Osteoporoza 

Imovina koja se amortizira: definicija, zahtjevi i značajke. Koja dugotrajna imovina ne podliježe amortizaciji? Imovina koja se amortizira uključuje

1. Imovinom koja se amortizira u smislu ove glave priznaje se imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika (ako u ovoj glavi nije drugačije propisano), koriste se za ostvarivanje prihoda i čiji se trošak otplaćuje obračunom amortizacije. Imovina koja se amortizira je imovina čiji je korisni vijek dulji od 12 mjeseci i izvorni trošak veći od 40.000 rubalja.

Amortizirana imovina koju je jedinstveno poduzeće primilo od vlasnika imovine jedinstvenog poduzeća za operativno ili ekonomsko upravljanje podliježe amortizaciji od ovog jedinstvenog poduzeća na način utvrđen ovim poglavljem.

Imovina koja se amortizira koju je organizacija investitora primila od vlasnika imovine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ugovorima o ulaganju u području pružanja javnih usluga podliježe amortizaciji od te organizacije tijekom razdoblja valjanosti ugovora o ulaganju na način utvrđeno ovim poglavljem.

Imovina koja se odnosi na mobilizacijske kapacitete podliježe amortizaciji na način utvrđen ovom glavom.

Imovina koja se amortizira priznaje se kao kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu danu u najam u obliku neodvojivih poboljšanja koje je izvršio najmoprimac uz suglasnost najmodavca, kao i kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu osigurana temeljem ugovora o besplatnom korištenju u obliku neodvojivih poboljšanja izvršenih od strane organizacija zajmoprimac uz suglasnost organizacije zajmoprimca.

Amortizirana imovina koju je organizacija primila od vlasnika imovine ili stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ugovorima o ulaganju u području pružanja javnih usluga ili zakonodavstvom Ruske Federacije o ugovorima o koncesiji podliježe amortizaciji od ove organizacije tijekom razdoblja važenja ugovora o ulaganju ili ugovora o koncesiji u skladu s postupkom utvrđenim ovim poglavljem.

2. Zemljište i drugi prirodni resursi (voda, podzemlje i drugi prirodni resursi), kao i zalihe, roba, projekti kapitalne izgradnje u tijeku, vrijednosni papiri, financijski instrumenti terminskih transakcija (uključujući terminske, terminske ugovore itd.) nisu predmet na amortizaciju opcijskih ugovora).

Sljedeće vrste imovine koja se amortizira ne podliježu amortizaciji:

1) imovina proračunskih organizacija, osim imovine stečene u vezi s obavljanjem poduzetničke djelatnosti i koja se koristi za obavljanje te djelatnosti;

2) imovina neprofitnih organizacija primljena kao namjenski prihod ili stečena na teret namjenskog prihoda i služi za obavljanje nekomercijalne djelatnosti;

3) imovina stečena (nastala) proračunskim sredstvima za namjensko financiranje. Ova se norma ne odnosi na imovinu koju je porezni obveznik primio tijekom privatizacije;

4) vanjski objekti za poboljšanje (šumarski objekti, cestovni objekti čija je izgradnja provedena uz uključivanje izvora proračunskih ili drugih sličnih namjenskih sredstava, specijalizirani plovidbeni objekti) i drugi slični objekti;

5) je postala nevažeća;

6) otkupljene publikacije (knjige, brošure i drugi slični predmeti), umjetnička djela. Istodobno, troškovi nabavljenih publikacija i troškovi kulturnih dobara koje su nabavili muzeji koji su proračunske ustanove za Muzejski fond Ruske Federacije uključeni su u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom u cijelosti u trenutku nabave tih objekti;

7) isključeno;

7) imovina stečena (stvorena) na teret sredstava primljenih u skladu s podstavcima 14., 19., 22., 23. i 30. stavka 1. članka 251. ovoga Zakonika, kao i imovina navedena u podstavcima 6. i 7. stavka 1. Članak 251. ovoga Zakonika;

8) stečena prava na rezultatima intelektualne djelatnosti i drugim predmetima intelektualnog vlasništva, ako se prema ugovoru o stjecanju tih prava plaćanje mora vršiti u periodičnim plaćanjima tijekom roka važenja navedenog ugovora.

3. Za potrebe ovog poglavlja dugotrajna imovina isključena je iz imovine koja se amortizira:

prenesena (primljena) temeljem ugovora na besplatno korištenje, osim dugotrajne imovine koja je prenesena na besplatno korištenje državnim tijelima i jedinicama lokalne samouprave, državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima u slučajevima kada je ova obveza poreznog obveznika utvrđena zakonom Ruske Federacije ;

prebačen odlukom uprave organizacije na čuvanje na razdoblje duže od tri mjeseca;

one koje su odlukom uprave organizacije u postupku rekonstrukcije i modernizacije u razdoblju dužem od 12 mjeseci, osim u slučajevima kada porezni obveznik nastavlja koristiti dugotrajna sredstva u procesu rekonstrukcije ili modernizacije u djelatnostima usmjeren na stvaranje prihoda;

plovila upisana u Ruski međunarodni registar brodova za razdoblje u kojem su u Ruskom međunarodnom registru brodova.

Prilikom ponovnog stavljanja u pogon dugotrajne imovine na njega se obračunava amortizacija prema redoslijedu koji je bio na snazi ​​prije trenutka stavljanja u stanje pripravnosti, a vijek trajanja se produljuje za vrijeme dok je predmet dugotrajne imovine u stanju pripravnosti.

4. Amortizacija obračunata na dugotrajnu imovinu prenesenu na besplatno korištenje državnim tijelima i jedinicama lokalne samouprave, državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima u slučajevima kada je ova obveza poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice sukladno članku 274. ovoga Zakona.

1. Imovinom koja se amortizira u smislu ove glave priznaje se imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika (ako ovom glavom nije drukčije određeno), koriste se za ostvarivanje prihoda i čiji se trošak otplaćuje obračunom amortizacije. Imovina koja se amortizira je imovina čiji je korisni vijek dulji od 12 mjeseci i izvorni trošak veći od 40.000 rubalja (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 57-FZ od 29. svibnja 2002. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002., br. 22, čl., 24. srpnja 2007. - Zbornik zakonodavstva Ruske Federacije, 2007., čl.

Imovina koja se amortizira koju je unitarno poduzeće primilo od vlasnika imovine unitarnog poduzeća za operativno upravljanje ili gospodarsko upravljanje podliježe amortizaciji od ovog unitarnog poduzeća na način utvrđen ovim poglavljem (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, br. 22, čl.

Imovina koja se amortizira koju je organizacija investitora primila od vlasnika imovine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ugovorima o ulaganju u području pružanja javnih usluga podliježe amortizaciji od te organizacije tijekom razdoblja valjanosti ugovora o ulaganju u način utvrđen ovim poglavljem (stavak uveden Saveznim zakonom od 20. kolovoza 2004. N 110-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2004., N 34, čl. 3525).

Imovina povezana s mobilizacijskim kapacitetima podliježe amortizaciji na način utvrđen ovim poglavljem (stavak uveden Saveznim zakonom od 29. studenoga 2012. N 206-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2012., N 49, čl. 6751).

Imovina koja se amortizira priznaje se kao kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu danu u najam u obliku neodvojivih poboljšanja koje je izvršio najmoprimac uz suglasnost najmodavca, kao i kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu osigurana temeljem ugovora o besplatnom korištenju u obliku neodvojivih poboljšanja izvršenih od strane organizacija zajmoprimac uz suglasnost organizacije koja daje zajam (stavak uveden Saveznim zakonom od 6. lipnja 2005. N 58-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005., N 24, čl. 2312; s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom iz srpnja 22, 2008 N 158-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2008, N 30, čl. 3614).

Amortizirana imovina koju je organizacija primila od vlasnika imovine ili stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ugovorima o ulaganju u području pružanja javnih usluga ili zakonodavstvom Ruske Federacije o ugovorima o koncesiji podliježe amortizaciji od ove organizacije tijekom razdoblja važenja ugovora o ulaganju ili ugovora o koncesiji u skladu s postupkom utvrđenim ovim poglavljem (stavak uveden Saveznim zakonom od 6. lipnja 2005. N 58-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005., N 24 , čl. 2312; s izmjenama i dopunama od 30. lipnja 2008. N 108-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, br. 27, čl.

2. Zemljište i drugi prirodni resursi (voda, podzemlje i drugi prirodni resursi), kao i zalihe, roba, projekti kapitalne izgradnje u tijeku, vrijednosni papiri, financijski instrumenti terminskih transakcija (uključujući terminske, terminske ugovore itd.) nisu predmet na amortizaciju. opcijski ugovori) (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 57-FZ od 29. svibnja 2002. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002., br. 22, čl. 2026).

Sljedeće vrste imovine koja se amortizira ne podliježu amortizaciji (izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom br. 57-FZ od 29. svibnja 2002. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002., br. 22, čl. 2026):

1) imovina proračunskih organizacija, osim imovine stečene u vezi s provedbom poduzetničkih aktivnosti i korištene za obavljanje takvih aktivnosti (kako je izmijenjeno i dopunjeno Saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 110-FZ - Zbirka zakonodavstva o Ruska Federacija, 2002, N 30, čl.

2) imovina neprofitnih organizacija primljena kao namjenski prihod ili stečena na račun namjenskog prihoda i korištena za nekomercijalne aktivnosti (s izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. svibnja 2002. N 57-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije Federacija, 2002, br. 22, čl.

3) imovina stečena (nastala) proračunskim sredstvima za namjensko financiranje. Ova se norma ne odnosi na imovinu koju je porezni obveznik primio tijekom privatizacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 57-FZ od 29. svibnja 2002. - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002., br. 22, čl. 2026);

4) vanjski objekti za poboljšanje (šumarski objekti, cestovni objekti, čija je izgradnja provedena uz uključivanje izvora proračunskog ili drugog sličnog ciljanog financiranja, specijalizirani navigacijski objekti) i drugi slični objekti (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002 N 57 -FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, br. 22, čl.

5) (Podtočka 5. izgubila je snagu na temelju Saveznog zakona od 22. srpnja 2008. N 135-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2008., N 30, čl. 3591)

6) otkupljene publikacije (knjige, brošure i drugi slični predmeti), umjetnička djela. Istodobno, trošak nabave publikacija i drugih sličnih predmeta, s izuzetkom umjetničkih djela, uključen je u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom u cijelosti u trenutku nabave tih predmeta (kako je izmijenjen Saveznim zakonom o 29. svibnja 2002. N 57- Savezni zakon - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002., br. 22, čl.

7) imovina stečena (stvorena) na račun sredstava primljenih u skladu s podstavcima 14, 19, 22, 23 i 30 stavka 1, kao i imovina navedena u podstavcima 6 i 7 stavka 1 (kako je izmijenjen Saveznim zakonom od 29. svibnja 2002. N 57-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002, br. 2026, Savezni zakon od 31. prosinca 2002. N 191-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2003, br. 1, članak; 6; Zakon od 29. prosinca 2004. N 204-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2005., N 1, čl.

8) stečena prava na rezultatima intelektualne djelatnosti i drugim predmetima intelektualnog vlasništva, ako se prema ugovoru o stjecanju tih prava plaćanje mora vršiti u periodičnim plaćanjima tijekom trajanja tog ugovora (točka 8. uvedena je Federalnim zakonom). Zakon br. 57-FZ od 29. svibnja 2002. - Sastanak sa zakonodavstvom Ruske Federacije, 2002., br. 22, čl.

(Podtočka 7 je isključena, podtočka 8 smatra se podtočkom 7 na temelju Saveznog zakona od 29. svibnja 2002. N 57-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2002., N 22, čl. 2026)

3. Za potrebe ovog poglavlja dugotrajna imovina isključena je iz imovine koja se amortizira:

preneseno (primljeno) temeljem ugovora o besplatnom korištenju;

prebačen odlukom uprave organizacije na čuvanje na razdoblje duže od tri mjeseca;

koji su odlukom rukovodstva organizacije u fazi rekonstrukcije i modernizacije u trajanju dužem od 12 mjeseci;

plovila upisana u Ruski međunarodni registar brodova za razdoblje u kojem su u Ruskom međunarodnom registru brodova.

Prilikom ponovnog stavljanja u pogon dugotrajne imovine na njega se obračunava amortizacija prema redoslijedu koji je bio na snazi ​​prije trenutka stavljanja u stanje pripravnosti, a vijek trajanja se produljuje za vrijeme dok je predmet dugotrajne imovine u stanju pripravnosti.

(Stavka 3 uvedena je Saveznim zakonom br. 57-FZ od 29. svibnja 2002. - Zbirkom zakonodavstva Ruske Federacije, 2002., br. 22, čl. 2026; s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom od 7. studenog 2011. br. 305 -FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011, N 45, čl. 6335)

(Članak 256. uveden je Saveznim zakonom od 6. kolovoza 2001. N 110-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2001., N 33, čl. 3413)

Imovina koja se amortizira je imovina, proizvodi intelektualnog rada u vlasništvu gospodarskog subjekta i koja se koristi za ostvarivanje prihoda. U tom slučaju, razdoblje korisnog rada takvih objekata mora biti najmanje 12 mjeseci. Početni trošak imovine koja se amortizira mora biti veći od 10 tisuća rubalja. Njegova se otplata vrši kroz amortizaciju.

Iznimke

Neće se svaka imovina koja ispunjava gore navedene zahtjeve smatrati podložnom amortizaciji. Konkretno, sljedeće se priznaje kao iznimka:

  1. Zemljište, drugi prirodni objekti (podzemlje, vode itd.).
  2. Vrijednosni papiri.
  3. Zalihe.
  4. Objekti nedovršene gradnje.
  5. Roba.
  6. Financijski instrumenti (uključujući ročnice, opcije, terminske ugovore).

Imovina koja se amortizira i ne podliježe amortizaciji

Ova grupa uključuje:


Dodatno

Sljedeća imovina također je isključena iz amortizirajućih stavki:

  1. Prebačen u konzervaciju više od tri mjeseca.
  2. Primljeno/preneseno prema ugovoru o besplatnom korištenju.
  3. Oni koji su u fazi modernizacije/rekonstrukcije, koji traju više od 12 mjeseci.

Prilikom ponovnog ukidanja imovine koja se amortizira, iznosi amortizacije se računovodstveno obračunavaju na način koji je postojao prije ukidanja, a vijek trajanja se povećava za njegovo trajanje.

Početna cijena sredstva utvrđuje se kao zbroj troškova nabave i dovođenja u stanje spremnosti za rad.

Skupine imovine koja se amortizira

Formiraju se ovisno o razdoblju korisne uporabe predmeta.

Gospodarski subjekt može, prema vlastitom nahođenju, produžiti razdoblje nakon datuma puštanja u rad ako je modernizacija, rekonstrukcija, tehnička ponovna oprema (ponovno opremanje) dovela do povećanja vijeka trajanja imovine.

Radi praktičnosti, grupe objekata prikazane su u tablici.

Razvrstavanje OS uključenih u skupine odobrava Vlada.

Opće informacije o obračunu iznosa amortizacije

Obračun amortizacije imovine koja se amortizira, sukladno čl. 25 NK, proizveden na linearan ili nelinearan način.

Poslovni subjekt utvrđuje iznos amortizacije za porezne svrhe posebno za svako sredstvo na mjesečnoj razini. Obračunavanje počinje od 1. dana u mjesecu nakon mjeseca kada je objekt pušten u rad. Obračun također prestaje 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca otpisa dugotrajne imovine ili otuđenja amortizirane imovine iz bilo kojeg razloga.

Nijanse

Za amortiziranu imovinu uključenu u skupine 8-10, neovisno o razdoblju njezina puštanja u pogon, obračunava se pravocrtnom metodom. Gospodarski subjekt može primijeniti bilo koju od dvije metode na druge objekte.

Napominjemo da se odabrana metoda ne može mijenjati tijekom cijelog razdoblja obračuna amortizacije.

Značajke razgraničenja

Kod primjene linearne metode iznos amortizacije utvrđuje se kao umnožak izvornog troška dugotrajne imovine i stope amortizacije. Potonji se izračunava na sljedeći način:

K = x 100%.

U ovoj formuli:

  • stopa amortizacije kao postotak izvornog troška - K;
  • razdoblje korisnog rada objekta, izraženo u mjesecima, - n.

Ako se koristi nelinearna metoda, tada se zahtijevana vrijednost određuje množenjem preostale vrijednosti imovine koja se amortizira stopom:

K = x 100%.

Važne točke

Prilikom izračuna potrebno je uzeti u obzir da se od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem rezidualna vrijednost amortizirane imovine dosegne 20% od izvorne, obračun treba izvršiti prema sljedećim pravilima:

  1. Preostala vrijednost se priznaje kao osnovna vrijednost.
  2. Mjesečni iznos amortizacije izračunava se dijeljenjem osnovnog iznosa s brojem mjeseci preostalih do kraja vijeka trajanja.

Izgledi

Koriste se pri izračunu iznosa amortizacije amortizirane imovine koja se koristila u agresivnim uvjetima ili s povećanim radnim vremenom. Koeficijente mogu koristiti i poljoprivredna poduzeća: staklenici, farme peradi, farme stoke itd. Međutim, postoje neka ograničenja.

Konkretno, navedeni subjekti mogu koristiti koeficijent najviše 2. Za dugotrajnu imovinu koja je predmet ugovora o leasingu dopušteno je u obračunu koristiti koeficijent najviše tri.

Ove se odredbe ne primjenjuju na objekte uključene u skupine 1-3 ako se koristi nelinearna metoda.

Agresivni su umjetni ili prirodni čimbenici, čiji utjecaj uzrokuje povećano trošenje OS-a. Rad u takvim uvjetima također se izjednačava s prisustvom imovine u kontaktu s vatrom, eksplozivom, otrovnim ili drugim agresivnim okruženjem, što je izvor (uzrok) hitnog slučaja.

Prilikom izračunavanja iznosa amortizacije za putničke minibuseve i automobile, čiji je izvorni trošak veći od 400 tisuća rubalja. i 300 tisuća rubalja. Sukladno tome, na osnovnu normu primjenjuje se koeficijent 0,5.

Odlukom čelnika poduzeća, amortizacija se može obračunavati po sniženim stopama, ali samo od početka poreznog razdoblja i tijekom njega.

Oporezivanje

Za OS pušten u rad prije stupanja na snagu Ch. 25. Poreznog zakona, korisni vijek trajanja određuje sam poslovni subjekt od 01.01.2002., uzimajući u obzir klasifikaciju koju je odobrila Vlada i razdoblja poslovanja po grupama, sadržana u čl. 258. Zakonika.

Bez obzira na metodu obračuna koju je odabrao porezni obveznik u vezi s amortiziranom imovinom stavljenom u pogon prije stupanja na snagu Ch. 25, izračun se provodi na temelju preostale vrijednosti.

Analitičko računovodstvo

Treba odražavati informacije o:

  1. Početni trošak objekta koji se prodaje u poreznom (izvještajnom) razdoblju, kao i njegove promjene tijekom dodatne opreme, dovršetka, djelomične likvidacije, rekonstrukcije.
  2. Razdoblja korisnog rada koje poduzeće prihvaća.
  3. Metode obračuna i iznosi amortizacije od početka obračuna do kraja mjeseca u kojem je izvršena prodaja (otuđenje) predmeta.
  4. Trošak prodaje nekretnine u skladu s ugovorom.
  5. Datum stjecanja i prodaje (raspolaganja) dugotrajne imovine, njezin prijenos u rad, isključenje iz sastava amortiziranih objekata na osnovi utvrđenoj u stavku 3. čl. 256 Poreznog zakona, ponovno aktiviranje imovine, istek ugovora o besplatnom korištenju, završetak radova modernizacije i rekonstrukcije.
  6. Troškovi koje je subjekt imao otuđenjem imovine. Riječ je, posebno, o troškovima predviđenim u podtoč. 8. stavak 1. čl. 265 Poreznog zakona, kao i troškove skladištenja, prijevoza i održavanja prodane imovine.

Dobit koju poslovni subjekt ostvari uključuje se u poreznu osnovicu u izvještajnom razdoblju u kojem je obavljena prodaja. Gubici koje je porezni obveznik pretrpio iskazuju se u računovodstvu kao ostali rashodi, u skladu s pravilima utvrđenim čl. 268 NK.

Analitičko knjigovodstvo mora sadržavati podatke o nazivu imovine za koju se knjiže iznosi pripadajućih troškova, broju mjeseci tijekom kojih će biti uključeni u ostale rashode, kao i visini mjesečnih troškova.

Rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika i služe mu za ostvarivanje prihoda, a čiji se trošak otplaćuje amortizacijom. Imovina koja se amortizira koju je jedinstveno poduzeće primilo od vlasnika jedinstvenog poduzeća za operativno ili gospodarsko upravljanje podliježe amortizaciji u ovom jedinstvenom poduzeću. Imovina koja se amortizira ne uključuje zemljište i druge prirodne resurse (vodu, podzemlje i druge prirodne resurse), kao ni zalihe, robu, vrijednosne papire, FISS (uključujući terminske, terminske ugovore, opcije). Sastav imovine koja se amortizira za potrebe poglavlja 25 Poreznog zakona ne uključuje:

1) imovina proračunskih organizacija;

2) imovina neprofitnih organizacija, osim imovine stečene u vezi s obavljanjem djelatnosti i koja se koristi za obavljanje te djelatnosti;

3) imovina stečena proračunskim izdvajanjima i drugim sličnim sredstvima (u smislu troška koji se može pripisati iznosu tih sredstava);

4) objekti vanjskog uređenja (šumarski objekti, cestovni objekti, specijalizirani navigacijski objekti) i drugi slični objekti;

5) proizvodna stoka, bivoli, volovi, jakovi, jeleni, ostale pripitomljene divlje životinje (osim tegleće stoke);

6) otkupljene publikacije (knjige, brošure i drugi slični predmeti), umjetnička djela;

7) imovina čiji je početni trošak do deset tisuća rubalja uključujući. Trošak takve imovine uključen je u materijalne troškove u cijelosti kada je stavljena u funkciju;

8) imovinu koju su organizacije primile u sklopu ciljanog financiranja; trošak meliorativnih i drugih poljoprivrednih objekata koje je poljoprivredni proizvođač dobio, a izgrađenih na teret proračunskih sredstava; i nematerijalna imovina primljena besplatno u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije od strane nuklearnih elektrana za poboljšanje njihove sigurnosti, koja se koristi u proizvodne svrhe. Dugotrajna imovina isključena je iz imovine koja se amortizira u svrhu utvrđivanja porezne osnovice za porez na dobit (Poglavlje 25. Poreznog zakona):

a) prenijeti (primljeni) prema ugovorima za besplatno korištenje;

b) prebačen odlukom uprave organizacije na čuvanje na razdoblje duže od tri mjeseca;

c) odlukom rukovodstva organizacije prolaze kroz rekonstrukciju i modernizaciju u razdoblju dužem od 12 mjeseci. Kada se predmet dugotrajne imovine ponovno ukine, razgraničava se na način koji je bio na snazi ​​prije trenutka ukidanja. Imovina koja se amortizira dijeli se na. Značajke organizacije poreznog računovodstva imovine koja se amortizira utvrđene su u čl. 322 NK. Ako je porezni obveznik odlučio obračunavati amortizaciju pravocrtnom metodom za amortizirajuću imovinu koja je upisana u bilancu poreznog obveznika i stavljena u funkciju prije stupanja na snagu ove glave, početni (zamjenski) trošak utvrđuje se na temelju podataka o početnom (zamjenski) trošak dugotrajne imovine prikazan u računovodstvenim evidencijama poreznog obveznika na dan 1. siječnja 2002. Ako je porezni obveznik odlučio obračunati amortizaciju nelinearnom metodom za amortizirajuću imovinu koja je navedena u bilanci poreznog obveznika i stavljena u funkciju prije stupanja u na snagu poglavlja 25. Poreznog zakona (do 1. siječnja 2002.), imovina koja se amortizira definira se kao razlika između početnog troška imovine koja se amortizira prema računovodstvenim podacima i iznosa akumulirane amortizacije obračunate tijekom razdoblja rada navedene imovine , prema knjigovodstvenim podacima na dan 01.01.2002.

Za dugotrajna sredstva koja porezni obveznik ustupi na besplatno korištenje, počevši od 1. dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem je izvršen prijenos, amortizacija se ne obračunava. Slično se postupa i za dugotrajna sredstva koja su odlukom uprave organizacije predana na konzervaciju u trajanju dužem od tri mjeseca, kao i za dugotrajna sredstva koja su odlukom uprave organizacije u rekonstrukciji i modernizaciji dulje od 12 godina. mjeseca. Nakon raskida ugovora o besplatnom korištenju i povrata dugotrajne imovine poreznom obvezniku (kao i nakon ponovnog stavljanja u pogon ili završetka rekonstrukcije), amortizacija se obračunava na način utvrđen Poglavljem 25. Poreznog zakona, počevši od 1. mjesec koji slijedi nakon mjeseca u kojem je došlo do povrata dugotrajne imovine poreznom obvezniku, završetka rekonstrukcije ili ponovne zaštite dugotrajne imovine.

Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja. - M.: Odvjetnik. A.V. Tolkushkin. 2003. godine.

Pogledajte što je "IMOVINA KOJA SE DEPRECIJABILA" u drugim rječnicima:

    Imovina koja se amortizira- vrsta imovine poduzeća, organizacije, poduzetnika, iskazana u obliku rezultata intelektualne djelatnosti, imovine ili drugih predmeta intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika, ... ... Wikipedia

    Imovina koja se amortizira- u poreznom knjigovodstvu imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika (u pravilu) služe njemu za ostvarivanje prihoda i... ... Računovodstvena enciklopedija

    Imovina koja se amortizira- imovina organizacije s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i početnim troškom većim od 20.000 rubalja. Imovina koja se amortizira podijeljena je u 10 skupina ovisno o razdoblju korištenja. Maksimalni rok korištenja nekretnine... Veliki pravni rječnik

    Imovina koja se amortizira- imovina koja se amortizira je imovina s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i izvornim troškom većim od 10.000 rubalja...

    Imovina koja se amortizira- 1. Imovina koja se amortizira u smislu ove glave je imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika (osim ako nije drugačije... ... Službena terminologija

    Imovina koja se amortizira- Imovina koja se amortizira u smislu Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije Porez na dobit organizacije je imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi objekti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika po pravu... ... Rječnik: računovodstvo, porezi, poslovno pravo

    Amortizirajuća imovina pojedinog poduzetnika- imovina koja se amortizira uključuje imovinu u vlasništvu pojedinog poduzetnika, rezultate intelektualne djelatnosti i druge predmete intelektualnog vlasništva koje on neposredno koristi za... ... Enciklopedijski rječnik-priručnik za menadžere poduzeća

    Imovina organizacije se amortizira- (u odnosu na odredbe o oporezivanju porezom na dobit) imovina organizacije koja se amortizira u odnosu na odredbe o oporezivanju porezom na dobit je imovina, rezultati intelektualne... ... Enciklopedijski rječnik-priručnik za menadžere poduzeća

    Vlasništvo poduzeća- imovina koja se sastoji od proizvodnih i neproizvodnih sredstava, kao i drugih vrijednosti, čija se vrijednost odražava u neovisnoj bilanci poduzeća. Imovina poduzeća dijeli se na amortizirajuću i neamortizirajuću. Amortizirajuća... ... Wikipedia

    Imovina koja se amortizira- imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika i služe mu za ostvarivanje dohotka, a čiji se trošak otplaćuje do ... ... Enciklopedijski rječnik-priručnik za menadžere poduzeća

Novo izdanje čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije

1. Imovinom koja se amortizira u smislu ove glave priznaje se imovina, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi predmeti intelektualnog vlasništva koji su u vlasništvu poreznog obveznika (ako u ovoj glavi nije drugačije propisano), koriste se za ostvarivanje prihoda i čiji se trošak otplaćuje obračunom amortizacije. Imovina koja se amortizira je imovina čiji je korisni vijek dulji od 12 mjeseci i izvorni trošak veći od 100.000 rubalja.

Amortizirana imovina koju je jedinstveno poduzeće primilo od vlasnika imovine jedinstvenog poduzeća za operativno ili ekonomsko upravljanje podliježe amortizaciji od ovog jedinstvenog poduzeća na način utvrđen ovim poglavljem.

Imovina koja se amortizira koju je organizacija investitora primila od vlasnika imovine u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ugovorima o ulaganju u području pružanja javnih usluga podliježe amortizaciji od te organizacije tijekom razdoblja valjanosti ugovora o ulaganju na način utvrđeno ovim poglavljem.

Imovina koja se odnosi na mobilizacijske kapacitete podliježe amortizaciji na način utvrđen ovom glavom.

Imovina koja se amortizira priznaje se kao kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu danu u najam u obliku neodvojivih poboljšanja koje je izvršio najmoprimac uz suglasnost najmodavca, kao i kapitalna ulaganja u dugotrajnu imovinu osigurana temeljem ugovora o besplatnom korištenju u obliku neodvojivih poboljšanja izvršenih od strane organizacija zajmoprimac uz suglasnost organizacije zajmoprimca.

Amortizirana imovina koju je organizacija primila od vlasnika imovine ili stvorena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o ugovorima o ulaganju u području pružanja javnih usluga ili zakonodavstvom Ruske Federacije o ugovorima o koncesiji podliježe amortizaciji od ove organizacije tijekom razdoblja važenja ugovora o ulaganju ili ugovora o koncesiji u skladu s postupkom utvrđenim ovim poglavljem.

2. Zemljište i drugi prirodni resursi (voda, podzemlje i drugi prirodni resursi), kao i zalihe, roba, projekti kapitalne izgradnje u tijeku, vrijednosni papiri, izvedeni financijski instrumenti (uključujući terminske, terminske, opcijske ugovore) ne podliježu ugovorima o amortizaciji ).

Sljedeće vrste imovine koja se amortizira ne podliježu amortizaciji:

1) imovina proračunskih organizacija, osim imovine stečene u vezi s obavljanjem poduzetničke djelatnosti i koja se koristi za obavljanje te djelatnosti;

2) imovina neprofitnih organizacija primljena kao namjenski prihod ili stečena na teret namjenskog prihoda i služi za obavljanje nekomercijalne djelatnosti;

3) imovina stečena (nastala) proračunskim sredstvima za namjensko financiranje. Ova se norma ne odnosi na imovinu koju je porezni obveznik primio tijekom privatizacije;

4) vanjski objekti za poboljšanje (šumarski objekti, cestovni objekti čija je izgradnja provedena uz uključivanje izvora proračunskih ili drugih sličnih namjenskih sredstava, specijalizirani plovidbeni objekti) i drugi slični objekti;

6) otkupljene publikacije (knjige, brošure i drugi slični predmeti), umjetnička djela. Istodobno, troškovi nabavljenih publikacija i troškovi kulturnih dobara koje su nabavili muzeji koji su proračunske ustanove za Muzejski fond Ruske Federacije uključeni su u ostale troškove povezane s proizvodnjom i prodajom u cijelosti u trenutku nabave tih objekti;

7) imovina stečena (nastala) na teret sredstava primljenih u skladu s, kao i imovina navedena u podstavcima 6. i 7. stavka 1. članka 251. ovoga Zakonika;

8) stečena prava na rezultatima intelektualne djelatnosti i drugim predmetima intelektualnog vlasništva, ako se prema ugovoru o stjecanju tih prava plaćanje mora vršiti u periodičnim plaćanjima tijekom roka važenja navedenog ugovora;

9) predmeti dugotrajne imovine za koje je porezni obveznik iskoristio pravo na primjenu odbitka poreza na ulaganja, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene stavkom 7. članka 286. stavka 1. ovoga Zakonika.

3. Za potrebe ovog poglavlja dugotrajna imovina isključena je iz imovine koja se amortizira:

prenesena (primljena) temeljem ugovora na besplatno korištenje, osim dugotrajne imovine koja je prenesena na besplatno korištenje državnim tijelima i jedinicama lokalne samouprave, državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima u slučajevima kada je ova obveza poreznog obveznika utvrđena zakonom Ruske Federacije ;

prebačen odlukom uprave organizacije na čuvanje na razdoblje duže od tri mjeseca;

one koje su odlukom uprave organizacije u postupku rekonstrukcije i modernizacije u razdoblju dužem od 12 mjeseci, osim u slučajevima kada porezni obveznik nastavlja koristiti dugotrajna sredstva u procesu rekonstrukcije ili modernizacije u djelatnostima usmjeren na stvaranje prihoda;

plovila upisana u Ruski međunarodni registar brodova za razdoblje u kojem su u Ruskom međunarodnom registru brodova.

Prilikom ponovnog stavljanja u pogon dugotrajne imovine na njega se obračunava amortizacija prema redoslijedu koji je bio na snazi ​​prije trenutka stavljanja u stanje pripravnosti, a vijek trajanja se produljuje za vrijeme dok je predmet dugotrajne imovine u stanju pripravnosti.

4. Amortizacija obračunata na dugotrajnu imovinu prenesenu na besplatno korištenje državnim tijelima i jedinicama lokalne samouprave, državnim i općinskim institucijama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima u slučajevima kada je ova obveza poreznog obveznika utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice sukladno članku 274. ovoga Zakona.

Komentar članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije

Amortizacija se obračunava na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu. Za potrebe Poreznog zakona Ruske Federacije, oboje se naziva imovina koja se amortizira.

U stavku 2. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi one vrste dugotrajne imovine i nematerijalne imovine koje organizacija ne može uključiti u imovinu koja se amortizira, a amortizacija za koju se, sukladno tome, ne obračunava u porezne svrhe. Prije svega, riječ je o zemljištu, prirodnim resursima (voda, podzemlje i dr.), zalihama, robi, vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima terminskih transakcija.

Neprofitne organizacije mogu obračunavati amortizaciju samo na imovinu koja je kupljena sredstvima dobivenim od poslovne djelatnosti i korištena za njezinu provedbu.

Sljedeće se također ne odnosi na imovinu koja se amortizira:

Imovina proračunskih organizacija;

Nekretnina kupljena proračunskim sredstvima (na dio troška koji je jednak tim sredstvima ne obračunava se amortizacija);

Imovina primljena u sklopu ciljanog financiranja;

Poljoprivredni objekti izgrađeni proračunskim sredstvima;

Objekti vanjskog poboljšanja (šumarski i cestovni objekti, specijalizirani navigacijski objekti itd.);

Proizvodna stoka, bivoli, volovi, jakovi (osim tegleće stoke);

Kupljene tiskane publikacije, umjetnine;

Dugotrajna imovina i nematerijalna imovina koju su nuklearne elektrane besplatno primile u okviru međunarodnih sporazuma s Rusijom radi poboljšanja njihove sigurnosti.

I na kraju ono najvažnije. Imovina čiji je izvorni trošak manji od 10.000 rubalja ne smatra se amortizirajućom. ili jednaka ovom iznosu. Troškovi nabave ili izrade takve nekretnine u cijelosti se uključuju u materijalne troškove kako se objekt stavlja u pogon. U računovodstvu se slično pravilo primjenjuje samo na dugotrajnu imovinu čiji trošak ne prelazi 2.000 rubalja. Njihov se trošak otpisuje kao trošak čim se puste u proizvodnju ili rad.

Dodajmo da je iz sastava imovine koja se amortizira potrebno isključiti onu dugotrajnu imovinu koja:

Preneseno ili primljeno na besplatno korištenje;

Konzervirano na period od preko tri mjeseca.

Nakon što se predmet izvadi iz konzervacije, na isti se način mora obračunati amortizacija;

Više od 12 mjeseci su u fazi rekonstrukcije i modernizacije. Sada pogledajmo promjene u detalje.

Oporezivanje neodvojivih poboljšanja

Od 2006. stanar ima pravo uključiti troškove neodvojivih poboljšanja bez naknade u svoju imovinu koja se amortizira (članak 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istina, to se odnosi samo na ona poboljšanja koja su napravljena uz suglasnost stanodavca. To jest, najmoprimac može amortizirati trajna poboljšanja tijekom trajanja najma. A iznos amortizacije mora se obračunavati na temelju vijeka trajanja predmeta leasinga. Prema stavku 1. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovo se razdoblje mora odrediti prema Klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, koja je odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. Amortizacija bi trebala obračunavaju se od sljedećeg mjeseca nakon što su poboljšanja stavljena u rad.

Računovodstvo računalnih programa

Ako se isključiva prava na softverski proizvod prenose na kupca, on se smatra nematerijalnom imovinom (3. stavak članka 257. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju potrebno je sklopiti licencni ugovor u kojem su navedena isključiva prava. Recimo, prepisivanje programa ili baze podataka, daljnja distribucija, izmjena.

Još jedan komentar na čl. 256 Porezni zakon Ruske Federacije

U skladu sa stavkom 1. članka 256. Poreznog zakona, za potrebe poreza na dobit, imovina koja se amortizira priznaje se kao određena vrsta imovine, rezultati intelektualne djelatnosti i drugi objekti intelektualnog vlasništva koji istodobno ispunjavaju sljedeće uvjete:

1) u vlasništvu su poreznog obveznika (osim ako nije drugačije propisano Poglavljem 25. Poreznog zakona);

2) koriste se poreznom obvezniku za ostvarivanje prihoda;

3) otplata troška se vrši obračunom amortizacije;

4) vijek trajanja je duži od 12 mjeseci;

5) početni trošak je veći od 20.000 rubalja.

Nepoštivanje bilo kojeg od ovih zahtjeva znači da porezni obveznik ne može klasificirati imovinu kao amortizirajuću.

Od 01.01.2009., predmet ugovora o koncesiji podliježe amortizaciji od strane koncesionara tijekom razdoblja važenja navedenog ugovora na način utvrđen Poglavljem 25. Poreznog zakona. Njegov početni trošak utvrđuje se kao tržišna vrijednost takve imovine, utvrđena u trenutku njezina primitka i uvećana za iznos izdataka za dovršetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju, tehničko preopremanje i dovođenje takve imovine u stanje u kojem prikladan je za korištenje, s izuzetkom poreza koji podliježu odbitku ili se uzimaju u obzir kao dio troškova u skladu s Poreznim zakonom (stavak 10. stavka 1. članka 257. Poreznog zakona).

U postojećem zakonodavstvu ne postoji definicija pojma "poboljšanje teritorija". Stoga je, prema mišljenju ruskog Ministarstva financija, potrebno voditi se njegovim općeprihvaćenim značenjem u kontekstu uporabe za potrebe poreznog zakonodavstva.

Troškove za vanjske objekte poboljšanja treba shvatiti kao troškove koji nisu povezani s komercijalnim aktivnostima organizacije i usmjereni su na stvaranje udobnog, dobro opremljenog prostora na području organizacije s praktičnog i estetskog gledišta (pismo Ministarstvo financija Rusije od 4. prosinca 2008. N 03-03-06/4 /94).

Ministarstvo financija Rusije ne dopušta da se iznosi potrošeni na vanjsko poboljšanje uzimaju u obzir kao troškovi ili u obliku amortizacije, pozivajući se na podstavak 4. stavka 2. članka 256. Poreznog zakona (vidi, na primjer, pismo od 7. studenoga 2007. N 03-03-06/1/777 ).

Ministarstvo financija Rusije u pismu od 04/02/2007 N 03-03-06/1/203 navodi da ako je razvoj teritorija neophodan u skladu sa zakonodavnim aktima, tada se takvi troškovi uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti sukladno odredbama čl. 260 NK.

U pismu od 30. listopada 2007. N 03-03-06/1/745, rusko Ministarstvo financija napominje da zakonodavstvo ne sadrži koncept "poboljšanja teritorija". U tom smislu, troškove za vanjske objekte poboljšanja treba shvatiti kao troškove koji nisu povezani s komercijalnim aktivnostima organizacije i usmjereni su na stvaranje udobnog prostora na području organizacije, opremljenog s praktičnog i estetskog gledišta. Rusko Ministarstvo financija dolazi do zaključka da se troškovi za poboljšanje teritorija tekuće prirode, koji nisu povezani s komercijalnim aktivnostima organizacije, također ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit, jer nisu povezani s aktivnostima usmjereni na stvaranje prihoda, te stoga ne ispunjavaju kriterije priznavanja rashoda predviđene čl. 252 NK.

Istodobno, u smislu pravnog stajališta Ustavnog suda Ruske Federacije, izraženog u Rezoluciji br. 3-P od 24. veljače 2004., sudska kontrola također nije namijenjena provjeravanju ekonomske izvedivosti odluka donesenih od strane poslovni subjekti koji imaju neovisnost i široku diskreciju u poslovnoj sferi.

  • Gore
Imate pitanja?

Prijavite grešku pri upisu

Tekst koji ćemo poslati našoj redakciji:

Poslati