اکانت 304.06 در فرم 0503721. اخبار شرکت

بودجه شماره 4

در فعالیت های اقتصادی مؤسسات بودجه ای یا خودمختار، شرایطی رخ می دهد که به منظور ایفای تعهد به تأمین کننده (مجری) پذیرفته شده در چارچوب یک نوع حمایت مالی (فعالیت)، وجوه به طور موقت از سایر منابع تأمین مالی در داخل جمع آوری می شود. موجودی حساب شخصی با بازپرداخت بعدی. آنها باید در برنامه های حسابداری 1C منعکس شوند.

نمونه هایی از معاملات استقراض داخلی

ممکن است یک موسسه نیاز به پرداخت فوری معوقات برای خدمات ارتباطی یا آب و برق داشته باشد تا تامین کننده مربوطه ارائه خدمات را متوقف نکند (به عنوان مثال، خاموش کردن تلفن یا گرمایش). در حسابداری مؤسسات از حساب 304 06 «تسویه حساب با سایر بستانکاران» برای معاملات فردی استفاده می شود. در حال حاضر، در دستورالعمل شماره 157n، روش اعمال این حساب به طور محدود پوشش داده شده است. با این حال، همانطور که تمرین نشان می دهد، کاربرد گسترده تری دارد. از جمله عملیات اصلی، تسویه حساب هایی که باید در حساب 0 304 06 000 در نظر گرفته شود، عملیات زیر قابل تشخیص است:

در مورد پذیرش حسابداری دارایی های غیر مالی و مالی، تسویه تعهدات، نتایج مالی تحت قانون انتقال (ترازنامه تفکیک) در هنگام سازماندهی مجدد یک موسسه از طریق ادغام، الحاق، تقسیم، جداسازی یا تغییر نوع موسسه.

برای استقراض داخلی وجوه بین منابع حمایت مالی، در محدوده موجودی وجوه موجود در حساب موسسه، با بازپرداخت بعدی آنها.

برای پرداخت دارایی های غیر مالی از منابع مختلف تامین مالی؛

خاتمه دادن به تعهدات مؤسسه که تحت یک قرارداد مدنی با جبران یک ادعای متقابل همگن برای پرداخت جریمه (جریمه، جریمه) برای نقض شرایط قرارداد.

کسر از مبالغ ودیعه نقدی (سپرده) ارائه شده برای تضمین اجرای قراردادها به میزان تأمین مطالبات متعهدله.

در مورد کسر از میزان دستمزد، میزان بازپرداخت بدهی برای خسارت، از سایر منابع تامین مالی.

اجازه دهید وضعیت استقراض داخلی وجوه بین منابع تامین مالی را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم. فرض کنید که یک موسسه بودجه ای بدهی تاسیساتی ایجاد شده در چارچوب کد امنیتی مالی نوع 4 را با استفاده از وجوه دریافتی تحت KFO 2 پرداخت کرد. بعداً وجوه زیر KFO 2 از طریق یارانه برای اجرای یک وظیفه دولتی بازپرداخت شد. برای انجام این کار، برنامه باید دو عملیات را منعکس کند:

جمع آوری وجوه برای پرداخت حساب های پرداختنی تحت KFO 4 از موجودی وجوه تحت KFO 2.

بازگشت وجوهی که قبلاً از طریق CFO 2 جمع آوری شده بود.

بازتاب جمع آوری سرمایه در 1C

برای انعکاس جمع آوری وجوه برای انجام حساب های پرداختنی تحت KFO 4 از موجودی وجوه تحت KFO 2، اسناد " دفع نقدی"و" رسیدهای نقدی" بیایید بازتاب این عملیات را در برنامه "1C: موسسه دولتی 8" در نظر بگیریم. 1.0.

هنگام پر کردن سند " دفع نقدی"برای انعکاس صحیح تراکنش ها، نکات زیر باید در نظر گرفته شود: نوع معامله باید " سایر نقل و انتقالات"؛ حساب مطابق Kt 201.11، با حساب خارج از ترازنامه اجباری 17.01؛ KFO 2; فاکتور مطابق Kt 304.06.

پس از تکمیل سند رسیدهای نقدی» با دکمه « مهر و موم

هنگام پر کردن سند " رسیدهای نقدی» برای انعکاس صحیح تراکنش ها، باید نکات زیر را در نظر گرفت: نوع معامله "سایر رسیدها"؛ حساب Dt 201.11، با حساب خارج از ترازنامه 17.01. KFO 4; حساب Kt 304.06.

پس از تکمیل سند دفع نقدی» با دکمه « مهر و موم» می توانید گواهی حسابداری را با استفاده از f چاپ کنید. 0504833.

و اکنون همین مثال را در برنامه "1C: حسابداری موسسه عمومی 8" منعکس خواهیم کرد. 2.0.

برای انعکاس جمع آوری سرمایه، اسناد " دفع نقدی" و «رسید نقدی».از آنجایی که این اسناد حاوی عملیات استاندارد مربوطه نیستند، ابتدا باید ایجاد شوند.

برای ایجاد یک عملیات استاندارد برای یک سند "بازنشستگی نقدی"در لیست عملیات استاندارد (" مدیریت" - "عملیات معمولی") با کلیک کردن روی " عملیات کپیانتقال کسورات از حقوق، پرداخت دستمزد، بورسیه (304.03)"برای سند" دفع نقدی».

در عملیات استانداردی که ایجاد می شود، باید لینک " را دنبال کنید ارسال معاملات استاندارد"، حساب بدهکار را تنظیم کنید و حساب فرعی 1 "حذف نقدی" را حذف کنید و حساب اعتباری را در ارسال به حساب 18 تنظیم کنید.

برای ایجاد یک عملیات استاندارد برای یک سند " رسیدهای نقدی"در لیست عملیات استاندارد (" اداره» – « عملیات معمولی") با کلیک کردن روی " عملیات کپی"شما باید با کپی کردن عملیات یک عملیات استاندارد جدید ایجاد کنید" دریافت حق الزحمه والدین"برای سند" رسیدهای نقدی».

در عملیات استاندارد در حال ایجاد، باید " را حذف کنید شرایط استفاده: هزینه والدین برابر با "بله"» دنبال کردن هایپرلینک « ارسال معاملات استاندارد"و در" دریافت وجوه» تنظیم حساب اعتباری، حذف مقادیر فرمول های پرکننده در Subconto 1، Subconto 2 و Subconto 3.

هنگام پر کردن سند " دفع نقدی"روی برگه" جزئیات سند"باید پر شود" مقدار" روی برگه " رمزگشایی پرداخت": داده های داده شده در بخش جدول - " منبع وجوه», "KBK"، "KOSGU"، "Summa".

روی برگه " معامله حسابداری

امتیاز اعتباری: 201.11 اینچ ».

هنگام پر کردن سند " رسیدهای نقدی» ما به همین ترتیب عمل می کنیم، اما از CFO استفاده می کنیم: 4.

بازتاب بازگشت وجوه در "1C"

برای انعکاس بازگشت وجوهی که قبلاً از KFO 2 وام گرفته شده بود، اسناد " دفع نقدی"و" رسیدهای نقدی" هنگام پر کردن سند " دفع نقدی"روی برگه" جزئیات سند"باید پر شود" مقدار».

روی برگه " رمزگشایی پرداخت

روی برگه " معامله حسابداری» جزئیات لازم برای ایجاد ورودی های حسابداری را پر کنید.

تراکنش استاندارد - یک تراکنش استاندارد که برای بازتاب استقراض داخلی وجوه ایجاد شده است.

امتیاز اعتباری: 201.11 اینچ وجوه موسسه در حساب های شخصی نزد خزانه داری».

هنگام پر کردن سند " رسیدهای نقدی"روی برگه" جزئیات سند"باید پر شود" مقدار" روی برگه " رمزگشایی پرداخت": داده های داده شده در بخش جدول: "منبع وجوه"، "KBK"، "KOSGU"، "مبلغ".

روی برگه " معامله حسابداری» جزئیات لازم برای ایجاد ورودی های حسابداری را پر کنید.

تراکنش استاندارد - یک تراکنش استاندارد که برای بازتاب استقراض داخلی وجوه ایجاد شده است.

حساب بدهکار: 201.11 " وجوه مؤسسه در حساب های شخصی نزد خزانه داری است.»

12 ژانویه

هنگام نگهداری حسابداری بودجه، حسابداران مؤسسات دولتی با مشکلاتی در ارتباط با وضعیت حقوقی مؤسسات دولتی به عنوان شرکت کنندگان در فرآیند بودجه و همچنین ویژگی های فعالیت مؤسسات مواجه هستند.

مطابق با بند 281 دستورالعمل حسابداری موسسات (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 1 دسامبر 2010 شماره 157n مطابق با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 اوت 2014 شماره 89n) حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"برای حسابداری تسویه معاملات استفاده می شود:

• انتقال مانده دارایی های غیر مالی و مالی، بدهی ها، نتایج مالی در هنگام سازماندهی مجدد، هنگام تغییر نوع موسسه دولتی به نوع موسسه بودجه (مستقل) یا هنگام تغییر نوع موسسه بودجه (مستقل) به نوع موسسه دولتی.
• تسویه حساب با طلبکاران که انعکاس آن در سایر حساب های نمودار حساب یکپارچه پیش بینی نشده است.

به منظور افشای اطلاعات در مورد نتایج فعالیت های خود، مؤسسه حق دارد، با در نظر گرفتن الزامات قانون فدراسیون روسیه، ارگان هایی که وظایف و اختیارات مؤسس را به عنوان بخشی از شکل گیری سیاست های حسابداری انجام می دهند. ایجاد یک گروه اضافی از تسویه حساب ها با سایر بستانکاران، به عنوان بخشی از نمودار کاری، یعنی. کدهای تحلیلی اضافی شماره حساب های حسابداری (حسابداری جداگانه).

در همان زمان، نامه های جداگانه ای از وزارت دارایی فدراسیون روسیه استفاده از حساب را تنظیم می کند. هنگام نگهداری سوابق حسابداری برخی از معاملات تجاری.

مطابق با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 مارس 2013 به شماره 02-06-07/9374 در مورد انعکاس در سوابق حسابداری یک موسسه بودجه ای معاملات برای پرداخت تعهدات پذیرفته شده با انصراف از تحریم های محاسبه شده طبق توافق نامه (قرارداد) مربوط به عدم انجام یا انجام نادرست تعهدات خود توسط طرف مقابل (انجام کننده) ، موسسه حق دارد درخواست مجازات (ضایعات ، مجازات ها ، جبران خسارت) کند. در این صورت وجوه (تحریم های) دریافتی در نتیجه اعمال اقدامات مسئولیت مدنی در سوابق موسسه شناسایی می شود. درآمد خود(یعنی وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا) و مشمول بازتاب حساب شخصی است که نزد مقام خزانه داری برای معاملات با وجوه مؤسسه افتتاح شده است. کد 20). ضمناً استفاده از این وجوه مطابق با تعدیل شاخص ها به ترتیب مقرر از نظر درآمد و هزینه برنامه فعالیت مالی و اقتصادی مؤسسه انجام می شود. این ماده در مورد به رسمیت شناختن تحریم ها وجوه خود موسسههمچنین در مورد معاملات برای پرداخت تعهدات پذیرفته شده در چارچوب

قراردادهای منعقد شده برای فعالیت ها به هزینه یارانه های بودجه (یارانه برای انجام وظایف و یارانه برای اهداف دیگر) که در حساب شخصی جداگانه ای که برای استقرار در خزانه داری افتتاح می شود (). کد 21).

بنابراین، مؤسسه با استفاده از حق مطالبه مبلغ تحریم، طبق شرایط قرارداد می تواند مبلغ جریمه هزینه تأمین دارایی های مادی (هزینه خدمات، کار و ...) را کاهش دهد. منعکس شده از طریق حساب شخصی با کد 21(یارانه های بودجه). در این صورت این میزان جریمه منوط به انعکاس در حساب شخصی با کد 20(وسایل فعالیت های درآمدزا) بر اساس درخواست هزینه های نقدی (فرم 0531801) ارائه شده به خزانه داری.

عملیات انتقال وجه (جریمه) از حساب شخصی با کد 21(یارانه بودجه) به حساب شخصی از کد 20(وسیله فعالیت های درآمدزا) توسط یک گواهی صادر می شود (ف. 0504833) و در سوابق موسسه با استفاده از حساب منعکس می شود. 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"به ترتیب زیر:

• 21 ):

• دریافت وجه به مبلغ جریمه به حساب شخصی فعالیت های درآمدزا (کد 20 ):

حساب 17 (کد KOSGU 140)

به منظور تهیه صورتهای مالی موسسه افشای اطلاعات نقل و انتقال وجه به صورت جریمه (حساب شخصی یارانه کد 21) برای فعالیت های درآمدزا (حساب شخصی کد 20) به ترتیب زیر در گزارش اجرای برنامه فعالیت مالی و اقتصادی موسسه (ف. 0503737) قابل انعکاس است:

• ستون 5 بخش «درآمد مؤسسه» خط 102 (کد 180) با علامت منفی؛
• ستون 5 بخش «درآمد مؤسسه» خط 050 (کد 140)؛
• ستون 5 بند «منابع تأمین کسری وجوه مؤسسه» ردیف 710 و 720.

بیایید نمونه ای از انعکاس عملیات اجرای یک قرارداد مدنی در سوابق حسابداری یک موسسه را در نظر بگیریم. فرض کنید یک مؤسسه بودجه برای تعمیرات اساسی یک ساختمان اداری با هزینه تخمینی 500 هزار روبل قراردادی منعقد کرده است. طبق قانون فدراسیون روسیه، قرارداد این حق را فراهم می کند که در صورت تأخیر در انجام تعهد پیمانکار برای تعمیر ساختمان اداری، از مؤسسه جریمه بپردازد. فرض کنید منبع حمایت مالی برای هزینه های مربوط به تعمیر ساختمان، یارانه برای اهداف دیگر است (دسته هجدهم) 5 ).

هنگام انجام تعمیرات، پیمانکار شرایط قرارداد را نقض کرد و طبق قرارداد، ادعایی در قالب جریمه به مبلغ 50 هزار روبل به روش مقرر انجام شد.

در این صورت انعکاس معاملات برای پذیرش و ایفای تعهدات بر عهده مؤسسه به موجب قرارداد و همچنین ارائه حق مطالبه پرداخت جریمه و انجام این الزامات توسط پیمانکار در سوابق حسابداری موسسه به ترتیب زیر انجام می شود:

• بر اساس قرارداد منعقد شده با پیمانکار برای تعمیرات اساسی ساختمان، تعهدی به هزینه یارانه برای سایر اهداف به میزان تعیین شده در توافق نامه متقبل می شود. 500 هزار روبل.:

بدهکار 5,506 10,225 اعتبار 5,502 11,225

• بر اساس گواهی پایان کار تعمیرات اساسی ساختمان به پیمانکار بدهی به مبلغ تعلق گرفت. 500 هزار روبل.:

بدهکار 5,109 80,225 اعتبار 5,302 25,730

• قبول تعهد پولی به پیمانکار برای هزینه قراردادی کار تعمیرات اساسی ساختمان به مبلغ 450 هزار روبل.(با در نظر گرفتن جریمه شناخته شده به مبلغ 50 هزار روبل):

بدهکار 5,502 11,225 اعتبار 5,502 12,225

• با توجه به نقض مفاد قرارداد توسط پیمانکار برای بازسازی ساختمان، ادعایی (ارائه جریمه) و جریمه ای در سوابق حسابداری به مبلغ تعلق گرفت. 50 هزار روبل.:

بدهکار 2,209 40,560 اعتبار 2,401 10,140

• انتقال وجه به پیمانکار کار طبق شرایط قرارداد در مبلغ 450 هزار روبل.با در نظر گرفتن دعوای متقابل مرتبط با جریمه به مبلغ 50 هزار روبل.:

بدهکار 5,302 25,830 اعتبار 5,201 11,610بررسی کنید 18 کد KOSGU 225

• بر اساس سند مربوط (دعای شناسایی شده، قانون، سند دیگر) که توسط طرفین قرارداد امضا شده است، فسخ دعوای متقابل به مبلغ 50 هزار روبل.از طریق عملیات افست با استفاده از حساب حسابداری 30406 «تسویه حساب با سایر طلبکاران»:
• بدهکار 5,302 25,830 اعتبار 5,304 06,730- به میزان تعهد پولی انجام شده؛

بدهکار 2,304 06,830 اعتبار 2,209 40,660- به میزان حق مطالبه جریمه محقق شده.

• دفع وجوه به میزان جریمه از حساب شخصی یارانه ها (کد 21 ):

بدهکار 5,304 06,830 اعتبار 5,201 11,610شمارش 17 با علامت منفی (کد KOSGU 180)

• دریافت وجه به میزان جریمه به حساب شخصی وجوه ناشی از فعالیت های درآمدزا (کد 20 ):

بدهکار 2,201 11,510 اعتبار 2,304 06,730اکانت 17 کد KOSGU 140

اگر موسسه ای تصمیم به انتقال وجوه مربوط به انجام یک الزام (جریمه) به درآمد بودجه (به یک حساب بودجه واحد) بگیرد، این عملیات باید در سوابق موسسه منعکس شود (کد KOSGU). 290 ) به ترتیب زیر:

قبول تعهد نسبت به بودجه به میزان جریمه پرداخت شده توسط پیمانکار 50 هزار روبل.:

بدهکار 5,506 10,290 اعتبار 5,502 11,290

• قبول تعهدات پولی به بودجه به میزان جریمه اجرا شده 50 هزار روبل.به یک حساب بودجه منتقل می شود:

بدهکار 5,502 11,290 اعتبار 5,502 12,290

• تعهدی برای مبلغ بدهی به بودجه ( 50 هزار روبل.):

بدهکار 2,109 80,290 اعتبار 2,303 05,730

• انتقال وجه از حساب شخصی موسسه (کد 21 ) به یک حساب بودجه (درآمد بودجه) به مبلغ 50 هزار روبل.:

بدهکار 5,304 06,830 اعتبار 5,201 11,610بررسی کنید 18 کد KOSGU 290

• اجرای تعهد بودجه مبنی بر انتقال وجوه به درآمدهای بودجه ( 50 هزار روبل.):

بدهکار 2,303 05,830 اعتبار 2,304 06,730

هنگام تهیه گزارش اجرای برنامه فعالیت مالی و اقتصادی موسسه (f.0503737) لازم است در ستون "معاملات غیر نقدی" معاملات برای اجرای تسویه درآمد بدون جابجایی وجوه موسسه منعکس می شود. بنابراین، شاخص های تشکیل شده در نتیجه عملیات برای انجام تعهدات با انصراف از تحریم های محاسبه شده مطابق توافق نامه در صورت عدم انجام یا اجرای نادرست تعهدات طرف مقابل، در معرض انعکاس در گزارش (فرم 0503737) است. ) در قالب معاملات غیر نقدی.

مطابق با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 4 سپتامبر 2012 شماره حساب 02-06-10/3517 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"برای عملیات پرداخت حساب های پرداختنی ایجاد شده در چارچوب نوع تضمین مالی مربوطه، در موجودی وجوه موجود در حساب شخصی موسسه، با بازپرداخت بعدی وجوه جمع آوری شده استفاده می شود. در این صورت مکانیسم هدایت وجوه به پرداخت تعهد دیگر و بازگرداندن منبع مصرفی باید ظرف یک سال مالی مورد استفاده قرار گیرد.

مطابق با قانون مدنی، یک موسسه مسئول تعهدات خود با کلیه اموالی است که تحت حق مدیریت عملیاتی تعیین شده توسط موسس (در سطح بودجه مربوطه) دارد.

پول نقد دارایی ویژه با ارزش موسسه نیست، بنابراین، پرداخت حساب های پرداختنی ایجاد شده در چارچوب نوع فعالیت مربوطه، در محدوده موجودی وجوه موجود در حساب شخصی موسسه با بازپرداخت بعدی منبع جذب شده است. ، در سوابق حسابداری موسسه استفاده کننده از حساب منعکس می شود 0 304 06 000 "تسویه حساب با سایر طلبکاران". جهت وجوه برای پرداخت برای تعهد دیگر و احیای متعاقب آن منبع مصرف شده در طول سال مالی به ترتیب زیر در حسابداری منعکس می شود.

فرض کنید یک موسسه بودجه یک فاکتور برای پرداخت آب و برق دریافت کرده است به مبلغ 50 هزار روبل. برای اهداف حسابداری، هزینه های آب و برق به عنوان هزینه های عمومی تجاری (سربار) شناسایی می شود و مشمول توزیع بین منابع پوشش (انواع فعالیت) می شود. فرض کنید، مطابق با شاخص های برنامه ریزی شده مصوب، کل هزینه های خدمات آب و برق به ترتیب زیر توزیع شد:

• 15 هزار روبل. - منبع پوشش - یارانه برای انجام کار (کد 18 بیتی 4 );
• 10 هزار روبل. - منبع پوشش - یارانه برای مقاصد دیگر (کد 18 رقمی 5 );
• 25 هزار روبل. - منبع پوشش - قوانین راهنمایی و رانندگی (کد 18 بیتی 2 ).

حسابداری این معامله تجاری در مکاتبات حساب های زیر انجام می شود:

تعهدی هزینه های خدمات آب و برق و تعهدات پولی موسسه بر اساس صورتحساب صادر شده سازمان تاسیسات (ارائه دهنده خدمات) به مبلغ 50 هزار روبل.:

بدهکار 4,109 80,223 اعتبار 4,302 23,730به مبلغ 15 هزار روبل.

بدهکار 5,109 80,223 اعتبار 5,302 23,730به مبلغ 10 هزار روبل.

بدهکار 2,109 80,223 اعتبار 2,302 23,730به مبلغ 25 هزار روبل.

• انتقال وجه از حساب های شخصی یک سازمان آب و برق برای آب و برق مصرف شده:

بدهکار 4,302 23,830 اعتبار 4,201 11,610 18 کد 223 به مبلغ 15 هزار روبل.

بدهکار 2,302 23,830 اعتبار 2,201 11,610 18 کد 223 به مبلغ 25 هزار روبل.

مؤسسه تصمیم می گیرد که به دلیل کمبود وجوه (یارانه بودجه) در حساب شخصی مؤسسه، پرداخت حساب های پرداختنی ایجاد شده در چارچوب نوع حمایت مالی یارانه برای مقاصد دیگر (کد رقم 18). 5 ، تولید شده به هزینه وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا (کد بیت 18 2 ، به دنبال آن بازیابی منبع مصرف شده است. در حسابداری، این عملیات باید به ترتیب زیر منعکس شود:

• هدایت وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا برای پرداخت تعهدات دیگر به مبلغ 10 هزار روبل.:

بدهکار 2,304 06,830 اعتبار 2,201 11,610(-) 17 کد 130

• دریافت وجه برای پرداخت تعهد دیگر به مبلغ 10 هزار روبل.:

بدهکار 5,201 11,510 اعتبار 5,304 06,730 17 کد 180

• پرداخت برای آب و برق مصرف شده انجام شده است به مبلغ 10 هزار روبل.:

بدهکار 5,302 23,830 اعتبار 5,201 11,610 18 کد 223

پس از دریافت واقعی وجوه به حساب شخصی مؤسسه به صورت یارانه برای مقاصد دیگر (رده هجدهم کد 5)، منبع مصرفی وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا به شرح زیر احیا می شود (کد 2 طبقه هجدهم). سفارش:

انباشت یارانه برای اهداف دیگر به مبلغ دریافتی به حساب شخصی:

بدهکار 5,205 80,560 اعتبار 5,401 10,180

• دریافت یارانه برای مقاصد دیگر به حساب شخصی موسسه:

بدهکار 5,201 11,510 اعتبار 5,205 80,660 17 کد 180

• جهت یارانه برای بازگرداندن منبع مصرفی (وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا) به مبلغ 10 هزار روبل:

بدهکار 5,304 06,830 اعتبار 5,201 11,610(-) 17 کد 180

• بازگرداندن منبع مصرف شده (وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا) در پرداخت تعهد دیگری به مبلغ 10 هزار روبل:

بدهکار 2,201 11,510 اعتبار 2,304 06,730 17 کد 130

مطابق با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 دسامبر 2013 به شماره 02-07-007/57698، اطلاعات مربوط به حساب های پرداختنی تشکیل شده در چارچوب نوع امنیت مالی مربوطه و مشروط به پرداخت از منبع دیگری در داخل حدود موجودی وجوه موجود در حساب شخصی مؤسسه، با بازپرداخت بعدی وجوه جذب شده مشروط به افشای گزارش اجرای برنامه فعالیت مالی و اقتصادی مؤسسه (فرم 0503737، ستون 5، ردیف 831 و 832) است. . لازم به ذکر است که در ستون 8 "معاملات غیر نقدی" در خطوط 831 ، 832 اطلاعات مربوط به معاملات برای انجام تعهدات پولی پذیرفته شده از طریق انواع مختلف اوراق بهادار مالی که بدون جابجایی وجوه در حساب انجام شده است. مکاتبات با حساب، می تواند منعکس شود 0 304 06 000 «تسویه حساب با سایر طلبکاران».

حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر بستانکاران" نیز در صورت نیاز به انجام تعدیلات مختلف مرتبط با انتقال یک نوع اوراق بهادار مالی به نوع دیگر از اوراق مالی (ترجمه رقم 18) قابل استفاده در حسابداری موسسه است. کدها).

به عنوان مثال، در مورد تملک دارایی های ثابت توسط موسسات بودجه ای و مستقل به دلیل دو منبع با توجه به پرداخت یارانه برای انجام تکلیف (کد 4 دسته هجدهم) و وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا (کد 2 دسته هجدهم) از روش حسابداری زیر استفاده شود. فرض کنید یک دارایی ثابت به ارزش 100 هزار روبل خریداری کرده اید. از منابع زیر: 40 هزار روبل. - با هزینه یک منبع بودجه (یارانه برای تکمیل کار)؛ 60 هزار روبل. - به هزینه یک منبع فعالیت درآمدزا. در این مورد، ورودی های حسابداری برای این معامله تجاری در مکاتبات حساب های زیر منعکس می شود:

• بدهی تعلق گرفته برای پرداخت یک دارایی ثابت از دو منبع به مبلغ 100 هزار روبل.:

بدهی 4 106 01 310 - 40 هزار روبل.

2 106 01 310 - 60 هزار روبل.

وام 4302 31730 - 40 هزار روبل.

2 302 31 730 - 60 هزار روبل.

• پرداخت انجام شده به دلیل دو منبعبرای دارایی ثابت تحصیل شده به مبلغ 100 هزار روبل.از حساب های شخصی موسسه که نزد مقام خزانه داری افتتاح شده است:

بدهی 4302 31830 - 40 هزار روبل.

2 302 31 830 - 60 هزار روبل.

وام 4201 11610 - 40 هزار روبل. 18 کد 310

2201 11610 - 60 هزار روبل. 18 کد 310

در این حالت، یک موجودی کالا از دارایی ثابت ایجاد می شود که شامل دو منبع کسب در هنگام تشکیل هزینه اولیه (یارانه های بودجه و وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا) است. در این صورت در زمان پذیرش این شی برای حسابداری (راه اندازی) لازم است درج شود بخشی از هزینهدارایی ثابت به دست آمده با استفاده از وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا (کد رقمی 18 2 ) در قیمت گنجانده شده استدارایی ثابت به دست آمده از منبع بودجه (کد بیت 18 4 ). دلیل آن این است که این دارایی ثابت باید در موسسه حسابداری شود فقط با حق مدیریت عملیاتیدر غیر این صورت سوء استفاده از وجوه بودجه (یارانه های بودجه) شناسایی می شود. عملیات انتقال ارزش دارایی ثابت از نوع اوراق بهادار مالی «حقوق صاحبان سهام» (کد دسته 18) 2 ) برای نوع حمایت مالی «یارانه حمایت مالی وظیفه دولتی (شهرداری) برای ارائه خدمات دولتی (شهرداری) (انجام کار)» (کد رده 18) 4 ) با استفاده از حساب ساخته شده است 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران". این عملیات توسط یک گواهی حسابداری f. 

• 0504833 و باید در مکاتبات حساب زیر منعکس شود: ترجمههزینه یک موضوع از دارایی های ثابت که با استفاده از وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا به دست می آید:

به مبلغ 60 هزار روبل.

بدهکار 2,304 06,830 اعتبار 2,106 01,410

و در عین حال: ترجمهبعد از انتقال 2 دارایی ثابت دارای یک نوع امنیت مالی (دسته هجدهم 4 ) برای نوع دیگری از امنیت مالی (18 دسته ) پذیرش برای حسابداری (راه اندازی) هزینه یابی دارایی ثابت:

100 هزار روبل.

بدهکار 4 101 00 310 اعتبار 4 106 01 410

مکانیسم انتقال ارزش دارایی ثابت از یک نوع اوراق بهادار مالی به نوع دیگری از اوراق مالی (کدهای دسته هجدهم) در موارد زیر نیز استفاده می شود. 5 اگر در طول سال مالی، کسب دارایی های ثابت با هزینه یارانه برای اهداف دیگر (هزینه نقدی) انجام شود، در این صورت، هنگام بهره برداری از این شی، لازم است هزینه آن از نوع انتقال داده شود. حمایت مالی "یارانه برای مقاصد دیگر" (کد رقمی 18 4 . در پایان سال باید تعدیل حساب برای این اقلام دارایی ثابت انجام شود 4 210 06 000 "تسویه حساب با موسس" برای ارزش دفتری شی به دست آمده. این معامله تجاری باید به ترتیب زیر در حسابداری منعکس شود:

• بدهی برای تحصیل یک دارایی ثابت به هزینه یارانه برای اهداف دیگر تعلق گرفته است:

بدهکار 5,106 01,310 اعتبار 5,302 31,730

• انتقال وجوه (یارانه برای اهداف دیگر) از حساب شخصی موسسه برای یک دارایی ثابت به دست آمده (هزینه نقدی):

بدهکار 5,302 31,830 اعتبار 5,201 11,610 18 کد 310

• قبل از راه اندازی دارایی ثابت، انتقال ارزش از نوع حمایت مالی «یارانه برای مقاصد دیگر» (کد رقمی 18) 5 ) برای نوع حمایت مالی «یارانه حمایت مالی وظیفه دولتی (شهرداری) برای ارائه خدمات دولتی (شهرداری) (انجام کار)» (کد رقمی 18) 4 ):

بدهکار 5,304 06,830 اعتبار 5,106 01,410

و در عین حال

بدهکار 4,106 01,310 اعتبار 4,304 06,730

• در پایان سال مالی قبل از تهیه صورتهای مالی سالانه، حساب تعدیل می شود 210 06 "تسویه حساب با موسس"به ارزش دفتری دارایی ثابت:

بدهکار 4,401 10,172 اعتبار 4,210 06,660

اگر در طول سال مالی، دستیابی به املاک و مستغلات، کار مرمت (مدرن سازی، بازسازی، تکمیل، تجهیزات اضافی، تجهیز مجدد فنی) و همچنین ساخت املاک و مستغلات با هزینه یارانه سرمایه گذاری انجام شود. دسته 18  6 ) سپس انجام رویه های حسابداری ضروری است.

قبل از بهره برداری از ملک خریداری شده و همچنین پروژه ساخت و ساز تکمیل شده، لازم است بهای تمام شده ملک از نوع حمایت مالی «یارانه سرمایه گذاری» (کد طبقه هجدهم) منتقل شود. 6 4 ). در پایان سال، حساب این دارایی های ثابت تعدیل می شود 4 210 06 000 "تسویه حساب با موسس" برای ارزش دفتری آنها. این عملیات در مکاتبات حساب ها در حسابداری با استفاده از حساب منعکس می شود 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"به ترتیب زیر:

بدهکار 630406830 اعتباری 610611410- انتقال یک نوع مالی

بدهکار 410611310 اعتباری 430604730- تدارک نوع دیگری؛

بدهکار 410110310 اعتباری 410611410- راه اندازی؛

بدهکار 440110172 اعتباری 421006660- تعدیل حساب 210 06.

بر اساس قوانین مربوط به ترمیم دارایی های ثابت، انتقال هزینه ها از نوع حمایت مالی «یارانه سرمایه گذاری سرمایه ای» (کد دسته هجدهم) ضروری است. 6 ) برای نوع حمایت مالی «یارانه حمایت مالی یک وظیفه دولتی (شهرداری) برای ارائه خدمات دولتی (شهرداری) (انجام کار)» (کد رقمی 18) 4 ). پس از انتقال هزینه های بازیابی دارایی های ثابت از یک نوع اوراق بهادار مالی (کد بیت 18 6 ) برای نوع دیگری از اوراق مالی (کد 18 رقمی). 4 ) هزینه اولیه دارایی های ثابت باید به میزان هزینه های مربوط به بازسازی اشیاء افزایش یابد. این عملیات مشمول انعکاس در مکاتبات حسابداری به روشی مشابه که در بالا ذکر شد می باشد.

در تمام موارد (به استثنای بدهی واقعی به طلبکاران) هنگام استفاده از حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"در طول سال مالی، لازم به ذکر است که این حساب مشمول گردش مالی نهایی سال مالی جاری به حساب 401 30 «نتیجه مالی دوره های گزارش قبلی» به ترتیب زیر می باشد:

بدهکار 0 304 06 830 اعتبار 0 401 30 000

بدهکار 0 401 30 000 اعتبار 0 304 06 730

در این مورد، این اطلاعات به عنوان بخشی از صورتهای مالی سالانه مطابق با گواهی نتیجه گیری توسط موسسه حسابداری برای سال مالی گزارشگر (f. 0503710) قابل افشا است.

در فعالیت اقتصادی یک مؤسسه، ممکن است شرایطی پیش بیاید که تأمین مالی از یک منبع حمایت مالی خاص برای بازپرداخت حساب های پرداختنی موجود کافی نباشد. این ممکن است به دلیل کمبود موقت بودجه از این منبع باشد.
به عنوان مثال، ممکن است یک موسسه نیاز به پرداخت فوری معوقات برای خدمات ارتباطی یا آب و برق داشته باشد تا تامین کننده مربوطه ارائه خدمات را متوقف نکند (مثلاً تلفن یا گرمایش را خاموش کند).

در این صورت، موسسه حق دارد از منابع مالی دیگری برای پرداخت حساب های قابل پرداخت در حدود موجودی حساب شخصی با بازپرداخت بعدی استفاده کند. ما در این مقاله روش ثبت چنین معاملاتی را در حسابداری در نظر خواهیم گرفت.

مبانی برای ثبت عملیات استقراض داخلی

امکان استفاده از عملیات برای استقراض داخلی وجوه به صراحت در بندها پیش بینی شده است. دستورالعمل 146 و 147، مصوب. به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 16 دسامبر 2010 شماره 174n (از این پس دستورالعمل شماره 174n نامیده می شود) که در حسابداری موسسات بودجه ای و پاراگراف ها استفاده می شود. دستورالعمل 174 و 175، مصوب. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 23 دسامبر 2010 شماره 183n (از این پس دستورالعمل شماره 183n نامیده می شود)، که در حسابداری موسسات مستقل استفاده می شود.

عملیات استقراض داخلی می تواند از هر منبع حمایت مالی انجام شود.

به عنوان مثال، نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 4 سپتامبر 2012 به شماره 02-06-10/3517 نمونه ای از وجوه استقراض با استفاده از کد امنیتی مالی "4" را ارائه می دهد. در این نامه همچنین آمده است که در صورت پرداخت حساب های پرداختنی در موجودی وجوه در یک حساب شخصی جداگانه 21 "حساب شخصی جداگانه یک موسسه بودجه"، سوابق حسابداری موسسه به روشی مشابه منعکس می شود. یعنی استقراض وجوه نیز می تواند با هزینه وجوه هدفمند انجام شود.

تأملی در مورد حسابهای خارج از ترازنامه

طبق پاراگراف ها. دستورالعمل 365 و 367، مصوب. به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 1 دسامبر 2010 شماره 157n (از این پس دستورالعمل شماره 157n نامیده می شود)، حساب های خارج از ترازنامه 17 "دریافت نقدی" و 18 "خروجی نقدی" برای حساب ها باز می شود. 020100000 "وجوه نهادی" برای حسابداری تحلیلی خروجی ها و ورودی های نقدی برای حساب شخصی و در صندوق نقدی موسسه.

در همان زمان، به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 16 نوامبر 2016 شماره 209n، تغییراتی در این بندهای دستورالعمل شماره 157n ایجاد شد که بر اساس آن حساب های خارج از ترازنامه 17 و 18 نیز برای حساب اعمال می شود. 304 06 (از نظر پرداخت نقدی).

نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 28 دسامبر 2016 به شماره 02-06-10/79177 نمونه ای از استفاده از حساب های خارج از ترازنامه به حساب 304 06 را ارائه می دهد. از این نامه چنین بر می آید که خارج از تراز مشابه حساب های برگه 17 و 18 برای حساب 304 06 اعمال می شود، همانطور که در حساب مربوطه او 201 است.

بازتاب در حسابداری

عملیات جمع آوری وجوه از منبع تأمین مالی مناسب برای بازپرداخت حساب های پرداختنی پذیرفته شده به هزینه منبع تأمین مالی دیگر در درآمد (هزینه) مؤسسه منظور نمی شود. لذا با توجه به دستورالعمل مصوب. به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 01.07.2013 شماره 65n (از این پس دستورالعمل شماره 65n نامیده می شود)، در این مورد، ماده 510 "دریافت ها به حساب های بودجه" (610 "اصرار از حساب های بودجه") از KOSGU اعمال می شود.

عملیات استقراض داخلی با استفاده از حساب 0 304 06 000 "تسویه حساب با سایر بستانکاران" انجام می شود.

بر اساس مفاد دستورالعمل شماره 157n، 174n، 183n، دستورالعمل شماره 65n، نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 4 سپتامبر 2012 شماره 02-06-10/3517 و به تاریخ 28 دسامبر 2016 شماره تراکنش های 02-06-10/79177 برای استقراض داخلی وجوه منعکس شده است (برای این کار، بیایید نمونه ای از وجوه استقراضی را با استفاده از کد امنیتی "2" برای پرداخت حساب های پرداختنی با استفاده از کد امنیتی "4" در نظر بگیریم.

1. جمع آوری وجوه برای پرداخت حساب های پرداختنی

• بدهی 2.304.06.830 (افزایش 18، 610 KOSGU) اعتبار 2.201.11.610 (افزایش 18، 610 KOSGU);
• بدهی 4.201.11.510 (افزایش 17، 510 KOSGU) اعتبار 4.304.06.730 (افزایش 17، 510 KOSGU).

2. بازپرداخت وجوه جمع آوری شده قبلی

• بدهی 4.304.06.830 (افزایش 18، 610 KOSGU) اعتبار 4.201.11.610 (افزایش 18، 610 KOSGU);
• بدهی 2.201.11.510 (افزایش 17، 510 KOSGU) اعتبار 2.304.06.730 (افزایش 17، 510 KOSGU).

ثبت اسناد در سازمان های خزانه داری

روال انجام معاملات نقدی توسط نهادهای سرزمینی خزانه داری فدرال با بودجه از موسسات بودجه ای توسط دستور خزانه داری فدرال مورخ 19 ژوئیه 2013 شماره 11n (از این پس رویه شماره 11n نامیده می شود) با بودجه مستقل تنظیم می شود. موسسات - به دستور خزانه داری فدرال مورخ 8 دسامبر 2011 شماره 15n (از این پس رویه شماره 15n نامیده می شود).

اگر وجوه استقراضی در حساب‌های شخصی مختلف (مثلاً 21 و 20) انجام می‌شود، طبق بند 9 رویه شماره 11ن و بند 5 رویه شماره 15n، مؤسسه برای پرداخت نقدی باید ارائه دهد. یک درخواست برای هزینه های نقدی به مقامات خزانه داری فدرال (f. 0531801) (درخواست بازگشت).

بنابراین، استفاده از عملیات استقراض داخلی یک ابزار عالی برای بازپرداخت به موقع حساب های پرداختنی است. به لطف این عملیات، مؤسسه می تواند از جریمه ها و جریمه های تأمین کننده برای تأخیر در پرداخت جلوگیری کند و بدون انتظار برای تأمین بودجه مناسب، فعالیت های تجاری را به طور مستمر انجام دهد.

حساب 0 304 06 000 "تسویه حساب با سایر بستانکاران" برای حسابداری تسویه حساب با بستانکاران برای معاملات مربوط به پذیرش دارایی های مالی و غیر مالی برای حسابداری، تسویه تعهدات، نتایج مالی تحت قانون انتقال (ترازنامه تفکیک) در نظر گرفته شده است. سازماندهی مجدد از طریق ادغام، الحاق، تقسیم، تخصیص در هنگام تغییر نوع نهاد دولتی به یک نهاد بودجه ای و خودمختار.

از تاریخ 09/01/2014، قانون مدنی تهیه ترازنامه تفکیک را پیش بینی نکرده است. در هنر. هنر 58، 59 قانون مدنی فدراسیون روسیه فقط به سند انتقال اشاره می کند. در عین حال، انعکاس در حسابداری معاملات مربوط به سازماندهی مجدد بر اساس ترازنامه تفکیک در دستورالعمل شماره 157n پس از اصلاحات به دستور وزارت دارایی روسیه شماره 89n ارائه شده است. علاوه بر این، مطابق بند 275 دستورالعمل شماره 191n، ترازنامه تفکیک به عنوان بخشی از گزارش های تولید شده در ارتباط با سازماندهی مجدد مؤسسه تنظیم می شود. در این راستا معتقدیم مدیران اصلی صندوق های بودجه به احتمال زیاد مؤسسات را ملزم به تهیه ترازنامه تفکیک خواهند کرد.

توجه داشته باشید که قبل از اصلاحات توسط دستور شماره 89n وزارت دارایی روسیه، روش در نظر گرفتن دارایی ها، بدهی ها و نتایج مالی در طول سازماندهی مجدد یک موسسه در دستورالعمل شماره 157n تعریف نشده بود.

انتقال شاخص های دارایی ها و بدهی ها که بر اساس نتایج فعالیت های یک مؤسسه دولتی از ابتدای سال مالی جاری تشکیل شده و در حساب های حسابداری بودجه مربوطه ذکر شده است (در چارچوب داده های تحلیلی تأیید شده توسط ثبت های حسابداری تحلیلی (بیانات) ، کارت و غیره)) بر اساس یک گواهی (f. 0504833) انجام می شود.

حسابداری تسویه حساب با سایر طلبکاران توسط بند 111.1 دستورالعمل شماره 162 n تنظیم می شود (جدول 144).

جدول 144

سوابق حسابداری

برای حسابداری تسویه حساب با سایر طلبکاران

در این شرایط، حساب 304.06 را با تراکنش های زیر ببندید:

منطق

نحوه تعیین نتایج مالی در حسابداری و بستن حساب ها در پایان سال

در حسابداری موسسات بودجه:

در پایان سال جاری، شاخص های تشکیل شده در حساب ها را ببندید:

401.10 "درآمدهای سال مالی جاری"؛

 401.20 "هزینه های سال مالی جاری"؛

 304.04 "شهرک های بخش داخلی" (برای شهرک هایی که تکمیل شده اند).

 304.06 «تسویه حساب با سایر طلبکاران».

توجه: موجودی حساب 304.06 که هنگام قرض گرفتن پول از یک مؤسسه مالی برای پرداخت بدهی به مؤسسه مالی دیگر ایجاد شده است، نیازی به بسته شدن ندارد (بند 7، بند 156 دستورالعمل شماره 174n).

بیایید آن را با یک مثال نشان دهیم. شما از KFO 4 پول قرض کردید و از آن برای پرداخت بدهی تحت KFO 2 استفاده کردید. در پایان سال، مانده های زیر تشکیل شد:

 با بدهی حساب 4. 304.06.000 - 1000 روبل.

 اعتبار حساب 2. 304.06.000 - 1000 روبل.

چنین موجودی هایی را در حساب 401.30 خود نبندید. علاوه بر این، موجودی در حساب 304.06 وجود نخواهد داشت.

در تمام موارد دیگر، حساب 304.06 را برای هر KFO ببندید. در طول سال، موسسه سازماندهی مجدد یا تغییر نوع داده شد - حساب 304.06 شاخص های انتقال دارایی ها و بدهی ها را نشان می دهد. این مبالغ را در حساب 401.30 قرار دهید. این کار را در تاریخی که نوع موسسه را تغییر دادید انجام دهید و نه در پایان سال. در مورد این - در بند 6 از بند 156 دستورالعمل شماره 174n، توصیه های روش شناختی از نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 دسامبر 2011 شماره 02-06-07/5236.

بستن حساب ها به حساب 401.30 "نتیجه مالی دوره های گزارش قبلی" بر اساس نوع فعالیت - طبق KFO. یک گواهی حسابداری (f. 0504833) را تکمیل کنید. در صورت لزوم، تجزیه و تحلیل اضافی را برای حساب نصب کنید. به عنوان مثال، برای سال هایی که نتیجه مالی ایجاد می کنید: 401.32 - "نتیجه مالی دوره های گزارش قبلی برای سال 2017". کدهای تحلیلی اضافی را در خط مشی های حسابداری موسسه اصلاح کنید.

این از بندهای 297، 300 دستورالعمل نمودار حسابهای یکپارچه شماره 157n، بند 156 دستورالعمل شماره 174n و دستورالعمل های روشی مصوب 30 مارس 2015 به شماره 52n وزارت دارایی روسیه ناشی می شود.

حسابداری

در حسابداری، حساب ها را با ورودی های زیر ببندید:

این رویه توسط بندهای 144، 155، 156 دستورالعمل شماره 174n، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 11 ژوئیه 2012 شماره 02-06-07/2679، مورخ 22 دسامبر 2011 شماره 02-06 ایجاد شده است. -07/5236.

نحوه بستن حساب 304 06

آیا بستن حساب 304 06 000 «تسویه حساب با سایر بستانکاران» در پایان سال ضروری است؟

پاسخ دهید.موجودی حساب 0 304 06 000 که در جریان استقراض داخلی وجوه از یک مؤسسه مالی برای پرداخت بدهی به مؤسسه مالی دیگر ایجاد شده است، نیازی به بسته شدن ندارد (بند 7، بند 156 دستورالعمل شماره 174n). به عنوان مثال، شما از KFO 4 برای پرداخت بدهی تحت KFO 2 وام گرفتید و در پایان سال موجودی 1000 روبل داشتید. در بدهی حساب 4 304 06 000 و 1000 روبل. در اعتبار حساب 2 304 06 000. چنین موجودی هایی را روی حساب های 2 401 30 000 و 4 401 30 000 نبندید. به طور کلی، موجودی در حساب 0 304 06 000 وجود نخواهد داشت.

اگر طبق KFO 5 دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود را با استفاده از وجوه حاصل از هدفمندی یارانه ها به دست آورده اید، باید آنها را طبق KFO 4 در نظر بگیرید. در این صورت، در پایان سال مالی، گردش حساب های 5,304 را ببندید. 06000 و 430406000 به نتیجه مالی (بند 6، بند 156 دستورالعمل شماره 174n، نامه وزارت دارایی مسکو به تاریخ 20 سپتامبر 2016 شماره 140-03-20-323/16).

اگر موسسه سازماندهی مجدد شده است یا نوع آن تغییر کرده است، شاخص های جمع آوری شده در حساب 0 304 06 000 سال جاری را به حساب 0 401 30 000 ببندید. 2012 شماره 02-06-07/2679 مورخ 22.12 .2011 شماره 02-06-07/5236.