Cablare pentru impozitul pe venit. Contabilitatea contabilă pentru impozitul pe venit Debit de impozit pe venit

Cablarea contabilă pentru impozitul pe venit este o reflectare a operațiunilor economice în contabilizarea organizației printr-o metodă dublă de înregistrare. În articol, vă vom spune cum să organizați în mod corespunzător în contabilitatea companiei Contabilitatea impozitului pe venit, cablarea este dată cu exemple.

Principalul document de reglementare care stabilește regulile de compilare a înregistrărilor contabile pentru impozitul pe venit (NNP) este PBU 18/02 (Ordinul Ministerului Finanțelor din 19 noiembrie 2002 nr. 114N). Organizațiile necomerciale, precum și companiile care sunt scutite de la plata NDI, au dreptul de a nu aplica aceste dispoziții. Dar subiecții micului antreprenoriat au dreptul de a alege: reflectă operațiunile privind regulile generale sau de a organiza contabilitate simplificată.

Contabilitate NNN.

Pentru a reflecta înregistrările fiscale și colectează într-un singur plan de cont, este prevăzut un Buchsuchi 68 separat. Pentru a detalia informațiile pentru fiecare tip de povară fiscală, se deschid subaccosturile speciale în acest sens. De exemplu, 68,4 - calcule cu bugetul pentru NNPO.

Contul 68 este activ - pasiv, adică poate avea atât bilanț de debit, cât și de credit. În plus, restul debitorului la sfârșitul perioadei de decontare indică prezența plății excedentare la bugetul de stat. Și echilibrul creditelor, dimpotrivă, indică prezența datoriei.

Calculul, plata și monitorizarea impozitului pe venit reflectă cablajul:

Nu uitați că în contabilitate ar trebui să reflecte progresele privind impozitul pe venit, cablarea va fi aceeași: DT 99 CT 68, prin subaccount "NNP".

NNP este calculată de un rezultat în creștere. Aceasta înseamnă că atunci când se calculează plata pentru următoarea perioadă de raportare (lună, trimestru), nu trebuie indicată întreaga sumă a avansului, dar numai diferența dintre sumele acumulate pentru perioada curentă și cea precedentă. Cu alte cuvinte, cantitatea de acumulare a NNP trebuie să respecte datele secțiunii 1 din declarația fiscală NNI.

Reflecție în contabilitate: exemplu

Luați în considerare într-un exemplu specific, care se înregistrează înregistrările de impozitul pe venit, cablarea pentru așezările trimestriale cu bugetul.

Termeni de exemplu:

Spresna LLC produce calculele NDI trimestrial. Cantitatea de plăți acumulate în 2020 au următoarele valori:

• 1 trimestru 2020 - 200.000 de ruble;
• 1 jumătate de an 2020 - 450.000 de ruble;
• 9 luni 2020 - 800 000 de ruble.

Pentru 2020 (total pentru anul) - 1.000.000 de ruble.

Datele corespund liniei 180 din declarația NNI pentru 2020, contabilul a reflectat următoarele înregistrări în contabilitate:

Dacă firma a lucrat la o pierdere

Rentabilitatea nu este singurul rezultat al activităților companiei în perioada de raportare. Destul de des, întreprinderile sunt declanșate la o pierdere. Aceasta este, în perioada de raportare, cheltuielile entității economice depășesc valoarea veniturilor primite.

În acest caz, plata în avans plătită de societate pentru trimestrul sau luna de raportare anterioară poate depăși valoarea NDI acumulată pentru perioada curentă. Prin urmare, trebuie să ajustați datele contabile. Luați în considerare un exemplu concret, cum să reflectați în contabilitate.

Spring LLC a acumulat plata în avans pentru 1 sfert din 2020 în suma de 250.000 de ruble. Ca urmare a primului jumătate al anului, valoarea plății pentru NDI sa ridicat la 200.000 de ruble. Date corective prin următoarele înregistrări contabile:

Amintiți-vă cum să determinați rezultatul financiar al întreprinderii. Pierderea sau profitul înainte de impozitare (cablare) este definită ca fiind diferența dintre înclinația contului de debit și de credit 99 în corespondența cu conturile 90 (subconectantul "Profitul / pierderea din vânzări") și 91 (subaccount "soldul altor venituri și cheltuieli "). Dacă perioada de raportare este un reziduu de împrumut, acest lucru sugerează că societatea a primit profituri. Balanța de debit la sfârșitul perioadei vorbește despre pierderile suportate.

Diferențele în contabilitate

Taxele și contabilitatea au, de asemenea, norme diferite în ceea ce privește veniturile și cheltuielile. De exemplu, unele tipuri de cheltuieli (venituri) pot fi luate într-una din înregistrări complet și în același timp, iar în celelalte părți pentru mai multe perioade sau sunt excluse deloc. Ca urmare, există diferențe de timp și permanente între binele bine.

Temporar sau amânată - acestea sunt diferențele care expiră după un anumit timp. De exemplu, în BU, un anumit tip de costuri vor fi făcute integral și imediat, iar în părți bune pentru mai multe perioade de raportare. Și diferențele constante sunt acele venituri (cheltuieli), care sunt acceptate numai într-unul din conturi. De exemplu, în BU reflectate și în bine - nu.

În situația inversă, atunci când sumele sunt mai mici decât sumele unității, există o obligație de impozit permanentă sau amânată (IFO sau IT).

Cu privire la modul de a reflecta astfel de diferențe în contabilitate, precum și asupra caracteristicilor aplicării acestui ANP, am spus într-un material separat "Cine ar trebui să aplice PBU 18/02".

Esența acestor operațiuni este de a alinia datele a două conturi. În caz contrar, în elaborarea situațiilor fiscale și financiare, vor apărea dezacorduri, iar acest lucru este inacceptabil.

Impozitul pe profit este unul dintre principalele articole de reaprovizionare a bugetului de stat, care se aplică tuturor întreprinderilor, pe lângă societățile definite în legislație ca excepții. Impozitarea este supusă profitului, care poate fi exprimată nu numai în formă monetară, ci și în naturale. Și dincolo de profit, este obișnuit să înțelegem diferența dintre sumele primite pentru bunurile vândute și costurile complexe pentru producția sa, baza fiscală este exprimată în numerar. Atunci când impozitul pe venit este creditat depinde de mulți factori: cu privire la natura activității întreprinderii, din perioada examinată, reducerea sau rambursarea activelor fiscale, a amenzilor de angajamente sau a sancțiunilor. Luați în considerare principalele caracteristici ale impozitului pe venit incremental.

Conform legislației (articolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse), perioada fiscală este de un an, iar perioadele de raportare sunt trimestriale. La reproducerea fondurilor pentru perioada de raportare în calcule, baza fiscală este egală cu zero. În ciuda faptului că bugetul de stat este completat cu impozitul pe venit, există o serie de excepții, dintre care acestea sunt scutite de plata acestei colecții de organizații pentru asociațiile cu handicap și religioase. Pentru companiile cu persoane cu handicap, jumătate din profitul este rezervat nevoilor lor.

În plus, pentru dezvoltarea întreprinderilor mici, și anume, singurul IP înregistrat, sa decis să se organizeze implementări fiscale ale dezvoltării accelerate a activităților lor comerciale. Orice încălcare a legislației fiscale va implica amenzi, sancțiuni și în cazul încălcărilor semnificative la răspunderea penală.

Cine se aplică impozitul pe venit?

În art. 246 din Codul Fiscal al Federației Ruse discută în detaliu pozițiile cu definiția căreia categoria de persoane juridice aparține contribuabililor. În plus, sunt indicate numerele legilor federale care au pierdut deja rezistența.

Impozitul pe venit nu este supus:

• yurlitsa, plata taxelor sub formă de undvd;
• companiile care operează în segmentul de afaceri de jocuri de noroc;
• companiile care operează în domeniul agriculturii și plata ESN;
• firmele mici care lucrează la un sistem fiscal simplificat;
• companiile străine responsabile de organizarea Jocurilor Olimpice și alte concursuri majore sportive;
• organizațiile care au un mod special;
• institute de cercetare implicate în evoluții inovatoare.

La atingerea unui profit anual într-un miliard de ruble din cadrul companiei, restricțiile privind neplata pasivelor fiscale sunt eliminate. Generalizarea prevederilor Codului Fiscal se poate concluziona că toate societățile și întreprinderile rusești sunt supuse impozitului pe venit, cu excepția celor care au fost menționate mai sus, iar firmele străine situate din punct de vedere geografic în Rusia și primind profiturile aici.

Clasificarea veniturilor și a cheltuielilor

Atunci când impozitează, veniturile și cheltuielile sunt realizate și nerealizate, iar dacă sosirea nu este exprimată în numerar, atunci costul este luat în considerare în ziua în care se efectuează o tranzacție. Atunci când sunt acumulate pe impozitul pe venit, TVA nu este luată în considerare. Venitul importat include toate tipurile de venituri din vânzarea de produse sau servicii fabricate. Produsele luate în considerare pot fi produse atât de întreaga companie, cât și achiziționate de la un alt furnizor.

Toate veniturile din diferite surse sunt rezumate. Următoarele tipuri de venituri includ venituri non-dezvoltate:

• penalități sau amenzi enumerate de alte întreprinderi și debitori;
• profitul ultimei perioade, care a fost detectat în perioada actuală de pregătire a raportării;
• profitul obținut cu privire la diferența de valute atunci când tranzacțiile în monedă;
• datoria plătibilă după termenul încheiat;
• datoriile care au fost scrise ca neprofitabile datorită lipsei lor de speranță;
• profitul descoperit când inventarul, care a fost apoi creditat.

În mod similar, costurile de realizare și non-inginerie sunt împărțite. Costurile de realizare includ salariile angajaților întreprinderii, costul de cumpărare a materialelor și componentelor, costurile de livrare și costurile de transport etc. Costurile de eroare sunt prin analogie cu veniturile cu venituri diferite și sancțiuni plătite de alte firme, pierderi de perioade trecute, care au fost descoperite în perioada de raportare, nu valori amortizate pe deplin amortizate, cheltuieli în detrimentul deficitului, detectate sau produse rasfatate etc.

Cablarea fiscală este indicată în imagine.

Aceasta este doar o parte a posibilelor cabluri fiscale. În condiții reale, este necesar să se țină seama de mulți factori care ar putea fi neînregistrați în timpul perioadei estimate și sunt descoperite mult mai târziu.

Adesea, există dezacorduri între calculele privind documentele contabile și impozitul. Este suficient să nu luați în considerare în declarație nici un articol de venit, ca după un timp, poate provoca acumularea de amenzi și sancțiuni suplimentare. Legislația ajustează în mod constant modificările legii sub formă de modificări și completări care trebuie monitorizate constant.

Venituri 2017 Impozitul pe venit

Modificările principale arată astfel:

• Instalat rata zero pentru întreprinderile din segmentul educațional, medicina, serviciile sociale.
• Creșterea limitei ratei trimestriale.
• Limita pentru costul proprietății amortizate a crescut.
• Au schimbat ratele dobânzilor la impozitare.
• Modificați forma declarației.

Înainte de modificările introduse, rata dobânzii principale a impozitului acumulator pentru întreprinderi a fost de 20%, dintre care 18% a fost transferată la bugetul regiunii și 2% la bugetul federal. Declinul minim a fost permis în regiune la 13,5%. Din 2017, 20% sunt distribuite după cum urmează: 17% - Bugetul regiunii, 3% - bugetul federal. Declinul minim din regiune este de 12,5%. În plus, au fost aprobate rate de impozitare speciale.

În plus, Codul fiscal oferă condiții speciale de impozitare pentru organizațiile de asigurări, birourile bancare, fondurile de pensii și reprezentanții care lucrează cu valori mobiliare.

Condiții de depunere a declarației

În funcție de frecvența plăților în avans, NK definește în mod clar termenele limită pentru depunerea declarației, iar oricare dintre încălcările lor conduce la consecințe neplăcute:

• Impunerea unei amenzi până la 30% din suma fiscală dacă profitul este mai mic de 1000 de ruble.
• Impunerea unei amenzi asupra unui oficial de până la 500 de ruble.
• Ieșirea de verificare a întârzierii în furnizarea documentului.
• Blocarea unui cont de numerar.

În plus, evaziunea de la plata impozitelor conform art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse poate provoca acumularea de sancțiuni, ceea ce va reduce semnificativ profitul final al întreprinderii și poate că se suprapune complet.

Ieșire

Codecul fiscal se schimbă în mod constant, se fac diverse modificări și modificări. Un loc special în lista articolelor este acoperit de impozitul pe venit, datorită faptului că bugetul de stat este completat. Prin urmare, inspecția fiscală monitorizează constant corectitudinea deducerilor și orice încălcare în funcție de gravitația lor poate provoca procese juridice în care nu se obțin întotdeauna interesele întreprinderii.

Impozitul pe profit trebuie calculat independent. Pentru a face acest lucru, multiplicați baza fiscală la rată și reduceți rezultatul cu suma plătită în cursul anului plăților în avans. Baza fiscală este profitul organizației. Profitul este diferența dintre venituri și cheltuieli. Ar trebui să se țină cont de faptul că nu toate cheltuielile de venit și contribuabilii sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Rata principală pentru impozitul pe venit 20%. Acesta este distribuit între bugetele federale și regionale. Pentru unele venituri și specii de contribuabili, sunt stabilite rate speciale, de exemplu 9, 15, 30%. Impozitul pe profit ia în considerare 68 "Calcule pentru impozite și recruți".

Care este obiectul impozitului pe impozitul pe venit

Impozitul pe venit al impozitului pe venit este profitul pe care organizația a primit-o.

Deci, conform regulilor CH. 25 Codul fiscal Profitul este considerat diferit pentru diferite organizații (articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru organizația rusă, profitul este diferența dintre venituri și cheltuieli;
• pentru reprezentarea permanentă a unei organizații străine în Federația Rusă, profitul este diferența dintre venituri și cheltuieli ale acestei reprezentări permanente și nu diferența dintre toate veniturile și cheltuielile societății străine;

Vezi si:

• pentru organizațiile străine, care nu au o reprezentare permanentă în Federația Rusă - venituri din surse din Federația Rusă;

Vezi si:

pentru grupul de contribuabil consolidați, profiturile sunt profitul total al participanților la grupul consolidat contabilizând acest participant. Profitul se calculează în conformitate cu alineatul (1) din art. 278.1, paragraful 6 din art. 288 NK RF.

Vezi si:

Cum se determină baza fiscală pentru impozitul pe venit

Baza fiscală este un profit, exprimată în ruble (clauza 3 din articolul 248 alineatul (5) din art. 252 alin. (1) din art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta este, de obicei, diferența dintre venituri și cheltuieli.

Baza fiscală pentru impozitul pe venit este determinată de un rezultat în creștere de la începutul anului (punctul 7 din art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultatul în creștere înseamnă că toate profiturile obținute în perioadele de raportare se dezvoltă din trimestrul la trimestru crește și până la sfârșitul anului formează un profit total pentru anul respectiv.

Dacă costurile au depășit veniturile primite și se obține o pierdere, baza fiscală este zero (punctul 8 din art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, o astfel de pierdere poate fi transferată în viitor (alineatul (1) din art. 283 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura generală de calculare a bazei de impozitare a impozitului pe venit

Baza fiscală pentru operațiunile care sunt ridicate la rata principală de 20% este calculată prin formula:

Un exemplu de calcul al bazei de impozitare printr-un rezultat în creștere

Toate veniturile organizației sunt impozitate la rata principală de 20%.

Baza fiscală pentru primul trimestru este de 300.000 de ruble. (760.000 - 460.000).

Baza fiscală pentru jumătate de an este de 700.000 de ruble. (300 000 + 790 000 - 390 000).

Baza fiscală timp de 9 luni este de 1.000.000 de ruble. (700 000 + 750 000 - 450 000).

Baza fiscală pentru anul este de 1.500.000 de ruble. (1.000.000 + 830 000 - 330 000).

Ce trebuie luat în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit

La calcularea impozitului pe venit, nu toate sumele primite sunt recunoscute de venitul organizației

Toate organizațiile organizației sunt împărțite în două grupuri:

veniturile care nu sunt luate în considerare în impozitul pe venit. Acestea sunt date în art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse;

venituri care sunt luate în considerare în impozitarea profiturilor: venituri provenite din vânzări (art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) și veniturile non-inginerie (art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse).

Vezi si:

La calcularea impozitului pe venit, nu toate costurile sunt recunoscute ca cheltuieli

Costurile sunt costurile pe care organizația le reduce veniturile primite. Dar nu toate organizațiile produse de organizație reduc veniturile primite (alineatul (1) din art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Există cheltuieli care nu sunt, în principiu, acceptate în scopuri fiscale. De exemplu, aceste cheltuieli includ deducerile sindicale, asistența financiară acordată salariaților (punctul 20, 23, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). O listă completă a acestor cheltuieli este stabilită de art. 270 nk rf.

Costurile rămase pot fi luate în considerare în costuri, în cazul în care următoarele condiții sunt urmate în același timp (articolul 252 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse):

ele sunt rezonabile din punct de vedere economic;

ele sunt documentate;

acestea sunt produse pentru activități care vizează primirea veniturilor.

Aceste cerințe sunt obligatorii pentru generarea de reducere a veniturilor. În cazul în care consumul nu corespunde cel puțin uneia dintre următoarele cerințe, atunci nu se ia în considerare un astfel de consum în scopuri fiscale (punctul 49 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La calcularea impozitului pe venit se aplică una dintre cele două metode de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor

Datele pentru care cheltuielile și veniturile pot fi recunoscute în scopuri fiscale, sunt determinate de două metode diferite: prin metoda de angajamente și de numerar.

Metoda de angajamente se poate aplica fără excepție față de toate organizațiile.

Dar metoda de înregistrare a numerarului este permisă să aplice numai unele dintre ele. Condiția de bază pentru aplicarea metodei de numerar este valoarea veniturilor fără TVA. Dimensiunea sa medie pentru cele patru trimestre anterioare nu ar trebui să depășească 1 milion de ruble. Pentru fiecare trimestru (alineatul (1) din art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când se calculează Organizația recunoaște venituri și cheltuieli în perioada în care au apărut. Plata efectivă a rolului nu joacă (alineatul (1) din art. 271 alin. (1) din art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse).

La metoda de numerar Organizația recunoaște veniturile numai atunci când acestea sunt efectiv obținute și costurile după plata efectivă (p. 2, 3 din art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizația alege una sau altă metodă independent.

Metoda selectată ar trebui să se reflecte în politicile contabile și să se aplice în mod consecvent de la începutul perioadei de impozitare și înainte de sfârșitul său (articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Vezi si:

Ce rate se aplică la calcularea impozitului pe venit

Impozitul pe profit are tarife de bază și speciale.

Rata principală este de 20% (alineatul (1) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tarife speciale SET:

pentru organizațiile individuale. De exemplu, pentru producătorii agricoli, educația generală și instituțiile medicale, se stabilește o rată de impozitare a veniturilor zero (clauza 1.1, 1.3 din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);

venituri separate. De exemplu, dividendele plătite de o organizație străină sunt ridicate la o rată de 15% (pp. 3 al articolului 3 din art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Distribuirea impozitului pe venit pe bugete

Suma fiscală calculată la rata principală 20% sunt distribuite între bugete după cum urmează (alineatul (1) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse):

bugetul federal este creditat cuantumul impozitului calculat la o rată de 3%;

bugetul regional este creditat la suma fiscală calculată la o rată de 17%.

De asemenea, Codul fiscal al Federației Ruse oferă tarife speciale. Impozitul pe ele este creditat la bugetul federal.

Vezi si:

Rata de impozitare a profitului fiscal

Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este anul calendaristic (alineatul (1) din art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada fiscală pentru impozitul pe venit constă în mai multe perioade de raportare, în conformitate cu rezultatele efectuării plăților în avans pentru plata impozitului pe venit (clauza 1, articolul 55 alineatul (2) din art. 285 alin. 286 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Perioadele de raportare a profitului

Perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt (alineatul (2) din art. 285 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Trimestru, o jumătate de an și nouă luni din anul calendaristic - pentru organizațiile care plătesc plăți anticipate trimestriale și lunare în trimestru, precum și pentru organizațiile care plătesc doar plăți în avans trimestriale pentru impozitul pe venit;

Vezi si:

Vezi si:

Procedura generală pentru calcularea (acumularea) impozitului pe venit și a plăților în avans

În general, impozitul pe venit este calculat astfel.

Privind operațiunile impozabile la rata principală de 20%, impozitul pe venit pentru plată pentru anul se calculează ca un produs al bazei fiscale pentru o rată de impozitare mai puțin plăți în avans (alineatul (1) din art. 286 alin. (1) al art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse):

În cazul în care organizația plătește plăți trimestriale și nu plătește lunar, aceasta deduce doar valoarea plății în avans timp de 9 luni.

În cazul în care organizația plătește plăți lunare în avans bazate pe profit real, aceasta deduce o plată în avans timp de 11 luni (alineatul (1) din art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce plăți în avans pentru plata impozitului pe venit

Pe parcursul anului, plățile de plată în avans sunt plătite (alineatul (2) din art. 286 alin. (1) din art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plățile în avans sunt plătite într-una din cele trei căi (alineatul (2), 3 din art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

trimestrial;

lunar pe profiturile trimestrului anterior și trimestrial;

lunar de fapt a primit profituri.

Calculul plăților în avans pentru impozitul pe venit este similar cu determinarea impozitului pe venit prin rezultatele anului. Acesta este calculat ca un produs al bazei de impozitare pentru o rată de impozitare minus plățile anterioare în avans ale acestui an (alineatul (1) din art. 286 alin. (1) din art. 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Să explicăm acest lucru cu privire la calcularea plății în avans pe baza a 9 luni. Organizația plătește plăți lunare în avans în perioada de raportare la rata principală de 20%:

Taxa (plățile în avans) la rata principală de 20% se calculează pe sume individuale pentru bugetele federale și regionale (clauza 1 din articolul 284 alin. (1) din art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Vezi si:

Un exemplu de calcul a impozitului pe venit la sfârșitul anului

Profiturile impozabile ale Organizației alfa pentru anul s-au ridicat la 1.500.000 de ruble.

Valoarea plății în avans calculate de rezultatele a 9 luni a fost de 120.000 de ruble:

la bugetul federal - 18 000 de ruble;

la bugetul regional - 102.000 de ruble.

Plățile lunare în avans ale trimestrului IV au fost acumulate în suma totală de 60.000 de ruble:

la bugetul federal - 9 000 de ruble;

la bugetul regional - 51.000 de ruble.

1. Valoarea impozitului, calculată de rezultatele anului, organizația "Alpha" va fi de 300.000 de ruble. (1 500 000 de ruble. X 20%), inclusiv:

la bugetul federal - 45 000 de ruble. (1.500.000 de ruble. X 3%);

la bugetul subiectului Federației Ruse - 255.000 de ruble. (1 500 000 RUB. X 17%).

2. Suma totală a plății în avans pentru 9 luni și plățile lunare în al patrulea trimestru a fost de 180.000 de ruble. (120.000 de ruble. + 60 000 de ruble), inclusiv:

la bugetul federal - 27.000 de ruble. (18 000 RUB. + 9 000 de ruble);

la bugetul subiectului Federației Ruse - 153.000 de ruble. (102 000 RUB. + 51 000 RUB.).

3. Valoarea impozitului, care ar trebui să fie enumerată în buget pentru anul alfa, va fi de 120.000 de ruble. (300 000 RUB. - 180 000 de ruble), inclusiv:

la bugetul federal - 18.000 de ruble. (45 000 de ruble. - 27 000 de ruble);

la bugetul subiectului Federației Ruse - 102.000 de ruble. (255.000 de ruble. - 153 000 RUB.).

Dacă plătiți o taxă de tranzacționare, puteți reduce valoarea cantității de venituri suportate cu privire la valoarea colectării de tranzacționare plătită de la începutul anului. Impozitul scade în partea care este creditată la bugetul subiectului Federației Ruse (punctul 10 din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, valoarea impozitului pe venit suportat, care urmează să fie creditat la bugetul subiectului Federației Ruse, poate fi redus la deducerea impozitului pe investiții, precum și la sumele fiscale plătite în afara Federației Ruse (alineatul (1) din art. 286.1 alineatul (3) din articolul 311 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vezi si:

În cazul în care valoarea impozitului calculat pe baza perioadei de impozitare va fi mai mică decât valoarea plăților în avans, calculată în perioada fiscală, impozitul pe perioada de impozitare pe care nu le plătiți (alineatul (1) din art. 287 din Codul fiscal din Federația Rusă).

Ce cablare în contabilitate se reflectă acumularea impozitului pe venit și a plăților în avans

Contabilitatea calculelor privind impozitul pe venit se desfășoară pe cont 68 "Calcule pentru impozite și taxe". Pentru a ține cont de plățile fiscale plătite bugetului federal și bugetelor subiecților Federației Ruse, pot fi deschise conturi analitice separate (subaccount).

Contabilitatea depinde de faptul că PBU a fost aplicat 18/02.

Dacă PBU 18/02 nu se aplică, atunci una dintre următoarele opțiuni este posibilă.

Dacă pentru perioada de raportare (raportarea), valoarea taxei (plată în avans) care urmează să fie plătită, mai puțin decât valoarea plății în avans acumulate pentru perioada de raportare anterioară, atunci înregistrarea de inversare se face pe debitul contului 99 și contul contului 68.

Dacă organizația dvs. se aplică PBU 18/02, nu este nevoie să faceți o cablare separată pentru impozitul pe venit incremental. Valoarea impozitului pe profit curent este alcătuită din următoarele componente.

Ca urmare, amploarea impozitului pe profit actual reflectat în contabilitate ar trebui să fie egală cu impozitul pe venit pe declarația fiscală (linia 180 a foii 02).

				Profitul pentru luna	Venituri pentru trimestru.	Costuri pentru trimestru.	Profitul pentru trimestru	Profit cu un rezultat în creștere
I trimestru	ianuarie							300 000 - profit pentru primul trimestru
	februarie
	Martie
II Trimestrul	Aprilie							700 000 - profit pe jumătate
	Mai
	iunie
III Quarter.	iulie							1 000 000 - profit timp de 9 luni
	August
	Septembrie
Trimestrul IV.	octombrie							1 500 000 - profit pentru anul
	noiembrie
	decembrie

Operațiune
1. Organizația plătește plăți în avans trimestriale privind rezultatul perioadei de raportare (clauza 3 din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Calculul impozitului pe an
2. Organizația plătește plăți lunare în avans, pe baza profiturilor efectiv primite (alineatul (2) alineatul (2) din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Calculul impozitului pe an
3. Organizația plătește plăți lunare în avans în baza profiturilor trimestrului precedent (alineatul (2) din art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Acumularea plăților lunare avansate	nu este produsă
Acumularea plăților trimestriale în avans
Calculul impozitului pe an

Impozitul pe venit cuprinzător.
consumul condițional (venit) pentru impozitul pe venit
obligații fiscale permanente
activele fiscale permanente
aspectul (creșterea) activelor fiscale amânate
rambursarea (reducerea) activelor fiscale amânate
apariția (creșterea) pasivelor fiscale amânate
rambursarea (reducerea) pasivelor privind impozitul amânat

Fiecare organizație cu părtinire comercială, indiferent de domeniul de activitate, urmărește să maximizeze profiturile pe care trebuie plătite impozitul. Realizarea independentă a calculului fiscal dorit pe exemplul va fi ușor chiar și pentru manechine.

Impozitul pe profit este una dintre sursele cheie pentru finanțarea bugetului de stat. Se referă la impozitele federale de calcul și este reglementată de legislația relevantă.

Impozitul pe venit este plătit bugetului de stat din venituri care au fost reduse cu suma cheltuielilor, adică în conformitate cu următoarea formulă:

• Ud - PNO + IT este - IT \u003d TNP UR - PNO + IT - IT \u003d TNU

Datele abrevierilor sunt decodificate în acest mod:

• Ud - cantitatea condiționată de venit;
• Ur - cheltuielile companiei;
• PNO - Răspunderea fiscală permanentă;
• Ea este amânată de active fiscale;
• Este vorba de obligații fiscale amânate;
• TNP - impozitul pe profit curent;
• TNU - pierderea fiscală actuală.

Veniturile fiscale includ pe cei care primesc compania împreună cu implementarea bunurilor sau a serviciilor, activitatea propriei producții și achiziționate de la alte persoane. Excepții sunt: \u200b\u200bcursuri pozitive sau sumă Diferențe, penalități sau penalități, proprietate gratuită, dobândă pentru împrumuturi:

Toate firmele plătesc în procentul bugetar al profiturilor lor, cu excepția celor care operează pe impozite speciale: ENCH (impozit pe unică agricolă), UNVD (impozit unic pe venitul imputat), USN (Sistem simplificat).

Plătitorii fiscali sunt toate companiile interne privind sistemul general și străine, primind profit în stat sau care lucrează prin intermediul birourilor de stat. Antreprenorii individuali nu sunt, de asemenea, plătiți, precum și firmele care participă la pregătirea unor evenimente semnificative (Olimpiadă, Cupa Mondială etc.):

Obțineți 267 Tutoriale video pentru 1C gratuit:

Conform celor mai recente date relevante, rata totală a impozitului pe venit este de 20%, dintre care 3% din legislația actualizată merge la bugetul general și 17% la cea regională. Rata minimă de impozitare de 13,5% în bugetul federal poate fi aplicabilă numai pentru acele întreprinderi care angajate persoane cu dizabilități sunt angajate în producția de autoturisme, activități în zone economice speciale și acționează ca rezidenți de parcuri industriale și tehnopol.

Calculul impozitului pe venit - exemple

Firma pentru activitățile din primul trimestru a dat un venit egal cu 2.350.000 de ruble:

1. Din această cantitate de TVA este de 357.000 de ruble;
2. Costurile de producție - 670.000 de ruble;
3. Costul plății salariilor către personal - 400.000 de ruble;
4. Contribuții pentru nevoile de asigurare - 104.000 de ruble;
5. Dimensiunea amortizării - 70.000 de ruble;
6. În plus, compania a emis un credit bancar pentru care au primit 40.000 de ruble. la sută;
7. Pierderea de raportare a impozitelor pentru ultima perioadă a fost de 80.000 de ruble.

Calculați datele primite ale profitului companiei: ((2,350,000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400 000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 \u003d 709.000 de ruble. Bazându-ne pe acest lucru, obținem calculul impozitului pe venit: 709 000 x 20% \u003d 141 800 de ruble.

Exemplu cu o opțiune la o rată a impozitului redusă

Să presupunem că compania OSN și a primit un venit de 4.500.000 de ruble pentru perioada estimată, debitul de 2.700.000 de ruble. În consecință, profitul va fi: 4.500.000 - 2.700.000 \u003d 1.800.000 de ruble. În cazul în care în zona în care operează compania, rata regională este de bază și corespunde cu 17%, va fi plătită la bugetul local - 1.800.000 x 17% \u003d 306.000 de ruble, și în Federal - 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 de frecare. Pentru o rată redusă de 13,5%, calculele sunt efectuate după cum urmează: 1.800.000 x 13.5% \u003d 243.000 de ruble. - pentru bugetul local și 1.800.000 x 3% \u003d 54.000 de ruble.

Exemplu de calcul cu tabelul de postare

În conformitate cu raportarea în formularul 2 (privind profitul și pierderea), compania a indicat un profit de 480.000 de ruble. Costuri și caracteristici:

• 1 000 de frecare. - datorie fiscală constantă;
• 1 200 freca. - activ privind impozitul amânat;
• 28 000 de ruble. - deprecierea, care a fost acumulată printr-o metodă liniară;
• 42 000 de ruble. - deprecierea acumulată de o metodă neliniară în scopuri fiscale;
• 14 000 de ruble. - Răspundere fiscală amânată (42.000-28.000).

Aceste operațiuni de uz casnic în Buchlas vor fi afișate în astfel de cabluri:

Prezentarea societăților de declarație fiscală se desfășoară până la sfârșitul anului calendaristic. Există mai multe opțiuni pentru transferul impozitelor: imediat după terminarea perioadei de impozitare și deducerile lunare pe parcursul termenului.

Declarație de umplere - nuanțe principale

Declarația impozitului pe venit este predată de către toate societățile din totalul sistemului de impozitare la sfârșitul perioadei de raportare (primul trimestru, o jumătate de an, 9 luni și 1 an calendaristic). În consecință, datele de raportare din 2017 sunt 28 aprilie, 28 iulie, 28 octombrie și 28 martie 2018. Codul prevede, de asemenea, raportarea unor organizații o dată pe lună:

Companii cu personal de până la 100 de persoane. Poate lua declarația în format de hârtie toate celelalte - în formă electronică. Astfel de foi trebuie să fie prezente:

• Titlu (foaia 01);
• Subsecțiunea 1.1 (o dată. 1);
• Foaie 02;
• Anendici: №1, №2 legate de foaia 02.

Toate celelalte foi suplimentare sunt completate dacă este necesar. În pagina de titlu, trebuie să completați datele complete despre organizația de lectură:

• PPC și Inn;
• Numărul de ajustare;
• Raportarea perioadei (fiscale) în care declarația este completă;
• Codul autorității fiscale în care va fi furnizată declarația;
• Numele complet al companiei;
• Activitate (indicarea codului corespunzător);
• Numărul de pagini din declarație;
• Numărul de foi suplimentare în care există o confirmare a documentelor sau a copiilor acestora și a altor informații care depind de tipul de activitate a organizației.

Valoarea impozitului pe care doriți să o transferați la buget este specificată în secțiunea 1. Datele necesare sunt pe linia 270-281 în coloana 02. Au inclus plățile în avans. Deci, dacă 5 000 de ruble au fost listate în primul trimestru al bugetului general, iar impozitul pe venit pentru o jumătate de an a fost de 8.000 de ruble, atunci prima jumătate a anului este plătită suma de 3.000 de ruble. (8 000 - 5 000).

Foaia 02 afișează baza fiscală, care este definită ca diferența dintre profitul organizației și cheltuielile. Linia 110 indică pierderile din anii anteriori, transferați în acest moment. În apendicele la această frunză numărul 1 Toate veniturile, inclusiv natura non-inginerie, ar trebui să fie afișate. În apendicele nr. 2, toate cheltuielile sunt, de asemenea, indicate.

Potrivit art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, rata impozitului pe venit are o valoare de 20%, cu excepția unor excepții. 2% din valoarea impozitului acumulator pe profitul organizațiilor merg la bugetul federal, iar 18% este listată în bugetele locale ale Federației Ruse.

Rata de impozitare pe profit, fondurile în care sunt supuse transferului la bugetele locale ale Federației Ruse pot fi reduse de autoritățile locale de autoguvernare pentru anumite categorii de contribuabili, cu toate acestea, rata impozitului pe venit nu poate avea o valoare sub 13,5% .

Cablajul impozitului pe profit:

1. Valoarea veniturilor acumulate (condiționate) DT 99 CT 68, precum și DT 68 KT 99
2. Obligația fiscală permanentă DT 99 CT 68
3. Taxa amânată Active DT 09 KT 68
4. Valoarea obligației privind impozitul amânat DT 68 CT 77

Contabilitate PNTO și PNA

Pentru contabilizarea acestei taxe, subaccount este utilizat pentru a ține cont de 68. În programul de contabilitate 1C, a fost atribuit un număr de 68,04 și două subconecții sunt atașate: 68.04.1 "Calcule cu calculul bugetului" și 68.04.2 "Calculul din impozitul pe venit ".

Dacă nu aplicați PBU 18/02, atunci problema contului este de a utiliza impozitul pe venit, este rezolvată cu ușurință: taxa este creditată cu cablarea DT 99 KT 68.04.1 și se referă imediat la contabilitatea subaccount de așezări cu bugetul.

În cazul în care societatea se aplică PBU 18/02, atunci formarea impozitului pe venit se efectuează în contabilitate prin sistemul de postare contabil cu participarea subaccount 68.04.2. Ca urmare, la subaccount 68.04.2, atunci când impozitează, plata ar trebui să fie formată din suma stabilită în declarație. Apoi suma finală a subaccount 68.04.

Ce momente trebuie să acorde atenție la completarea declarației, a se vedea "Nuanțele procedurii de compilare și adoptare a unei declarații privind impozitul pe profit"

Atunci când societatea nu se aplică PBU 18/02, în veniturile și cheltuielile contabile sunt împărțite în răspundere și nu sunt luate în considerare pentru implementarea impozitului pe venit, care în acest caz este foarte simplă, precum și verificarea angajamentului său: este suficient pentru a verifica registrele contabile și fiscale.

Utilizarea PBU 18/02 vă permite să urmăriți întreaga schemă de formare fiscală pentru diferențele dintre contabilitatea și contabilitatea fiscală care sunt permanente și temporare.

Diferențele constante sunt formate venituri și cheltuieli care nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale. Diferențele temporare apar atunci când sunt suportate de momentul veniturilor și costurilor în scopuri contabile și fiscale. Partea covârșitoare a diferențelor temporare deține cheltuielile, inegale luate în considerare în scopuri contabile și fiscale. O parte esențială a costurilor contabile este acceptată mai devreme decât în \u200b\u200bcontabilitatea fiscală. Dar există situații inverse.

Toate operațiunile de calcul fiscale sunt afișate într-un cont de credit 68. Pentru a afișa impozitul pe profit pe acesta, aceștia deschid un subaccost special. Atunci când sunt acumulate, luând în considerare normele PBU 18/02 (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 19 noiembrie 2002 nr. 114N), se observă că aduceți la valoarea globală a valorii dorite calculate în impozit și contabilitate. Pentru a lega diferențele apărute (temporare și constante) la calcularea impozitului pe venit, se utilizează diverse cabluri contabile.

Apariția acestor diferențe se datorează faptului că nu toate cheltuielile în contabilitatea fiscală reduc profiturile impozabile, în același timp în contabilitatea în care sunt luați în considerare. Este în scopul corectării ulterioare calculate în profiturile contabile și este necesar să se țină seama de toate diferențele apărute.

În funcție de diferența pe care contribuabilul a primit contribuabilul în perioada de raportare (subtrate sau impozabile), se aplică diverse cabri.

Obligația fiscală constantă apare dacă, în conformitate cu rezultatele perioadei de raportare, valoarea profitului în contabilitatea fiscală este mai mult decât în \u200b\u200bcontabilitate.

Pno \u003d prp * ns, unde

PNO - Răspunderea fiscală permanentă;

PRP - Diferența constantă (pozitivă);

NS - rata de impozitare, care este egală cu 20%.

DT 99 - CT 68 - acumularea unei datorie fiscală permanentă.

În această situație, atunci când profitul este mai mic în impozitare și nu în contabilitate, respectiv, iar diferența constantă este negativă. Există un avantaj fiscal constant.

DT 99 - CT 68 - Acuzarea impozitului condiționat la impozitare.

Valoarea este egală cu profit în contabilitate multiplicată cu rata de impozitare.

DT 68 - CT 99.

Profitul calculat în contabilitatea fiscală, înmulțită cu rata de impozitare, este impozitul pe venit curent. Pentru afișarea sa, nu este nevoie să faceți corespondența.

Ca urmare a operațiunilor efectuate, finalizarea fiscală financiară devine egală cu valoarea actuală a impozitului.

Pentru întreprinderile mici, cablând un impozit pe profit, arată astfel: DT 99 - CT 68.

PBU 18/02 - Poziția contabilă. Contabilii se aplică PBU 18/02 pentru beneficiile plăților impozitului pe venit în 2018. Această dispoziție este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 nr. 114N. Scopul situației este de a aduce contabilizarea impozitului pe venit la standardul european.

Impozitul pe profit este reglementat de CH.25 al Codului Fiscal al Federației Ruse. În 2018, rata de impozitare va fi de 20%. Dar vor exista schimbări semnificative în interiorul ratelor. Din cele 20%, 3% sunt acum obligatorii pentru plata bugetului federal, această cifră este neschimbată, iar restul de 17% în bugetul local. În același timp, autoritățile locale au încă dreptul de a reduce partea lor din impozitul pe venit, dar cel puțin până la 13,5%

În ceea ce privește contabilizarea impozitului pe venit asupra veniturilor, aceste inovații nu vor efectua ajustări. De la instruirea noastră pentru ceainic, atunci oferim o contabilitate detaliată a calculelor impozitului pe venit în 2018.

Dar nu totul este atât de simplu. Cel mai adesea, firmele au diferențe în achiziționarea de contabilitate contabilă și fiscală, atunci necesitatea de a utiliza subconecții suplimentare și cabluri menționate mai jos sunt născuți.

Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor în impozit și contabilitate este supusă diferitelor dispoziții legislative. Ca urmare, în cursul contabilității impozitului pe venit în 2018, pot fi formate inconsecvențe în sumele impozabile care transmit contabilitate și contabilitate fiscală, așa-numitele diferențe.

Potrivit PBU 18/02, diferența este sosirea întreprinderii, care are loc pe contabilitate, dar nu afectează calculul impozitului pe venit ca raportare și următoarele perioade de raportare.

Cu contabilitate contabilă a calculelor fiscale a veniturilor în acest caz, se formează un activ fiscal permanent (PNA), egal cu diferența derivată din scăderea de la o valoare mai mare și multiplicată cu 20% (rata de impozitare).

Diferența permanentă include, de asemenea, consumul de sosire, care este, de asemenea, luat în considerare la stabilirea valorii impozitului pe venit, dar nu este înregistrată în contabilitate ca și perioadele de raportare ulterioare.

În acest caz, obligația fiscală permanentă (FNO) este formată din contabilizarea plăților pentru impozitul pe venit (FNO), calculând datele privind măsurarea fiscală.

Potrivit PBU 18/02, diferența temporară are loc atunci când datele consumatoare de profit din contabilitate sunt înregistrate într-o singură perioadă și pentru contabilitatea fiscală într-o altă perioadă. De-a lungul timpului, această diferență trebuie eliminată.

Debit 09 Credit 68 (subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit").

răspunderea fiscală amânată (IT) - apare atunci când profitul contabil este mai mare decât impozitul. Se determină exact așa cum, numai datele contabile vor fi considerate mari în acest caz.

În iulie, Lima a cumpărat, instalat și pus în funcțiune un transportor mobil de panglică, în valoare de 40.000 (fără TVA), plătind suplimentar 2000 de ruble. Unitate de instalare.

Potrivit "Clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare", directorul LIMMA a documentat durata de viață de 30 de luni.

Se pare că "Lima" petrecută la achiziționarea unei benzi mobile 42.000 de ruble, iar suma de 40000 de ruble va fi luată în considerare în impozitul pe profit. Astfel, Lima sa confruntat cu o diferență temporară, și a format o obligație de impozit amânată (IT) în valoare de 400 de ruble. (2000 * 20% \u003d 400)

În luna august, deprecierea este taxată pentru o bandă mobilă pentru prima dată și începe treptat să scadă. În această parte trebuie să fii extrem de concentrat, deoarece deprecierea este acumulată în valoare de 42000 și va fi egală cu 1400 de ruble (4200: 30 luni)

Și pe contabilitatea fiscală în suma de 40000rub. Și va fi egal cu 1333 de ruble. (4000: 30)

Calculați-l (1400-1333) * 20% \u003d 13,4 RUB.

Timp de 30 de luni (durata de viață a dispozitivelor), o diferență temporară și o datorie fiscală amânată pe deplin.

Care sunt cablurile, care se referă la impozitul pe venit:

• Impozitul pe venit acumulat - cablarea DT99 KT68, subaccount "Impozitul pe venit". Documentația sursei este o declarație privind impozitul pe profit al companiei, precum și certificatul de contabilitate;
• Taxă condiționată pentru impozitul pe venit - cablarea DT99 KT68, subaccount "Consum condiționat pentru impozitul pe venit". Exprimarea monetară a profiturilor contabile "condiționate", înmulțită cu procentul de rată a impozitului pe venit. Rezultă în funcție de rezultatele inconsecvențelor în contabilitate și raportarea fiscală;
• Reflectă activul impozitului amânat (IT) - cablarea DT09 KT68. Conform debitului contului 09, se iau în considerare "activele fiscale amânate", pe împrumutul contului "Calculul impozitelor și taxelor", este rambursat. Un avantaj fiscal amânat este un fragment al profitului fiscal, care este amânat să plătească pentru viitoarea perioadă. Se ridică ca urmare a diferențelor dintre calculele în contabilitate și contabilitate fiscală. Documentele primare pentru completarea datelor sunt registrele fiscale și certificatele contabile;
• Este redus sau complet repaut - cablarea DT68 KT09;
• Venitul condițional pe impozitul pe venit - cablarea DT68 KT99, subaccount "Venituri condiționate pe impozitul pe venit". Valoarea economiilor contabile "condiționate", înmulțită cu rata impozitului pe venit. Formate în funcție de rezultatele inconsecvențelor în raportarea contabilă și fiscală;
• Ea este scrisă că nu mai trebuie să sporească profiturile în viitoarea perioadă de raportare - cablarea DT99 KT09;
• Răspunderea fiscală amânată reflectată (IT) este cablajul DT68 KT77. Se întâmplă atunci când valoarea profitului fiscal nu este mai mare decât valoarea contabilității;
• Este redus sau pe deplin rambursat - cablarea DT77 KT68;
• Este scris, ceea ce nu ar trebui să crească profiturile în raportarea și perioada viitoare - cablarea DT77 KT99;
• Plățile în avans pentru impozitul pe venit plătite - cabluri DT68 KT51;
• Impozitul pe profit plătită - cablarea DT68 KT51. Documentele primare, pe baza cărora se calculează ordinea de plată și declarația bancară.

Procedura de acumulare și plata impozitului

Plățile lunare avansate care se plătesc în perioada de raportare trebuie să fie enumerate până la data de 28 din fiecare lună din această perioadă.

Toate relațiile privind plata impozitelor în bugetele guvernamentale ale diferitelor nivele sunt reflectate în Buk. În apropiere pe un anumit cont. În planul de contabilitate de a afișa circulația resurselor financiare pentru plata tuturor impozitelor, a fost creat un cont de 68 de "calcule pentru impozite și taxe", în care este creată subaccount de "impozit pe venit" pentru taxele de impozitare a veniturilor.

Accrutarea și plata impozitului pe venit pot fi făcute în două moduri:

1. De patru ori pe an trimestrial cu plăți în avans. În acest caz, calculul acestei taxe se face printr-un rezultat în creștere. Diferența actuală dintre calculele pentru perioadele actuale și cele anterioare este plătită trimestrial.
2. Lunar, pe baza dimensiunii reale a profitului primit de întreprindere.

Alegerea uneia dintre cele două opțiuni pentru grafice de plată este arbitrară și este determinată pe baza politicii contabile a organizației.

Impozitul pe venit - Ce factură să se aplice pentru contabilitate (Q)

PBB 18/02 este folosit pentru a ține cont de plățile impozitului pe venit în 2018 toate entitățile juridice care sunt contribuabili (LLC, CJSC, OJSC, antreprenori individuali etc.), precum și companiile străine care primesc venituri din resursele Federației Ruse sau prin intermediul lor Reprezentanții proprii în Federația Rusă. Uite, din ce venituri la contul nu puteți plăti impozitul pe venit al companiei pe sistemul principal de impozitare.

Excepții sunt organizații necomerciale și entități mici de afaceri. Ei au dreptul de a alege - să aplice PBU18 / 02 sau nu, dar orice decizie trebuie să fie configurată în politicile contabile.

De asemenea, nu plătesc impozitul pe profitul contribuabililor care aplică regimuri fiscale speciale, cum ar fi ISHN, USN, UNVID, contribuabili pentru afaceri și participanți la proiecte guvernamentale speciale.

Impozitul pe profit reflectă cablajul, exemplul de calcul

Înțelegeți care cont impozitul pe venit ar trebui să fie utilizat la utilizarea PBU 18/02, puteți utiliza următorul algoritm. Impozitul în acest caz este format astfel:

1. Impozitul, calculat din profitul contabil, este emis de cablarea DT 99 CT 68.04.2.
2. Conturile sunt luate în considerare (datorii fiscale permanente) acumulate din diferențe constante:

• DT 68.04.2 CT 99 - Din veniturile care nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale;
• DT 99 KT 68.04.2 - Din cheltuielile care nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale.

1. Sumele fiscale acumulate din diferențele temporare la momentul apariției lor sunt luate în considerare:

• DT 09 KT 68.04.2 - Active fiscale amânate (în conformitate cu costurile adoptate în contabilitate mai devreme decât în \u200b\u200bimpozitare);
• DT 68.04.2 CT 77 - Datoriile fiscale amânate (cheltuieli luate în contabilitate fiscală mai devreme decât în \u200b\u200bcontabilitate).

1. Sumele fiscale privind diferențele temporare acumulate anterior sunt luate în considerare pentru care a apărut posibilitatea de a închide în această perioadă. Ce contabilitate a activelor fiscale de contabilitate sau a datoriilor privind impozitul amânat este închisă, depinde de tipul de diferență temporară:

• DT 68.04.2 CT 09 - Active fiscale amânate (în conformitate cu costurile adoptate în contabilitate mai devreme decât în \u200b\u200bimpozitare);
• DT 77 CT 68.04.2 - Datoriile fiscale amânate (prin cheltuielile luate în contabilitate fiscală mai devreme decât în \u200b\u200bcontabilitate).

Astfel, răspunsul la întrebarea despre care contul impozitului pe venit este utilizat pentru a ține cont de contabilitatea acestuia depinde de situația specifică. În special, debitul contului 68 este aplicat activ în aceste scopuri.

• DT99 KT68 - acumulator;
• DT68 KT51 - Plata.

Cu toate acestea, impozitul pe venit este luat în considerare de un rezultat în creștere de la începutul anului. Prin urmare, în plățile trimestriale, în primul trimestru, răspândiți în cablarea directă a valorii impozitului pe care le-ați dovedit pentru această perioadă.

Dar, pentru jumătate de an, iar următoarele perioade vor trebui să facă următoarea operațiune, să se calculeze diferența dintre suma fiscală pentru segmentul de raportare și cea pe care ați primit-o în perioada anterioară. Iată această diferență și va trebui să reflecte mai departe.

1 trimestru - 150.000 de ruble;

Jumătate de an - 273.000 de ruble;

9 luni - 400.000 de ruble;

Anual - 600 000 RUB.

Dacă compania nu reușește și diferența dintre perioada actuală și perioada negativă, utilizați operația de întărire. Corecția se face prin aceleași conturi: DT99 KT68 pe suma pierderii.

De exemplu: în trimestrul Q1, LLC a fost de 80.000 de ruble., Iar în jumătate din an - 57.000 de ruble. Pierderea a fost de 23 000 de ruble. (80 000 - 57 000).

Contabilitatea impozitului pe profit finalizează conturile în următoarele cabluri: DT99 KT68 sau CT69 per subconcordare "Amenzi acumulate și penalități".

Este posibil să fiți utili: "Politicile contabile vor ajuta la economisirea impozitului pe venit"

Articol pe subiect: Impozitul pe profit în 2019: Noi rate, tabel

Atunci când compania aplică PBU 18/02 doar pentru a difuza impozitul pe venit pe conturi, acesta nu va fi posibil. Ea trebuie să reflecte contabilitatea tuturor sumelor de impozit. Discursul, în primul rând, se referă la impozitul pe venit condițional și de postarea sa.

• Impozitul condițional pe venit este împărțit în consumul de profit - este suma care crește valoarea impozitului, iar venitul pe impozitul pe venit este suma care reduce impozitul pe venit.
• Aceeași melodie include datorii și active impozite amânate (IT și IT). Acestea sunt sumele care la începutul perioadei de raportare cresc sau reduc impozitul pe venit, până la sfârșitul anului fac o operațiune inversă. Caracteristicile lor importante sunt temporare.
• Dar există încă valori permanente care să reducă sau să facă mai mult cantitatea fiscală tot timpul - acestea sunt obligații fiscale constante (FNO) și active fiscale constante (PNA).

Acestea sunt luate din diferența dintre impozit și contabilitate. Atunci când unele venituri sau cheltuieli care reduc sau sporisc baza fiscală sunt recunoscute ca cele într-o singură contabilitate, dar nu sunt recunoscute în cealaltă. Situații în care poate apărea o diferență similară: diferența în momentul redactării deprecierii, un transfer gratuit de proprietate de la o persoană terță parte etc.

Toate aceste componente temporare și constante ale impozitului pe venit trebuie să fie dezvăluite în cablajul contabil după cum urmează.

În conformitate cu standardele general acceptate, profitul este calculat ca venit pe minut de cheltuieli. Acest venit impozabil este în esența sa și este obiectul impozitării. Veniturile fiscale se calculează în conformitate cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și este determinată pe baza documentelor primare, precum și rezultatul contabilității.

Cablarea contabilă pentru impozitul pe venit este reflectată în baza de date, care conține toate modificările în starea obiectelor contabile. Activele principale (contabilitate) în acest segment de impozitare sunt: \u200b\u200b"Impozitul pe venit este listat - cablarea DT99 KT68" și "Plata impozitului pe venit este cablajul DT68 KT51".

Perioada fiscală este indicată de anul calendaristic pentru a număra impozitul pe venit. Perioadele de raportare pot deveni atât intervale trimestriale, cât și lunare. Toate profiturile materializate în echivalent monetar sunt o bază fiscală. Când, în conformitate cu rezultatele perioadei de impozitare anuale, suma cheltuielilor se obține mai mult decât valoarea veniturilor, baza de impozitare este atribuită unei valori zero. Calculul impozitului pe venit este reflectat de cablarea DT 99 KT 68.

Acumulator pentru cabluri de impozitare a veniturilor: Suma de debit este reflectată în contul 99 "Profitul și pierderile", 68 de conturi pentru taxe și taxe sunt creditate la aceeași sumă. Plata în avans a acestei cabluri este calculată prin înmulțirea cantității de profit obținută pentru perioada de pe rata actuală a impozitului în temeiul legii.

Contul DT.	Cont kt.	Descrierea cablajului	Suma de postare, frecați.	O bază de documente
99 profituri și pierderi	68, impozitul pe venit subaccount	Acumularea impozitului pe venit pentru primul trimestru	10 000,00	Calculul ajutorului
68, impozitul pe venit subaccount	51 Contul de decontare	Înregistrarea la bugetul în avans pentru primul trimestru	10 000,00	Ordinul de plată
99	68, impozitul pe venit subaccount	Acumularea unei plăți în avans pentru impozitul pe venit timp de o jumătate de an	15 000,00	Calculul ajutorului
68, impozitul pe venit subaccount	51	Transferați la bugetul Advance timp de 6 luni	15 000,00	Ordinul de plată
99	68, impozitul pe venit subaccount		25 000,00	Calculul ajutorului
68, impozitul pe venit subaccount	51		25 000,00	Ordinul de plată
99	68, impozitul pe venit subaccount	Acumularea cuantumului anual al impozitului pe venit	40 000,00	Calculul ajutorului
68, impozitul pe venit subaccount	51	Listarea sumei anuale finale	40 000,00	Ordinul de plată

Contul DT.	Cont kt.	Descrierea cablajului	Suma de postare, frecați.	O bază de documente
99	68, impozitul pe venit subaccount	Acumularea unei plăți în avans pentru impozitul pe venit în trei sferturi	25 000,00	Calculul ajutorului
68, subaccount "impozite pe venit"	51	Afișează la bugetul avansat timp de 9 luni	25 000,00	Ordinul de plată
99	68, impozitul pe venit subaccount	Ajustarea (drept) cantitatea de impozit pe venit timp de 9 luni	40 000,00	Declarația de ajustare

Pentru a determina ce înregistrări de cablare se reflectă în diferențele contabile la calcularea impozitului pe venit, este necesar să se stabilească diferența pe care o primește societatea - impozabilă sau subtrababilă. În cazul în care profitul calculat în contabilitatea fiscală depășește indicatorul "profiturilor contabile", atunci diferența temporară este scăzută.

Suma diferenței de timp x 20% (rata de impozitare) \u003d ea

Se reflectă în contabilitate prin următoarea corespondență: DT 09 CT 68

În cazul în care profitul "impozit" nu depășește valoarea "contabilității" profiturilor, atunci apare o datorie fiscală amânată (aceasta).

DT 68 KT 77 Este creditat.

Dacă apare diferența constantă, este necesar să se stabilească natura acestei valori, o diferență pozitivă sau negativă

În cazul în care profitul pentru contabilizarea fiscală depășește indicatorul "contabil", atunci diferența constantă este pozitivă. În acest caz, există o obligație de impozit constantă (IFO).

Diferența constantă pozitivă x 20% \u003d așa

Înregistrat Acest lucru este reflectat de următoarea intrare: DT 99 CT 68 - PNO

În cazul în care profitul în contabilitatea fiscală nu depășește valoarea în contabilitate, diferența constantă este negativă.

Debit	Credit		Documente sursă
		Impozitul pe profit (pe baza profiturilor contabile).	Declarații privind organizațiile de impozitare a veniturilor, certificatul de contabilitate.
		Activele fiscale amânate se reflectă.
		Redus (rambursat complet) Active impozitului amânat.	Registre fiscale, certificat de contabilitate.
		Activul privind impozitul amânat este scris în suma pe care profiturile impozabile nu vor fi reduse în raportarea și perioadele ulterioare.	Registre fiscale, certificat de contabilitate.
		A reflectat răspunderea fiscală amânată.	Registre fiscale, certificat de contabilitate.
		Redus (rambursat pe deplin) amânat răspunderea fiscală.	Registre fiscale, certificat de contabilitate
		O datorie fiscală amânată în suma pe care profitul impozabil al raportării și perioadele ulterioare nu va fi majorat.	Registre fiscale, certificat de contabilitate.
		Plățile în avans plătite pentru impozitul pe venit plătite.	Executarea băncii într-un cont computațional.
		Impozitul pe profit plătit.	Comandă de plată (0401060), o declarație bancară pe un cont de decontare.

Profituri necorespunzătoare

La sfârșitul anului, soldul contului 99 se referă la contul câștigurilor reportate (pierderea) de către următoarea cablare.

DT 99 KT 84 - Scrierea profitului net cu transformări finale

DT 84 CT 99 - Scrierea pierderii

Câștigurile reținute, răspunzător în cont 84, pot fi scrise pentru articole diferite de următoarele cabluri:

• DT 84 CT 75 - Decreditul de acumulare către participanți
• DT 84 CT 70 - Acumulator de diferite prime și asistență materială pentru angajați în detrimentul profitului net
• DT 84 KT 84 - Acoperirea pierderilor din ultimii ani
• DT 84 CT 80 - o creștere a capitalului autorizat
• DT 84 CT 82 - Educație sau reaprovizionare a fondului de rezervă a organizației.

Distribuția profiturilor reflectate de aceste cabluri este permisă numai din decizia fondatorilor organizației

O pierdere neacoperită reflectată în debitul contului 84 \u200b\u200bpoate fi rambursată datorită diferitelor surse prin rezolvarea proprietarilor.

• DT 75 KT 84 - Scrierea pierderii datorate dividendelor sau contribuțiilor participanților
• DT 84 CT 84 - Scrieți pierderea datorată profitului ultimilor ani
• DT 82 CT 84 - Scrierea pierderii în detrimentul fondului de rezervă

Procentul impozitului pe profit

Impozit pe profit

Procentul impozitului pe venit nu se schimbă, este de 4%, în ciuda faptului că partea sa principală, și anume, 18% este trimisă la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse și doar 2% merg la bugetul Federației. La calcularea impozitului pe profitul companiilor, se iau venituri, fără a lua în considerare ratele de accize și TVA.

Tarifele de impozitare pe companiile străine care nu sunt legate de activitățile din Federația Rusă prin reprezentare permanentă:

• 10% din închiriere, întreținere, utilizare (mărfuri) de nave, aeronave și alte vehicule, precum și containere pentru transportul de nivel internațional;
• 20% din alte venituri (pentru unele convulsii);

Următoarele rate obținute sub formă de dividende:

• 0% la veniturile primite de Federația Rusă sub formă de dividende, în cazul în care se observă condiția: în ziua deciziei care se ocupă de plățile de dividende, care este beneficiarul dividendelor pe o perioadă de cel puțin 365 de zile calendaristice dețin continuu privind dreptul de proprietate asupra acțiunilor (contribuției) mai mult de 50% în capitalul autorizat al dividendului organizației sau încasărilor de depozitare, care la rândul lor dă dreptul de a primi dividende, într-o sumă care este de cel puțin 50% din suma totală plătite de dividende.
• 9% - cu veniturile obținute sub formă de dividende de la societăți străine și ruse din Federația Rusă;
• 15% - pe venit, obținute sub formă de dividende de la companii din organizațiile străine.

Plata impozitului pe profit

Vom înțelege care sunt metode de calcul al plății impozitului pe venit.

Prima metodă este stabilită în mod implicit pentru toate organizațiile și prevede că perioadele de raportare sunt trimestrul I, o jumătate de an și 9 luni. Plățile în avans sunt acceptate la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Valoarea plății la sfârșitul trimestrului 1 \u003d impozitul pe venit, care a fost obținut în primul trimestru.

Plata în avans pentru prima jumătate a anului \u003d Impozitul pe venit primit în prima jumătate a anului, scăderea plății în avans pentru primul trimestru. Valoarea plății se bazează pe 9 luni \u003d impozitul pe venit timp de 9 luni pe minut de plăți în avans pentru primul trimestru și jumătate de an.

2 moduri - rezultă din profitul real, astfel încât organizația să poată lua pe o bază voluntară, trebuie doar să notificați serviciul fiscal cel târziu la 31.15 că, în anul următor, compania exercită tranziția la calculul plăților lunare în avans cu privire la profitul, care este de fapt obținut. Cu această metodă, perioadele de raportare vor fi o lună, 2 luni, 3 luni și mai mult până la sfârșitul anului calendaristic.

Plata în avans în ianuarie \u003d impozitul pe profit, care este obținut efectiv în ianuarie; În ianuarie-februarie \u003d impozitul pe venit, primit efectiv în ianuarie-februarie, minus plata în avans în ianuarie. Și așa mai departe până în decembrie.

Plățile lunare avansate plătibile în perioada de raportare trebuie să fie enumerate nu mai târziu de a 28-a zi a fiecărei luni a acestei perioade.