Vadīšana ienākuma nodoklim. Grāmatvedības vadi par ienākuma nodokli Uzkrāto ienākuma nodokļa debetu

Grāmatvedības elektroinstalācija ienākuma nodoklim atspoguļo saimnieciskās darbības grāmatvedībā organizācijā ar dubultās uzskaites metodi. Rakstā mēs jums pastāstīsim, kā pareizi organizēt grāmatvedības uzņēmumu ienākuma nodokļa uzskaiti, elektroinstalācija tiek dota ar piemēriem.

Galvenais normatīvais dokuments, ar ko nosaka noteikumus par ienākuma nodokļa (NNP) grāmatvedības uzskaiti (NNP) ir PBU 18/02 (2002. gada 19. novembra Finanšu ministrijas rīkojums Nr. 114n). Nekomerciālas organizācijas, kā arī uzņēmumi, kas ir atbrīvoti no Maksājot NDI, ir tiesības nepiemērot šos noteikumus. Bet neliela uzņēmējdarbības priekšmeti ir tiesības izvēlēties: atspoguļo darbības par vispārējiem noteikumiem vai organizēt vienkāršotu grāmatvedību.

Grāmatvedība NNI.

Lai atspoguļotu nodokļu uzskaiti un vāc vienā konta plānā, tiek sniegts atsevišķs Buchsuchi 68. Lai detalizētu informāciju par katru fiskālo slogu, īpašas subaccountes atver šo kontu. Piemēram, 68.4 - Aprēķini ar NPO budžetu.

Konts 68 ir aktīvs - pasīvais, tas ir, tas var būt gan debeta un kredīta atlikumu. Turklāt pārējā debeta beigās norēķinu perioda norāda uz klātbūtni pārmaksa valsts budžetā. Un kredīta atlikums, gluži pretēji, norāda uz parādu klātbūtni.

Ienākuma nodokļa aprēķināšana, maksājums un uzkrājumi atspoguļo vadu:

Neaizmirstiet, ka grāmatvedībā jāatspoguļo avansa maksājumi par ienākuma nodokli, vadi būs vienādi: DT 99 CT 68, ar subaccount "NNP".

NNP aprēķina ar augošu rezultātu. Tas nozīmē, ka, aprēķinot samaksu par nākamo pārskata periodu (mēnesis, ceturksnis), nav jānorāda pilnā avansa summa, bet tikai atšķirība starp summām, kas uzkrātas par pašreizējo periodu un iepriekšējo. Citiem vārdiem sakot, NNP uzkrāšanas summa jāatbilst NNI nodokļu deklarācijas 1. iedaļas datiem.

Pārdomas grāmatvedībā: piemērs

Apsveriet konkrētu piemēru, kādus ierakstus veic ar ienākuma nodokļa uzkrāšanu, elektroinstalācijas līdz ceturkšņa norēķiniem ar budžetu.

Piemēram,:

Sprezna LLC ražo NDI aprēķinus reizi ceturksnī. Uzkrāto maksājumu apjoms 2020. gadā ir šādas vērtības:

• 1 ceturksnis 2020 - 200 000 rubļu;
• 1 pusgada 2020 - 450 000 rubļu;
• 9 mēneši 2020 - 800 000 rubļu.

2020. gadam (kopā gadā) - 1 000 000 rubļu.

Dati atbilst NNI deklarācijas 180. line 2020. grāmatvedim atspoguļoja šādus uzskaites grāmatvedībā:

Ja uzņēmums ir strādājis ar zaudējumiem

Rentabilitāte nav vienīgais uzņēmuma darbības rezultāts pārskata periodā. Diezgan bieži uzņēmumi tiek izraisīti ar zaudējumiem. Tas ir, pārskata periodā izdevumi par saimnieciskās vienības pārsniedz saņemto ienākumu summu.

Šajā gadījumā avansa maksājums, ko uzņēmums maksā par iepriekšējo pārskata ceturksni vai mēnesi, var pārsniegt uzkrāto NDI summu pašreizējam periodam. Tāpēc jums ir jāpielāgo grāmatvedības dati. Apsveriet konkrētu piemēru, kā atspoguļot grāmatvedību.

SIA pavasara LLC uzkrātos avansa maksājumus par 1 ceturksni 2020. gadā 250 000 rubļu apmērā. Gada pirmā pusgada rezultātā maksājuma summa NDI sasniedza 200 000 rubļu. Korektīvie dati par šādiem grāmatvedības uzskaites:

Atgādināt, kā noteikt uzņēmuma finanšu rezultātu. Zaudējumi vai peļņa pirms nodokļu nomaksas (elektroinstalācijas) ir definēta kā starpība starp debeta un kredīta konta 99 slīpumu atbilstoši kontiem 90 (subaccount "peļņa / zaudējumi no pārdošanas") un 91 (subaccount "citu ienākumu un izdevumu bilance "). Ja pārskata periods ir aizdevuma atlikums, tas liek domāt, ka uzņēmums ir saņēmis peļņu. Debeta atlikums perioda beigās runā par zaudējumiem.

Atšķirības grāmatvedībā

Nodokļu un grāmatvedības arī ir atšķirīgas normas ienākumu un izdevumu ziņā. Piemēram, dažus izdevumus (ienākumus) var veikt vienā no ierakstiem pilnībā un tajā pašā laikā, un citās daļās vairāku periodu vai ir izslēgti vispār. Tā rezultātā starp datiem ir laiks un pastāvīgas atšķirības.

Pagaidu vai atlikta - tās ir atšķirības, kas pēc noteikta laika beigām. Piemēram, BU, noteikta veida izmaksas tiks veiktas pilnā un nekavējoties, un arī daļās vairākiem pārskata periodiem. Un pastāvīgas atšķirības ir šie ienākumi (izdevumi), kas tiek pieņemti tikai vienā no kontiem. Piemēram, BU atspoguļojas, un labi - nē.

Inversā situācijā, kad summas ir zemākas par vienības summām, pastāv pastāvīga vai atliktā nodokļa saistība (IFO vai IT).

Par to, kā atspoguļot šādas atšķirības grāmatvedībā, kā arī par šīs NPA piemērošanas iezīmēm, mēs teicām atsevišķā materiālā ", kam būtu jāpiemēro PBU 18/02".

Šo darbību būtība ir saskaņot divu kontu datus. Pretējā gadījumā, izstrādājot nodokļus un finanšu pārskatus, rodas domstarpības, un tas ir nepieņemami.

Peļņas nodoklis ir viens no galvenajiem valsts budžeta papildināšanas pantiem, kas attiecas uz visiem uzņēmumiem, kas paredzēti attiecīgajos tiesību aktos noteiktos uzņēmumos kā izņēmumus. Nodokļi ir atkarīgi no peļņas, ko var izteikt ne tikai monetārajā formā, bet arī dabīgā veidā. Un kopš peļņas, ir ierasts saprast atšķirību starp summām, kas saņemtas par pārdotajām precēm un sarežģītām tā ražošanas izmaksām, nodokļu bāze ir izteikta skaidrā naudā. Ja ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts, ir atkarīgs no daudziem faktoriem: par uzņēmuma darbības raksturu, no attiecīgā perioda, samazina vai atmaksā nodokļu aktīvu, uzkrājumus naudas sodus vai sodus. Apsveriet galvenās iezīmes papildu ienākuma nodokli.

Saskaņā ar tiesību aktiem (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 25. pants) nodokļu periods ir viens gads, un pārskata periodi ir reizi ceturksnī. Pēc līdzekļu reproducēšanas pārskata periodā aprēķinos nodokļu bāze ir vienāda ar nulli. Neskatoties uz to, ka valsts budžets tiek papildināts ar ienākuma nodokli, ir vairāki izņēmumi, no kuriem tie ir atbrīvoti no šīs invalīdu un reliģisko asociāciju organizāciju vākšanas. Uzņēmumiem ar darba invalīdiem, puse no peļņas ir rezervēta viņu vajadzībām.

Turklāt, lai attīstītu mazo uzņēmumu, proti, vienīgais reģistrētais IP, tika nolemts organizēt nodokļu īstenošanu paātrinātu attīstību savu komercdarbību. Jebkurš nodokļu tiesību aktu pārkāpums radīs naudas sodus, sankcijas, un gadījumā, ja ievērojami pārkāpj kriminālatbildību.

Kas ir ienākuma nodoklis?

Mākslā. 246 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa detalizēti apspriež pozīcijas ar definīciju, kurā juridisko personu kategorija pieder nodokļu maksātājiem. Turklāt ir norādīti federālo likumu skaits, kas jau ir zaudējuši spēku.

Ienākuma nodoklis neattiecas: \\ t

• yurlitsa, maksājot nodokļus kā UNVD;
• uzņēmumi, kas darbojas azartspēļu biznesa segmentā;
• uzņēmumi, kas darbojas lauksaimniecības jomā un maksājot ESN;
• mazie uzņēmumi, kas strādā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu;
• Ārvalstu uzņēmumi, kas atbild par Olimpisko spēļu un citu sporta galveno konkursu organizēšanu;
• organizācijām, kurām ir īpašs režīms;
• inovatīvu attīstību iesaistītie pētniecības institūti.

Sasniedzot ikgadējo peļņu miljardu rubļu no uzņēmuma, nodokļu saistību nemaksāšanas ierobežojumi tiek noņemti. Nosedzot nodokļu kodeksa noteikumus, var secināt, ka visi Krievijas uzņēmumi un uzņēmumi ir pakļauti ienākuma nodoklim, izņemot tos, kas ir minēti iepriekš, un ārvalstu firmas, kas atrodas ģeogrāfiski Krievijā un saņem savu peļņu šeit.

Ienākumu un izdevumu klasifikācija

Ja aplikšana ar nodokļiem, ienākumiem un izdevumiem tiek realizēta un nav deaktīva, un, ja ierašanās nav izteikta skaidrā naudā, tad izmaksas tiek uzskatītas par darījuma veikšanas dienā. Kad uzkrājas par ienākuma nodokli, PVN nav ņemts vērā. Ieņēmumu importēšana ietver visu veidu ieņēmumus no saražoto produktu vai sniegto pakalpojumu pārdošanas. Redzamie produkti var tikt ražoti gan visā uzņēmumā un iegādāti no cita piegādātāja.

Visi ienākumi no dažādiem avotiem tiek apkopoti. Šādi ieņēmumu veidi ietver jaunattīstības ienākumus:

• sodi vai naudas sodi, kas uzskaitīti citi uzņēmumi un parādnieki;
• pēdējā perioda peļņa, kas tika konstatēta pašreizējā ziņošanas sagatavošanas periodā;
• peļņa, kas iegūta par valūtām, kad darījumi valūtā;
• pēc termiņa beigām maksājamais parāds;
• parādi, kas tika norakstīti kā nerentabli viņu bezcerības dēļ;
• peļņa atklāja, kad inventarizācija, kas pēc tam tika ieskaitīta.

Tāpat tiek sadalītas realizācijas un inženierijas izmaksas. Realizācijas izmaksas ietver algas uzņēmuma darbiniekiem, iegādājoties materiālus un komponentus, piegādes izmaksas un transporta izmaksas utt. Deficēšanas izmaksas pēc analoģijas ar ienākumiem dažādi naudas sodi un sodi, ko maksā citi uzņēmumi, iepriekšējo periodu zaudējumi, kas tika atklāti pārskata periodā, nav pilnībā amortizētas vērtības, izdevumi uz trūkuma, atklāto vai bojātu produktu, utt.

Nodokļu vadi ir norādīts attēlā.

Tas ir tikai daļa no iespējamās nodokļu vadiem. Reālos apstākļos ir jāņem vērā daudz vairāk faktori, kas varētu būt neierakstīti aplēstā periodā, un tiek atklāti daudz vēlāk.

Bieži vien pastāv domstarpības starp grāmatvedības dokumentu un nodokļu aprēķiniem. Tas ir pietiekami, lai apsvērtu deklarācijā jebkuru ienākumu rakstu, jo pēc kāda laika tas var izraisīt papildu naudas sodu un sodu uzkrāšanu. Tiesību akti pastāvīgi pielāgo izmaiņas likumā grozījumu un papildinājumu veidā, kas ir pastāvīgi jāuzrauga.

Ienākumi 2017 Ienākuma nodoklis

Galvenās izmaiņas izskatās šādi:

• Uzstādīts nulles likme izglītības segmenta, medicīnas, sociālo pakalpojumu uzņēmumiem.
• Palielināts ceturkšņa likmes ierobežojums.
• Pieauga amortizētā īpašuma izmaksu ierobežojums.
• Mainīja nodokļa procentu likmes.
• Mainīt deklarācijas formu.

Pirms ieviestajām izmaiņām uzkrāto nodokļu galvenā procentu likme par uzņēmumiem bija 20%, no kuriem 18% tika nodoti reģiona budžetam un 2% no federālā budžeta. Minimālais samazinājums bija atļauts reģionā līdz 13,5%. Kopš 2017. gada 20% tiek sadalīts šādi: 17% - reģiona budžets, 3% - federālais budžets. Minimālais samazinājums reģionā ir 12,5%. Turklāt tika apstiprinātas īpašas nodokļu likmes.

Turklāt nodokļu kodekss nodrošina īpašus noteikumus nodokļu apdrošināšanas organizācijām, banku birojiem, pensiju fondiem un pārstāvjiem, kas strādā ar vērtspapīriem.

Deklarācijas iesniegšanas noteikumi

Atkarībā no avansa maksājumu biežuma NK skaidri nosaka deklarācijas iesniegšanas termiņus, un jebkurš no to pārkāpumiem noved pie nepatīkamām sekām:

• Naudas soda uzlikšana līdz 30% no nodokļa summas, ja peļņa ir mazāka par 1000 rubļiem.
• Naudas soda uzlikšana ierēdnī līdz 500 rubļiem.
• Iziet no pārbaudes par dokumenta sniegšanas kavēšanos.
• Naudas konta bloķēšana.

Turklāt, izvairīšanās no nodokļiem saskaņā ar Art. 75 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa var izraisīt sankciju uzkrāšanu, kas ievērojami samazinās uzņēmuma galīgo peļņu, un varbūt tas pilnībā pārklājas.

Izeja

Nodokļu kodeks pastāvīgi mainās, tiek veiktas dažādas izmaiņas un grozījumi. Īpaša vieta rakstu sarakstā ir iekļauta ienākuma nodoklis, kuru dēļ valsts budžets tiek papildināts. Tāpēc nodokļu inspekcija pastāvīgi uzrauga atskaitījumu pareizību, un visi pārkāpumi atkarībā no to smaguma var izraisīt juridiskus procesus, kuros ne vienmēr ir iegūta uzņēmuma intereses.

Peļņas nodoklis ir jāaprēķina neatkarīgi. Lai to izdarītu, reiziniet nodokļu bāzi ar likmi un samazināt rezultātu ar summu, kas samaksāta avansa maksājumu gadā. Nodokļu bāze ir organizācijas peļņa. Peļņa ir starpība starp ienākumiem un izdevumiem. Jāatceras, ka, aprēķinot nodokļu bāzi, netiek ņemti vērā, ka ne visi ienākumi un nodokļu maksātājs izdevumi tiek ņemti vērā. Galvenais ienākuma nodokļa likme 20%. Tas tiek izplatīts starp federālajiem un reģionālajiem budžetiem. Dažiem ienākumiem un nodokļu maksātāju sugām ir noteiktas īpašas likmes, piemēram, 9., 15, 30%. Peļņas nodoklis ņem vērā 68 "aprēķinus nodokļiem un darbiniekiem".

Kāds ir ienākuma nodokļa nodokļa objekts

Ienākuma nodokļa ienākuma nodoklis ir saņemtā organizācija.

Tātad, saskaņā ar CH noteikumiem. 25 nodokļu koda peļņa tiek uzskatīta par atšķirīgu dažādām organizācijām (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 247. pants):

• krievijas organizācijai peļņa ir starpība starp ienākumiem un izdevumiem;
• attiecībā uz pastāvīgu pārstāvniecību ārvalstu organizācijas Krievijas Federācijā, peļņa ir starpība starp ienākumiem un izdevumiem šo pastāvīgo pārstāvniecību, nevis starpība starp visiem ienākumiem un izdevumiem ārvalstu uzņēmuma;

Skatīt arī:

• Ārvalstu organizācijām, kurām Krievijas Federācijā nav pastāvīgas pārstāvības - ieņēmumi no avotiem Krievijas Federācijā;

Skatīt arī:

konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai peļņa ir konsolidēto grupas dalībnieku kopējā peļņa, kas uzskaita šo dalībnieku. Peļņa tiek aprēķināta saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 278.1, 6. panta 6. punkts. 288 NK RF.

Skatīt arī:

Kā tiek noteikts nodokļu bāze ienākuma nodoklim

Nodokļu bāze ir peļņa, kas izteikta rubļos (2 248. panta 3. punkta 3. panta 3. punktā. 252. panta 1. punkts. 274 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa). Tas parasti ir atšķirība starp ienākumiem un izdevumiem.

Ienākuma nodokļa nodokļa bāzi kopš gada sākuma nosaka pieaugošais rezultāts (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 274. punkts).

Pieaugošais iznākums nozīmē, ka visa peļņa, kas iegūta pārskata periodos, attīstās no ceturkšņa līdz ceturkšņa palielinājumam, un gada beigās veido kopējo peļņu par gadu.

Ja izmaksas pārsniedza saņemtos ienākumus, un tiek iegūts zaudējums, nodokļu bāze ir nulle (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 274. punkts). Turklāt šādu zaudējumu var pārnest uz nākotni (1. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 283. punkts).

Vispārēja procedūra nodokļu bāzes aprēķināšanai ienākuma nodoklim

Nodokļu bāze darbībām, kas tiek audzētas ar galveno likmi 20%, aprēķina pēc formulas:

Piemērs nodokļu bāzes aprēķināšanai ar pieaugošu rezultātu

Visi organizācijas ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem ar galveno līmeni 20% apmērā.

Nodokļu bāze 1. ceturksnī ir 300 000 rubļu. (760 000 - 460 000).

Nodokļu bāze pusgadā ir 700 000 rubļu. (300 000 + 790 000 - 390 000).

Nodokļu bāze 9 mēnešiem ir 1 000 000 rubļu. (700 000 + 750 000 - 450 000).

Nodokļu bāze par gadu ir 1500 000 rubļu. (1 000 000 + 830 000 - 330 000).

Kas jāņem vērā, aprēķinot ienākuma nodokļa nodokļa bāzi

Aprēķinot ienākuma nodokli ne visas saņemtās summas tiek atzītas ar ienākumiem organizācijas

Visas organizācijas organizācijas ir sadalītas divās grupās:

ieņēmumi, kas netiek ņemti vērā ienākuma nodokli. Tie ir doti mākslā. 251 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;

ieņēmumi, kas tiek ņemti vērā peļņas aplikšana ar nodokļiem: ieņēmumi no pārdošanas (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 249. pants) un inženiertehniskie ienākumi (Art. Krievijas Federācijas 250 nodokļu kodekss).

Skatīt arī:

Aprēķinot ienākuma nodokli, visas izmaksas tiek atzītas par izdevumiem

Izmaksas ir izmaksas, ko organizācija samazina saņemtos ienākumus. Bet ne visas organizācijas ražotās organizācijas samazina saņemtos ienākumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. punkts).

Ir izdevumi, kas principā nav pieņemti nodokļu vajadzībām. Piemēram, šādi izdevumi ietver arodbiedrību atskaitījumus, finansiālu palīdzību darbiniekiem (20., 23., 270. pants no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa). Pilns šādu izdevumu saraksts ir noteikts māksla. 270 NK RF.

Atlikušās izmaksas var ņemt vērā izmaksas, ja vienlaikus tiek ievēroti šādi nosacījumi (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts): \\ t

tie ir ekonomiski saprātīgi;

tie ir dokumentēti;

tie tiek ražoti darbībām, kuru mērķis ir saņemt ienākumus.

Šīs prasības ir obligātas ienākumu samazināšanas paaudzei. Ja patēriņš neatbilst vismaz vienai no šādām prasībām, šāds nodokļu vajadzībām netiek ņemts vērā šāds patēriņš nodokļu mērķiem (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 270. pants).

Aprēķinot ienākuma nodokli piemēro vienu no divām metodēm, lai atzītu ienākumus un izdevumus

Datumi, par kuriem izdevumus un ienākumus var atzīt nodokļu vajadzībām, nosaka divas dažādas metodes: ar uzkrāšanas un naudas metodes metodi.

Uzkrājumu metodi var piemērot bez izņēmuma visām organizācijām.

Bet kases aparāta metode ir atļauts piemērot tikai dažas no tām. Galvenais nosacījums, lai piemērotu skaidras naudas metodi, ir ieņēmumu summa bez PVN. Tās vidējais lielums iepriekšējiem četriem ceturkšņiem nedrīkst pārsniegt 1 miljonu rubļu. Katrā ceturksnī (1. panta 1. punkts. 273 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa).

Aprēķinot Organizācija atzīst ienākumus un izdevumus periodā, kurā tie radās. Faktiskais lomas maksājums nav atskaņots (1. panta 1. punkta 1. panta 1. punkts. 272 \u200b\u200bno Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa).

Pēc skaidras naudas metodes Organizācija atzīst ienākumus tikai tad, kad tie ir faktiski iegūti, un izmaksas pēc to faktiskā maksājuma (1. lpp., 3. panta 3. punkts. 273 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa).

Organizācija izvēlas vienu vai citu metodi patstāvīgi.

Izvēlētā metode jāatspoguļo grāmatvedības politikā un jāpiemēro konsekventi no nodokļu perioda sākuma un pirms tās beigām (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 313. pants).

Skatīt arī:

Kādas likmes attiecas uz ienākuma nodokļa aprēķināšanu

Peļņas nodoklis ir pamata un īpašas likmes.

Galvenā likme ir 20% (Art Art. 284 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa).

Īpašas likmes:

atsevišķām organizācijām. Piemēram, attiecībā uz lauksaimniecības ražotājiem, vispārējās izglītības un medicīnas iestādēm, ir izveidota nulles ienākuma nodokļa likme (1.1. Punkts, 1.3. Art. 284 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa);

atsevišķi ienākumi. Piemēram, ārvalstu organizācijas izmaksātās dividendes tiek paaugstinātas ar 15% (Mākslas 3. panta 3. punkta 3. panta 3. punkta likmi. 284 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa).

Ienākuma nodokļa sadalījums budžetos

Aprēķinātā nodokļu summa pie galvenās likmes 20% tiek izplatīts starp budžetiem, kas ir šādi (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 284. punkts): \\ t

federālais budžets tiek ieskaitīts nodokļa summa, kas aprēķināta ar likmi 3% apmērā;

reģionālais budžets tiek ieskaitīts nodokļu summā, kas aprēķināta ar likmi 17% apmērā.

Arī Krievijas Federācijas nodokļu kodekss nodrošina īpašas likmes. Nodoklis par tiem tiek ieskaitīti federālajā budžetā.

Skatīt arī:

Nodokļu peļņas nodokļa likme

Ienākuma nodokļa nodokļa periods ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 285. punkts).

Ienākuma nodokļa nodokļa periods sastāv no vairākiem pārskata periodiem, atkarībā no rezultātiem, par kuriem avansa maksājumi par ienākuma nodokļa atalgojumu (1. panta 1. punkta 2. panta 2. punkts. 286 no nodokļu kodeksa Krievijas Federācija).

Peļņas pārskata periodi

Pārskata periodi ienākuma nodoklim ir (Art 2. panta 2. punkts nodokļu kodeksa Krievijas Federācijas):

I ceturksni, pusgadu un deviņus mēnešus pēc kalendārā gada - organizācijām, kas ceturksnī maksā ceturkšņa un mēneša avansa maksājumus, kā arī organizācijām, kas maksā tikai ceturkšņa avansa maksājumus par ienākuma nodokli;

Skatīt arī:

Skatīt arī:

Vispārējā ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtība (uzkrāšana) un avansa maksājumi

Kopumā tiek aprēķināts ienākuma nodoklis.

Par operācijām, kas apliekamas ar nodokli par 20% galveno likmi, ienākuma nodoklis par maksājumiem par gadu tiek aprēķināts kā produkts nodokļu bāzē nodokļu likmei, mazāk avansa maksājumiem (1. panta 1. punkta 1. panta 1. punktā. 287. punkts Krievijas Federācijas nodokļu kodekss):

Ja organizācija maksā ceturkšņa maksājumus un nemaksā katru mēnesi, tas atskaita tikai avansa maksājuma summu par 9 mēnešiem.

Ja organizācija maksā ikmēneša avansa maksājumus, pamatojoties uz faktisko peļņu, tas atskaita avansa maksājumu par 11 mēnešiem (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 287. pants).

Kādi avansa maksājumi par ienākuma nodokļa maksāt

Gada laikā tiek izmaksāti avansa maksājumu maksājumi (2. panta 2. punkta 2. panta 2. punkta 1. panta 2. punkts. 287 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 287).

Avansa maksājumi tiek maksāti vienā no trim veidiem (2. panta 3. punkts. 286 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa):

ceturkšņa;

mēnesī par iepriekšējā ceturkšņa un ceturkšņa peļņu;

mēnesī par faktiski saņemto peļņu.

Avansa maksājumu aprēķins par ienākuma nodokli ir līdzīgs ienākuma nodokļa noteikšanai pēc gada rezultātiem. To aprēķina kā nodokļu bāzes produkts nodokļu likmei, atskaitot iepriekšējos iepriekšējos avansa maksājumus (1. panta 2. punkta 1. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 287. punkts).

Ļaujiet mums to izskaidrot par avansa maksājuma aprēķināšanu, pamatojoties uz 9 mēnešiem. Organizācija maksā ikmēneša maksājumus pārskata periodā ar galveno likmi 20% apmērā:

Nodokļu (avansa maksājumus) ar galveno likmi 20% aprēķina atsevišķas summas Federālajām un reģionālajiem budžetiem (284. panta 1. punkta 1. panta 1. punktā. 286 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa).

Skatīt arī:

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas piemērs gada beigās

ALPHA organizācijas ar nodokli apliekamā peļņa bija 1500 000 rubļu.

Avansa maksājuma summa, ko aprēķina par 9 mēnešu rezultātiem, bija 120 000 rubļu:

federālajā budžetā - 18 000 rubļu;

reģionālajam budžetam - 102 000 rubļu.

Mēneša avansa maksājumi IV ceturksnī tika uzkrāti kopējā 60 000 rubļu apmērā:

federālajam budžetam - 9 000 rubļu;

reģionālajam budžetam - 51 000 rubļu.

1. Nodokļa summa, ko aprēķina gada rezultāti, organizācija "Alpha" būs 300 000 rubļu. (1 500 000 rubļu. X 20%), tostarp:

uz federālo budžetu - 45 000 rubļu. (1,500 000 rubļu. X 3%);

uz Krievijas Federācijas priekšmeta budžetu - 255 000 rubļu. (1 500 000 berzēt. X 17%).

2. Kopējais avansa maksājuma apjoms par 9 mēnešiem un ikmēneša maksājumiem ceturtajā ceturksnī bija 180 000 rubļu. (120 000 rubļu + 60 000 rubļu), tostarp:

federālajam budžetam - 27 000 rubļu. (18 000 berzēt. + 9 000 rubļu);

uz Krievijas Federācijas priekšmeta budžetu - 153 000 rubļu. (102 000 berzēt. + 51 000 berzēt.).

3. Nodokļu apjoms, kas būtu jāiekļauj budžetā par gadu, ko veic Alfa organizācija, būs 120 000 rubļu. (300 000 berzēt. - 180 000 rubļu), tostarp:

federālajam budžetam - 18 000 rubļu. (45 000 rubļu. - 27 000 rubļu);

uz Krievijas Federācijas priekšmeta budžetu - 102 000 rubļu. (255 000 rubļu. - 153 000 berzēt.).

Ja jūs maksājat tirdzniecības maksu, jūs varat samazināt summu, kas radušās kopš gada sākuma tirdzniecības kolekcijas summu. Nodoklis samazinās daļa, kas tiek ieskaitīta Krievijas Federācijas priekšmeta budžetā (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 286. punkts).

Turklāt rašanās nodokļa summa, kas tiek ieskaitīta Krievijas Federācijas priekšmeta budžetā, var samazināt līdz ieguldījumu nodokļa atskaitījumam, kā arī par nodokļu summām, kas samaksātas ārpus Krievijas Federācijas (1. punkts) Art. 286.1, Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 311. panta 3. punkts).

Skatīt arī:

Ja nodokļa summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz nodokļu periodu, būs mazāks par avansa maksājuma summu, kas aprēķināta nodokļu periodā, nodokli par nodokļu periodu jūs nemaksājat (Nodokļu kodeksa 287. punkts) no Krievijas Federācijas).

Kādi vadi grāmatvedībā tiek atspoguļoti ienākuma nodokļa uzkrājumi un avansa maksājumi

Ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite tiek veikta kontā 68 "Aprēķini par nodokļiem un nodevām". Lai ņemtu vērā nodokļu maksājumus, kas samaksāti Federālajam budžetam un Krievijas Federācijas priekšmetu budžetiem, var atvērt atsevišķus analītiskos kontus (subkoncount).

Grāmatvedība ir atkarīga no tā, vai jūsu PBU ir piemērots 18/02.

Ja PBU 18/02 nav piemērojams, tad ir iespējama viena no šādām iespējām.

Ja nodokļu (pārskata) periodam, nodokļa summa (avansa maksājums), kas jāmaksā mazāk nekā iepriekšējā pārskata periodā uzkrāto avansa maksājuma summa, tad maiņas ieraksts tiek veikts par konta debetiem 99 un Konta konts 68.

Ja jūsu organizācija piemēro PBU 18/02, jums nav nepieciešams veikt atsevišķu elektroinstalāciju par papildu ienākuma nodokli. Pašreizējā ienākuma nodokļa summa sastāv no šādām sastāvdaļām.

Rezultātā pašreizējā ienākuma nodokļa lielums, kas atspoguļots grāmatvedībā, jābūt vienādam ar ienākuma nodokli par nodokļu deklarāciju (LAPA 180. LINE 02).

				Peļņa mēnesī	Ieņēmumi ceturksnī	Izmaksas ceturksnī	Peļņa ceturkšņa	Peļņa ar pieaugošu rezultātu
I ceturksnī	Janvāris							300 000 - peļņa pirmajā ceturksnī
	Februāris
	Martā
II ceturksnis	Aprīlis							700 000 - peļņa uz pusi
	Maijs
	jūnijs
III ceturksnis	Jūlijs							1 000 000 - peļņa 9 mēnešiem
	augusts
	Septembris
IV ceturksnis	Oktobris							1 500 000 - Gada peļņa
	Novembris
	Decembris

Darbība
1. Organizācija maksā ceturkšņa avansa maksājumus par pārskata perioda iznākumu (3. panta 3. punkts. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 286)
Nodokļa aprēķināšana par gadu
2. Organizācija maksā ikmēneša avansa maksājumus, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu (Art Art 2. panta 2. punktu. 286 no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa)
Nodokļa aprēķināšana par gadu
3. Organizācija maksā ikmēneša avansa maksājumus, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa peļņu (2. panta 2. punkta 2. panta 2. punkts. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 286)
Mēneša avansa maksājumu uzkrāšana	nav ražots
Uzkrāt ceturkšņa avansa maksājumus
Nodokļa aprēķināšana par gadu

Visaptverošs ienākuma nodoklis
nosacītais patēriņš (ienākumi) ienākuma nodoklim
pastāvīgās nodokļu saistības
pastāvīgie nodokļu aktīvi
atliktā nodokļa aktīvu izskats (pieaugums)
atliktā nodokļa aktīvu atmaksa (samazinājums)
atlikto nodokļu saistību parādīšanās (pieaugums)
atliktā nodokļa saistību atmaksa (samazinājums)

Katra organizācija ar komerciāliem aizspriedumiem neatkarīgi no darbības jomas, cenšas maksimāli palielināt peļņu, uz kuru jāmaksā nodoklis. Neatkarīgi veikt vēlamo nodokļu aprēķinu, piemēram, būs viegli pat manekeniem.

Peļņas nodoklis ir viens no galvenajiem valsts budžeta finansējuma avotiem. Attiecas uz federālo aprēķinu nodokļiem un reglamentē attiecīgie tiesību akti.

Ienākuma nodoklis tiek izmaksāts valsts budžetā no ienākumiem, kas ir samazināti par izdevumu summu, tas ir, saskaņā ar šādu formulu: \\ t

• Ud - pno + tas ir - tas \u003d tnp ur - pno + tas - tas \u003d tNU

Saīsinājumu dati tiek dekodēti šādā veidā:

• Ud - ienākumu nosacītā summa;
• Ur - uzņēmuma izdevumi;
• PNO - pastāvīga nodokļu saistības;
• Viņa ir atliktā nodokļa aktīvi;
• Tā ir atliktā nodokļa saistības;
• TNP - pašreizējais peļņas nodoklis;
• TNU - pašreizējie nodokļu zaudējumi.

Nodokļu ienākumi ietver tos, kas saņem uzņēmumu kopā ar preču vai pakalpojumu ieviešanu, tās ražošanas darbu un iegūtas no citām personām. Izņēmumi ir: pozitīva kursa darbs vai atšķirības, sodi vai sodi, bezmaksas īpašums, aizdevumu procenti:

Visi uzņēmumi maksā budžeta procentuālo daļu no savas peļņas, izņemot tos, kas darbojas ar īpašiem nodokļiem: Eeck (vienotā lauksaimniecības nodokļa), UNVD (vienots nodoklis par aprēķinātiem ienākumiem), USN (vienkāršota sistēma).

Nodokļu maksātāji ir visi vietējie uzņēmumi par vispārējo sistēmu un ārvalstu, iegūstot peļņu valstī vai strādā ar valsts birojiem. Individuālie uzņēmēji netiek samaksāti, kā arī uzņēmumi, kas piedalās nozīmīgu notikumu (olimpiādes, Pasaules kausa uc) sagatavošanā:

Iegūstiet 267 video konsultācijas par 1C par brīvu:

Saskaņā ar jaunākajiem attiecīgajiem datiem kopējais ienākuma nodokļa likme ir 20%, no kuriem 3% par atjauninātiem tiesību aktiem iet uz kopējo budžetu un 17% uz reģionālo. Minimālā nodokļa likme 13,5% federālā budžetā var piemērot tikai tiem uzņēmumiem, kurus nodarbinātās personas ar invaliditāti nodarbojas ar automobiļu ražošanu, darbībām īpašās ekonomiskajās zonās un darbojas kā Rūpniecisko parku un Technopolis iedzīvotāji.

Ienākuma nodokļa aprēķināšana - piemēri

Stingrs 1. ceturkšņa aktivitātēm ienākumu bija vienāds ar 2350 000 rubļu:

1. No šīs summas PVN ir 357 000 rubļu;
2. Ražošanas izmaksas - 670 000 rubļu;
3. Algu izmaksu izmaksas personālam - 400 000 rubļu;
4. Iemaksas apdrošināšanas vajadzībām - 104 000 rubļu;
5. Nolietojuma izmērs - 70 000 rubļu;
6. Turklāt uzņēmums izdeva bankas kredītu, par kuriem 40 000 rubļu saņemti. procenti;
7. Nodokļu pārskatu zaudējumi pēdējā periodā bija 80 000 rubļu.

Aprēķināt par saņemtajiem datiem par uzņēmuma peļņu: (2350 000 - 357,000) + 40 000) - 670,000 - 400 000 - 104,000 - 70 000 - 80 000 \u003d 709 000 rubļu. Pamatojoties uz to, mēs saņemam ienākuma nodokļa aprēķinu: 709 000 x 20% \u003d 141 800 rubļu.

Piemērs ar iespēju ar samazinātu nodokļu likmi

Pieņemsim, uzņēmums OSN un saņēma ienākumus 4,500 000 rubļu par aplēsto periodu, plūsmas ātrums ir 2,700,000 rubļu. Attiecīgi peļņa būs 4,500 000 - 2,700 000 \u003d 1,800 000 rubļu. Šajā gadījumā, ja uzņēmums darbojas, reģionālā likme ir pamata un atbilst 17%, tas tiks izmaksāts vietējā budžetā - 1,800 000 x 17% \u003d 306 000 rubļu un federālā - 1,800 000 x 3% \u003d 1,800 000 x 3% \u003d 54 000 berzēt. Par samazinātu likmi 13,5%, aprēķini tiek veikti šādi: 1,800,000 x 13,5% \u003d 243 000 rubļu. - par vietējo budžetu un 1,800 000 x 3% \u003d 54 000 rubļu.

Aprēķina piemērs ar norīkošanas tabulu

Saskaņā ar ziņojumiem 2. veidlapā (par peļņu un zaudējumiem) uzņēmums norādīja uz 480 000 rubļu peļņu. Izmaksas un funkcijas:

• 1 000 berzēt. - pastāvīga nodokļu saistība;
• 1 200 berzēt. - atliktā nodokļa aktīvs;
• 28 000 berzēt. - nolietojums, kas tika uzkrāts ar lineāru metodi;
• 42 000 rubļu. - nolietojums, ko uzkrājis nelineārā metode nodokļu vajadzībām;
• 14 000 berzēt. - Atliktā nodokļa saistības (42,000-28,000).

Šīs mājsaimniecības darbības Buchs tiks parādīts šādā vadā:

Nodokļu deklarāciju uzņēmumu iesniegšana tiek veikta līdz kalendārā gada beigām. Ir vairākas iespējas nodot nodokļus: tūlīt pēc nodokļu perioda pabeigšanas un ikmēneša atskaitījumi visā termiņā.

Aizpildīšanas deklarācija - galvenās nianses

Ienākuma nodokļa deklarācija tiek nodota visiem uzņēmumiem par kopējo nodokļu sistēmu pārskata perioda beigās (pirmajā ceturksnī, pusgads, 9 mēneši un 1 kalendārais gads). Attiecīgi pārskata datumi 2017. gadā ir 28. aprīlis, 28. oktobris, 28. un 28. marts, 2018. Kods arī sniedz ziņošanu dažām organizācijām reizi mēnesī:

Uzņēmumi ar darbiniekiem līdz 100 cilvēkiem. Var veikt deklarāciju papīra formātā visos citās - elektroniskā formā. Šādām lapām jābūt klāt:

• Nosaukums (01. lapa);
• 1.1 apakšiedaļa (vienu reizi. 1);
• 02. lapa;
• Pielikumi: №1, №2, kas saistīti ar 02. lapu.

Visas citas papildu lapas ir aizpildītas, ja nepieciešams. Titullapā, jums ir jāaizpilda pilnīgi dati par lasīšanas organizāciju:

• PPC un Inn;
• Korekcijas numurs;
• Ziņošana (nodokļa) periods, kurā deklarācija ir aizpildīta;
• Nodokļu iestādes kods, kurā tiks sniegta deklarācija;
• Uzņēmuma pilns nosaukums;
• Aktivitāte (norāde par attiecīgo kodu);
• Deklarācijas lapu skaits;
• Papildu lapu skaits, kurās ir dokumentu vai to kopiju apstiprinājums un cita informācija, kas būs atkarīga no organizācijas darbības veida.

Nodokļa summa, kuru vēlaties pāriet uz budžetu, ir norādīts 1. iedaļā. Nepieciešamie dati ir 270-281 Līgumā 02. iekļauj avansa maksājumus. Tātad, ja 5000 rubļu tika uzskaitīti pirmajā ceturksnī vispārējā budžetā, un ienākuma nodoklis uz pusgadu bija 8000 rubļu, tad gada pirmajā pusgadā maksā 3000 rubļu summu. (8 000 - 5 000).

02. lapa parāda nodokļu bāzi, kas definēta kā starpība starp organizācijas un izdevumu peļņu. 110. līnija norāda uz iepriekšējo gadu zaudējumiem, kas nodoti brīdī. Šajā lapu papildinājumā ir jāparāda 1 visi ienākumi, tostarp neinženierijas raksturs. 2. papildinājumā ir norādīti arī visi izdevumi.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa Nr. 284, ienākuma nodokļa likme ir 20% vērtība, izņemot dažus izņēmumus. 2% no uzkrātā nodokļa summas par organizāciju peļņu iet uz federālo budžetu, un 18% ir uzskaitīti Krievijas Federācijas vietējos budžetos.

Nodokļa likme par peļņu, līdzekļus, kuros ir pakļauti pārskaitījumiem uz vietējiem budžetiem Krievijas Federācijas var samazināt pašvaldību pašvaldību atsevišķām kategorijām nodokļu maksātājiem, tomēr, ienākuma nodokļa likme nevar būt vērtība zem 13,5% .

Peļņas nodokļa vadi:

1. Uzkrāto ienākumu apjoms (nosacījums) DT 99 CT 68, kā arī DT 68 kt 99
2. Pastāvīgais nodokļu saistības DT 99 CT 68
3. Atliktā nodokļa aktīvais DT 09 kt 68
4. Atliktā nodokļa saistību summa DT 68 CT 77

Grāmatvedība Pnto un PNA

Par grāmatvedības uzskaiti par šo nodokli, subaccount tiek izmantots, lai ņemtu vērā 68. 1C grāmatvedības programmā, tā tika piešķirts numurs 68.04, un divi apakšuzņēmumi ir pievienoti tai: 68.04.1 "aprēķini ar budžetu" un 68.04.2 "aprēķins ienākuma nodokli ".

Ja jūs nepiemērojat PBU 18/02, tad jautājums, par kuru konts ir izmantot ienākuma nodokli, tas ir atrisināts viegli: nodoklis tiek ieskaitīts ar elektroinstalācijas DT 99 kt 68.04.1, un nekavējoties skatīt apakškontroles grāmatvedību apmetnes ar budžetu.

Ja uzņēmums piemēro PBU 18/02, tad ienākuma nodokļa summas veidošanos tiek veikta grāmatvedības grāmatvedības norīkošanas sistēmā, piedaloties apakškontroles 68.04.2. Rezultātā par apakšizcazību 68.04.2, kad aplikšana ar nodokli, maksājums būtu jāizveido ar deklarācijā noteikto summu. Tad galīgā summa subaccount 68.04.

Kādus mirkļus ir jāpievērš uzmanība deklarācijas aizpildīšanai, skatiet materiālu "peļņas nodokļa deklarācijas apkopošanas un nodošanas kārtības kārtības"

Ja uzņēmums nepiemēro PBU 18/02, tās grāmatvedības ienākumos un izdevumos tiek sadalīti atbildīgi un netiek ņemti vērā, lai īstenotu ienākuma nodokli, kas šajā gadījumā ir ļoti vienkāršs, kā arī tās uzkrāšanas pārbaude: tā ir pietiekami, lai pārbaudītu grāmatvedības un nodokļu reģistru.

PBU 18/02 izmantošana ļauj izsekot visu nodokļu veidošanas shēmu atšķirībām starp grāmatvedības un nodokļu uzskaiti, kas ir pastāvīga un īslaicīga.

Pastāvīgās atšķirības tiek veidotas ienākumi un izdevumi, kas nav ņemti vērā nodokļu vajadzībām. Pagaidu atšķirības rodas, kad rodas ar ienākumu un izmaksu skaitu grāmatvedības un nodokļu vajadzībām. Pagaidu atšķirību pārsvarā ir izdevumi, nevienlīdzīgi ņemti vērā grāmatvedības un nodokļu vajadzībām. Būtiska grāmatvedības izmaksu daļa ir pieņemta agrāk nekā nodokļu uzskaite. Bet ir apgrieztas situācijas.

Visas nodokļu aprēķināšanas darbības tiek parādītas kredīta kontā 68. Lai parādītu Ienākuma nodokļa uzkrājumus, tie atver īpašu subsaccount. Ja uzkrājas, ņemot vērā PBU 18/02 normas (apstiprināts ar Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojumu Nr. 114n), tiek konstatēts, ka ir iekļauta vēlamās vērtības kopējā vērtība, kas aprēķināta nodokļos un \\ t grāmatvedība. Lai savienotu atšķirības, kas rodas (pagaidu un konstante), aprēķinot ienākuma nodokli, tiek izmantoti dažādi grāmatvedības vadi.

Šo atšķirību izskats ir saistīts ar to, ka ne visi izdevumi nodokļu grāmatvedībā samazina ar nodokli apliekamo peļņu, tajā pašā laikā grāmatvedībā tie tiek ņemti vērā. Tas ir, lai sekojošā korekcija, kas aprēķināta grāmatvedības peļņā, un ir nepieciešams ņemt vērā visas rodas atšķirības.

Atkarībā no tā, kāda ir pārskata perioda laikā saņemtais nodokļu maksātājs (atņemts vai apliekams ar nodokli), piemēro dažādus vadus.

Pastāvīgā nodokļu saistības rodas, ja saskaņā ar pārskata perioda rezultātiem peļņas vērtība nodokļu uzskaitē ir vairāk nekā grāmatvedībā.

Pno \u003d PRP * ns, kur

PNO - pastāvīga nodokļu saistības;

PRP - pastāvīga atšķirība (pozitīvs);

NS - nodokļa likme, kas ir vienāda ar 20%.

DT 99 - CT 68 - pastāvīgas nodokļu saistību uzkrāšana.

Šajā situācijā, kad peļņa ir mazāk nodokļa, un ne grāmatvedības attiecīgi, un nemainīga atšķirība ir negatīva. Ir pastāvīgs nodokļu aktīvs.

DT 99 - CT 68 - Nodokļa nosacītā nodokļa uzkrāšana.

Vērtība ir vienāda ar peļņu grāmatvedībā, kas reizināta ar nodokļa likmi.

DT 68 - CT 99.

Aprēķinātā peļņa nodokļu grāmatvedībā, kas reizināta ar nodokļa likmi, ir pašreizējais ienākuma nodoklis. Par savu displeju, jums nav nepieciešams veikt korespondenci.

Izpildīto darbību rezultātā finanšu nodokļu smalkmaizīte kļūst vienāda ar nodokļa pašreizējo vērtību.

Mazo uzņēmumu vadu peļņas nodokli izskatās šādi: DT 99 - CT 68.

PBU 18/02 - Grāmatvedības stāvoklis. Grāmatveži piemēro PBU 18/02 par ieguvumiem ienākuma nodokļa maksājumiem 2018. gadā. Šo noteikumu apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas rīkojums, kas datēts ar 19. novembri Nr. 114n. Situācijas mērķis ir uzskaitīt ienākuma nodokli Eiropas standartam.

Peļņas nodokli regulē Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa CH.25. 2018. gadā nodokļa likme būs 20%. Bet likmju iekšpusē būs būtiskas izmaiņas. No 20%, 3% tagad ir obligāti jāmaksā federālajam budžetam, šis skaitlis nav mainīts, un atlikušie 17% vietējā budžetā. Tajā pašā laikā vietējām pašvaldībām joprojām ir tiesības samazināt savu ienākuma nodokļa daļu, bet vismaz līdz 13,5%

Runājot par ienākumu nodokļa uzskaiti, šie jauninājumi neveic nekādas korekcijas. Kopš mūsu instrukcijas par tējkannas, tad mēs sniedzam detalizētu uzskaiti ienākuma nodokļa aprēķiniem 2018. gadā.

Bet ne viss ir tik vienkārši. Visbiežāk uzņēmumiem ir atšķirības grāmatvedības un nodokļu uzskaites iegūšanā, tad ir piedzimis turpmāk minētās papildu apakšstruktūras un vadi.

Ienākumu un izdevumu uzskaite nodokļu un grāmatvedībā ir pakļauta dažādiem tiesību aktiem. Rezultātā ienākuma nodokļa uzskaites gaitā 2018. gadā neatbilstības var veidot ar nodokli apliekamās summas, kas iet uz grāmatvedības un nodokļu uzskaites, tā sauktajām atšķirībām.

Saskaņā ar PBU 18/02 atšķirība ir uzņēmuma ierašanās, kas notiek uz grāmatvedības, bet neietekmē ienākuma nodokļa aprēķinu kā pārskatu un šādus pārskata periodus.

Ar grāmatvedības uzskaiti par ienākuma nodokļa aprēķiniem šajā gadījumā, pastāvīgs nodokļu aktīvs (PNA) veidojas, kas ir vienāda ar starpību, kas iegūta no atņemšanas no lielākas vērtības mazāks un reizināts par 20% (nodokļu likme).

Pastāvīgā atšķirība ietver arī ierašanos patēriņu, kas tiek ņemts vērā arī, nosakot ienākuma nodokļa summu, bet nav reģistrēts grāmatvedībā kā ziņošanas un turpmākajos pārskata periodos.

Šajā gadījumā pastāvīgo nodokļu saistības (FNO) tiek veidots ar maksājumu uzskaiti par ienākuma nodokli (FNO), aprēķinot nodokļu mērīšanas datus.

Saskaņā ar PBU 18/02, pagaidu starpība rodas, ja peļņas patērējošie dati grāmatvedībā tiek reģistrēti vienā periodā, un nodokļu uzskaitei citā periodā. Laika gaitā šī atšķirība ir jānovērš.

Debeta 09 kredīts 68 (subaccount "Aprēķini par ienākuma nodokli").

atliktā nodokļa saistības (IT) - rodas, ja grāmatvedības peļņa ir augstāka par nodokli. Tas ir noteikts tieši tā, kā tas arī, tikai grāmatvedības dati tiks uzskatīti par lieliem šajā gadījumā.

Jūlijā, Limma nopirka, uzstādīta un nodota ekspluatācijā lentes mobilo konveijeru, vērts 40 000 (bez PVN), papildus maksājot 2000 rubļus. Instalatora vienība.

Saskaņā ar "pamatlīdzekļu klasifikāciju, kas iekļauti nolietojuma grupās", Limmas direktors dokumentēja 30 mēnešu kalpošanas laiku.

Izrādās, ka "Limma", kas pavadīts iegādei mobilo lentes 42,000 rubļu, un summa 40000 rubļu tiks ņemts vērā peļņas nodoklī. Tādējādi Limma saskārās ar pagaidu starpību, un viņa ir izveidojusi atliktā nodokļa saistības (IT) 400 rubļu apmērā. (2000 * 20% \u003d 400)

Augustā amortizācija tiek iekasēta par mobilo lenti pirmo reizi, un tas pakāpeniski sāk samazināties. Šajā daļā jums ir jābūt ļoti koncentrētiem, jo \u200b\u200bnolietojums tiek uzkrāts 42000 apmērā un būs vienāds ar 1400 rubļiem (4200: 30 mēneši)

Un par nodokļu uzskaiti 40000rub apmērā. Un tas būs vienāds ar 1333 rubļiem. (4000: 30)

Aprēķiniet to (1400-1333) * 20% \u003d 13,4 berzēt.

30 mēnešus (ierīces dzīvē), pagaidu atšķirība un atliktā nodokļa saistības pilnībā rūpīgi.

Kādi ir vadi, kas attiecas uz ienākuma nodokli:

• Uzkrātais ienākuma nodoklis - elektroinstalācija DT99 KT68, subaccount "ienākuma nodoklis". Avota dokumentācija ir deklarācija par uzņēmuma peļņas nodokli, kā arī grāmatvedības sertifikātu;
• Nosacījuma maksa par ienākuma nodokli - elektroinstalācija DT99 KT68, subaccount "nosacītais patēriņš ienākuma nodoklim". "Nosacījuma" grāmatvedības peļņas monetārā izpausme, kas reizināta ar ienākuma nodokļa likmes procentuālo daļu. Rodas saskaņā ar neatbilstību grāmatvedības un nodokļu pārskatu rezultātiem;
• Atspoguļo atliktā nodokļa aktīvu (IT) - vadu DT09 KT68. Saskaņā ar debitoru par kontu 09, tiek ņemts vērā "atliktā nodokļa aktīvi" par konta aizdevumu "Aprēķināšana nodokļiem un nodevām", tas tiek atmaksāts. Atliktā nodokļa aktīvs ir nodokļu peļņas fragments, kas tiek atlikts, lai samaksātu par nākamo periodu. Tas rodas atšķirības starp grāmatvedības un nodokļu uzskaites aprēķiniem. Primārie dokumenti datu aizpildīšanai ir nodokļu reģistri un grāmatvedības sertifikāti;
• Tas tiek samazināts vai pilnībā atmaksāts - elektroinstalācijas DT68 KT09;
• Nosacītie ienākumi no ienākuma nodokļa - elektroinstalācijas DT68 KT99, subaccount "nosacīti ienākumi no ienākuma nodokļa". "Nosacīto" grāmatvedības ietaupījumu apjoms, kas reizināts ar ienākuma nodokļa likmi. Veidojas atbilstoši neatbilstību grāmatvedības un nodokļu pārskatu rezultātiem;
• Viņa tiek norakstīta, ka vairs nav jāpalielina peļņa turpmākajā pārskata periodā - elektroinstalācija DT99 KT09;
• Atliktā nodokļa saistības atspoguļoja (IT) ir DT68 KT77 vadu. Tas notiek, ja nodokļu peļņas vērtība nav lielāka par grāmatvedības apjomu;
• Tas ir samazināts vai pilnībā atmaksāts IT - vadu DT77 KT68;
• Tas ir norakstīts, kas vairs nedrīkst palielināt peļņu ziņošanas un nākotnes periodā - elektroinstalācijas DT77 KT99;
• Avansa maksājumi par samaksāto ienākuma nodokli - vadu DT68 KT51;
• Pilns peļņas nodoklis - vadu DT68 KT51. Primārie dokumenti, pamatojoties uz kuriem tiek aprēķināts maksājuma uzdevums un bankas izraksts.

Nodokļa uzkrāšanas un maksāšanas kārtība

Mēneša avansa maksājumi, kas maksājami pārskata periodā, ir jāiekļauj ne vēlāk kā katra perioda mēneša 28. datumā.

Visas attiecības par nodokļu samaksu valsts budžetos dažādos līmeņos ir atspoguļoti Buk. Tuvumā konkrētā kontā. Grāmatvedības plānā kontu, lai parādītu finanšu resursu pārvietošanu, lai samaksātu visus nodokļus, tika izveidots 68 konts "Aprēķini par nodokļiem un nodevām", kurā ir izveidota "ienākuma nodokļa" subancišana par ienākuma nodokļa maksām.

Ienākuma nodokļa uzkrājumu un samaksu var veikt divos veidos:

1. Četras reizes gadā ceturksni ar avansa maksājumiem. Šādā gadījumā šī nodokļa aprēķinu veic ar pieaugošo rezultātu. Faktiskā atšķirība starp aprēķiniem par pašreizējo un iepriekšējo periodu izmaksā ceturkšņa.
2. Mēneša, pamatojoties uz uzņēmuma saņemtās peļņas faktisko lielumu.

Viena no divām maksājumu grafiku iespējām izvēle ir patvaļīga un tiek noteikta, pamatojoties uz organizācijas grāmatvedības politiku.

Ienākuma nodoklis - kāds rēķins pieteikties grāmatvedībai (Q)

PBU 18/02 tiek izmantots, lai ņemtu vērā ienākuma nodokļa maksājumus 2018. gadā visas juridiskās personas, kas ir nodokļu maksātāji (LLC, CJSC, OJSC, individuālie uzņēmēji uc), kā arī ārvalstu uzņēmumi, kas saņem ienākumus no Krievijas Federācijas resursiem vai caur to Pašu pārstāvji Krievijas Federācijā. Paskaties, no tā, ko ieņēmis konts, jūs nevarat samaksāt uzņēmuma ienākuma nodokli galvenajā nodokļu sistēmā.

Izņēmumi ir nekomerciālas organizācijas un mazo uzņēmumu vienības. Viņiem ir tiesības izvēlēties - pieteikties PBU18 / 02 vai ne, bet jebkurš lēmums ir jākonfigurē grāmatvedības politikā.

Nemaksā nodokli par nodokļu maksātāju peļņu, piemērojot īpašus nodokļu režīmus, piemēram, Ereshn, USN, UNVD, nodokļu maksātāji par azartspēļu biznesu un īpašo valsts projektu dalībniekiem.

Peļņas nodokļa uzkrāšana atspoguļo elektroinstalācijas, aprēķina piemēru

Saprast, kurš ienākuma nodokļa konts jāizmanto, izmantojot PBU 18/02, varat izmantot nākamo algoritmu. Nodoklis šajā gadījumā veidojas šādi:

1. Nodoklis, kas aprēķināts no grāmatvedības peļņas, izsniedz DT 99 CT 68.04.2 vadu.
2. Konti tiek ņemti vērā (pastāvīgas nodokļu saistības), kas uzkrātas no pastāvīgām atšķirībām: \\ t

• Dt 68.04.2 ct 99 - no ienākumiem, kas nav ņemti vērā nodokļu vajadzībām;
• DT 99 kt 68.04.2 - no izdevumiem, kas nav ņemti vērā nodokļu vajadzībām.

1. Tiek ņemtas vērā nodokļu summas, kas uzkrātas no pagaidu atšķirībām to rašanās laikā: \\ t

• DT 09 kt 68.04.2 - atliktā nodokļa aktīvi (saskaņā ar izmaksām, kas pieņemtas grāmatvedībā, nekā nodokļu);
• DT 68.04.2 CT 77 - Atliktā nodokļa saistības (izdevumi, kas veikti nodokļu uzskaites ātrāk nekā grāmatvedībā).

1. Tiek ņemta vērā nodokļu summas par iepriekš uzkrātajām pagaidu atšķirībām, par kurām parādījās iespēja slēgt šajā periodā. Kāds konts grāmatvedības - atliktā nodokļa aktīvu vai atliktā nodokļa saistības ir slēgta, ir atkarīga no pagaidu starpības veida:

• DT 68.04.2 CT 09 - Atliktā nodokļa aktīvi (saskaņā ar izmaksām, kas pieņemtas grāmatvedībā, nekā nodokļu);
• DT 77 CT 68.04.2 - atliktā nodokļa saistības (pēc izdevumiem, kas veikti nodokļu uzskaites ātrāk nekā grāmatvedībā).

Tādējādi atbilde uz jautājumu, par kuru tiek izmantots ienākuma nodokļa konts, lai ņemtu vērā tās uzskaiti, ir atkarīgs no konkrētās situācijas. Jo īpaši šo nolūkā aktīvi tiek izmantota konta debets 68.

• DT99 KT68 - uzkrājumi;
• DT68 KT51 - Maksājums.

Tomēr ienākuma nodoklis tiek ņemts vērā pieaugošais rezultāts kopš gada sākuma. Tāpēc ceturkšņa maksājumos pirmajā ceturksnī jūs tieši izplatījāt vadu tieši nodokļa summu, ko esat izrādījies šajā periodā.

Bet pusgadu un nākamajiem periodiem būs jāveic šāda darbība, lai aprēķinātu starpību starp nodokļu summu pārskata segmentā un to, ko esat norādījis iepriekšējā periodā. Šeit ir šī atšķirība, un tai būs jādomā tālāk.

1 ceturksnis - 150 000 rubļu;

Pusgads - 273 000 rubļu;

9 mēneši - 400 000 rubļu;

Gada - 600 000 rubļu.

Ja uzņēmums neizdodas, un atšķirība starp pašreizējo periodu un negatīvo periodu, izmantojiet sacietēšanas darbību. Korekciju veic tie paši konti: DT99 KT68 par zaudējumu summu.

Piemēram: Q1 ceturksnī LLC bija 80 000 rubļu., Un pusgadā - 57 000 rubļu. Zaudējumi sasniedza 23 000 rubļu. (80 000 - 57 000).

Grāmatveža ienākuma nodoklis Apmeklē kontus šādā vadā: DT99 KT68 vai CT69 par subaccount "Uzkrātie sodi un sodi".

Jums var būt noderīga: "Grāmatvedības politika palīdzēs ietaupīt ienākuma nodokli"

Pants par tēmu: peļņas nodoklis 2019. gadā: jaunas likmes, tabula

Kad uzņēmums piemēro PBU 18/02 tikai, lai izplatītu ienākuma nodokli kontos, tas nebūs iespējams. Viņai jāatspoguļo visas nodokļu summas uzskaite. Runas, pirmkārt, ir par nosacīto ienākuma nodokli un tā norīkošanu.

• Nosacījuma ienākuma nodoklis ir sadalīts peļņas nodokļa patēriņā - šī ir summa, kas palielina nodokļa summu, un ienākuma nodokļa ienākumi ir summa, kas samazina ienākuma nodokli.
• Tā pati dziesma ietver atliktās nodokļu saistības un aktīvus (IT un IT). Tās ir summas, kas pārskata perioda sākumā palielina vai samazina ienākuma nodokli, un līdz gada beigām viņi veic apgrieztu darbību. To svarīgās īpašības ir īslaicīgas.
• Bet joprojām pastāv pastāvīgas vērtības, kas vai nu samazina vai padarīs nodokļu summu vairāk visu laiku - tās ir nemainīgas nodokļu saistības (FNO) un pastāvīgi nodokļu aktīvi (PNA).

Tie tiek ņemti no atšķirības starp nodokļu un uzskaiti. Ja daži ienākumi vai izdevumi, kas samazina vai palielina nodokļu bāzi, tiek atzīti par tiem vienā grāmatvedībā, bet nav atzīti otrā pusē. Situācijas, kad var rasties līdzīga atšķirība, daudz: atšķirība nolietojuma norakstīšanas laikā, bezrūpīga īpašuma nodošana no trešās puses personas utt.

Visi šie pagaidu un pastāvīgie ienākuma nodokļa sastāvdaļas ir jāatklāj grāmatvedības vadā šādi.

Saskaņā ar vispārpieņemtiem standartiem peļņa tiek aprēķināta kā ienākumi par izdevumu minūti. Šis ar nodokli apliekamais ienākums ir tās būtībā un ir nodokļu objekts. Nodokļu ienākumi tiek aprēķināti saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa noteikumiem un tiek noteikta, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem, kā arī grāmatvedības rezultātiem.

Grāmatvedības elektroinstalācija ienākuma nodoklim ir atspoguļots datu bāzē, kurā ir visas izmaiņas grāmatvedības objektu statusā. Galvenie aktīvi (grāmatvedības vadi) šajā nodokļu segmentā ir šādi: "Ienākuma nodoklis ir uzskaitīts - DT99 KT68" un "ienākuma nodokļa maksājums ir DT68 KT51 vadu."

Nodokļu periodu apzīmē kalendārais gads, lai aprēķinātu ienākuma nodokli. Pārskata periodi var kļūt gan ceturkšņa un mēneša intervāli. Visa peļņa, kas radusies monetārajā ekvivalentā, ir nodokļu bāze. Ja saskaņā ar gada nodokļa perioda rezultātiem izdevumu summa tiek iegūta vairāk nekā ienākumu apjoms, nodokļu bāze piešķir nulles vērtību. Ienākuma nodokļa aprēķinu atspoguļo DT 99 KT 68 vadu.

Uzkrāti par ienākuma nodokļa vadiem: debeta summa ir atspoguļota 99 kontā "Peļņa un zaudējumi", 68 veidi par nodokļiem un nodevām tiek ieskaitīti tajā pašā apmērā. Šī vada avansa maksājums tiek aprēķināts, reizinot peļņas summu, kas gūta periodam par pašreizējo nodokļa likmi saskaņā ar likumu.

Dt konts	Konts kt.	Elektroinstalācijas apraksts	Norīkošanas summa, berzēt.	Dokumentu bāze
99 peļņa un zaudējumi	68, subaccount ienākuma nodoklis	Ienākuma nodokļa uzkrāšana pirmajā ceturksnī	10 000,00	Palīdzības aprēķins
68, subaccount ienākuma nodoklis	51 norēķinu konts	Uzskaitīti iepriekšējā ceturkšņa budžetā	10 000,00	Maksājuma uzdevums
99	68, subaccount ienākuma nodoklis	Uzkrāt avansa maksājumu par ienākuma nodokli uz pusgadu	15 000,00	Palīdzības aprēķins
68, subaccount ienākuma nodoklis	51	Nodot iepriekšēju budžetu 6 mēnešus	15 000,00	Maksājuma uzdevums
99	68, subaccount ienākuma nodoklis		25 000,00	Palīdzības aprēķins
68, subaccount ienākuma nodoklis	51		25 000,00	Maksājuma uzdevums
99	68, subaccount ienākuma nodoklis	Uzkrāt gada ienākuma nodokļa summu	40 000,00	Palīdzības aprēķins
68, subaccount ienākuma nodoklis	51	Galīgā gada summa	40 000,00	Maksājuma uzdevums

Dt konts	Konts kt.	Elektroinstalācijas apraksts	Norīkošanas summa, berzēt.	Dokumentu bāze
99	68, subaccount ienākuma nodoklis	Uzkrāt avansa maksājumu par ienākuma nodokli trīs ceturtdaļas	25 000,00	Palīdzības aprēķins
68, subaccount "ienākuma nodokļi"	51	Uzskaitīti avansa budžetā 9 mēnešiem	25 000,00	Maksājuma uzdevums
99	68, subaccount ienākuma nodoklis	Regulēšana (taisni) ienākuma nodokļa summa 9 mēnešiem	40 000,00	Korekcijas deklarācija

Lai noteiktu, kuri elektroinstalācijas ieraksti tiek atspoguļoti grāmatvedības atšķirībās, aprēķinot ienākuma nodokli, ir jānosaka, kāda atšķirība ir saņēmusi Sabiedriskais - ar nodokli vai atņemams. Ja peļņa, kas aprēķināta nodokļu uzskaite, pārsniedz "grāmatvedības" peļņas rādītāju, tad pagaidu atšķirība tiek atņemta.

Laika starpības summa x 20% (nodokļu likme) \u003d tā

Tas tiek atspoguļots grāmatvedībā ar šādu saraksti: DT 09 CT 68

Ja "nodokļa" peļņa nepārsniedz "grāmatvedības" peļņas summu, tad parādās atliktā nodokļa saistības (IT).

DT 68 kt 77 Tas tiek ieskaitīts.

Ja parādās pastāvīgā atšķirība, ir nepieciešams noteikt šīs vērtības raksturu, pozitīvu atšķirību vai negatīvu

Ja peļņa par nodokļu uzskaiti pārsniedz "grāmatvedības" rādītāju, tad pastāvīgā atšķirība ir pozitīva. Šādā gadījumā pastāv nemainīgs nodokļu pienākums (IFO).

Pozitīva pastāvīga atšķirība x 20% \u003d tā

Reģistrēts Tas ir atspoguļots ar šādu ierakstu: DT 99 CT 68 - aprēķināts PNO

Ja peļņa nodokļu uzskaites nepārsniedz grāmatvedības vērtību, pastāvīgā atšķirība ir negatīva.

Debets	Kredīts		Avota dokumenti
		Uzkrātais ienākuma nodoklis (pamatojoties uz grāmatvedības peļņu).	Deklarācijas par ienākuma nodokļa organizācijām, grāmatvedības sertifikātu.
		Atliktā nodokļa aktīvs ir atspoguļots.
		Samazināts (pilnībā atmaksāts) atliktā nodokļa aktīvs.	Nodokļu reģistrs, grāmatvedības sertifikāts.
		Atliktā nodokļa aktīvs tiek norakstīts tādā apjomā, kurā apliekams ar nodokli apliekamā peļņa ziņojumā un turpmākajos periodos.	Nodokļu reģistrs, grāmatvedības sertifikāts.
		Atspoguļota atliktā nodokļa saistības.	Nodokļu reģistrs, grāmatvedības sertifikāts.
		Samazināta (pilnībā atmaksāta) atliktā nodokļa saistības.	Nodokļu reģistrs, grāmatvedības sertifikāts
		Atliktā nodokļa saistības tādā apmērā, kurā netiks palielināts pārskata un turpmāko periodu ar nodokli apliekamā peļņa.	Nodokļu reģistrs, grāmatvedības sertifikāts.
		Avansa maksājumi, kas samaksāti par samaksāto ienākuma nodokli.	Bankas izpilde skaitļošanas kontā.
		Pagaidu peļņas nodoklis.	Maksājuma uzdevums (0401060), bankas izraksts par norēķinu kontu.

Nepamatota peļņa

Gada beigās Konta bilance 99 atsaucas uz nesadalītās peļņas (zaudējumu), ar šādu vadu.

DT 99 kt 84 - Neto peļņas norakstīšana ar galīgajiem pagriezieniem

DT 84 CT 99 - norakstiet zaudējumus

Sadalītā peļņa, atbildība par kontu 84, var norakstīt dažādiem rakstiem ar šādu vadu:

• DT 84 CT 75 - Dividendes uzkrājumi dalībniekiem
• DT 84 CT 70 - dažādu prēmiju uzkrāšana un materiālā palīdzība darbiniekiem uz neto peļņas rēķina
• DT 84 kt 84 - pēdējo gadu zaudējumu segums
• DT 84 CT 80 - pilnvarotās kapitāla pieaugums
• DT 84 CT 82 - Izglītība vai papildinājums organizācijas rezerves fonda.

Par peļņas atspoguļo šo vadu izplatīšana ir pieļaujama tikai no lēmuma par organizācijas dibinātāju

Nesniedzamo zaudējumu atspoguļots debitā 84 var atmaksāt dažādiem avotiem, risinot īpašniekus.

• DT 75 kt 84 - norakstiet zaudējumus dividenžu vai dalībnieku iemaksu dēļ
• DT 84 CT 84 - norakstiet zaudējumus, ņemot vērā pēdējo gadu peļņas
• DT 82 CT 84 - norakstiet zaudējumus rēķina rezerves fonda

Peļņas nodokļa procentuālā daļa

Peļņas nodoklis

Ienākuma nodokļa procentuālā daļa nav mainījusies, tas ir 4%, neskatoties uz to, ka tās galvenā daļa, proti, 18% tiek nosūtīti uz Krievijas Federācijas komponentu struktūru budžetu, un tikai 2% iet uz Federācijas budžetu. Aprēķinot nodokli par uzņēmumu peļņu, tiek ņemti ieņēmumi, neņemot vērā akcīzes likmes un PVN.

Nodokļu likmes ārvalstu uzņēmumiem, kas nav saistīti ar darbībām Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgu pārstāvniecību: \\ t

• 10% no nomas, apkopes, lietošanas (kravas) kuģiem, gaisa kuģiem un citiem transportlīdzekļiem, kā arī konteineri starptautiskā līmenī;
• 20% no citiem ienākumiem (dažiem krampjiem);

Šādas likmes, kas iegūtas dividenžu veidā:

• 0% no ienākumiem, ko saņem Krievijas Federācija dividenžu veidā, ja tiek ievērots nosacījums: lēmuma pieņemšanas dienā, kas nodarbojas ar dividenžu maksājumiem, kas ir dividenžu saņēmējs vismaz 365 kalendāro dienu laikā, kas pastāv pastāvīgi par īpašumtiesībām akciju (iemaksu) vairāk nekā 50% pamatkapitālā dividendes par organizācijas vai depozitārija ieņēmumiem, kas savukārt dod tiesības saņemt dividendes, kas ir vismaz 50% no kopējās summas maksā dividendes.
• 9% - par ieņēmumiem, kas iegūti dividendes no ārvalstu un Krievijas uzņēmumiem Krievijas Federācijā;
• 15% - pēc ienākumiem, kas tika iegūti dividenžu veidā no ārvalstu organizāciju uzņēmumiem.

Peļņas nodokļa maksājums

Mēs sapratīsim, kuri veidi ir metodes, lai aprēķinātu ienākuma nodokli.

1. metode tiek noteikta pēc noklusējuma visām organizācijām, un paredz, ka pārskata periodi ir 1.ceturksnis, pusgadu un 9 mēnešus. Avansa maksājumi tiek pieņemti katra pārskata perioda beigās. Maksājuma summa 1. ceturkšņa beigās \u003d ienākuma nodoklis, kas tika iegūts 1. ceturksnī.

Avansa maksājums par gada pirmo pusi \u003d ienākuma nodoklis, kas saņemts pirmajā pusgadā, atņemot avansa maksājumu par pirmo ceturksni. Maksājuma apmērs ir balstīts uz 9 mēnešiem \u003d ienākuma nodoklis par 9 mēnešiem minūtē avansa maksājumiem par pirmo ceturksni un pusgadu.

2 Way - ieņēmumi no faktiskās peļņas, piemēram, organizācija var uzņemties brīvprātību, jums tikai nepieciešams, lai paziņotu nodokļu dienestam ne vēlāk kā 31.15, ka nākamajā gadā uzņēmums veic pāreju uz aprēķinu ikmēneša avansa maksājumiem par peļņu, kas faktiski ir iegūta. Ar šo metodi pārskata periodi būs mēnesis, 2 mēneši, 3 mēneši un līdz kalendārā gada beigām.

Avansa maksājums janvārī \u003d peļņas nodoklis, kas faktiski iegūts janvārī; Janvārī-februārī \u003d ienākuma nodoklis, kas faktiski saņemts janvārī-februārī, mīnus avansa maksājums janvārī. Un tā tālāk līdz decembrim.

Mēneša avansa maksājumiem, kas maksājami pārskata periodā, ir jāiekļauj ne vēlāk kā katra perioda mēneša 28. dienā.