Le organizzazioni senza scopo di lucro (di seguito denominate NPO), come tutte le organizzazioni, devono presentare rendiconti contabili, fiscali, statistici, nonché rendiconti sui premi assicurativi. Esiste anche un rapporto speciale per le NPO - al ramo territoriale del Ministero della Giustizia russo.

Estratti contabili di una organizzazione senza scopo di lucro

Le NPO presentano i loro rendiconti finanziari secondo regole generali una volta all'anno, entro termini standard - entro 90 giorni di calendario dalla fine dell'anno di riferimento. Esistono eccezioni per le organizzazioni senza scopo di lucro - cooperative di consumatori. Possono utilizzare i moduli contabili semplificati dall'Appendice 5 all'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n.

Puoi determinare rapidamente la composizione del rendiconto finanziario di un'organizzazione senza scopo di lucro tavolo. Per informazioni su come compilare i moduli contabili, cfr Quali documenti devono essere presentati come parte del rendiconto finanziario? .

Le regole generali sono le seguenti. Tutte le NPO consegnano:

• Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi.

Inoltre, alcune NPO affittano Dichiarazione dei redditi . Questo dovrebbe essere fatto quando:

• La ONG ha ricevuto entrate significative dalle attività commerciali;

• È impossibile valutare la posizione finanziaria di una NPO senza un indicatore del reddito ricevuto.

In tutti gli altri casi, l’ONP riflette i dati delle attività imprenditoriali nella relazione sulla destinazione d’uso nella riga “Utili da attività generatrici di reddito”. Ma se questo non è sufficiente a riflettere la posizione finanziaria dell'organizzazione no-profit, presenta un conto economico. Ciò si legge nelle informazioni del Ministero delle Finanze russo n. PZ-10/2012.

Bilancio

Le ONP compilano il bilancio in modo speciale (vedi sezione generale ). Alcune sezioni devono essere rinominate. Ad esempio, la Sezione III non dovrebbe chiamarsi “Capitale e riserve”, ma “Finanziamento mirato”. Dopotutto, un'organizzazione senza scopo di lucro non ha l'obiettivo di realizzare un profitto. Invece del capitale e delle riserve, le ONG riflettono il saldo delle entrate destinate. Le linee di bilancio che le NPO devono sostituire nella Sezione III sono indicate nella tabella seguente.

Codice della riga di bilancio di cui si desidera sostituire il nome dell'organizzazione non profit	Nomi di linea per organizzazioni commerciali	Nomi delle linee NPO
	Sezione III dello Stato Patrimoniale “Capitale e Riserve”	Sezione III dello Stato Patrimoniale “Finanziamento Mirato”
1310	Capitale autorizzato	Fiducia unitaria
1320	Azioni proprie acquistate dagli azionisti	Capitale target
1350	Capitale aggiuntivo (senza rivalutazione)	Fondi mirati
1360	Capitale di riserva	Fondo immobiliare e mobile di particolare pregio
1370	Utili non distribuiti (perdita scoperta)	Riserva e altri fondi target

Questa procedura è prescritta nella nota 6 dello stato patrimoniale e nella nota dell'appendice 4 dell'ordinanza n. 66n del Ministero delle finanze russo del 2 luglio 2010.

Rendiconto di cassa

Il rendiconto finanziario delle ONP non è incluso nel bilancio. Ciò è affermato direttamente nel paragrafo 85 del regolamento, approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 29 luglio 1998 n. 34n.

Altri rapporti

Ci sono caratteristiche speciali per i fondi. Sono tenuti a pubblicare annualmente rapporti sull'uso dei loro beni (clausola 2 dell'articolo 7 della legge del 12 gennaio 1996 n. 7-FZ).

Reportistica fiscale

Tutte le organizzazioni senza scopo di lucro sono tenute a fornire all'ufficio delle imposte informazioni sul numero medio di dipendenti. Questo deve essere fatto anche se non ci sono dipendenti. Inoltre, tutte le NPO sono tenute a presentare certificati formare 2-NDFL per ciascun dipendente e calcolo secondo modulo 6-NDFL.

Per ulteriori informazioni su questo argomento, vedere:

• Quali diritti e doveri hanno i contribuenti? ;

Per il resto, la composizione del reporting fiscale nelle NPO dipende dal regime fiscale.

Reporting fiscale: OSNO

Le NPO presentano dichiarazioni fiscali secondo il regime generale, che è obbligatorio .

Imposta sul reddito

Tutte le ONG sono tenute a presentare una dichiarazione dei redditi. Tale obbligo non dipende dall'esistenza o meno di un reddito imponibile. Questa conclusione deriva dall'articolo 246 e dal paragrafo 1 dell'articolo 289 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Per le NPO che non hanno scopo di lucro, ci sono caratteristiche speciali. Presentano una dichiarazione solo una volta all'anno in formato semplificato:

• Frontespizio (foglio 01);

• Calcolo dell'imposta sul reddito delle società (foglio 02);

• Relazione sulla destinazione d'uso degli immobili (compresi i fondi), del lavoro, dei servizi ricevuti nell'ambito di attività di beneficenza, entrate mirate, finanziamenti mirati (foglio 07);

• Appendice n. 1 alla dichiarazione dei redditi.

Ciò deriva dall'articolo 285 e dal paragrafo 2 dell'articolo 289 del Codice tributario della Federazione Russa, paragrafo 1.2 della Procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 26 novembre 2014 n. ММВ-7-3/600.

Se un'organizzazione senza scopo di lucro realizza profitti, la dichiarazione deve essere presentata trimestralmente. Allo stesso tempo, le NPO non pagano anticipi se i ricavi delle vendite dei quattro trimestri precedenti non hanno superato la media di 10 milioni di rubli. per ciascun trimestre (clausola 3 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa).

I.V.A.

Le organizzazioni senza scopo di lucro soggette al regime generale sono tenute a presentare una dichiarazione IVA trimestrale secondo la procedura generale. Se non vi è alcun oggetto soggetto a IVA, inviare solo il frontespizio e la sezione 1 (clausola 3 della Procedura approvata con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558).

Una NPO può presentare un'unica dichiarazione dei redditi (semplificata), approvata con l'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 10 luglio 2007 n. 62n, solo se non ha contemporaneamente:

• oggetto di tassazione IVA;

• operazioni sui conti correnti.

Imposta patrimoniale

Le organizzazioni senza scopo di lucro soggette al regime generale presentano una dichiarazione dei redditi sugli immobili trimestralmente, in Procedura generale. L'eccezione è rappresentata dalle organizzazioni che non dispongono di immobilizzazioni. procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi immobiliare dichiarato nell'articolo.

Poiché le NPO non addebitano l'ammortamento, nelle righe 020-140 della sezione 2 della dichiarazione, indicare la differenza tra il saldo del conto 01 "Immobilizzazioni" e l'importo dell'ammortamento sul conto fuori bilancio 010 (clausola 1 dell'articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Come per le altre dichiarazioni dei redditi, l'obbligo di presentarle dipende dal fatto che l'ONP abbia un oggetto soggetto all'imposta corrispondente.

Reporting fiscale: sistema fiscale semplificato

Le NPO semplificate presentano una rendicontazione obbligatoria . Inoltre, le NPO semplificate presentano ogni anno all'ufficio delle imposte una dichiarazione sull'imposta unica che pagano (clausola 1 dell'articolo 346.12 del Codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, l'obbligo di presentare dichiarazioni non dipende dal fatto che nel periodo di riferimento vi siano state o meno entrate e uscite.

Questa conclusione deriva dalle disposizioni del paragrafo 1 dell'articolo 346.19 e del paragrafo 1 dell'articolo 346.23 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, le NPO semplificate sono tenute a condurre libro delle entrate e delle uscite . Ciò è affermato nell'articolo 346.24 del Codice Fiscale della Federazione Russa e nel paragrafo 1.1 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 22 ottobre 2012 n. 135n.

Per ulteriori informazioni su questo argomento, vedere:

• Come redigere e presentare la dichiarazione dei redditi unica in regime di semplificazione ;

• Come tenere un libro delle entrate e delle uscite in modo semplificato .

Le NPO semplificate non pagano l'imposta sul reddito, l'imposta sulla proprietà e l'IVA (clausola 2 dell'articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, un'organizzazione senza scopo di lucro non è tenuta a presentare dichiarazioni per le tasse elencate. Ma ci sono eccezioni a questa regola:

• ONG che hanno proprietà imponibile al valore catastale (Clausola 2 dell'articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa), pagare l'imposta su questa proprietà e

Rapporti dell'ONP. Quale rendicontazione devono presentare le NPO?

Questi includono entità le cui attività non sono legate al profitto. Nelle NPO, il reddito ricevuto come risultato delle azioni svolte non può essere distribuito tra i fondatori, che è la principale differenza rispetto alle imprese commerciali. Le organizzazioni senza scopo di lucro hanno molto in comune con le persone giuridiche. Hanno un proprio bilancio e uno statuto, sulla base dei quali svolgono le loro attività, e possono aprire conti bancari. Alle ONLUS è inoltre consentito avere timbri che indichino il loro nome. Le attività degli enti non commerciali non sono limitate a un determinato periodo.

Le organizzazioni senza scopo di lucro devono garantire la presentazione tempestiva dei rapporti e il corretto completamento dei documenti presentati. Dovresti sapere che molto spesso errori nelle segnalazioni presentate a vari enti governativi diventano causa di reclami contro una NPO, che può essere accusata di violare la legge e sospendere le sue attività.

Le organizzazioni senza scopo di lucro, insieme ad altre imprese e strutture, devono preparare la documentazione da presentare alle autorità di regolamentazione in materia di rendicontazione fiscale, contabile e statistica. Le NPO riferiscono anche sui premi assicurativi e presentano rapporti speciali al Ministero della Giustizia della Federazione Russa. Per presentare tempestivamente tutti i documenti necessari ed evitare problemi con la legge, gli enti senza scopo di lucro devono conoscere quali segnalazioni presentano le ONP, le scadenze per la loro presentazione e altri aspetti della rendicontazione che richiedono particolare attenzione.

Estratti contabili delle organizzazioni senza scopo di lucro

Tutti i soggetti che svolgono attività non commerciale sono tenuti a tenere e presentare il bilancio una volta all'anno secondo le regole generali. Nel riferire all'autorità competente, devono preparare la seguente documentazione da presentare

Bilancio delle ONP;

Rapporti che confermano l'uso previsto dei fondi.

Ogni documento viene compilato ed eseguito secondo il modulo stabilito; durante la stesura vengono prese in considerazione le caratteristiche e le specificità delle attività dell'organizzazione.

Alcune NPO presentano inoltre una relazione sui risultati finanziari. Appare nei seguenti casi

Il lavoro dell'organizzazione senza scopo di lucro le ha portato un reddito significativo;

La relazione è necessaria per valutare la condizione finanziaria della NPO.

Se non è richiesta una relazione sui risultati finanziari, i proventi derivanti dall'attività di una NPO si riflettono nel documento sulla destinazione d'uso in una riga speciale "profitto derivante da attività generatrici di reddito".

Gli estratti conto delle organizzazioni senza scopo di lucro vengono presentati entro 90 giorni dalla fine del periodo di riferimento.

Il bilancio delle NPO è leggermente diverso dal bilancio preparato dalle imprese commerciali. Pertanto la sezione “Capitale e Riserve” è stata sostituita con “Finanziamento Mirato”. Indica gli importi delle fonti di formazione delle attività e riflette anche i saldi dei ricavi target. Inoltre, alcune altre righe del bilancio delle NPO sono state sostituite, a causa della natura delle attività delle imprese senza scopo di lucro.

Il rapporto sulla spesa mirata dei fondi indica le spese per scopi di beneficenza, per vari eventi, per salari e altre spese necessarie per il funzionamento dell'organizzazione. L'importo delle entrate finanziarie - totali e per voci specifiche - vari contributi, proventi da attività, saldo di cassa all'inizio e alla fine del periodo di riferimento.

La NPO fa capo al Ministero della Giustizia

I soggetti che svolgono attività senza scopo di lucro forniscono rapporti NPO al Ministero della Giustizia, indicando tutte le informazioni necessarie in moduli approvati dal Ministero della Giustizia della Federazione Russa. I rapporti presentati confermano che non ci sono stranieri tra i dipendenti della NPO e che l'organizzazione non dispone di fonti di finanziamento estere.

NPO che riferisce al Ministero della Giustizia, le scadenze per la sua presentazione sono le seguenti:

Modulo n. 1: il documento contiene informazioni sui leader dell'organizzazione senza scopo di lucro, nonché sulla natura e le specificità delle sue attività;

Modulo n. 2: fornisce dati sui fondi mirati e sui beni utilizzati;

Modulo n. 3: il rapporto riflette tutti i fondi e le proprietà ricevuti dalle NPO da società e imprese internazionali e straniere, da stranieri e apolidi. Puoi compilarlo visitando il portale ufficiale del Ministero della Giustizia.

Tutte queste relazioni delle NPO al Ministero della Giustizia hanno le seguenti scadenze: fino al 15 aprile dell'anno successivo al periodo di riferimento.

In questi casi, alcuni enti senza scopo di lucro non presentano segnalazioni al Ministero della Giustizia

L'organizzazione non ha ricevuto fondi da società straniere o persone straniere;

I fondatori o i dipendenti delle ONLUS non sono stranieri;

Durante il periodo di riferimento, l'organizzazione ha ricevuto ricavi per un totale di non più di 3 milioni di rubli.

In questo caso, al posto dei primi due moduli, la domanda ha una forma libera ed è conforme ai requisiti della legislazione della Federazione Russa.

Reporting fiscale delle ONP

Anche le organizzazioni senza scopo di lucro devono presentare rapporti al servizio fiscale federale. Il modulo di segnalazione delle NPO al servizio fiscale può differire da un ente all'altro a seconda del sistema fiscale scelto.

Principale regime fiscale

Le imprese senza scopo di lucro che utilizzano il sistema fiscale principale presentano all'ufficio delle imposte il seguente elenco di documenti

Dichiarazione IVA: viene solitamente presentata in formato elettronico entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento. Tale relazione deve essere presentata ogni trimestre. In assenza di oggetto soggetto ad IVA, le imprese senza scopo di lucro presentano relazioni composte da frontespizio e prima sezione;

Rendicontazione sulle tasse sulla proprietà: nel corso delle loro attività, le NPO pagano le tasse sulla proprietà che hanno nel loro bilancio. Trimestralmente, gli enti non commerciali trasferiscono i pagamenti e forniscono i loro calcoli nel modulo appropriato. Sono esentate dalla compilazione le organizzazioni no-profit che non possiedono immobilizzazioni. Scadenze per la rendicontazione delle imposte sulla proprietà da parte delle NPO: la dichiarazione viene presentata entro 30 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento;

Imposta sul reddito: un'entità non commerciale impegnata in attività commerciali è un contribuente dell'imposta sul reddito. Per ciascun periodo di riferimento viene fornita una rendicontazione che deve essere presentata entro 28 giorni dalla sua conclusione. Una relazione completa per il periodo fiscale viene presentata entro il 28 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. Se una NPO non svolge attività imprenditoriale, presenta una rendicontazione semplificata al servizio fiscale. Anche il termine per la presentazione di tale rapporto alle ONLUS è il 28 marzo;

Imposta fondiaria - se un'organizzazione senza scopo di lucro ha a disposizione un terreno, compila la dichiarazione corrispondente prima del 1 febbraio dell'anno successivo al periodo di riferimento;

Report fiscale sui trasporti: il modulo viene compilato, se l'NPO ha un veicolo nel suo bilancio, viene presentato anche prima del 1 febbraio.

Inoltre, i soggetti di attività non commerciali presentano altri documenti. I dati sul numero medio di dipendenti vengono forniti all'ufficio delle imposte entro il 20 gennaio dalle organizzazioni con 100 o più dipendenti. E se il numero di dipendenti è superiore a 25 persone, i certificati 2-NDFL redatti in una determinata forma devono essere presentati prima del 1 aprile.

Segnalazione al sistema fiscale semplificato

Le organizzazioni senza scopo di lucro che operano in regime fiscale semplificato presentano tali dichiarazioni all'ufficio delle imposte

Dichiarazione di un'imposta unica sul reddito imputato: se una NPO applica l'UTII, ogni trimestre entro il 20° giorno del mese successivo al periodo di riferimento deve presentare questa dichiarazione;

Una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato deve essere compilata e presentata da un'impresa senza scopo di lucro soggetta a regime fiscale semplificato. Scadenze per la rendicontazione delle NPO: la documentazione viene presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo al periodo di rendicontazione.

Le NPO che utilizzano il sistema semplificato non pagano l'IVA, le imposte sul reddito e sulla proprietà, nonché alcuni altri pagamenti. Ma ci sono eccezioni per le imprese che affittano immobili e in alcuni altri casi, che devono essere chiariti con le autorità fiscali.

Al momento della presentazione dei rapporti NPO 2017, gli enti senza scopo di lucro, insieme ad altre imprese, si assumono la piena responsabilità nei confronti dell'ispettorato fiscale federale per le informazioni fornite nei documenti.

Reporting per i dipendenti della NPO

Tutte le NPO presentano inoltre relazioni annuali alle autorità di regolamentazione sui contributi versati dall'organizzazione per i propri dipendenti.

Reporting sui premi assicurativi

Tutte le organizzazioni senza scopo di lucro sono tenute a presentare tempestivamente rapporti al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo pensione della Federazione Russa. I rapporti delle NPO 2017 sui fondi fuori bilancio sono presentati secondo regole comuni alle imprese di tutti i tipi di attività.

Le organizzazioni no-profit devono compilare i seguenti documenti:

Rapporti all'FSS- Il modulo 4-FSS viene presentato al fondo di previdenza sociale delle NPO con più di 25 dipendenti. Può essere presentato in formato elettronico o cartaceo, ma le scadenze per la presentazione delle relazioni al Fondo delle assicurazioni sociali differiscono.

Se un'organizzazione senza scopo di lucro non ha dipendenti a tempo indeterminato durante il periodo di riferimento, deve presentare alla cassa di previdenza sociale zero rendiconti NPO 2018. Il termine per la sua presentazione è fino al 20 del mese successivo al periodo di riferimento.

Rapporti alla Cassa pensione- la segnalazione alla Cassa pensione della Federazione Russa viene presentata nel modulo RSV-1 da organizzazioni senza scopo di lucro in cui il numero medio di dipendenti per il periodo di riferimento è superiore a 25 persone. I rapporti NPO 2018 alla Cassa pensione della Federazione Russa sono generati su carta o in formato elettronico e differiscono solo per le scadenze per la presentazione

Secondo le innovazioni, dal 2016, gli enti senza scopo di lucro devono compilare e presentare mensilmente il modulo SZV-M alla Cassa pensione, in occasione della rendicontazione per i dipendenti. Si tratta di un rapporto che fornisce informazioni sulle persone assicurate.

Secondo l'autorizzazione scritta della Cassa pensione russa, non è possibile fornire un rapporto trimestrale pari a zero. Ciò vale per le organizzazioni senza scopo di lucro che non hanno dipendenti a tempo indeterminato durante il periodo di riferimento.

Inoltre, le organizzazioni senza scopo di lucro che applicano tariffe ridotte devono compilare sottosezioni aggiuntive nei moduli RSV-1 e 4-FSS.

Riporto al Rosstat

I soggetti che svolgono attività non commerciali, così come le altre persone giuridiche, devono presentare tempestivamente al Rosstat i rapporti statistici, indicando le informazioni necessarie. I termini e le regole per la presentazione dei documenti richiesti sono determinati dalla legislazione della Federazione Russa e, in caso di mancata presentazione delle relazioni, è prevista la responsabilità amministrativa. Tutte le ONP sono tenute a presentare un bilancio al Rosstat.

I soggetti che svolgono attività non commerciali devono presentare agli organismi statistici statali i seguenti documenti:

Modulo n. 1-NPO - la relazione indica informazioni sulle attività di un'impresa senza scopo di lucro deve essere presentata entro il 1 aprile dell'anno successivo al periodo di riferimento;

Modulo n. 11 (breve): il documento indica informazioni sulle immobilizzazioni disponibili, sulla loro quantità e movimento. Il modulo deve essere presentato una volta all'anno entro il 1° aprile.

Altre segnalazioni vengono presentate anche agli uffici locali del Rosstat. L'elenco finale della documentazione inclusa nella rendicontazione statistica delle NPO è determinato in base alle specificità delle attività dell'organizzazione. Prima di inviare le segnalazioni, è necessario verificare con gli uffici statistici locali quali moduli devono essere inviati a una determinata organizzazione senza scopo di lucro.

Le organizzazioni senza scopo di lucro a orientamento sociale inviano il modulo 1-SONKO a Rosstat, che fornisce tutte le informazioni necessarie sulle attività dell'ONG a orientamento sociale. Il modulo 1-SONKO deve essere presentato entro il 1 aprile dell'anno successivo al periodo di riferimento.

Sono considerate socialmente orientate le organizzazioni senza scopo di lucro che, nel corso delle loro attività, contribuiscono a risolvere problemi sociali. Le NPO SO includono enti che forniscono protezione sociale alle persone, conservazione della natura, nonché beni di valore culturale o architettonico e protezione degli animali. Inoltre, tali organizzazioni forniscono assistenza legale a persone fisiche e giuridiche. Sono impegnati in opere di beneficenza e attività in vari campi: culturale, scientifico, educativo e altri.

Esistono anche requisiti separati per le organizzazioni senza scopo di lucro che sono . Devono riferire ogni anno sull'uso della loro proprietà e pubblicare i rapporti. Allo stesso tempo, la legislazione non determina termini specifici di pubblicazione e la sua tipologia, pertanto, una volta all'anno, l'ONP deve pubblicare tale rapporto sui media o sul suo sito ufficiale. Puoi anche stampare una brochure speciale.

Anche le organizzazioni di beneficenza sono tenute a fornire rapporti aggiuntivi. Quindi presentano rapporti sulle loro attività al Ministero della Giustizia, che dovrebbero contenere le seguenti informazioni

Informazioni relative agli aspetti finanziari ed economici delle attività dell’organizzazione. Devono confermare che l'organizzazione no-profit impegnata in attività di beneficenza rispetta i requisiti previsti dalla legge in relazione alla proprietà e ai fondi delle organizzazioni di beneficenza;

Elenco del personale dell'organo di governo di un'organizzazione di beneficenza;

Informazioni che dettagliano il contenuto e la composizione dei programmi e degli eventi di beneficenza compilati e condotti da questa organizzazione, incluso un elenco di programmi e la loro descrizione;

Dati sui risultati delle attività di beneficenza di un'organizzazione senza scopo di lucro, informazioni sulle violazioni della legge rilevate durante le ispezioni e misure adottate per eliminarle.

Una relazione sulle attività di un'organizzazione di beneficenza viene presentata una volta all'anno alla filiale territoriale del Ministero della Giustizia della Federazione Russa entro il 31 marzo dell'anno successivo al periodo di riferimento.

Separatamente, ci sono segnalazioni presentate da un'organizzazione senza scopo di lucro che svolge le funzioni di "agente straniero".

Tale NPO è tenuta a presentare le seguenti relazioni alle autorità di regolamentazione:

Documenti che indicano le specifiche delle attività dell'ONP e del gruppo dirigente dell'organizzazione. Tale relazione viene presentata una volta ogni sei mesi entro il 15 del mese successivo alla fine del periodo di riferimento;

Rendicontazione su fondi e proprietà, sulla loro destinazione e sulle spese. Ciò include l'indicazione dei fondi e dei beni ricevuti da organizzazioni e cittadini stranieri. Tale rendicontazione viene presentata ogni trimestre entro il 15 del mese successivo alla fine del periodo di riferimento;

Una relazione di revisione, redatta sulla base dei risultati di una revisione contabile o finanziaria. Viene presentato una volta all'anno fino al 15 aprile.

L’elenco delle segnalazioni presentate dalle organizzazioni no-profit è piuttosto impressionante. Oltre ai report principali comuni a tutte le NPO, vengono presentati report aggiuntivi, il cui elenco dipende dal tipo di attività dell'organizzazione e da alcuni altri aspetti.

Il compito principale degli enti non commerciali è compilare correttamente e presentare tempestivamente tutti i documenti richiesti. Per evitare errori e inesattezze che conducano a violazioni di norme di legge e di responsabilità amministrativa, è necessario chiarire l'elenco delle segnalazioni e i termini per la loro presentazione presso gli uffici territoriali degli enti pubblici. È inoltre necessario seguire scrupolosamente le istruzioni per la compilazione della documentazione offerta dai servizi di regolamentazione.

Le NPO, o organizzazioni senza scopo di lucro, sono entità economiche il cui scopo principale è svolgere funzioni e programmi socialmente significativi. Ma realizzare profitti per questa categoria di organizzazioni non è al primo posto. Il concetto e le caratteristiche principali dell'attività sono sanciti dalla legge federale del 12 gennaio 1996 n. 7-FZ (modificata il 29 luglio 2018).

Tuttavia, nonostante il loro status speciale, come altre entità economiche, le organizzazioni senza scopo di lucro sono tenute a presentare relazioni sui risultati delle loro attività. Inoltre, tali informazioni dovranno essere presentate non solo al Servizio fiscale federale, ma anche ai suoi fondatori, agli organismi statistici territoriali e al Ministero della Giustizia. Si prega di notare che sono le NPO a dover riferire al Ministero della Giustizia russo. Ad esempio, tali obblighi non sono previsti per le istituzioni di bilancio o le imprese commerciali.

Che tipo di reporting presentano le NPO?

La rendicontazione delle organizzazioni senza scopo di lucro dovrebbe essere divisa in gruppi separati:

1. Tasse: si tratta di moduli destinati al servizio fiscale federale. Obiettivo principale: fornire informazioni per verificare la correttezza, la completezza e la tempestività del calcolo e del versamento dei versamenti tributari. In parole povere si tratta di dichiarazioni, conteggi anticipati, certificati e spiegazioni che consentono al fisco di verificare se la società ha calcolato correttamente l'imposta e l'ha versata per intero al bilancio, se ha interpretato correttamente la legislazione e se ha legittimamente approfittato benefici, detrazioni e privilegi.
2. L'assicurazione è un'informazione che divulga informazioni sui contributi maturati e pagati a favore della copertura assicurativa per i cittadini che lavorano. Questa categoria di informazioni è costituita da informazioni personalizzate. Cioè, il rapporto rivela l'importo dei premi assicurativi maturati in relazione a ciascun dipendente dell'azienda.
3. La statistica è l'informazione statistica richiesta sistematicamente dagli enti statistici territoriali. Questo gruppo di report rivela quasi tutti gli indicatori di performance dell’azienda: produzione, risorse lavorative, consumi, salari, orari di lavoro e molto altro. La composizione dei rapporti statistici è piuttosto ampia ed è determinata individualmente per ciascun soggetto.
4. I rendiconti finanziari o contabili sono dati che forniscono informazioni sulla posizione finanziaria dell'entità, sul valore delle attività e sul volume delle passività assunte e caratterizzano anche i risultati effettivi delle attività dell'organizzazione. L'analisi dei report in questa categoria consente di prendere decisioni gestionali.

Parleremo di bilancio in questo articolo.

La regolamentazione giuridica dell'informativa finanziaria

Nel preparare il bilancio, un contabile di un'organizzazione senza scopo di lucro dovrebbe essere guidato dalle seguenti normative:

1. Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n.
2. Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 6 luglio 1999 n. 43n.
3. Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94n.
4. Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 2 luglio 2010 n. 66n.

Quando si applicano le norme degli atti legislativi di cui sopra, è necessario ricordare le caratteristiche delle organizzazioni senza scopo di lucro stabilite dal Codice Civile russo.

In primo luogo, le NPO non sono state create allo scopo di realizzare un profitto, ma per raggiungere indicatori socialmente significativi, ma possono svolgere attività commerciali se ciò è necessario per raggiungere i loro obiettivi.

In secondo luogo, le imprese senza scopo di lucro non hanno il diritto di distribuire il reddito (profitto) ricevuto tra partecipanti, fondatori e proprietari, ma di indirizzarlo al raggiungimento dei propri obiettivi.

In terzo luogo, sulla base della PBU 4/99, il bilancio di un'organizzazione (senza scopo di lucro) non dovrebbe contenere informazioni sulla presenza e sulle modifiche della quota autorizzata, della riserva e di altri componenti del capitale dell'organizzazione.

Caratteristiche della contabilità e della redazione del bilancio

Le istituzioni senza scopo di lucro, come altre organizzazioni, sono tenute a tenere i registri contabili secondo le modalità prescritte (legge n. 402-FZ). Le transazioni commerciali che riflettono le attività dell'impresa sono soggette a riflessione nella documentazione primaria e nei giornali di registrazione. I report finanziari vengono generati sulla base dei dati contabili. Le caratteristiche della contabilità, dei rendiconti finanziari annuali, nonché i metodi per creare e dettagliare le scritture contabili delle organizzazioni senza scopo di lucro devono riflettersi nella politica contabile.

È inaccettabile condurre la contabilità senza una politica contabile approvata. In parole semplici, senza definire gli aspetti e le regole principali per riflettere e contabilizzare le transazioni commerciali, è impossibile raggiungere la completezza, l'affidabilità e la tempestività della riflessione dei dati. E quindi non sembra realistico redigere bilanci veritieri.

Si prega di notare che la contabilità nelle NPO, come in altre categorie di organizzazioni russe, viene effettuata esclusivamente in rubli. Anche se la transazione è stata effettuata in valuta estera, deve essere convertita in rubli. In questo caso, dovresti essere guidato dalla regola di base del ricalcolo. Cioè, l'operazione viene convertita in rubli al tasso stabilito dalla Banca Centrale Russa alla data dell'operazione. Se la determinazione del tasso di cambio è impossibile o problematica, allora dovrebbe essere applicata una nuova procedura di conversione utilizzando il tasso incrociato. Tuttavia, non è possibile registrare una transazione in valuta estera. Di conseguenza, le scritture contabili non possono contenere informazioni ed indicatori calcolati in valuta estera.

Composizione e struttura dei moduli di segnalazione

Come abbiamo notato in precedenza, il rendiconto finanziario annuale per il 2019 dell'impresa è definito nell'Ordine del Ministero delle Finanze n. 66n. Questo atto normativo stabilisce sei moduli di segnalazione che dovranno essere compilati alla fine dell'anno solare. Pertanto, i rendiconti finanziari delle NPO includono:

1. Lo stato patrimoniale è la base del reporting finanziario. Un documento chiave che riflette l'espressione di valore delle attività, del capitale e delle passività dell'entità. Il modulo è diviso in due parti: passiva e attiva. Il lato attivo dello stato patrimoniale fornisce informazioni sul valore delle immobilizzazioni, delle scorte e degli strumenti finanziari a disposizione dell'azienda. La parte passiva del bilancio caratterizza le fonti di formazione delle attività, ovvero vengono indicate l'espressione monetaria del capitale (autorizzato, aggiuntivo, di riserva), le passività assunte (conti passivi, capitale preso in prestito) e così via. La regola fondamentale del bilancio è che attività e passività devono essere uguali.
2. Il conto economico è la seconda forma più importante di rendicontazione finanziaria. Riflette il risultato effettivo delle attività dell'azienda. La struttura del documento prevede la compilazione di indicatori non solo per il periodo di rendicontazione (anno), ma anche per i due precedenti. Questa funzionalità consente un’analisi comparativa delle attività dell’impresa per anno.
3. Il prospetto delle variazioni di capitale fornisce informazioni su tutti i movimenti di capitale avvenuti durante il periodo di riferimento. Le informazioni sono compilate nel contesto di indicatori economicamente significativi, basati su dati contabili, per l'intero anno finanziario.
4. Il rendiconto finanziario descrive in dettaglio il flusso delle attività finanziarie di un'azienda. La struttura del modulo prevede la possibilità di condurre un'analisi comparativa degli indicatori del periodo di riferimento e degli anni precedenti (due anni solari precedenti).
5. La relazione sull'uso mirato dei fondi fornisce informazioni sull'importo delle entrate mirate (sovvenzioni, sovvenzioni, sovvenzioni e altri fondi), nonché dati sul loro utilizzo. Inoltre, le informazioni sull'utilizzo vengono divulgate nel contesto delle aree target. Compilato per la rendicontazione e gli anni precedenti.
6. Un'appendice al bilancio è una nota esplicativa, nonché una serie di moduli e tabelle che rivelano singoli indicatori sulle attività, sulla struttura e sul patrimonio immobiliare dell'impresa. Una nota esplicativa è una descrizione testuale degli indicatori dei moduli di rendicontazione. Si precisa che qualora si riscontrassero discrepanze nelle situazioni contabili, tali circostanze dovranno essere esposte nel modo più dettagliato possibile nella nota esplicativa.

Le forme attuali sono in un materiale separato. Per ogni modulo di report viene fornito un breve commento su come compilarlo, nonché i moduli attuali: rendiconti contabili moduli 1 e 2, un loro campione e altri report sono disponibili per il download.

Reporting contabile semplificato

Le NPO, come altri tipi di organizzazioni definite nella legge n. 402-FZ, hanno il diritto di condurre la contabilità in modo semplificato. Per le persone “semplificate” viene fornito un elenco abbreviato di report.

Tuttavia, non tutte le ONP possono considerarsi abbastanza fortunate da poter beneficiare della modulistica semplificata. Il legislatore ha approvato condizioni particolari per i soggetti economici che possono considerarsi “semplificate”. Verifica se la tua azienda è una di queste. Quindi devono essere soddisfatte tutte e tre le condizioni:

1. L'organico dell'organizzazione non deve superare le 100 persone per l'anno precedente. Come calcolare correttamente l'indicatore della popolazione è indicato nell'ordinanza Rosstat n. 739 del 30 dicembre 2014.
2. La quota di partecipazione al capitale autorizzato non supera gli standard stabiliti. Per le organizzazioni del settore pubblico, questo indicatore non può essere superiore al 25% del capitale dell'organizzazione senza scopo di lucro, per gli enti stranieri - non più del 49% del capitale dell'organizzazione senza scopo di lucro.
3. Redditi da attività commerciali - non più di 800 milioni. Una limitazione di volume simile è stabilita per il valore residuo dei beni: non può superare gli 800 milioni di RUB.

Se l'ONP soddisfa le condizioni di cui sopra, ha il diritto di condurre una contabilità semplificata. Tuttavia, questa disposizione dovrà essere fissata nella politica contabile ed è obbligatoria. Altrimenti, durante l'ispezione delle autorità di regolamentazione, come le autorità fiscali, gli ispettori possono richiedere la fornitura di tutti i tipi di rendiconti finanziari. Dopotutto, l'organizzazione non ha stabilito nell'UP che la contabilità sia tenuta in forma semplificata.

Quindi, KND 0710096 è composto da:

• stato patrimoniale;
• relazione sui risultati finanziari;
• relazione sulla destinazione d'uso dei fondi.

Si prega di notare che una relazione sui risultati finanziari non è richiesta per le organizzazioni senza scopo di lucro che non svolgono attività imprenditoriali. Ad esempio, un'organizzazione opera a scapito dei sussidi statali, svolge le funzioni assegnate, ma non svolge attività imprenditoriali. Pertanto non ci sono indicatori da compilare nel modulo n.2.

Va inoltre tenuto presente che la società determina autonomamente i criteri di significatività delle informazioni da includere nel reporting. Questi criteri dovrebbero essere fissati anche nelle politiche contabili per evitare controversie con le autorità di regolamentazione.

Le modalità di compilazione del bilancio semplificato sono stabilite nell'ordinanza del Ministero delle Finanze n. PZ-3/2015. Definiamo i punti chiave:

1. Le informazioni finanziarie possono essere incluse nei prospetti senza dettagliare le voci contabili.
2. La rendicontazione semplificata prevede la divulgazione di minori informazioni rispetto ai moduli standard.
3. Le informazioni sulle attività cessate possono essere completamente escluse dalla rendicontazione.
4. Anche le operazioni effettuate dopo la data di riferimento del bilancio possono non essere incluse nella rendicontazione se ritenute non significative.

Segnalazione al Ministero della Giustizia

Come abbiamo notato in precedenza, i rendiconti finanziari devono essere inviati al Servizio fiscale federale e al Rosstat, nonché al Ministero della Giustizia. A differenza delle aziende commerciali e delle istituzioni del settore pubblico, le NPO sono le uniche a dover fornire informazioni al Ministero della Giustizia.

Si ricorda che sono stati approvati appositi modelli unificati per la denuncia al Ministero della Giustizia, diversi dai moduli per la dichiarazione dei redditi. Pertanto, i moduli sono sanciti dall'Ordine del Ministero della Giustizia russo del 16 agosto 2018 n. 170.

Pertanto, le NPO sono tenute a pubblicare tempestivamente informazioni sulla continuazione delle loro attività. Inoltre, le pubblicazioni devono essere pubblicate su Internet in pubblico dominio o su media speciali.

Tieni presente che esistono diversi modi per inviare informazioni al Ministero della Giustizia:

• per posta, assicurati di fare un inventario dell'allegato con un elenco di tutti i moduli allegati;
• via email, ma i rapporti inviati dovranno essere sottoscritti con firma digitale elettronica;
• mediante pubblicazione autonoma in Internet, su siti accessibili direttamente attraverso il sito del Ministero della Giustizia;
• Fornitura di informazioni da pubblicare nei media.

I moduli di segnalazione includono:

1. Relazione sull'attività di una organizzazione senza scopo di lucro e sul personale dei suoi organi direttivi (Modulo n. ON0001).
2. Una relazione sugli scopi della spesa di fondi dell'organizzazione senza scopo di lucro e sull'uso di altri beni, compresi quelli ricevuti da stati esteri, loro enti governativi, organizzazioni internazionali e straniere, cittadini stranieri, apolidi o persone da loro autorizzate e (o ) da persone giuridiche russe che ricevono contanti e altri beni dalle fonti specificate (modulo n. ОН0002).

Presentare le informazioni ogni anno, entro il 15 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento. Vale la pena notare che, a seconda della forma e del tipo di NPO, i legislatori hanno previsto una rendicontazione aggiuntiva. Tutti i moduli sono sanciti nell'Ordine del Ministero della Giustizia russo del 16 agosto 2018 n. 170.

Termini per la presentazione del bilancio

I rapporti sulle attività finanziarie delle NPO dovrebbero essere presentati all'ufficio territoriale dell'ispettorato fiscale, agli organismi di monitoraggio statistico e ad altre agenzie governative su richiesta ufficiale.

Inoltre, il direttore o il capo contabile non ha il diritto di rifiutarsi di familiarizzare terzi con il bilancio. Il bilancio deve essere presentato entro e non oltre 90 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento, ovvero entro il 31 marzo dell'anno successivo. Un'eccezione è la riorganizzazione dell'impresa. Ad esempio, una NPO viene liquidata nel settembre di quest'anno, pertanto viene preparato il bilancio per il 3° trimestre 2019 (bilancio di separazione).

In generale, inviare le informazioni alle autorità di regolamentazione entro e non oltre il 04/01/2019. Poiché il 31 marzo è domenica, e se il giorno della segnalazione cade in un giorno non lavorativo, il termine è posticipato al primo giorno lavorativo.

Si prega di notare che i fondatori di organizzazioni senza scopo di lucro hanno il diritto di richiedere la fornitura di documenti contabili entro il termine approvato. Ad esempio, il proprietario ha il diritto di richiedere un rapporto completato già a gennaio. Tali situazioni sono più tipiche per le organizzazioni i cui fondatori sono istituzioni del settore pubblico. I dipendenti statali generano rapporti in modo speciale, pertanto le scadenze per loro sono determinate individualmente.

Si noti che in questo caso il fondatore deve, secondo le modalità prescritte, informare l'organizzazione dell'obbligo di fornire il bilancio. Inoltre, le persone responsabili dovranno essere avvisate contro firma. Altrimenti, richiedere una relazione prima della scadenza è inaccettabile.

Controllo e audit

L'audit finanziario della contabilità è una valutazione indipendente della completezza, correttezza, affidabilità e legalità della contabilità e del reporting. Inoltre, solo le organizzazioni di revisione specializzate o i revisori privati ​​che hanno superato la licenza hanno il diritto di condurre una verifica dei rapporti contabili.

Un'impresa senza scopo di lucro, come un'istituzione del settore pubblico, non appartiene a un'organizzazione i cui rendiconti finanziari sono soggetti a revisione obbligatoria. Tuttavia, il fondatore (proprietario, consiglio di sorveglianza, organo di gestione supremo) di una NPO può decidere sulla necessità di condurre un audit per condurre una valutazione di esperti e ottenere una conclusione affidabile sulla qualità della contabilità nell'organizzazione.

In questo caso, la procedura per lo svolgimento di un audit deve essere sviluppata e comunicata alle parti interessate. Dovranno essere specificatamente definiti la durata dell'evento, le aree contabili e l'elenco dei documenti che saranno soggetti a controllo.

La relazione finanziaria è completa o semplificata? Quelli. Devo presentare una relazione finanziaria di bilancio: questi moduli sono completi o semplificati? Non è necessario fornire spiegazioni per il bilancio?

1. Come regola generale, le NPO dovrebbero utilizzare la forma generalmente stabilita di rendicontazione dei risultati finanziari. È riportato nell'appendice n. 1 dell'ordinanza n. 66n. Allo stesso tempo, puoi presentare una relazione sui risultati finanziari in forma semplificata (Appendice n. 5), se alla tua azienda non è vietato condurre la contabilità in forma semplificata (clausole 4, 5 dell'articolo 6 della legge n. 402 -FZ).

2. Sì, è possibile utilizzare forme semplificate di bilancio e relazione sull'utilizzo previsto dei fondi per le organizzazioni a orientamento sociale (Appendice n. 6 all'Ordine n. 66), se l'organizzazione ha diritto a metodi di contabilità semplificati (clausola e articolo 6 della legge n. 402-FZ, lettera del Ministero delle finanze russo del 27 dicembre 2013 n. 07-01-06/57795, paragrafo 2.1, paragrafo 3 dell'articolo 1 della legge n. 7-FZ, Legge N. 7-FZ).

3. Sì, non è necessario presentare le spiegazioni del bilancio. Tuttavia, se lo si desidera, è possibile fornire le spiegazioni necessarie al rendiconto finanziario per gli indicatori significativi compilandoli in qualsiasi forma in forma testuale e (o) tabellare. In questo caso potete concentrarvi sull'esempio di progettazione riportato nell'appendice n. 3 dell'ordinazione n. 66n. È anche accettabile preparare moduli come il prospetto delle variazioni del patrimonio netto e il rendiconto dei flussi di cassa. Entrambi i moduli sono riportati nell'appendice n. 2 dell'ordinanza n. 66n.

Fondamento logico

Elena Popova, Consigliere statale del Servizio fiscale della Federazione Russa, 1° grado

Quali documenti devono essere presentati come parte del rendiconto finanziario?

Organizzazione no profit

La composizione minima del rendiconto contabile (finanziario) annuale di un'organizzazione senza scopo di lucro è la seguente: Bilancio, Relazione sulla destinazione dei fondi e relativi allegati. Ciò è affermato nella parte 2 dell'articolo 14 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.

Le organizzazioni senza scopo di lucro devono redigere un conto economico se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

• nell'anno di riferimento, l'organizzazione senza scopo di lucro ha ricevuto entrate da attività imprenditoriali e (o) altre attività generatrici di reddito;
• il reddito percepito dall'organizzazione no-profit è significativo;
• la divulgazione dei dati sugli utili derivanti dalle imprese e (o) da altre attività generatrici di reddito nella Relazione sull'utilizzo previsto dei fondi non è sufficiente per formare un quadro completo della posizione finanziaria di un'organizzazione senza scopo di lucro, dei risultati finanziari delle sue attività e cambiamenti nella sua posizione finanziaria;
• Senza la conoscenza dell'indicatore del reddito ricevuto dagli utenti interessati, è impossibile valutare la posizione finanziaria di un'organizzazione senza scopo di lucro e i risultati finanziari delle sue attività.

Questa conclusione deriva dalle disposizioni della parte 1 dell'articolo 13 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, paragrafi e PBU 4/99, informazioni del Ministero delle finanze della Russia del 4 dicembre 2012 n. PZ- 10/2012.*

Allo stesso tempo, le organizzazioni senza scopo di lucro non possono presentare un rendiconto finanziario come parte del loro bilancio annuale (clausola 85 del Regolamento approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 29 luglio 1998 n. 34n).

Tuttavia, le organizzazioni senza scopo di lucro riconosciute come agenti esteri non hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati e di presentare relazioni utilizzando moduli semplificati. Lo stesso vale per gli studi legali e gli studi notarili. Un elenco completo delle organizzazioni che non hanno il diritto di semplificare la contabilità e la rendicontazione è riportato nella parte 5 dell'articolo 6 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.*

La composizione della rendicontazione delle organizzazioni non profit è riportata in tabella.

2. Dal libro di consultazione Composizione dei bilanci delle organizzazioni senza scopo di lucro

Modulo	Chi affitta	Documento che approva il modulo	Frequenza di consegna	Scadenza
Bilancio			Annualmente
Stato patrimoniale (forma semplificata)		Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n	Annualmente	Entro tre mesi dalla fine dell'anno di riferimento
Dichiarazione dei redditi	Tutte le organizzazioni senza scopo di lucro sono soggette a determinate condizioni	Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n	Annualmente	Entro tre mesi dalla fine dell'anno di riferimento
Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi	Tutte le organizzazioni no-profit di tua scelta	Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n	Annualmente	Entro tre mesi dalla fine dell'anno di riferimento
Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi	Tutte le organizzazioni no-profit (con alcune eccezioni)	Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n	Annualmente	Entro tre mesi dalla fine dell'anno di riferimento
Spiegazioni allo Stato Patrimoniale e al Prospetto dei Risultati Finanziari (in forma testuale e (o) tabellare)	Tutte le organizzazioni senza scopo di lucro	Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n	Annualmente	Entro tre mesi dalla fine dell'anno di riferimento*

3. Dal libro di consultazione Segnalazione di organizzazioni senza scopo di lucro (NPO) al Ministero della Giustizia russo

Cosa prendere	Chi affitta	Periodo di riferimento e data di scadenza	Base
Dichiarazione di conformità ai requisiti dell'articolo 32 della legge del 12 gennaio 1996 n. 7-FZ e informazioni sulla continuazione delle attività (forma libera)	NPO (ad eccezione delle istituzioni di bilancio e governative) che hanno: – non ci sono partecipanti (membri) – cittadini stranieri e (o) organizzazioni, apolidi; – nel corso dell'anno non vi è stata alcuna ricezione di denaro o di beni provenienti da fonti estere; – Nel corso dell’anno, le entrate di denaro e proprietà ammontavano a non più di 3 milioni di rubli.	Il termine non è definito dalla legge.	Clausole 4.1 e 4.2 art. 1, legge del 12 gennaio 1996 n. 7-FZ*

4. Da un articolo sulla rivista “Semplificato” n. 1, gennaio 2015 Esempi di bilancio e relazione sui finanziamenti mirati nelle NPO

Regola n. 1 Tutte le NPO presentano un bilancio e una relazione sull'uso previsto dei fondi

Ci sono sfumature

La composizione dei rendiconti finanziari delle istituzioni statali (comunali) è stabilita in conformità con la legislazione sul bilancio della Federazione Russa, poiché si tratta di organizzazioni del settore pubblico (clausola 4 dell'articolo 14 della legge n. 402-FZ).

Come le aziende commerciali, le NPO sono tenute a redigere un bilancio. Per quanto riguarda il resoconto finanziario - Modulo n. 2, le aziende no-profit devono compilarlo solo in casi specifici, ne parleremo in dettaglio nella sezione successiva. Ma tutte le organizzazioni senza scopo di lucro, senza eccezioni, devono compilare una relazione sull'utilizzo previsto dei fondi (clausola 2 dell'articolo 14 della legge n. 402-FZ). Dove posso trovare i moduli di questi documenti?*

Cominciamo dal bilancio. L'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2010 n. 66n "Sulle forme dei rendiconti finanziari delle organizzazioni" (di seguito denominato Ordine n. 66n) contiene fino a tre forme di questo documento. La prima forma è generale. È riportato nell'appendice n. 1 dell'ordinanza n. 66n. Qualsiasi ONG può usarlo. Le altre due forme sono semplificate. Pertanto, ha senso capire in quali casi le NPO hanno il diritto di utilizzarli.

Pertanto, l'appendice n. 5 dell'ordinanza n. 66n fornisce una forma semplificata di bilancio per le piccole imprese. Ma tra tutte le ONLUS solo le cooperative di consumo possono essere considerate tali. E solo se vengono soddisfatti determinati criteri (li abbiamo descritti nella barra laterale a destra). Cioè, la maggior parte delle NPO non sono piccole imprese. Risulta che solo alcune cooperative di consumatori possono permettersi di utilizzare questa forma semplificata (clausola e articolo 6 della legge n. 402-FZ).

Promemoria

Le organizzazioni no-profit non rientrano nella categoria delle piccole imprese, ad eccezione delle cooperative di consumo. Ma anche una cooperativa di consumo, per essere considerata una piccola organizzazione, deve soddisfare una serie di condizioni.

E l'appendice n. 6 dell'ordinanza n. 66n contiene un modulo previsto appositamente per le organizzazioni senza scopo di lucro a orientamento sociale (per i dettagli vedere il riquadro sottostante). Allo stesso tempo, la lettera del Ministero delle Finanze russo del 27 dicembre 2013 n. 07 01 06/57795 afferma che questo modulo può essere utilizzato anche da altre organizzazioni senza scopo di lucro. Il fatto è che, di regola, alle organizzazioni senza scopo di lucro viene concesso il diritto di tenere la contabilità in forma semplificata e compilare rendiconti finanziari semplificati (clausola 4 dell'articolo 6 della legge n. 402-FZ). Tuttavia, non sono ancora stati approvati moduli speciali, quindi le ONP possono utilizzare il modulo di bilancio previsto per le aziende a orientamento sociale. Si noti che è molto più semplice della forma generale. Tieni presente: questo modulo speciale dall'Appendice n. 6 all'Ordine n. 66n non può essere utilizzato da organizzazioni senza scopo di lucro che non hanno diritto a metodi contabili semplificati. Tali NPO sono elencati nel paragrafo 5 dell'articolo 6 della legge n. 402-FZ. Si tratta, in particolare:

- organizzazioni i cui bilanci sono soggetti a revisione obbligatoria;

- cooperative di edilizia abitativa e di costruzione di alloggi;

Cooperative di consumo di credito (comprese le cooperative di consumo di credito agricolo);

- partiti politici, loro sezioni regionali o altre unità strutturali;

- associazioni degli avvocati;

- studi notarili;

- organizzazioni senza scopo di lucro iscritte nel registro delle ONLUS che svolgono funzioni di agente estero.*

E ora parliamo della forma di una relazione sull'utilizzo previsto dei fondi. Di norma le organizzazioni senza scopo di lucro presentano la denuncia secondo il modulo riportato nell'allegato n. 2 dell'ordinanza n. 66n. Ma per le NPO a orientamento sociale è stata fatta ancora un’eccezione. La loro forma è contenuta nell'Appendice n. 6). Si tratta di NPO create nelle forme previste dalla legge n. 7-FZ, ad eccezione delle società statali, delle società statali e dei partiti politici. Le cooperative di consumo, le associazioni dei proprietari di case, le associazioni di cittadini senza scopo di lucro di orticoltura, giardinaggio e dacia non possono assolutamente essere riconosciute come orientate al sociale. Poiché la legge n. 7-FZ non si applica a queste NPO (clausola 3 dell'articolo 1 della legge n. 7-FZ). Inoltre, affinché un'organizzazione possa essere considerata socialmente orientata, deve svolgere attività volte a risolvere i problemi sociali, sviluppare la società civile in Russia, nonché i tipi di attività specificati nell'articolo 31.1 della legge n. 7-FZ.*

Regola n. 2 Si consiglia di preparare una relazione sui risultati finanziari delle organizzazioni senza scopo di lucro se il reddito derivante dall'impresa è significativo

Un'organizzazione senza scopo di lucro può svolgere attività commerciali se ciò è previsto dal suo statuto. Ma solo nella misura in cui serve a raggiungere gli obiettivi per i quali è stato creato (clausola 4 dell'articolo 50 del Codice Civile della Federazione Russa). Tuttavia, non dovrebbe esserci alcun divieto legale su tali attività.

I dati sugli utili derivanti dalle imprese e da altre attività simili sono riportati nella relazione sull'utilizzo previsto dei fondi. A tale scopo nel presente modulo è prevista una riga corrispondente. Ma se ritieni che le informazioni contenute nel rapporto sull'utilizzo previsto dei fondi non siano divulgate in modo sufficientemente dettagliato, puoi anche preparare un rapporto sui risultati finanziari. Ad esempio, ciò sarà richiesto se nell'anno di riferimento la tua organizzazione ha ricevuto entrate significative da attività commerciali (clausola 1 dell'articolo 13

Come regola generale, le NPO dovrebbero utilizzare la forma generalmente stabilita dei rendiconti finanziari. È riportato nell'appendice n. 1 dell'ordinanza n. 66n. Solo le cooperative di consumo, che sono piccole imprese e hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati, possono agire diversamente. Possono utilizzare il modulo previsto nell'allegato n. 5 all'ordinanza n. 66n.*

Tieni presente che entrambi i moduli sono chiamati "Dichiarazione di profitti e perdite". Il nome è vecchio. A partire dalla rendicontazione per il 2012, tale relazione dovrebbe essere denominata rendiconto finanziario (informazione n. PZ 10/2012). Pertanto, se necessario, apporta tu stesso le modifiche al titolo del modulo.

Cassa pensione, è meglio inviare un calcolo pari a zero. B. Modulo SZV-M Alla cassa pensione viene presentato mensilmente un rapporto sul modulo SZV-M che contiene l'elenco di tutti i dipendenti. In assenza di attività e quando si conclude un contratto civile con il presidente sul libero esercizio delle proprie funzioni, a nostro avviso, non è necessario presentare questo rapporto mensile. La Cassa pensione della Federazione Russa ha indicato nella sua lettera: la questione della necessità per le associazioni pubbliche assicurati dell'assicurazione pensionistica obbligatoria di presentare relazioni nel modulo SZV-M dipende dal fatto della presenza o dell'assenza di rapporti di lavoro o civili tra le associazioni pubbliche e i loro partecipanti, sulla base di contratti di lavoro o civili per i pagamenti in base ai quali i contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria vengono calcolati e versati alla Cassa pensione.

Estratti contabili delle organizzazioni non profit nel 2017-2018

Agosto 2017 Una NPO non può "sospendere" la presentazione dei rapporti, anche quando sospende le sue attività per un anno L'avvocato Marina Agaltsova ha preparato una panoramica di quali documenti una NPO deve presentare "zero" alle autorità di controllo - il Servizio fiscale federale. (FTS), al Fondo Pensioni (PF), al Fondo delle Assicurazioni Sociali (FSS), a Rosstat e al Ministero della Giustizia russo al fine di evitare pretese da parte loro. 1. SERVIZIO FISCALE FEDERALE Per la tardiva presentazione delle relazioni al Servizio fiscale federale (FTS), una NPO e il suo leader possono essere ritenuti responsabili. Il Servizio fiscale federale non soddisferà la spiegazione secondo cui l'organizzazione non svolge effettivamente alcuna attività. Pertanto, è ancora necessario presentare una serie di documenti.

Zero rendicontazione per le organizzazioni no-profit che non svolgono attività

La legge federale n. 7-FZ del 12 gennaio 1996 "sulle organizzazioni senza scopo di lucro" riconosce le organizzazioni senza scopo di lucro create nelle forme previste da detta legge (ad eccezione delle società statali, delle società statali, delle associazioni pubbliche che sono politiche partiti) e lo svolgimento di attività volte a risolvere problemi sociali, lo sviluppo della società civile nella Federazione Russa, nonché i tipi di attività previsti dall'art. 31.1 della legge n. 7-FZ. In pratica, la maggior parte delle NPO a orientamento sociale sono classificate come piccole imprese e, di norma, utilizzano il sistema fiscale semplificato. IMPORTANTE NEL LAVORO Il Servizio fiscale federale raccomanda ai contribuenti che presentano dichiarazioni in formato cartaceo di utilizzare nel loro lavoro moduli di rendicontazione orientati alla macchina approvati dal Servizio fiscale federale russo e che hanno superato il controllo logico del formato.

Rendiconti finanziari annuali delle organizzazioni per il 2017 (knd 0710099)

Ma se un'organizzazione teme che il suo conto possa essere bloccato a causa della mancata presentazione di zero segnalazioni, allora può inviare una lettera al Servizio fiscale federale affermando che non vi è alcun obbligo di fornire un calcolo di 6 imposte sul reddito personale con una notifica che l'NPO non è un agente fiscale e pertanto non dovrebbe fornire un calcolo 6-NDFL. D. Dichiarazione sull'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, imposta sulla terra e sui trasporti Un'organizzazione che non ha proprietà riconosciute come oggetto di tassazione non presenta una dichiarazione. Solo i contribuenti devono presentare una dichiarazione dei redditi per l’imposta sulla proprietà, l’imposta fondiaria e l’imposta sui trasporti (art.

386 del Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 1 dell'articolo 388 del Codice Fiscale della Federazione Russa e par. 1 Articolo 357 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E. Informazioni sul numero medio dei dipendenti Se l'ONP non ha svolto attività, ciò non la esenta dalla necessità di fornire informazioni. Secondo il comma 3 dell'art.
Come per le altre dichiarazioni dei redditi, l'obbligo di presentarle dipende dal fatto che l'ONP abbia un oggetto soggetto all'imposta corrispondente. Reporting fiscale: il sistema di tassazione semplificato per le organizzazioni senza scopo di lucro presenta un reporting, che è obbligatorio per tutte le organizzazioni. Inoltre, le ONP semplificate presentano annualmente all'ufficio delle imposte una dichiarazione relativa all'imposta unica che pagano (clausola

1 cucchiaio. 346.12 Codice Fiscale della Federazione Russa). Inoltre, l'obbligo di presentare dichiarazioni non dipende dal fatto che nel periodo di riferimento vi siano state o meno entrate e uscite. Questa conclusione deriva dalle disposizioni del paragrafo 1 dell'articolo 346.19 e del paragrafo 1 dell'articolo 346.23 del Codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, le NPO semplificate sono tenute a tenere un libro delle entrate e delle uscite.
Ciò è affermato nell'articolo 346.24 del Codice Fiscale della Federazione Russa e nel paragrafo 1.1 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 22 ottobre 2012 n. 135n.

Per un bilancio semplificato nell'ambito del sistema fiscale semplificato nel 2017, questa procedura è la stessa di quella normale. Le transazioni necessarie sono presentate nella tabella; un esempio di compilazione di una relazione sulla performance finanziaria basata su queste transazioni è mostrato in Fig. 2. Per tali entità, i sottoconti per l'imposta sul valore aggiunto e le accise (90-3, 90-4, 91-3) sono irrilevanti.

Tavolo. Messaggi durante la riforma. Importo del credito di debito, migliaia di rubli. Nota 90-1 90-9 125 Conto 90 riformato (chiuso) 90-9 90-2 90 91-1 91-9 5 Conto 91 chiuso 91-9 91-2 0 99 84 40 Conto 99 chiuso con profitto (nell'esempio , organizzazione redditizia) 84 99 -10 Ecco come si chiude il conto 99 in perdita Bilancio semplificato: esempio di compilazione Fig. 1. Un esempio di rapporto sui risultati finanziari per il 2017. Prima di redigere un bilancio secondo il sistema fiscale semplificato nel 2018, il modulo viene scaricato, ad esempio, dal sito web statale del Centro statale di ricerca del Servizio fiscale federale.

Un esempio di compilazione di un bilancio semplificato per le organizzazioni senza scopo di lucro del 2018 basato su

Attenzione

In assenza di tale formalizzazione dei rapporti, le associazioni pubbliche non presentano segnalazioni nel modello SZV-M per tali soggetti. Si precisa che nella presente la Cassa Pensione precisa che “per tali soggetti” non è necessaria la presentazione delle segnalazioni. Ma non scrive che non è necessario presentare relazioni.

Informazioni

Pertanto in questo caso sarebbe meglio inviare zero reporting. Raccomandiamo di inviare una lettera alla Cassa pensione in cui si dichiara che non vi è alcun obbligo di fornire SZVM, poiché durante il periodo di riferimento l'organizzazione non ha stipulato né contratti di lavoro né di diritto civile che prevedano pagamenti. 3. FONDO DI ASSICURAZIONE SOCIALE A. Modulo 4-FSS La situazione con la segnalazione al Fondo delle assicurazioni sociali è la stessa della segnalazione alla Cassa pensione della Federazione Russa.

Se esiste un manager che lavora gratuitamente a beneficio dell'organizzazione, si consiglia di concludere un apposito accordo di diritto civile.
I dati possono essere inseriti nei moduli manualmente, su un computer o automaticamente tramite un programma di contabilità. Il saldo del sistema fiscale semplificato per il 2017 doveva essere presentato il 31 marzo. Poiché questo è un giorno libero, sabato, dovrà essere inviato entro il 04/02/2018. Le società semplificate non presentano rendiconti trimestrali e nella versione completa il bilancio viene presentato solo per l'anno. I rendiconti finanziari devono essere presentati al Servizio fiscale federale e al Rosstat (insieme a quelli statistici). Per alcune organizzazioni, i dati contabili sono pubblici, ad esempio per le organizzazioni senza scopo di lucro, e devono essere pubblicati in una pubblicazione cartacea.

Tuttavia, la maggior parte delle organizzazioni ordinarie non è soggetta a questo requisito. Compilazione passo passo del bilancio nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il 2017. Le informazioni sulle prime due pagine del nuovo bilancio semplificato per il 2017 dovrebbero contenere tutte le informazioni sull'organizzazione e i dati contabili riepilogativi. Riso. 2.
IVA Le organizzazioni senza scopo di lucro soggette al regime generale sono tenute a presentare una dichiarazione IVA trimestrale secondo la procedura generale. Se non vi è alcun oggetto soggetto a IVA, inviare solo il frontespizio e la sezione 1 (clausola 3 della Procedura approvata con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3/558). Una NPO può presentare un'unica dichiarazione dei redditi (semplificata), approvata con l'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 10 luglio 2007 n. 62n, solo se non ha contemporaneamente:

• oggetto di tassazione IVA;

• operazioni sui conti correnti.

Imposta sulla proprietà Le organizzazioni senza scopo di lucro soggette al regime generale presentano una dichiarazione dei redditi sulla proprietà trimestralmente, secondo la procedura generale. L'eccezione è rappresentata dalle organizzazioni che non dispongono di immobilizzazioni. Poiché le NPO non addebitano l'ammortamento, nelle righe 020-140 della sezione 2 della dichiarazione, indicare la differenza tra il saldo del conto 01 "Immobilizzazioni" e l'importo dell'ammortamento nel conto fuori bilancio 010 (clausola 1 dell'articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

• 1 Bilancio d'esercizio
• 2 Reporting fiscale
• 3 Reporting fiscale: OSNO
• 4 Reporting fiscale: sistema fiscale semplificato
• 5 Rendicontazione sui premi assicurativi
• 6 Reporting statistico
• 7 Segnalazione delle NPO al Ministero della Giustizia russo

Le organizzazioni senza scopo di lucro (di seguito denominate NPO), come tutte le organizzazioni, devono presentare rendiconti contabili, fiscali, statistici, nonché rendiconti sui premi assicurativi. Esiste anche un rapporto speciale per le NPO - al ramo territoriale del Ministero della Giustizia russo. Rapporti contabili Tutte le organizzazioni senza scopo di lucro presentano rapporti contabili secondo le regole generali una volta all'anno, entro i termini standard, entro 90 giorni di calendario dalla fine dell'anno di riferimento.
Esistono eccezioni per le organizzazioni senza scopo di lucro - cooperative di consumatori. Possono utilizzare i moduli contabili semplificati dall'Appendice 5 all'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n.
POSIZIONE DEL MINISTERO DELLE FINANZE Per la preparazione dei rendiconti contabili (finanziari) semplificati, le organizzazioni senza scopo di lucro possono utilizzare i moduli di bilancio e relazione sulla destinazione dei fondi previsti nell'appendice n. 6 all'ordinanza n. 66n. Lettera del 27 dicembre 2013 n. 07-01-06/57795 Il passivo del presente bilancio comprende solo cinque righe: 1) fondi target; 2) un fondo immobiliare e di beni mobili di particolare valore e altri fondi fiduciari; 3) passività a lungo termine; 4) contabilità fornitori; 5) altre passività a breve termine. Allo stesso tempo, le attività e le passività del bilancio della NPO non sono combinate in sezioni.