Төлөөлөлийн зардал гэдэг нь тухайн байгууллагын арилжааны үйл ажиллагаатай холбоотой харилцан ашигтай хамтын ажиллагааг бий болгох, хадгалах зорилгоор хэлэлцээр хийхээр ирсэн бусад байгууллага, байгууллагын (гадаадын гэх мэт) төлөөлөгчдийг хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэх, түүнчлэн ирсэн оролцогчдыг хүлээн авах зардал юм. байгууллагын зөвлөл (удирдах зөвлөл) болон аудитын комиссын хуралдаан.

Нягтлан бодох бүртгэл нь зугаа цэнгэлийн зардлын төрөл, хэмжээгээр ямар ч хязгаарлалт тогтоодоггүй. Эдгээр нь ердийн үйл ажиллагааны зардалд багтдаг бөгөөд бодит төлбөрийн хугацаанаас үл хамааран үүссэн тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Зугаа цэнгэлийн зардлыг аж ахуйн нэгжийн ердийн үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болгон тооцож болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 1999 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан PBU 10/99 "Байгууллагын зардал"-ын 5-8-р зүйл. дугаар 33).

Энэ тохиолдолд зугаа цэнгэлийн зардал нь урсгал бөгөөд 26 "Аж ахуйн нэгжийн ерөнхий зардал" эсвэл 44 "Борлуулалтын зардал" дансанд дараах дансуудтай харьцаж бүртгэнэ.

60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо";

71 “Хариуцлагатай хүмүүстэй хийх тооцоо”;

76 "Янз бүрийн зээлдэгч, зээлдүүлэгчтэй хийсэн тооцоо."

Зарим тохиолдолд зугаа цэнгэлийн зардлыг капиталын бүтээн байгуулалт, шинэчлэл, сэргээн босголт, үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө олж авахтай холбоотой бол хөрөнгө оруулалтын зардалд оруулж болно. Энэ тохиолдолд тэдгээрийг "Эргэлтийн бус хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт" 08 дансны дебетэд тусгаж, үндсэн хөрөнгө буюу биет бус хөрөнгийн анхны өртөгт оруулна.

Эсвэл зугаа цэнгэлийн зардлыг үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, үнэт цаас худалдахтай холбоотой бол үйл ажиллагааны бусад зардалд оруулж болно. Энэ тохиолдолд эдгээр зардлын дүнг 91 "Бусад орлого, зардал" дэд дансны "Бусад зардал" дансны дебет дээр хасна.

Хэрэв бараа материалыг (бүтээгдэхүүнийг) төлөөлөх үйл явдалд зориулж худалдаж авсан бол сонгосон нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос хамааран эхлээд 10 "Материал" данс эсвэл 15 "Бараа материалын худалдан авалт, худалдан авалт" дансанд тусгах ёстой. Олж авсан утгыг ашиглах үед тэдгээрийн өртгийг 10-р данснаас зардлын дансанд (26 эсвэл 44) хасна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу зугаа цэнгэлийн зардлыг хоёр бүлэгт хуваадаг. Тэдний эхнийх нь хэлэлцээр хийхээр ирсэн бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг хүлээн авах (үйлчилгээ)тэй холбоотой юм. Хоёрдахь бүлэг нь хуралд хүрэлцэн ирсэн байгууллагын удирдах байгууллагын гишүүдийг хүлээн авах (үйлчилгээ) -тэй хамт.

13.1. Зочлох үйлчилгээний зардалд юу багтдаг вэ?

Зугаа цэнгэлийн зардалд дөрвөн төрлийн аж ахуйн нэгжийн зардал орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тэднийг илүү нарийвчлан авч үзье.

13.1.1. Албан ёсны хүлээн авалтын зардал (өглөөний цай, өдрийн хоол болон бусад ижил төстэй арга хэмжээ)

Албан ёсны хүлээн авалтын зардал (өглөөний цай, үдийн хоол эсвэл бусад ижил төстэй арга хэмжээ), түүнчлэн хүлээн авалтад оролцож буй хүлээн авагч байгууллагын албан тушаалтнуудын зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд оруулна.

Нэмж дурдахад татварын албаныхны үзэж байгаагаар албан ёсны хүлээн авалтын зардалд зөвхөн нийтийн хоолтой шууд холбоотой зардлыг багтаасан болно. Тиймээс бусад бүх зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд оруулаагүй болно. Энэ тохиолдолд бид дараахь зардлын талаар ярьж байна.

- байр түрээслэх;

- дизайн, чимэглэлийн хувьд;

– индэр, проектор гэх мэт тоног төхөөрөмжийн хувьд.

Энэ байр суурийг ОХУ-ын Сангийн яамны Татварын бодлогын газрын 2003 оны 3-р сарын 12-ны өдрийн 07-02-03/29 тоот захидалд тусгасан болно.

ОХУ-ын Сангийн яамны үзэж байгаагаар төлөөлөгчдийг хүлээн авах үеийн өглөөний цай, үдийн хоол, оройн хоолны зардлыг албан ёсны шинж чанартай биш, хэлэлцээрт оролцохоор ирсэн төлөөлөгчдөөс төлөх ёстой гэдгийг нэмж хэлье. ажилчдыг илгээх үед төлсөн өдөр тутмын тэтгэмжийн зардал, эсвэл байгууллагын өөрийн хөрөнгийн зардлаар (2005 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн 03-03-01-04/1/157 тоот захидал).

Бас нэг зүйл: үйлдвэрлэлийн асуудлыг шийдвэрлэхээр ирсэн салбаруудын төлөөлөгч, компанийн ажилчдыг хүлээн авахтай холбоотой зардал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 25 дугаар бүлгийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан зардалтай тохирохгүй байна. тиймээс зугаа цэнгэлийн зардалд оруулахгүй.

13.1.2. Тээврийн зардал

Зочдыг төлөөллийн арга хэмжээ, удирдах зөвлөлийн хурал болох газарт хүргэх, буцах зэрэг нь зугаа цэнгэлийн зардалд тооцогдоно.

Хэрэв зочдыг нисэх онгоцны буудал, галт тэрэгний буудал дээр угтаж, зочид буудалд аваачвал таксины зардлыг татвар ногдох орлогын бууралттай холбож болохгүй. Үнэн хэрэгтээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт "төлөөллийн арга хэмжээ болох газар руу болон буцах" тээвэрлэлтийн талаар тодорхой заасан байдаг.

13.1.3. Хэлэлцээрийн үеэр нийтийн хоолны зардал

Сангийн яамны 2006 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-04/4/136 тоот бичгийн дагуу гадаадын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах арга хэмжээг зохион байгуулахад шаардагдах хүнсний бүтээгдэхүүн, түүний дотор согтууруулах ундаа худалдан авах зардал харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох, (эсвэл) хадгалах зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардалд оруулж болно. Эдгээр зардал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шалгуурыг хангасан байх ёстой гэж албан тушаалтнууд нэн даруй тайлбар хийсэн нь үнэн.

Согтууруулах ундааны зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд ангилахтай холбоотой шүүхийн практик нь ихэнх тохиолдолд татвар төлөгчдийн талд байдаг. Баримт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт ийм зардалд оруулах боломжгүй хоол, ундааны жагсаалтыг заагаагүй болно. Жишээлбэл, бид Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн A57-1209 / 04-16, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2004 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн А56- тоот тогтоолуудыг дурдаж болно. 34683/03, 2005 оны 5-р сарын 12-ны өдрийн А56 -24907/04, 2006 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн А33-26560/04-S3-F02-3935/06-S1/A33-26530/04-S. F02-4272/06-S1.

13.1.4. Хүлээн авагчийн ажилтанд байдаггүй орчуулагчдын үйлчилгээний төлбөр

хугацаанд орчуулга хийх байгууллагууд

төлөөлөх үйл явдлууд

Эдгээр зардал нь орлогын албан татварын татварын баазыг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 22-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэхдээ зочдыг урих нь байгууллагын үйл ажиллагаатай шууд холбоотой бөгөөд ирээдүйн орлогыг нь нэмэгдүүлэхэд тусалдаг тохиолдолд л болно.

13.2. Маргаантай зугаа цэнгэлийн зардал

Ашгийн татварын зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардлын бүтцийг хаадаг. Энэ нь орлогын албан татварыг тооцохдоо хүлээн авагч талын зардал:

– өөр байгууллага, удирдах зөвлөлийн төлөөлөгчдөд виз авах, төмөр зам, агаарын тээврээр зорчих үйлчилгээний төлбөр;

– ТУЗ-ийн хэлэлцээ, хурлын үеэр зочид буудал, түрээсийн байранд байрлах байрны төлбөр;

– зугаа цэнгэл, амралт, өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх ажлыг зохион байгуулах;

– хүлээн авалтад оролцогчдод зориулж цэцэг, бэлэг, бэлэг дурсгалын зүйл худалдаж авахад (ОХУ-ын Москва хотын Татварын албаны 2004 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 26-08/4777 дугаартай захидал);

- Хяналтын комиссын хуралдаанд ирсэн оролцогчдод үйлчлэх;

- аж ахуйн нэгж болон түүний ажилтнуудтай холбоотой мартагдашгүй өдрийг тэмдэглэх арга хэмжээ зохион байгуулах;

- корпорацийн үдэшлэгт зориулсан.

Зарим тохиолдолд татвар төлөгчид татварын албаны энэ санал бодлыг эсэргүүцэж чадсан. Жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2004 оны 5-р сарын 17-ны өдрийн А56-21571/03 тоот тогтоолоор татвар төлөгчдийн талд орсон. Байгууллага нь албан ёсны хүлээн авалтад оролцогчдыг байрлуулах зардлыг зочлох зардалд багтааж болно гэсэн нэхэмжлэгчийн маргаантай санал нийлж байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу хамтын ажиллагааг бий болгох, хадгалах зорилгоор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зугаа цэнгэлийн зардал татварын баазыг бууруулах ( Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн A42-8823 / 04-28 тоот тогтоол). Хэргийн материалаас үзэхэд татвар төлөгч болон гадаадын байгууллагын төлөөлөгчдийн хооронд зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх хэлэлцээрийн хүрээнд бизнесийн хамтын ажиллагааны асуудлаар хэлэлцээ хийсэн (үйл ажиллагааны үйл ажиллагааны бүтцийн өөрчлөлт, үйл ажиллагааг нэмэгдүүлэх зорилгоор зохион байгуулалтын бүтцийг өөрчлөх). зардлыг бууруулах, үйлдвэрлэлийг хөгжүүлэх үр ашиг). Татварын байцаагчийн зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой үндэслэл нь хэргийн материалд үндэслээгүй болно. Татвар төлөгч нь үйл ажиллагааныхаа бүтцийн өөрчлөлтийн талаар гадаадын байгууллагаас өөрт нь үзүүлсэн зөвлөх үйлчилгээний төлбөрийг төлсөн гэх баримт хавтаст хэрэгт байхгүй. Ирүүлсэн баримт бичигт татвар төлөгчид бодит мэдээлэл, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлж байгааг харуулсан нөхцөл байдал тусгаагүй болно. Энэ тохиолдолд татвар төлөгчийн зардал нь нэр бүхий байгууллагын төлөөлөгчдийн албан ёсны уулзалтыг зохион байгуулахтай холбоотой бөгөөд энэ нь хүлээн авалт зохион байгуулах тушаал, арга хэмжээ зохион байгуулах акт, захиалгын нэхэмжлэлээр баталгаажсан болно. Маргаантай зардал нь гадаадын байгууллагын төлөөлөгчийг албан ёсоор хүлээн авсантай холбогдуулан татвар төлөгчөөс гарсан гэдгийг татварын алба үгүйсгэхгүй.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 1 дэх хэсгийн 22, 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт зааснаар эдгээр зардлыг ашигт татвар ногдуулахдаа харгалзан үзсэн зугаа цэнгэлийн зардал гэж ангилдаг.

Өөр нэг жишээ энд байна. Тиймээс, Москва дүүргийн FAS 2004 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн KA-A40 / 12097-04 тоот тогтоолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн агуулгаас үзэхэд зардал нь дараахь зүйлийг шууд зааж өгсөн болно. Хэлэлцээр, албан ёсны хүлээн авалтад оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчдөд зориулсан зочид буудлын үйлчилгээ (байр, хоол) нь зугаа цэнгэлийн зардалд багтсан болно. Үүнтэй төстэй шийдвэрийг Урал дүүргийн FAS-ийн 2005 оны 11-р сарын 8-ны өдрийн F09-4994/05-S7 тоот тогтоолоор, баруун хойд дүүргийн FAS-ийн 2004 оны 5-р сарын 17-ны өдрийн тогтоолоор гаргасан. хэргийн дугаар A56-21571/03. Хамгийн сүүлд гаргасан тогтоолоос үзэхэд байгууллага нь ирж буй төлөөлөгчдийн байр, хоол хүнсний баталгааг нөгөө талдаа мэдэгдэх ёстой гэж дүгнэж болно (талууд эдгээр зардлыг нэгэн зэрэг тооцох боломжийг үгүйсгэхийн тулд).

Ихэнхдээ хэлэлцээр хийх зориулалттай өрөөнүүдийг цэцэг чимэглэсэн байдаг. Таны харж байгаагаар ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлд цэцгийн талаар юу ч хэлээгүй болно. Энэ нь Москва дахь ОХУ-ын Татварын хэлтэст 2004 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн 26-08/4777 тоот захидалдаа албан ёсны хүлээн авалтад зориулж байгууллагын байрыг тохижуулах зорилгоор цэцэг худалдан авах зардлыг батлах боломжтой болсон. Хэлэлцээрт оролцож буй хүмүүсийн тоо нь эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй тул ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн шаардлагыг хангаагүй тул ашгийн татварын зорилгоор тооцдоггүй. Гэсэн хэдий ч хүн бүр тэгж боддоггүй. Жишээлбэл, 2004 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн тогтоолоор Зүүн Сибирийн дүүргийн FAS-ийн A33-3361/03-S3n-F02-355/04-S1, 2005 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн тогтоолоор Волга дүүргийн FAS No A57- 1209/04-16 эсрэг байр суурийг илэрхийлсэн.

Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заагаагүй эдгээр зардал нь зугаа цэнгэлийн зардлын нэг хэсэг болох аж ахуйн нэгжийн татвар ногдох ашгийг бууруулахгүй. Орлогын татварыг тооцохдоо хүлээн авалт зохион байгуулах нэмэлт зардлыг (жишээлбэл, оролцогчдод цэцэг худалдаж авах, байрыг тохижуулах) тооцохгүй. Гэхдээ үүнийг арай өөрөөр баримтжуулж, зардалд оруулж болно.

Жишээлбэл, та хүлээн авалтын зохион байгуулалтыг мэргэшсэн компанид даатгаж болно. Энэ тохиолдолд цэцэг, бэлэгний үнийг хүлээн авалтын хоол, ундааны үнэд хуваарилах тохиролцоонд хүрэх шаардлагатай. Энэ тохиолдолд татварын албанаас нэхэмжлэл гаргахгүй.

Түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 10 дахь хэсэгт заасны дагуу байр түрээслэхдээ түрээсийн эд хөрөнгийн төлбөрийг харгалзан үзэж болно. Гэсэн хэдий ч, энэ хэсэгт түрээсийн зорилгод ямар нэгэн хязгаарлалт байхгүй. Энэ нь төлөөлөгчдийн хурал хийх байр түрээслэх зардлыг тооцоход ашиглаж болно гэсэн үг юм.

Би та бүхний анхаарлыг татах гэсэн бас нэг хэрэг байна. Бид компанийн жилийн ой эсвэл ямар нэгэн ололт амжилт (шинэ оффис нээх гэх мэт) тэмдэглэх тухай ярьж байна. Ийм арга хэмжээнд эсрэг талууд ч уригдаж байгаа нь ойлгомжтой. Эдгээр нь үргэлж боломжит үйлчлүүлэгчдэд байгууллагын оршин тогтнох талаар нэмэлт сануулах, тэдний анхаарлыг татах боломжийг олгодог үйл явдлууд бөгөөд үүний үр дүнд шинэ холбоо тогтоох, алдагдсан холболтыг сэргээх, шинэ захиалга хүлээн авах гэх мэт. татвар төлөгчийн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаанд эерэгээр нөлөөлөх нь дамжиггүй.

Татварын алба нь дүрмээр бол баяр ёслолтой холбоотой зардлыг төлөөлөх боломжгүй бөгөөд үүнийг зарцуулах боломжгүй гэж үздэг. Энэ асуудлаарх арбитрын практик нь хоорондоо зөрчилддөг. Тиймээс зарим шүүх эдгээр зардлыг төлөөллийн зардлын нэг хэсэг болгон татварт тооцдог гэж үзсэн. Жишээлбэл, бид 2003 оны 9-р сарын 22-ны өдрийн F09-3057/03-АК-ын тогтоолоор Урал дүүргийн FAS, 2004 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн Москва дүүргийн FAS-ийн 2004 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн тогтоолоор № 9-р тогтоолыг дурдаж болно. KA-A40/12097-04, 2003 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн A56-13169/02-ын тогтоолоор баруун хойд бүсийн FAS.

Гэвч Волга дүүргийн FAS 2005 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн А57-8066 / 03-5 тоот тогтоолоор хамтран ажиллагсадтайгаа санал нийлэхгүй байна. Ийм зардлыг төлөөлөх зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг боловч бүрэн хэмжээгээр биш гэдгийг шүүгчид тэмдэглэв. Гол нь тус байгууллага уригдсан арван хоёр хүний ​​оролцоотой гэрээ байгуулахын өмнөх уулзалт, мөн 150 хүнийг (түүний дотор 10 жилийн ойд зориулсан хүндэтгэлийн хүлээн авалт, соёлын хөтөлбөрийг) зохион байгуулсан явдал байв. -гэрээт уулзалт - 12 хүн). Шүүх эдгээр зардлыг зөвхөн байгууллагын ойн баярт уригдан ирсэн 12 хүнийг (150 хүнээс) гэрээний өмнөх хуралд урьсан тохиолдолд төлөөлөх зардалд тооцохоор шийдвэрлэсэн. Байгууллагын арван жилийн ойг тэмдэглэхээр уригдсан бусад хүмүүсийн тухайд (138 хүн) зугаа цэнгэлийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөөгүй.

Дээр дурдсанчлан зугаа цэнгэлийн зардалд татвар төлөгчийн бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг хүлээн авах албан ёсны зардал, эдгээр арга хэмжээний байршлаас үл хамааран хамаарна. Тийм ч учраас хүлээн авалт, хэлэлцээрийг зорьсон газартаа хийсэн бол тухайн байгууллагын ажилчдын бизнес аялалын үеэр зугаа цэнгэлийн зардал гарч болзошгүй (Алс Дорнодын Холбооны Монополийн эсрэг албаны 2003 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн F03 дугаартай тогтоол). -A51 / 03-2 / 120), мөн ресторан, кафе гэх мэт хэлэлцээрийн үеэр (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2005 оны 9-р сарын 12-ны өдрийн KA-A40 / 8426-05 тоот тохиолдолд гаргасан тогтоол). Мөн түүнчлэн олон нийтийн аялал жуулчлалын газар болох нутаг дэвсгэрт хэлэлцээр хийх үед. Ялангуяа тухайн байгууллага нь боломжит талуудын төлөөлөгчдийг хүлээн авах, хэлэлцээр хийх, хэлцэл хийхэд тохиромжтой байргүй бол аяллын үр дүнд харилцан ашигтай худалдан авах, худалдах гэрээ байгуулсан (Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол). 2004 оны 6 дугаар сарын 7-ны өдрийн А05-14160 /03-13 дугаартай хэрэг/. Мэдээжийн хэрэг, жуулчны эрхийн бичиг худалдаж авах шаардлагагүй - эцэст нь тэд амралт, зугаа цэнгэлийн зохион байгуулалтыг зааж өгөх болно.

Байгууллагууд зөвхөн ТУЗ-ийн хурлаас гадна хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлыг хуралдуулах зардал гаргадаг. Ийм зардлыг төлөөлөх гэж үздэг үү? Хариулт нь хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурлыг байгууллагын "өөр удирдах байгууллага" гэж үзэж болох эсэхээс хамаарна. 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ "Хувьцаат компаниудын тухай" Холбооны хуулийн 47 дугаар зүйлд заасны дагуу хувьцаа эзэмшигчдийн тайлангийн хурал нь компанийн удирдлагын дээд байгууллага юм. Хувьцаа эзэмшигчдийн хурлаар дээрх хуулийн 48 дугаар зүйлд заасны дагуу төлөөлөн удирдах зөвлөл, аудитын комиссыг сонгох, аудиторыг батлах, ерөнхий хурлын бүрэн эрхэд хамаарах бусад асуудлыг шийдвэрлэдэг. хувьцаа эзэмшигчдийн. Хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан татвар төлөгчийн өөр удирдах байгууллагын тодорхойлолтод багтдаг бөгөөд зугаа цэнгэлийн зардалд хамааруулж болох зардлын жагсаалтыг дараахь байдлаар зохицуулаагүй болно. хууль тогтоогч байгууллагууд эдгээр зардлыг ашгийн татварын зорилгоор тооцсон зардалд хамааруулж болно. Энэ бол Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2005 оны 3-р сарын 3-ны өдрийн F09-529/05-АК тоот хэргийн шийдвэрээр ийм шийдвэр гаргасан юм.

Заримдаа нягтлан бодогч нь байгууллагын менежер, ажилчдад худалдаж авсан цай, кофе, коньяк зэргийг зугаа цэнгэлийн зардал гэж ангилдаг. Үүний зэрэгцээ түүний гол аргумент нь эдгээр бүтээгдэхүүнийг зөвхөн аж ахуйн нэгжийн ажилчид төдийгүй бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг эмчлэхэд ашигладаг явдал юм.

Ийм зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заагаагүй болохыг анхаарна уу. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо үүнийг анхаарч үзэх боломжгүй юм.

13.3. Зугаа цэнгэлийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зугаа цэнгэлийн зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардал гэж ангилдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Ийм зардлыг шууд бус зардалд багтаасан бөгөөд энэ нь одоогийн тайлангийн (татварын) хугацааны үйлдвэрлэл, борлуулалтаас олсон орлогыг бүрэн бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 318 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Татварын зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам нь тухайн байгууллага орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх аргаас хамаарна - хуримтлуулах арга эсвэл бэлэн мөнгөний арга.

Аккруэл аргын дагуу зугаа цэнгэлийн зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр нь төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авахад зориулж зугаа цэнгэлийн зардлыг хасах тухай хуулийг баталсан өдөр юм.

Бэлэн мөнгөний аргын дагуу орлого, зардлыг бодитоор төлсөн хугацааны орлогын албан татварыг тооцохдоо харгалзан үздэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 273-р зүйл). Зөвхөн өмнөх дөрвөн улиралд бараа, ажил, үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого нь дунджаар 1,000,000 рублиас хэтрээгүй байгууллагууд энэ аргыг ашиглах боломжтой гэдгийг анхаарна уу. улирал бүр.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан зугаа цэнгэлийн зардлыг дараахь нөхцлөөс үл хамааран татварын зорилгоор байгууллагын зардалд оруулна.

1) бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг хүлээн авах газар, эсвэл удирдах зөвлөлийн хурал. Хүлээн авалт эсвэл уулзалтыг хүлээн авагч байгууллага байрладаг газар эсвэл өөр газар (өөр хотод, өөр улсад) хийж болно. Үүний зэрэгцээ хүлээн авалтад оролцогчдын аюулгүй байдал, уулзалтад техникийн дэмжлэг үзүүлэх асуудлыг шийдвэрлэх шаардлагатай байна;

2) хүлээн авагч болон эсрэг талын аль алинд нь оролцогчдын тоо, тэдгээрийн бүрэлдэхүүн. Байгууллага нь хуралд оролцогчдын бүрэлдэхүүнийг бие даан тодорхойлдог;

3) хэлэлцээрийн эцсийн үр дүн, өөрөөр хэлбэл уулзалтын үр дүнд гэрээнд гарын үсэг зурсан эсэх нь хамаагүй. Татварын албадтай маргаан гарсан тохиолдолд шүүгчид ихэвчлэн татвар төлөгчдийн талд байдаг (жишээлбэл, Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2004 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн F09-2441/04-АК-ын тогтоол);

4) хэлэлцээрийн зорилго. Албан ёсны хүлээн авалт дээр бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулах, бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) олж авах, хамтарсан үйл ажиллагаа явуулах, аж ахуйн нэгжүүдийг нэгтгэх гэх мэт асуудлыг шийдэж болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 22 дахь хэсэгт "бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой" зугаа цэнгэлийн зардалд хамаарна.

Харамсалтай нь, хууль тогтоогчид аливаа байгууллага зөвхөн бусад байгууллагын төлөөлөгчид төдийгүй хувиараа бизнес эрхлэгчидтэй хэлэлцээр хийх боломжтой гэдгийг анхаарч үзээгүй.

Бидний бодлоор бизнес эрхлэгчтэй хийсэн хэлэлцээрийн зардал нь зугаа цэнгэлийн зардлын талаархи татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон ерөнхий шаардлагыг хангаж байвал орлогын албан татварыг тооцохдоо тэдгээрийг харгалзан үзэж болно.

13.4. Төлөөлөгчийн зардлын стандарт

Зугаа цэнгэлийн зардал нь стандарт зардал юм. Энэ нь тайлангийн (татварын) хугацааны орлогын албан татварыг тооцохдоо байгууллага эдгээр зардлыг тухайн үеийн аж ахуйн нэгжийн хөдөлмөрийн зардлын 4 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр тооцож болно гэсэн үг юм.

Орлогын албан татварыг тооцохдоо зарлага, орлогыг жилийн туршид хуримтлалын зарчмаар тооцдог. Тиймээс нягтлан бодогч тогтоосон стандартад хамаарах зардлын хэмжээг дахин тооцоолох шаардлагатай. Сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг байгууллагуудад сар бүр, орлогын албан татварыг улирал бүр шилжүүлдэг аж ахуйн нэгжүүдэд улирал бүр хийж болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд нормчлогдсон зардлыг бүрэн хэмжээгээр тооцдоггүй тул нягтлан бодох бүртгэлд зардал нь татварын нягтлан бодох бүртгэлээс өндөр байдаг. Үүний зэрэгцээ нэг тайлант хугацаанд тооцогдоогүй зардлыг өөр тайлангийн хугацаанд хүлээн зөвшөөрч болно.

Илүүдэл зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээ нь тогтмол зөрүү юм (PBU 18/02-ийн 4-р зүйл). Үүний үр дүнд үүссэн байнгын зөрүүг зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дансны тусдаа дэд данс болгон авч үзэх эсвэл аналитик нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусад нь тусгах боломжтой.

Эхний тохиолдолд зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд хоёр дэд данс нээгдэнэ. Жишээлбэл:

– 1-р дэд данс “Татварын зорилгоор тооцсон зардал”;

– 2-р дэд данс "Татварын зорилгоор тооцдоггүй зардал."

Хоёр дахь тохиолдолд, зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг дэд данс ашиглахгүйгээр синтетик дансанд бүрэн тусгасан болно.

Байнгын зөрүүг үндэслэн байгууллага нь байнгын татварын өр төлбөрийг бий болгох үүрэгтэй. Энэ шаардлагыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 114n тоот тушаалаар баталсан Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын "Орлогын татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэл" (PBU 18/02) -ийн 7-р зүйлд заасан болно.

Хэрэв тайлант жилийн хугацаанд байнгын зөрүү үүсвэл дараагийн хугацаанд зардлын заасан хэмжээ нь тогтоосон хязгаарт багтаж болно. Энэ тохиолдолд хуримтлагдсан байнгын татварын өр төлбөрийг бууруулах эсвэл бүрмөсөн хасах шаардлагатай.

Нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн ижил анхан шатны баримт бичгийн үндсэн дээр орлогын албан татварыг тооцохдоо тогтоосон хязгаарт багтаан төлөөллийн зардлыг харгалзан үзэж болно.

Нягтлан бодох бүртгэлд зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээ татварын зорилгоор тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн тохиолдолд нягтлан бодогч өөр баримт бичиг - нягтлан бодох бүртгэлийн гэрчилгээг бүрдүүлэх ёстой. Үүн дээр та орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцож болох зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй.

Байгууллага нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр бодит ашгийн үндсэн дээр хийдэг.

2006 оны 11 сарын хугацаанд байгууллагын хөдөлмөрийн зардал 200,000 рубль байв. Энэ хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд тусгагдсан зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээ 11,300 рубль байна. (НӨАТ-аас бусад). Бизнесийн уулзалт зохион байгуулах, тээвэр, нийтийн хоолны үйлчилгээний зардлаас гадна театр, концертын танхимд зочлох зардал нь 2300 рубль юм. Дээр дурдсанчлан татварын зорилгоор эдгээр зардал нь зугаа цэнгэлийн зардалд хамаарахгүй. Түүгээр ч барахгүй татварын зорилгоор тэдгээрийг огт тооцдоггүй. Тиймээс байгууллага нь зугаа цэнгэлийн зардалд 9000 рубль оруулах боломжтой болно. (11 300 - 2300).

Энэ хугацааны ашгийн татварыг тооцохдоо байгууллага нь тухайн тайлангийн үеийн зардлын нэг хэсэг болох 8000 рублийн зугаа цэнгэлийн зардлыг харгалзан үзэх боломжтой. (200,000 рубль х 4%). Татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг тохируулахын тулд 11-р сарын сүүлчээр байгууллагын нягтлан бодогч дараахь тооцоог гаргажээ.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг хийсэн.

ДЕБЕТ 26-1 ЗЭЭЛ 60, 71, 76 ...

- 8000 рубль. – татварын зорилгоор тооцож болох зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг тусгасан;

ДЕБЕТ 26-2 ЗЭЭЛ 60, 71, 76....

- 3300 рубль. (1,000 + 2300) - орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцдоггүй зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг тусгасан болно.

Илүүдэл зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээ 1000 рубль байна. (9,000 рубль - 8,000 рубль), түүнчлэн соёл урлаг, зугаа цэнгэлийн арга хэмжээнүүдтэй холбоотой зардлын хэмжээ 2,300 рубль байна. Энэ нь нягтлан бодогч нь татварын байнгын өр төлбөрийг бий болгосон байнгын зөрүү юм.

DEBIT 99 дэд данс "PNO"

- 792 рубль. (3300 рубль. X 24%) - байнгын татварын өр төлбөрийн хэмжээг тусгасан болно.

2006 оны 12-р сард хөдөлмөрийн зардал 30,000 рубль байв. Тиймээс жилийн нийт хөдөлмөрийн зардал 230,000 рубльтэй тэнцэнэ. Тайлант хугацаанд байгууллагын гаргасан зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээ өөрчлөгдөөгүй.

2006 оны татварын зорилгоор тооцож болох зугаа цэнгэлийн зардлын дээд хэмжээ нь 9200 рубль байна. (230,000 рубль х 4%). Харин театр, концертын танхим үзэх зардлыг орлогын албан татварыг тооцохдоо үзвэр үйлчилгээний зардалд оруулдаггүй.

2006 оны орлогын албан татварыг бүхэлд нь тооцохдоо байгууллага зугаа цэнгэлийн зардлыг 9000 рубльд тооцож болно.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд дараахь бичилтүүдийг оруулсан болно.

ДЕБЕТ 26-1 ЗЭЭЛ 26-2

- 1000 рубль. – зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг татварын зорилгоор бүрэн хэмжээгээр тооцож болно;

DEBIT 99 дэд данс "PNO"

CREDIT 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо"

- 240 рубль. - урьд нь хуримтлагдсан байнгын татварын өр төлбөрийн зарим хэсгийг буцаах.

13.5. Баримтжуулах

ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу зардлыг тухайн байгууллагаас гаргасан эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Баримтжуулсан зардал гэдэг нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан баримт бичгээр баталгаажуулсан зардлыг хэлнэ.

Тиймээс нягтлан бодогч зугаа цэнгэлийн зардлын баримт бичгийг бэлтгэхэд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Бид дотоод захиргааны баримт бичиг, гадаад анхан шатны баримт бичиг (нэхэмжлэх, хүргэх бичиг, акт, борлуулалтын баримт гэх мэт) хоёуланг нь ярьж байна.

Одоогийн журамд зугаа цэнгэлийн зардлыг нийт зардалд оруулахын тулд бөглөх ёстой баримт бичгийн тодорхой жагсаалтыг агуулаагүй болно. Тиймээс байгууллагууд энэ зүйлд заасан хөрөнгийг зарцуулах журам, тэдгээрийн баримт бичиг, хяналтыг бие даан тодорхойлох эрхтэй.

13.5.1. Дотоод баримт бичиг

Зугаа цэнгэлийн зардлыг дараах дотоод зохион байгуулалт, удирдлагын баримт бичигт тусгасан болно.

1. Заасан зориулалтын зардал гаргах тухай байгууллагын даргын тушаал.

2. Уригдсан талын байр суурийг харуулсан арга хэмжээний хөтөлбөр, төлөөлөгчдийн бүрэлдэхүүн.

3. Удирдах байгууллагын хэлэлцээ, хуралд оролцох байгууллагын төлөөлөгчдийн жагсаалт.

4. Үзвэр үйлчилгээ явуулахад зориулж дансанд мөнгө авах эрх бүхий байгууллагын албан тушаалтнуудын жагсаалт.

5. Үзвэрийн арга хэмжээний мөнгийг дансанд гаргах журам.

6. Зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо. Энэ нь зардлын тооцоолсон дүнг тодорхой зардлын зүйлээр хуваах ёстой. Түүнчлэн төлөөлөгчдийг хүлээн авах, гарах бүх зардлыг хариуцах хүнийг тодорхойлох шаардлагатай.

7. Зугаа цэнгэлийн зардлын хэрэгжилтийн тухай акт (тайлан). Энэ баримт бичигт байгууллагын дарга гарын үсэг зурсан байх ёстой. Энэ нь үнэхээр гарсан зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг зааж өгөхөөс гадна гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийн холбоосыг өгөх ёстой.

8. Зарцуулсан бэлэг дурсгалын зүйл буюу бэлэн бүтээгдэхүүний дээжийн тайлан, юуг, хэнд, хэдэн төгрөгөөр шагнасныг харуулсан.

9. Үдийн хоолыг аж ахуйн нэгжийн цайны газраас өгсөн бол хоолны газрын даргын баталсан цэс. Тооцооллыг тэмдэглэгээгүйгээр хийх ёстой.

10. Холбогдох анхан шатны баримтын эх хувийг хавсаргасан урьдчилгаа тайлан: Бараа материалын нэр төрөл, тоо хэмжээг нарийвчлан харуулсан кассын баримт, борлуулалтын баримт, ресторанаас ирсэн нэхэмжлэх, нэхэмжлэх, нэхэмжлэх, борлуулалт, худалдан авалтын акт гэх мэт. .

Дээр дурдсан баримт бичгүүдийг тодорхой үйл явдалд зориулан эмхэтгэсэн болно. Зардлын тайлангаас бусад нь бүгд нэгдсэн маягтгүй. Тиймээс байгууллага эдгээр баримт бичгүүдийг бие даан боловсруулах ёстой. Үүний зэрэгцээ тэрээр нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг нь Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 9-р зүйлд заасан заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Эдгээр нарийн ширийн зүйлийг санацгаая:

- баримт бичгийн нэр;

- эмхэтгэсэн огноо;

- баримт бичгийг бүрдүүлсэн байгууллагын нэр;

– бизнесийн гүйлгээг биет болон мөнгөн дүнгээр хэмжих;

– бизнесийн гүйлгээг гүйцэтгэх үүрэг бүхий албан тушаалтны нэр, түүний гүйцэтгэлийн зөв эсэх;

- эдгээр хүмүүсийн хувийн гарын үсэг.

Үүнээс гадна эдгээр баримт бичигт дараахь мэдээллийг тусгасан байх ёстой.

- ажил хэргийн уулзалт, хүлээн авалтын огноо;

- үйл явдлын байршил;

- арга хэмжээний хөтөлбөр;

- байгууллагын оролцогчид болон өөр байгууллагын төлөөлөгчдийн бүрэлдэхүүн;

- арга хэмжээний зорилго;

- хүлээгдэж буй зардлын хэмжээ.

Татварын албаныхны үзэж байгаагаар хэрэв байгууллагад дээр дурдсан бүх баримт бичиг байгаа бол бизнесийн түнш байгууллагатай уулзалт хийх зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрч болно. актад түнш байгууллагын одоогийн төлөөлөгчдийн овог, овог нэр, овог нэрийг заагаагүй байсан ч.

Анхаар! Албан ёсны хүлээн авалтын зорилгыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан заалтын дагуу өгөх ёстой. Жишээлбэл, албан ёсны хүлээн авалт хийх зорилго нь дараахь байж болно.

1. Одоо байгаа гэрээний дагуу ажлын дутагдлыг арилгахтай холбоотой асуудлыг хэлэлцэх.

2. Одоо байгаа гэрээгээр хийх ажлыг санхүүжүүлэх эсвэл эдгээр гэрээний дагуу санхүүжилтийн хэмжээг нэмэгдүүлэх асуудлыг хэлэлцэх.

3. Шинээр гэрээ байгуулах тухай асуудлыг хэлэлцэх.

4. Одоо байгаа болон санал болгож буй гэрээний техникийн асуудлуудыг хэлэлцэх (техникийн нөхцөл гэх мэт).

Эдгээр стандарт томъёолол, түүнчлэн хурлын бусад техникийн асуудлуудыг байгууллагын бүх дотоод баримт бичигт тусгах нь зүйтэй: албан ёсны хүлээн авалт зохион байгуулах дараалал, хурлын хөтөлбөр, хэлэлцээрийн тайланд.

Байгууллагын эсрэг талуудаас хүлээн авах зочлох үйлчилгээний зардлын талаархи анхан шатны баримт бичигт "хэлэлцээр хийх" гэсэн үг байх нь зүйтэй юм.

Энгийн үйл ажиллагааны зардлын нэг хэсэг болох зугаа цэнгэлийн зардлыг оруулахын тулд албан ёсны хүлээн авалт ба аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны хоорондын хамаарлыг судлах шаардлагатай. Үүнийг баталж болно:

- байгуулсан гэрээ;

– гарын үсэг зурсан гэрээ, зорилгын протокол;

- бизнесийн захидал харилцаа.

Зөвлөл, хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал, ТУЗ-ийн хуралдааны үр дүн нь шийдвэр, протокол батлах ёстой.

Нягтлан бодогчид ихэвчлэн асуулт тавьдаг: хэрэв бодит зардал төлөвлөсөн хэмжээнээс ялгаатай бол зугаа цэнгэлийн зардлыг ямар хэмжээгээр тооцож болох вэ?

Энэ талаар татварын албаныхны дүгнэлт дараах байдалтай байна.

Хэрэв бодит зардал нь хөтөлбөрт заасан хэмжээнээс бага байвал бодит зардлыг зардалд тооцож болно. Гэхдээ бодит зардал төлөвлөсөн хэмжээнээс давсан тохиолдолд ашгийг зөвхөн төлөвлөсөн зардлын хэмжээгээр бууруулж болно.

Бидний бодлоор энэ байр суурь буруу байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 42 дахь хэсэгт заасны дагуу зугаа цэнгэлийн зардал гарсан татварын (тайлангийн) хугацааны хөдөлмөрийн зардлын 4-өөс илүүгүй хувийг зугаа цэнгэлийн зардалд зарцуулж болно. Тиймээс зардлыг зугаа цэнгэлийн зардал гэж ангилах нь энэ хязгаарыг дагаж мөрдөхөөс хамаарна. Татварын хуульд өөр хязгаарлалт тогтоогоогүй болно.

Гэсэн хэдий ч татварын албатай маргаан гарахаас зайлсхийхийн тулд аж ахуйн нэгжүүдэд зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоололд тухайн байгууллагын бизнес уулзалтад зарцуулахаас илүү их хэмжээний зардлыг тусгаж өгөхийг зөвлөж байна. Энэ тохиолдолд компани урьдчилан төлөвлөсөн зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг заавал биелүүлэх болно.

13.5.2. Эх сурвалж бичиг баримтууд

Үзвэр үйлчилгээ зохион байгуулсны дараа байгууллага албан ёсны хүлээн авалт зохион байгуулахад зарцуулсан зардлыг баталгаажуулсан бүх баримт бичгийг цуглуулах ёстой.

Төлөөлөгчдийн (оролцогчдын) албан ёсны хүлээн авалт (өглөөний цай, өдрийн хоол эсвэл бусад ижил төстэй арга хэмжээ) зохион байгуулахтай холбоотой зардал

Албан ёсны хүлээн авалтын үеэр хариуцлагатай хүмүүсээс бүтээгдэхүүн худалдаж авсан тохиолдолд 10-р дансны "Материал" дэд дансны "Төлөөлөх зориулалттай бүтээгдэхүүн" дансны урьдчилгаа тайлангийн дагуу бүртгэнэ.

Эдгээр бүтээгдэхүүнийг зардлын дансанд (26 эсвэл 44) хасна:

– TORG-12 стандартын нэгдсэн маягтын нэхэмжлэх;

– TORG-13 стандартын нэгдсэн маягтын дотоод шилжилт, бараа шилжүүлгийн нэхэмжлэх, чингэлэг.

Эдгээр маягтуудыг ОХУ-ын Госкомстатын 1998 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 132 тоот тогтоолоор баталсан. Бусад материаллаг эд хөрөнгийг, тухайлбал, бэлэг дурсгалын зүйлээс хасахыг стандарт нэгдсэн маягтын № М-11 шаардлага-нэхэмжлэлээр баталгаажуулсан болно. , ОХУ-ын Госкомстат 1997 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 71а тоот тогтоолоор батлагдсан.

Хүлээн авалтад оролцогчдыг тээврийн хэрэгслээр хангах

Зугаа цэнгэлийн зардлын нэг хэлбэр бол хэлэлцээрийн үеэр зочдыг тээвэрлэх (нисэх онгоцны буудлаас зочид буудал, зочид буудлаас уулзах газар, буцах) юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Төлөөлөгчдийг тээвэрлэх ажлыг тусгай байгууллага гүйцэтгэж болох бөгөөд хүлээн авагч тал зохих гэрээ байгуулах ёстой. Тээврийн үйлчилгээ үзүүлсний дараа хүлээн авагч тал дараахь зүйлийг хүлээн авах ёстой.

- захиалагч болон гүйцэтгэгч гарын үсэг зурсан тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх хоёр талын гэрчилгээ;

- тээврийн үйлчилгээний төлбөрийн нэхэмжлэл;

- үзүүлсэн тээврийн үйлчилгээний үнийн нэхэмжлэл;

– тээврийн үйлчилгээ үзүүлж буй тээврийн хэрэгслийн замын хуудас.

Тээврийн үйлчилгээний хувьд хүлээн авагч тал өөрийн тээврийг ашиглаж болно. Энэ тохиолдолд төлөөлөгчийн зардлын баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь:

- энэ арга хэмжээнд оролцсон тээврийн хэрэгслийн замын хуудас;

– шатахуун түгээх станцын баримт хавсаргаж жолооч нараас шатах тослох материал худалдан авсан урьдчилсан тайлан.

Хэлэлцээр, соёлын хөтөлбөрийн арга хэмжээний үеэр буфет үйлчилгээ

Буфет үйлчилгээ нь ихэвчлэн хэлэлцээрийн үеэр богино завсарлагааны үеэр оролцогчдод цай, кофе, рашаан, жүүс гэх мэтийг санал болгодог.

Буфет үйлчилгээний зардлыг баримтжуулсан болно:

- данс;

- үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ;

– ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 12 дугаар сарын 12-ны өдрийн тогтоолоор батлагдсан ОП-20 стандартын нэгдсэн маягтын захиалгын нэхэмжлэх, ОП-22 стандарт нэгдсэн маягтын банкны шилжүүлгээр хоол хүнс нийлүүлэх акт. 1998 оны 15 дугаар 132 дугаар.

Байгууллагын ажилтнуудад байдаггүй орчуулагчдын үйлчилгээний төлбөр.Эдгээр зардлыг гэрээ болон үйлчилгээг хүлээн авах гэрчилгээгээр баталгаажуулсан болно.

Соёлын болон зугаа цэнгэлийн арга хэмжээнд зочлох.Соёл урлаг, зугаа цэнгэлийн арга хэмжээнд оролцохыг орох тасалбар худалдаж авсан баримтаар баталгаажуулж болно.

13.5.3. Зөвлөмжийг хэрхэн анхаарч үзэх вэ

Зоогийн газар үдийн хоол, оройн хоол идэхээс гадна хүлээн авагч тал нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн ёс зүйн стандартын дагуу зөөгчдөө цайны мөнгө өгөх шаардлагатай болдог нь нууц биш. Мэдээжийн хэрэг, энэ тохиолдолд ажилтан нэмэлт баримт бичгийг гаргаж өгөх боломжгүй, учир нь цайны мөнгө нь тооцоонд ороогүй бөгөөд рестораны үйлчилгээний төлбөр биш юм.

Байгууллага нь түүний өргөдөл, байгууллагын даргын тушаалыг үндэслэн үйлчлэгчийн зөвлөгөө хэлбэрээр ажилтны төлсөн зардлыг нөхөн төлж болно. Асуулт гарч ирдэг: ийм зардлыг хэрхэн тооцох вэ?

Байгууллагын ажилтанд нөхөн олгосон зөвлөмжийн хэмжээг 91 "Бусад орлого, зардал" дансны үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон авч үзэж болно. Нөхөн олговрын хэмжээ нь хувь хүний ​​орлогын албан татвар ногдуулах ажилтны орлогод багтдаг тул зөвлөгөөний хэмжээг ажилтанаас суутган авах хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээгээр нэмэгдүүлэхийг зөвлөж байна. Үүний тулд цайны мөнгийг 87 хувьд хуваах ёстой. Энэ тохиолдолд ажилтан юу ч алдахгүй.

Төлбөрийн мөнгийг баримтжуулаагүй тул эдгээр зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд тооцох боломжгүй. Эдгээр төлбөрт UST, албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл, ослын нийгмийн даатгалын шимтгэлийн аль алинд нь хамаарахгүй.

Оруулсан ажилтны зардалд дараахь зүйлс орно.

• бусад байгууллагын төлөөлөгчид, түүнчлэн тухайн байгууллагын албан тушаалтнуудад зориулсан албан ёсны хүлээн авалт, (эсвэл) үйлчилгээ (буфет орно);

• төлөөлөгчийн арга хэмжээ болон (эсвэл) удирдах байгууллагын хурал болох газар болон буцаж очиход тээврийн дэмжлэг үзүүлэх;

• зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний үеэр орчуулагчдын үйлчилгээний төлбөрийг (байгууллагын ажилтнуудад биш) төлөх.

Зугаа цэнгэлийн зардалд зугаа цэнгэл, амралт зугаалга зохион байгуулах, өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх зардал ороогүй болно.

Ийм дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан байдаг.

Нөхцөл байдал: Уулзалт зохион байгуулахад зориулж худалдаж авсан согтууруулах ундааны зардлыг (цайл гэх мэт) зугаа цэнгэлийн зардал гэж ангилж болох уу?

Хариулт: тийм ээ, та чадна.

ОХУ-ын Татварын хуульд албан ёсны хүлээн авалтын зардлыг ийм зардлын жагсаалтыг заагаагүй үзвэр үйлчилгээний зардалд тооцохыг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тиймээс согтууруулах ундааны зардлыг нэмэлт хязгаарлалтгүйгээр тооцож болно (зөвхөн зугаа цэнгэлийн зардлын хууль тогтоомжид тогтоосон хязгаарлалтыг харгалзан).

ОХУ-ын Сангийн яам 2010 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/1/176, 2006 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-04/4/136 тоот захидалд ижил төстэй үзэл баримтлалыг баримталдаг. Энэ нь арбитрын практикт батлагдсан (жишээлбэл, Волга дүүргийн FAS-ийн 2013 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн А55-14189/2012, Урал дүүргийн 2010 оны 11-р сарын 10-ны өдрийн F09-7088/10- тоот хэргийг үзнэ үү. S2 гэх мэт).

Нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд зугаа цэнгэлийн зардал ердийн үйл ажиллагааны зардал болгон бүрэн хасна (PBU 10/99-ийн 5, 7-р зүйл). Энэ тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлдээ дараах бичилтүүдийг хийнэ үү.

Дебет 26 (44) Кредит 71

- зугаа цэнгэлийн зардлыг тусгасан болно;

Дебет 19 Кредит 71

- Хариуцлагатай хүнээр дамжуулан гарсан зардалд НӨАТ тооцдог.

Баримтжуулах

Бизнес аялалд гарсан зугаа цэнгэлийн зардлыг ажилтан төлдөг. Тиймээс тэрээр урьдчилгаа тайланг (чөлөөт хэлбэрээр эсвэл стандарт маягтын No AO-1 дагуу) гаргаж, зардлын хэмжээ, зорилгыг баталгаажуулсан баримт бичгийг хавсаргах ёстой. Тухайлбал, зоогийн газар, кафены төлбөрийн нэхэмжлэл, кассын баримт, орчуулагчийн үйлчилгээний төлбөрийг төлөх үед гүйцэтгэсэн ажлын гэрчилгээ, аялалын тасалбар, нэхэмжлэх, борлуулалтын баримт, буфет үйлчилгээний хоол, ундаа худалдан авсан кассын баримт гэх мэт.

Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, даатгалын шимтгэл

Байгууллага татварын ямар тогтолцоог ашиглаж байгаагаас үл хамааран ажилтны бизнес аялалын үеэр гарсан зугаа цэнгэлийн зардлын нөхөн төлбөрийг төлөх шаардлагагүй.

• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 8-р сарын 7-ны өдрийн 03-04-06/6-221 тоот захидал);

• албан журмын тэтгэврийн (нийгмийн, эмнэлгийн) даатгалын шимтгэл (2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн "ба" дэд зүйл);

• осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэл (1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 125-FZ хуулийн 20.2 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Бусад татварыг тооцох журам нь тухайн байгууллага ямар татварын тогтолцоог ашиглаж байгаагаас хамаарна.

Орлогын татвар

Зугаа цэнгэлийн зардал, түүний дотор ажилтны бизнес аялалын үеэр гарсан зардал нь татвар ногдох ашгийг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 22-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэхдээ үүний тулд тэд ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан шаардлагыг хангасан байх шаардлагатай: тэдгээр нь баримтжуулсан, эдийн засгийн үндэслэлтэй, орлого олох зорилготой.

Нөхцөл байдал: зочломтгой зардлын эдийн засгийн үндэслэлийг ямар баримт бичиг баталж чадах вэ?

Ийм зардал, тэдгээрийн эдийн засгийн үндэслэлийг баталгаажуулсан аливаа анхан шатны баримт бичиг.

Үнэн хэрэгтээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт зугаа цэнгэлийн зардлыг баталгаажуулах баримт бичгийн тодорхой жагсаалтыг тогтоогоогүй болно. Гэсэн хэдий ч эдийн засгийн амьдралын баримт бүрийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт баримтжуулсан байх ёстой (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 313 дугаар зүйл). Түүнээс гадна тэдгээр нь 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан бүх заавал дагаж мөрдөх дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Та зугаа цэнгэлийн зардлын эдийн засгийн үндэслэлийг баталгаажуулж болно, жишээлбэл:

• байгууллагын оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) нэгдсэн хурлын тэмдэглэл, эсвэл байгууллагын даргын тодорхой хугацаанд баталсан тооцоо;

• төлөөллийн зорилгоор зардал гаргах менежерийн тушаал;

• зугаа цэнгэлийн зардал гарсан үйл явдлын тайлан;

• байгууллагын даргын баталсан зугаа цэнгэлийн зардлыг хэрэгжүүлэх тухай акт;

• зардлын хүчин төгөлдөр байдал, үйлдвэрлэлийн шинж чанарыг харуулсан бусад баримт бичиг.

Баримт бичгийн маягтыг өөрөө боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалд хавсаргана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл, 1/2008 оны PBU-ийн 4-р зүйл).

Зохицуулах байгууллагуудын үзэж байгаагаар зугаа цэнгэлийн зардал гарсан үйл явдлын тайланд дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

• хэрэгжүүлсэн үйл ажиллагааны зорилго, үр дүн;

• огноо, газар;

• оролцогчдын бүрэлдэхүүн (зохион байгуулагч болон уригдсан талууд);

• зардлын хэмжээ гэх мэт.

Ийм шаардлагыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 5-р сарын 8-ны өдрийн GD-4-3 / 8852 тоот, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 4-р сарын 10-ны өдрийн 03-03-RZ / 16288 тоот захидалд заасан болно. 2010 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн 03-03- 06/1/675, 2010 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06/4/26.

Эерэг үр дүнд хүрээгүй зочломтгой зардлыг (гэрээнд гарын үсэг зурах) эдийн засгийн үндэслэлтэй гэж үзэж болох эсэх талаар мэдээллийг үзнэ үү. Орлогын татварын ямар зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй вэ? .

Бизнес аялалын үеэр гарсан зочлох үйлчилгээний зардлыг бүртгэх, нягтлан бодох бүртгэлийн жишээ

Эхний улиралд "Альфа" ХХК зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоог 33,700 рублийн дүнгээр баталсан.

Гуравдугаар сард Альфа менежер А.С. Кондратьев Ростов-на-Дону хотод бизнес аялалаар явж байсан. Бизнес аялалын зорилго нь "Гермес" худалдааны компанитай бараа бүтээгдэхүүн, холбогдох үйлчилгээг хамтран сурталчлах талаар урьдчилсан хэлэлцээр хийх явдал юм. Менежерийн тушаалын дагуу Кондратьев Гермесийн төлөөлөгчтэй уулзах үеэр гарсан зардлыг төлдөг.

Үдийн хоолонд Гермесийн төлөөлөгч А.С. Кондратьев 5900 рубль зарцуулсан. (НӨАТ орсон - 900 рубль). Зардлын хэмжээг Кондратьевын урьдчилсан тайланд тусгаж, анхан шатны баримтаар баталгаажуулсан болно.

Бизнес аялалаас буцаж ирэхэд Кондратьев нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст танилцуулав.

• аялалын зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг бүхий урьдчилсан тайлан;
• түншлэгч байгууллагын төлөөлөгчдийг харуулсан хэлэлцээрийн тайлан, хурлаар шийдвэрлэсэн асуудлын жагсаалт;
• зугаа цэнгэлийн зардлыг хэрэгжүүлэх тухай акт;
• рестораны нэхэмжлэх 5900 рубль. (НӨАТ орсон - 900 рубль).

Зардлын тайланг баталсны дараа Альфагийн нягтлан бодогч нягтлан бодох бүртгэлд дараах бичилтүүдийг хийсэн.

Дебет 26 Кредит 71
- 5000 рубль. - бизнес аялалын үеэр гарсан зугаа цэнгэлийн зардлыг харгалзан үзэх;

Дебет 19 Кредит 71
- 900 рубль. - Албан томилолтын үеэр гарсан зочлох үйлчилгээний зардалд НӨАТ тооцно.

Нөхцөл байдал: орлогын албан татварыг тооцохдоо бизнес уулзалтад оролцогчдод бэлэг дурсгалын зүйл худалдаж авах зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд тооцож болох уу?

Хариулт: Тийм ээ, энэ нь тодорхой нөхцлөөр боломжтой.

Ашигт татвар ногдуулахдаа харгалзан үзсэн зугаа цэнгэлийн зардлын жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 22 дахь хэсэгт) өгсөн болно. Үүнд бизнес уулзалтад оролцогчдод зориулсан бэлэг дурсгалын зүйл худалдан авах зардал ороогүй болно. Тиймээс орлогын албан татварыг тооцохдоо эдгээр зардлыг тооцох боломжгүй. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн 03-03-06/1/176, 2006 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-04/4/136 тоот захидлуудаас үүдэлтэй.

Үүний зэрэгцээ, татварын албаны төлөөлөгчид бэлэг дурсгалын зүйлсийн зардлыг байгууллагын зугаа цэнгэлийн зардлын нэг хэсэг болгон тодорхой нөхцлөөр тооцох боломжийг үгүйсгэхгүй, тухайлбал:

• бэлэг дурсгалын зүйл нь байгууллагын лого агуулсан;

• харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох (хамгаалах) зорилгоор албан ёсны хүлээн авалтын үеэр бизнес уулзалтад оролцогчдод бэлэг дурсгалын зүйл гардуулдаг.

Энэхүү дүгнэлтийг ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн 02-5-10/51 тоот, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 20-12 / 041966.2 тоот захидалд тусгагдсан бөгөөд баталгаажуулсан. арбитрын практик (жишээлбэл, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 1-р сарын 31-ний өдрийн KA-A40 / 17593-10, 2010 оны 10-р сарын 5-ны өдрийн KA-A41 / 11224-10 тоот тогтоолыг үзнэ үү).

Орлогын татварыг тооцохдоо зугаа цэнгэлийн зардлыг ердийн хязгаарт багтаан тооцно. Энэ норм нь зугаа цэнгэлийн зардал гарсан тайлант (татвар) хугацааны хөдөлмөрийн зардлын 4 хувь юм. Орлогын татварыг тооцохдоо зугаа цэнгэлийн илүүдэл зардлыг бүү тооц. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу юм. Нягтлан бодох бүртгэлд зугаа цэнгэлийн зардлыг бүрэн хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрдөг (стандартаас бусад).

Орлогын татварыг тооцох орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийг жилийн эхнээс эхлэн хуримтлалын үндсэн дээр хийх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). Тиймээс тодорхой үзүүлэлтүүд (орлого, хөдөлмөрийн зардал гэх мэт) -тай холбоотой стандартыг орлогын албан татварын тайлангийн (татварын) үе бүрийн үр дүнд үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Тиймээс сарын (улирлын) эцэст, дараагийн тайлант хугацааны эцэст эсвэл жилийн эцэст нормоос давсан стандартчилагдсан зардал стандартыг хангаж чадна. Энэ тохиолдолд байгууллага нь өмнөх тайлант хугацааны зардалд тооцогдоогүй стандартчилагдсан зардлын тодорхой хэсгийг хасах эрхтэй (одоогийн тайлант хугацааны (жил) үр дүнд үндэслэн тооцсон стандартын хүрээнд). ).

Тиймээс, нягтлан бодох бүртгэлд илүүдэл зардал гарвал хасагдах түр зуурын зөрүү болон харгалзах хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тусгана (PBU 18/02-ийн 11, 14-р зүйл). Энэ нь туссан үед дараах утсыг хийнэ.

Дебет 09 Кредит 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо"

- хойшлогдсон татварын хөрөнгийг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөөгүй илүүдэл зугаа цэнгэлийн зардлын дүнгээс тусгана.

Өмнөх тайлант хугацааны эцэст илүүдэл гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн нормчлогдсон зардлын тодорхой хэсгийг зардалд оруулахдаа хойшлогдсон татварын хөрөнгийн харгалзах дүнг хасна.

Дебет 68 дэд данс "Орлогын албан татварын тооцоо" Кредит 09

- хойшлогдсон татварын хөрөнгийг буцаан төлсөн (стандартын хүрээнд тухайн тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрсөн зугаа цэнгэлийн зардлын хувьд).

Хэрэв жилийн эцэст зугаа цэнгэлийн зардлын стандарт нь бодит гарсан зардлын хэмжээнээс бага байвал татвар ногдох ашгийг тухайн жилийн болон дараа жилийн илүүдэл зөрүүний дүнгээр бууруулах боломжгүй (264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).

Татварын хугацаа дуусахаас өмнө бүрэн төлөгдөөгүй хойшлогдсон татварын хөрөнгийг татварын хугацааны сүүлийн улиралд (сар) ашиг, алдагдлын дансанд (PBU 18/02-ын 17-р зүйл) дараах бичилтээр хасна.

Дебет 99 дэд данс “Тогтмол татварын өр төлбөр” Кредит 09

- тухайн татварын тайлант хугацаанд татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгаагүй зугаа цэнгэлийн зардлын хувьд хойшлогдсон татварын хөрөнгийг хассан.

хялбаршуулсан татварын систем

Зугаа цэнгэлийн зардал (бизнес аялалд гарсан зардлыг оруулаад) хялбаршуулсан тохиолдолд нэг татварын тооцоонд нөлөөлөхгүй. Орлогын нэг татвар төлдөг байгууллагуудад - ямар ч зардлыг огт тооцдоггүй тул (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Орлого, зардлын зөрүүгээр нэг татвар төлдөг байгууллагуудад - учир нь энэ төрлийн зардал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан хаалттай жагсаалтад ороогүй болно. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 10-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-02-04/1/22 тоот захидалд тусгасан болно.

Зугаа цэнгэлийн зардлын НӨАТ-ын хэмжээ нь хялбаршуулсан байгууллагуудын татварын баазыг бууруулдаггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 8-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

UTII

UTII татварын объект нь тооцоолсон орлого юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.29-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс зугаа цэнгэлийн зардал (бизнес аялалд гарсан зардлыг оруулаад) татварын баазыг тооцоход нөлөөлөхгүй.

OSNO ба UTII

Төлөөлөлийн зардлыг татварын ерөнхий систем болон UTII дээрх үйл ажиллагаатай нэгэн зэрэг холбож болно. Энэ тохиолдолд зардлын хэмжээг хуваарилах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274 дүгээр зүйлийн 9 дэх хэсэг, 346.26 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Байгууллагын зөвхөн нэг төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг томилолттой ажилтны зугаа цэнгэлийн зардлыг хуваарилах шаардлагагүй.

Татварын ерөнхий тогтолцоотой холбоотой хөдөлмөрийн зардлын хэмжээг үндэслэн зугаа цэнгэлийн зардлын дээд хэмжээг тогтооно.

Нэхэмжлэлд тусгагдсан НӨАТ-ын дүн ньтүгээх ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4, 4.1 дэх хэсэгт заасан аргачлалын дагуу.

Төлөөллийн зардалд тооцож болох зардал нь татвар ногдох ашгийг бууруулдаг (өөрөөр хэлбэл зардалд ордог). Гэхдээ энд та нэгдүгээрт, ямар зардлыг бодитоор төлөөлөх зардлаар хийж болох, ямар татварын алба "хэзээ ч зөвшөөрөхгүй", хоёрдугаарт, нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст "тайван унтах боломжийг олгодог" баримт бичиг баримтыг мэдэх хэрэгтэй. ” (бид төлөөлөх арга хэмжээний захиалга, хөтөлбөр, зардлын тооцоо, түүний хэрэгжилтийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн багцын тухай ярьж байна).

Юуны өмнө зугаа цэнгэлийн зардал гэж юу болох, ямар тохиолдолд аж ахуйн нэгж ийм зардалтай тулгардагийг тодорхойлох шаардлагатай. Дүрмээр бол аж ахуйн нэгжүүд бизнесийг хөгжүүлэх, түншүүд, үйлчлүүлэгчидтэй харилцан хамтын ажиллагааг өргөжүүлэх, шинэ гэрээ байгуулах зорилгоор олон төрлийн арга хэмжээ, уулзалт, хэлэлцээр зохион байгуулдаг. Байнгын болон боломжит үйлчлүүлэгчдэд зориулсан танилцуулга, албан ёсны хүлээн авалтыг зохион байгуулах нь санхүүгийн ихээхэн зардал шаарддаг. Энд л компани зугаа цэнгэлийн зардал гэж нэрлэгддэг тул зохих ёсоор баримтжуулж, нягтлан бодох бүртгэл, татварын бүртгэлд тусгах ёстой. Үгүй бол зохицуулах байгууллагуудын нэхэмжлэлээс зайлсхийх боломжгүй.

Зугаа цэнгэлийн зардлын тухай ойлголт

Тодорхой зардлыг зугаа цэнгэлийн зардал гэж ангилахын тулд уг ойлголтыг өөрөө тодорхойлох шаардлагатай. Хэрэв бид дэд зүйлийн заалтуудыг иш татвал. Урлагийн 22 дугаар зүйлийн 1. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т үзвэр үйлчилгээний зардал нь хүмүүсийг албан ёсоор хүлээн авах, (эсвэл) үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой зардал болох нь тодорхой болно.

• харилцан хамтын ажиллагааг бий болгох, (эсвэл) хадгалах зорилгоор хэлэлцээрт оролцож буй бусад байгууллагын төлөөлөгчид;
• татвар төлөгчийн төлөөлөн удирдах зөвлөл (удирдах зөвлөл) эсвэл бусад удирдах байгууллагын хуралд ирсэн оролцогчид.

Гэхдээ зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний байршил нь өөрөө хамаагүй. Бизнесийн практикт төлөөлөгчдийн уулзалтыг оффисын гадна албан болон албан бус орчинд хийх нь түгээмэл байдаг тул үүнийг ойлгох нь чухал юм.

Албан ёсны хүлээн авалтын тухай ойлголтыг Урлагийн 2-р зүйлд заасан болно. 264 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ нь бусад байгууллагын төлөөлөгчид, түүнчлэн хэлэлцээрт (эсвэл компанийн удирдах байгууллагын хуралд) оролцож буй танай байгууллагын албан тушаалтнуудад зориулсан өглөөний цай, үдийн хоол эсвэл бусад ижил төстэй арга хэмжээ гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Үйлчилгээ гэж юуг хэлээд байгааг энд харуулав.

• Оролцогчдыг төлөөлөгчийн арга хэмжээ, (эсвэл) удирдах байгууллагын хурал болох газар болон буцах газарт хүргэх тээврийн дэмжлэг;
• хэлэлцээрийн үеэр буфет үйлчилгээ;
• үзвэрийн арга хэмжээний үеэр орчуулга хийх татвар төлөгчийн албан тушаалд байдаггүй орчуулагчдын үйлчилгээний төлбөр.

Тиймээс бид зугаа цэнгэлийн зардлын жагсаалтыг гаргахаар шийдсэн бөгөөд энэ нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 09-ний өдрийн 2011 оны 12-р сарын 03-03-06/1/535 тоот захидалд тусгагдсан болно. 03-03-06/1/796 дугаар.

Жич:

• заасан жагсаалт хаалттай бөгөөд өргөн тайлбар хийх боломжгүй (дээр дурдсан ОХУ-ын Сангийн яамны захидал, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн 04-1-02/306@ тоот захидал) ;
• Санхүүгийн хэлтэс нь ашиг олох зорилгоор тодорхой үйл явдал бүрийн хэрэгцээг баримтат нотлохыг шаарддаг бөгөөд ингэснээр зардлыг төлөөлөх боломжтой (өөрөөр хэлбэл цэвэр ашгаас хасагдахгүй).

Юу ороогүй вэ?

Татварын хуулийн дээрх тодорхойлолтууд өнгөцхөн харахад ойлгомжтой, ойлгомжтой мэт санагдаж байна. Гэхдээ тэдгээрийг практикт ашиглаж эхлэхэд асуулт гарч ирдэг. Тэдэнтэй харьцахыг хичээцгээе. Энд хамгийн чухал зүйл бол ямар тодорхой зардлыг төлөөлөх зардал гэж хүлээн зөвшөөрөх, ямар ч тохиолдолд зөвшөөрөхгүй байх талаар татварын албаны байр суурь юм.

Түрээслэх байр

Албан ёсны хүлээн авалт эсвэл уулзалт зохион байгуулахын тулд тэд ихэвчлэн өрөө түрээслэдэг (жишээлбэл, бизнес төвийн хурлын өрөө эсвэл том танхим). Гэхдээ Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т зардлын бүрэн жагсаалтыг агуулсан түрээсийн төлбөр байхгүй. Байр түрээслэхтэй холбоотой бүх шуугиан эндээс гардаг - татварын алба тэднийг төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй.

Зугаа цэнгэлийн байгууллага

Зугаа цэнгэлийн зардалд зугаа цэнгэл, амралт, өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх зардлыг оруулаагүй болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ, зугаа цэнгэлийг зохион байгуулах зардалд, тухайлбал, зугаа цэнгэлийн албан ёсны хэсгийн дараа зохион байгуулсан зугаа цэнгэлийн хөтөлбөрийн нэг хэсэг болох буфет ширээ, хөлөг онгоц, уран бүтээлчдийн зардлыг багтаасан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). 2011 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 03-03-06/1/796 тоот).

Хувь хүмүүс яах вэ?

Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т зардлыг бусад байгууллагын төлөөлөгчдийн албан ёсны хүлээн авалт, үйлчилгээнд бэлтгэхэд зарцуулсан тохиолдолд зугаа цэнгэлийн зардал болгон тооцох боломжийг тусгайлан заасан байдаг. Тэдгээр. Энэ нь хувь хүмүүст хамаарахгүй!

Үл хамаарах зүйл бол байгууллагын үйлчлүүлэгчид (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 27-ны өдрийн 03-03-06/2/64 тоот захидал), түүнчлэн хувиараа бизнес эрхлэгчидтэй хийсэн хэлэлцээрийн зардал юм.

Тээврийн үйлчилгээ, байр

ОХУ-ын Татварын хуульд бусад байгууллагын төлөөлөгчдөд үйлчлэх үзэл баримтлалд тэдний тээврийн дэмжлэгийг багтаасан болно - арга хэмжээнд оролцогчдыг арга хэмжээ болох газар болон буцаж ирэхэд хүргэх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р хэсэг).

Ихэнхдээ хүлээн авагч тал уригдсан хүмүүсийн агаарын болон галт тэрэгний тасалбар, тэднийг буудлаас зочид буудал хүртэл арга хэмжээнд хүргэх зардал, байрны төлбөр гэх мэтийг хариуцдаг.

Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр татварын алба зугаа цэнгэлийн зардалд визний дэмжлэг үзүүлэх зардал, түүнчлэн гадаад улсын төлөөлөгчдийн агаарын болон төмөр замын тасалбарын төлбөр, ирж буй гадаадын иргэдийг хүргэх зардлыг тооцохоос татгалздаг. буудлаас зочид буудал (эсвэл тусгайлан түрээсэлсэн байр) хүртэлх үйл явдал, түүнчлэн тэдний амьдрах зардал (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 04-р сарын 18-ны өдрийн 04-1-02/306 дугаартай ижил төстэй захидалыг үзнэ үү. байр сууриа ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 4-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-06/1/235 тоот захидалд илэрхийлсэн.

Үүний зэрэгцээ, зугаа цэнгэлийн арга хэмжээ болох газарт гадаадын төлөөлөгчдийг хүргэх зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд тооцдог (2006 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн 28-11/62271 тоот Москва хотын Холбооны татварын албаны захидал).

Хэлэлцээр хэд хоног үргэлжилсэн тохиолдолд хүлээн авагч талын хүлээн авагчийн байрны зардлыг төлөөлөхгүй гэж хяналтын байгууллагууд үзэж байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн 03-03-06 дугаартай захидал). 1/796, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн .2007 оны 21-11 / 116748).

Харин зарим шүүх ирж буй талын томилолтын зардал, байрны зардлыг төлөөлөх зардалд тооцохыг зөвшөөрдөг. Урлагийн 2-р зүйлийн зорилгын үүднээс ийм зардал гэж тэд үзэж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т "төлөөлөгчийн үйлчилгээ"-тэй холбоотой (Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2007 оны 3-р сарын 1-ний өдрийн F04-9370/2006 (30552-A81-27) тогтоолыг үзнэ үү).

Аялал жуулчлалын зардал, байрны зардлыг илгээгч тал замын зардал гэж хүлээн зөвшөөрсөнтэй холбоотой асуудал үүссэн. Тиймээс хяналтын байгууллагуудын зүгээс асуудал гарахгүйн тулд хэлэлцээр хийж буй талуудад ийм зардлыг хуваарилах нь зүйтэй юм.

Бэлэг дурсгалын зүйлс

Хэлэлцээрийн үеэр талууд дүрмээр бол өөрсдийн аж ахуйн нэгжийн бэлгэдэл бүхий бэлэг дурсгалын зүйл солилцдог. Эдгээр нь тэмдэглэлийн дэвтэр, үзэг, өдрийн тэмдэглэл гэх мэт байж болно. Татварын албаныхны үзэж байгаагаар энэ төрлийн зардлыг тодорхой хүрээний хүмүүсээс шалтгаалан зар сурталчилгаа гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй бөгөөд үүний зэрэгцээ энэ төрлийн бүтээгдэхүүний өртгийг зугаа цэнгэлийн зардалд тооцож болно (Яамны захидлын дагуу. ОХУ-ын татвар, татварын тухай 2004 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн 02-5- 10/51, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 20-12 / 041966.2). Гэхдээ Оросын Сангийн яам энэ төрлийн зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд оруулахаас татгалзаж байна Урлагийн 2-р зүйлд тэдгээрийг нэрлээгүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 (2006 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-04/4/136 тоот захидлыг үзнэ үү). Ийм нөхцөлд байгууллага өөрөө ямар тайлбар хийхээ шийдэж, өөрийн хэргийг нотлох шаардлагатай гэдгийг ойлгох ёстой.

Төлөөлөгчийн хоол

Ихэнхдээ оройн зоог барих зардлыг хүлээн авагч тал хариуцдаг, жишээлбэл, ресторанд оройн зоог барих, оройн цагаар ч болдог. Эдгээр төрлийн зардлыг хэрхэн тодорхойлох вэ?

Зохицуулах байгууллагуудын албан ёсны байр суурь бол байгууллага нь зугаа цэнгэлийн зардлыг баталгаажуулах хэд хэдэн баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой. Эдгээр нь:

• эдгээр зорилгын зардлыг баталгаажуулахын тулд менежерээс захиалга өгөх;
• зорилгыг тусгасан зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний тооцоо, тайлан,
• түүнчлэн анхан шатны баримт бичиг.

Хэрэв зохион байгуулсан арга хэмжээ (ресторан дахь оройн хоол) нь албан ёсны шинж чанартай биш эсвэл үүн дээр бизнесийн хэлэлцээ хийснийг баталгаажуулсан баримт бичиг байхгүй бол түүнийг зохион байгуулах зардлыг ашгийн татварын зорилгоор тооцох боломжгүй (Яамны захидал). ОХУ-ын санхүү 2010 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн № 03-03-06/ 1/675).

Хэрэв та шаардлагатай бүх баримт бичгийг бүрдүүлсэн бол бизнесийн хэлэлцээрт оролцогчдын өглөөний цай, үдийн хоол, оройн хоолны зардлыг зөвхөн тогтоосон хязгаарт, тухайлбал байгууллагын цалингийн зардлын 4% -д багтаан үзвэр үйлчилгээ болгон авч болно. энэ тайлангийн (татварын) хугацаа (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн 03-03-06/4/26 тоот захидлын дагуу; ижил захидал нь зугаа цэнгэлийн зардлыг зөвтгөх баримт бичгийн жагсаалтыг агуулна; ижил жагсаалт ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн 03-03-06 /1/807 тоот захидалд өгсөн болно.

Согтууруулах ундаа

Бизнес уулзалтын үеэр согтууруулах ундаа хэрэглэхгүй байх нь ховор байдаг.

Өмнө нь архины зардлын талаархи Сангийн яамны тайлбар тодорхойгүй байсан (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-01-04/2/30, 2004 оны 6-р сарын 9-ний өдрийн № 03-03-01-04/2/30 тоот захидлуудыг үзнэ үү. 03-02-051/49), гэхдээ дараа нь захидалдаа гэрээ байгуулахтай холбоотой асуудлыг хэлэлцэхийн тулд үйлчлүүлэгчидтэй албан ёсны уулзалт зохион байгуулах зардалд согтууруулах ундаа худалдан авах зардлыг харгалзан үзнэ гэж шууд дурдсан болно. ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 3-р сарын 25-ны өдрийн № 03-03-06/1/176).

Танхимын чимэглэл

Дээрх 03-03-06/1/176 тоот захидалд санхүүгийн алба өөр нэг чухал асуудлыг хөндөв: Урлагийн 2-р зүйлд шагнал худалдаж авах, диплом олгох, танхимыг тохижуулах зардал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т заагаагүй тул ашгийн татварын зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардлын нэг хэсэг болгон тооцох боломжгүй.

Энэ нь эдгээр зардлыг зохих ёсоор баримтжуулсан байсан ч гэсэн зөвхөн аж ахуйн нэгжийн цэвэр ашгаас бүрэн нөхөх боломжтой гэсэн үг бөгөөд энэ нь зарчмын хувьд ашиггүй юм: та эдгээр дүнгийн 20% -ийг төсөвт төлөх шаардлагатай болно.

Хүлээн авалтын албан ёсны шинж чанар

Урлагийн 2-р зүйлд бид дахин нэг удаа анхаарлаа хандуулж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т албан ёсны хүлээн авалтын тухай ярьдаг. Энэ нь хоёр байгууллагын уулзалт болох боловч энэ нь албан ёсны шинж чанартай биш, эсвэл бизнесийн хэлэлцээрийг албан ёсоор нотлох баримтат нотлох баримт цуглуулаагүй бол танай байгууллага уг уулзалтын зардлыг тооцох боломжгүй болно гэсэн үг юм. орлогын албан татварын зорилгоор төлөөлөх зардал болгон явуулах.

Бизнес аялалын хүрээнд хэлэлцээр хийхдээ ийм зардлыг хүлээн зөвшөөрөх ижил төстэй журмыг баримтална.

Төлөөлөх арга хэмжээний албан ёсны статусыг баталгаажуулахын тулд байгууллага нэмэлт баримт бичиг гаргах шаардлагатай болно гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

• арга хэмжээний хөтөлбөр (төлөвлөгөө) (энд зорилго, газар, цаг хугацааг зааж өгөх нь чухал);
• уригдсан түншүүд болон тухайн байгууллагын зүгээс уг арга хэмжээнд оролцох албан тушаалтнуудын жагсаалт (ийм жагсаалтыг тухайн арга хэмжээний захиалга болон/эсвэл энэ арга хэмжээний хөтөлбөрт тусгаж болно);
• байгууллагын даргын баталсан үйл явдлын үр дүнгийн тайлан (акт) (бодит зардлын хэмжээг харуулсан).

Зугаа цэнгэлийн зардлын баримт бичиг

Зочломтгой арга хэмжээг зохион байгуулах зардал ихээхэн байж болно. Тиймээс төлөөллийн зардалд тооцож болох зардлын баримт бичгийг зөв бэлтгэх нь чухал юм. Энэ нь татвараа хэмнэж, гомдол, торгууль, торгуулийн хэлбэрээр зохицуулах байгууллагуудтай холбоотой асуудлаас зайлсхийхэд тусална.

Зугаа цэнгэлийн зардлыг тооцоолох гурван үндсэн зарчмыг баримтлах хэрэгтэй.

• үйл явдлын албан ёсны байдал;
• гарсан зардлын эдийн засгийн үндэслэл;
• гарсан зардлын баримт бичиг.

Баримтжуулсан зардал гэдэг нь дараахь байдлаар батлагдсан зардлыг хэлнэ.

• ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу боловсруулсан баримт бичиг, эсвэл
• нутаг дэвсгэрт нь холбогдох зардал гарсан гадаад улсад мөрдөж буй бизнесийн ёс заншлын дагуу бүрдүүлсэн баримт бичиг ба (эсвэл)
• гарсан зардлыг шууд бусаар баталгаажуулсан баримт бичиг.

2013 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны шинэ хууль хүчин төгөлдөр болсныг бид танд сануулж байна. 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ тоот хуучин хууль 2012 оны 12-р сарын 31 хүртэл хүчинтэй байсан.

Урлагт. 402-FZ шинэ хуулийн 9-д эдийн засгийн амьдралын баримт бүрийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт бүртгэх ёстой бөгөөд энэ нь дараахь заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

• Баримт бичгийн гарчиг;
• баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо;
• баримт бичгийг бүрдүүлсэн аж ахуйн нэгжийн нэр;
• эдийн засгийн амьдралын баримтын агуулга;
• хэмжлийн нэгжийг харуулсан эдийн засгийн амьдралын бодит байдлын байгалийн ба (эсвэл) мөнгөн хэмжилтийн үнэ цэнэ;
• гүйлгээ, үйл ажиллагааг гүйцэтгэсэн, түүний зөв гүйцэтгэлийг хариуцах (хариуцах) этгээдийн (хүмүүсийн) албан тушаалын нэр, эсвэл гүйцэтгэлийн үнэн зөвийг хариуцах этгээдийн (хүмүүс) албан тушаалын нэр. үйл явдал;
• овог нэр, нэрийн эхний үсгийг харуулсан хүмүүсийн гарын үсэг эсвэл эдгээр хүмүүсийг танихад шаардлагатай бусад дэлгэрэнгүй мэдээлэл.

Анхаарна уу: Өмнөх 129-ФЗ хуулийн дагуу нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгүүдийг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн маягтын цомогт багтсан маягтаар бүрдүүлсэн бол нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна гэж заасан. 402-FZ-ийн шинэ хуульд нэгдсэн хэлбэрийн цомгийн талаар дурдаагүй болно. Байгууллагад ашигладаг нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн хэлбэрийг одоо даргын тушаалаар баталсан (402-FZ хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 4-р хэсэг).

ОХУ-ын Сангийн яамнаас тайлбар захидалдаа шаарддаг зугаа цэнгэлийн зардлыг баталгаажуулах баримт бичгийн жагсаалтыг бид аль хэдийн өгсөн. Бүгдийг нэгтгэж үзээд бид дараахь зүйлийг авна.

• төлөөлөх зорилгоор зардлын тухай тушаал (заавар);
• зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо;
• төлөөллийн арга хэмжээг зохион байгуулахад шаардлагатай худалдан авсан барааны анхан шатны баримт бичиг, үйлчилгээний төлбөр;
• төлөөлөх арга хэмжээний зардлын тайлан (та хэд хэдэн үйл явдлын талаар нэг баримт бичигт нэгэн зэрэг мэдээлэх боломжтой), үүнд дараахь зүйлийг тусгасан болно.
• арга хэмжээний зорилго, үр дүн,
• зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээ,
• түүнчлэн бусад шаардлагатай өгөгдөл.

Түүнчлэн тайланд дурдсан бүх зардлыг холбогдох анхан шатны баримтаар баталгаажуулсан байх ёстой.

Захиалга (заавар)

Төлөөлөх арга хэмжээг зохион байгуулахын тулд тушаал (заавар) гаргах шаардлагатай бөгөөд захиалга нь тодорхой үйл явдалд зориулагдсан байдаг (Жишээ 1-ийг үз).

Уг тушаалд түүний зохион байгуулах даалгаврыг тусгаж, бэлтгэх, хэрэгжүүлэх хугацаа, үүнийг хариуцах этгээд, түүнчлэн арга хэмжээний хөтөлбөр, зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоог бэлтгэх, батлахад өргөн мэдүүлэх зэргийг тусгасан болно. Баримт бичигт (захиалга ба / эсвэл хөтөлбөр, тайлан) хоёр талын оролцогчдын жагсаалтыг зааж өгөх нь чухал бөгөөд ирээдүйд зөвхөн эдгээр хүмүүст зориулсан зардлыг зардалд тооцно. Үүнээс гадна дараахь хооронд шууд холбоо байх ёстой.

• хэлэлцээний сэдэв болох асуудал, мөн
• хөдөлмөрийн гэрээ / хэлэлцээчдийн ажлын байрны тодорхойлолтод заасан албан ёсны үүрэг.

Үгүй бол тухайн арга хэмжээний батлагдсан төлөвлөгөө (хөтөлбөр)-ийн хүрээнд аялал, музей, театр, концертоор зочлох зардлыг дараа нь тооцохдоо тухайн арга хэмжээнд оролцож буй иргэдийн орлого гэж үзэж болно. бүлэгт заасны дагуу татвар (хувь хүний ​​орлогын албан татвар). ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн 03-04-05 / 4-348 тоот захидал). Хэрэв та эдгээр зардлын төлөөллийн шинж чанарыг баримтжуулсан бол байгууллага (орлогын татвар 20%), ажилчид ч (хувь хүний ​​орлогын албан татвар 13%) татвар төлөх шаардлагагүй болно.

Захиалга нь төлөвлөсөн үйл явдлын зорилго, түүний үйлдвэрлэлийн хэрэгцээ, эдийн засгийн үндэслэлийг илчлэх ёстой (энэ үйл явдал нь орлого олох зорилготой гэдгийг анхаарах нь чухал).

Арга хэмжээнд оролцогч гэж заасан бүх хүмүүс захиалгатай танилцсан байх ёстой.

Үйл явдлын хөтөлбөр, зардлын тооцоо

Арга хэмжээний хөтөлбөр нь орлого олох зорилготой (захиалгын дагуу) зорилгоо тусгах шаардлагатай. Энд хоёр талын төлөөлөгчдийг (уригдсан ба урилгатай) зааж өгсөн болно. Үйл явдлын огноо, цаг, байршлыг тусгасан болно.

Энэхүү баримт бичиг нь үйл явдлын албан ёсны шинж чанар, эдийн засгийн үндэслэлийг баталж байна. Тиймээс та түүний дизайнд анхааралтай хандаж, албан ёсны арга хэмжээ зохион байгуулах үндэслэл бүхий бүх баримт бичгийг оруулах хэрэгтэй. Үүнийг ихэвчлэн тухайн үйл явдлыг хариуцсан хүн боловсруулж, менежер баталдаг. 2-р жишээг үзнэ үү.

Жишээ 1

Шоуг буулгах

Жишээ 2

Шоуг буулгах

Жишээ 3

Шоуг буулгах

Мөн батлагдсан хөтөлбөрт үндэслэн зардлын тооцоог гаргадаг. Энэ нь тодорхой үйл ажиллагааны нэг хэсэг болох зардлын зүйлүүдийг жагсааж, зүйл тус бүрд заасан дээд хэмжээг, мөн эцсийн өгөгдлийг зааж өгдөг.

Зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо байхгүй тохиолдолд зохицуулалтын байгууллагуудаас нэхэмжлэл гарч болзошгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэдний хувьд энэ нь тухайн компани төлөвлөсөн арга хэмжээ нь ойролцоогоор хэдэн төгрөгийн өртөгтэй болохыг ч мэдэхгүй нөхцөл байдал үүснэ гэсэн үг юм... мөн байгууллага шүүхээр байр сууриа хамгаалахаас өөр аргагүй болно.

Энэхүү баримт бичгийг тушаалаар томилогдсон хүн боловсруулсан болно. Тооцооллыг аж ахуйн нэгжийн дарга батална. Жишээ 3-ыг үзнэ үү. Учир нь санхүүгийн баримт бичиг, дараа нь байгууллагын тамга дарсан байх ёстой (түүний дардас нь зөвшөөрлийн тамга дээр менежерийн гарын үсгийг гэрчилнэ).

Тооцооллыг баталсны дараа албан ёсны арга хэмжээг зохион байгуулах үүрэг хүлээсэн этгээдэд зардлын кассын тушаалын эсрэг мөнгө олгоно.

Үүнийг хийхийн тулд аж ахуйн нэгж хариуцагчаас бичгээр мэдэгдэл гаргаж, ямар ч хэлбэрээр гаргаж, бэлэн мөнгөний хэмжээ, түүнийг олгосон хугацааны талаархи менежерийн тогтоолыг агуулсан байдаг. Хариуцагч нь тогтоосон өдрөөс хойш ажлын 3-аас доошгүй хоногийн дотор урьдчилгаа тайлан гаргаж энэ мөнгөний талаар тайлагнана.

Албан ёсны арга хэмжээний талаар мэдээлэх

Төлөөлөгч арга хэмжээний төгсгөлд эцсийн баримт бичгийг боловсруулдаг - тайлан (Жишээ 4-ийг үз). Үүнийг тухайн арга хэмжээг зохион байгуулах үүрэг бүхий хүн бэлтгэж, менежерээр баталгаажуулна. Тайлан нь дараахь зүйлийг тусгасан байх ёстой: үйл явдлын зорилго, үр дүн; огноо, газар, цаг; арга хэмжээний хөтөлбөр; оролцогчдын бүрэлдэхүүн.

Одоогийн татварын хууль тогтоомжид ашгийг тооцох зорилгоор гарсан зардлыг зугаа цэнгэлийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Жишээлбэл, хэрэв үйл явдлын зорилго нь гэрээ байгуулах байсан бол хүссэн гэрээ байгуулсан эсэхээс үл хамааран түүнийг зохион байгуулах зардлыг ямар ч тохиолдолд зугаа цэнгэлийн зардалд (дээр дурдсан нөхцөл хангагдсан бол) харгалзан үзнэ.

Уг тайланд хэлэлцээрийн үр дүнг тусгасан байх ёстой. Үүний үр дүн нь зөвхөн гарын үсэг зурсан гэрээ эсвэл гэрээний нэмэлт гэрээ төдийгүй талууд тодорхой хугацаанд (жишээлбэл, нэг сар) бие биенийхээ саналыг авч үзэхээр тохиролцсон хүсэл зоригийн баримт бичиг эсвэл тэмдэглэл байж болно.

Төлөөллийн арга хэмжээнд хэлэлцсэн асуудлууд нь тухайн аж ахуйн нэгжийн үндсэн үйлдвэрлэлийн үйл ажиллагаатай холбоотой байх нь маш чухал юм. Үүнийг батлах ёстой тайлан юм.

Жишээ 4

Шоуг буулгах

Энэ нь мөн уригдсан үдэшлэгт зориулсан соёлын арга хэмжээг илтгэнэ, учир нь түүнийг хэрэгжүүлэх бүх зардлыг тайланд тусгасан байх ёстой (заримдаа энэ зорилгоор тусдаа актыг ашигладаг). Ямар ч тохиолдолд тайланд дурдсан бүх зардлыг холбогдох анхан шатны баримт бичгүүдээр баталгаажуулж, хариуцагчийн зардлын тайланд хавсаргасан байх ёстой. Мөн зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний тайланд зардлын зүйл бүрийн нийт дүнг зааж өгөхөд хангалттай. Хоёр тайланг нэгэн зэрэг үүсгэх нь тохиромжтой.

Арга хэмжээг бэлтгэх, зохион байгуулахад шаардлагатай бараа, ажил, үйлчилгээний зардлыг баталгаажуулахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг (бэлэн мөнгөний баримт, борлуулалтын баримт, нэхэмжлэх, хүлээн авах гэрчилгээ, нэхэмжлэх, арга хэмжээний хүрээнд байгуулсан гэрээ, нэхэмжлэх) цуглуулах шаардлагатай. гэх мэт. d). Эдгээр баримт бичгийг Урлагийн шаардлагын дагуу боловсруулсан байх нь чухал юм. 402-FZ хуулийн 9. Анхан шатны баримт бичиг байхгүй эсвэл буруу гүйцэтгэсэн тохиолдолд хяналтын байгууллагууд холбогдох зардлыг зардлаас хасч, ашгийн татвар ногдуулна.

Ямар анхан шатны баримт бичгийг цуглуулж, хадгалах шаардлагатайг харуулсан янз бүрийн нөхцөл байдлын жишээг өгөхөөс өмнө нэг үндсэн зүйлд анхаарлаа хандуулцгаая. Жишээ нь ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны тогтоолоор батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийн цомогт багтсан анхан шатны баримт бичгийн маягтын тоог харуулна. Гэхдээ 2013 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн нэгдсэн маягтууд хүчингүй болж, байгууллага бүр даргын тушаалаар Урлагт заасан заавал байх ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн маягтыг батлах ёстой. 402-FZ хуулийн 9. Практикт байгууллагууд урьд өмнө нь байсан нэгдсэн маягтын цомгуудын нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийн маягтуудыг ашигласаар байгаа бөгөөд тэдгээрийг зүгээр л өөрсдийн захиалгаар баталдаг (дараа нь ийм маягтыг толгой хэсэгт хэвлэхдээ тэд Улсын статистикийн тогтоолд дурдагдахаа больсон. баталсан хороо).

Бид яагаад эдгээр нарийн ширийн зүйлийг тайлбарлаж байна вэ? Баримт нь анхан шатны баримт бичгийг цуглуулахдаа тэдгээрийн нэрэнд анхаарлаа хандуулахаас гадна Урлагийн шаардлагад нийцэж байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай болно. 402-FZ хуулийн 9 (заавал дэлгэрэнгүй мэдээлэл авах боломжтой).

Хэрэв шаардлагатай бүх нарийн ширийн зүйл байгаа бол зохицуулах байгууллагуудтай ямар ч асуудал гарахгүй. Хэрэв та өөрөө алдаа илрүүлсэн бол баримт бичгийг зөв гүйцэтгэсэн шинэ баримтаар солих хүсэлтийг нийлүүлэгчтэй холбоо барина уу.

Жишээ 5

Ямар зардлыг батлахын тулд ямар анхан шатны баримт бичиг бүрдүүлэх шаардлагатай вэ?

Шоуг буулгах

Хэрэв аж ахуйн нэгж уригдсан хүмүүсийг албан ёсны уулзалт болох газар хүргэхийн тулд такси үйлчилгээ захиалсан бол эдгээр үйлчилгээг үзүүлэх тээврийн компанитай гэрээ байгуулах нь зүйтэй. Арга хэмжээний төгсгөлд та энэ байгууллагаас дараахь зүйлийг хүлээн авах ёстой.

• өдөр, цагаар хийсэн аялалыг тусгасан ажлын гүйцэтгэлийн акт;
• нэхэмжлэх;
• тээврийн үйлчилгээ үзүүлж буй тээврийн хэрэгслийн замын хуудас (маягт No3);
• төлбөрийн нэхэмжлэх.

Хэрэв та ямар нэгэн байгууллагатай холбоо бариагүй, харин "энгийн таксины жолооч" бол төлбөрөө төлөхийн тулд түүнээс кассын баримт авах шаардлагатай.

Хүлээн авахын тулд тодорхой компаниудаас цэцэг захиалах нь зүйтэй.

• нэхэмжлэх;
• төлбөрийн нэхэмжлэх (бэлэн бус төлбөрийн хувьд) эсвэл кассын баримт (бэлэн мөнгөний төлбөр).

Хэрэв цэцгийн дэлгүүрээс цэцэг худалдаж авсан бол зардлыг баталгаажуулахын тулд та кассын баримттай байх ёстой.

Ихэвчлэн хэвлэмэл тэмдэг бүхий бэлэг дурсгалын бүтээгдэхүүнийг тодорхой нэг гүйцэтгэх арга хэмжээнд зориулж бус, янз бүрийн зориулалтаар бөөнөөр нь захиалж авдаг тул албан ёсны арга хэмжээ бэлтгэх үед ийм бүтээгдэхүүн аль хэдийн таны агуулахад бэлэн байдаг. Үүнийг хүлээн авахын тулд (түүнийг бичих) танд нэхэмжлэлийн нэхэмжлэх хэрэгтэй (маягт No M-11).

Кофены завсарлагаанд зориулж бүтээгдэхүүн худалдаж авах. Төлбөрийг картаар хийдэг томоохон супермаркетуудаас ийм бүтээгдэхүүнийг худалдаж авах нь зүйтэй. Эдгээр дэлгүүрүүд:

• замын хуудас (маягт No TORG-12);
• нэхэмжлэх.

Эдгээр баримтууд нь хяналтын байгууллагуудын дунд хардлага төрүүлэхгүй байна. Мөн хүлээн авсан падаан дээр үндэслэн төсөвт төвлөрүүлэх НӨАТ-ын хэмжээг бууруулж байна.

Хэрэв ийм барааг хариуцлагатай хүн бэлнээр худалдаж авсан бол гарсан зардлыг зөвтгөхийн тулд хүлээн авсан кассын баримтыг хадгалах шаардлагатай.

Барааны дотоод хөдөлгөөнд Нэгдсэн маягтын TORG-13 дагалдах хуудсыг ашигладаг.

Кафе/ресторанд өглөөний цай/үдийн хоол/ оройн хоол, гуравдагч этгээдийн буфет үйлчилгээ. Эдгээр зардлыг бүртгэнэ:

• данс,
• үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ,
• захиалгын нэхэмжлэх (маягт No OP-20),
• банкны шилжүүлгээр хүнсний хангамжийн акт (маягт No OP-22).

Зочид буудлын зардлыг тусгахын тулд та ХКН-ын шалгалт эсвэл BSO авах хэрэгтэй - хатуу тайлагнах маягт (ОХУ-ын Сангийн яамны 08/07/2009 оны 03-01-15/8-400 тоот захидал).

Театрын (концертын) тасалбар худалдаж авах. Юуны өмнө уригдсан зочид соёлын хөтөлбөрийг үзэж сонирхсон тасалбарыг өөрсдөө хадгалах шаардлагатай.

Хэрэв тасалбарыг компаниас худалдаж авсан бол элсэлтийн тасалбар худалдаж авсан нэхэмжлэхийн зардлыг баталгаажуулж болно (маягт № TORG-12).

Байгууллагын ажилтнуудад байдаггүй орчуулагчдын үйлчилгээний төлбөр. Хэрэв орчуулагчийг ийм үйлчилгээ үзүүлдэг компанитай гэрээ байгуулан хөлсөлсөн бол дараахь баримт бичгийг бүрдүүлэх болно.

• гарын үсэг зурсан хоёр талын гэрээний эх хувь;
• төгссөн гэрчилгээ;
• нэхэмжлэх;
• төлбөрийн нэхэмжлэх.

Хэрэв орчуулагчийг гэрээгээр биечлэн ажилд авсан бол дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.

• энэ гэрээ;
• үзүүлсэн үйлчилгээний жагсаалтыг харуулсан ажил дууссан тухай гэрчилгээ (таны үйл явдал, түүний цаг, огноо тэнд харагдах ёстой);
• үзүүлсэн үйлчилгээний төлбөрийн баримт (бэлэн мөнгөний захиалга эсвэл цалингийн хуудас, орчуулагчийн заасан дэлгэрэнгүй мэдээллийн дагуу мөнгө шилжүүлэх төлбөрийн даалгавар).

Анхаарна уу: зугаа цэнгэлийн зардлыг стандартчилсан - зугаа цэнгэлийн арга хэмжээ болсон тайлант (татвар) хугацааны хөдөлмөрийн зардлын 4% -иас хэтрэхгүй хэмжээгээр бусад зардалд оруулсан болно (Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс). Энэ дүрэм нь ердийн татварын тогтолцоотой байгууллагуудад хамаарна.

Гэхдээ хялбаршуулсан татварын системийг (STS) ашигладаг татвар төлөгчид татварын зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардлыг тооцох эрхгүй. Тэдгээр. Тэд зардал гаргаж болзошгүй боловч татварын алба үүнийг үл тоомсорлож, эдгээр дүнгээс нэг татвар төлөхийг тэднээс шаардах болно - мөн Урлагийн 1-р зүйлд үндэслэн одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу. 252, Урлагийн 1 ба 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16, түүнчлэн ОХУ-ын Сангийн яамны 2003 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 04-02-05/3/61 тоот захидал.

Зүүлт тайлбар

Шоуг буулгах

Зугаа цэнгэлийн зардал нь компанийн хүлээн авалт, үйлчилгээний зардал юм.

хамтын ажиллагаа тогтоох, хадгалах талаар хэлэлцээ хийдэг бусад байгууллагын төлөөлөл;

Компанийн ТУЗ-ийн (ТУЗ) хуралд ирсэн оролцогчид.

Зугаа цэнгэлийн зардлын бүрэн жагсаалтыг Урлагт өгсөн болно. Татварын хууль 264.

Энэ зүйлд заасны дагуу зугаа цэнгэлийн зардалд дараахь зардал орно.

Бусад байгууллагын төлөөлөгчдийн албан ёсны хүлээн авалтад (өглөөний цай, өдрийн хоол, оройн хоол эсвэл бусад ижил төстэй арга хэмжээ);

Бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг хурал болох газар болон буцахтай нь холбоотой тээврийн хэрэгслийн дэмжлэг;

Хэлэлцээрийн үеэр хуралд оролцож буй хүмүүст зориулсан буфет үйлчилгээний хувьд;

Байгууллагын ажилтнуудад байдаггүй орчуулагчдын үйлчилгээний төлбөр.

Энэ жагсаалт нь бүрэн юм. Тиймээс зугаа цэнгэл, амралт зугаалга зохион байгуулах зардал, визний төлбөр, түүнчлэн хэлэлцээрт оролцогчдын байрны төлбөр нь зугаа цэнгэлийн зардал биш бөгөөд компанийн татвар ногдох ашгийг бууруулахгүй.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-т зугаа цэнгэлийн зардлыг ашгийн татварын зорилгоор тооцдог бөгөөд үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд ангилдаг бөгөөд нормативын хүрээнд хүлээн зөвшөөрдөг.

Тогтоосон стандартын дагуу тайлангийн (татварын) хугацаанд зугаа цэнгэлийн зардлыг бусад зардалд үүнээс хэтрэхгүй хэмжээгээр оруулна. 4 хувьэнэ тайлангийн (татварын) хугацааны хөдөлмөрийн нөхөн олговрын байгууллагын зардлаас.

Стандартчиллын зорилгоор эдгээр зардлыг татварын хугацааны эцэст (тайлангийн жил) хуримтлуулах зарчмаар тодорхойлно.

Аккруэл аргыг ашигладаг байгууллагуудын хувьд тогтоосон хэм хэмжээний хүрээнд тайлант хугацаанд гарсан зугаа цэнгэлийн зардлыг шууд бус зардал гэж хүлээн зөвшөөрч, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх өдөр нь батлагдсан өдөр юм урьдчилсан тайлан.

Бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг байгууллагуудын хувьд зугаа цэнгэлийн зардлыг бодитоор төлсний дараа л татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д зааснаар тогтоосон хэм хэмжээний хүрээнд ашгийн албан татварын зорилгоор хүлээн авсан зардлын НӨАТ-ын дүнг тогтоосон хэм хэмжээнд тохирсон хэмжээгээр хасч тооцно. Тиймээс, зугаа цэнгэлийн зардлын нэг хэсэг болгон төлсөн НӨАТ-ын дүнг орлогын албан татварыг тооцохдоо харгалзан үзсэн зардалтай харьцуулахад зохих баримт бичиг байгаа бол хасч тооцож болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-р зүйлд заасан татварын хөнгөлөлтийг татвар төлөгч байгууллага бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авах үед худалдагчаас гаргасан нэхэмжлэх, худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүний дараа татварын дүнг бодитоор төлсөн баримт бичигт үндэслэн хийдэг. (ажил, үйлчилгээ) нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөгдсөн.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу илүүдэл зардлын НӨАТ-ын дүн нь татвар ногдох ашгийг бууруулахгүй бөгөөд байгууллагын өөрийн хөрөнгийн зардлаар ногдуулдаг.

Илүүдэл зугаа цэнгэлийн зардалд хамаарах НӨАТ-ын дүнг татвар ногдуулах ашгийг бууруулдаггүй бусад үйл ажиллагааны бус зардлын нэг хэсэг болгон хүлээн зөвшөөрнө.

Зугаа цэнгэлийн зардлыг дараах дотоод зохион байгуулалт, удирдлагын баримт бичигт тусгасан болно.

1. Заасан зориулалтын зардал гаргах тухай байгууллагын даргын тушаал.

2. Уригдсан талын байр суурийг харуулсан арга хэмжээний хөтөлбөр, төлөөлөгчдийн бүрэлдэхүүн.

3. Удирдах байгууллагын хэлэлцээ, хуралд оролцох байгууллагын төлөөлөгчдийн жагсаалт.

4. Үзвэр үйлчилгээ явуулахад зориулж дансанд мөнгө авах эрх бүхий байгууллагын албан тушаалтнуудын жагсаалт.

5. Үзвэрийн арга хэмжээний мөнгийг дансанд гаргах журам.

6. Зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо. Энэ нь зардлын тооцоолсон дүнг тодорхой зардлын зүйлээр хуваах ёстой. Түүнчлэн төлөөлөгчдийг хүлээн авах, гарах бүх зардлыг хариуцах хүнийг тодорхойлох шаардлагатай.

7. Зугаа цэнгэлийн зардлын хэрэгжилтийн тухай акт (тайлан). Энэ баримт бичигт байгууллагын дарга гарын үсэг зурсан байх ёстой. Энэ нь үнэхээр гарсан зугаа цэнгэлийн зардлын хэмжээг зааж өгөхөөс гадна гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийн холбоосыг өгөх ёстой.

8. Зарцуулсан бэлэг дурсгалын зүйл буюу бэлэн бүтээгдэхүүний дээжийн тайлан, юуг, хэнд, хэдээр шагнагдсаныг харуулсан.

9. Үдийн хоолыг аж ахуйн нэгжийн цайны газраас өгсөн бол хоолны газрын даргын баталсан цэс. Тооцооллыг тэмдэглэгээгүйгээр хийх ёстой.

10. Холбогдох анхан шатны баримтын эх хувийг хавсаргасан урьдчилгаа тайлан: Бараа материалын нэр төрөл, тоо хэмжээг нарийвчлан тусгасан кассын баримт, борлуулалтын баримт, ресторанаас ирсэн нэхэмжлэх, нэхэмжлэх, нэхэмжлэх, худалдаа, худалдан авалтын акт гэх мэт. .

Дээр дурдсан баримт бичгүүдийг тодорхой үйл явдалд зориулан эмхэтгэсэн болно. Зардлын тайлангаас бусад нь бүгд нэгдсэн маягтгүй. Тиймээс байгууллага эдгээр баримт бичгүүдийг бие даан боловсруулах ёстой. Үүний зэрэгцээ тэрээр нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигт Урлагт заасан заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 9. Эдгээр нарийн ширийн зүйлийг санацгаая:

Баримт бичгийн нэр;

Бэлтгэсэн огноо;

Баримт бичгийг бүрдүүлсэн байгууллагын нэр;

Бизнесийн гүйлгээг биет болон мөнгөн дүнгээр хэмжих;

Аж ахуйн хэлцлийг гүйцэтгэх үүрэг бүхий албан тушаалтны нэр, түүний гүйцэтгэлийн зөв эсэх;

Эдгээр хүмүүсийн хувийн гарын үсэг.

Үүнээс гадна эдгээр баримт бичигт дараахь мэдээллийг тусгасан байх ёстой.

Бизнесийн уулзалт, хүлээн авалтын огноо;

Энэ үйл явдлын байршил;

Үйл явдлын хөтөлбөр;

Байгууллагын оролцогчид болон өөр байгууллагын төлөөлөгчдийн бүрэлдэхүүн;

Үйл явдлын зорилго;

Хүлээгдэж буй зардлын хэмжээ.

Татварын албаныхны үзэж байгаагаар хэрэв байгууллагад дээр дурдсан бүх баримт бичиг байгаа бол бизнесийн түнш байгууллагатай уулзалт хийх зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор зугаа цэнгэлийн зардал гэж хүлээн зөвшөөрч болно. актад түнш байгууллагын одоогийн төлөөлөгчдийн овог, овог нэр, овог нэрийг заагаагүй байсан ч.

Албан ёсны хүлээн авалтын зорилгыг Урлагийн 2 дахь хэсэгт заасан үг хэллэгийн дагуу өгөх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264. Жишээлбэл, албан ёсны хүлээн авалт хийх зорилго нь дараахь байж болно.

1. Одоо байгаа гэрээний дагуу ажлын дутагдлыг арилгахтай холбоотой асуудлыг хэлэлцэх.

2. Одоо байгаа гэрээгээр хийх ажлыг санхүүжүүлэх эсвэл эдгээр гэрээний дагуу санхүүжилтийн хэмжээг нэмэгдүүлэх асуудлыг хэлэлцэх.

3. Шинээр гэрээ байгуулах тухай асуудлыг хэлэлцэх.

4. Одоо байгаа болон санал болгож буй гэрээний техникийн асуудлуудыг хэлэлцэх (техникийн нөхцөл гэх мэт).

Эдгээр стандарт томъёолол, түүнчлэн хурлын бусад техникийн асуудлуудыг байгууллагын бүх дотоод баримт бичигт тусгах нь зүйтэй: албан ёсны хүлээн авалт зохион байгуулах дараалал, хурлын хөтөлбөр, хэлэлцээрийн тайланд.

Байгууллагын эсрэг талуудаас хүлээн авах зочлох үйлчилгээний зардлын талаархи анхан шатны баримт бичигт "хэлэлцээр хийх" гэсэн үг байх нь зүйтэй юм.

Энгийн үйл ажиллагааны зардалд зугаа цэнгэлийн зардлыг оруулахын тулд албан ёсны хүлээн авалт ба аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны хоорондын хамаарлыг судлах шаардлагатай. Үүнийг баталж болно:

Гэрээ байгуулсан;

Гарын үсэг зурсан гэрээ, зорилгын протокол;

Бизнесийн захидал харилцаа.

Зөвлөл, хувьцаа эзэмшигчдийн нэгдсэн хурал, ТУЗ-ийн хуралдааны үр дүн нь шийдвэр, протокол батлах ёстой.

Үзвэр үйлчилгээ зохион байгуулсны дараа байгууллага албан ёсны хүлээн авалт зохион байгуулахад зарцуулсан зардлыг баталгаажуулсан бүх баримт бичгийг цуглуулах ёстой.

Төлөөлөгчдийн (оролцогчдын) албан ёсны хүлээн авалт (өглөөний цай, өдрийн хоол эсвэл бусад ижил төстэй арга хэмжээ) зохион байгуулахтай холбоотой зардал

Албан ёсны хүлээн авалтын үеэр хариуцлагатай хүмүүсээс бүтээгдэхүүн худалдаж авсан тохиолдолд 10-р дансны "Материал" дэд дансны "Төлөөлөх зориулалттай бүтээгдэхүүн" дансны урьдчилгаа тайлангийн дагуу бүртгэнэ.

Эдгээр бүтээгдэхүүнийг зардлын дансанд (26 эсвэл 44) хасна:

TORG-12 стандартын нэгдсэн маягтын дагалдах бичиг;

TORG-13 стандартын нэгдсэн маягтын дотоод хөдөлгөөн, бараа, савыг шилжүүлэх нэхэмжлэх.

Эдгээр маягтуудыг ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн 132 тоот тогтоолоор батлав. Бусад материаллаг хөрөнгийг, тухайлбал, бэлэг дурсгалын зүйлээс хасах нь N M-11 стандартын нэгдсэн маягтын шаардлага-падаанаар албан ёсоор бичигдсэн байдаг. , ОХУ-ын Улсын статистикийн хорооны 1997 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн N 71a тогтоолоор батлагдсан.

Зугаа цэнгэлийн зардлын нэг хэлбэр бол хэлэлцээрийн үеэр зочдыг тээвэрлэх (нисэх онгоцны буудлаас зочид буудал, зочид буудлаас уулзах газар, буцах) юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Төлөөлөгчдийг тээвэрлэх ажлыг тусгай байгууллага гүйцэтгэж болох бөгөөд хүлээн авагч тал зохих гэрээ байгуулах ёстой. Тээврийн үйлчилгээ үзүүлсний дараа хүлээн авагч тал дараахь зүйлийг хүлээн авах ёстой.

Захиалагч болон гүйцэтгэгч гарын үсэг зурсан тээврийн үйлчилгээ үзүүлэх хоёр талын гэрчилгээ;

Тээврийн үйлчилгээний төлбөрийн нэхэмжлэл;

Тээврийн үйлчилгээний үнийн дүнгийн нэхэмжлэх;

Тээврийн үйлчилгээ үзүүлж буй тээврийн хэрэгслийн замын хуудас.

Тээврийн үйлчилгээний хувьд хүлээн авагч тал өөрийн тээврийг ашиглаж болно. Энэ тохиолдолд төлөөлөгчийн зардлын баримтыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь:

Энэ арга хэмжээнд оролцсон тээврийн хэрэгслийн замын хуудас;

Шатахуун тослох материал худалдан авсан жолооч нарын урьдчилсан тайланг ШТС-ын баримт хавсаргана.

Хэлэлцээр, соёлын хөтөлбөрийн арга хэмжээний үеэр буфет үйлчилгээ

Буфет үйлчилгээ нь ихэвчлэн хэлэлцээрийн үеэр богино завсарлагааны үеэр оролцогчдод цай, кофе, рашаан, жүүс гэх мэтийг санал болгодог.

Буфет үйлчилгээний зардлыг баримтжуулсан болно:

Данс;

үйлчилгээ үзүүлэх гэрээ;

ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1998 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн № 132 тогтоолоор батлагдсан OP-20 стандартын нэгдсэн маягтын захиалгын нэхэмжлэх, хүнсний хангамжийн актууд N OP-22 стандарт нэгдсэн маягтын банкны шилжүүлгээр.

Байгууллагын ажилтнуудад байдаггүй орчуулагчдын үйлчилгээний төлбөр. Эдгээр зардлыг гэрээ болон үйлчилгээг хүлээн авах гэрчилгээгээр баталгаажуулсан болно.

Соёлын болон зугаа цэнгэлийн арга хэмжээнд зочлох. Соёл урлаг, зугаа цэнгэлийн арга хэмжээнд оролцохыг орох тасалбар худалдаж авсан баримтаар баталгаажуулж болно.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд төлөөлөх зардлыг хэвийн болгох шаардлагатай. Ашиг тооцохдоо байгууллагын хүлээн зөвшөөрч болох дээд хэмжээ нь тухайн тайлант буюу татварын хугацааны хөдөлмөрийн зардлын нийт дүнгийн 4 хувь юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Төлөөлөгчийн зардалд зардал орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг):

- хэлэлцээрт оролцож буй байгууллагын төлөөлөгч, хүлээн авагч компанийн албан тушаалтнуудад зориулсан албан ёсны хүлээн авалт - өглөөний цай, үдийн хоол болон бусад ижил төстэй арга хэмжээ зохион байгуулах;

- эдгээр хүмүүст зориулсан тээврийн үйлчилгээ, өөрөөр хэлбэл зугаа цэнгэлийн арга хэмжээ болох газар болон буцаж ирэхэд хүргэх үйлчилгээ;

- хэлэлцээрийн үеэр буфет үйлчилгээ;

- тухайн байгууллагын ажилтангүй орчуулагчийн үйлчилгээний төлбөр.

Түүнчлэн, байгууллагын удирдах зөвлөл, удирдах зөвлөл эсвэл бусад удирдах байгууллагын хуралд ирсэн оролцогчдыг хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэхтэй ижил төстэй зардлыг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) тооцож болно. Зугаа цэнгэлийн зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэл нь байцаагчидтай маргаан үүсгэдэг гэдгийг авч үзье.

Үйлчлүүлэгч - хувь хүнтэй уулзалт хийх

Ийм үйл явдлын зардлыг хасах нь эрсдэлтэй. Хэдийгээр энэ нь алдаа биш ч татварын албаныхан шалгалтын явцад эдгээр зардлыг хасч магадгүй юм. Баримт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт зөвхөн бусад байгууллагын төлөөлөгчдийг хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэх зардлыг тусгасан болно. Энэ догол мөрөнд хувиараа бизнес эрхлэгч, үйлчлүүлэгчид болох түншүүдийн аль алиныг нь дурдаагүй болно. Албан ёсоор бол орлогын албан татварыг тооцохдоо эдгээр хүмүүстэй хийсэн хэлэлцээрийн зардлыг тооцох боломжгүй юм.

Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Сангийн яам төлөөлөгчийн зардалд мөн байгууллагын үйлчлүүлэгчид болох хувь хүмүүстэй хэлэлцээр хийх зардлыг багтааж болно гэж удаа дараа мэдэгдсэн (жишээлбэл, 05.27.09-ны өдрийн 03-03-06/1/351, 03.27-ны өдрийн захидал. 09 дугаар 03-03- 06/2/64). Эцсийн эцэст тэдэнтэй бизнесийн харилцаа тогтоох, хадгалах шаардлагатай бөгөөд энэ нь хуулийн этгээдтэй харьцуулахад хэцүү биш юм.

Өөрийн салбарын удирдлагуудтай ажил хэргийн уулзалт хийнэ

Байгууллагын салбар, тусдаа хэлтсийн ажилтнуудыг хүлээн авахтай холбоотой зардал нь үйлдвэрлэлийн асуудлыг шийдвэрлэхээр төв оффис дээр ирсэн боловч төлөөлөхүйц зардал биш гэдгийг шүүхүүд тэмдэглэж байна. Эцсийн эцэст, эдгээрт зөвхөн компанийн ТУЗ, ТУЗ эсвэл бусад удирдах байгууллагын хуралд ирсэн бусад байгууллагын төлөөлөгч, оролцогчдыг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэх зардал орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Холбоо).

Үүнтэй холбогдуулан шүүхүүд орлогын албан татварыг тооцохдоо өөрийн салбаруудын төлөөлөгчидтэй хийсэн хэлэлцээрийн зардлыг тооцдоггүй гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна (Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн A33-р тогтоол. -26560/04-S3-F02-3935/ 06-S1, A33-26560/04-S3-F02-4272/06-S1). Гэсэн хэдий ч, орлого олоход чиглэсэн байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоотой баримт бичиг, холболт байгаа бол маргаантай зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрөх боломжтой юм шиг санагдаж байна, жишээлбэл, Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 49 дэх заалтыг үндэслэн. бусад үндэслэлтэй зардлын нэг хэсэг болох ОХУ.

Хэрэв гэрээ байгуулаагүй бол боломжит эсрэг талтай хэлэлцээр хийх

Энэ тохиолдолд зардлыг тооцох нь алдаа биш юм. Татварын хуульд төлөөлөгчийн зардалд хэлэлцээрт оролцогчдыг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэх зардал багтдаг бөгөөд үүний зорилго нь зөвхөн харилцан хамтын ажиллагааг хадгалах төдийгүй харилцаа холбоо тогтооход чиглэгддэг (Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 22 дахь хэсгийн 1, 2 дахь заалт). ОХУ-ын Татварын хууль). Үүний зэрэгцээ, энэ тохиолдолд зугаа цэнгэлийн зардлын татварын нягтлан бодох бүртгэлийн боломж нь бизнесийн уулзалтын үр дүнгээс хамаарахгүй.

Шүүхүүд ижил төстэй үзэл баримтлалыг баримталдаг (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 8-р сарын 27-ны өдрийн A48-2871 / 08-18 тоот тогтоол). Хэлэлцээрийн үр дүнд байгуулсан гэрээ, хэлцэл нь анхан шатны баримт бичигт хамааралгүй бөгөөд тэдгээрийн байгаа эсэх нь төлөөллийн бодит зардлыг батлах урьдчилсан нөхцөл биш гэдгийг арбитрчид ихэвчлэн тэмдэглэдэг. Энэ нь татварын алба эдгээр зардлыг нотлох баримт бичгийг шаардах эрхгүй гэсэн үг юм.

Хэлэлцээрт оролцож буй хүмүүст зориулсан концерт, театр, музейн тасалбар

Үзвэр үйлчилгээ, амралт зугаалгыг зохион байгуулах зардал, ялангуяа театр, музей, кино театр, концерт, аялал болон бусад зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний тасалбарын зардал нь үзвэр үйлчилгээнд хамаарахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). ).

Тиймээс ийм зардал нь татвар ногдуулах ашгийг бууруулдаггүй. Орлогын татварыг тооцохдоо албан ёсны хэсгийн дараа зохион байгуулдаг зугаа цэнгэлийн хөтөлбөрийн хүрээнд буфет хүлээн авалт, уран бүтээлчдийн үзүүлбэр, завиар аялах зардлыг тооцохгүй гэдгийг Оросын Сангийн яам мөн тэмдэглэж байна.

Хотоос гадуур эсвэл гадаадын бизнесийн түншүүдийн зочид буудлын төлбөр

ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр албан ёсны уулзалтад хүрэлцэн ирэх зочдын байрны зардлыг орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцдоггүй. Эцсийн эцэст, энэ төрлийн зугаа цэнгэлийн зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт дурдаагүй болно (12/01/11-ний өдрийн 03-03-06/1/796 тоот захидал). Татварын албаныхан ч гэсэн ижил байр суурьтай байдаг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн 04-1-02/306@ захидал).

Гэсэн хэдий ч шүүх эдгээр зардлыг хүлээн зөвшөөрөхийг зөвшөөрдөг бөгөөд ихэнхдээ төлөөлөгчийн зардлын нэг хэсэг юм. Бизнесийн түншүүдийг албан ёсоор хүлээн авах, үйлчилгээ үзүүлэх тухай ойлголтыг Татварын хуульд заагаагүй. Эдгээр нэр томъёо нь өргөн утгатай бөгөөд шүүгчдийн үзэж байгаагаар өөр хотоос эсвэл гадаадаас ирсэн хүнд зочид буудлын үйлчилгээ, бусад орон сууц өгөх зэрэг багтаж болно (Баруун Сибирийн Холбооны монополийн эсрэг албаны Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол. 1, 2007 оны No Ф04-9370/2006 (30552-A81-27) болон Баруун хойд дүүрэг 05.17.04-ний өдрийн А56-21571/03).

Арбитрын шүүхээр дэмжигдсэн оршин суугч бус эсвэл гадаадын бизнесийн түншүүдийн амьжиргааны зардлыг бүртгэх өөр нэг хувилбар бол Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 49 дэх хэсгийг үндэслэн үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд оруулах явдал юм. ОХУ (Москвагийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн KA -A40/4584-11, Урал дүүргийн 08.11.05-ны өдрийн Ф09-4994/05-С7 тоот тогтоол).

Тиймээс, хэрэв байгууллага шүүхээр эрх ашгаа хамгаалахад бэлэн бол орлогын албан татварыг тооцохдоо оршин суугч бус эсвэл гадаадын бизнесийн түншүүдийн байрны төлбөрийг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой. Мэдээжийн хэрэг, тэдгээрийг бусад үндэслэлтэй зардалд ангилах нь илүү хялбар байдаг, учир нь энэ тохиолдолд компани нэмэлт нэмэлт баримт бичгийг бүрдүүлэх шаардлагагүй болно.

Арга хэмжээний төсөв дутмаг

Энэ нь алдаа биш боловч заасан баримт бичиг байхгүй байгаа нь татварын албатай санал зөрөлдөхөд хүргэж болзошгүй юм. Асуудал нь Татварын хуульд зугаа цэнгэлийн зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгийн тодорхой жагсаалтыг тогтоогоогүй явдал юм. Тэдний ойролцоо жагсаалтыг зөвхөн ОХУ-ын Сангийн яамны захидалд олж авах боломжтой бөгөөд зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоог энэ жагсаалтад дурдсан болно.

Орон нутгийн байцаагчид ОХУ-ын Сангийн яамнаас санал болгосон баримт бичгийн багцыг заавал байх ёстой гэж байнга шаарддаг. Үүний үр дүнд тэдгээрийн дор хаяж нэг нь байхгүй байх нь зугаа цэнгэлийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөөс татгалзахад хүргэдэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москвагийн 2006 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 21-11/113019@ дугаартай захидал). Түүнчлэн, татварын албаныхан зугаа цэнгэлийн арга хэмжээ тус бүрийн тооцоог тусад нь гаргахыг шаарддаг.

Зочлох зардлыг батлахын тулд ямар бичиг баримт шаардлагатай вэ?

ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр, зугаа цэнгэлийн зардлыг баталгаажуулахын тулд компанид (01.11.10-ны өдрийн 03-03-06/1/675 тоот захидал, 22.03.10-ны өдрийн 03-03-06 тоот) хэрэгтэй болно. 4/26, 13.11.07-ны өдрийн 03 -03-06/1/807):

— төлөөллийн арга хэмжээ зохион байгуулах тухай байгууллагын даргын тушаал, заавар;

- зугаа цэнгэлийн зардлын тооцоо;

- төлөөлөх зорилгоор ашигласан гуравдагч этгээдээс бараа, үйлчилгээ худалдан авсныг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичиг (гэрээ, нэхэмжлэх, нэхэмжлэх, өргөдөл, ажлын даалгавар, ажил, үйлчилгээний акт, нэхэмжлэх, бэлэн мөнгө, борлуулалтын баримт, бусад төлбөрийн баримтууд);

- зугаа цэнгэлийн арга хэмжээнд зарцуулсан бодит зардлын тайлан. Энэ нь эдгээр үйл ажиллагааны зорилго, үр дүнг тусгасан бөгөөд тэдгээрийг хэрэгжүүлэх нийт зардлыг тусгасан болно.

Шүүхүүд зугаа цэнгэлийн зардлыг батлахын тулд тооцоо хийх шаардлагагүй гэсэн дүгнэлтэд хүрч байна. Эцсийн эцэст, эдгээр зардлыг бусад баримт бичгүүд, голчлон зугаа цэнгэлийн зорилгоор бараа, үйлчилгээ худалдан авах анхан шатны баримт бичгүүдээр баталгаажуулж болно (Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 8-р сарын 23-ны өдрийн F09-4143/11 тоот тогтоол).

Тус компани стандартаас хэтэрсэн зугаа цэнгэлийн зардлыг хассан

Жилийн эцэст стандарт нь их хэмжээний байх болно гэж үзээд тухайн байгууллага энэ улирлын хөдөлмөрийн зардлын 4 хувиас давсан хэдий ч эхний улиралд гарсан зугаа цэнгэлийн зардлын нийт дүнг аль хэдийн хүлээн зөвшөөрсөн гэж бодъё. Ямар ч тохиолдолд та үүнийг хийх ёсгүй.

Орлогын татварыг тооцохдоо тооцож болох зугаа цэнгэлийн зардлын дээд хэмжээг тайлант үе бүрийн үр дүнд үндэслэн тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг, 318 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, оны эхнээс эхний улирал дуустал оны эхний хагас жил, оны 9 сар хүртэлх хугацаанд аккруэл байдлаар тооцдог. Стандартын эцсийн утгыг хуанлийн жилийн эцэст, өөрөөр хэлбэл 12-р сарын 31-нд тодорхойлно.

Үнэн хэрэгтээ, эхний улиралд гарсан, гэхдээ хязгаараас хэтэрсэн тул энэ хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй зугаа цэнгэлийн зардлыг дараа нь хэсэгчлэн эсвэл бүр бүрэн хэмжээгээр зардалд оруулж болно. Харин оны эхний хагас, 9 сар буюу хуанлийн жил дуусахаас өмнө ийм зүйл болно гэж итгэлтэй хэлж болохгүй.

Иймээс тайлант үе, дараа нь жил бүрийн үр дүнд үндэслэн байгууллага нь зугаа цэнгэлийн зардлын стандартыг тооцож, тухайн үеийн орлогын албан татварыг тооцохдоо харгалзан үзэх эрхтэй хэмжээг тодорхойлох ёстой. Зугаа цэнгэлийн зардлыг, жишээлбэл, өмнөх жилийн цалингийн санд үндэслэн эрт хүлээн зөвшөөрөх нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээнээс шууд хамаардаг.

Өнгөрсөн жилийн зугаа цэнгэлийн зардлыг бүртгэх

Үзвэр үйлчилгээний зардлын үлдэгдэл нь тухайн хуанлийн жилд тооцогдоогүй бөгөөд дараа жил рүү шилжихгүй. Эцсийн эцэст, ийм боломжийг Татварын хуульд заагаагүй болно. Түүнээс гадна тухайн жилийн зугаа цэнгэлийн зардлыг зөвхөн энэ жилийн хугацаанд хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 42 дахь хэсэгт хуанлийн жилийн дээд хэмжээнээс хэтэрсэн зугаа цэнгэлийн зардлыг орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцохгүй гэж заасан байдаг. Энэ нь тэднийг дараа жил болгон хойшлуулах хууль зүйн үндэслэлгүй гэсэн үг.

Зочлох үйлчилгээний зардалд НӨАТ-ын суутгал хийх

Стандартаас хэтэрсэн тул орлогын албан татварыг тооцохдоо заримыг нь тооцож үзээгүй ч үзвэр үйлчилгээний зардалд хамаарах НӨАТ-ыг бүхэлд нь суутган авах нөхцөл байдал үүсч болзошгүй юм. Энэ нь алдаа болно.

Зугаа цэнгэлийн зардлын НӨАТ-ыг суутгахын тулд зөвхөн суутгал ашиглах ерөнхий шаардлагыг төдийгүй хоёр нэмэлт нөхцлийг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэг) биелүүлэх шаардлагатай.

Нэгдүгээрт, НӨАТ-ыг зөвхөн орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцсон зугаа цэнгэлийн зардалд л тооцож болно. Жишээлбэл, зугаа цэнгэл, амралт зугаалга зохион байгуулах, өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх, эмчлэх зардлыг зугаа цэнгэлийн зардалд тооцохгүй бөгөөд татварын зорилгоор тооцохгүй. Энэ нь ийм зардлын НӨАТ-ыг хасахгүй гэсэн үг юм.

Хоёрдугаарт, орлогын албан татварыг тооцохдоо нормчлогдсон зардлын НӨАТ-ыг стандартад нийцсэн хэмжээгээр хасч тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсгийн 2-р хэсэг). Байгууллага зугаа цэнгэлийн зардалд нэхэмжилсэн бүх НӨАТ-ыг зөвхөн эдгээр зардлын хэмжээ нь тайлант хугацааны цалингийн сангийн 4 хувиас хэтрээгүй тохиолдолд хасах эрхтэй болж байна. Дараа нь НӨАТ-ыг суутгахад шаардагдах үлдсэн нөхцлүүдийг хангасан тохиолдолд л (ОХУ-ын Татварын хуулийн 171 дүгээр зүйлийн 2, 172 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Хэрэв орлогын албан татварыг тооцохдоо тухайн компани зугаа цэнгэлийн зардлын зөвхөн стандартаас хэтрээгүй хэсгийг хүлээн зөвшөөрсөн бол тэдгээрт НӨАТ-ыг зохих хэмжээгээр суутгана. Тухайн жилийн дараагийн тайлант хугацааны эцэст зардал хэтрэхээ больсон. Байгууллага тэднийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн улиралд "нэмэлт" зугаа цэнгэлийн зардалд НӨАТ-ыг хасах эрхтэй. ОХУ-ын Сангийн яам одоо үүнийг зөвшөөрч байна (2009 оны 11-р сарын 6-ны өдрийн 03-07-11/285 тоот захидал).

Илүүдэл зугаа цэнгэлийн зардлын НӨАТ

Хэрэв та энэ дүнг бусад зардалд оруулсан бол энэ нь орлогын албан татварыг тооцохдоо байгууллагын цалингийн 4 хувиас хэтэрсэн зугаа цэнгэлийн зардлыг тооцохгүй болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн). Иймээс тэдгээртэй холбоотой НӨАТ-ыг бусад болон бусад зардалд оруулах боломжгүй. Нэмж дурдахад, НӨАТ-ын заасан хэмжээ нь зардлын шалгуурт нийцэхгүй байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1, 270 дугаар зүйлийн 49 дэх хэсэг). ОХУ-ын Сангийн яам ижил төстэй үзэл бодолтой байна (