Cableado para el impuesto sobre la renta. Cableado contable para el impuesto sobre la renta Impuesto a la renta acumulado Débito

El cableado contable para el impuesto a la renta es un reflejo de las operaciones económicas en la contabilidad de la organización por un método de doble grabación. En el artículo, le diremos cómo organizar adecuadamente en la contabilidad contable contabilidad del impuesto a la renta, se administran el cableado con ejemplos.

El principal documento regulatorio que establece las reglas para la compilación de registros contables para el impuesto sobre la renta (NNP) es PBU 18/02 (Orden del Ministerio de Finanzas del 19 de noviembre de 2002, No. 114N). Las organizaciones no comerciales, así como las empresas que están exentas de pagar NDI, tienen el derecho de no aplicar estas disposiciones. Pero los sujetos de pequeño espíritu empresarial tienen el derecho de elegir: reflejan las operaciones en las reglas generales o para organizar la contabilidad simplificada.

Contabilidad nni.

Para reflejar los registros de impuestos y recopilar en un plan de una sola cuenta, se proporciona un Buchsuchi 68 separado. Para detallar la información para cada tipo de carga fiscal, las subcuentas especiales se abren a esta cuenta. Por ejemplo, 68.4 - Cálculos con el presupuesto para NNPO.

La cuenta 68 es activa, pasiva, es decir, puede tener un saldo de débito y crédito. Además, el resto del débito al final del período de liquidación indica la presencia de sobrepago al presupuesto estatal. Y el saldo de crédito, por el contrario, indica la presencia de deuda.

El cálculo, el pago y la acumulación del impuesto a la renta reflejan el cableado:

No olvide que en la contabilidad debe reflejar los avances en el impuesto sobre la renta, el cableado será el mismo: DT 99 CT 68, por Subatcount "NNP".

NNP se calcula por un resultado creciente. Esto significa que al calcular el pago del próximo período de reporte (mes, trimestre), no se debe indicar la cantidad total del avance, pero solo la diferencia entre los montos acumulados para el período actual y el anterior. En otras palabras, la cantidad de acumulación NNP debe cumplir con los datos de la Sección 1 de la declaración de impuestos de NNI.

Reflexión en contabilidad: Ejemplo.

Considere en un ejemplo específico, que los registros se realizan por la acumulación del impuesto a la renta, el cableado para los asentamientos trimestrales con el presupuesto.

Términos del ejemplo:

Spresna LLC produce cálculos NDI trimestralmente. La cantidad de pagos acumulados en 2020 tiene los siguientes valores:

• 1 trimestre 2020 - 200,000 rublos;
• 1 medio año 2020 - 450,000 rublos;
• 9 meses 2020 - 800 000 rublos.

Para 2020 (total para el año) - 1,000,000 rublos.

Los datos corresponde a la línea 180 de la Declaración de NNI para 2020, el Contador reflejó los siguientes registros en la contabilidad:

Si la firma ha trabajado en una pérdida.

La rentabilidad no es el único resultado de las actividades de la Compañía durante el período de informe. Muy a menudo, las empresas se activan a una pérdida. Es decir, en el período de presentación de informes, los gastos de la entidad económica exceden la cantidad de ingresos recibidos.

En este caso, el pago anticipado pagado por la Compañía para el trimestre o mes de informes anteriores puede exceder el monto del NDI acumulado para el período actual. Por lo tanto, necesita ajustar los datos contables. Considere en un ejemplo concreto, cómo reflexionar en la contabilidad.

Primavera LLC Pago anticipado acumulado por 1 trimestre de 2020 en la cantidad de 250,000 rublos. Como resultado de la primera mitad del año, la cantidad de pago por NDI ascendió a 200,000 rublos. Datos correctivos por los siguientes registros contables:

Recordemos cómo determinar el resultado financiero de la empresa. La pérdida o ganancia antes de impuestos (cableado) se define como la diferencia entre la inclinación de la cuenta de débito y crédito 99 en correspondencia con las cuentas 90 (Subcuento "Beneficio / pérdida de ventas") y 91 (Subcuento "Balance de otros ingresos y gastos "). Si el período de informe es un residuo de préstamo, esto sugiere que la compañía ha recibido ganancias. Saldo de débito al final del período habla de pérdidas incurridas.

Diferencias en contabilidad

Impuesto y contabilidad también tienen diferentes normas en términos de ingresos y gastos. Por ejemplo, algunos tipos de gastos (ingresos) se pueden tomar en uno de los registros por completo y al mismo tiempo, y en las otras partes durante varios períodos o están excluidos en absoluto. Como resultado, hay tiempo y diferencias permanentes entre los datos bien.

Temporal, o pospuesto, estas son las diferencias que después de un cierto tiempo caducan. Por ejemplo, en el BU, se realizará un cierto tipo de costos en su totalidad e inmediatamente, y en piezas de pozos para varios períodos de informes. Y las diferencias constantes son esos ingresos (gastos), que se aceptan solo en una de las cuentas. Por ejemplo, en el BU reflejado, y en el pozo, no.

En la situación inversa, cuando las cantidades son más bajas que las cantidades de la unidad, existe una obligación tributaria permanente o diferida (IFO o IT).

Sobre cómo reflejar tales diferencias en la contabilidad, así como sobre las características de la aplicación de esta NPA, contamos en un material separado "quien debe aplicar PBU 18/02".

La esencia de estas operaciones es alinear los datos de dos cuentas. De lo contrario, al establecer impuestos y estados financieros, surgirán los desacuerdos, y esto es inaceptable.

El impuesto a las ganancias es uno de los principales artículos de rellenación del presupuesto estatal, que se aplica a todas las empresas, además de las empresas definidas en la legislación como excepciones. La tributación está sujeta a ganancias, que se pueden expresar no solo en forma monetaria, sino también en natural. Y dado que en beneficio, es habitual comprender la diferencia entre los montos recibidos para los bienes vendidos y los costos complejos para su producción, la base de impuestos se expresa en efectivo. Cuando el impuesto a la renta se acredite, depende de muchos factores: sobre la naturaleza de la actividad de la empresa, desde el período en consideración, reduzca o reembolso del activo de impuestos, las multas de acumulación o las penas. Considere las principales características del impuesto a la renta incremental.

Según la legislación (art. 25 del Código Tributario de la Federación de Rusia) El período fiscal es de un año, y los períodos de informe son trimestrales. Tras la reproducción de fondos para el período de presentación de informes en los cálculos, la base de impuestos es igual a cero. A pesar del hecho de que el presupuesto estatal se repone con el impuesto a la renta, existen varias excepciones, entre las que están exentas del pago de esta colección de organizaciones para las asociaciones discapacitadas y religiosas. Para las empresas con trabajadores discapacitados, la mitad de los beneficios está reservada para sus necesidades.

Además, para el desarrollo de pequeñas empresas, a saber, la única IP registrada, se decidió organizar las implementaciones de impuestos del desarrollo acelerado de sus actividades comerciales. Cualquier violación de la legislación fiscal implicará multas, sanciones y, en el caso de violaciones significativas hasta la responsabilidad penal.

¿A quién se aplican el impuesto sobre la renta?

En arte. 246 del Código Tributario de la Federación de Rusia discute en detalle los posiciones con la definición de la cual la categoría de entidades legales pertenece a los contribuyentes. Además, se indica el número de leyes federales que ya han perdido fuerza.

El impuesto sobre la renta no está sujeto a:

• yurlitsa, pagando impuestos en forma de UNVD;
• empresas que operan en el segmento del negocio de juego;
• empresas que operan en el campo de la agricultura y pagando el ESN;
• pequeñas empresas trabajando en un sistema de impuestos simplificado;
• empresas extranjeras responsables de organizar los Juegos Olímpicos y otras competiciones importantes deportivas;
• organizaciones que tienen un modo especial;
• institutos de investigación involucrados en desarrollos innovadores.

Al llegar a un beneficio anual en mil millones de rublos de la Compañía, se eliminan las restricciones a la falta de pago de los pasivos fiscales. Generalizando las disposiciones del Código Tributario, se puede concluir que todas las empresas y empresas rusas están sujetas a impuestos sobre la renta, excepto aquellos que se han establecido anteriormente, y las empresas extranjeras ubicadas geográficamente en Rusia y recibiendo sus ganancias aquí.

Clasificación de ingresos y gastos.

Cuando los impuestos, los ingresos y los gastos se realizan y no están desactivos, y si la llegada no se expresa en efectivo, entonces el costo se considera el día en que se realiza una transacción. Cuando se acumula en el impuesto sobre la renta, no se tiene en cuenta el IVA. La importación de ingresos incluye todo tipo de ingresos de la venta de productos o servicios manufacturados. Los productos en consideración pueden ser producidos por toda la compañía y comprados a otro proveedor.

Todos los ingresos de diferentes fuentes se resumen. Los siguientes tipos de ingresos incluyen ingresos no en desarrollo:

• sanciones o multas enumeradas por otras empresas y deudores;
• la ganancia del último período, que se detectó en el período actual de preparación de informes;
• beneficio obtenido en la diferencia en monedas cuando las transacciones en moneda;
• deuda pagadera de escritura después del término terminado;
• deudas que fueron escritas tan poco rentables debido a su desesperanza;
• beneficio descubierto cuando el inventario, que luego se acreditó.

Del mismo modo, los costos de realización y no ingeniería están divididos. Los costos de realización incluyen salarios a los empleados de la empresa, el costo de compra de materiales y componentes, costos de entrega y costos de transporte, etc. Los costos de la noalización son por analogía con los ingresos varias multas y sanciones pagadas por otras empresas, pérdidas de períodos pasados, que se descubrieron en el período de presentación de informes, no valores totalmente amortizados, gastos a expensas de la escasez, detectados o de merogulos, etc.

El cableado de impuestos se indica en la imagen.

Esto es solo una parte del posible cableado de impuestos. En condiciones reales, es necesario tener en cuenta muchos más factores que podrían no ser registrados durante el período estimado, y se descubren mucho más tarde.

A menudo hay desacuerdos entre los cálculos en los documentos contables y los impuestos. Es suficiente no considerarse en la Declaración ningún artículo de ingresos, ya que después de un tiempo puede provocar la acumulación de multas y sanciones adicionales. La legislación ajusta constantemente los cambios en la ley en forma de enmiendas y adiciones que deben ser monitoreadas constantemente.

Impuesto sobre la renta del ingreso 2017

Los cambios principales se ven así:

• Se instaló una tasa cero para las empresas del segmento de educación, medicina, servicios sociales.
• Aumento del límite de velocidad trimestral.
• El límite para el costo de las propiedades amortizadas aumentó.
• Cambio de tasas de interés sobre impuestos.
• Cambiar la forma de la Declaración.

Antes de los cambios introducidos, la tasa de interés principal del impuesto acumulado para las empresas fue del 20%, de los cuales el 18% se transfirió al presupuesto de la región y al 2% al presupuesto federal. Se permitió la disminución mínima en la región al 13,5%. Desde 2017, el 20% se distribuye de la siguiente manera: 17% - Presupuesto de la Región, 3% - Presupuesto federal. La disminución mínima de la región es del 12,5%. Además, se aprobaron tasas de impuestos especiales.

Además, el código fiscal proporciona términos de impuestos especiales para las organizaciones de seguros, oficinas bancarias, fondos de pensiones y representantes que trabajan con valores.

Términos de declaración de presentación

Dependiendo de la frecuencia de los pagos anticipados, el NK define claramente los plazos para presentar la declaración, y cualquiera de sus violaciones conduce a consecuencias desagradables:

• La imposición de una multa hasta el 30% del importe del impuesto si el beneficio es inferior a 1000 rublos.
• La imposición de una multa en un funcionario hasta 500 rublos.
• Salir de la verificación sobre el hecho de la demora en la provisión del documento.
• Bloqueando una cuenta de efectivo.

Además, la evasión de pagar impuestos bajo el arte. 75 del Código Tributario de la Federación de Rusia puede provocar la acumulación de sanciones, lo que reducirá significativamente la ganancia final de la empresa, y tal vez se lo superará por completo.

Producción

El códec fiscal está cambiando constantemente, se realizan varios cambios y enmiendas. Un lugar especial en la lista de artículos está cubierto por el impuesto sobre la renta, debido a lo que se repone el presupuesto estatal. Por lo tanto, la inspección de impuestos supervisa constantemente la exactitud de las deducciones, y cualquier violación según su gravedad puede provocar procesos legales en los que no siempre se obtienen los intereses de la empresa.

El impuesto a las ganancias debe calcularse de forma independiente. Para hacer esto, multiplique la base de impuestos a la velocidad y reduce el resultado por el monto pagado durante el año de los pagos anticipados. La base de impuestos es el beneficio de la organización. El beneficio es la diferencia entre los ingresos y los gastos. Debe tenerse en cuenta que no todos los ingresos y los gastos de los contribuyentes se tienen en cuenta al calcular la base fiscal. La tasa principal del impuesto sobre la renta 20%. Se distribuye entre presupuestos federales y regionales. Para algunos ingresos y especies de contribuyentes, se establecen tarifas especiales, por ejemplo, 9, 15, 30%. Impuesto de ganancias Tenga en cuenta los 68 "cálculos para impuestos y reclutas".

¿Cuál es el objeto del impuesto al impuesto a la renta?

El impuesto sobre la renta del impuesto sobre la renta es la ganancia que recibió la organización.

Entonces, según las reglas de CH. 25 El beneficio del código fiscal se considera diferente para varias organizaciones (art. 247 del Código Tributario de la Federación de Rusia):

• para la organización rusa, el beneficio es la diferencia entre los ingresos y los gastos;
• para la representación permanente de una organización extranjera en la Federación de Rusia, las ganancias son la diferencia entre los ingresos y los gastos de esta representación permanente, y no la diferencia entre todos los ingresos y gastos de la empresa extranjera;

Ver también:

• para organizaciones extranjeras, que no tienen representación permanente en la Federación de Rusia, ingresos por fuentes en la Federación de Rusia;

Ver también:

para el grupo de contribuyentes consolidados, las ganancias son la ganancia total de los participantes del grupo consolidado que contaban con este participante. El beneficio se calcula de acuerdo con el párrafo 1 del art. 278.1, párrafo 6 del arte. 288 NK RF.

Ver también:

Cómo se determina la base de impuestos para el impuesto sobre la renta

La base de impuestos es un beneficio, expresado en rublos (cláusula 3 del artículo 248, párrafo 5 del art. 252, párrafo 1 del art. 274 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Esta es generalmente la diferencia entre los ingresos y los gastos.

La base de impuestos para el impuesto a la renta está determinada por un creciente resultado desde principios de año (párrafo 7 del art. 274 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

El creciente resultado significa que todas las ganancias obtenidas en los períodos de presentación de informes se desarrollan desde el trimestre hasta el trimestre de los aumentos y al final del año, forman un beneficio total para el año.

Si los costos superaron los ingresos recibidos y se obtiene una pérdida, la base de impuestos es cero (párrafo 8 del art. 274 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Además, tal pérdida puede ser transferida al futuro (párrafo 1 del art. 283 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Procedimiento general para calcular la base fiscal para el impuesto sobre la renta

La base de impuestos para las operaciones que se elevan a la tasa principal del 20% se calcula por la fórmula:

Un ejemplo de calcular la base fiscal por un resultado en crecimiento.

Todos los ingresos de la organización están gravados a la tasa principal del 20%.

La base de impuestos para el primer trimestre es de 300,000 rublos. (760,000 - 460,000).

La base de impuestos para el medio año es de 700,000 rublos. (300 000 + 790 000 - 390 000).

La base de impuestos durante 9 meses es 1,000,000 rublos. (700 000 + 750 000 - 450 000).

La base fiscal para el año es de 1,500,000 rublos. (1,000,000 + 830 000 - 330 000).

Lo que debe tenerse en cuenta al calcular la base fiscal para el impuesto sobre la renta

Al calcular el impuesto a la renta, no todas las cantidades recibidas son reconocidas por los ingresos de la organización.

Todas las organizaciones de la organización se dividen en dos grupos:

los ingresos que no se tienen en cuenta en el impuesto sobre la renta. Se dan en el arte. 251 Código de Impuestos de la Federación de Rusia;

los ingresos que se tienen en cuenta en la tributación de las ganancias: los ingresos de las ventas (art. 249 del Código de Impuestos de la Federación de Rusia) y los ingresos no de ingeniería (art. 250 Código de impuestos de la Federación de Rusia).

Ver también:

Al calcular el impuesto a la renta, no todos los costos son reconocidos como gastos.

Los costos son los costos que la organización reduce los ingresos recibidos. Pero no todas las organizaciones producidas por la organización reducen los ingresos recibidos (párrafo 1 del art. 252 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Hay gastos que, en principio, no aceptados para fines fiscales. Por ejemplo, dichos gastos incluyen deducciones sindicales, asistencia financiera a los empleados (párrafo 20, 23, artículo 270 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Una lista completa de tales gastos está establecida por el arte. 270 NK RF.

Los costos restantes se pueden tener en cuenta en los costos, si se siguen las siguientes condiciones al mismo tiempo (párrafo 1 del artículo 252 del Código Tributario de la Federación de Rusia):

son económicamente razonables;

están documentados;

se producen para actividades destinadas a recibir ingresos.

Estos requisitos son obligatorios para la generación de reducción de ingresos. Si el consumo no corresponde al menos uno de los siguientes requisitos, entonces no se tiene en cuenta el consumo para fines fiscales (párrafo 49 del art. 270 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Al calcular el impuesto sobre la renta aplica uno de los dos métodos para reconocer ingresos y gastos.

Las fechas para qué gastos e ingresos pueden ser reconocidos para fines fiscales, se determinan dos métodos diferentes: por el método de acumulación y método de efectivo.

El método de acumulación puede aplicarse sin excepción a todas las organizaciones.

Pero el método de caja registrador puede aplicar solo algunos de ellos. La condición básica para la aplicación del método de efectivo es la cantidad de ingresos sin IVA. Su tamaño promedio para los cuatro cuartos anteriores no debe exceder los 1 millón de rublos. Por cada trimestre (párrafo 1 del art. 273 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Al calcular La organización reconoce los ingresos y los gastos en el período en que surgieron. El pago real del papel no juega (párrafo 1 del art. 271, párrafo 1 del art. 272 \u200b\u200bdel Código Tributario de la Federación de Rusia).

En el método de efectivo La organización reconoce el ingreso solo cuando realmente se obtienen, y los costos después de su pago real (p. 2, 3 de art. 273 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

La organización elige uno u otro método de forma independiente.

El método seleccionado debe reflejarse en las políticas contables y aplicarse constantemente desde el inicio del período fiscal y antes de su final (artículo 313 del Código de Impuestos de la Federación de Rusia).

Ver también:

¿Qué tarifas se aplican al calcular el impuesto sobre la renta?

El impuesto a las ganancias tiene tarifas básicas y especiales.

La tasa principal es del 20% (párrafo 1 del art. 284 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Conjunto de tarifas especiales:

para organizaciones individuales. Por ejemplo, para los productores agrícolas, la educación general y las instituciones médicas, se establece una tasa de impuesto a la renta cero (cláusula 1.1, 1.3 del art. 284 del Código Tributario de la Federación de Rusia);

ingresos separados. Por ejemplo, los dividendos pagados por una organización extranjera se elevan a una tasa del 15% (pp. 3 del párrafo 3 del art. 284 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Distribución del impuesto sobre la renta en presupuestos.

Cantidad fiscal calculada a la tarifa principal El 20% se distribuye entre los presupuestos de la siguiente manera (párrafo 1 del art. 284 del Código Tributario de la Federación de Rusia):

el presupuesto federal se acredita la cantidad de impuestos calculados a una tasa del 3%;

el presupuesto regional se acredita al monto de impuestos calculado a una tasa del 17%.

Además, el código tributario de la Federación Rusa proporciona tarifas especiales. El impuesto sobre ellos se acredita al presupuesto federal.

Ver también:

Tasa de impuesto a las ganancias tributarias

El período fiscal para el impuesto sobre la renta es el año calendario (párrafo 1 del art. 285 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

El período fiscal para el impuesto a la renta consiste en varios períodos de informes, según los resultados de los cuales los pagos anticipados por el pago del impuesto sobre la renta (cláusula 1, artículo 55, párrafo 2 de art. 285, párrafo 2 de art. 286 del Código de Impuestos de la Federación Rusa).

Períodos de los informes de beneficios

Los períodos de informes para el impuesto a la renta son (párrafo 2 del art. 285 del Código Tributario de la Federación de Rusia):

I trimestre, medio año y nueve meses del año calendario, para las organizaciones que pagan pagos por adelantado trimestrales y mensuales dentro del trimestre, así como para las organizaciones que pagan solo los pagos de pago por adelantado trimestral por el impuesto sobre la renta;

Ver también:

Ver también:

Procedimiento general para calcular (acumulación) de impuesto a la renta y pagos anticipados

En general, el impuesto a la renta se calcula así.

En las operaciones sujetas a la tasa principal del 20%, el impuesto sobre la renta para el pago del año se calcula como producto de la base fiscal para una tasa impositiva, menos pagos anticipados (párrafo 1 de art. 286, párrafo 1 de art. 287 de El Código Tributario de la Federación de Rusia):

Si la organización paga pagos trimestrales y no paga mensualmente, deduce solo la cantidad de pago anticipado durante 9 meses.

Si la organización paga pagos mensuales de anticipación según la ganancia real, deduce un pago anticipado por 11 meses (párrafo 1 del art. 287 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

¿Qué pagos anticipados por el pago del impuesto sobre la renta?

Durante el año, se pagan los pagos anticipados (párrafo 2 del art. 286, párrafo 1 del art. 287 del Código de Impuestos de la Federación de Rusia).

Los pagos anticipados se pagan de una de las tres formas (párrafo 2, 3 de art. 286 del Código Tributario de la Federación de Rusia):

trimestral;

mensualmente en las ganancias del trimestre anterior y trimestral;

mensualmente en las ganancias realmente recibidas.

El cálculo de los pagos anticipados para el impuesto a la renta es similar a la determinación del impuesto a la renta por los resultados del año. Se calcula como producto de la base tributaria para una tasa impositiva menos los pagos previos previos de este año (párrafo 1 del art. 286, párrafo 1 del art. 287 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Expliquemos esto sobre el cálculo del pago anticipado sobre la base de 9 meses. La organización paga pagos por adelantado mensual durante el período de informe a la tasa principal del 20%:

Impuesto (pagos anticipados) a la tasa principal del 20% se calcula mediante sumas individuales para los presupuestos federales y regionales (cláusula 1 del artículo 284, párrafo 1 del art. 286 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Ver también:

Un ejemplo de calcular el impuesto sobre la renta al final del año.

Los beneficios fiscales de la organización alfa para el año ascendieron a 1,500,000 rublos.

El monto del pago anticipado calculado por los resultados de 9 meses fue de 120,000 rublos:

al presupuesto federal - 18 000 rublos;

al presupuesto regional, 102,000 rublos.

Los pagos mensuales anticipados en el trimestre IV se acumularon en la cantidad total de 60,000 rublos:

al presupuesto federal - 9 000 rublos;

al presupuesto regional - 51,000 rublos.

1. La cantidad de impuestos, calculada por los resultados del año, la organización "Alpha" será de 300,000 rublos. (1 500 000 rublos. X 20%), incluyendo:

al presupuesto federal - 45 000 rublos. (1,500,000 rublos. X 3%);

al presupuesto del tema de la Federación de Rusia, 255,000 rublos. (1 500 000 RUB. X 17%).

2. La cantidad total de pago anticipado por 9 meses y pagos mensuales en el cuarto trimestre ascendió a 180,000 rublos. (120,000 rublos. + 60 000 rublos), incluyendo:

al presupuesto federal, 27,000 rublos. (18 000 RUB. + 9 000 rublos);

al presupuesto del tema de la Federación de Rusia, 153,000 rublos. (102 000 RUB. + 51 000 RUB.).

3. La cantidad de impuestos, que debe enumerarse en el presupuesto para el año por la organización alfa, será de 120,000 rublos. (300 000 RUB. - 180 000 rublos), incluyendo:

al presupuesto federal, 18,000 rublos. (45 000 rublos. - 27 000 rublos);

al presupuesto del tema de la Federación de Rusia, 102,000 rublos. (255,000 rublos. - 153 000 RUB.).

Si usted paga una tarifa de negociación, puede reducir la cantidad de la cantidad de ingresos incurridos sobre la cantidad de recopilación de comercio pagada desde el comienzo del año. El impuesto disminuye en la parte que se acredita al presupuesto del tema de la Federación de Rusia (párrafo 10 del art. 286 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Además, la cantidad de impuesto sobre la renta incurrido, que se debe acreditar al presupuesto del tema de la Federación de Rusia, puede reducirse a la deducción del impuesto a la inversión, así como en los montos fiscales pagados fuera de la Federación de Rusia (párrafo 1 del art. 286.1, párrafo 3 del artículo 311 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Ver también:

Si el importe del impuesto calculado sobre la base del período fiscal será menor que la cantidad de pagos anticipados calculados durante el período fiscal, el impuesto sobre el período fiscal que no está pagando (párrafo 1 del art. 287 del Código de Impuestos de la Federación Rusa).

¿Qué cableado en contabilidad se refleja a la acumulación del impuesto a la renta y los pagos anticipados?

La contabilidad de los cálculos de impuesto a la renta se realiza a 68 "cálculos para impuestos y tarifas". Para dar cuenta de los pagos de impuestos pagados al presupuesto federal y presupuestos de los sujetos de la Federación de Rusia, se pueden abrir cuentas analíticas separadas (Subcuenta).

La contabilidad depende de si su PBU se ha aplicado 18/02.

Si PBU 18/02 no se aplica, entonces es posible una de las siguientes opciones.

Si por el período de impuestos (informes), el importe del impuesto (pago anticipado) que se pagará, menor que el monto del pago anticipado acumulado para el período de informe anterior, entonces el registro de reversión se realiza en el débito de la cuenta 99 y La cuenta de la cuenta 68.

Si su organización aplica PBU 18/02, no necesita hacer un cableado separado para el impuesto a la renta incremental. La cantidad de impuesto a la renta actual está formado por los siguientes componentes.

Como resultado, la magnitud del impuesto a la renta actual que se refleja en la contabilidad debe ser igual al impuesto a la renta en la Declaración de Impuestos (línea 180 de la hoja 02).

				Beneficio del mes	Ingresos por cuarto	Costos para el cuarto	Ganancia para el cuarto	Beneficio con un resultado en crecimiento.
Yo cuarto	enero							300 000 - Beneficio para el primer trimestre
	febrero
	marcha
II trimestre	abril							700 000 - Beneficio por la mitad
	Mayo
	junio
III trimestre	mes de julio							1 000 000 - Beneficio por 9 meses
	agosto
	septiembre
Cuarto iv	octubre							1 500 000 - Ganancia para el año
	noviembre
	diciembre

Operación
1. La organización paga los pagos trimestrales por adelantado sobre el resultado del período del informe (Cláusula 3 del art. 286 del Código Tributario de la Federación de Rusia)
Cálculo del impuesto para el año.
2. La organización paga pagos por adelantado mensual basados \u200b\u200ben las ganancias realmente recibidas (párrafo 7 del párrafo 2 del art. 286 del Código Tributario de la Federación de Rusia)
Cálculo del impuesto para el año.
3. La organización paga pagos por adelantos mensuales basados \u200b\u200ben las ganancias del trimestre anterior (párrafo 2 del párrafo 2 del art. 286 del Código Tributario de la Federación de Rusia)
Acumulación de pagos mensuales anticipados.	no producido
Acumulación de pagos trimestrales de anticipación
Cálculo del impuesto para el año.

Impuesto sobre la renta integral
consumo condicional (ingresos) para el impuesto sobre la renta
pasivos de impuestos permanentes
activos de impuestos permanentes
apariencia (aumento) de activos de impuestos diferidos
reembolso (reducción) de activos de impuestos diferidos
la emergencia (aumento) de los pasivos por impuestos diferidos
reembolso (reducción) de pasivos por impuestos diferidos

Cada organización con un sesgo comercial, independientemente del alcance de la actividad, busca maximizar las ganancias en las que se debe pagar el impuesto. Llevar a cabo independientemente el cálculo fiscal deseado en el ejemplo, será fácil incluso para los maniquíes.

El impuesto a las ganancias es una de las fuentes clave para financiar el presupuesto estatal. Se refiere a los impuestos federales de cálculo y se rige por la legislación pertinente.

El impuesto a la renta se paga al presupuesto estatal de los ingresos que se han reducido por la cantidad de gastos, es decir, de acuerdo con la siguiente fórmula:

• UD - PNO + ES - IT \u003d TNP UR - PNO + IT - IT \u003d TNU

Los datos de las abreviaturas se descodifican de esta manera:

• UD - la cantidad condicional de ingresos;
• UR - los gastos de la compañía;
• PNO - Responsabilidad de impuestos permanentes;
• Ella es activos de impuestos diferidos;
• Son pasivos por impuestos diferidos;
• TNP - Impuesto de ganancias actual;
• TNU - Pérdida de impuestos actual.

Los ingresos fiscales incluyen aquellos que reciben la compañía junto con la implementación de bienes o servicios, el trabajo de su propia producción y adquirida de otras personas. Las excepciones son: cursos positivos o varias diferencias, sanciones o sanciones, propiedad gratuita, interés en los préstamos:

Todas las empresas pagan en el porcentaje de presupuesto de sus ganancias, con la excepción de aquellos que operan en impuestos especiales: ECHN (impuesto agrícola único), UNVD (impuesto único en los ingresos imputados), USN (sistema simplificado).

Los contribuyentes son todas las empresas nacionales sobre el sistema general y las ganancias extrañas, reciben en el estado o trabajan a través de oficinas estatales. Los empresarios individuales tampoco se pagan, así como las empresas que participan en la preparación de eventos significativos (Olimpiad, Copa del Mundo, etc.):

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De acuerdo con los últimos datos relevantes, la tasa de impuesto a la renta total es del 20%, de los cuales el 3% en la legislación actualizada va al presupuesto general, y el 17% a la regional. La tasa de impuesto mínima del 13.5% en el presupuesto federal puede ser aplicable solo para aquellas empresas que emplean a las personas con discapacidades están involucradas en la producción de automóviles, actividades en zonas económicas especiales y actúan como residentes de parques industriales y tecnopolis.

Cálculo del impuesto sobre la renta - Ejemplos

La firma para las actividades del primer trimestre dio un ingreso igual a 2,350,000 rublos:

1. De esta cantidad de IVA es de 357,000 rublos;
2. Costos de producción - 670,000 rublos;
3. El costo de pagar salarios al personal, 400,000 rublos;
4. Contribuciones para las necesidades de seguros - 104,000 rublos;
5. Tamaño de depreciación - 70,000 rublos;
6. Además, la compañía emitió un crédito bancario por el cual recibió 40,000 rublos. por ciento;
7. La pérdida de informes de impuestos para el último período ascendió a 80,000 rublos.

Calcule en los datos recibidos de la ganancia de la Compañía: ((2,350,000 - 357,000) + 40,000) - 670,000 - 400 000 - 104,000 - 70,000 - 80,000 \u003d 709,000 rublos. Sobre la base de esto, obtenemos el cálculo del impuesto sobre la renta: 709 000 x 20% \u003d 141 800 rublos.

Ejemplo con una opción a una tasa de impuesto reducida

Supongamos, la compañía en el OSN y recibió un ingreso de 4,500,000 rublos por el período estimado, la caudal de 2.700.000 rublos. En consecuencia, el beneficio será: 4,500,000 - 2,700,000 \u003d 1,800,000 rublos. En el caso, en el área donde opera la empresa, la tasa regional es básica y corresponde al 17%, se pagará al presupuesto local: 1,800,000 x 17% \u003d 306,000 rublos, y en el federal - 1,800,000 x 3% \u003d 54,000 RUB. Para una tasa reducida del 13,5%, los cálculos se realizan de la siguiente manera: 1,800,000 x 13.5% \u003d 243,000 rublos. - para el presupuesto local y 1,800,000 x 3% \u003d 54,000 rublos.

Ejemplo de cálculo con la tabla de publicaciones.

De acuerdo con los informes en la Formulario 2 (sobre fines de lucro y pérdida), la Compañía indicó un beneficio de 480,000 rublos. Costos y características:

• 1 000 RUB. - Responsabilidad fiscal constante;
• 1 200 RUB. - activos por impuestos diferidos;
• 28 000 RUB. - depreciación, que se acumuló por un método lineal;
• 42 000 rublos. - depreciación acumulada por un método no lineal para fines fiscales;
• 14 000 rublos. - Responsabilidad fiscal diferida (42,000-28,000).

Estas operaciones domésticas en Buchs se mostrarán en dicho cableado:

La presentación de las compañías de declaración de impuestos se llevan a cabo hasta el final del año calendario. Hay varias opciones para la transferencia de impuestos: inmediatamente después de que se complete el período fiscal y las deducciones mensuales a lo largo del término.

Declaración de llenado - matices principales

Todas las empresas se entregan la declaración de impuesto a la renta sobre el sistema de tributación total al final del período de informe (el primer trimestre, medio año, 9 meses y 1 año calendario). En consecuencia, las fechas de informes en 2017 son el 28 de abril, 28 de julio, 28 de octubre y 28 de marzo de 2018. El código también proporciona informes para algunas organizaciones una vez al mes:

Empresas con personal de hasta 100 personas. Puede tomar la Declaración en formato de papel a todos los demás, en forma electrónica. Tales hojas deben estar presentes:

• Título (hoja 01);
• Subsección 1.1 (una vez. 1);
• Hoja 02;
• Apéndices: №1, №2 relacionado con la hoja 02.

Todas las demás hojas adicionales están llenas si es necesario. En la página de título, debe completar datos completos sobre la organización de lectura:

• PPC y POST;
• Número de ajuste;
• Informes (impuestos) del período en el que se llena la Declaración;
• El Código de la Autoridad de Impuestos en el que se proporcionará la Declaración;
• El nombre completo de la empresa;
• Actividad (indicación del código correspondiente);
• Número de páginas en la Declaración;
• Número de hojas adicionales donde hay una confirmación de documentos o sus copias y otra información que dependerá del tipo de actividad de la organización.

El importe del impuesto que desea transferir al presupuesto se especifica en la Sección 1. Los datos requeridos están en la línea 270-281 en la hoja 02. Incluida los pagos anticipados. Por lo tanto, si se enumeraron 5,000 rublos en el primer trimestre en el presupuesto general, y el impuesto sobre la renta durante medio año fue de 8,000 rublos, luego se paga la primera mitad del año la cantidad de 3,000 rublos. (8 000 - 5 000).

La hoja 02 muestra la base de impuestos, que se define como la diferencia entre el beneficio de la organización y los gastos. La línea 110 indica las pérdidas de los años anteriores, transferidos en este momento. En el apéndice de esta hoja número 1, se debe mostrar todos los ingresos, incluida la naturaleza que no sean de ingeniería. En el Apéndice No. 2, también se indican todos los gastos.

Según el arte. No. 284 del Código Tributario de la Federación de Rusia, la tasa del impuesto sobre la renta tiene un valor del 20%, excepto algunas excepciones. El 2% de la cantidad de impuesto acumulado sobre el beneficio de las organizaciones acude al presupuesto federal, y el 18% se enumera en los presupuestos locales de la Federación de Rusia.

La tasa de impuestos sobre las ganancias, los fondos en los que están sujetos a la transferencia a los presupuestos locales de la Federación de Rusia pueden ser reducidos por las autoridades locales del autogobierno para ciertas categorías de contribuyentes, sin embargo, la tasa del impuesto a la renta no puede tener un valor inferior al 13,5% .

Cableado de impuestos de ganancias:

1. La cantidad de ingresos acumulados (condicional) DT 99 CT 68, así como DT 68 KT 99
2. Obligación de impuestos permanente DT 99 CT 68
3. Impuesto diferido activo DT 09 KT 68
4. La cantidad de obligación fiscal diferida DT 68 CT 77

Contabilidad PNTO y PNA

Para contabilizar este impuesto, la subcuenta se utiliza para contar con 68. En el programa de contabilidad 1C, se le asignó un número 68.04, y se adjuntan dos subconductores a él: 68.04.1 "Cálculos con el presupuesto" y 68.04.2 "Cálculo" del impuesto sobre la renta ".

Si no aplica PBU 18/02, entonces la pregunta de qué cuenta es utilizar el impuesto sobre la renta, se resuelve fácilmente: el impuesto se acredita con el cableado de DT 99 KT 68.04.1, y se refiere inmediatamente a la contabilidad de la subcuenta. de asentamientos con el presupuesto.

Si la compañía aplica PBU 18/02, entonces la formación del impuesto a la renta se lleva a cabo en la contabilidad a través del sistema de publicación contable con la participación de la subaccienda 68.04.2. Como resultado, en la subcuenta 68.04.2, cuando se impongan por impuestos, el pago debe formarse por la cantidad fija en la Declaración. Luego la suma final de Subatcount 68.04.

¿A qué momentos deben prestar atención al llenar la declaración, consulte el material "matices del procedimiento para compilar y aprobar una declaración de impuestos de ganancias"

Cuando la Compañía no aplica PBU 18/02, en su ingreso contable y los gastos se dividen en responsabilidad y no se tienen en cuenta para la implementación del impuesto a la renta, que en este caso es muy simple, al igual que la verificación de su acumulación: Es suficiente para verificar los registros contables y fiscales.

El uso de PBU 18/02 le permite rastrear todo el esquema de formación de impuestos para las diferencias entre la contabilidad y la contabilidad fiscal que son permanentes y temporales.

Las diferencias constantes se forman ingresos y gastos que no se tienen en cuenta con fines fiscales. Las diferencias temporales surgen cuando se incurren en el momento de los ingresos y costos con fines contables y fiscales. La parte abrumadora de las diferencias temporales forman los gastos, desigual tenido en cuenta con fines contables y fiscales. Una parte esencial de los costos de contabilidad se acepta antes que en la contabilidad de impuestos. Pero hay situaciones inversas.

Todas las operaciones de cálculo de impuestos se muestran en una cuenta de crédito 68. Para mostrar la acumulación del impuesto a la renta en él, abren una subcuenta especial. Cuando se acumule, teniendo en cuenta las normas de PBU 18/02 (aprobadas por el orden del Ministerio de Finanzas del 19 de noviembre de 2002, 2002, no. 114N), se observa que aportará el valor general del valor deseado calculado en impuestos y contabilidad. Para vincular las diferencias que surgen (temporales y constantes) al calcular el impuesto a la renta, se utilizan varios cables contables.

La apariencia de estas diferencias se debe al hecho de que no todos los gastos en la contabilidad fiscal reducen las ganancias imponibles, al mismo tiempo en contabilidad que se tienen en cuenta. Es para posterior corrección calculada en las ganancias contables y es necesario tener en cuenta todas las diferencias que surgen.

Dependiendo de qué diferencia se recibió el contribuyente durante el período de informe (restado o imponible), se aplica varios cables.

La obligación de impuestos constante surge si, de acuerdo con los resultados para el período de informe, el valor de las ganancias en la contabilidad de impuestos es más que en contabilidad.

PNO \u003d PRP * NS, donde

PNO - Responsabilidad de impuestos permanentes;

PRP - diferencia constante (positiva);

Ns - tasa impositiva, que es igual al 20%.

DT 99 - CT 68 - Acción de una responsabilidad fiscal permanente.

En esa situación, cuando el beneficio es menor en impuestos, y no en contabilidad, respectivamente, y la diferencia constante es negativa. Hay un activo de impuestos constante.

DT 99 - CT 68 - Acción de impuesto condicional sobre impuestos.

El valor es igual a las ganancias en la contabilidad multiplicada por la tasa impositiva.

DT 68 - CT 99.

El beneficio calculado en la contabilidad tributaria, multiplicado por la tasa impositiva, es el impuesto sobre la renta actual. Para su pantalla, no necesita hacer la correspondencia.

Como resultado de las operaciones realizadas, la Finisura Financiera se vuelve igual al valor actual del impuesto.

Para las pequeñas empresas, el cableado se parece a esto: DT 99 - CT 68.

PBU 18/02 - Posición contable. Los contadores aplican PBU 18/02 para los beneficios de los pagos del impuesto sobre la renta en 2018. Esta disposición está aprobada por el orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de noviembre de 2002, No. 114N. El propósito de la situación es aportar la contabilidad del impuesto sobre la renta a la norma europea.

El impuesto a las ganancias está regulado por CH.25 del Código Tributario de la Federación de Rusia. En 2018, la tasa impositiva será del 20%. Pero habrá cambios significativos dentro de las tarifas. Del 20%, 3% es obligatorio para pagar el presupuesto federal, esta cifra no cambia, y el 17% restante en el presupuesto local. Al mismo tiempo, las autoridades locales aún tienen el derecho de reducir su parte del impuesto sobre la renta, pero al menos hasta el 13.5%

En términos de contabilización del impuesto sobre la renta sobre los ingresos, estas innovaciones no harán ajustes. Dado que nuestras instrucciones para las teteras, le damos una contabilidad detallada de los cálculos de impuestos sobre la renta en 2018.

Pero no todo es tan simple. La mayoría de las veces, las empresas tienen diferencias en las adquisiciones de contabilidad y contabilidad de impuestos, entonces se nazca la necesidad de usar subconductos y cableado adicionales mencionados a continuación.

La contabilidad de ingresos y gastos en impuestos y contabilidad está sujeta a diversas disposiciones legislativas. Como resultado, en el curso de la contabilidad del impuesto sobre la renta en 2018, las inconsistencias pueden formarse en cantidades sujetas a impuestos que pasan por contabilidad y contabilidad de impuestos, las llamadas diferencias.

Según PBU 18/02, la diferencia es la llegada de la empresa, que tiene lugar en la contabilidad, pero no afecta el cálculo del impuesto sobre la renta como el informe y los siguientes períodos de reporte.

Con la contabilidad contabilidad de los cálculos de impuestos sobre la renta en este caso, se forma un activo de impuestos permanente (PNA), igual a la diferencia derivada de la resta de un mayor valor menor y multiplicado por un 20% (tasa impositiva).

La diferencia permanente también incluye el consumo de llegada, que también se tiene en cuenta al determinar la cantidad de impuesto a la renta, pero no se registra en la contabilidad como los informes y los períodos de reporte posteriores.

En este caso, la obligación de impuestos permanente (FNO) se está formando por la contabilidad de los pagos para el impuesto a la renta (FNO), calculando los datos de medición de impuestos.

Según PBU 18/02, la diferencia temporal ocurre cuando los datos que consumen ganancias en contabilidad se registran en un período y para la contabilidad de impuestos en otro período. Con el tiempo, esta diferencia debe ser eliminada.

Débito 09 Crédito 68 (Subcuenta "cálculos para el impuesto sobre la renta").

la responsabilidad fiscal diferida (IT) surge cuando la ganancia contable es más alta que el impuesto. Se determina exactamente como también, solo los datos contables se considerarán grandes en este caso.

En julio, Limma compró, instaló y se puso en funcionamiento un transportador móvil de cinta, por un valor de 40,000 (sin IVA), pagando adicionalmente 2000 rublos. Unidad del instalador.

De acuerdo con la "Clasificación de activos fijos incluidos en los grupos de depreciación", el Director de Limma documentó la vida útil de los 30 meses.

Resulta que "Limma" se gastó en la compra de una cinta móvil 42,000 rublos, y la cantidad de 40000 rublos se tendrá en cuenta en el impuesto a las ganancias. Por lo tanto, Limma enfrentó una diferencia temporal, y ella ha formado una obligación fiscal diferida (IT) en la cantidad de 400 rublos. (2000 * 20% \u003d 400)

En agosto, la depreciación se cobra por una cinta móvil por primera vez, y gradualmente comienza a disminuir. En esta parte, debe estar extremadamente concentrado, ya que la depreciación se acumula en la cantidad de 42000 y será igual a 1400 rublos (4200: 30 meses)

Y sobre la contabilidad de impuestos en la cantidad de 40000Rub. Y será igual a 1333 rublos. (4000: 30)

Calcularlo (1400-1333) * 20% \u003d 13.4 RUB.

Durante 30 meses (vida útil del dispositivo), una diferencia temporal y una responsabilidad fiscal diferida completamente a fondo.

¿Qué es el cableado, que se relaciona con el impuesto sobre la renta?

• Impuesto sobre la renta acumulado: cableado DT99 KT68, subcuenta "Impuesto sobre la renta". La documentación de origen es una declaración sobre el impuesto a las ganancias de la compañía, así como el certificado contable;
• Tarifa condicional por el impuesto a la renta - Cableado DT99 KT68, subcuenta "Consumo condicional para el impuesto sobre la renta". La expresión monetaria de las ganancias contables "condicionales", multiplicada por el porcentaje de tasa de impuesto a la renta. Surge de acuerdo con los resultados de las inconsistencias en la contabilidad y los informes de impuestos;
• Refleja el activo de impuestos diferidos (IT) - Cableado DT09 KT68. Según el débito de la cuenta 09, se tienen en cuenta los "activos fiscales diferidos", sobre el préstamo de la cuenta "Cálculo de impuestos y tarifas", se paga. Un activo de impuestos diferidos es un fragmento de beneficio fiscal, que se pospone para pagar el período futuro. Surge como resultado de las diferencias entre los cálculos en contabilidad y contabilidad fiscal. Los documentos principales para completar los datos son registros fiscales y certificados contables;
• Se reduce o completamente reembolsado: cableado DT68 KT09;
• Ingresos condicionales del impuesto sobre la renta - Cableado DT68 KT99, Subcuento "Ingresos condicionales en el impuesto a la renta". La cantidad de ahorro contable "condicional", multiplicado por la tasa del impuesto a la renta. Formado de acuerdo con los resultados de las inconsistencias en la contabilidad y los informes de impuestos;
• Ella está escrita en la que ya no tiene que aumentar las ganancias en el futuro período de reporte: cableado DT99 KT09;
• La responsabilidad fiscal diferida reflejada (IT) es el cableado de DT68 KT77. Ocurre cuando el valor de la ganancia tributaria no es más que la cantidad de contabilidad;
• Se reduce o se reembolsa por completo: cableado DT77 KT68;
• Está escrito, lo que ya no debe aumentar las ganancias en el informe y el período futuro: cableado DT77 KT99;
• Pagos anticipados por el impuesto a la renta pagado - Cableado DT68 KT51;
• IMPUESTO PAGO PAGADO - CABLEADO DT68 KT51. Los documentos principales, sobre la base de los cuales, se calcula la orden de pago y el extracto bancario.

El procedimiento para acumular y pagar impuestos.

Los pagos mensuales anticipados que se pagan durante el período de presentación de informes deben incluirse en la lista a más tardar el 28 de cada mes de este período.

Todas las relaciones sobre el pago de los impuestos en los presupuestos gubernamentales de diferentes niveles se reflejan en Buk. Cerca de una cuenta específica. En el plan contable de las cuentas para mostrar el movimiento de recursos financieros para pagar todos los impuestos, se creó un 68 "cálculos para impuestos y tarifas", en el que se crea la subcuenta de "impuesto a la renta" para los cargos del impuesto sobre la renta.

La acumulación y el pago del impuesto sobre la renta se pueden hacer de dos maneras:

1. Cuatro veces al año trimestralmente por pagos anticipados. En este caso, el cálculo de este impuesto se realiza mediante un resultado creciente. La diferencia real entre los cálculos para los períodos actuales y anteriores se paga trimestralmente.
2. Mensual, basado en el tamaño real del beneficio recibido por la empresa.

La elección de una de las dos opciones para los gráficos de pago es arbitraria y se determina en función de la política contable de la organización.

Impuesto sobre la renta: qué factura solicitará la contabilidad (Q)

PBU 18/02 se utiliza para dar cuenta de los pagos de impuestos sobre la renta en 2018 todas las entidades legales que son contribuyentes (LLC, CJSC, OJSC, empresarios individuales, etc.), así como compañías extranjeras que reciben ingresos de los recursos de la Federación de Rusia o a través de su Representantes propios en la Federación de Rusia. Mire, de qué ingresos a la cuenta no puede pagar el impuesto sobre la renta de la compañía en el principal sistema tributario.

Las excepciones son organizaciones no comerciales y pequeñas entidades comerciales. Tienen derecho a elegir, para aplicar PBU18 / 02 o no, pero cualquier decisión debe configurarse en las políticas contables.

Tampoco pague impuestos sobre el beneficio de los contribuyentes que aplican regímenes fiscales especiales, como los contribuyentes ESHN, USN, UNVD, contribuyentes para empresas de juego y participantes en proyectos gubernamentales especiales.

La acumulación del impuesto a los beneficios refleja el cableado, ejemplo de cálculo

Comprenda qué cuenta de impuesto a la renta se debe usar al usar PBU 18/02, puede usar el siguiente algoritmo. El impuesto en este caso se forma así:

1. El impuesto, calculado a partir de la ganancia contable, es emitida por el cableado de DT 99 CT 68.04.2.
2. Se tienen en cuenta las cuentas (pasivos tributarios permanentes) devengados de diferencias constantes:

• DT 68.04.2 CT 99, de los ingresos no tenidos en cuenta con fines fiscales;
• DT 99 KT 68.04.2 - De los gastos no tenidos en cuenta para fines fiscales.

1. Se tienen en cuenta los montos fiscales acumulados de las diferencias temporales en el momento de su ocurrencia:

• DT 09 KT 68.04.2 - Activos de impuestos diferidos (de acuerdo con los costos adoptados en contabilidad anterior que en el impuesto);
• DT 68.04.2 CT 77 - Pasivos por impuestos diferidos (gastos adoptados en la contabilidad de impuestos anteriores a la contabilidad).

1. Los importes fiscales sobre las diferencias temporales previamente acumuladas se tienen en cuenta para las cuales apareció la posibilidad de cerrar en este período. ¿Qué relato de los activos impositivos diferidos de contabilidad o los pasivos por impuestos diferidos se cierran, depende del tipo de diferencia temporal:

• DT 68.04.2 CT 09 - Activos de impuestos diferidos (de acuerdo con los costos adoptados en contabilidad anterior que en el impuesto);
• DT 77 CT 68.04.2 - Pasivos por impuestos diferidos (por los gastos tomados en la contabilidad de impuestos anteriores a la contabilidad).

Por lo tanto, la respuesta a la pregunta de la cual se utiliza la cuenta de impuestos sobre la renta para explicar su contabilidad depende de la situación específica. En particular, el débito de la cuenta 68 se aplica activamente a estos fines.

• Dt99 kt68 - acumulación;
• DT68 KT51 - PAGO.

Sin embargo, el impuesto sobre la renta se toma en cuenta por un creciente resultado desde principios de año. Por lo tanto, en los pagos trimestrales, en el primer trimestre, se propagó en el cableado directamente la cantidad de impuestos que ha resultado para este período.

Pero durante el semestre de medio año y los siguientes períodos deberán realizar la siguiente operación, para calcular la diferencia entre el monto del impuesto para el segmento de informes y el que le proporcionó en el período anterior. Aquí está esta diferencia y tendrá que reflejar aún más.

1 trimestre - 150,000 rublos;

Medio año - 273,000 rublos;

9 meses - 400,000 rublos;

Anual - 600 000 RUB.

Si la compañía falla, y la diferencia entre el período presente y el período negativo, use la operación de endurecimiento. La corrección se realiza por las mismas cuentas: DT99 KT68 por suma de pérdida.

Por ejemplo: en Q1 Quarter LLC fue de 80,000 rublos., Y en la mitad del año, 57,000 rublos. La pérdida ascendió a 23 000 rublos. (80 000 - 57 000).

El impuesto sobre la renta del contador finaliza las cuentas en el siguiente cableado: DT99 KT68 o CT69 por subaccuentes "Multas y sanciones acumuladas".

Puede ser útil: "Las políticas contables ayudarán a ahorrar el impuesto sobre la renta"

Artículo sobre el tema: Impuesto a las ganancias en 2019: Nuevas tasas, tabla

Cuando la compañía aplica PBU 18/02 solo para difundir el impuesto sobre la renta en las cuentas, no será posible. Ella debe reflejar la contabilidad de toda la cantidad de importes fiscales. El discurso, en primer lugar, se trata del impuesto a la renta condicional y su publicación.

• El impuesto a la renta condicional se divide en el consumo de impuestos a los beneficios: este es el monto que aumenta la cantidad de impuestos, y los ingresos del impuesto a la renta es la cantidad que reduce el impuesto sobre la renta.
• La misma canción incluye pasivos por impuestos diferidos y activos (IT y TI). Estos son los montos que al comienzo del período de presentación de informes aumentan o reducen el impuesto a la renta, y al final del año realizan una operación inversa. Sus características importantes son temporales.
• Pero todavía hay valores permanentes que reducen o hacen que el impuesto sea más todo el tiempo, estos son responsabilidades de impuestos constantes (FNO) y activos de impuestos constantes (PNA).

Se toman de la diferencia entre impuestos y contabilidad. Cuando algunos ingresos o gastos que reducen o aumentan la base de impuestos se reconocen como aquellos en una contabilidad, pero no se reconocen en la otra. Situaciones donde puede ocurrir una diferencia similar, mucho: la diferencia en el momento de escribir la depreciación, una transferencia gratuita de propiedad de una persona de terceros, etc.

Todos estos componentes temporales y constantes del impuesto a la renta deben divulgarse en el cableado contable de la siguiente manera.

De acuerdo con las normas generalmente aceptadas, el beneficio se calcula como ingreso por minuto de gastos. Este ingreso imponible es en su esencia y es objeto de impuestos. El ingreso fiscal se calcula de conformidad con las disposiciones del Código Tributario de la Federación de Rusia y se determina sobre la base de los documentos primarios, así como el resultado de la contabilidad.

El cableado contable para el impuesto a la renta se refleja en la base de datos, que contiene todos los cambios en el estado de los objetos contables. Los principales activos (cableado contable) en este segmento de impuestos son: "Se enumera el impuesto sobre la renta: el cableado de DT99 KT68" y "el pago del impuesto sobre la renta es el cableado de DT68 KT51".

El período fiscal se denota por el año calendario para contar el impuesto sobre la renta. Los períodos de informes pueden convertirse en intervalos trimestrales y mensuales. Todas las ganancias materializadas en el equivalente monetario es una base fiscal. Cuando, de acuerdo con los resultados del período fiscal anual, la cantidad de gastos se obtiene más que la cantidad de ingresos, la base de impuestos se le asigna un valor cero. El cálculo del impuesto a la renta se refleja en el cableado de DT 99 KT 68.

Acumulado para el cableado del impuesto a la renta: el monto del débito se refleja en la "pérdidas y ganancias" de la cuenta 99, 68 cuentas para impuestos y tarifas se acreditan en la misma cantidad. El pago anticipado de este cableado se calcula multiplicando la cantidad de ganancia obtenida para el período en la tasa de impuesto actual según la ley.

Cuenta de dt	Cuenta kt.	Descripción del cableado	Cantidad de publicación, RUB.	Una base de documentos
99 ganancias y pérdidas	68, impuesto sobre la renta subcuenta	Acumulación de impuesto sobre la renta por el primer trimestre.	10 000,00	Cálculo de ayuda
68, impuesto sobre la renta subcuenta	51 cuenta de liquidación	Listado al presupuesto anticipado para el primer trimestre.	10 000,00	Orden de pago
99	68, impuesto sobre la renta subcuenta	Acumulación de un pago anticipado para el impuesto sobre la renta durante medio año.	15 000,00	Cálculo de ayuda
68, impuesto sobre la renta subcuenta	51	Transferencia al presupuesto anticipado durante 6 meses.	15 000,00	Orden de pago
99	68, impuesto sobre la renta subcuenta		25 000,00	Cálculo de ayuda
68, impuesto sobre la renta subcuenta	51		25 000,00	Orden de pago
99	68, impuesto sobre la renta subcuenta	Acumulación de la cantidad anual de impuesto sobre la renta.	40 000,00	Cálculo de ayuda
68, impuesto sobre la renta subcuenta	51	Enumerando la cantidad final anual	40 000,00	Orden de pago

Cuenta de dt	Cuenta kt.	Descripción del cableado	Cantidad de publicación, RUB.	Una base de documentos
99	68, impuesto sobre la renta subcuenta	Acumulación de un pago anticipado para el impuesto sobre la renta en tres cuartos	25 000,00	Cálculo de ayuda
68, subcuenta "impuestos sobre la renta"	51	Listado al presupuesto anticipado durante 9 meses.	25 000,00	Orden de pago
99	68, impuesto sobre la renta subcuenta	Ajuste (recto) Cantidad de impuesto sobre la renta durante 9 meses	40 000,00	Declaración de ajuste

Para determinar qué registros de cableado se reflejan en las diferencias contables al calcular el impuesto sobre la renta, se requiere establecer qué diferencia recibió la empresa, imponible o sustráctiles. Si el beneficio calculado en la contabilidad de impuestos excede el indicador de las ganancias "contables", entonces se restó la diferencia temporal.

La suma de la diferencia de tiempo x 20% (tasa de impuestos) \u003d

Se refleja en la contabilidad por la siguiente correspondencia: DT 09 CT 68

Si el beneficio de "impuestos" no excede la cantidad de ganancias "contables", entonces aparece una responsabilidad fiscal diferida (IT).

DT 68 KT 77 Se acredita.

Si aparece la diferencia constante, es necesario establecer la naturaleza de este valor, una diferencia positiva o negativa

Si el beneficio para la contabilidad de impuestos supera el indicador "contable", entonces la diferencia constante es positiva. En este caso, existe una obligación fiscal constante (IFO).

Diferencia constante positiva x 20% \u003d por lo que

Registrado Esto se refleja en la siguiente entrada: DT 99 CT 68 - PNO calciado

Si el beneficio en la contabilidad de impuestos no excede el valor en contabilidad, la diferencia constante es negativa.

Débito	Crédito		Documentos de origen
		Impuesto sobre la renta acumulado (basado en las ganancias contables).	Declaraciones sobre organizaciones de impuestos sobre la renta, certificado de contabilidad.
		El activo de impuestos diferidos se refleja.
		Activo de impuestos diferidos (totalmente reembolsado).	Registros de impuestos, certificado de contabilidad.
		El activo de impuestos diferidos está escrito en el monto en que las ganancias imponibles no se reducirán en los periodos de informes y posteriores.	Registros de impuestos, certificado de contabilidad.
		Reflejó la responsabilidad fiscal diferida.	Registros de impuestos, certificado de contabilidad.
		Reducido (totalmente reembolsado) de responsabilidad fiscal diferida.	Registros de impuestos, certificado de contabilidad
		No se incrementará una responsabilidad fiscal diferida en la cantidad en la cual no se incrementarán los beneficios imponibles de los informes y los períodos posteriores.	Registros de impuestos, certificado de contabilidad.
		Pagos anticipados pagados por el impuesto sobre la renta pagado.	Ejecución del banco en una cuenta computacional.
		Impuesto de beneficio pagado.	PEDIDO DE PAGO (0401060), un extracto bancario sobre una cuenta de liquidación.

Ganancias desestribuidas

Al final del año, el saldo de la cuenta 99 se refiere a la cuenta de las ganancias retenidas (pérdida) por el siguiente cableado.

DT 99 KT 84 - Escribiendo el beneficio neto con giros finales

DT 84 CT 99 - Escribir pérdida

Las ganancias retenidas, responsables en la cuenta 84, pueden ser escritas para diferentes artículos por el siguiente cableado:

• DT 84 CT 75 - Vivendido devendencia a los participantes
• DT 84 CT 70 - Acción de diversas primas y asistencia materiales a los empleados a expensas de la ganancia neta
• DT 84 KT 84 - Cobertura de pérdidas de los últimos años
• DT 84 CT 80 - Un aumento en el capital autorizado
• DT 84 CT 82 - Educación o rellenación del Fondo de Reserva de la Organización.

La distribución de las ganancias reflejadas por estos cables es permisible solo de la decisión de los fundadores de la organización.

Se puede reembolsar una pérdida descubierta reflejada en el débito de la cuenta 84 debido a diferentes fuentes al resolver a los propietarios.

• DT 75 KT 84 - Escriba la pérdida debido a los dividendos o las contribuciones de los participantes
• DT 84 CT 84 - Escriba la pérdida debido a la ganancia de los últimos años
• DT 82 CT 84 - Escriba la pérdida a expensas del Fondo de Reserva

Porcentaje de impuesto a las ganancias

Impuesto a los beneficios

El porcentaje del impuesto a la renta no cambia, es del 4%, a pesar del hecho de que su parte principal, a saber, el 18% se envía al presupuesto de las entidades constituyentes de la Federación de Rusia, y solo el 2% vaya al presupuesto de la Federación. Al calcular el impuesto sobre el beneficio de las empresas, se toman ingresos, sin tener en cuenta las tasas de impuestos especiales y el IVA.

Tasas de impuestos sobre empresas extranjeras que no están relacionadas con actividades en la Federación Rusa a través de la representación permanente:

• 10% del alquiler, mantenimiento, uso (flete) de barcos, aeronaves y otros vehículos, así como contenedores para el transporte de nivel internacional;
• 20% de otros ingresos (para algunas convulsiones);

Las siguientes tarifas obtenidas en forma de dividendos:

• 0% en los ingresos que son recibidos por la Federación de Rusia en forma de dividendos, si se observa la condición: el día de la decisión que se ocupa de los pagos de dividendos, que es el receptor de dividendos en un período de al menos 365 días calendario posee continuamente en la propiedad de las acciones (contribución) más del 50% en el capital autorizado del dividendo de la organización o recibos de depósito, lo que a su vez le da derecho a recibir dividendos, en una cantidad que es al menos el 50% de la cantidad total pagado por dividendos.
• 9% - sobre los ingresos que se obtuvieron en forma de dividendos de empresas extranjeras y rusas en la Federación de Rusia;
• 15% - por los ingresos, que se obtuvieron en forma de dividendos de empresas en organizaciones extranjeras.

Pago del impuesto a los beneficios

Entenderemos qué formas existen métodos para calcular el pago del impuesto a la renta.

El 1er método se establece de forma predeterminada para todas las organizaciones y establece que los períodos de informes son el 1er trimestre, medio año y 9 meses. Los pagos anticipados se aceptan al final de cada período de informe. La cantidad de pago al final del 1er trimestre \u003d impuesto sobre la renta, que se obtuvo en el 1er trimestre.

Pago anticipado por la primera mitad del año \u003d Impuesto sobre la renta recibido en la primera mitad del año, restando el pago anticipado para el primer trimestre. La cantidad de pago se basa en 9 meses \u003d impuesto sobre la renta durante 9 meses por minuto de los pagos anticipados para el primer trimestre y medio año.

2 vías: procede de la ganancia real, tal manera que la organización puede asumir de manera voluntaria, solo necesita notificar al Servicio de Impuestos a más tardar 31.15 que durante el próximo año, la compañía ejerce la transición al cálculo de los pagos mensuales de anticipación. Sobre la ganancia, que en realidad se obtiene. Con este método, los períodos de informes serán un mes, 2 meses, 3 meses y más hasta el final del año calendario.

Pago anticipado en enero \u003d Impuesto de beneficio, que en realidad se obtiene en enero; En enero-febrero \u003d impuesto sobre la renta, en realidad recibido en enero-febrero, el pago anticipado menos en enero. Y así, hasta diciembre.

Los pagos mensuales anticipados pagaderos durante el período de presentación de informes deben incluirse en la lista a más tardar el día 28 de cada mes de este período.