli imprenditori, ecc.), Nonché società straniere che ricevono reddito da risorse della Federazione Russa o attraverso il loro propri rappresentanti nella Federazione Russa. Guarda, dai ricavi per l'account non è possibile pagare l'imposta sul reddito della Società sul sistema fiscale principale.

Le eccezioni sono organizzazioni non commerciali e piccole entità aziendali. Hanno il diritto di scegliere - applicare PBU18 / 02 o meno, ma una decisione deve essere configurata nelle politiche contabili.

Inoltre non pagare le tasse sul profitto dei contribuenti che applicano regimi fiscali speciali, come la ESHN, USN, UNVD, i contribuenti fiscali per il business del gioco d'azzardo e i partecipanti a progetti speciali del governo.

L'accernamento fiscale di profitto riflette il cablaggio, l'esempio di calcolo

Comprendere quale account dei redditi deve essere utilizzato quando si utilizza PBU 18/02, è possibile utilizzare il prossimo algoritmo. La tassa in questo caso è formata come questa:

1. La tassa, calcolata dal profitto contabile, viene emessa dal cablaggio del DT 99 CT 68.04.2.
2. I conti sono presi in considerazione (passività fiscali permanenti) maturate da differenze costanti:

• DT 68.04.2 ct 99 - da reddito non presi in considerazione a fini fiscali;
• DT 99 KT 68.04.2 - Dalle spese non prese in considerazione a fini fiscali.

1. Gli importi fiscali maturati da differenze temporanee al momento della loro occorrenza sono prese in considerazione:

• DT 09 KT 68.04.2 - Attività fiscali differite (secondo i costi adottati nella contabilità prima dell'imposta);
• DT 68.04.2 ct 77 - Passività fiscali differite (spese prese nella contabilità fiscale prima della contabilità).

1. Gli importi fiscali sulle differenze temporanee precedentemente accumulate sono prese in considerazione per i quali è apparsa la possibilità di chiusura in questo periodo. Quale resoconto delle attività fiscali differite contabili o delle passività fiscali differite è chiusa, dipende dal tipo di differenza temporanea:

• DT 68.04.2 CT 09 - Attività fiscali differite (secondo i costi adottati nella contabilità prima dell'imposta);
• DT 77 ct 68.04.2 - Passività fiscali differite (per spese prese nella contabilità fiscale prima della contabilità).

Pertanto, la risposta alla questione del quale il conto dell'imposta sul reddito viene utilizzato per tenere conto della sua contabilità dipende dalla situazione specifica. In particolare, il debito del conto 68 è attivamente applicato a questi scopi.

• DT99 KT68 - ACCRUALE;
• DT68 KT51 - Pagamento.

Tuttavia, l'imposta sul reddito viene presa in considerazione da un risultato crescente dall'inizio dell'anno. Pertanto, in pagamenti trimestrali, nel primo trimestre, si diffondeva sul cablaggio direttamente l'ammontare delle imposte che si è risultata per questo periodo.

Ma per il semestre e i prossimi periodi dovranno effettuare la seguente operazione, per calcolare la differenza tra l'importo fiscale per il segmento di riferimento e quello che hai fornito nel periodo precedente. Ecco questa differenza e dovrà riflettere ulteriormente.

1 trimestre - 150.000 rubli;

Mezzo anno - 273.000 rubli;

9 mesi - 400.000 rubli;

Annuale - 600 000 strofinati.

Se la società non riesce e la differenza tra il periodo attuale e il periodo negativo, utilizzare l'operazione di indurimento. La correzione è fatta dagli stessi account: DT99 kt68 per somma di perdita.

Ad esempio: nel Q1 Quarter LLC era 80.000 rubli., E nella metà dell'anno - 57.000 rubli. La perdita ammontava a 23 000 rubli. (80 000 - 57 000).

Le imposte sul reddito del ragioniere terminano i conti nei seguenti cablaggi: DT99 kt68 o ct69 per subaccount "Athes and sanalties accumulati".

Potresti essere utile: "Le politiche contabili aiuteranno a risparmiare tasse sul reddito"

Articolo sull'argomento: imposta di profitto nel 2019: nuove tariffe, tabella

Quando la Società applica PBU 18/02 solo per diffondere la tassa sul reddito sui conti, non sarà possibile. Deve riflettere la contabilità di tutta la quantità di importi fiscali. Il discorso, prima di tutto, riguarda l'imposta sul reddito condizionale e la sua pubblicazione.

• Le imposte sul reddito condizionale sono suddivise nel consumo di imposte utili - questo è l'importo che aumenta l'importo delle imposte e il reddito sull'imposta sul reddito è l'importo che riduce la tassa sul reddito.
• La stessa canzone include passività e risorse fiscali differite (essa e IT). Questi sono gli importi che all'inizio del periodo di riferimento aumentano o riducono la tassa sul reddito e entro la fine dell'anno formano un'operazione inversa. Le loro caratteristiche importanti sono temporanee.
• Ma ci sono ancora valori permanenti che riducono o rendono l'importo fiscale più tempo - queste sono passività fiscali costanti (FNO) e attività fiscali costanti (PNA).

Sono presi dalla differenza tra tasse e contabilità. Quando alcuni redditi o spese che riducono o aumentano la base fiscale sono rilevati come quelli in una contabilità, ma non sono riconosciuti nell'altro. Situazioni in cui può verificarsi una differenza simile, molto: la differenza nel momento della scrittura del deprezzamento, un trasferimento gratuito di proprietà da una persona di terze parti, ecc.

Tutte queste componenti temporanee e costanti dell'imposta sul reddito devono essere divulgate nel cablaggio contabile come segue.

In conformità con gli standard generalmente accettati, il profitto viene calcolato come reddito al minuto di spese. Questo reddito imponibile è nella sua essenza ed è l'oggetto della tassazione. Il reddito fiscale è calcolato conformemente alle disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa ed è determinata sulla base dei documenti primari, nonché il risultato della contabilità.

Il cablaggio contabile per l'imposta sul reddito si riflette nel database, che contiene tutte le modifiche nello stato degli oggetti contabili. Le attività principali (cablaggio contabile) in questo segmento tassazione sono: "L'imposta sul reddito è elencata - il cablaggio del DT99 kt68" e "il pagamento dell'imposta sul reddito è il cablaggio del DT68 KT51".

Il periodo fiscale è indicato dall'anno calendario per contare l'imposta sul reddito. I periodi di segnalazione possono diventare intervalli sia trimestrali che mensili. Tutti i profitti materializzati in equivalente monetaria è una base fiscale. Quando, secondo i risultati del periodo fiscale annuale, l'ammontare delle spese è ottenuta più della quantità di reddito, la base fiscale è assegnata un valore zero. Il calcolo delle imposte sul reddito si riflette dal cablaggio del DT 99 kt 68.

Accumulato per il cablaggio delle imposte sul reddito: l'importo del debito si riflette nel conto 99 "profitti e perdite", 68 conti per imposte e commissioni sono accreditati allo stesso importo. Il pagamento anticipato di questo cablaggio è calcolato moltiplicando l'importo del profitto acquisito per il periodo sulla frequenza fiscale corrente sotto la legge.

Account DT	Account kt.	Descrizione del cablaggio	Posting quantità, strofinare.	Una base di documenti
99 profitti e perdite	68, tassa sul reddito subaccount	Accoppiamento dell'imposta sul reddito per il primo trimestre	10 000,00	Calcolo della guida
68, tassa sul reddito subaccount	51 Account di regolamento	Elenco del budget anticipato per il primo trimestre	10 000,00	Ordine di pagamento
99	68, tassa sul reddito subaccount	Accompagnamento di un pagamento anticipato per la tassa sul reddito per mezza anno	15 000,00	Calcolo della guida
68, tassa sul reddito subaccount	51	Trasferimento al budget anticipato per 6 mesi	15 000,00	Ordine di pagamento
99	68, tassa sul reddito subaccount		25 000,00	Calcolo della guida
68, tassa sul reddito subaccount	51		25 000,00	Ordine di pagamento
99	68, tassa sul reddito subaccount	Accumulo della quantità annuale dell'imposta sul reddito	40 000,00	Calcolo della guida
68, tassa sul reddito subaccount	51	Elencando l'importo annuale finale	40 000,00	Ordine di pagamento

Account DT	Account kt.	Descrizione del cablaggio	Posting quantità, strofinare.	Una base di documenti
99	68, tassa sul reddito subaccount	Accumulo di un pagamento anticipato per la tassa sul reddito in tre quarti	25 000,00	Calcolo della guida
68, Subaccount "Tasse sul reddito"	51	Elenco del budget anticipato per 9 mesi	25 000,00	Ordine di pagamento
99	68, tassa sul reddito subaccount	Regolazione (dritto) Importo dell'imposta sul reddito per 9 mesi	40 000,00	Dichiarazione di regolazione

Al fine di determinare quali record di cablaggio si riflettono nelle differenze contabili durante il calcolo delle imposte sul reddito, è necessario stabilire quale differenza è stata ricevuta la società - tassabile o subtrapiabile. Se il profitto calcolato nella contabilità fiscale supera l'indicatore dei profitti "contabili", la differenza temporanea viene sottratta.

La somma della differenza di tempo x 20% (tasso fiscale) \u003d esso

Si riflette nella contabilità dalla seguente corrispondenza: DT 09 ct 68

Se il profitto "tasse" non supera la quantità di profitti "contabili", viene visualizzata una responsabilità fiscale differita (IT).

DT 68 KT 77 È accreditato.

Se appare la differenza costante, è necessario stabilire la natura di questo valore, una differenza positiva o negativa

Se il profitto per la contabilità fiscale supera l'indicatore "Accounting", la differenza costante è positiva. In questo caso, c'è un obbligo fiscale costante (IFO).

Differenza costante positiva x 20% \u003d così

Registrato Questo si riflette dalla seguente voce: DT 99 CT 68 - PNO calced

Se l'utile della contabilità fiscale non supera il valore in contabilità, la differenza costante è negativa.

Addebito	Credito		Documenti di origine
		Imposta sul reddito maturata (basata sui profitti contabili).	Dichiarazioni sulle organizzazioni fiscali del reddito, certificato contabile.
		L'asset fiscale differita si riflette.
		Asset fiscale differito ridotto (completamente ripagato).	Registri fiscali, certificato contabile.
		L'attività fiscale differita è svalutata nell'ammontare su cui i profitti imponibili non saranno ridotti nei periodi di segnalazione e successivi.	Registri fiscali, certificato contabile.
		Responsabilità fiscale differita riflessa.	Registri fiscali, certificato contabile.
		Responsabilità fiscale ridotta (completamente ripagato).	Registri fiscali, certificato contabile
		Una responsabilità fiscale differita nell'ammontare su cui non sarà aumentato il profitto imponibile dei periodi di segnalazione e successivi.	Registri fiscali, certificato contabile.
		Pagamento anticipato pagato per la tassa sul reddito pagata.	Esecuzione della banca su un conto computazionale.
		Imposta di profitto pagata.	Ordine di pagamento (0401060), una dichiarazione bancaria su un conto di liquidazione.

Profitti senza culo

Alla fine dell'anno, il saldo del conto 99 si riferisce al conto dei guadagni mantenuti (perdite) dal seguente cablaggio.

DT 99 KT 84 - Scrivere un profitto netto con giri finali

DT 84 CT 99 - Scrivi la perdita

Guadagni mantenuti, responsabili dell'account 84, possono essere cancellati per diversi articoli da parte dei seguenti cablaggi:

• DT 84 ct 75 - Dividendo Accumulo ai partecipanti
• DT 84 CT 70 - Accumulo di vari premi e assistenza materiale ai dipendenti a scapito dell'utile netto
• DT 84 KT 84 - Copertura delle perdite degli anni passati
• DT 84 ct 80 - Un aumento del capitale autorizzato
• DT 84 ct 82 - istruzione o rifornimento del fondo di riserva dell'organizzazione.

La distribuzione dei profitti riflessi da questi cablaggi è consentita solo dalla decisione dei fondatori dell'organizzazione

Una perdita scoperta riflessa nel debito del conto 84 può essere rimborsata a causa di diverse fonti risolvendo i proprietari.

• DT 75 KT 84 - Scrivi la perdita dovuta a dividendi o contributi dei partecipanti
• DT 84 ct 84 - Scrivi la perdita a causa del profitto degli anni passati
• DT 82 ct 84 - Scrivi perdita a spese del fondo di riserva

Percentuale di tassa di profitto

Tassa di profitto

La percentuale di imposta sul reddito non cambia, è del 4%, nonostante il fatto che la sua parte principale, ossia, il 18% è inviata al bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa, e solo il 2% va al bilancio della Federazione. Quando si calcola la tassa sul profitto delle società, vengono prese entrate, senza tenere conto dei tassi di accisa e dell'IVA.

Tariffa fiscale su società straniere che non sono collegate alle attività nella Federazione Russa attraverso una rappresentazione permanente:

• 10% del noleggio, manutenzione, uso (merci) di navi, aeromobili e altri veicoli, nonché contenitori per il trasporto di livello internazionale;
• 20% da altri redditi (per alcuni convulsioni);

Le seguenti tariffe ottenute sotto forma di dividendi:

• 0% sui redditi che vengono ricevuti dalla Federazione Russa sotto forma di dividendi, se la condizione è osservata: il giorno della decisione relativa ai pagamenti dei dividendi, che è il destinatario dei dividendi in un periodo di almeno 365 giorni di calendario possiede continuamente Alla proprietà delle Azioni (contributo) Oltre il 50% nel capitale autorizzato del dividendo dell'organizzazione o delle ricevute depositari, che a sua volta danno il diritto di ricevere dividendi, in un importo che è almeno il 50% dell'importo totale pagato dai dividendi.
• 9% - sui ricavi ottenuti sotto forma di dividendi da società straniere e russe nella Federazione Russa;
• 15% - per reddito, ottenuto sotto forma di dividendi da società in organizzazioni straniere.

Pagamento dell'imposta utile

Comprenderemo quali modi ci sono metodi per il calcolo del pagamento dell'imposta sul reddito.

Il 1 ° metodo è impostato per impostazione predefinita per tutte le organizzazioni e prevede che i periodi di rendicontazione siano il 1 ° trimestre, mezza anno e 9 mesi. I pagamenti anticipati sono accettati alla fine di ciascun periodo di reporting. La quantità di pagamento alla fine del 1 ° trimestre \u003d imposta sul reddito, ottenuta nel 1 ° trimestre.

Pagamento anticipato per la prima metà dell'anno \u003d imposta sul reddito ricevuta nel primo semestre dell'anno, sottraendo il pagamento anticipato per il primo trimestre. La quantità di pagamento è basata su 9 mesi \u003d imposta sul reddito per 9 mesi al minuto di pagamenti anticipati per il primo trimestre e mezzo anno.

2 Via - Procedi dal profitto effettivo, tale modo in cui l'organizzazione può assumere una base volontaria, è solo necessario notificare al servizio fiscale entro il 31.15 che nel corso del prossimo anno l'azienda esercita la transizione al calcolo dei pagamenti mensili di anticipo basati sul profitto, che è effettivamente ottenuto. Con questo metodo, i periodi di segnalazione saranno un mese, 2 mesi, 3 mesi e oltre alla fine dell'anno del calendario.

Pagamento anticipato a gennaio \u003d tassa di profitto, che è effettivamente ottenuta a gennaio; A gennaio-febbraio \u003d imposta sul reddito, effettivamente ricevuta a gennaio-febbraio, meno anticipo a gennaio. E così via fino a dicembre.

I pagamenti anticipati mensili pagabili durante il periodo di riferimento devono essere elencati entro e non oltre il 28 ° giorno di ogni mese di questo periodo.