Konto 304.06 u obrascu 0503721. Novosti iz poduzeća

Proračunsko izdanje br. 4

U gospodarskom poslovanju proračunskih ili samostalnih institucija javljaju se situacije kada se za ispunjenje obveze prema dobavljaču (izvršitelju) prihvaćene u okviru jedne vrste financijske potpore (djelatnosti) privremeno prikupljaju sredstva iz drugih izvora financiranja unutar stanje na osobnom računu uz naknadnu nadoknadu. Moraju se odraziti u računovodstvenim programima 1C.

Primjeri transakcija unutarnjeg zaduživanja

Institucija će možda trebati hitno platiti zaostatke za komunikacijske usluge ili režije kako relevantni dobavljač ne bi obustavio pružanje usluge (na primjer, isključivanje telefona ili grijanja). U računovodstvu institucija za pojedinačne transakcije koristi se konto 304 06 “Obračuni s ostalim vjerovnicima”. Trenutno je u uputama br. 157n postupak primjene ovog računa usko obrađen. Međutim, kako praksa pokazuje, ima širu primjenu. Među glavnim operacijama, čije izračune treba uzeti u obzir na računu 0 304 06 000, mogu se razlikovati sljedeće operacije:

    o prihvaćanju u knjigovodstvo nefinancijske i financijske imovine, podmirenju obveza, financijskom rezultatu primopredajne radnje (razdjelne bilance) pri reorganizaciji ustanove spajanjem, pripajanjem, podjelom, izdvajanjem ili pri promjeni vrste ustanove ;

    za interno zaduživanje sredstava između izvora financijske potpore, u okviru stanja sredstava na računu ustanove, uz njihov naknadni povrat;

    za plaćanje nefinancijske imovine iz različitih izvora financiranja;

    raskinuti obveze institucije preuzete prema građanskom ugovoru prebijanjem homogene protutužbe za plaćanje kazni (globe, novčane kazne) zbog kršenja uvjeta ugovora;

    zadržati od iznosa novčanog pologa (kapara) danog za osiguranje izvršenja ugovora, u visini namirenja tražbine založnog dužnika;

    o odbitku od iznosa plaće, iznosa otplate duga za naknadu štete i iz drugih izvora financiranja.

Razmotrimo detaljnije situaciju unutarnjeg zaduživanja sredstava između izvora financiranja. Recimo da je proračunska institucija platila komunalni dug nastao u okviru vrste financijskog osiguranja šifra 4, sredstvima dobivenim po KFO 2. Kasnije su sredstva po KFO 2 refundirana kroz subvenciju za provedbu državne zadaće. Da biste to učinili, program mora odražavati dvije operacije:

    Prikupljanje sredstava za podmirenje obaveza po KFO 4 iz stanja sredstava po KFO 2;

    Povrat sredstava prethodno prikupljenih preko CFO 2.

Odraz prikupljanja sredstava u 1C

Kako bi se odrazilo prikupljanje sredstava za ispunjenje obveza prema KFO 4 iz stanja sredstava pod KFO 2, dokumenti „ Raspolaganje gotovinom"I" Novčana primanja" Razmotrimo odraz ovih operacija u programu "1C: Državna ustanova 8", ed. 1.0.

Prilikom popunjavanja dokumenta " Raspolaganje gotovinom"Za ispravan prikaz transakcija potrebno je uzeti u obzir sljedeće točke: vrsta transakcije mora biti " Ostali transferi"; račun prema Kt 201.11, s obveznim izvanbilančnim računom 17.01; KFO 2; faktura po Kt 304.06.

Nakon popunjavanja dokumenta Novčana primanja» tipkom « Pečat

Prilikom popunjavanja dokumenta " Novčana primanja» za ispravan prikaz transakcija potrebno je uzeti u obzir sljedeće točke: vrsta transakcije „Ostali primici”; Konto Dt 201.11, s izvanbilančnim kontom 17.01; KFO 4; račun Kt 304.06.

Nakon popunjavanja dokumenta Raspolaganje gotovinom» tipkom « Pečat» Računovodstvenu potvrdu možete ispisati koristeći f. 0504833.

A sada ćemo ovaj isti primjer prikazati u programu "1C: Računovodstvo javne ustanove 8", ur. 2.0.

Kako bi se odrazilo prikupljanje sredstava, dokumenti " Raspolaganje gotovinom"I "Račun." Budući da ovi dokumenti ne sadrže odgovarajuću standardnu ​​operaciju, prvo ih je potrebno izraditi.

Za izradu standardne operacije za dokument "Novčana mirovina" na popisu standardnih operacija (“ Administracija" – "Tipične operacije") klikom na " Operacija kopiranjaPrijenos izdvajanja iz plaća, isplata plaća, stipendija (304.03)"za dokument" Raspolaganje gotovinom».

U standardnoj operaciji koja se stvara morate slijediti hipervezu " Knjiženje standardnih transakcija", ispravite konto zaduženja i obrišite podkonto 1 "Otpisi gotovine" i ispravite konto odobrenje u Knjiženju na konto 18.

Za stvaranje standardne operacije za dokument " Novčana primanja" na popisu standardnih operacija (" administracija» – « Tipične operacije") klikom na " Operacija kopiranja" trebate stvoriti novu standardnu ​​operaciju kopiranjem operacije " Potvrda o plaćanju roditeljske naknade"za dokument" Novčana primanja».

U standardnoj operaciji koja se stvara, morate ukloniti " Uvjet korištenja: Roditeljska naknada Jednako "Da"» slijedi hipervezu « Knjiženje standardnih transakcija" i u " Prijem sredstava» prilagodite kreditni račun, izbrišite vrijednosti formula za punjenje u Podnaslovu 1, Podnaslovu 2 i Podnaslovu 3.

Prilikom popunjavanja dokumenta " Raspolaganje gotovinom"na kartici" Pojedinosti o dokumentu" mora biti popunjeno " Iznos" Na kartici " Dešifriranje plaćanja": podaci dati u tabelarnom dijelu - " Izvor sredstava», "KBK", "KOSGU", "Summa".

Na kartici " Računovodstvena transakcija

    Kreditna ocjena: 201.11 " ».

Prilikom popunjavanja dokumenta " Novčana primanja» ponašamo se na isti način, ali koristimo CFO: 4.

Odraz povrata sredstava u "1C"

Da bi se prikazao povrat sredstava prethodno posuđenih od KFO 2, dokumenti " Raspolaganje gotovinom"I" Novčana primanja" Prilikom popunjavanja dokumenta " Raspolaganje gotovinom"na kartici" Pojedinosti o dokumentu" mora biti popunjeno " Iznos».

Na kartici " Dešifriranje plaćanja

Na kartici " Računovodstvena transakcija» ispunite pojedinosti potrebne za generiranje računovodstvenih unosa.

    Standardna transakcija – standardna transakcija stvorena da odražava interno posuđivanje sredstava.

    Kreditna ocjena: 201.11 " Sredstva ustanove na osobnim računima kod organa riznice».

Prilikom popunjavanja dokumenta " Novčana primanja"na kartici" Pojedinosti o dokumentu" mora biti popunjeno " Iznos" Na kartici " Dešifriranje plaćanja": podaci navedeni u tabličnom dijelu: “Izvor sredstava”, “KBK”, “KOSGU”, “Iznos”.

Na kartici " Računovodstvena transakcija» ispunite pojedinosti potrebne za generiranje računovodstvenih unosa.

    Standardna transakcija – standardna transakcija stvorena da odražava interno posuđivanje sredstava.

    Debitni račun: 201.11 " Sredstva ustanove nalaze se na osobnim računima kod uprave za riznicu.”

12. siječnja

Pri vođenju proračunskog računovodstva računovođe institucija u državnom vlasništvu susreću se s određenim poteškoćama povezanim s pravnim statusom institucija u državnom vlasništvu kao sudionika u proračunskom procesu, kao i sa specifičnostima djelatnosti institucija.

U skladu sa stavkom 281. Uputa za računovodstvo institucija (Naredba Ministarstva financija Rusije od 1. prosinca 2010. br. 157n s izmjenama i dopunama Naredbe Ministarstva financija Rusije od 29. kolovoza 2014. br. 89n) račun 304 06 "Nagodbe s ostalim vjerovnicima" koristi se za obračun namire transakcija:

  • prijenos stanja nefinancijske i financijske imovine, obveza, financijskog rezultata pri reorganizaciji, pri promjeni vrste državne ustanove u vrstu proračunske (samostalne) ustanove ili pri promjeni vrste proračunske (samostalne) ustanove u vrstu državne ustanove ;
  • nagodbe s vjerovnicima, čiji odraz nije predviđen na drugim računima Jedinstvenog kontnog plana.

U svrhu objavljivanja informacija o rezultatima svojih aktivnosti, institucija ima pravo, uzimajući u obzir zahtjeve zakonodavstva Ruske Federacije i tijela koja obavljaju funkcije i ovlasti osnivača kao dio formiranja računovodstvenih politika , da se u sklopu Radnog kontnog plana utvrdi dodatno grupiranje nagodbi s ostalim vjerovnicima, t.j. dodatne analitičke šifre brojeva knjigovodstvenih računa (odvojeno knjigovodstvo).

Istodobno, posebna pisma Ministarstva financija Ruske Federacije reguliraju korištenje računa prilikom vođenja knjigovodstvenih evidencija pojedinih poslovnih transakcija.

U skladu s pismom Ministarstva financija Rusije od 25. ožujka 2013. br. 02-06-07/9374 o odrazu u računovodstvenim evidencijama proračunske institucije transakcija za plaćanje preuzetih obveza s obračunatim zadržavanjem sankcija U skladu sa sporazumom (ugovorom) koji se odnosi na neispunjenje ili nepravilno ispunjenje od strane druge ugovorne strane (izvršitelja) svojih obveza, institucija ima pravo zahtijevati sankcije (gubitak, penali, naknada štete). U tom slučaju sredstva (sankcije) primljena kao rezultat primjene mjera građanske odgovornosti priznaju se u evidenciji ustanove. vlastiti prihod(odnosno sredstva iz dohodovne djelatnosti) i podliježu iskazu na osobnom računu otvorenom kod tijela riznice za promet sredstvima ustanove ( kod 20). Pritom se korištenje ovih sredstava provodi sukladno usklađivanju pokazatelja na propisani način u pogledu prihoda i rashoda iz plana financijske i gospodarske djelatnosti ustanove. Ova odredba o priznavanju sankcija vlastita sredstva ustanove također se odnosi na transakcije plaćanja preuzetih obveza u okviru

sklopljeni ugovori o poslovima na teret proračunskih subvencija (subvencije za izvršenje poslova i subvencije za druge namjene), evidentirane na posebnom osobnom računu otvorenom za uspostavu u tijelu riznice ( kod 21).

Tako Ustanova, koristeći pravo potraživanja iznosa kazne, sukladno uvjetima iz ugovora, može za iznos kazne umanjiti plaćanje troškova nabave materijalnih sredstava (trošak usluga, radova i sl.) ogleda se kroz osobni račun sa kod 21(proračunske subvencije). U ovom slučaju, ovaj iznos kazne podliježe odrazu na osobnom računu s kod 20(dohodovne djelatnosti), temeljem Prijave za gotovinske izdatke (obrazac 0531801), podnesene upravi riznice.

Operacija prijenosa sredstava (kazni) s osobnog računa s kod 21(proračunske subvencije) na osobni račun od kod 20(sredstva za obavljanje dohodovne djelatnosti) sastavlja se Potvrdom (f. 0504833) i očituje se u evidenciji ustanove koja koristi račun. 304 06 “Nagodbe s ostalim vjerovnicima” sljedećim redoslijedom:

  • 21 ):

  • primitak sredstava u visini kazne na osobni račun dohodovne djelatnosti (šifra 20 ):

račun 17 (KOSGU šifra 140)

Za potrebe izrade financijskih izvješća ustanove, objavljivanje podataka o prijenosu sredstava u obliku kazne (subvencioni osobni račun kod 21) za dohodovne djelatnosti (osobni račun kod 20) podliježe iskazu u Izvješću o realizaciji plana financijskog i gospodarskog rada ustanove (obrazac 0503737) sljedećim redoslijedom:

  • stupac 5. odjeljka »Dohodak ustanove«, redak 102. (šifra 180) s predznakom minus;
  • stupac 5. odjeljka »Prihodi ustanove«, redak 050 (šifra 140);
  • Stupac 5 odjeljka »Izvori financiranja manjka sredstava ustanove«, redak 710. i 720.

Razmotrimo primjer odražavanja operacija za izvršenje građanskog ugovora u računovodstvenim evidencijama institucije. Recimo da je proračunska institucija sklopila ugovor o remontu upravne zgrade po procijenjenom trošku od 500 tisuća rubalja. Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, ugovor predviđa pravo da se od institucije zahtijeva plaćanje kazne u slučaju kašnjenja izvođača u ispunjavanju obveze popravka upravne zgrade. Recimo, izvor financijske potpore za troškove popravka zgrade je subvencija za druge namjene (18. kategorija 5 ).

Prilikom izvođenja popravaka izvođač je prekršio ugovorne uvjete, te je u skladu s ugovorom postavljen zahtjev u obliku kazne u iznosu od 50 tisuća rubalja na propisani način.

U ovom slučaju, odraz transakcija za prihvaćanje i ispunjenje obveza koje je institucija preuzela prema ugovoru, kao i za prezentaciju prava na traženje plaćanja kazne i ispunjavanje ovih zahtjeva od strane izvođača u knjigovodstvena evidencija ustanove vodi se sljedećim redoslijedom:

  • temeljem sklopljenog ugovora s izvođačem za velike popravke građevine preuzima se obveza na teret subvencije za druge namjene u iznosu navedenom u ugovoru 500 tisuća rubalja.:

Debit 5,506 10,225 Kredit 5,502 11,225

  • temeljem Potvrde o izvršenim radovima na velikoj sanaciji građevine nastao je dug prema izvođaču u iznosu 500 tisuća rubalja.:

Debit 5,109 80,225 Kredit 5,302 25,730

  • prihvaćanje novčane obveze prema izvođaču za ugovorene troškove radova na velikoj sanaciji građevine u iznosu 450 tisuća rubalja.(uzimajući u obzir priznatu kaznu u iznosu od 50 tisuća rubalja):

Debit 5,502 11,225 Kredit 5,502 12,225

  • Sukladno kršenju ugovornih uvjeta od strane izvođača radova na obnovi zgrade, napravljena je reklamacija (iskazana kazna) te je obračunata kazna u knjigovodstvenim evidencijama u iznosu 50 tisuća rubalja.:

Debit 2.209 40.560 Kredit 2.401 10.140

  • prijenos sredstava izvođaču radova prema ugovornim uvjetima u iznosu 450 tisuća rubalja. uzimajući u obzir protutužbu povezanu s kaznom u iznosu od 50 tisuća rubalja.:

Debit 5,302 25,830 Kredit 5,201 11,610ček 18 šifra KOSGU 225

  • na temelju relevantne isprave (priznata tražbina, akt, druga isprava) potpisane od stranaka sporazuma, raskid protutužbe u iznosu 50 tisuća rubalja. kroz operaciju prijeboja korištenjem računovodstvenog računa 30406 “Obračuni s ostalim vjerovnicima”:
  • Debit 5,302 25,830 Kredit 5,304 06,730- u visini izvršene novčane obveze;

Debit 2,304 06,830 Kredit 2,209 40,660- u visini ispunjenog prava na penal.

  • raspolaganje sredstvima u visini kazne s osobnog računa subvencija (šifra 21 ):

Debit 5,304 06,830 Kredit 5,201 11,610 brojati 17 sa znakom minus (kod KOSGU 180)

  • primitak sredstava u visini kazne na osobni račun sredstava od dohodovne djelatnosti (šifra 20 ):

Debit 2,201 11,510 Kredit 2,304 06,730 račun 17 šifra KOSGU 140

Ako institucija donese odluku o prijenosu sredstava koja se odnose na ispunjenje obveze (kazne) u proračunske prihode (na jedinstveni račun proračuna), ta se operacija mora odraziti u evidenciji institucije (šifra KOSGU 290 ) sljedećim redoslijedom:

prihvaćanje obveze prema proračunu u visini kazne koju plaća izvođač 50 tisuća rubalja.:

Debit 5,506 10,290 Kredit 5,502 11,290

  • prihvaćanje novčanih obveza prema proračunu u visini izvršene kazne 50 tisuća rubalja. prenijeti na jedinstveni proračunski račun:

Debit 5,502 11,290 Kredit 5,502 12,290

  • obračun obveze za iznos duga prema proračunu ( 50 tisuća rubalja.):

Debit 2,109 80,290 Kredit 2,303 05,730

  • prijenos sredstava s osobnog računa ustanove (šifra 21 ) na jedinstveni račun proračuna (prihodi proračuna) u iznosu 50 tisuća rubalja.:

Debit 5,304 06,830 Kredit 5,201 11,610ček 18 šifra KOSGU 290

  • izvršenje obveze prema proračunu prijenosa sredstava u prihode proračuna ( 50 tisuća rubalja.):

Debit 2,303 05,830 Kredit 2,304 06,730

Prilikom izrade Izvješća o realizaciji plana financijsko-gospodarske djelatnosti ustanove (f.0503737) potrebno je voditi računa da se u stupcu "Bezgotovinski promet" odražavaju se transakcije za izvršenje obračuna prihoda bez kretanja sredstava institucije. Dakle, pokazatelji formirani kao rezultat operacija ispunjenja obveza uz zadržavanje sankcija izračunatih u skladu sa sporazumom u slučaju neispunjenja ili nepravilnog ispunjavanja obveza od strane druge ugovorne strane, podliježu odrazu u Izvješću (obrazac 0503737 ) u obliku bezgotovinskog prometa.

U skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije od 4. rujna 2012. br. 02-06-10/3517 račun 304 06 “Nagodbe s ostalim vjerovnicima” koriste se za poslove plaćanja obveza nastalih u okviru odgovarajuće vrste financijskog osiguranja, u granicama stanja sredstava na osobnom računu ustanove, uz naknadni povrat prikupljenih sredstava. U tom slučaju mehanizam usmjeravanja sredstava za plaćanje druge obveze i vraćanje potrošenog izvora mora se iskoristiti unutar jedne poslovne godine.

Sukladno građanskom zakonodavstvu, ustanova za svoje obveze odgovara svom imovinom koju ima na pravu operativnog upravljanja, a koju joj je dodijelio osnivač (na razini odgovarajućeg proračuna).

Gotovina nije osobito vrijedna imovina ustanove, stoga je plaćanje obveza nastalih u okviru odgovarajuće vrste djelatnosti, u granicama stanja sredstava na osobnom računu ustanove uz naknadnu nadoknadu privučenog izvora. odražava se u računovodstvenim evidencijama institucije koja koristi račun 0 304 06 000 “Nagodbe s ostalim vjerovnicima”. Usmjeravanje sredstava za plaćanje druge obveze i kasniju obnovu potrošenog izvora tijekom financijske godine odražava se u računovodstvu sljedećim redoslijedom.

Recimo da je proračunska institucija primila račun za plaćanje komunalnih usluga u iznosu od 50 tisuća rubalja. U računovodstvene svrhe komunalni troškovi se priznaju kao opći poslovni (režijski) rashodi i podliježu raspodjeli između izvora pokrića (vrste djelatnosti). Recimo, sukladno odobrenim planskim pokazateljima, ukupan iznos izdataka za komunalne usluge raspoređen je sljedećim redoslijedom:

  • 15 tisuća rubalja. - izvor pokrića - subvencija za izvršenje zadatka (18 bitni kod 4 );
  • 10 tisuća rubalja. - izvor pokrića - subvencija za druge namjene (šifra od 18 znamenki 5 );
  • 25 tisuća rubalja. - izvor pokrivenosti - prometna pravila (18-bitni kod 2 ).

Knjigovodstvo ove poslovne transakcije vodi se u sljedećoj korespondenciji računa:

    obračun izdataka za komunalne usluge i novčanih obveza ustanove na temelju ispostavljenog računa komunalne organizacije (davatelja usluge) u iznosu od 50 tisuća rubalja.:

Debit 4,109 80,223 Kredit 4,302 23,730 u iznosu od 15 tisuća rubalja.

Debit 5,109 80,223 Kredit 5,302 23,730 za iznos od 10 tisuća rubalja.

Debit 2.109 80.223 Kredit 2.302 23.730 u iznosu od 25 tisuća rubalja.

  • prijenos sredstava s osobnih računa komunalne organizacije za potrošene komunalije:

Debit 4,302 23,830 Kredit 4,201 11,610 18 kod 223 u iznosu od 15 tisuća rubalja.

Debit 2,302 23,830 Kredit 2,201 11,610 18 kod 223 u iznosu od 25 tisuća rubalja.

Ustanova donosi odluku da se zbog nedostatka sredstava (proračunske potpore) na osobnom računu ustanove isplaćuju obveze nastale u okviru vrste novčane potpore subvencije za druge namjene (šifra 18. 5 ), proizvedenih na teret sredstava iz dohodovnih djelatnosti (18. bitni kod 2 ), nakon čega slijedi obnova potrošenog izvora. U računovodstvu se ova operacija mora prikazati sljedećim redoslijedom:

  • usmjeravanje sredstava iz dohodovne djelatnosti za plaćanje druge obveze u iznosu od 10 tisuća rubalja.:

Debit 2,304 06,830 Kredit 2,201 11,610(-) 17 kod 130

  • primitak sredstava za plaćanje druge obveze u iznosu od 10 tisuća rubalja.:

Debit 5,201 11,510 Kredit 5,304 06,730 17 kod 180

  • izvršeno je plaćanje utrošenih režija u iznosu od 10 tisuća rubalja.:

Debit 5,302 23,830 Kredit 5,201 11,610 18 kod 223

Nakon stvarnog primitka sredstava na osobni račun ustanove u obliku subvencije za druge namjene (18. kat. šifra 5) obnavlja se potrošeni izvor sredstava iz dohodovne djelatnosti (18. kat. šifra 2) u sljedećem roku. narudžba:

obračunavanje subvencija za druge namjene u iznosu primljenom na osobni račun:

Debit 5,205 80,560 Kredit 5,401 10,180

  • primitak subvencije za druge namjene na osobni račun ustanove:

Debit 5,201 11,510 Kredit 5,205 80,660 17 kod 180

  • smjer subvencije za obnovu potrošenog izvora (sredstva iz dohodovnih aktivnosti) u iznosu od 10 tisuća rubalja:

Debit 5,304 06,830 Kredit 5,201 11,610(-) 17 kod 180

  • obnova potrošenog izvora (sredstava iz dohodovnih aktivnosti) izvršena za plaćanje druge obveze u iznosu od 10 tisuća rubalja:

Debit 2,201 11,510 Kredit 2,304 06,730 17 kod 130

U skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije od 26. prosinca 2013. br. 02-07-007/57698, informacije o obvezama koje se generiraju u okviru odgovarajuće vrste financijskog osiguranja i podložne su plaćanju iz drugog izvora unutar stanje sredstava na osobnom računu ustanove, a zatim i povrat prikupljenih sredstava podliježe iskazu u Izvješću o izvršenju plana financijskog i gospodarskog rada ustanove (f. 0503737, stupac 5, red. 831 i 832). Potrebno je uzeti u obzir da se u stupcu 8 „Bezgotovinske transakcije” u redovima 831, 832 podaci o transakcijama za ispunjenje novčanih obveza prihvaćenih kroz različite vrste financijskih osiguranja, provedenih bez kretanja sredstava na računu u korespondencija s računom, može se odraziti 0 304 06 000 "Nagodbe s ostalim vjerovnicima."

Račun 304 06 „Obračuni s drugim vjerovnicima” također se koristi u računovodstvu institucije ako postoji potreba za različitim prilagodbama povezanim s prijenosom jedne vrste financijskog osiguranja u drugu vrstu financijskog osiguranja (prijevod 18. znamenke kodovi).

Na primjer, u slučaju nabave dugotrajne imovine od strane proračunskih i autonomnih institucija zbog dva izvora , zbog subvencija za izvršenje zadatka (šifra 4 18. kategorije) i sredstava od dohodovne djelatnosti (šifra 2 18. kategorije), potrebno je koristiti sljedeći računovodstveni postupak. Recimo da ste kupili dugotrajnu imovinu u vrijednosti od 100 tisuća rubalja. iz sljedećih izvora: 40 tisuća rubalja. - na teret proračunskog izvora (subvencije za izvršenje zadatka); 60 tisuća rubalja. - na teret izvora dohodovne djelatnosti. U ovom slučaju, računovodstvena knjiženja za ovu poslovnu transakciju odražavaju se u sljedećoj korespondenciji računa:

  • obračunati dug za plaćanje dugotrajne imovine iz dva izvora u iznosu od 100 tisuća rubalja.:

Debit 4 106 01 310 - 40 tisuća rubalja.

2 106 01 310 - 60 tisuća rubalja.

Zajam 4.302 31.730 - 40 tisuća rubalja.

2 302 31 730 - 60 tisuća rubalja.

  • plaćanje izvršeno zbog dva izvora za kupljeno osnovno sredstvo u iznosu od 100 tisuća rubalja. s osobnih računa ustanove otvorenih kod uprave za riznicu:

Debit 4.302 31.830 - 40 tisuća rubalja.

2 302 31 830 - 60 tisuća rubalja.

Zajam 4.201 11.610 - 40 tisuća rubalja. 18 kod 310

2.201 11.610 - 60 tisuća rubalja. 18 kod 310

U ovom slučaju nastaje jedan popisni predmet dugotrajne imovine koji pri formiranju početnog troška uključuje dva izvora nabave (proračunske subvencije i sredstva od dohodovne djelatnosti). U ovom slučaju, u trenutku prihvaćanja ovog objekta za računovodstvo (puštanje u rad), potrebno je uključiti dio troška dugotrajna imovina stečena sredstvima iz dohodovne djelatnosti (šifra 18. znamenka 2 ) uključeno u cijenu dugotrajna imovina nabavljena iz proračunskih izvora (18. bitni kod 4 ). To iz razloga što se ovo dugotrajno sredstvo mora evidentirati u ustanovi samo s pravom operativnog upravljanja, u protivnom će se priznati nenamjensko trošenje proračunskih sredstava (proračunske subvencije). Operacija prijenosa vrijednosti dugotrajne imovine iz vrste financijskog vrijednosnog papira “Equity” (šifra 18. kat. 2 ) za vrstu financijske potpore „Subvencija za financijsku potporu državnog (općinskog) zadatka za pružanje državnih (općinskih) usluga (obavljanja poslova)“ (šifra kategorije 18. 4 ) vrši se korištenjem računa 304 06 “Nagodbe s ostalim vjerovnicima”. Ova operacija je dokumentirana računovodstvenom potvrdom f.  0504833 i treba se prikazati u sljedećoj korespondenciji računa:

  • prijevod trošak predmet stalne imovine stečen sredstvima iz dohodovne djelatnosti u iznosu od 60 tisuća rubalja.:

Debit 2,304 06,830 Kredit 2,106 01,410

i u isto vrijeme:

Nakon prijenosa trošak objekt dugotrajne imovine s jednom vrstom financijskog osiguranja (18. kategorija 2 ) za drugu vrstu financijskog osiguranja (18 kategorija 4 ) prihvaćanje u računovodstvo (puštanje u rad) obračuna troškova dugotrajne imovine 100 tisuća rubalja.:

Debit 4 101 00 310 Kredit 4 106 01 410

Mehanizam prijenosa vrijednosti dugotrajne imovine iz jedne vrste financijskog osiguranja u drugu vrstu financijskog osiguranja (šifre 18. kategorije) koristi se iu sljedećim slučajevima.

Ako se tijekom financijske godine nabava dugotrajne imovine provodi na teret subvencije za druge namjene (gotovinski trošak), tada je u tom slučaju, prilikom stavljanja ovog objekta u rad, potrebno prenijeti njegov trošak iz vrste financijska potpora „Subvencije za ostale namjene” (18. znamenkasti kod 5 ) za vrstu financijske potpore „Subvencija za financijsku potporu državnog (općinskog) zadatka za pružanje državnih (općinskih) usluga (obavljanja poslova)“, odnosno za 18. znamenku oznake 4 . Na kraju godine potrebno je izvršiti usklađivanje računa za ovu stavku dugotrajne imovine 4 210 06 000 “Obračuni s osnivačem” za knjigovodstvenu vrijednost stečenog objekta. Ova poslovna transakcija mora se prikazati u računovodstvu sljedećim redoslijedom:

  • nastao je dug za nabavu dugotrajnog sredstva na teret subvencije za druge namjene:

Debit 5,106 01,310 Kredit 5,302 31,730

  • prijenos sredstava (subvencije za druge namjene) s osobnog računa ustanove za nabavljenu stavku dugotrajne imovine (novčani trošak):

Debit 5,302 31,830 Kredit 5,201 11,610 18 kod 310

  • prije puštanja u pogon osnovnog sredstva prijenos vrijednosti s vrste financijske potpore „Subvencije za ostale namjene“ (18. znamenka 5 ) za vrstu financijske potpore „Subvencija za financijsku potporu državnog (općinskog) zadatka za pružanje državnih (općinskih) usluga (obavljanja poslova)“, (šifra 18. 4 ):

Debit 5,304 06,830 Kredit 5,106 01,410

a u isto vrijeme

Debit 4,106 01,310 Kredit 4,304 06,730

  • Na kraju poslovne godine, prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja, obračun se usklađuje 210 06 “Obračuni s osnivačem” na knjigovodstvenu vrijednost dugotrajne imovine:

Debit 4,401 10,172 Kredit 4,210 06,660

Ako se tijekom financijske godine provode stjecanja nekretnina, radovi na obnovi (modernizacija, rekonstrukcija, dovršenje, dodatno opremanje, tehničko preopremanje), kao i izgradnja nekretnina na teret subvencije za kapitalna ulaganja ( 18 kategorija  6 ), tada je potrebno provesti računovodstvene postupke.

Prije stavljanja u promet stečene nekretnine, kao i završenog građevinskog projekta, potrebno je prenijeti trošak objekta s vrste financijske potpore „Subvencija za kapitalna ulaganja“ (šifra 18. kategorije 6 4 ). Na kraju godine vrši se usklađivanje računa za ova dugotrajna sredstva 4 210 06 000 “Obračuni s osnivačem” za njihovu knjigovodstvenu vrijednost. Ova operacija se odražava u korespondenciji računa u računovodstvu pomoću računa 304 06 “Nagodbe s ostalim vjerovnicima” sljedećim redoslijedom:

Debit 630406830 Kredit 610611410- prijenos jedne vrste financ

Debit 410611310 Kredit 430604730- odredba za drugu vrstu;

Debit 410110310 Kredit 410611410- puštanje u rad;

Debit 440110172 Kredit 421006660- usklađenje računa 210 06.

Temeljem akata za radove na obnovi osnovnih sredstava potrebno je prenijeti troškove s vrste financijske potpore „Subvencija u svrhu izvođenja kapitalnih ulaganja“ (šifra 18. kategorije). 6 ) za vrstu financijske potpore „Subvencija za financijsku potporu državnog (općinskog) zadatka za pružanje državnih (općinskih) usluga (obavljanja poslova)” (18. znamenkasta oznaka 4 ). Nakon prijenosa troškova obnove dugotrajne imovine s jedne vrste financijskog osiguranja (18. bitni kod 6 ) za drugu vrstu financijskog osiguranja (18-znamenkasti kod 4 ) početni trošak dugotrajne imovine treba povećati za iznos troškova povezanih s restauracijom objekata. Ova operacija podliježe odrazu u korespondenciji računovodstvenih računa na sličan način kao što je gore navedeno.

U svim slučajevima (osim stvarnog duga prema vjerovnicima) prilikom korištenja računa 304 06 “Nagodbe s ostalim vjerovnicima” tijekom financijske godine potrebno je voditi računa da se na ovom računu obračunava konačni promet tekuće financijske godine na konto 401 30 “Financijski rezultat prošlih izvještajnih razdoblja” sljedećim redoslijedom:

Debit 0 304 06 830 Kredit 0 401 30 000

Debit 0 401 30 000 Kredit 0 304 06 730

U tom slučaju ovi podaci podliježu objavi u sklopu godišnjih financijskih izvješća sukladno Potvrdi o zaključenju računovodstvenih računa od strane institucije za izvještajnu financijsku godinu (f. 0503710).



U gospodarskom poslovanju ustanove može doći do situacije da financiranje iz određenog izvora financijske potpore nije dovoljno za otplatu postojećih obveza. To može biti zbog privremenog nedostatka financiranja iz ovog izvora.
Na primjer, institucija može hitno morati platiti zaostale dugove za komunikacijske usluge ili režije kako relevantni dobavljač ne bi obustavio pružanje usluge (na primjer, isključio telefon ili grijanje).

U tom slučaju ustanova ima pravo koristiti sredstva iz drugog izvora financijskog osiguranja za podmirenje obveza u granicama stanja na osobnom računu uz naknadni povrat. U ovom ćemo članku razmotriti postupak evidentiranja takvih transakcija u računovodstvu.

OSNOVE ZA EVIDENTIRANJE UNUTARNJEG ZADUŽIVANJA

Mogućnost korištenja poslova unutarnjeg zaduživanja sredstava izričito je predviđena st. 146 i 147 Upute, odobrene. naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. prosinca 2010. br. 174n (u daljnjem tekstu: Uputa br. 174n), koja se koristi u računovodstvu proračunskih institucija, i paragrafa. 174 i 175 Upute, odobrene. naredbom Ministarstva financija Rusije od 23. prosinca 2010. br. 183n (u daljnjem tekstu: Uputa br. 183n), koja se koristi u računovodstvu za autonomne institucije.

Poslovi unutarnjeg zaduživanja mogu se provoditi iz bilo kojeg izvora financijske potpore.

Na primjer, pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 4. rujna 2012. br. 02-06-10/3517 daje primjer posudbe sredstava korištenjem šifre financijskog osiguranja "4". U dopisu se također navodi da se u slučaju plaćanja obveza u okviru salda sredstava na posebnom osobnom računu 21 „Zasebni osobni račun proračunske ustanove” računovodstvena evidencija institucije odražava na sličan način. Odnosno, posuđivanje sredstava može se izvršiti i na račun ciljanih sredstava.

OSVRT NA IZVANBILANČNE KONTE

Prema paragrafima. 365 i 367 Upute, odobrene. Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. prosinca 2010. br. 157n (u daljnjem tekstu: Uputa br. 157n), izvanbilančni računi 17 „Primici novca” i 18 „Odljevi novca” otvoreni su za račune 020100000 “Sredstva ustanove” za analitičko knjiženje novčanih izdataka i primitaka za osobni račun i blagajnu ustanove.

U isto vrijeme, Nalogom Ministarstva financija Rusije od 16. studenog 2016. br. 209n, unesene su izmjene u ove stavke Upute br. 157n, prema kojima se izvanbilančni računi 17 i 18 također primjenjuju na račun 304 06 (u smislu isplate u gotovini).

Pismo Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2016. br. 02-06-10/79177 daje primjer korištenja izvanbilančnih računa na računu 304 06. Iz ovog pisma proizlazi da su slični izvanbilančni računi tabelarni konti 17 i 18 primjenjuju se na konto 304 06, kao na njemu korespodentnom kontu 201.

ODRAZ U RAČUNOVODSTVO

U prihode (rashode) ustanove ne ubrajaju se poslovi prikupljanja sredstava iz odgovarajućeg izvora financijskog osiguranja za otplatu obveza preuzetih na teret drugog izvora financijskog osiguranja. Stoga, prema Uputama, odobreno. nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.07.2013. br. 65n (u daljnjem tekstu: Upute br. 65n), u ovom slučaju članak 510. „Primici na račune proračuna” (610 „Raspolaganja s računa proračuna”) KOSGU-a primjenjuje se.

Poslovi unutarnjeg zaduživanja obavljaju se preko konta 0 304 06 000 “Razračuni s ostalim vjerovnicima”.

Na temelju odredbi Uputa br. 157n, 174n, 183n, Uputa br. 65n, pisama Ministarstva financija Ruske Federacije od 4. rujna 2012. br. 02-06-10/3517 i od 28. prosinca 2016. br. . 02-06-10/79177 prikazane su transakcije za interno posuđivanje sredstava (za ovo, razmotrimo primjer posuđivanja sredstava korištenjem šifre financijskog osiguranja "2" za otplatu obveza korištenjem koda financijskog osiguranja "4"):

1. Prikupljanje sredstava za plaćanje obveza

  • Dug 2.304.06.830 (povećanje 18, 610 KOSGU) Potraživanje 2.201.11.610 (povećanje 18, 610 KOSGU);
  • Dug 4.201.11.510 (povećanje 17, 510 KOSGU) Potraživanje 4.304.06.730 (povećanje 17, 510 KOSGU).

2. Povrat prethodno prikupljenih sredstava

  • Dug 4.304.06.830 (povećanje 18, 610 KOSGU) Potraživanje 4.201.11.610 (povećanje 18, 610 KOSGU);
  • Dug 2.201.11.510 (povećanje 17, 510 KOSGU) Potraživanje 2.304.06.730 (povećanje 17, 510 KOSGU).

DOKUMENTARNI EVIDENT U TIJELIMA RIZNICE

Postupak obavljanja gotovinskih transakcija teritorijalnih tijela Savezne riznice sa sredstvima iz proračunskih institucija reguliran je Nalogom Savezne riznice od 19. srpnja 2013. br. 11n (u daljnjem tekstu: Procedura br. 11n), sa sredstvima autonomnih institucije - Nalogom Savezne riznice od 8. prosinca 2011. br. 15n (u daljnjem tekstu: postupak br. 15n).

Ako se posuđivanje sredstava provodi unutar različitih osobnih računa (na primjer, 21 i 20), tada u skladu s klauzulom 9. Procedure br. 11n i klauzulom 5. Procedure br. 15n, kako bi se izvršila gotovinska plaćanja, institucija mora podnijeti Saveznoj riznici Zahtjev za gotovinske troškove (f . 0531801) (Zahtjev za povrat).

Stoga je korištenje internog zaduživanja izvrstan alat za pravovremenu otplatu obveza. Zahvaljujući ovim operacijama, institucija može izbjeći penale i novčane kazne od strane dobavljača za kašnjenje u plaćanju i kontinuirano obavljati poslovne aktivnosti bez čekanja na odgovarajuće financiranje

Konto 0 304 06 000 “Obračuni s ostalim vjerovnicima” namijenjen je za računovodstvo obračuna s vjerovnicima za transakcije preuzimanja financijske i nefinancijske imovine za knjigovodstvo, podmirenja obveza, financijskih rezultata po prijenosnom aktu (razdjelnoj bilanci) tijekom reorganizacija spajanjem, pripajanjem, diobom, izdvajanjem kod promjene vrste državne ustanove u proračunsku, samostalnu ustanovu.

Od 1. rujna 2014. građansko zakonodavstvo ne predviđa izradu razdjelne bilance. U čl. Umjetnost. 58, 59 Građanskog zakonika Ruske Federacije spominje samo prijenosni akt. Istodobno, odraz u računovodstvu transakcija povezanih s reorganizacijom na temelju bilance razdvajanja predviđen je Uputom br. 157n nakon izmjena i dopuna izvršenih naredbom Ministarstva financija Rusije br. 89n. Osim toga, u skladu sa stavkom 275. Upute br. 191n, bilanca odvajanja se sastavlja kao dio izvješća koja se generiraju u vezi s reorganizacijom ustanove. S tim u vezi, smatramo da će glavni raspoređivači proračunskih sredstava najvjerojatnije zahtijevati od institucija izradu razdjelne bilance.

Imajte na umu da prije izmjena i dopuna Nalogom Ministarstva financija Rusije br. 89n, postupak uzimanja u obzir imovine, obveza i financijskih rezultata tijekom reorganizacije institucije nije bio definiran u Uputi br. 157n.

Prijenos pokazatelja imovine i obveza formiranih na temelju rezultata rada državne institucije od početka tekuće financijske godine i iskazanih na odgovarajućim proračunskim računovodstvenim računima (u kontekstu analitičkih podataka potvrđenih analitičkim knjigovodstvenim registrima (izjave , kartice i sl.)) provodi se na temelju Potvrde (f. 0504833).

Računovodstvo za nagodbe s drugim vjerovnicima regulirano je klauzulom 111.1 Upute br. 162n (tablica 144).

Tablica 144

Računovodstvena evidencija

za obračun obračuna s ostalim vjerovnicima

Ne. Sadržaj operacija Zaduženje Kreditna
1 Prevod pokazatelja nefinancijske imovine na dan reorganizacije, promjena vrste državne institucije KRB 1 304 06 830 KRB 1 101 xx 410,

KRB 1 102 xx 420,

1 103 xx 430,

KRB 1 105 xx 440,

KRB 1 106 xx xxx,

KRB 1 107 xx xxx,

KRB 1 109 60 xxx

2 Prijevod pokazatelja obračunate amortizacije KRB 1 104 xx xxx KRB 1 304 06 730
3 Prijevod pokazatelja financijske imovine na dan reorganizacije, promjena vrste državne institucije KRB 1 304 06 830 KRB 1 201 35 610,

KDB 1 205 xx 660,

KRB 1 206 xx 660,

KRB 1 208 xx 660,

KDB 1 209 xx 660,

KRB 1 210 10 xxx,

4 Prijevod pokazatelja potraživanja KDB 1 205 xx 560,

KRB 1 208 xx 560,

KDB 1 209 xx 560

KRB 1 304 06 730
5 Prijevod pokazatelja obveza na dan reorganizacije, promjena vrste državne institucije KRB 1 302 xx 830,

KRB 1 303 xx 830,

KRB 1 304 02 830,

KRB 1 304 03 830

KRB 1 304 06 730
6 Prijevod pokazatelja za obveze u iznosu preplaćenih obveznih plaćanja u proračun KRB 1 304 06 830 KRB 1 303 xx 730
7 Prijem nefinancijske imovine i financijske imovine u knjigovodstvo temeljem primopredajnog akta (razdjelna bilanca) KRB 1 101 xx 310,

KRB 1 102 xx 320,

KRB 1 103 xx 330,

KRB 1 105 xx 340,

KRB 1 106 xx xxx,

KRB 1 107 xx xxx,

KRB 1 109 60 xxx,

KIF 1 201 xx 510,

KDB 1 205 xx 560,

KRB 1 206 xx 560,

KRB 1 208 xx 560,

KDB 1 209 xx 560,

KRB 1 210 xx 560

KRB 1 304 06 730
8 Prihvaćanje u računovodstvo podmirenja obveza, kao i financijskog rezultata ustanove (osim rashoda) po primopredajnom aktu (razdjelnoj bilanci) KRB 1 304 06 830 KRB 1 302 xx 730,

KRB 1 303 xx 730,

KRB 1 304 xx xxx,

KDB 1 401 10 xxx,

GKBK 1 401 30 000,

gKBK 1 401 40 xxx,

KRB 1 401 60 xxx

9 Završno poslovanje proračunskog računovodstva na dan preustroja, promjena vrste državne institucije GKBK 1 401 30 000 KRB 1 304 06 730

U ovoj situaciji zatvorite račun 304.06 sa sljedećim transakcijama:

Obrazloženje

Kako računovodstveno utvrditi financijski rezultat i zaključiti račune na kraju godine

U računovodstvu proračunskih institucija:

Na kraju tekuće godine zatvoriti pokazatelje koji su formirani na računima:

 401.10 “Prihodi tekuće fiskalne godine”;

 401.20 “Izdaci tekuće fiskalne godine”;

 304.04 “Interni resorni obračuni” (za završene obračune);

 304.06 “Nagodbe s ostalim vjerovnicima.”

Pažnja: stanja na računu 304.06 koja su nastala kada ste posudili novac od jedne novčane institucije za otplatu duga drugoj financijskoj instituciji ne moraju se zatvarati (7. stavak 156. Upute br. 174n).

Pokažimo to primjerom. Posudili ste novac od KFO 4 i njime podmirili dug prema KFO 2. Na kraju godine formirana su sljedeća stanja:

 zaduženjem računa 4. 304.06.000 - 1000 rub.;

 na dobro računa 2. 304.06.000 - 1000 rub.

Ne zatvarajte takva stanja na svoj račun 401,30. Osim toga, neće biti stanja na računu 304.06.

U svim ostalim slučajevima zatvorite račun 304.06 za svaki KFO. Ustanova je tijekom godine reorganizirana ili je promijenila vrstu - na računu 304.06 iskazat će se pokazatelji prijenosa imovine i obveza. Stavite ove iznose na račun 401,30. Učinite to na dan kada ste promijenili vrstu ustanove, a ne na kraju godine. O tome - u stavku 6. paragrafa 156. Upute br. 174n, Metodološke preporuke iz pisma Ministarstva financija Rusije od 22. prosinca 2011. br. 02-06-07/5236.

Zaključite račune na računu 401.30 "Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja" prema vrsti djelatnosti - prema KFO. Izdaje Računovodstvenu potvrdu (f. 0504833). Ako je potrebno, instalirajte dodatnu analitiku za račun. Na primjer, za godine za koje ostvarujete financijski rezultat: 401.32 - “Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja za 2017. godinu.” Ispraviti dodatne analitičke kodove u računovodstvenim politikama ustanove.

To proizlazi iz stavaka 297, 300 Upute Jedinstvenom kontnom planu br. 157n, stavka 156 Upute br. 174n i Metodoloških uputa odobrenih Nalogom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 52n.

Računovodstvo

U računovodstvu zatvorite konta sa sljedećim unosima:

Sadržaj operacija Zaduženje računa Kredit na računu
1. Rashodi ustanove otpisuju se za financijski rezultat 0.401.30.000 0.401.20.HHH
2.
(u smislu kreditnog stanja)
0.401.10.HHH 0.401.30.000
3. Prihodi ustanove otpisuju se kao financijski rezultat
(u smislu duga)
0.401.30.000 0.401.10.HHH
4. kreditni račun 1.304.04.000
0.304.04.HHH 0.401.30.000
5. Pokazatelji iz teretni račun 1.304.04.000
(prema izračunima koji su završeni)
0.401.30.000 0.304.04.HHH
6. Pokazatelji iz kredit na računu 0.304.06.000 0.304.06.830 0.401.30.000
7. Pokazatelji iz zaduženje računa 0.304.06.000 0.401.30.000 0.304.06.730
XXX - u kontekstu KOSGU.

Ovaj postupak utvrđen je stavcima 144, 155, 156 Upute br. 174n, pismima Ministarstva financija Rusije od 11. srpnja 2012. br. 02-06-07/2679, od 22. prosinca 2011. br. 02-06. -07/5236.

Kako zatvoriti račun 304 06

Je li potrebno na kraju godine zatvoriti konto 304 06 000 “Obračuni s ostalim vjerovnicima”?

Odgovor. Stanje računa 0 304 06 000, koje je nastalo tijekom internog posuđivanja sredstava od jedne financijske institucije za plaćanje duga drugoj financijskoj instituciji, ne treba zatvarati (7. stavak, 156. stavak Upute br. 174n). Na primjer, posudili ste od KFO 4 za otplatu duga prema KFO 2 i na kraju godine imali ste stanje od 1000 rubalja. na teret računa 4 304 06 000 i 1000 rubalja. u korist računa 2 304 06 000. Takva stanja ne zatvarajte na računima 2 401 30 000 i 4 401 30 000. Općenito, na računu 0 304 06 000 neće biti stanja.

Ukoliko ste nabavili dugotrajnu imovinu ili nematerijalnu imovinu korištenjem sredstava ciljanih subvencija prema KFO 5, tada ih trebate evidentirati prema KFO 4. U tom slučaju na kraju poslovne godine zatvorite promet na kontima 5.304, 06 000 i 4 304 06 000 na financijski rezultat (stavak 6. stavak 156. Upute br. 174n, dopis Odjela za financije Moskve od 20. rujna 2016. br. 140-03-20-323/16).

Ako je institucija reorganizirana ili se njezina vrsta promijenila, zatvorite pokazatelje prikupljene na računu 0 304 06 000 tekuće godine na račun 0 401 30 000. Ovaj postupak utvrđen je dopisima Ministarstva financija Rusije od 11. srpnja 2012. godine broj 02-06-07/2679 od 22.12.2011. godine broj 02-06-07/5236.

Imate pitanja?

Prijavite grešku pri upisu

Tekst koji ćemo poslati našoj redakciji: