Porezni registar za popunjavanje uzorka poreza na dohodak. Kako se vodi registar poreza na dohodak? Registar poreza na dohodak

Porezni agenti dužni su voditi evidenciju o dohotku isplaćenom zaposlenicima i drugim pojedincima (1. stavak, članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prethodno je u te svrhe korišten obrazac 1-NDFL. Ali od 2011. porezni agenti mogu koristiti neovisno razvijene porezne računovodstvene registre, pa je 1-NDFL pao u zaborav.

Danas većina računovodstvenih programa već sadrži predložak za takav registar. U pravilu se može koristiti u gotovom obliku. Ali ako ne koristite takav softver, morat ćete sami izraditi registar poreza na dohodak. Možete ga razviti od nule ili možete uzeti isti 1-NDFL kao osnovu i ažurirati ga za 2016. Obrazac 1-NDFL možete preuzeti ovdje.

Što treba sadržavati registar poreza na dohodak?

Obvezne komponente registra su (1. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije):

podaci koji identificiraju pojedinca (puno ime, porezni broj, datum rođenja itd.). Obično podaci o primatelju prihoda uključuju sve podatke koji se odražavaju u potvrdi 2-NDFL (odobrena Nalogom Federalne porezne službe od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485@). Uostalom, popunjava se upravo prema podacima iz očevidnika;

status poreznog obveznika - rezident ili nerezident (2. stavak članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije), bez kojeg je nemoguće utvrditi stopu poreza na dohodak;

iznos prihoda koji je primio pojedinac, s naznakom kodova prihoda (Dodatak br. 1, odobren Nalogom Federalne porezne službe od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@), kao i datume njihovo plaćanje;

iznos odbitaka koji se daje pojedincu, s naznakom kodova odbitka (Dodatak br. 2, odobren Nalogom Federalne porezne službe od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@). Također, registar mora odražavati iznos prihoda umanjen za odbitke (Dopis Ministarstva financija od 29. prosinca 2010. br. 03-04-06/6-321 (klauzula 2));

iznose obračunanih i obustavljenih poreza, datume po odbitku i datume prijenosa poreza na dohodak, kao i podatke o uplatnom dokumentu (broj i datum) na temelju kojeg je porez plaćen.

Uzorak popunjavanja registra poreznog računovodstva za porez na dohodak

Koja se pravila trebaju pridržavati porezni agenti prilikom popunjavanja registra poreza na dohodak?

Gdje mogu dobiti obrazac, što trebam uključiti u dokument i kada? Postoji li predložak koji se može koristiti za izradu registra?

Malo je vjerojatno da su mladi stručnjaci čuli za takav dokument kao što je 1-NDFL, jer sada umjesto toga ispunjavaju porezne registre. Što je to, zašto i kada se koristi?

Ovaj se obrazac odnosi na primarnu dokumentaciju poduzeća, tako da je razumijevanje njegove kompilacije jednostavno potrebno kako bi se ispravno generirali podaci za ispunjavanje 2-NDFL. Koje informacije sadrži Porezni zakon?

Osnove

Porez na dohodak je porez koji je odmah iza poreza na dobit i PDV-a. Stoga je vrijedno razumjeti sve nijanse oporezivanja.

Razmotrimo tko, kada i kako treba izračunati iznos poreza i uplatiti ga u proračun. Okrenimo se regulatornom okviru koji sadrži sve potrebne podatke.

Osnove poreza

Porez na dohodak je porez na dohodak pojedinca, koji je izravna uplata stanovništva Ruske Federacije.

Obveznici ovog poreza su građani Rusije i druge osobe koje ostvaruju dobit na ruskom teritoriju (stranci i osobe bez državljanstva).

Uplatitelji mogu biti rezidenti i nerezidenti. Stopa koja se koristi u izračunu poreza na dohodak ovisit će o vašem statusu.

Moguće je utvrditi je li osoba rezident ili nerezident izračunavanjem broja dana boravka u Ruskoj Federaciji. Ako ukupan broj za 12 mjeseci prelazi 183, osoba se smatra rezidentom (čl. 207. Poreznog zakona).

Predmet oporezivanja:

Članak 217. također sadrži popis vrsta dobiti koje se ne oporezuju. Porez na dohodak mogu platiti sami pojedinci ili njihovi porezni agenti.

Agent je tvrtka, pojedinačni poduzetnik, bilježnik, odvjetnik ili odvojeni odjel stranog poduzeća koji posluje u Ruskoj Federaciji od kojeg se ostvaruje dobit.

Obračun poreza na dohodak provodi porezni agent prema načelu nastanka događaja na kraju svakog mjeseca.

Porezna osnovica – primitak dobiti u novcu ili naravi koji se može umanjiti za porezni odbitak iz čl. 218, 219, 219.1, 220, 221 NK.

Odbici su dopušteni samo u slučajevima kada dohodak podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%. U drugim situacijama povlastice ove vrste nisu predviđene (čl. 210, 211, 212, 213, 214 Poreznog zakona).

Nabrojimo moguće stope (članci 217, 214 Poreznog zakona):

Rokovi za prijenos obračunatog poreza:

Plaćanje se vrši teritorijalnom poreznom uredu u kojem je tvrtka registrirana ili u kojoj živi sam isplatitelj (prilikom prijenosa poreza na dohodak za sebe).

Potrebna dokumentacija

Porezni agenti i pojedinci moraju podnijeti izjavu sastavljenu na obrascu 3-NDFL.

Ovu vrstu prijave građani moraju podnijeti u dva slučaja:

kada postoji potreba za neovisnim obračunom i prijenosom iznosa poreza na osobni dohodak državnim agencijama (prilikom primanja prihoda od prodaje imovine, dobitaka, kao iu odnosu na prihode od kojih agent nije zadržao porez);

ako želite, ostvarite porezne olakšice, odnosno nadoknadite dio plaćenog poreza iz proračuna.

Prijavu je potrebno podnijeti do kraja travnja iduće godine po isteku poreznog razdoblja. Obrasci se mogu ispuniti elektronički ili ručno.

Uz deklaraciju potrebno je pripremiti sljedeće potvrde:

2-NDFL - obrazac koji odražava prihod određenog zaposlenika koji je primljen tijekom poreznog razdoblja. Ako se takva prijava ne podnese pravodobno, osoba će platiti novčanu kaznu iz čl. 126 NK. U slučaju kršenja postupka podnošenja ili iskrivljavanja podataka u dokumentu, primjenjuju se pravila opisana u čl. 15.6 Zakon o upravnim prekršajima. Obvezu izrade 2-poreza na dohodak dužan je ispuniti porezni agent koji zaposleniku doznačuje iznos zarade ili druga sredstva.

Ako građanin želi dobiti odbitak za djecu, vrijedi podnijeti odgovarajući zahtjev (Pismo od 5. rujna 2012. br. 03-04-05/8-1064).

Zahtjev za povrat preplaćenog poreza (ako je potrebno).

Porezni registar je dokument koji odražava dohodak obveznika poreza na dohodak, iznos poreza po odbitku od njega i osigurane odbitke.

Regulatorni okvir

Prema čl. 230. stavak 1. stavak. 1. Poreznog zakona, porezni agenti moraju voditi porezni registar za obavljanje obračuna poreza na osobni dohodak.

Naveden je i prihod koji je građanin koji nije porezni agent ostvario prodajom imovine ili imovinskih prava.

Ako tvrtka ne vodi evidenciju prihoda zaposlenika pomoću poreznog registra, predstavnik ovlaštenog tijela kaznit će je novčanom kaznom od 1 tisuću rubalja.

U slučajevima kada se prekršaji bilježe nekoliko godina zaredom, kazna može biti i 30 tisuća kuna.

Ako prekršaji dovedu do podcjenjivanja porezne osnovice, iznos kazne izračunat će se kao 20% manje plaćenog poreza na dohodak, ali ne manje od 40 tisuća (članak 120. Poreznog zakona Rusije). Službenici će biti kažnjeni s 300-500 rubalja.

Kako popuniti registar poreza na dohodak?

Neki poslodavci vode zajednički porezni registar (jedan za sve zaposlenike). U slučaju da broj osoblja nije velik, to će biti zgodno.

Ali ako se pridržavate zakona, registar poreza na dohodak se mora voditi za svaku osobu pojedinačno. Razmotrimo pravila za sastavljanje takvog dokumenta.

Gdje mogu dobiti obrazac?

Porezne registre moraju izraditi sami porezni agenti. Ovo se odnosi na pravne osobe, poduzetnike i privatne djelatnike koji imaju zaposleno osoblje.

Sve o certifikatu 5-NDFL pročitajte ovdje.

Možete koristiti poreznu karticu kao osnovu, samo dodajte nekoliko bodova. Ali na internetu postoje primjeri sastavljenih registara na koje se možete osloniti.

Osnovna pravila za formiranje

Budući da se razvoj poreznog registra provodi na temelju porezne kartice, vrijedi razmotriti glavni zadatak - izraditi godišnji dokument o dobiti zaposlenika.

Zato se vrijedi pridržavati strukture 1-NDFL certifikata. Što bi trebalo odražavati u dokumentu?

Dobit koja ne podliježe oporezivanju, bez obzira na veličinu, ne mora se odražavati u registru (zakonodavni akt od 29. travnja 2009. br. 03-04-06-01/109).

Pravila su predviđena za ispunjavanje porezne kartice, ali se mogu koristiti i pri vođenju poreznog registra.

Dobici koji su izuzeti od oporezivanja u okviru utvrđenog standarda evidentiraju se u registrima. Na primjer, financijska pomoć neće podlijegati porezu na osobni dohodak ako njezin iznos prelazi 4 tisuće rubalja (članak 217. članka 217. članka 28. Poreznog zakona).

To je navedeno u dokumentu odobrenom 13. veljače 2012. br. 03-04-06/6-34, a također i 14. studenog 2007. br. 03-04-06-01/392. Dešava se da građanin dobije posao, ali prima prihod od drugog poreznog agenta.

U tom slučaju poslodavac te prihode neće iskazivati ​​u poreznoj evidenciji. Ali sam iznos prihoda mora biti fiksan.

Takvi pokazatelji su potrebni za ispravan izračun poreznih odbitaka tijekom poreznog razdoblja.

Podatke treba unijeti na temelju dokumenta 2-NDFL koji je izdan na prethodnom mjestu rada. Odražavaju li se iznosi koji su građaninu plaćeni prilikom kupnje poljoprivrednih dobara od njega?

To će ovisiti o dostupnosti dokumentiranih dokaza o podrijetlu proizvoda (članak 217. stavak 13. Poreznog zakona). Potrebne dokumente može izdati vrtlarska zadruga.

Ako je nemoguće dostaviti popratnu dokumentaciju, tvrtka će zadržati porez na dohodak i prikazati ga u poreznim registrima (klauzula 2 članka 230. Poreznog zakona).

Dokument mora sadržavati sljedeće podatke:

podaci o osobi koja je porezni agent (TIN, KPP, šifra porezne inspekcije, OKATO);

podaci o uplatitelju: TIN, broj potvrde koju izdaje mirovinski fond, puno ime, podaci o putovnici, državljanstvo, adresa;

status (rezident/nerezident);

izračunavanje porezne osnovice i poreza na dohodak uzimajući u obzir traženu stopu, odnosno odražava se iznos oporezive dobiti;

podatke o preračunatim iznosima za protekla porezna razdoblja;

šifre dobiti, koje se nalaze u posebnim imenicima;

iznos poreza koji je zadržan;

porezni broj;

preneseni iznos poreza naveden je u registru poreza na dohodak;

datum plaćanja poreza;

popis računa s potrebnim detaljima, koji potvrđuje činjenicu plaćanja iznosa;

informacije o poreznim olakšicama.

Podaci se popunjavaju mjesečno nakon prijenosa plaće i drugih sredstava zaposleniku, obračuna i poreza po odbitku.

U dokument nije potrebno unositi sljedeće podatke:

• o rodiljnim naknadama;
• o jednokratnim isplatama pri rođenju djeteta;
• o premještajima kod skrbi za malo dijete.

Vrijedno je uzeti u obzir da se oporeziva dobit mora grupirati prema stopama i BCC-u, te se u skladu s tim odražava u različitim dijelovima registara. Analogno tome evidentiraju se iznosi prenesenog poreza.

Posebnu pozornost treba obratiti na strukturiranje odjeljka koji sadrži podatke o standardnim poreznim olakšicama. Treba ih obračunavati svaki mjesec.

Potrebno je stvoriti dodatne retke u kojima će se odražavati sljedeće:

• socijalni odbici za dobrovoljne doprinose za mirovine;
• odbitak imovine za troškove kupnje nekretnine, hipotekarne kamate;
• profesionalna dedukcija.

Sredstva za odbitke koji pripadaju zaposleniku i koji su osigurani trebaju se posebno evidentirati. Prilikom sastavljanja dokumenta morate znati sljedeća pravila:

• Iznos poreza na dohodak iskazan je u rubljama bez kopejki, ostali pokazatelji - u rubljama s kopejkama.
• Iznose u stranoj valuti treba preračunati prema tečaju Centralne banke u trenutku kada je dobit primljena.
• Trebali biste se osloniti na referentne knjige "Dokumentacijski kodovi", "Regijski kodovi", kao i prihode i odbitke.
• Da biste odrazili adresu, vrijedi koristiti klasifikator prema zemlji svijeta.
• Dokument se može generirati u papirnatom ili elektroničkom obliku.

Često nastaju poteškoće s odrazom plaće za godišnji odmor kada se početak i kraj takvih razdoblja javljaju u različitim mjesecima.

Ovdje se vrijedi osloniti na ovu odredbu - podaci odražavaju trenutak primitka prihoda (članak 223. Poreznog zakona), odnosno dan prijenosa sredstava. To je navedeno u zakonodavnom aktu od 6. ožujka 2008. br. 03-04-06-01/49.

Ispuna uzorka

Primjerice, pojedinac radi u poduzeću od početka kolovoza 2010. Građanka ima jedno dijete od 9 godina.

Zaposlenik ima pravo na odbitak za djecu u iznosu od 1400 rubalja (u skladu sa zakonodavnim aktima koji su bili relevantni u to vrijeme).

Tijekom cijele 2012. osoba prima zaradu u iznosu od 15 tisuća kuna - 20. - iznose akontacije, 5. sljedećeg mjeseca - samu plaću.

Dana 15. svibnja 2012. građanin prima privremenu invalidninu na bolovanju. Veličina – 4 932 rubalja. Zarada u svibnju – 10 tisuća kuna.



Zaposlenik je 20. lipnja dobio novčanu pomoć (u čast rođendana) - 6 tisuća 15. kolovoza 2012. osoba je otišla na godišnji odmor 14 dana. Dana 13. u tom smislu isplaćeno je 7,2 tisuće rubalja.

Svi navedeni iznosi moraju se prikazati u poreznom registru prema prihodu zaposlenika poduzeća, a također se moraju uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak. Pogledajmo još jedan primjer kako prikazati plaću za godišnji odmor.

Tvrtka plaća zaposleniku plaću od 15,8 tisuća rubalja svaki mjesec. Od 26. 11. 2012. do 14. 12. 2012. osoba ide na godišnji odmor.

Godišnji odmori se javljaju krajem jednog i početkom drugog mjeseca. Obračun – 10 tisuća osoba nema djecu, što znači da ne može koristiti standardni odbitak.

20. studenog primljena je akontacija plaće - 7,9 tisuća kuna poreza na godišnji odmor:

10 tisuća * 13% = 1,3 tisuće.

Dana 21. primljen je regres za godišnji odmor u iznosu od 8,7 tisuća kuna, a istog dana tvrtka je doznačila iznos poreza. Regres za godišnji odmor uključen je u primanja zaposlenika za studeni.

30. pojedinac prima plaću za razdoblje od 1. do 25. studenoga - 13.158 rubalja, od čega se odbija porez od 1.711 rubalja. Osoba je primila zaradu za razdoblje od 20. do 25. u iznosu od 3.541 rublja (13.158 – 1711 – 7,9 tisuća).

Za studeni u poreznoj evidenciji računovođa će prikazati iznos od 10 tisuća kuna (godišnji odmor), upisati šifru 2012, kao i iznos zarade 13.158, čija je šifra 2000.

Kao primjer sastavljanja poreznog registra možete uzeti sljedeći obrazac:



Fotografija: porezni registar za obračun poreza na dohodak

Izvadak iz registra

U st. 8. stavak 1. čl. 231. Poreznog zakona navodi da prilikom podnošenja zahtjeva za povrat prekomjerno zadržanog i plaćenog poreza na dohodak državnim tijelima, porezni agent mora dostaviti izvadak iz poreznog registra.

Priloženi su i dokumenti koji će potvrditi da je porez prekomjerno zadržan ili prenesen. Iste odredbe sadržane su u zakonu od 27. srpnja 2010. br. 229-FZ.

Zahtjev za povrat s izvodom možete podnijeti u roku od 3 godine od trenutka plaćanja poreza (čl. 78. st. 7. Poreznog zakona).

Često postavljana pitanja

Ako zakonodavstvo sadrži puno informacija o deklaraciji i drugoj dokumentaciji, tada se prilikom izrade registra poreznog računovodstva pojavljuju mnoga pitanja.

Primjerice, nije jasno treba li takvo izvješće dostaviti ili ne, treba li ga tiskati ili ostaviti na elektroničkom mediju te tko treba potpisati takve obrasce. Pogledajmo ove nijanse.

Trebam li ispisati dokument?

U zakonodavstvu nema pravila u vezi s pohranom poreznog knjigovodstvenog registra. To znači da se takva dokumentacija može pohraniti prema općim pravilima s ostalim financijskim izvještajima.

Uplaćuje li se porez na dohodak od bolovanja u 2018. pročitajte ovdje.

Ovdje pogledajte koji se prometi ostvaruju prilikom obračuna poreza na dohodak.

Iako je registar interni dokument organizacije, na temelju njega se vodi porezno računovodstvo. Obrasce nećete morati nigdje nositi - moraju ostati u poduzeću.

Ali predstavnici ovlaštenih struktura mogu zatražiti registre prilikom obavljanja uredskih revizija.

Tko potpisuje porezni registar?

Potvrdu mora potpisati čelnik društva ili druga službena osoba koja ima takvo pravo u skladu s internom dokumentacijom (nalozi direktora i sl.).

Registri se mogu potpisati:

• glavni računovođe;
• zamjenici glavnog računovođe;
• računovođe koji su odgovorni za provođenje obračuna plaća.

Pri izradi poreznih knjigovodstvenih registara porezni agenti trebaju se rukovoditi općim preporukama.

No, poslodavci zadržavaju pravo sastavljanja vlastitog obrasca i unosa podataka prema vlastitom nacrtu.

Glavna stvar je da morate imati dokument kako biste ga mogli predočiti ako je potrebno.

Kako se vodi registar poreza na dohodak?

Poslati poštom

Registar poreza na osobni dohodak razvijen je i koristi se za prikaz prihoda koje je pojedinac primio od organizacije, na primjer, plaća, kao i poreza po odbitku i prenesenih u proračun. Izrada takvih očevidnika temelj je za ocjenu pravilnosti obračuna i obračuna poreza na dohodak.

Kako voditi porezne registre za obračun poreza na dohodak: opći uvjeti za razvoj

Prilikom izrade registra poreza na dohodak potrebno je voditi računa o nekim zahtjevima:

1. Porezni registri za porez na dohodak u 2017. godini moraju nužno sadržavati sljedeće podatke:
2. informacije koje omogućuju identifikaciju pojedinca;
3. znak poreznog prebivališta;
4. vrste prihoda i odbitaka s naznakom odgovarajuće šifre;
5. iznosi i datumi isplate dohotka;
6. datumi poreza po odbitku, njegov prijenos u proračun i detalji naloga za plaćanje.
1. Očevidnik se vodi tijekom cijele godine za svakog zaposlenika.
2. Obrazac i uzorak poreznog knjigovodstvenog registra poreza na dohodak moraju se utvrditi računovodstvenom politikom.
3. Ako se tijekom porezne revizije ne osiguraju registri poreza na osobni dohodak, organizacija se može kazniti novčanom kaznom od 10 000 rubalja. u slučaju da se registar nije održavao tijekom kalendarske godine i za 30.000 rubalja ako registar nije formaliziran nekoliko godina (članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obvezni podaci registra poreznog knjigovodstva za porez na dohodak

Računovođa poduzeća mora jasno razumjeti kako voditi porezne registre za izračun poreza na osobni dohodak. Glavna svrha ovog popisa je formuliranje pokazatelja potrebnih za brzo i točno ispunjavanje potvrde o dohotku za pojedinca, stoga se u obrascu registra poreza na dohodak trebaju prikazati sljedeći podaci i podaci:

7. Osnovni podaci o organizaciji - poreznom agentu:
   • TIN, kontrolna točka;
   • šifra Federalne porezne službe u kojoj je organizacija registrirana;
   • naziv organizacije.
8. Osnovni podaci o poreznom obvezniku:
9. Puno ime;
10. vrsta i podaci o identifikacijskom dokumentu;
11. datum rođenja;
12. adresa prebivališta u Ruskoj Federaciji;
13. adresu u zemlji prebivališta.
14. Status poreznog obveznika (rezident ili nerezident).

Rezidenti su osobe koje borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci (2. stavak članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna stopa koja će se primijeniti na njegov prihod ovisi o statusu osobe. Na primjer, primanja prema ugovoru o radu državljanina Ruske Federacije oporezuju se po stopi od 13%, a dohodak fizičke osobe nerezidenta po istom ugovoru mora se oporezivati ​​po stopi od 30%, s izuzetkom , na primjer, od prihoda visokokvalificiranih nerezidentnih stručnjaka.

Učestalost izrade registra poreznog knjigovodstva za porez na dohodak

Posebno mjesto u obrascu poreznog knjigovodstvenog registra poreza na dohodak zauzimaju podaci o dohotku na koji se obračunava porez. U dokumentu se formiraju prema vrstama i odbicima uz dodjelu odgovarajuće šifre.

Prilikom dodjele šifre morate se pozvati na nalog Federalne porezne službe Rusije „O odobravanju šifri za vrste prihoda i odbitaka” od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@, gdje je svaka vrsta prihodu se dodjeljuje odgovarajuća šifra. Na primjer, pri označavanju plaće koristi se šifra 2000, a ako je predviđen odbitak za prvo dijete mlađe od 18 godina, označava se šifra 126.

Za svakog zaposlenika vodi se poseban registar. Označava sva izvršena plaćanja, čak i ako se postotak poreza razlikuje (od 9 do 36%). Ali svi se odražavaju zasebno, na primjer u različitim odjeljcima dokumenta. Sličan sustav koristi se u 2-NDFL certifikatima, u kojima svaka stopa ima svoj odjeljak.

Učestalost registra poreza na dohodak utvrđuje porezni obveznik. U pravilu se svake godine otvara registar poreza na dohodak zaposlenika kako bi se u njemu iskazivali dohodak na koji se primjenjuje stopa od 13%, kao i porezni odbici, mjesečno i obračunski od početka godina. Dohodak na koji se primjenjuju druge stope dovoljno je navesti samo mjesečno.

Dohodak koji ne podliježe porezu na dohodak ne može biti uključen (primjerice, rodiljne naknade).

Dohodak čija je visina ograničena pri obračunu poreza na dohodak mora se navesti u registru radi nadzora poštivanja tog ograničenja. Jedan od takvih prihoda je materijalna pomoć, koja se neće oporezivati ​​porezom na osobni dohodak dok njezin iznos ne dosegne 4.000,00 RUB. godišnje (članak 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koji dan se smatra datumom isplate dohotka i koji je rok za plaćanje poreza na dohodak?

Posljednji dan u mjesecu za koji je obračunana plaća priznaje se kao stvarni datum njezina primitka (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je radni odnos prestao na dan koji nije posljednji u određenom mjesecu, tada će se kao dan primitka plaće smatrati zadnji dan odlaska na rad.

Kada prikazujete iznose naknade za godišnji odmor, morate slijediti upute iz pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. lipnja 2012. br. 03-04-08/08-139: datum primitka bit će dan plaćanja . Preporučljivo je koristiti ovaj pristup prilikom navođenja datuma isplate naknada za bolovanje. Prijenos poreza na dohodak u proračun od naknade za godišnji odmor i bolovanje u skladu sa stavkom 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije treba biti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su ta plaćanja izvršena.

O pitanju određivanja datuma dohotka u obliku naknade za godišnji odmor, pogledajte materijal.

Radno zakonodavstvo obvezuje zaposlenike na isplatu plaća najmanje svakih pola mjeseca (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije). No, unatoč primljenom predujmu, zaposlenik ne ostvaruje prihod, a obveza prema proračunu formira se zadnjeg dana u mjesecu, tako da datum prijenosa predujma ne treba odražavati.

Pogledajte ovdje za detalje.

U stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da je organizacija dužna prenijeti zadržani porez na osobni dohodak najkasnije sljedeći dan nakon datuma otplate duga zaposlenicima.

Prema novim propisima Federalne porezne službe, bonusi bi se trebali podijeliti na radne i jednokratne bonuse. Datum primitka dohotka bit će različit za svakoga, stoga se rok za prijenos poreza na dohodak određuje zasebno.

O nijansama pročitajte ovdje.

Obrazac registra poreza na dohodak: gdje preuzeti obrazac za 2017., uzorak i primjer popunjavanja

Uzimajući u obzir zahtjeve opisane u ovom članku, preporuča se izraditi vlastiti uzorak popunjavanja registra poreznog računovodstva za porez na dohodak. Trebao bi odražavati sve podatke potrebne za točan izračun poreza na dohodak za određenog zaposlenika.

Ovaj dokument se uzima kao osnova, a zatim se koristi ne samo za potvrdu 2-NDFL, već i za izračun 6-NDFL.

Osim samog obrasca porezni obveznici na našim stranicama mogu preuzeti i primjer očevidnika poreza na dohodak za 2017. godinu. Stvoren je za izračun 6-NDFL i daje ideju o pravilima za ispunjavanje dokumenta. Možete ga preuzeti s ove poveznice.

Stoga su glavni zadaci u razvoju poreznog registra za porez na dohodak u 2017. godini u potpunosti odražavati pouzdane informacije i grupne pokazatelje za dobivanje analitičkih podataka. Uzorak registra poreza na dohodak koji su razvili naši stručnjaci za 2017. može poslužiti kao vodič za poduzeće.

Budite prvi koji će saznati o važnim poreznim promjenama

Ima li pitanja? Pronađite brze odgovore na našem forumu!

Porezni knjigovodstveni registar poreza na dohodak - svrha i postupak vođenja

Porezno knjigovodstvo također se temelji na primarnim dokumentima, čiji se podaci knjiže u odgovarajuće registre.

U registrima se prikupljaju podaci potrebni za oporezivanje.

Stoga njihovo ispunjavanje nije ništa manje važno za obračun poreza od dostupnosti dokumentacije koja potvrđuje poslovnu transakciju.

Što je porezni registar?

Precizna definicija poreznog registra nalazi se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije samo u poglavlju 25 „Porez na dohodak” - u članku 314. Ovaj članak navodi da porez registri su obrasci, u kojem se za potrebe obračuna poreza sistematiziraju podaci za određeno razdoblje.

Osim ove definicije, iz analize svakog poglavlja Poreznog zakona posvećenog njegovom porezu, možete istaknuti opće karakteristike poreznih registara:

• grupiranje podataka odvija se bez raspodjele među računovodstvenim računima;
• sistematizacija podataka u registrima događa se za izvještajno razdoblje, sa ili bez kumulativnog zbroja - ovisno o specifičnostima poreza;
• podaci su preuzeti iz primarnih dokumenata, potvrda računovođa i drugih sličnih izvora;
• Porezni podaci generiraju se na temelju usvojene Računovodstvene politike;
• registri se mogu prezentirati na papiru ili elektronički;
• evidencija u matičnim knjigama vodi se po strogom vremenskom slijedu, bez propusta i iznimaka;
• pohranjivanje registara treba im osigurati zaštitu od neovlaštenih ispravaka;
• Sve ispravke mogu vršiti samo osobe koje su odgovorne za vođenje upisnika.

Važno je napomenuti da porezni registri nisu namijenjeni samo sistematizaciji podataka, već ispravnom i pouzdanom utvrđivanju porezne osnovice. Od njih se uzimaju podaci za pripremu deklaracija i plaćanje poreza.

Registar za obračun poreza na dohodak: oblik, sadržaj i struktura

Svi registri za porezno knjigovodstvo mogu biti uvjetno podijeliti u dvije grupe:

• opći registri . To uključuje, na primjer, Knjigu o računovodstvu prihoda i rashoda poreznih obveznika koji primjenjuju pojednostavljeni porezni režim (odobren od strane Ministarstva financija Ruske Federacije u Naredbi br. 135n, 22.10.12.); Knjiga obračuna prihoda za poduzetnike koji rade na sustavu poreza na patente (Naredba br. 135n, Ministarstvo financija Ruske Federacije, 22. listopada 2012.) itd.
  Ove knjige bilježe sve transakcije koje su se dogodile u tijeku poslovnih aktivnosti i čiji je prikaz obavezan za potrebe obračuna poreza i proizlazi iz zahtjeva normi relevantnih poreznih poglavlja. Obrasci ovih knjiga su strogo unificirani i ne podliježu prilagodbi od strane poreznog obveznika. Osim toga, ove registre često traže porezne vlasti kada provode uredske revizije deklaracija;
• analitički registri. Naziv "analitički" sadržan je u članku 314. Poreznog zakona Ruske Federacije, ali se također koristi u drugim poreznim poglavljima. Konkretno, u Poglavlju 23. „Porez na dohodak“, članak 230. propisuje dužnost poreznog agenta da sve dohotke koje je isplatio svojim zaposlenicima i drugim pojedincima iskaže u registrima.


Oblik Sam registar poreza na dohodak, kao i postupak za odražavanje analitičkih podataka u njemu, porezni agent razvija samostalno.

Ali u isto vrijeme navedeni dokument mora sadržavati sadrži sljedeće podatke:

• sav prihod koji pojedinac primi i svi porezni odbitci koji su mu osigurani. Porezni odbici i prihodi u registru se prikazuju samo oni koji su primljeni od poreznog agenta tijekom poreznog razdoblja. Na primjer, odbitak imovine, ako ga je osiguralo porezno tijelo, ne odražava se u registru poreza na dohodak;
• cjelokupan iznos obračunatog i obustavljenog poreza na dohodak;
• podaci o poreznom obvezniku koji omogućuju njegovu jasnu identifikaciju;
• vrstu dohotka isplaćenog toj osobi i osigurane odbitke;
• troškovi i drugi iznosi koji mogu, u skladu s normama poglavlja 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, smanjiti poreznu osnovicu. Kao i vrste ovih troškova i drugih plaćanja.
  Vrste prihoda, odbitaka i rashoda unose se prema šiframa koje je odobrila Federalna porezna služba Ruske Federacije naredbom br. MMV-7-11/387@ od 09.10.15.
  datumi izdavanja (prijenosa) prihoda;
• datume poreza na dohodak po odbitku od dohotka pojedinca;
• datumi prijenosa zadržanih poreza u proračun;
• pojedinosti o dokumentima koji potvrđuju prijenos poreza u proračun;
• status pojedinca kao poreznog obveznika. Ovaj status mora biti identičan onom koji će se naknadno unijeti u obrazac „Certificate 2-NDFL”. Informacije o statusu možete dobiti iz naloga Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-11/485@ od 30. listopada 2015. A kako biste ispravno naveli status, možete se voditi pismom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. BS-4-11/4272@ od 15.03.16. Ovo pismo raspravlja o određenim pitanjima u vezi s pripremom potvrde br. 2-NDFL.

Svi gore navedeni podaci su obvezni, stoga svi moraju biti prisutni u poreznom registru. Međutim, ovaj se obrazac može dopuniti novim detaljima ako to zahtijevaju specifičnosti obračuna s fizičkim osobama ili specifičnosti same gospodarske djelatnosti poreznog agenta.

Postupak punjenja, održavanja i skladištenja

Na ovaj:

• sam registar mora sadržavati podatke za porezno razdoblje, tj. po kalendarskoj godini;
• svi podaci u registru navedeni su na obračunskoj osnovi - u svrhu pripreme obrasca 6-NDFL, koji se sastavlja i predaje na kraju tromjesečja, 6, 9 mjeseci i godine. U ovom slučaju, ukupan iznos se prikazuje za svaki mjesec obračuna prihoda, nakon čega slijedi generalizacija za kvartal, 6 mjeseci itd.
• Dokument se priprema u domaćoj valuti - rublji. Štoviše, iznos poreza koji se uplaćuje u proračun i koji se zadržava od dohotka poreznog obveznika izračunava se u cijelim rubljima (bez kopejki) i u skladu sa svim pravilima zaokruživanja (preko 50 kopejki - sve se zaokružuje). Što se tiče odraza prihoda, oni se upisuju u iznosu u kojem su obračunati - bez zaokruživanja. Podaci o obračunatom prihodu preuzeti su iz obračuna plaća;
• vodi se registar za svakog poreznog obveznika za kojeg je izvršena isplata dohotka;
• Očevidnik se može popunjavati ručno ili programski, ali samo od strane osobe koja je odgovorna za obračun plaća i drugih naknada u korist pojedinaca. Upravo taj zaposlenik ima pravo unositi izmjene u matičnu knjigu i svojim potpisom potvrditi izvršene prilagodbe;
• u registar se upisuju podaci iz primarnih isprava koje sadrže podatke o obračunatom i isplaćenom dohotku, o obračunatom, obustavljenom i doznačenom iznosu poreza u proračun;
• registar se sastavlja na kraju mjeseca, kada postoje točni i konačni podaci o prihodima, odbicima i drugim pokazateljima. Ali konačni podaci o registrima moraju biti spremni i potvrđeni do trenutka kada se popuni 6-NDFL za odgovarajuće razdoblje.

Pohranjeno registar od najmanje 5 godina u poduzeću; pod uvjetima koji ga štite od neovlaštenih podešavanja. Ako se očevidnik vodi u elektroničkom obliku, tada tijekom cijelog vremena njegova čuvanja mora biti omogućen prikaz podataka očevidnika na papiru.

Dizajnerske nijanse

Identifikacijski podaci porezni obveznici koji se moraju prikazati u zaglavlju registra su:

prezime i ime osobe, te patronim - ako je navedeno;

datum rođenja naveden je puni - dan, mjesec i sve znamenke godine;

podaci o osobnom dokumentu. Ovaj dokument može biti ne samo putovnica, već i vojna iskaznica, potvrda o statusu izbjeglice i drugi;

PIB (ako ga porezni obveznik ima);

državljanstvo;

adresa stanovanja u Ruskoj Federaciji i adresa registracije, uključujući i izvan Ruske Federacije.

Odmah - u zaglavlju registra - trebate naznačiti status poreznog obveznika.

Vrste prihoda- ovo je posebna rubrika u registru, koja se nalazi prije ili iza rubrike s iznosom primanja i datumom isplate.

Vrste odbitaka može se saznati iz iste naredbe kojom se odobravaju šifre prihoda - iz naredbe br. MMV-7-11/387@, koju je odobrila Federalna porezna služba Ruske Federacije 10. rujna 2015. Šifre odbitka unose se pored stupca koji odražava njihovu novčanu vrijednost.

Datum primitka prihoda moraju odgovarati datumu stvarne isplate plaća i drugih primanja iz blagajne (u gotovini) ili s tekućeg računa (prilikom prijenosa sredstava na bankovne kartice poreznih obveznika).

U registru mora biti navedeno Također:

stopa poreza na dohodak (u posebnom stupcu);

iznos obračunatog i zadržanog poreza;

puni datum poreza po odbitku;

puni datum njegovog prijenosa u proračun, koji odgovara datumu terećenja sredstava s tekućeg računa poreznog agenta;

podatke o nalogu za plaćanje, koji se mogu dobiti u banci iz izvatka po tekućem računu. U upisnik se upisuje datum platne isprave i njezin broj.

Što se tiče odraza neoporezivih iznosa dohotka, mišljenja o tome su podijeljena. Stoga, ako se navedeni iznosi ne odražavaju u poreznom registru, to neće biti pogreška.

Sljedeće video predavanje posvećeno je pravilima vođenja ovih registara:

Porezne računovodstvene registre moraju voditi one organizacije koje vrše plaćanja pod. Porezni zakon Ruske Federacije sadrži informacije o općim načelima organiziranja računovodstva u ovom području.

Što je porezno računovodstvo

U skladu s ovom definicijom, može se reći da je, pojednostavljeno rečeno, potreban poseban oblik kontrole kako bi se izračunala dobit.

Međutim, pravila propisana Poglavljem 25. Poreznog zakona ne dopuštaju da se to učini samo na temelju podataka.

Glavni cilj takvog postupka je generiranje sveobuhvatne i pouzdane informacije o tome u kojoj se mjeri svaka poslovna radnja uzima u obzir za porezne svrhe.

Iz podataka o konceptu koji nas zanima trebalo bi biti krajnje jasno:

• kako se kontroliraju prihodi i rashodi organizacija;
• kako se utvrđuje dio rashoda koji se uzima u obzir pri oporezivanju za izvještajno razdoblje;
• koliki je iznos preostalih sredstava za rashode (gubitke) prenesene u sljedeće izvještajno razdoblje;
• značajke određivanja iznosa pričuve;
• koliki je dug proračuna za porez na dohodak.

Zahtjevi za porezne knjigovodstvene registre u 2016

Primarni podaci, izračun porezne osnovice i analitički porezno knjigovodstveni registri služe kao dokazna baza pri sastavljanju knjigovodstvene dokumentacije.

Analitički porezni računovodstveni registri u 2016. prikazani su sažetim informacijama za određeno razdoblje, provedenim u skladu sa zahtjevima propisanim u Poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obrasci moraju sadržavati niz pojedinosti:

1. Ime;
2. datum kada je sastavljen;
3. kućno ime operacije;
4. monetarna i naturalna dimenzija operacije;

Dokument mora biti potpisan i sadržavati prijepis potpisa osobe koja je odgovorna za sastavljanje takve sažete informacije.

Obrasci dokumenta, kao i redoslijed kojim će se analitički podaci odražavati u njima, odabiru izravno porezni obveznik.

Vrste poreznih registara u 2016

Kako bi se osigurala ispravna organizacija računovodstva, Savezna porezna služba je razvila preporučeni popis za održavanje potrebnih dokumenata.

Važno:Takav dokument nije obvezne prirode, već preporuke.

Registri poreznog knjigovodstva poslovnih transakcija

Takve informacije govore o onim transakcijama koje je izvršila organizacija i mogu na ovaj ili onaj način utjecati na vrijednost porezne osnovice u sadašnjem ili narednom razdoblju.

Popis informacija sadrži sve najvažnije informacije o gubitku ili stjecanju prava vlasništva nad predmetima građanskih prava (to uključuje novac, rad, usluge) kao rezultat transakcija s trećim osobama.

Ako je organizacija poduzela radnje usmjerene na priznavanje duga drugih objekata koji podliježu oporezivanju i označenih Poreznim zakonom Ruske Federacije, sadržaj popisa može se proširiti.

Primjerice, predloženi popis ne sadrži registre za porezno knjigovodstvo poslovanja za utvrđivanje rezultata popisa i vrednovanja imovine.

Praćenje stanja porezno knjigovodstvene jedinice

Ova vrsta sadrži informacije o tome je li bilo kretanja pojedinačnih objekata koje NFS uzima u obzir.

Ovo se odnosi na one komponente koje su korištene u više od jednog izvještajnog razdoblja.

Zahvaljujući održavanju ovakvog obrasca dobivaju se informacije o stanju objekta za svaki tekući datum te se objašnjava da li je došlo do promjene stanja objekta tijekom vremena.

Dobiveni podaci su nužni kako bi se formulirao iznos rashoda koje je potrebno pratiti u sklopu troškova nastalih tijekom tekućeg izvještajnog razdoblja.

Sumarni oblici kontrole namjenskih sredstava u neprofitnim organizacijama

Uključuje sljedeće pokazatelje:

• Kontrola pristiglih ciljnih sredstava;
• Informacije o tome gdje i kako su ti primici primijenjeni;

• Evidentiranje sredstava čije korištenje nije bilo u okviru namjene.

Porezni knjigovodstveni registri u takvim se situacijama formiraju radi sažimanja i sistematizacije podataka o financijskim sredstvima, drugoj imovini, radovima i uslugama stečenim dobrotvornim akcijama, donacijama i primicima drugih vrsta, kao i sredstvima primljenim u obliku bespovratne pomoći. .

Takav se registar vodi kronološkim redom, mora biti naznačena vrsta primitka.

Kontrola međuslijeganja

Odgovarajući proračunski plan ima pomoćnu ulogu. Koriste se u fazi kada se tek formira vrijednost objekta koji je predmet računovodstva, a također i kao izvor informacija za popunjavanje drugih vrsta dokumentacije u Federalnoj poreznoj službi.

Međuobračun uključuje one podatke za koje u deklaraciji nisu predviđene posebne posebne stavke.

Drugim riječima, čini se da njihove vrijednosti sudjeluju u prikupljanju izvještajnih podataka, ali ne u cijelosti.

Registri generiranja izvještajnih podataka

Ova vrsta je neophodna kako bi se ispravno saželi podaci o priznatim prihodima i rashodima za izvještajno razdoblje, izračunala porezna osnovica i dešifrirali pojedini rashodi i prihodi u prijavi poreza na dobit.

Porezni registar za porez na dohodak

);

iznos poreza na dohodak koji je obračunat, obustavljen i uplaćen u proračun.

Ne postoji jedinstveni uzorak ili poseban obrazac za ispunjavanje takvog dokumenta za izračun poreza na dohodak. Morat ćete sami izraditi takav obrazac.

Radi praktičnosti, možete uzeti u obzir gore navedeni uzorak koji sadrži sve potrebne pojedinosti.

Svaki bi računovođa trebao znati osnove.

1. Registri se dostavljaju za kalendarsku godinu;
2. Takvi se dokumenti vode pojedinačno za svakog građanina koji prima dobit od ustanove, a koji podliježe porezu na dohodak;
3. Prijava je dopuštena i na papiru i elektronički.

Važno: Očevidnike poreza na dohodak morate započeti voditi od trenutka prvog obračuna ili isplate bilo kojeg dohotka osobi.

Svi pokazatelji u takvom dokumentu moraju biti prikazani u rubljama i kopejkama (iznimka može biti iznos poreza na dohodak).

U skladu s poreznim zakonodavstvom, one osobe koje imaju prihode iz izvora koji se nalaze u Rusiji moraju prenijeti u proračun porez na dohodak.

Pojam poreza na dohodak: obveznici i porezne stope

Porez na dohodak pripada kategoriji federalnih poreza i predstavlja proračunsku uplatu koja se izračunava kao postotak dohotka koji građanin primi.

Za određivanje iznosa poreza koji se prenosi potrebno je navesti koje su skupine osoba obveznici poreza na dohodak i koje se porezne stope na njih primjenjuju. Porezni obveznici poreza na dohodak su porezni rezidenti Rusije i građani koji nemaju takav status.

Pojedincu se priznaje status rezidenta ako u našoj zemlji boravi neprekidno šest mjeseci. U slučajevima kada ovaj uvjet nije ispunjen, građanin se ubraja u skupinu nerezidenata.

Za rezidente su predviđene sljedeće stope poreza na dohodak:

• 13% — osnovna porezna stopa, primijenjena na sve kategorije dohotka isplatitelja;
• 35% — porezna stopa za dobitke i nagrade u iznosu većem od 4000 rubalja.

Za porezne nerezidente koriste se stope od 13%, 15% i 30%, koje se dijele ovisno o statusu prebivališta u Rusiji i vrsti primljenog dohotka.

Svi porezni agenti koji obavljaju svoje dužnosti u odnosu na zaposlenike pri prijenosu iznosa poreza na dohodak u proračun dužni su održavati porezne registre.

U većini slučajeva svi registri sadržani su u računalnim računovodstvenim programima. Međutim, sve tvrtke i poduzetnici ne vode evidenciju automatski. Kao rezultat toga, postoji potreba za korištenjem poreznih registara drugačijeg formata.

Svi porezni agenti su osigurani pravo na izradu i samostalno odobravanje registara poreza na dohodak. Prihvaćeni uzorak poreznog registra trgovačkih društava i poduzetnika mora biti odobren nalogom pročelnika.

Međutim, prije sastavljanja registra, potrebno je utvrditi u koju svrhu porezna tijela snažno preporučuju njihovu upotrebu prilikom plaćanja osoblju:

1. Za ispravan izračun poreza na dohodak, koji bi trebao biti zadržan od primanja zaposlenika.
2. Koristeći podatke navedene u registrima, možete generirati potvrde u obrascu 2-NDFL, koje inspektorat Federalne porezne službe zahtijeva da se dostavi na kraju svakog.
3. Ako porezni službenici prilikom nadzora na licu mjesta zatraže registre na provjeru, porezni agent će ih moći dostaviti i time izbjeći kazne inspekcije.

Unatoč činjenici da agenti poreza na dohodak imaju mogućnost samostalno sastavljati registre, uzimajući u obzir potrebe svog računovodstvenog sustava, ovaj dokument mora sadržavati obvezne podatke. Detalji koji moraju biti uključeni u registar uključuju:

1. Podaci o obveznicima poreza na dohodak, odnosno zaposlenicima poslodavca koji djeluje kao porezni agent za porez na dohodak (PIB, ime i prezime, podaci o putovnici). Odražavanjem ovih podataka u ovom dokumentu uštedjet ćete vrijeme na pripremi poreznog izvješća 2-NDFL.
2. Kategorija poreznog obveznika (porezni status).
3. Osnovica za plaćanje poreza, odnosno koje je vrste primanja zaposlenik ostvario.
4. Porezni odbici za porez na dohodak.
5. Ukupne vrijednosti prihoda i odbitaka.
6. Datumi kada je zaposlenik primio prihod.
7. Datum obračuna poreza na dohodak.
8. Datum prijenosa poreza u federalni proračun.
9. Podaci o nalogu za prijenos poreza.

Nakon što ste odlučili koje podatke mora dostaviti registar poreza na dohodak, trebali biste pristupiti izravnom ispunjavanju. Porezni agent ima pravo sastaviti ovaj dokument u papirnatom i elektroničkom obliku.

Pri izradi registara poreza na dohodak potrebno je voditi se racionalnošću. Zaposlenici Federalne porezne službe preporučuju dodjeljivanje odgovornosti za unos poreznih podataka u registre odgovornim osobama. To su potpisi tih radnika mora potvrditi podatke navedene u poreznom dokumentu.

Nakon što su organizirali visokokvalitetno računovodstvo poreza na dohodak i razvili registar poreznog računovodstva, ovlaštene osobe dužne su organizirati sustave za pohranu ovog dokumenta, omogućujući ne samo da registar ostane netaknut, već i da se spriječe neovlaštene prilagodbe trećih strana.

U slučaju da određena situacija ipak zahtijeva bilo kakve prilagodbe podataka sadržanih u očevidniku, to ima pravo učiniti samo odgovorni djelatnik uz naznaku datuma dopuna, potpisa i potrebnih komentara.

Osnovni zahtjevi za kompilaciju

Prilikom sastavljanja poreznog registra treba voditi računa sljedeće preporuke:

1. Registar poreza na dohodak mora objaviti podatke raščlanjene za svakog zaposlenika. U ovom slučaju, svi prihodi koje primi zaposlenik podliježu objavi, bez obzira na to koja je porezna stopa primijenjena. Ako su za jednu osobu korištene različite stope poreza na osobni dohodak, ti ​​se podaci trebaju odražavati u različitim odjeljcima poreznog dokumenta.
2. Ako govorimo o osnovnoj poreznoj stopi poreza na dohodak, preporučljivo je prikazati podatke o dohotku koji se oporezuje po stopi od 13% na kraju mjeseca i na obračunskoj osnovi. Sve ostale kategorije prihoda mogu se prijaviti samo mjesečno.
3. Često se ugovori o radu sa zaposlenicima sklapaju ne početkom godine. Zatim, prilikom sastavljanja registra za novog zaposlenika, možete odražavati podatke navedene u potvrdi 2-NDFL s prethodnog mjesta rada.
4. U poreznom dokumentu nije obavezno prikazati podatke o prihodima zaposlenika koji, u skladu sa zahtjevima poreznog zakona, ne podliježu porezu na dohodak (porodiljne naknade itd.). Međutim, treba sadržavati podatke o onim dohocima koji ne mogu biti predmet oporezivanja samo u određenoj granici. Takva primanja zaposlenika, na primjer, uključuju dnevnice. Ovo plaćanje je oslobođeno poreza samo u iznosu od 700 rubalja. U slučaju prekoračenja potrebno je odbiti porez na dohodak po stopi od 13%.
5. Sastavljanje zasebnih poreznih registara potrebno je kada tvrtka ima zasebne odjele. Sukladno tome, ako postoji jedan odjel, bit će potrebno voditi dva porezna registra: jedan za OP, drugi za sjedište. Za koju svrhu je potrebno kreirati zasebne registre? Prije svega, kako bi se optimizirao proces popunjavanja i podnošenja potvrde 2-NDFL, budući da se ovo porezno izvješće mora dostaviti inspekciji na lokaciji tvrtke i njezine podružnice, odnosno različitim inspektorima Federalne porezne službe .
6. Svi ukupni pokazatelji koji se odnose na iznos poreza naveden u poreznom registru za porez na dohodak moraju se odražavati u punim rubljima. Porezni agent ima pravo zaokružiti ostale pokazatelje na najbližu kopejku.

Ukratko, napominjemo da se prilikom sastavljanja poreznog registra morate voditi načelima racionalnosti i zahtjevima Federalne porezne službe u pogledu uključivanja obveznih detalja u dokument.

Obrazac 1-NDFL potreban je za evidentiranje podataka o porezu na dohodak i ukupnom dohotku. Nakon što je poduzetnik pripremio ovaj dokument, on se šalje Federalnoj poreznoj službi. Pravila kažu da se 1-NDFL mora generirati svaki mjesec, ne samo kada se porez prenosi u riznicu, već iu trenutku isplate plaća.

Počevši od 2011. godine, certifikati 1-NDFL transformirani su u obrazac poreznog registra. Ali dokument se obrađuje po istim pravilima kao i prije. Poslodavci i dalje koriste obrazac za izvješćivanje.

Dokument sadrži posebna polja koja prikazuju informacije o:

1. Iznosi stvarno uplaćenih poreza na dohodak koji su poslani u riznicu.
2. , što je doprinijelo smanjenju porezne osnovice.
3. Prihod koji su pojedinci ostvarili u kvartalu ili u jednoj godini.

Zahvaljujući dostavljenim informacijama, državnim službama je lakše identificirati porezne obveznike i dati im jedan ili drugi status.

Pomoć je integrirana u program 1C. u Poreznom zakoniku Ruske Federacije posvećena je svim pitanjima koja se odnose na porez na dohodak za pojedince.

Već je rečeno da su osnova za formiranje 1-NDFL podaci o svakoj osobi i primici sredstava za njega. Ali ispunjavanje potvrde - nije odgovornost samog građanina. Ona prelazi na tzv.

Ta je funkcija u većini slučajeva delegirana poslodavcima. Za same organizacije, 1-NDFL je vrsta primarnog dokumenta, bez kojeg je samo računovodstvo nemoguće.

O postupku podnošenja

Obično se proces kompilacije svodi na izvođenje sljedeći koraci, koji nisu jako složeni.

1. U računovodstvu se sastavljaju izjave koje se odnose na činjenicu obračuna plaće. U tom slučaju trebate prikazati podatke o plaćama za godišnji odmor, naknadama i bonusima.
2. Tek nakon toga prelaze na pripremu samog certifikata 1-NDFL. Mora sadržavati podatke za svakog pojedinog zaposlenika.
3. Posljednja faza je prijenos dokumenata Federalnoj poreznoj službi, zahvaljujući kojoj porezna uprava dobiva sve što je potrebno za obračun svakog pojedinog poreznog obveznika.

Zahtjevi i pravila

Nisu sve vrste prihoda prikazane u 1-NDFL. Na primjer, indikacija nije potrebna za:

1. Isplate vezane uz nezaposlenost.
2. Naknade za brigu o djeci.
3. Premještaji zbog rođenja djece. Nije bitno radi li se o posvojenju ili rođenju.
4. Pogodnosti za trudnoću i porod.

O oblicima i sadržaju potvrde

Obično se obrazac sastoji od devet odjeljaka. Stvoreni su posebno kako bi menadžerima bilo zgodno prezentirati informacije o svojim zaposlenicima. Detaljnije je objašnjen sadržaj pojedinih dijelova.

Odjeljak 1: o poreznom agentu

Ovdje poslodavac piše o sebi. Posebno će vam trebati:

1. Kontakt telefon tvrtke uz adresu i.
2. OKTMO porezni agent, puno ime.
3. Kod Savezne porezne službe kojoj organizacija pripada.
4. , TIN.

Odjeljak 2: o poreznim obveznicima

Ovdje pišu o pojedincima koji djeluju kao obveznici poreza na dohodak. U ovom slučaju ne možete bez:

1. Mjesta stanovanja,.
2. Podaci o putovnici.
3. Puno ime, datum rođenja.
4. GOSTILNICA, SNILS.

Kôd zemlje registracije bit će potreban ako zaposlenik nije. Adresa u ovoj zemlji također postaje uvjet.

Odjeljak 3: porezna osnovica

Ovom dijelu dokumenta nastoje dati maksimalan značaj. Riječ je o poreznoj osnovici na koju se obračunava sam porez na dohodak po stopi do 13%. Za nerezidente se povećava na 30%.

Ovaj dio je u obliku tablice. Sadrži podatke koji se odnose na:

1. Količina poreza koji su procijenjeni i također stvarno plaćeni. I iznos duga, ako ga ima, Federalnoj poreznoj službi.
2. Iznos odbitaka.
3. Iznos poreznih olakšica.
4. Iznos prihoda.

Odjeljak završava pojedinostima dokumenta koji se koristi prilikom prijenosa poreza. Tu se inicijalno odražava sam porez.

Sljedeći

U četvrti odjeljak opisuje odluke osnivača društva o isplati dividende. Potrebno je imati ne samo same iznose, već i konkretne datume kada se to događa. Ne zaboravite na porez na dohodak obračunat na takve isplate. Suština ovog odjeljka je prikaz porezne osnovice, oporezovane po stopi od devet posto.

Ako netko dobije na natjecanju ili lutriji, dohodak se oporezuje po stopi od 35%. Ta sredstva se ogledaju u peti odjeljak.

Šesti odjeljak potreban za sažete podatke o svim vrstama poreza. Svaki mjesec ima zaseban sažetak.

Sedmi odjeljak postaje neka vrsta ukupnog prihoda za svakog pojedinca. Ovdje su dane i porezne naknade za zaposlene, u ukupnim iznosima, a može se govoriti io odbicima, ako su primijenjeni.

Što se tiče osmi dio, tada je posebno stvoren za ispravljanje pogrešaka napravljenih u prethodnom poreznom razdoblju. Prvo prijavljuju ponovne izračune, a zatim nastavljaju s dodatnim uplatama ili kreiraju zahtjev Federalnoj poreznoj službi za povrat ranije plaćenih iznosa.

Postoje polja koja svaki porezni agent mora ispuniti, bez obzira na konkretnu situaciju. Ovo se odnosi na:

1. Obračunati iznosi poreza na dobit.
2. Odbici na socijalnoj, investicijskoj, profesionalnoj, standardnoj i imovinskoj osnovi.
3. Porezne osnovice općenito za sve vrste djelatnosti, kao i zasebno u slučaju promjene stopa.

Prema dostavljenim informacijama, Savezna porezna služba dodjeljuje status poreznog obveznika. U ovom slučaju, vrijednost se daje grupi parametara koji se sastoje od:

• osobni podaci pojedinca;
• pojedinosti o određenim dokumentima za plaćanje;
• stvarna plaćanja, dugovi;
• potrebni odbici;
• iznos prihoda.

Obrazac 1-NDFL je prikladan jer se održava za svakog pojedinog platitelja.

Što učiniti ako pronađete pogreške

Računovođe se ponekad susreću s greškama u svom radu. Zatim je vrijedno saznati pravila povezana s njihovim ispravljanjem u određenom dokumentu. Za informacije 1-NDFL postoji nekoliko takvih pravila.

1. Netočni podaci mogu se prekrižiti ako se napravi pogreška u prva dva odjeljka. Uz njega se upisuje podatak koji je točan. Na kraju dokumenta morate naznačiti da ispravljenim parametrima treba vjerovati.
2. Ispravci nisu dopušteni kada radite s odjeljcima od tri do devet. Netočnosti se jednostavno prenose u prijavu za sljedeće porezno razdoblje. Podaci o pogrešci sadržani su u odjeljku osam.

U odjeljcima od tri do devet ispravak pogrešaka dopušten je samo ako društvo prestane s radom ili prolazi kroz postupak likvidacije.

Razlike iz poreznog registra

Mnogi poduzetnici koriste 1-NDFL kao osnovu za svoj registar. U tome nema ništa čudno, jer su dokumenti slični jedni drugima. No kartice još uvijek nedostaju neke važne točke koje su specifične za registar.

Može biti i osnova, ali tada je potrebno dodati nekoliko točaka.

Pojedinosti o prijenosu novca zajedno s datumom stvarnog plaćanja moraju biti prisutni za svaki. Registar mora sadržavati podatke o socijalnim odbicima koje su osigurali porezni agenti ili imovinske odbitke, ako su primijenjeni.

Kada sudjelujete u ispunjavanju stranog državljanina, vrijedi uzeti u obzir da se porezi također nameću prihodima izvan teritorija Ruske Federacije. Stoga se podaci također unose u relevantne dokumente.

Ugovor o radu osnovna je osnova na temelju koje se popunjavaju kartoni ili očevidnici. Njihovo održavanje postaje obvezan uvjet pri sklapanju bilo koje vrste ugovora.

Informacije o invalidninama i plaćama za godišnji odmor

Poreznici smatraju da se naknade za privremenu nesposobnost ne odnose na plaću. Stoga se ne svrstavaju u prihode ostvarene za obavljanje određenih poslova. Dovoljno je jednostavno napisati da su iznosi plaćeni.

Što se tiče isplate godišnjeg odmora, morate odmah odlučiti hoće li to biti isplata za rad ili ne? Ako da, tada se porez zadržava zadnjeg dana u mjesecu. Ako je odgovor negativan, tada se odbitak ostvaruje istog dana kada je dohodak isplaćen.

Kako praktičnije obračunati prihode

Ima ih nekoliko savjet, koji olakšavaju rad s prihodom.

1. Ne samo mjesečna fiksacija, već i zasebno za svaku vrstu plaćanja. Tada će se lakše utvrditi porezna osnovica, visina obračunatog i obustavljenog poreza na dohodak. To posebno vrijedi za prihode koji se prebacuju iz jednog mjeseca u drugi. Na primjer, plaća za godišnji odmor, koja se isplaćuje u obliku predujma.
2. Zaseban prikaz poreznih olakšica koje su stvarno dane i dospjele. Na primjer, standardni odbitak premašuje dohodak zaposlenika za određeni mjesec. Tada će se razlika u rezultatima jednostavno prenijeti na drugo vrijeme. Međutim, pravilo se nastavlja primjenjivati ​​samo jednu kalendarsku godinu.

Što još trebate zapamtiti?

Kartice 1-NDFL moraju odražavati samo one koji su stvarno plaćeni, odnosno iznose gotovine predane osobno ili prenesene na bankovni račun. Nema potrebe unositi u obrazac iznose koji su jednostavno akumulirani.

U različitim odjeljcima uzima se u obzir dohodak u obliku dividendi, jer se kod njih porezne stope razlikuju za čak 9% i 15% (za drugu kategoriju).

Što se tiče jedinstvene novčane pomoći, potvrda uključuje samo one isplate koje bi prema važećem zakonu trebale podlijegati porezu na dohodak. Transfere koji su potpuno oslobođeni plaćanja poreza uopće ne biste trebali uključivati ​​na svoju karticu.

Porezni zakon daje potpuni popis takozvanih preferencijalnih plaćanja.

Porezne vlasti i službenici smatraju da kartice trebaju odražavati sve podatke vezane uz darove. Čak i ako njihov iznos ne dosegne 4000 rubalja. Nema ništa iznenađujuće u ovoj poziciji, jer postoji zasebno ograničenje na darove koji se mogu primiti u jednoj godini.

Moguće je da sljedeći dar samo premaši ove utvrđene granice. Pritom ne govorimo samo o zaposlenicima, već io klijentima i partnerima. Istina, za sada potonja odredba igra ulogu inicijative. Trenutno je važno dati informacije posebno o darovima za zaposlenike.

Više o rokovima plaćanja poreza na dohodak saznajte u ovom videu.

Registar poreza na dohodak izrađuju organizacije samostalno. Računovođa bi trebao detaljno proučiti pitanje sastavljanja registra i ispravnog popunjavanja. Budući da je ispravna prijava i ispunjavanje ključ za ispravan obračun i odbitak samog poreza. Postoje opći zahtjevi za prisutnost obveznih podataka u registru. Razvijeni obrazac i uzorak moraju biti odobreni računovodstvenom politikom organizacije. O tome koje podatke treba sadržavati registar poreza na dohodak bit će riječi u članku.

Obvezni podaci koje mora sadržavati registar poreza na dohodak

Članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije određuje koji se podaci moraju odražavati u registru poreza na dohodak:

1. Podaci o identifikaciji poreznog obveznika;

O organizaciji trebate navesti:

• PIB/KPP;
• kod porezne uprave;
• puni naziv organizacije.

O pojedincu:

• Puno ime;
• podaci o putovnici;
• datum rođenja;
• državljanstvo;
• adresa u mjestu registracije ili lokaciji;
• status (rezident/nerezident)

Porezna stopa za fizičke osobe ovisi o posljednjoj točki. Prema Poreznom zakoniku, rezident je osoba koja boravi u Rusiji više od 183 dana godišnje. Porezna stopa za nerezidente je 30%, za rezidente od 9 do 13%, ovisno o vrsti prihoda.

2. vrstu dohotka koji se isplaćuje poreznom obvezniku i porezne odbitke koji mu se daju, kao i izdatke i iznose koji umanjuju poreznu osnovicu, u skladu sa šiframa koje odobrava savezni organ izvršne vlasti ovlašten za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada;

Svaka vrsta dohotka ili odbitka ima svoju šifru. Podaci se generiraju za svaki kod posebno. Na primjer, plaće se odražavaju pod šifrom 2000, a izračuni za bolovanje 2300. Od 2018. dodane su nove šifre prihoda. Na primjer, za naknadu za godišnji odmor - 2013., obračunska razdoblja u obliku otpremnine - 2014., 2611 - šifra za loš dug otpisan od organizacije.

3. Iznose primanja i datume njihove isplate;

4. status poreznog obveznika;

5. Datumi poreza po odbitku i prijenosa u proračunski sustav Ruske Federacije;

Datum primitka dohotka je posljednji dan u mjesecu, to je propisano poreznim zakonom. Ako je zaposlenik otpušten sredinom mjeseca, datum primitka primanja bit će zadnji radni dan.

Prilikom isplate regresa, datum isplate. Isto vrijedi i za plaćanje bolovanja. Porez na dohodak na te isplate mora se prenijeti do kraja mjeseca u kojem su obračunate.

6. Pojedinosti relevantnog dokumenta o plaćanju.

Značajke popunjavanja registra

porezno računovodstvo za porez na dohodak

Podaci se popunjavaju za svakog zaposlenika posebno. Odnosno, za svakog zaposlenika se vodi poseban registar. Sva obračunska razdoblja navedena su mjesečno, raščlanjena po šiframa, a odbici su isti.

Isplate s različitim šiframa prihoda označene su zasebno.

Ako postoje isplate koje ne podliježu porezu na dohodak, one možda neće biti navedene.

Međutim, ako isplate nisu oporezive do određenog iznosa, moraju se navesti. Jer tada će odmah biti jasno kada bi se trebao početi obračunavati porez na dohodak.

Prema zakonu o radu, poslodavac je dužan isplaćivati ​​plaću najmanje 2 puta mjesečno. Međutim, akontacija se ne smatra dohotkom, porez na dohodak se ne prenosi na taj iznos. I datum unaprijed možda neće biti naveden u registru.

Učestalost priprema određuje poslodavac. Ali bolje je sastavljati ga mjesečno kako bi se podaci odražavali na vrijeme i uvijek bili relevantni. O tome ovisi ispravnost izračuna odbitaka i odbitaka.

Primjer popunjavanja registra poreza na dohodak

Ispunimo registar poreza na dohodak za jednog zaposlenog za prvi kvartal 2018. godine.

Sidorov Alexander Alekseevich prima mjesečnu plaću od 50.000 rubalja, uključujući porez na osobni dohodak. Napisao je zahtjev za standardni odbitak jer ima malodobno dijete. Odbitak od 1400 rubalja osiguran je dok ukupni prihod zaposlenika za godinu ne dosegne 350 000 rubalja.

Prvi odjeljak navodi podatke o organizaciji - poreznom agentu:

• PIB/KPP;
• kod porezne uprave;
• naziv organizacije;
• OKTMO.

Drugi odjeljak sadrži podatke poreznog obveznika – fizičkog lica:

• TIN (ako je dostupan). Ako ga nema, polje treba ostaviti prazno;
• Podaci o putovnici;
• Datum rođenja;
• Adresa prebivališta;
• Status (1 - rezident, 2 - nerezident, 3 - visokokvalificirani stranac).

Treći dio:

• Porez na dohodak po stopi od 13% od prethodnog mjesta zaposlenja, ako postoji;
• Osnove za davanje standardnih odbitaka (zahtjev za odbitak);
• Za odbitak imovine morate navesti pojedinosti dokumenta (obično potvrda poreznog ureda, koja označava šifru Federalne porezne službe, datum izdavanja, potvrdu ili broj obavijesti).

Dalje se popunjava tablični dio za svaki mjesec. Ispunit ćemo ga na temelju dostupnih podataka. Pretpostavimo da je zaposlenik tri mjeseca radio puno, bez godišnjeg odmora i bolovanja. Zatim za svaki mjesec unosimo punu plaću za mjesec u iznosu od 50.000 rubalja. Radi se o isplati po ugovoru o radu, pa je šifra dohotka 2000. Ako ima primanja pod drugim šiframa, dodaju se posebni reci i upisuju se iznosi koji se odnose na te šifre.

Sljedeći redak su standardni porezni odbici. Zaposlenik prima ovu vrstu odbitka za dijete - šifra odbitka 126. Budući da ukupni prihod za tri mjeseca nije dosegao granicu od 350.000 rubalja, odbitak se daje za sva tri mjeseca.

Redak “imovinski odbitak” se ne popunjava, jer odbitak nije predviđen.

Redak "porezna osnovica po stopi od 13%" popunjava se prema uvjetima iz primjera za svaki mjesec i kumulativno. Iznos se utvrđuje kao razlika između obračunate plaće i primjenjivih odbitaka. U našem slučaju.