مالیات بر گردش مالی در توضیح DPR. سیستم مالیاتی عمومی DPR

23.11.2023

پس از تکمیل تمام مراحل ثبت نام، شما به یک نهاد تجاری تمام عیار تبدیل می شوید. هنگامی که گواهی ثبت دولتی دریافت می کنید، به طور پیش فرض در سیستم مالیات عمومی هستید.

سیستم مالیاتی عمومی چیست؟ ویژگی آن چیست؟ این سیستم چه مزایا و معایبی دارد؟

قانون DPR "در مورد سیستم مالیاتی" در مورد تعریف دقیق این مفهوم ساکت است. با این حال، بر اساس ویژگی های ذاتی در این سیستم خاص، می توان به این نتیجه رسید که این یک سیستم مالیاتی است که در آن پرداخت کنندگان دو مالیات شامل مالیات بر درآمد و مالیات بر گردش مالی پرداخت می کنند.

مالیات بر درآمدمحاسبه شده با نرخ 20٪ از تفاوت بین درآمد ناخالص دوره گزارش (ماه تقویم) منهای هزینه هایی که می تواند در هزینه های ناخالص دوره گزارش لحاظ شود.

مالیات بر فروشمحاسبه شده با نرخ 1.5٪ از کل گردش مالی شرکت - مبلغ پیش پرداخت و فاکتورها / اعمال صادر شده. این مالیات علاوه بر مالیات بر درآمد پرداخت می شود و نه به جای آن.

در مورد گزارش مالیات بر درآمد و مالیات بر گردش، اظهارنامه ها تا بیستمین روز ماه بعد از ماه گزارش ارائه می شود. خود مالیات ظرف 10 روز پس از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه پرداخت می شود.

واحدهای تجاری زیر از پرداخت مالیات بر گردش معاف هستند:

مالیات دهندگان کشاورزی؛
شرکت هایی که بودجه را برای کارهای انجام شده به طور انحصاری از بودجه جمهوری و / یا محلی DPR مطابق با طبقه بندی عملکردی هزینه های بودجه 150120 "ساخت و توسعه شبکه مترو" دریافت می کنند.
موسسات مالی که عملیات مبادله ارز را طبق روال مقرر در قانون انجام می دهند.
واحدهای تجاری که منحصراً در زمینه مدیریت پسماند فلزات آهنی و غیرآهنی فعالیت می کنند.
واحدهای تجاری فعال در استخراج و فرآوری زغال سنگ و محصولات زغال سنگ.

قانون DPR "در مورد سیستم مالیاتی" فهرستی از فعالیت هایی که فقط تحت سیستم مالیاتی عمومی قابل انجام است را ارائه نمی دهد. با این حال، با در نظر گرفتن تمام محدودیت های 3 سیستم مالیاتی، می توان به این نتیجه رسید که سیستم عمومی در 2 مورد اصلی اجتناب ناپذیر است:

درآمد ناخالص سالانه بیش از 60 میلیون روبل است.

بیش از 10 کارمند وجود دارد.

همچنین، اگر قصد دارید در انواع فعالیت های زیر شرکت کنید، نمی توانید از سیستم مالیاتی عمومی فرار کنید:

تبدیل ارز؛
فعالیت های مدیریت سازمانی؛
ارائه خدمات مالی و بیمه ای؛
تجارت سوخت و روان کننده;
تولید و تجارت فرآورده های دارویی؛
تجارت مشروبات الکلی و محصولات تنباکو؛
فعالیت در زمینه پذیرایی عمومی؛
صدور اسناد پرداخت؛
پذیرش پرداخت از افراد با استفاده از پایانه های پرداخت توسط اپراتورهای پذیرش پرداخت.
مهندسی و سایر خدمات مربوط به تهیه مشخصات فنی، پروپوزال پروژه، تحقیقات علمی و غیره.

مزیت یک سیستم مالیاتی عمومی، توانایی تنظیم بار مالیاتی با هزینه ها است. معایب این سیستم عبارتند از:

نیاز به نظارت و پیگیری مداوم هزینه ها؛
نیاز به گزارش اضافی مالیات بر فروش.

هر سیستم مالیاتی دارای ویژگی ها و محدودیت های منحصر به فرد خاصی است و با در نظر گرفتن ویژگی های شرکت شما، تنها شما می توانید تعیین کنید که کدام سیستم برای شما مناسب است.

قانون اصلی نظارتی که مسائل سازمانی و قانونی محاسبه و جمع آوری مالیات را در جمهوری خلق دونتسک تنظیم می کند، قانون "در مورد سیستم مالیاتی" است که با قطعنامه شورای مردمی در 25 دسامبر 2015 تصویب شد. این قانون اصول و نظام مالیاتی را تعریف می کند. علاوه بر این، ویژگی های خاص مربوط به مالیات ها ممکن است توسط سایر اقدامات قانونی یا نظارتی ایجاد شود، به عنوان مثال، احکام رئیس DPR و مصوبات شورای وزیران.

قانون 25 دسامبر 2015 مفاهیم اساسی مربوط به محاسبه و وصول پرداخت های مالیاتی، حقوق و تعهدات طرفین مختلف در روابط مالیاتی، نحوه کنترل مالیاتی و مسئولیت مؤدیان مالیاتی در ارتکاب تخلفات را تعیین می کند.

مهمترین نکته ای که قانون فوق الذکر به آن تصریح کرده است برتری آن نسبت به سایر اسناد نظارتی تنظیم کننده مسائل مالیاتی است. تمام تناقضات یا احتمالات برای تفسیرهای مختلف از قوانین مالیاتی به نفع مالیات دهنده (شخصیت مسئول وصول پرداخت های مالیاتی) محاسبه می شود. مقررات صادره توسط مراجع مختلف که پرداخت ها یا مالیات های جدید را معرفی می کنند یا نرخ پرداخت های مالیاتی موجود را افزایش می دهند، عطف به ماسبق ندارند. علاوه بر این، قانون 25 دسامبر 2015، پرداخت مالیات به هر شکلی غیر از نقدی را ممنوع کرده است. این قانون مورخ ۴ آذر ۱۳۹۴ مشمول پرداخت‌های گمرکی نمی‌شود، مگر در مواردی که قانون مقرر کرده باشد.

با توجه به هنر. 10 قانون تعیین می کند که در جمهوری خلق دونتسک سیستم مالیاتی از طریق مالیات ها و پرداخت های جمهوری و محلی شکل می گیرد.

جمهوری خواهان زیر هستند:

- مالیات بر درآمد (نرخ عمومی - 20٪)؛

- مالیات غیر مستقیم (نرخ ها بستگی به نوع محصول طبقه بندی شده به عنوان مالیات غیر مستقیم دارد).

- مالیات زیست محیطی (تثبیت شده برای مواد سمی)؛

- کارمزد معاملات با انواع خاصی از کالاها (نرخ ها برای انواع خاصی از کالاها و محصولات تعیین می شود).

- پرداخت برای استفاده از خاک زیرین (تعیین شده توسط گروه های مواد معدنی با نرخ های ثابت).

- هزینه استفاده ویژه از منابع آب (بسته به حوضه آب و ویژگی های استفاده تعیین می شود).

- مالیات بر گردش (1.5٪ از درآمد)؛

- پرداخت برای کشت انگور، رازک و باغبانی (1٪ از درآمد مربوط به فروش الکل، به استثنای تولید کنندگان و واردکنندگان).

مالیات و عوارض محلی:

- مالیات بر درآمد (نرخ استاندارد - 13٪، بستگی به نوع درآمد دریافتی دارد).

- پرداخت برای زمین (نرخ بسته به نوع زمین متفاوت است).

- مالیات ساده شده (نرخ توسط سه گروه تعیین می شود - 2.5٪، 6٪ و 3٪).

- هزینه ثبت اختراع (با نرخ بسته به نوع فعالیت)؛

- مالیات کشاورزی (نرخ بر اساس منطقه فعالیت کشاورزی)؛

- مالیات حمل و نقل (مبلغ بر اساس قدرت موتور و سن وسیله نقلیه محاسبه می شود).

- هزینه استفاده ویژه از منابع آبزی (نرخ برای 1 تن یا 1 کیلوگرم منابع آبی ثابت است).

- هزینه انجام عملیات مبادله ارز (10 هزار روبل روسیه در ماه).

قانون "در مورد نظام مالیاتی" مورخ 25 دسامبر 2015 نیز امکان استفاده را ایجاد کرد رژیم های مالیاتی ویژه ، برای مثال:

الف) مالیات ساده؛

ب) درخواست ثبت اختراع؛

ج) کارمزد انجام معاملات ارزی.

د) مالیات کشاورزی؛

ه) مالیات از مؤسسات تجاری که گاز طبیعی و منابع انرژی را به و در سراسر قلمرو جمهوری حمل و نقل و عرضه می کنند (در حال حاضر - طبق روال عمومی).

و) حق ثبت اختراع برای استخراج زغال سنگ (محصولات زغال سنگ) توسط artels (نرخ - 50000 روبل روسیه ماهانه).

در DPR، فعالیت اقتصادی می تواند توسط افراد مقیم و غیر مقیم در قالب اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی انجام شود. افراد غیر مقیم فقط از طریق ماموران مالیاتی می توانند در DPR کار کنند. علاوه بر این، فعالیت وکلا، دفاتر اسناد رسمی و مدیران داوری معادل کارآفرینی خصوصی است. قانون 25 دسامبر 2015 تعهدی را برای سازماندهی حسابداری برای کلیه اشخاص حقوقی و کارآفرینان خصوصی با حجم درآمد بیش از 10 میلیون روبل و (یا) تعداد کارمندان بیش از 50 نفر تعیین کرد.

وظایف کنترلی در زمینه مالیات به وزارت عواید و وظایف محول شده است.

اگر در رابطه با مالیات سوالی دارید، کارکنان موسسه حقوقی کانکت به شما کمک می کنند تا این مشکل را درک کرده و در سریع ترین زمان ممکن آن را حل کنید.

سیستم مالیاتی جمهوری

در 18 ژانویه ، الکساندر زاخارچنکو ، رئیس جمهوری ، قانون "در مورد سیستم مالیاتی DPR" را امضا کرد که برای ایجاد اصول مالیات و سیستم پرداخت های اجباری در قلمرو DPR طراحی شده است.

این قانون به یکی از حجیم ترین اقدامات جمهوری خلق دونتسک تبدیل شده است که نشان دهنده کار جدی شورای خلق است. با این حال، پوشش همه اطلاعات در یک نسخه غیرممکن است.
امروز ما به بخش های مهم قانون نظارتی مانند "سیستم مالیات ها و هزینه های DPR" و همچنین "حقوق و مسئولیت های مالیات دهندگان" نگاه خواهیم کرد.

مفهوم سیستم مالیات و عوارض در فصل 2 توضیح داده شده است ماده 10قانون
سیستم مالیات ها و عوارض در جمهوری خلق دونتسک توسط مالیات های جمهوری، مالیات های محلی و هزینه ها شکل می گیرد.
مالیات‌های جمهوری‌خواه، مالیات‌ها و هزینه‌های محلی، مالیات‌ها و هزینه‌هایی هستند که توسط این قانون تعیین می‌شوند و برای پرداخت در سرتاسر قلمرو جمهوری خلق دونتسک اجباری هستند، مگر اینکه در بند 10.4 این ماده مقرر شده باشد.
مالیات های جمهوری خواه که توسط این قانون پیش بینی نشده است نمی توانند ایجاد شوند.
این قانون نظام‌های مالیاتی خاصی را وضع می‌کند که ممکن است مالیات‌ها و عوارضی را که در ماده (11) این قانون تعیین نشده است، تعیین کند، نحوه ایجاد این مالیات‌ها و عوارض و همچنین نحوه وضع و اعمال این رژیم‌های مالیاتی خاص را تعیین می‌کند.
رژيم‌هاي مالياتي ويژه ممكن است معافيت از تعهد پرداخت برخي ماليات‌ها و هزينه‌هاي تعيين شده در ماده 11 قانون را پيش بيني كنند.

ماده 11مالیات ها و عوارض جمهوری و محلی را تعیین می کند.
1) مالیات بر درآمد؛
2) مالیات غیر مستقیم؛
3) مالیات زیست محیطی؛
4) هزینه ترانزیت، فروش و صادرات انواع خاصی از کالاها.
5) پرداخت برای استفاده از خاک زیرین؛
6) هزینه استفاده ویژه از آب؛
7) مالیات بر گردش مالی؛
8) هزینه توسعه صنعت انگور، باغداری و رازک.
11.2. مالیات ها و هزینه های محلی عبارتند از:
1) مالیات بر درآمد؛
2) پرداخت زمین؛
3) مالیات ساده.
4) هزینه ثبت اختراع؛
5) مالیات کشاورزی؛
6) مالیات حمل و نقل؛
7) هزینه استفاده ویژه از ماهی و سایر منابع آبزی.
8) کارمزد انجام معاملات ارزی.

فصل سوم قانون، پرداخت کنندگان مالیات و عوارض و نیز حقوق و تکالیف آنها را تعریف می کند.
پرداخت کنندگان مالیات، هزینه ها و سایر پرداخت های اجباری (از این پس مؤدیان، پرداخت کنندگان نامیده می شوند) اشخاص حقوقی، کارآفرینان انفرادی، ماموران مالیاتی، اشخاصی هستند که طبق این قانون، مکلف به پرداخت مالیات و/یا هزینه هستند.
اشخاص حقوقی:
الف) اشخاص حقوقی - مقیم - اشخاص حقوقی ثبت شده و فعال در قلمرو جمهوری خلق دونتسک.
ب) اشخاص حقوقی - غیر مقیم - اشخاص حقوقی ثبت نشده که در قلمرو جمهوری خلق دونتسک فعالیت می کنند و/یا انجام نمی دهند.
در موارد پیش بینی شده توسط قانون، ساختارهای خارجی بدون تشکیل یک شخص حقوقی به عنوان مالیات دهندگان شناخته می شوند.
کارآفرینان فردی عبارتند از:
الف) ساکنان فردی - ثبت نام و انجام فعالیت های تجاری در قلمرو جمهوری خلق دونتسک.
ب) افراد - کارآفرینان - غیر مقیم، افراد ثبت نشده که در قلمرو جمهوری خلق دونتسک فعالیت می کنند و/یا انجام نمی دهند.
برای اهداف مالیاتی، افرادی که در فعالیت های حرفه ای مستقل (وکلا، دفاتر اسناد رسمی، مدیران داوری) فعالیت می کنند با کارآفرینان فردی برابری می کنند.
فعالیت اشخاص حقوقی غیر مقیم، افراد غیر مقیم - کارآفرینان در قلمرو جمهوری خلق دونتسک فقط از طریق یک نماینده مالیاتی مجاز است (شخصیت حقوقی، فردی - کارآفرین، ثبت شده مطابق با قوانین جمهوری خلق دونتسک) .

مواد 16-17تعیین حقوق و تعهدات مالیات دهندگان.
حقوق مالیات دهندگان
مالیات دهندگان حق دارند:
1) دریافت اطلاعات رایگان در محل ثبت نام از مراجع درآمد و عوارض (از جمله کتبی) در مورد مالیات ها و عوارض جاری، قوانین و مقررات مالیاتی اتخاذ شده مطابق با آن، نحوه محاسبه و پرداخت مالیات و عوارض، حقوق و مسئولیت ها. مالیات دهندگان و همچنین دریافت فرم های اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) و توضیحات در مورد نحوه پر کردن آنها.
2) در صورت وجود دلایل و به روشی که توسط قانون مالیات تعیین شده است از مزایای مالیاتی استفاده کنید.
3) دریافت تعویق، طرح اقساط به روش و شرایط تعیین شده توسط قانون، قوانین قانونی نظارتی شورای وزیران، رئیس جمهوری خلق دونتسک.
4) برای جبران یا بازگرداندن مقادیر بیش از حد پرداخت شده یا اضافه پرداخت شده، هزینه ها، جریمه ها (مالی) تحریم ها؛

7) دریافت نسخه هایی از اسناد تنظیم شده بر اساس نتایج حسابرسی مالیاتی و تصمیمات مقامات درآمد و وظایف و همچنین اطلاعیه ها و مطالبات پرداخت مالیات و عوارض.
8) از مقامات مقامات درآمد و هزینه ها و سایر نهادهای مجاز بخواهد هنگام انجام اقداماتی در رابطه با مالیات دهندگان از قوانین مالیاتی پیروی کنند.
9) به ترتیب مقرر از تصمیمات مقامات درآمد و وظایف، اقدامات (عدم عمل) مقامات آنها تجدید نظر شود.
10) شرکت در فرآیند بررسی مواد حسابرسی مالیاتی یا سایر اقدامات مقامات درآمد در موارد مقرر در این قانون.
11) دریافت از وزارت درآمد و وظایف جمهوری خلق دونتسک، بازرسان مالیاتی جمهوری متحد در شهرها، مناطق در شهرها، بازرسان مالیاتی جمهوری در شهرها، مناطق در شهرها، توضیحات کتبی در مورد اعمال قانون در مورد مالیات ها و هزینه ها.
12) انجام یک آشتی مشترک از محاسبات مالیات ها، هزینه ها، جریمه ها و جریمه ها با مقامات درآمد و هزینه ها و همچنین دریافت یک عمل آشتی مشترک از محاسبات مالیات ها، هزینه ها، جریمه ها و جریمه ها.
13) عدم تبعیت از اعمال و الزامات غیرقانونی مقامات درآمد و مالیات، سایر ارگانهای مجاز و مقامات آنها که با این قانون یا سایر قوانین، مقررات قانونی نظارتی شورای وزیران، رئیس جمهوری خلق دونتسک مطابقت ندارند.
14) رعایت و حفظ اسرار مالیاتی.
15) برای جبران کامل خسارات ناشی از تصمیمات غیرقانونی مقامات درآمدی و مالیاتی یا اقدامات غیرقانونی (عدم اقدام) مقامات آنها.
16.2. همچنین مودیان دارای حقوق دیگری هستند که به موجب این قانون و سایر قوانین مالیاتی مقرر شده است.
16.3. کارگزاران مالیاتی از حقوقی مشابه با مالیات دهندگان برخوردارند.
مسئولیت های مالیات دهندگان.
مودیان مالیاتی موظفند:

5) در موارد و به نحوی که در این قانون پیش بینی شده است، اسناد لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات را به نهادهای درآمدها و عوارض، مأموران آنها ارائه دهد.
7) رعایت الزامات قانونی مرجع درآمد و وظایف برای رفع تخلفات شناسایی شده از قوانین مالیاتی و همچنین عدم مداخله در اقدامات قانونی مقامات مقامات درآمد و وظایف در انجام وظایف رسمی خود.
9) انجام سایر وظایف مقرر در قانون مالیات.
ماموران مالیاتی شخص حقوقی - غیر مقیم، فردی - کارآفرین - غیر مقیم علاوه بر وظایف مقرر در بند 17.1 این ماده، مکلفند:
1) محاسبه صحیح و به موقع، از وجوه پرداختی به اشخاص حقوقی غیر مقیم، افراد غیر مقیم - کارآفرینان و انتقال مالیات و هزینه های مقرر در این قانون به بودجه جمهوری خلق دونتسک به روشی که برای مالیات دهندگان تعیین شده است.
2) سوابق درآمد انباشته و پرداخت شده را به یک شخص حقوقی غیر مقیم، کارآفرین فردی غیر مقیم، محاسبه، نگه داشته و به بودجه جمهوری خلق دونتسک، از جمله برای هر شخص حقوقی غیر مقیم، فرد غیر مقیم، نگه دارید. کارآفرین؛
3) در موارد و به ترتیب مقرر در این قانون مدارک لازم را برای نظارت بر صحت محاسبه و کسر و انتقال مالیات و عوارض به مراجع درآمد و وظایف محل ثبت تسلیم نماید.
4) به مدت سه سال، از ایمنی اسناد لازم برای محاسبه، کسر و انتقال مالیات و هزینه ها اطمینان حاصل کنید.
اشخاص حقوقی، علاوه بر تعهدات مندرج در بندهای 17.1، 17.2 این ماده، موظفند ظرف 15 روز کاری پس از دریافت یک حساب جاری یا حساب دیگری در بانک جمهوری خواه مرکزی جمهوری خلق دونتسک (یا شعبه آن) افتتاح کنند. گواهی ثبت نام دولتی (ثبت مجدد).
کارآفرینان فردی که درآمد ناخالص سالانه آنها از فعالیت های تجاری بیش از 10،000،000 روبل روسیه است، علاوه بر تعهدات مندرج در بندهای 17.1، 17.2 این ماده، موظفند این کار را ظرف 15 روز تقویمی از تاریخ تسلیم گزارش مالیاتی انجام دهند. مقدار مشخصی از درآمد ناخالص اعلام می شود، یک حساب جاری یا حساب دیگری در بانک جمهوری خواه مرکزی جمهوری خلق دونتسک (یا شعبه آن) باز کنید.
مؤدیان مالیاتی علاوه بر تعهدات مندرج در بندهای 17.1 تا 17.4 این ماده، موظفند گزارش کتبی خود را به مرجع درآمد و وظایف محل ثبت گزارش دهند:
1) در افتتاح یا بستن حساب های بانکی - ظرف هفت روز از تاریخ افتتاح (بستن) این حساب ها.
2) در مورد سازماندهی مجدد یا انحلال - ظرف سه روز از تاریخ چنین تصمیمی.
در صورت عدم انجام یا انجام نادرست وظایف محول شده به وی، مالیات دهنده طبق قوانین، قوانین قانونی نظارتی شورای وزیران، رئیس جمهوری خلق دونتسک مسئول است.

در شماره های آینده به سایر عناصر مهم قانون DPR "در مورد سیستم مالیاتی" نگاه خواهیم کرد.

سیستم مالیاتی DPR

سیستم مالیاتی مجموعه ای از مالیات ها، هزینه ها، سایر پرداخت های اجباری و کمک به بودجه و صندوق های امانی دولتی است که طبق روال تعیین شده توسط قانون عمل می کند. ماهیت، ساختار و نقش سیستم مالیاتی توسط سیاست مالیاتی تعیین می شود که حق انحصاری دولت بر اساس اهداف توسعه اجتماعی-اقتصادی است. دولت از طریق مالیات ها، مزایا و تحریم های مالی و نیز وظایف و مسئولیت هایی که جزء لاینفک نظام مالیاتی است، الزامات یکسانی را برای مدیریت مؤثر اقتصاد در کشور ایجاد می کند.

در عین حال، سیستم مالیاتی اوکراین با تعدادی ویژگی مشخص می شود که آن را از سیستم های مالیاتی کشورهای توسعه یافته متمایز می کند. این شامل:

- وجود دو زیرسیستم مالیاتی.

- استاندارد و ساده شده، که یکپارچگی سیستم مالیاتی را نقض می کند.

- توزیع نابرابر قابل توجه بار مالیاتی در نتیجه فرار مالیاتی در مقیاس بزرگ و در دسترس بودن مزایای مالیاتی؛

- سطح بالای بدهی مالیاتی

وظایف و مسئولیت ها در سیستم مالیاتی نیز با عمل دو اصل مرتبط سیستم - ثبات و انعطاف پذیری - تعیین می شود.

اصل ثبات سیستم به این معناست که باید در تعیین نرخ های مالیاتی استاندارد و نحوه محاسبه پرداخت مالیات به بودجه، تحریم های مالی و غیره پایدار باشد. رعایت این اصل یکی از شروط اصلی ایجاد فضای عمومی اقتصادی در کشور است. در کل کشور و در هر منطقه به طور جداگانه ثبات، افزایش کارایی تولید و فعالیت های مالی و مانند آن.

اصل انعطاف پذیری با وجود مجموعه ای از مزایای مالیاتی تضمین می شود، معافیت کامل یا جزئی اشخاص حقوقی یا اشخاص حقیقی را از تعهدات پرداخت مالیات و سایر پرداخت های اجباری ایجاد می کند، که به نوبه خود، پیش شرط هایی را برای توسعه بیشتر ایجاد می کند. حوزه های اولویت لازم برای جامعه واحدهای تجاری. انعطاف‌پذیری نظام مالیاتی در شرایط روابط بازار، پیش‌نیاز لازم برای استفاده فعال از کلیه ابزارهای مالیاتی به منظور تنظیم اقتصادی و قانونی فرآیندهای اجتماعی، تحریک توسعه تولید و غیره است.

از زمان پیدایش دولت، مالیات ها حلقه ضروری روابط اقتصادی در جامعه بوده است. توسعه و تغییر در اشکال حکومت همواره با دگرگونی نظام مالیاتی همراه است. در جامعه متمدن مدرن، مالیات شکل اصلی درآمد دولت است. علاوه بر این کارکرد صرفاً مالی، مکانیسم مالیاتی برای تأثیر اقتصادی دولت بر تولید اجتماعی، پویایی و ساختار آن و بر وضعیت پیشرفت علمی و فناوری استفاده می شود.

استفاده از مالیات یکی از روش های اقتصادی مدیریت و تضمین رابطه منافع ملی با منافع تجاری کارآفرینان و بنگاه ها بدون توجه به تابعیت بخش، اشکال مالکیت و شکل سازمانی و قانونی بنگاه است. با کمک مالیات، روابط کارآفرینان، بنگاه‌های هر نوع مالکیت با بودجه دولتی و محلی، با بانک‌ها و همچنین با سازمان‌های بالاتر مشخص می‌شود. با کمک مالیات، فعالیت های اقتصادی خارجی از جمله جذب سرمایه گذاری خارجی تنظیم می شود و درآمد و سود خود حمایتی بنگاه ایجاد می شود.

دولت معمولاً در تأثیرگذاری بر اقتصاد اهداف اصلی زیر را دنبال می کند:

دستیابی به رشد پایدار اقتصادی مستمر؛

تضمین ثبات قیمت برای کالاها و خدمات اساسی؛

تضمین اشتغال کامل جمعیت شاغل؛

تضمین حداقل سطح معینی از درآمد برای جمعیت؛

ایجاد سیستم تامین اجتماعی برای شهروندان، در درجه اول مستمری بگیران، معلولان و خانواده های دارای فرزند.

تضمین تعادل در فعالیت های اقتصادی خارجی.

دستیابی به این اهداف در همان زمان تقریبا غیرممکن است. یافتن یک رابطه متوازن مهمترین چیز در سیاست اقتصادی دولت است.

ابزار اصلی مقررات دولت، سیاست مالیاتی و تأثیر مالی بر کارآفرینی خصوصی است.

قوانین مالیاتی بر اساس اصول زیر است:

جهانی بودن مالیات- هر شخص موظف به پرداخت مالیات و هزینه های مقرر در این قانون، قوانین مربوط به امور گمرکی است که پرداخت کننده آن مطابق مقررات این قانون است.

تساوی کلیه پرداخت کنندگان در برابر قانون، جلوگیری از هرگونه مظاهر تبعیض مالیاتی- اطمینان از رویکرد یکسان برای همه مالیات دهندگان، صرف نظر از وابستگی اجتماعی، نژادی، ملی، مذهبی، شکل مالکیت یک شخص حقوقی، تابعیت یک فرد، محل مبدا سرمایه.

اجتناب ناپذیر بودن مسئولیت تعیین شده توسط قانون در صورت نقض قوانین مالیاتی؛

فرض قانونی بودن تصمیمات پرداخت کنندهمالیات در صورتی که هنجار یک قانون یا سایر قوانین حقوقی نظارتی صادر شده بر اساس یک قانون باشد، یا اگر هنجارهای قوانین مختلف یا قوانین قانونی نظارتی مختلف اجازه تفسیر مبهم (چندگانه) از حقوق و تعهدات مالیات دهندگان یا مقررات نظارتی را بدهد. مقاماتی که در نتیجه امکان پذیرفتن تصمیم به نفع مالیات دهندگان و مرجع نظارتی وجود دارد.

کفایت مالی- ایجاد مالیات و عوارض با در نظر گرفتن نیاز به دستیابی به تعادل مخارج بودجه با درآمدهای آن.

عدالت اجتماعی- تعیین مالیات و هزینه ها مطابق با توانایی پرداخت بدهی مالیات دهندگان.

بهره وری مالیاتی- ایجاد مالیات و هزینه هایی که حجم درآمد حاصل از پرداخت آن به بودجه به طور قابل توجهی از هزینه های اداره آنها بیشتر است.

بی طرفی مالیاتی- وضع مالیات و عوارض به نحوی که بر افزایش یا کاهش رقابت پذیری مؤدی تأثیری نداشته باشد.

ثبات- تغییرات در هر یک از عناصر مالیات و عوارض را نمی توان بعد از شش ماه قبل از شروع دوره بودجه جدید که در آن قوانین و نرخ های جدید اعمال می شود، ایجاد کرد. مالیات ها و هزینه ها، نرخ های آنها و همچنین مزایای مالیاتی در طول سال بودجه قابل تغییر نیستند.

یکنواختی و راحتی پرداخت- تعیین ضرب الاجل برای پرداخت مالیات و هزینه ها بر اساس نیاز به اطمینان از دریافت به موقع وجوه به بودجه برای اجرای مخارج بودجه و سهولت پرداخت آنها توسط پرداخت کنندگان.

یک رویکرد واحد برای ایجاد مالیات و عوارض- تعیین کلیه عناصر اجباری مالیات در سطح قانونی.

یادداشت های سخنرانی در مورد دوره

"حسابداری و گزارشگری در مالیات"

1.1. سیستم مالیاتی در DPR

1.2. شرایط عمومی برای تعیین مالیات و عوارض

1.3. حقوق و تعهدات مالیات دهندگان

1.4. اداره مالیات و عوارض

1.1. سیستم مالیاتی در DPR

مطابق بند 1 هنر. 12 از پیش نویس مقررات مربوط به سیستم مالیاتی جمهوری خلق دونتسک (از این پس PNS یا مقررات نامیده می شود) مالیاتاین به عنوان یک پرداخت اجباری و مجانی اجباری است که بر اساس بودجه مناسب از مالیات دهندگان به شکل بیگانگی وجوه متعلق به آنها از طریق حق مالکیت، مدیریت اقتصادی یا مدیریت عملیاتی به منظور حمایت مالی از فعالیت های جمهوری خلق دونتسک دریافت می شود. . کارمزد (کارمزد، مشارکت)پرداخت اجباری است که از پرداخت کنندگان هزینه ها به بودجه مربوطه جمع آوری می شود، مشروط بر اینکه آنها از مزایای خاصی برخوردار شوند، از جمله در نتیجه ارتکاب اقدامات قانونی مهم به نفع چنین افرادی توسط ارگان های دولتی، ارگان های دولتی محلی و سایر موارد. نهادها و افراد مجاز (بند 2 از ماده 12 PNS).

مالیات ها یکی از ابزارهای اصلی برای توزیع مجدد درآمد ملی است و بسیج بخش غالب منابع مالی را در تشکیل یک فضای اقتصادی واحد دولت که با منافع منطقه ای، اقتصادی و سیاسی مرتبط است، تضمین می کند. بنابراین، طبقه بندی مالیات، اول از همه، بر اساس نشانه ساختار بودجه ایالت است. بسته به این، مالیات ها به جمهوری و محلی تقسیم می شوند. این تقسیم بندی در سیستم های مالیاتی بسیاری از کشورهای جهان مورد استفاده قرار می گیرد و در قانون فهرستی از مالیات های مشخص یا مکانیزمی برای توزیع وجوه بودجه بین بودجه های سطوح مختلف ایجاد می کند.

مجموع مالیات ها و عوارض جمهوری و محلی که طبق روال مقرر اخذ می شود سیستم مالیاتی DPR(بند 3 ماده 12 PNS) (جدول 1.1 و 1.2). سایر مالیات ها و هزینه هایی که توسط خدمات مالیاتی فدرال پیش بینی نشده است مشمول پرداخت نیستند.

اکثر موارد ارائه شده در جدول. 1.1 و 1.2 مالیات و عوارض به طور کلی اخذ می شود، اما برای برخی از آنها رژیم مالیاتی ویژهیعنی رویه خاصی برای تعیین ارکان مالیات و نیز معافیت از تعهد پرداخت مالیات و عوارض معین.

رژیم های مالیاتی ویژه شامل (ماده 14 PTS):

1) سیستم مالیات اختراع؛

2) سیستم مالیاتی ساده.

3) سیستم مالیات برای تولیدکنندگان کشاورزی (مالیات یکپارچه کشاورزی).

4) سیستم مالیات شرکت ها با مالیات بر درآمد منتسب.

مشخصات کلی سیستم مالیاتی DPR 2016

جمهوری خواهان زیر هستند:

مالیات بر درآمد (نرخ عمومی - 20٪)؛

مالیات غیر مستقیم (نرخ ها بستگی به نوع کالایی دارد که به عنوان مالیات غیر مستقیم طبقه بندی می شود).

مالیات زیست محیطی (تثبیت شده برای مواد سمی)؛

کارمزد معاملات با انواع خاصی از کالاها (نرخ ها برای انواع خاصی از کالاها و محصولات تعیین می شود).

پرداخت برای استفاده از خاک زیرین (تعیین شده توسط گروه های مواد معدنی با نرخ های ثابت)؛

پرداخت برای استفاده ویژه از منابع آب (تعیین شده بسته به حوضه آب و ویژگی های استفاده)؛

مالیات بر گردش مالی (1.5٪ از درآمد)؛

پرداخت برای کشت انگور، رازک و باغداری (1% درآمد مربوط به فروش مشروبات الکلی، به استثنای تولیدکنندگان و واردکنندگان).

مالیات و عوارض محلی:

مالیات بر درآمد (نرخ استاندارد - 13٪، بستگی به نوع درآمد دریافتی دارد).

پرداخت زمین (نرخ بسته به نوع زمین متفاوت است)؛

مالیات ساده (نرخ توسط سه گروه تعیین می شود - 2.5٪، 6٪ و 3٪).

هزینه ثبت اختراع (با نرخ بسته به نوع فعالیت)؛

مالیات کشاورزی (نرخ بر اساس حوزه فعالیت کشاورزی)؛

مالیات حمل و نقل (مبلغ بر اساس قدرت موتور و سن وسیله نقلیه محاسبه می شود).

هزینه استفاده ویژه از منابع آبزی (نرخ برای 1 تن یا 1 کیلوگرم منابع آبی ثابت است).

هزینه انجام عملیات مبادله ارز (10 هزار روبل روسیه در ماه).

الف) مالیات ساده؛

ب) درخواست ثبت اختراع؛

ج) کارمزد انجام معاملات ارزی.

د) مالیات کشاورزی؛

و) حق ثبت اختراع برای استخراج زغال سنگ (محصولات زغال سنگ) توسط artels (نرخ - 50000 روبل روسیه ماهانه).

وظایف کنترلی در زمینه مالیات به وزارت عواید و وظایف محول شده است.

اگر در رابطه با مالیات سوالی دارید، کارکنان موسسه حقوقی کانکت به شما کمک می کنند تا این مشکل را درک کرده و در سریع ترین زمان ممکن آن را حل کنید.
گوگل

www.registraciya.dn.ua

قانون مالیات: مقاله به مقاله بخوانید

در ارتباط با لازم الاجرا شدن قانون DPR "در مورد سیستم مالیاتی"

تغییراتی در برخی از قوانین قانونی نظارتی جمهوری ایجاد شده است. به ویژه ، این تغییرات بر قانون جمهوری خلق دونتسک "در مورد وکلا و فعالیت های حقوقی" تأثیر گذاشت که طبق آن قسمت 2 ماده 3 با عبارت جدیدی تنظیم شده است: "فعالیت وکالت کارآفرینی نیست. هنجارهای قانون مدنی، مالیاتی و سایر انواع قوانین تنظیم کننده فعالیت های تجاری افراد در محدوده تعیین شده توسط قانون فعلی DPR برای وکلا اعمال می شود.

طبق ماده 11 این قانون مالیات و عوارض به جمهوری و محلی تقسیم می شود.

مالیات ها و هزینه های جمهوری خواهان عبارتند از:

مالیات بر درآمد،

مالیات غیر مستقیم،

مالیات زیست محیطی،

هزینه های ترانزیت، فروش و صادرات انواع خاصی از کالاها،

هزینه استفاده از زیر خاک،

هزینه استفاده ویژه از آب،

مالیات بر فروش،

هزینه توسعه صنعت انگور،

باغبانی و پرورش رازک

مالیات ها و هزینه های محلی عبارتند از:

مالیات بر درآمد،
پرداخت زمین
مالیات ساده،
هزینه ثبت اختراع،
مالیات کشاورزی،
مالیات حمل و نقل،
هزینه استفاده ویژه از ماهی و سایر منابع آبزی،
کارمزد انجام معاملات ارزی

ماده 16 قانون DPR "در مورد سیستم مالیاتی" حقوق مودیان را تعریف می کند. مالیات دهندگان حق دارند:

1) دریافت در محل ثبت از مراجع درآمد و وظایف رایگان اطلاعاتدر مورد مالیات ها و هزینه های جاری، قوانین مالیاتی و اقدامات قانونی هنجاری اتخاذ شده مطابق با آن، روش محاسبه و پرداخت مالیات و هزینه ها، حقوق و تعهدات مالیات دهندگان، و همچنین دریافت فرم های اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) و توضیحاتدر مورد روش پر کردن آنها؛

2) در صورت وجود دلایل و به روشی که توسط قانون مالیات تعیین شده است از مزایای مالیاتی استفاده کنید.

3) دریافت معوق، طرح اقساط به روش و شرایط مقرر در قانون، اقدامات قانونی نظارتی.

4) برای جبران یا بازگرداندن مقادیر بیش از حد پرداخت شده یا اضافه پرداخت شده، هزینه ها، جریمه ها (مالی) تحریم ها؛

5) منافع خود را در روابطی که توسط قانون مالیات تنظیم می شود، شخصا یا از طریق نماینده خود نمایندگی کنید.

6) در جریان حسابرسی مالیاتی حضور داشته باشد.

7) دریافت نسخه هایی از اسناد تنظیم شده بر اساس نتایج حسابرسی مالیاتی و تصمیمات مقامات درآمد و وظایف و همچنین اطلاعیه ها و مطالبات پرداخت مالیات و عوارض.

8) از مقامات مقامات درآمد و هزینه ها و سایر نهادهای مجاز بخواهد هنگام انجام اقداماتی در رابطه با مالیات دهندگان از قوانین مالیاتی پیروی کنند.

9) به ترتیب مقرر از تصمیمات مقامات درآمد و وظایف، اقدامات (عدم عمل) مقامات آنها تجدید نظر شود.

10) شرکت در فرآیند بررسی مواد حسابرسی مالیاتی یا سایر اقدامات مقامات درآمدی در موارد مقرر در این قانون.

11) دریافت از وزارت درآمد و وظایف DPR، بازرسان مالیاتی جمهوری متحد در شهرها، مناطق در شهرها، بازرسان مالیاتی جمهوری در شهرها، مناطق در شهرها توضیحات نوشته شدهدر مورد مسائل مربوط به اعمال قانون مالیات ها و هزینه ها؛

12) انجام یک آشتی مشترک از محاسبات مالیات ها، هزینه ها، جریمه ها و جریمه ها با مقامات درآمد و هزینه ها و همچنین دریافت یک عمل آشتی مشترک از محاسبات مالیات ها، هزینه ها، جریمه ها و جریمه ها.

13) عدم رعایت اعمال و الزامات غیرقانونی مقامات درآمدی و مالیاتی، سایر ارگانهای مجاز و مقامات آنها که با این قانون یا سایر قوانین، مقررات قانونی نظارتی شورای وزیران، رئیس جمهوری اسلامی ایران مطابقت ندارند.

14) رعایت و حفظ اسرار مالیاتی.

15) برای جبران کامل خسارات ناشی از تصمیمات غیرقانونی مقامات درآمدی و مالیاتی یا اقدامات غیرقانونی (عدم اقدام) مقامات آنها.

طبق ماده 17 این قانون مودیان مکلفند:

1) پرداخت مالیات و هزینه های قانونی تعیین شده؛

2) ثبت نام در مراجع درآمد و وظایف در محل ثبت.

3) سوابق درآمد (هزینه) و اقلام مشمول مالیات خود را طبق روال تعیین شده در صورتی که چنین تعهدی توسط قانون مالیات پیش بینی شده باشد نگهداری کنید.

4) اظهارنامه مالیاتی (محاسبات) را به روش مقرر به مرجع درآمد و وظایف در محل ثبت ارسال کنید، در صورتی که چنین تعهدی توسط قانون مالیات پیش بینی شده باشد.

5) اسناد و مدارک لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات را در موارد و به نحوی که در این قانون مقرر می‌دارد به مراجع درآمد و وظایف و مأمورین آنها ارائه کند.

6) در مورد مسائل محاسبه و پرداخت مالیات و عوارض و همچنین در مورد مسائل ناشی از حسابرسی مالیاتی به مقامات درآمد و وظایف و مقامات آنها توضیحات ارائه دهد.

7) رعایت الزامات قانونی مرجع درآمد و وظایف برای رفع تخلفات شناسایی شده از قوانین مالیاتی و همچنین عدم مداخله در اقدامات قانونی مقامات مقامات درآمد و وظایف در انجام وظایف رسمی خود.

8) به مدت سه سال، از ایمنی داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی و سایر اسناد لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات و هزینه ها، از جمله اسناد تأیید کننده دریافت درآمد، هزینه ها در مواردی که چنین تعهدی توسط قانون مالیات پیش بینی شده است، اطمینان حاصل کنید. و همچنین پرداخت (حقوق) مالیات و عوارض.

9) انجام سایر وظایف مقرر در قانون مالیات. همچنین، اشخاص حقوقی موظفند ظرف 15 روز کاری پس از دریافت گواهی ثبت دولتی (ثبت نام مجدد) در بانک جمهوری خواه مرکزی جمهوری خلق دونتسک (یا شعبه آن) حساب جاری یا حساب دیگری افتتاح کنند.

کارآفرینان فردی که درآمد ناخالص سالانه آنها از فعالیت های تجاری بیش از 10،000،000 روبل روسیه است، باید ظرف 15 روز تقویمی از تاریخ ارائه گزارش مالیاتی که در آن میزان مشخص درآمد ناخالص اعلام شده است، یک حساب جاری یا حساب دیگری در بانک جمهوری مرکزی مرکزی باز کنند. جمهوری خلق دونتسک (یا شاخه آن).

مشخصات تعیین و پرداخت مالیات بر گردش (با اصلاحات) تعیین می شود (از این پس قانون نامیده می شود).

پرداخت کنندگان مالیات بر گردش هستنداشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی - کارآفرینانی که مشمول سیستم مالیاتی عمومی هستند (یعنی پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد).

پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند:

موسسات مالی که عملیات مبادله ارز را طبق روال مقرر در قانون انجام می دهند.

مالیات دهندگان کشاورزی؛

سازمان ها، مؤسسات، شرکت های غیر انتفاعی - از نظر درآمد دریافتی که مشمول مالیات بر درآمد نیست.

پرداخت کنندگان مالیات ساده؛

واحدهای تجاری فعال در استخراج و فرآوری زغال سنگ و محصولات زغال سنگ؛

واحدهای تجاری که منحصراً در زمینه مدیریت پسماند فلزات آهنی و غیرآهنی فعالیت می کنند.

نهادهای تجاری که طبق روال تعیین شده توسط قانون، وضعیت یک عامل پرداخت (عنوان فرعی)، اپراتور برای پذیرش پرداخت ها، انجام فعالیت های اقتصادی در قلمرو جمهوری خلق دونتسک برای پذیرش پرداخت از افراد با استفاده از پرداخت دریافت کرده اند. پایانه ها؛

شرکت هایی که بودجه برای کارهای انجام شده منحصراً از بودجه جمهوری و / یا محلی جمهوری خلق دونتسک مطابق با طبقه بندی عملکردی هزینه های بودجه 150120 "ساخت و توسعه شبکه مترو" دریافت می کنند.

شرکت های مسکن و اشتراکی با مالکیت دولتی یا شهرداری، شرکت های خودروسازی شهری، حمل و نقل برقی، تعمیر و نگهداری جاده (تعمیر و نگهداری جاده)، کشاورزی سبز (بهسازی)، روشنایی در فضای باز مالکیت دولتی یا شهرداری؛

موسسات دولتی (سهم مالکیت دولتی که در آن 75 درصد یا بیشتر است) به استثنای بنگاه های واردکننده و فروشنده سوخت و روان کننده.

پرداخت مالیات بر گردش، پرداخت کننده ای را که در سیستم مالیاتی عمومی قرار دارد از پرداخت مالیات تعیین شده توسط قانون از جمله مالیات بر درآمد معاف نمی کند.

موضوع مالیات با مالیات بر گردش مالی(یعنی آنچه برای محاسبه آن در نظر گرفته می شود) درآمد (درآمد) دریافت شده توسط پرداخت کننده در دوره گزارش است که برای این اهداف به عنوان کل محصولات فروخته شده (ارسال شده) ، کار انجام شده (خدمات ارائه شده) تعریف می شود. ) (صرف نظر از اینکه پرداخت شده یا خیر)و پیش پرداخت (پیش پرداخت) دریافت کرد. موضوع مالیات، که به صورت پولی بیان می شود، خواهد بود مبنای محاسبه مالیات بر گردش مالی

اگر در دوره‌های بعدی پیش‌پرداخت‌ها به خریدار بازگردانده شود یا کالاها (محصولات) از خریدار بازگردانده شوند، پایه مالیاتی به میزان چنین بازگشت‌هایی در دوره‌ای که در آن انجام شده (بازگرداندن) کاهش می‌یابد.

مالیات بر گردش مالی توسط قانون "اولین رویداد" تعیین می شود،آن ها در دوره گزارش، تاریخ رویدادی که زودتر رخ داده است →

تاریخ ارسال کالا(تأیید شده توسط فاکتور)، و برای کار، خدمات - تاریخ اجرای سند، که نشان دهنده واقعیت تحویل کار، خدمات توسط مالیات دهنده، تاریخ فروش کالا است که در گزارش ذکر شده است. نماینده کمیسیون (نماینده)، در مورد فروش کالا تحت قرارداد کمیسیون (قرارداد نمایندگی).

تاریخ پرداخت- تاریخ واریز وجوه به حساب بانکی مؤدی یا دریافت وجه در صندوق وی از خریدار (مشتری) به عنوان پرداخت کالا، کار، خدماتی که قرار است عرضه شود، یعنی. پیش پرداخت (پیش پرداخت)

استثنا مالیات دهندگان اشکال مالکیت جمهوری یا شهرداری است که می توانند تاریخ وقوع موضوع مشمول مالیات را با استفاده از روش نقدی (به انتخاب خود) محاسبه کنند.

دوره گزارشماه تقویمی برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ماه تقویم است.

نرخ مالیات - 1.5٪ از شیء مشمول مالیات.

گزارش ارائه می شودماهانه، حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از ماه گزارش، پرداخت nمالیات بر گردش مالی به صورت ماهانه و ظرف مدت 10 روز تقویمی از مهلت ارسال گزارشات انجام می شود.

بیایید خلاصه کنیم:

مالیات دهندگان	اشخاص حقوقی و حقیقی - کارآفرینان مشمول نظام مالیاتی عمومی
موضوع مالیات	مقدار محصولات فروخته شده (ارسال شده)، کار انجام شده (خدمات ارائه شده) و پیش پرداخت (پیش پرداخت) دریافت شده در دوره گزارش
پایه مالیاتی	موضوع مالیات به شکل پولی بیان می شود
کاهش پایه مالیاتی	در صورت برگشت به خریدار پیش پرداخت های دریافتی (پیش پرداخت) یا عودت کالا از خریدار
تاریخ مبدا شی مشمول مالیات	با قانون "اولین رویداد" تعیین می شود: تاریخ رویدادی که زودتر رخ داده است → حمل و نقل یا پرداخت. ن مالیات دهندگان مالکیت جمهوری یا شهرداری به انتخاب خود می توانند از روش نقدی استفاده کنند.
دوره گزارش	ماه تقویم
نرخ مالیات	1.5٪ از شیء مشمول مالیات
مهلت ارسال گزارش	ماهانه، حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از ماه گزارش
مهلت پرداخت	ماهانه ظرف 10 روز تقویمی از مهلت گزارش

مثال. در دسامبر 2016، این شرکت کالاهایی را به مبلغ 1,500,000 روپیه فروخت. مالیدن و مبلغ 250000 روبل پیش پرداخت دریافت کرد. مالیدن

در ژانویه 2017، فروش 2,000,000 RUR بود. روبل، از جمله به دلیل پیش پرداخت دریافتی در ژانویه به مبلغ 50000 روبل. مالیدن

در فوریه 2017، حجم فروش به 5,000,000 روبل رسید. روبل، با این حال، خریدار کالاهای خریداری شده در دسامبر 2016 را به مبلغ 500000 روبل برگرداند. مالیدن پیش پرداخت های دریافتی بالغ بر 1,000,000 روبل بود. روبل، به دلیل پیش پرداخت های قبلی، محصولاتی به ارزش 100000 روپیه ارسال شد. مالیدن و پیش پرداخت به مبلغ 100000 روبل به خریدار برگشت داده شد. مالیدن

مالیات بر فروش در دسامبر 2016، ژانویه - فوریه 2017 به شرح زیر محاسبه می شود.

دوره گزارش	فروش در طول دوره گزارش		پیش پرداخت های دریافتی در طول دوره گزارش		ارسال در مقابل پیش پرداخت های دوره های گزارش قبلی		بازپرداخت پیش پرداخت های دریافتی در دوره های گزارش قبلی ایکس	بازگشت کالا از خریدار فروخته شده در دوره های گزارش قبلی	مبلغ شی مشمول مالیات (2+3-4-5-6)	مقدار مالیات بر ارزش افزوده (ستون 7x1.5%)
1	2		3		4		5	6	7	8
دسامبر 2016	1 500 000	+	250 000	-		-			1 750 000	26 250
ژانویه 2017	2 000 000	+		-	50 000	-			1 950 000	29 250
فوریه 2017	5 000 000	+	1 000 000	-	100 000	-	100 000	500 000	5 300 000	79 500

کمیته مالیات ها و وظایف LPR خودخوانده تغییرات مفصلی را در سیستم مالیاتی ارائه کرد که در 16 فوریه 2016 لازم الاجرا شد. LuganskInformCenter در این باره می نویسد.

کلیه اصلاحاتی که نمایندگان در جلسه عمومی 21 بهمن در قانون "نظام مالیاتی" انجام دادند در جدول مقایسه ای تغییرات آمده است.

ضوابط قانون "در مورد سیستم مالیاتی"

مقررات قانون "در مورد نظام مالیاتی" با در نظر گرفتن اصلاحات

هزینه های ناخالص شامل استهلاک ساختمان ها و وسایل نقلیه نمی شود.

هزینه های ناخالص شامل استهلاک ساختمان ها و وسایل نقلیه (به استثنای وسایل نقلیه مسافربری، به استثنای واحدهای تجاری که در حمل و نقل بار و مسافر فعالیت می کنند) است.

هزینه های ناخالص شامل دستمزد پرداخت شده، مالیات پرداخت شده، کارمزد، قبوض پرداخت شده آب و برق می باشد.

هزینه های ناخالص شامل دستمزدهای تعلق گرفته، مالیات های تعلق گرفته، کارمزدها و قبض های آب و برق انباشته شده است.

هزینه های ناخالص شامل هزینه های تعمیرات و نگهداری دارایی های ثابت به مبلغی است که بیش از 10% از این هزینه ها برای ماه گزارش نمی شود.

هزینه های ناخالص شامل هزینه های زیر است:

برای تعمیر و بهبود دارایی های ثابت، از جمله دارایی های اجاره شده به مبلغی که بیش از 10٪ از کل ارزش دفتری کلیه گروه های دارایی های ثابت در ابتدای سال گزارشگری نباشد.

ایجاد شده برای نگهداری و بهره برداری از دارایی های ثابت و سایر دارایی های مشهود غیرجاری که در فعالیت های اقتصادی استفاده می شود.

مالیات بر گردش مالی در هزینه های ناخالص لحاظ نمی شود.

درج مالیات بر فروش در قیمت کالا مجاز است اما مالیات بر فروش هم در هزینه ناخالص و هم در درآمد ناخالص لحاظ نمی شود.

میزان بازپرداخت هزینه های خدمات آب و برق (گرمایش، گاز، برق، آبرسانی، فاضلاب) که توسط موجر طبق قرارداد اجاره از مستاجر دریافت می شود مشمول مالیات گردش مالی نمی شود، مگر اینکه مستاجر مستقلاً قراردادهایی را برای مصرف منعقد کند. خدمات رفاهی.

درج هزینه های خرید محصولات از غیر پرداخت کنندگان مالیات کشاورزی به عنوان بخشی از هزینه های ناخالص مجاز نیست.

مجاز است هزینه های خرید محصولات کشاورزی خریداری شده از واردکننده با اظهارنامه گمرکی و همچنین لبنیات و گوشت جمعیت مشروط به پرداخت مالیات بر درآمد و تایید کیفیت این گونه محصولات را در هزینه های ناخالص لحاظ کند. صادره از دستگاه مربوطه اعمال کننده کنترل در زمینه بهداشتی و دامپزشکی .

تاریخ وقوع موضوع مشمول مالیات با استفاده از روش نقدی توسط پرداخت کنندگان مالیات بر گردش مالی و مالیات بر درآمد در معاملات مربوط به عرضه کالاها، کارها / خدمات با پرداخت از وجوه بودجه محاسبه می شود.

مالیات کشاورزی در هزینه های ناخالص لحاظ نمی شود.

درج مالیات کشاورزی در قیمت کالاها، کارها (خدمات) مجاز است.

مالیات دهندگان کشاورزی محصولات کشاورزی را برای فرآوری منحصراً از افرادی که طبق روال تعیین شده به عنوان پرداخت کننده مالیات کشاورزی ثبت نام کرده اند خریداری می کنند.

مودیان مالیاتی کشاورزی در صورت داشتن اظهارنامه گمرکی محموله مبنی بر تایید واردات این محصولات و درج هزینه هایی به عنوان هزینه ناخالص، مجاز به خرید محصولات کشاورزی برای فرآوری از واردکننده هستند.

هیچ ماده ای برای حق واحدهای تجاری تازه ایجاد شده که قصد تولید، پردازش و فروش محصولات کشاورزی را دارند برای تغییر به پرداخت مالیات کشاورزی وجود ندارد.

واحدهای تجاری تازه ایجاد شده که قصد تولید، فرآوری و فروش محصولات کشاورزی را دارند مجاز به پرداخت مالیات کشاورزی هستند.

RF - 500 ros. مالیدن

اوکراین، DPR - 300 UAH/t.

نرخ کارمزد ترانزیت، صادرات، فروش زغال سنگ (محصولات زغال سنگ):

RF - درجه بندی زغال سنگ (AM، AS، JSC، AKO، T) - 500 RUR. rub./t; نمرات زغال سنگ غیر عیار (ASH، ARSh، ASSh) - 200 RUR. rub./t.;

اوکراین، DPR - انواع مختلف زغال سنگ (Zh، K، OS، AM، AS، JSC، AKO) - 300 UAH / تن. نمرات زغال سنگ غیر عیار (ASHARSH، GSSH، GK، TK) - 100 UAH/t.

داخل LPR - 200 RUR. مالش./t.

نرخ کارمزد برای فروش زغال سنگ:

در داخل LPR برای فروش به افراد غیر مقیم - 200 روبل. مالش./t.

نرخ کارمزد فروش ضایعات فلزات آهنی و غیرآهنی:

در داخل LPR - ضایعات فلزات آهنی - 200 UAH / تن، ضایعات فلزات غیر آهنی - 1500 UAH / تن.

در LPR برای فروش به افراد غیر مقیم: ضایعات فلزات آهنی - 200 UAH / تن، ضایعات فلزات غیر آهنی - 1500 UAH / تن.

در LPR، برای فروش به افراد LPR - هیچ نرخ مالیاتی پرداخت نمی شود، مالیات بر مبنای کلی است.

برای دریافت حق اختراع، واحدهای تجاری موظف به ارائه موافقت نامه (گواهی) از بازار در مورد حق استفاده از مکان هستند.

هنگام ارسال درخواست، متقاضی ملزم به ارائه گواهی از بازاری است که در آن فعالیت می کند، که نشان دهنده محل خرده فروشی و منطقه آن، یا قرارداد اجاره مربوطه باشد.

در صورتی که محل معاملات در مناطقی واقع شده باشد که وضعیت بازار ندارند، ارائه گواهی صادره از اداره شهر و بخشداری مبنی بر محل استقرار، محل معاملات و محدوده آن الزامی است. الزام به صدور گواهی برای مدیران بازار و روسای ادارات شهرستانها و مناطق LPR ظرف مدت 3 روز از تاریخ درخواست.

شهروندان حق دارند حداکثر 3 بار در سال برای تجارت غیر سیستماتیک کالا (شامل کالاهای ساخته شده، اقلام مستعمل، محصولات کشاورزی و جنگلداری خود) یک بار ثبت اختراع خریداری کنند یک دوره 1 تا 14 روزه هزینه ثبت اختراع 20 روبل روسیه در روز است.

ثبت قراردادهای اجاره (اجاره فرعی) و وام با سازمان مالیات و عوارض - ظرف مدت 5 روز از تاریخ انعقاد.

ثبت قراردادهای اجاره (اجاره فرعی)، قراردادهای وام با سازمان مالیات و عوارض - ظرف 30 روز از تاریخ انعقاد.

قرارداد اجاره در مورد اجاره املاک، فضای خرده فروشی و اشیاء کوچک معماری به افراد درجه اول خویشاوندی (والدین، همسران، فرزندان) که در مورد این اشیاء فعالیت اقتصادی می کنند، قابل ثبت نیست. سندی که درجه اول خویشاوندی را تأیید می کند.

هنگام انعقاد قرارداد با موسسات غیرانتفاعی و افراد، تعهد ثبت قراردادها بر عهده مستاجرین است.

آخرین مهلت ثبت درخواست برای رژیم های مالیاتی ساده شده 1395/01/20 می باشد.

آخرین مهلت ثبت درخواست برای رژیم های مالیاتی ساده شده 1395/02/29 می باشد.

دوره انتقال از 01/01/2016 تا 01/07/2016

واحدهای تجاری که در سیستم مالیات اختراع قرار دارند نمی توانند فعالیت های اقتصادی خارجی انجام دهند

واحدهای تجاری که در سیستم مالیات ثبت اختراع هستند حق انجام عملیات واردات را دارند.

سیستم مالیاتی ثبت اختراع-

تجارت منحصراً در بازارها؛

درآمد ناخالص سالانه - 1 میلیون روبل؛

منطقه خرده فروشی - بیش از 15 متر مربع.

سیستم مالیاتی ثبت اختراع از 01.01.16 تا 01.07.16:

حجم شش ماهه - 1.5 میلیون روبل،

- منطقه خرده فروشی - 20 متر مربع متر

هزینه 510 روبل. هر ماه.

2) در بازارها (تجارت از اتومبیل (به عنوان مثال - بازار Okolitsa):

حجم شش ماهه - 6 میلیون روبل؛

- فضای خرده فروشی - بدون محدودیت؛

هزینه 5000 روبل هر ماه.

3) تجارت در فروشگاه ها:

حجم نیمه سالانه - 3 میلیون روبل،

- منطقه خرده فروشی - 50 متر مربع متر

هزینه 1020 روبل. هر ماه.

گزارش ها برای نیم سال ارسال می شود.

هنگام انجام فعالیت در یک فروشگاه خرده فروشی، حق ثبت اختراع برای یک کارمند - همسر - به دست نمی آید.

سیستم مالیاتی ساده (گروه I):

این نرخ 2.5 درصد است، هنگام پرداخت، رسید پرداخت یا صندوق و گزارش ماهانه استفاده می شود.

سیستم مالیاتی ساده از 01.01.16 تا 0.07.16:

برای مالیات دهندگان ساده شده گروه I، نرخ جایگزین عبارت است از:

حجم شش ماهه 3 میلیون روبل؛

نرخ ثابت - 2000 روبل؛

رسید پرداخت به درخواست خریدار صادر می شود

گزارش مالیاتی به مدت شش ماه ارائه می شود.

پرداخت کنندگان مالیات ساده شده منعی از انجام فعالیت در زمینه پذیرایی عمومی ندارند (به استثنای موارد مندرج در بند 158.2.8 بند 158.2 ماده 158 قانون).

واحدهای تجاری فعال در بخش پذیرایی بدون فروش مشروبات الکلی یا محصولات تنباکو مجاز به استفاده از سیستم ساده شده هستند.

افرادی که فعالیت های حرفه ای مستقل را انجام می دهند (وکلا، دفاتر اسناد رسمی، مدیران داوری) نمی توانند از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند.

پرداخت کنندگان مالیات ساده شده گروه دوم می توانند افرادی باشند که در فعالیت های حرفه ای مستقل (وکلا، دفاتر اسناد رسمی، مدیران داوری) مشغول هستند.

گزارش مالیات بر درآمد ماهانه ارسال می شود.

گزارش مالیات بر درآمد هر سه ماهه ظرف 20 روز تقویمی پس از آخرین روز تقویم سه ماهه گزارش (مالیات) ارائه می شود.

اعتبار هنجار بند 77.9 تعلیق شده است. ماده 77 در خصوص تقسیم سود خالص تا تاریخ 1395/07/01.

اداره مالیات LPR توضیحاتی در مورد اظهارنامه مالیات بر درآمد و مالیات بر گردش مالی ارائه کرد

قوانین اعلام مالیات بر درآمد و مالیات بر گردش توسط تعدادی از دستورات کمیته دولتی مالیات و عوارض (SCTS) LPR تعیین می شود که کارآفرینان می توانند در وب سایت SCTS با آنها آشنا شوند. این توسط مرکز اطلاعات لوگانسک با اشاره به سرویس مطبوعاتی اداره مالیات گزارش شده است.

"قانون جمهوری خلق لوگانسک مورخ 12 فوریه 2016 شماره 84 - II "در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی جمهوری خلق لوگانسک" تعدادی تغییر در روش نگهداری حسابداری مالیاتی برای مالیات بر گردش مالی و مالیات بر سود ارائه کرد. دفتر مطبوعاتی خاطرنشان کرد: اظهارنامه این مالیات ها مطابق با الزامات قانون فوق تکمیل شده است.

در ویرایش جدید، نحوه تکمیل اظهارنامه مالیات بر گردش مالی به دستور کمیته مالیاتی کشور «در مورد تصویب ویرایش جدید فرم‌های گزارش مالیاتی مالیات بر گردش مالی و ایجاد تغییراتی در روش تکمیل و ارسال» به تصویب رسید. گزارش مالیاتی مالیات بر گردش مالی که به دستور کمیته دولتی مالیات ها و عوارض جمهوری خلق لوگانسک مورخ 01.02.2016 شماره 56 تصویب شده است.

نحوه اظهار مالیات بر درآمد با دستور کمیته مالیاتی کشور "در مورد تصویب ویرایش جدید فرم های گزارش مالیات بر درآمد و تغییرات در روش تکمیل و ارائه گزارش مالیات بر درآمد مصوب کمیته دولتی مالیات بر درآمد" تعیین می شود. مالیات ها و عوارض جمهوری خلق لوگانسک مورخ 02.02.2016 شماره 65".

پرداخت‌کنندگان می‌توانند با این دستورات و همچنین دستور «اعلام تغییرات و الحاقیه‌ها در شیوه‌نامه نگهداری صورت‌حساب‌های صادره و دریافتی و اسناد معادل آن‌ها، مصوب کمیته دولتی مالیات‌ها و عوارض، آشنا شوند. اداره مالیات گفت: جمهوری خلق لوگانسک مورخ 02.02.2016 شماره 66" وب سایت رسمی کمیته دولتی مالیات ها و وظایف جمهوری خلق لوگانسک در بخش "مالیات دهندگان".

اقتصاد DPR، بخش 2: سیستم مالیاتی

ساکنان آن برای چه و چقدر به جمهوری به رسمیت شناخته نشده می پردازند؟

"آیا DPR سیستم مالیاتی خود را دارد؟" - یکی از طرفین با تعجب صمیمانه از نویسنده این سطور پرسید که متوجه شدند ما در حال کار بر روی مقاله ای در این زمینه هستیم. بله، DPR شناسایی نشده سیستم مالیاتی خاص خود را دارد و مدتی است. اولین نسخه قانون DPR "در مورد سیستم مالیاتی" در دسامبر 2015 تصویب شد و از آن زمان تاکنون بیش از 10 تجدید نظر عمده را پشت سر گذاشته است.

روزنامه نگاران TIMER سعی کردند بفهمند چه مالیات ها و چگونه توسط اشخاص حقیقی و حقوقی جمهوری به رسمیت شناخته نشده پرداخت می شود و چگونه سیستم مالیاتی DPR با آنچه در اوکراین وجود دارد متفاوت است.

دو نهنگ

سیستم مالیاتی اوکراین بر سه "رکن" استوار است: مالیات بر درآمد شرکت، مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) و مالیات بر ارزش افزوده (VAT). DPR دارای دو مورد از این سه مالیات است: مالیات بر درآمد و مالیات بر درآمد شخصی.

اکثر شرکت های اوکراینی مالیات بر درآمد را با نرخ 18٪ پرداخت می کنند، اگرچه استثنائاتی وجود دارد: به عنوان مثال، فعالیت های بیمه با نرخ 3٪ مالیات می گیرند. در DPR نرخ بالاتری وجود دارد: 20٪ نرخ ترجیحی 0٪ برای شرکت های صنعت معدن زغال سنگ ارائه می شود.

تفاوت مهم دیگر دوره گزارش است. در اوکراین، مالیات بر درآمد توسط اکثر شرکت ها یک بار در سه ماهه پرداخت می شود. در DPR، دوره گزارش یک ماه تعیین شده است. یعنی گزارشی که شرکت های اوکراینی هر سه ماه یک بار تهیه و ارسال می کنند ، DPR مجبور است ماهانه - مقدار مناسبی از هموروئید برای حسابداران تهیه کند.

مشکل دوم تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی است، یعنی. چه چیزی از نظر شرکت در درآمد و هزینه ها گنجانده شده است و مقامات مالیاتی از این نظر "به رسمیت می شناسند". در اوکراین، در سال های اخیر، آنها سعی کرده اند تفاوت بین مالیات و حسابداری را به حداقل برسانند و تقریباً همه انواع هزینه ها را در هنگام محاسبه سود مشمول مالیات از درآمد کسر می کنند، به استثنای استثنائاتی که به طور جداگانه در کد مالیاتی ذکر شده است - "تفاوت های مالیاتی" ". در DPR ، سیستم مخالف عمل می کند: قانون "درباره مالیات" لیست بسیار خاصی از هزینه هایی را ارائه می دهد که می تواند در این ظرفیت هنگام محاسبه میزان سود مشمول مالیات در نظر گرفته شود. هر چیز دیگری هزینه مالیات محسوب نمی شود.

از یک طرف، چنین سیستمی بسیار کمتر مترقی و بسیار بوروکراسیتر از سیستمی است که در اوکراین عمل می کند. از سوی دیگر، عملاً هیچ کس در اوکراین برای مدت طولانی مالیات بر درآمد واقعی پرداخت نکرده است: شاید DPR تصمیم گرفته است "پیچ ها را محکم کند" تا در همان وضعیت قرار نگیرد.

همین انگیزه ها می تواند تفاوت های ظریف دیگر مدیریت مالیات بر درآمد را در DPR توضیح دهد. به عنوان مثال، هنگام فروش کالا و خدمات با قیمت کمتر از قیمت تمام شده، فروشنده باید تفاوت بین قیمت تمام شده و قیمت فروش اعلام شده را در درآمد لحاظ کند. بدیهی است که این اقدام برای بستن یکی از رایج ترین طرح های فرار مالیاتی در نظر گرفته شده است، اما در واقع از بیرون بسیار عجیب به نظر می رسد.

رویکرد به شرکت هایی که در یک دوره یا دوره دیگر متحمل زیان شده اند نیز قابل توجه است: آنها رسماً از توزیع مجدد این زیان به دوره های بعدی منع می شوند و در نتیجه پایه مالیاتی را کاهش می دهند و اعلام زیان شش بار در طول سال به مقامات مالیاتی می دهد. حق حضور در شرکت با یک بازرسی فوق العاده.

ایده ممنوعیت انتقال زیان از یک دوره به دوره دیگر آرزوی طلایی مقامات مالی اوکراین در طول سال های استقلال است. به طور غیررسمی - از طریق ممنوعیت ارسال اظهارنامه های "منفی"، به طور رسمی - از طریق ممنوعیت انتقال کامل زیان ها (مجاز "استفاده" از ضررها فقط در چندین بخش در طی چند سال) و بیش از یک بار انجام شد. سعی کرد قانون ممنوعیت کامل انتقال ضرر بین دوره ها را اعمال کند. رویاهای مقامات مالیاتی اوکراین در DPR به واقعیت تبدیل شده است و این رویه مالی آشکارا سرکوبگر تنها با وضعیت اضطراری اقتصاد DPR قابل توجیه است.

نرخ دومین مالیات کلیدی - بر درآمد شخصی یا مالیات بر درآمد شخصی - در DPR به طور قابل توجهی کمتر از اوکراین است: 13٪ به جای 18٪ برای اکثر انواع درآمد.

اما در DPR نرخ سهم اجتماعی واحد، که از دستمزد کارگران اجیر پرداخت می‌شود، بالاتر است: 31% در مقابل 22% نرخ کاهش‌یافته برای سازمان‌های بودجه‌ای ارائه می‌شود. بنابراین، بار کل دستمزدها در DPR 44٪ (13٪ مالیات بر درآمد شخصی + 31٪ مالیات اجتماعی یکپارچه) در مقابل 40٪ در اوکراین (18٪ مالیات بر درآمد شخصی + 22٪ مالیات اجتماعی یکپارچه) است.

درآمد غیرفعال (بهره، سود سهام، و غیره) هم در DPR و هم در اوکراین با نرخ 5٪ مشمول مالیات است.

به طور کلی، هنگام مقایسه مالیات در اوکراین و DPR برای این دو نوع مالیات، باید به رسمیت شناخته شود: قانون مربوطه اوکراین بالغ تر و مدرن تر است، در حالی که قانون DPR ماهیت بوروکراتیک تری دارد و علاوه بر آن ، اجرای آن بسیار دشوار به نظر می رسد.

مالیات بر ارزش افزوده در مقابل مالیات بر فروش

نقش کلیدی در سیستم مالیاتی اوکراین نیز توسط مالیات بر ارزش افزوده ایفا می شود - مالیات بر ارزش افزوده بدنام. این یک مالیات غیر مستقیم است، یعنی. مالیاتی که در قیمت کالا منظور می شود و خریدار آن را پرداخت می کند. همانطور که از نام آن پیداست، این مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود - یعنی تفاوت بین قیمتی که یک محصول یا خدمات به آن فروخته می شود و مقدار هزینه های ارائه آن. نرخ مالیات در اوکراین امروز 20٪ است (7٪ برای داروها و تجهیزات پزشکی).

روند وصول این مالیات را می توان به طور کلی با استفاده از مثال زیر نشان داد. شرکت معدنی منابع را به قیمت 100 گریونا به سازنده می فروشد. این 100 گریونا شامل مالیات بر ارزش افزوده 20٪ از این مقدار است - یعنی. 20 گریونا. این پول به قیمت فروش اضافه می شود: خریدار آن را اضافه به فروشنده می پردازد که موظف است آن را به بودجه واریز کند ("قیمت با احتساب مالیات بر ارزش افزوده"). به این می گویند: بدهی مالیاتی. و از نظر خریدار-تولید کننده، این 20 گریونا یک اعتبار مالیاتی است - یعنی دولت، همانطور که گفته شد، "به یاد می آورد" که او قبلاً همان 20 گریونا مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کرده است.

سازنده محصولی را از منابع خریداری شده تولید می کند که آن را به قیمت 150 گریونا به توزیع کننده می فروشد. مالیات بر ارزش افزوده در این مورد خواهد بود 30 hryvnia، به ترتیب، خریدار توزیع کننده باید به فروشنده تولید کننده 180 hryvnia، که او باید 30 به بودجه پرداخت. با این حال، سازنده اعتبار مالیاتی 20 گریونا دارد، یعنی. او فقط 10 به بودجه می پردازد و 30 hryvnia اعتبار مالیاتی برای توزیع کننده می شود.

در نهایت، توزیع کننده محصول را به قیمت 300 گریونا به مصرف کننده نهایی می فروشد که 20 درصد به آن اضافه می شود یا 60 گریون مالیات بر ارزش افزوده. با هزینه این 60 گریونا، توزیع کننده اعتبار مالیاتی خود را 30 گریونیا بازنشانی می کند و مابقی، یعنی. 30 hryvnia دیگر، او به دولت می دهد.

در نهایت، از کل زنجیره معاملات، دولت همان 60 hryvnia را دریافت می کند که خریدار نهایی پرداخت کرده است. به همین دلیل است که مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر مصرف نامیده می شود.

با این حال، این فقط در این مثال خاص است. در واقع، هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، ظرافت ها و ظرافت های زیادی وجود دارد که آن را به یکی از دشوارترین و گسترده ترین روش های فرار مالیاتی، فساد و کلاهبرداری تبدیل می کند.

بنابراین، DPR همه این ظرافت ها را ندارد. به جای 20 درصد مالیات بر ارزش افزوده، 1.5 درصد مالیات بر فروش می گیرند. بسیار ساده تر در نظر گرفته می شود: 1.5٪ از هزینه کالا، که توسط هر فروشنده در هر مرحله از زنجیره پرداخت می شود. در مورد ما، ابتدا 1.5٪ از 100 گریونیا باید به بودجه پرداخت شود، سپس 1.5٪ از 150 گریونیا و غیره. کل مبلغ پرداختی 7 گریونا 25 کوپک خواهد بود - به جای 60 گریونا در سیستم اوکراین.

با این حال، تنها 3 عنصر در زنجیره ما وجود دارد. اما تصور کنید که مثلاً 20 مرحله از این قبیل وجود داشته باشد؟ در مورد مالیات بر ارزش افزوده، این مهم نیست: همان مبلغی که خریدار نهایی پرداخت می کند به بودجه پرداخت می شود. اما با مالیات بر فروش، هر مرحله در زنجیره به معنای پرداخت مالیات 1.5٪ دیگر - و افزایش متناظر در قیمت محصول است.

از سوی دیگر، مزیت غیرقابل انکار مالیات بر فروش، سادگی نسبی آن است، علاوه بر این، در مورد زنجیره های تولید کوتاه که در هر مرحله از آن ارزش افزوده قابل توجهی ایجاد می شود، مناسب و سنگین نیست. همچنین برای شرکت های بزرگ یکپارچه عمودی، که در آنها تولید و توزیع توسط بخش های مختلف یک شرکت انجام می شود، سودمند است. اما برای فروشندگان انواع مختلف سودآور نیست.

سیستم مالیاتی ساده

همانطور که می دانید، در اوکراین سه گروه از "افراد ساده شده" وجود دارد. گروه اول، نهادهای تجاری هستند که تجارت خرده فروشی را در بازارها انجام می دهند، از نیروی کار اجاره ای استفاده نمی کنند و درآمد آنها از 300 هزار hryvnia در سال تجاوز نمی کند. این کارآفرینان یک مالیات واحد با نرخ ثابت 160 گریونا در ماه و علاوه بر این یک سهم اجتماعی 352 گریونی در ماه پرداخت می کنند.

گروه دوم مالیات دهندگان منفرد، کارآفرینانی هستند که کالاها را می فروشند و به افراد خدمات ارائه می دهند، بیش از 10 کارمند ندارند و درآمد سالانه آنها بیش از 1.5 میلیون گریونا نیست. آنها همچنین دارای نرخ واحد 640 گریونا هستند - به اضافه یک سهم اجتماعی 704 گریونیا

گروه سوم پرداخت کنندگان می توانند با اشخاص حقوقی کار کنند و همچنین تعداد نامحدودی کارمند داشته باشند، اما درآمد چنین شرکت هایی نمی تواند از 5 میلیون گریونا در سال تجاوز کند. نمایندگان گروه سوم 5 درصد از درآمد و همچنین سهم اجتماعی 704 hryvnia را به دولت پرداخت می کنند.

در نهایت، گروه چهارم «ساده‌کننده‌ها»، شرکت‌های کشاورزی هستند که بسته به مساحت زمینی که کشت می‌کنند، هزینه پرداخت می‌کنند.

سیستمی که در DPR وجود دارد در عین حال هم مشابه است و هم مشابه اوکراین نیست.

برای کسانی که در اوکراین به گروه اول و تا حدی دوم مالیات دهندگان تک تعلق دارند، در DPR شناسایی نشده به اصطلاح وجود دارد. سیستم ثبت اختراع این کار به سادگی کار می کند: با پرداخت مبلغ مشخصی، کارآفرین اصولاً از پرداخت سایر مالیات ها خلاص می شود.

کارآفرینانی که کالاها را در بازارها و همچنین خارج از آنها می فروشند، می توانند یک سیستم مالیات اختراع را انتخاب کنند - اما فقط برای لیست خاصی از کالاها (کالاهای پخته شده، سبزیجات و میوه ها، بستنی، نوشابه، گل، اسباب بازی های کودکان و غیره). . علاوه بر این، کسانی که به مردم خدمات ارائه می دهند (حمل و نقل کامیون، خدمات آرایشگری، تدریس خصوصی، تعمیر پوشاک، کفش و لوازم خانگی) می توانند به سیستم ثبت اختراع روی بیاورند.

محدودیت درآمد برای کارآفرینانی که سیستم ثبت اختراع را انتخاب کرده اند نمی تواند از 1 میلیون روبل در سال یا حدود نیم میلیون گریونا تجاوز کند - یعنی بیشتر از گروه اول پرداخت کنندگان در اوکراین، اما کمتر از گروه دوم. علاوه بر این، "دارندگان حق ثبت اختراع" می توانند کارگران استخدام شده را جذب کنند (برای انواع خاصی از فعالیت ها، به طور معمول، بیش از سه نفر).

هزینه ثبت اختراع نیز به نوع فعالیت بستگی دارد، اما برای اکثر آنها 510 روبل (حدود 250 گریونا) در ماه است.

آنچه در ادامه می آید خود سیستم مالیاتی ساده شده به شکلی است که در DPR اجرا شده است. همچنین گروه هایی از پرداخت کنندگان در اینجا وجود دارد - فقط سه، نه چهار، مانند اوکراین. توجه به این نکته مهم است که قانون DPR محدودیت های بسیار کمتری را برای افراد "ساده شده" نسبت به قوانین اوکراین اعمال می کند: به عنوان مثال، همه گروه های پرداخت کننده می توانند با اشخاص حقوقی کار کنند.

گروه اول کارآفرینانی هستند که بیش از 1.5 میلیون روبل (حدود 750 هزار گریونا) درآمد سالانه و بیش از 10 کارمند ندارند. آنها از پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات فروش معاف هستند و در عوض مالیات ثابتی معادل 2.5٪ از دریافتی های نقدی واقعی (از "نقد") پرداخت می کنند.

گروه دوم محدودیتی برای تعداد کارگران استخدام شده ندارد و درآمد آن به 60 میلیون روبل در ماه محدود می شود - یعنی. تقریباً 30 میلیون گریونا (برای مقایسه، انعطاف پذیرترین گروه سیستم ساده شده در اوکراین حداکثر درآمد 5 میلیون گریونا را فراهم می کند). پرداخت کنندگان گروه دوم افراد "ساده شده" در DPR 6٪ از رسیدهای نقدی را به دولت می پردازند (برای مقایسه ، گروه سوم مالیات یکپارچه در اوکراین 5٪ می پردازد).

درست است، محدودیت‌هایی وجود دارد: فقط تولیدکنندگان کالا، کار و خدمات، واردکنندگان، و همچنین کسانی که کالاها و خدمات را به افراد برای نیازهای شخصی خود می‌فروشند (نه برای فروش مجدد یا استفاده دیگر در چارچوب فعالیت‌های تجاری) می‌توانند به گروه دوم سیستم ساده شده به عنوان مثال، فروشندگان مختلف - مراکز عمده فروشی و ... - نمی توانند از این سیستم استفاده کنند.

سیستم ساده شده همچنین برای کسانی که الکل و محصولات تنباکو می فروشند، سوخت، ارائه خدمات بیمه و مالی و غیره مناسب نیست. یک بند جداگانه یک سیستم ساده شده را برای شرکت ها در بخش پذیرایی - کافه ها، رستوران ها و دیگران ممنوع می کند.

کارآفرینان گروه اول و دوم مالیات دهندگان مجرد نیز سهم اجتماعی به مبلغ 600 روبل می پردازند، یعنی. حدود 300 گریونا در ماه. برای مقایسه، در اوکراین، کارآفرینان از گروه اول پرداخت 352 hryvnia از مالیات اجتماعی یکپارچه در هر ماه، دوم و سوم - 704 hryvnia.

گروه سوم مالیات دهندگان واحد، سازه هایی هستند که در استخراج و فرآوری زغال سنگ با درآمد سالانه تا 240 میلیون روبل فعالیت می کنند. برای چنین شرکت هایی، نرخ مالیات واحد 3٪ از گردش مالی است - به نظر می رسد که این هنجار به طور خاص به منظور فروش معادن کوچک زغال سنگ - آرتل ها یا به اصطلاح معرفی شده است. "کوپانکی".

به طور کلی، به نظر می رسد سیستم مالیاتی ساده در DPR بسیار انعطاف پذیرتر و راحت تر از سیستم موجود در اوکراین است.