Kolika je minimalna godišnja dnevnica? Kako se plaćaju dani putovanja?

Izračun dnevnica za poslovna putovanja u zemlje ZND-a i prosječne zarade za poslovna putovanja - ova su pitanja i dalje najhitnija. Pokušat ćemo odgovoriti na njih u članku.

Prosječna zarada na službenim putovanjima

: Da li se prilikom izračuna prosječnih primanja na službenom putu uzima u obzir isplaćena novčana pomoć za godišnji odmor u visini dvije plaće?

Odgovor: ne, budući da je novčana pomoć socijalna naknada, a ne plaća.

Preporučamo webinar o organizaciji službenog putovanja: dokumentacija i plaćanje službenog putovanja; prosječna primanja tijekom službenog putovanja; vikend poslovno putovanje, jednodnevno poslovno putovanje; dnevnice za službena putovanja.

Poslovni put u zemlje ZND-a: dnevnica

Odgovor: poslovna putovanja u zemlje ZND-a poseban su slučaj. Ovdje ne stavljaju nikakve oznake na putovnicu o prelasku granice. Stoga se dnevnice za takva putovanja obračunavaju na poseban način: datum prelaska granice određuje se putnim ispravama (čl. 19 Uredbe br. 749 „O posebnostima slanja radnika na službena putovanja”).

Dnevnica se zaposleniku isplaćuje u cijelosti za svaki dan radnog putovanja. Dan odlaska na službeni put je datum polaska vlaka, aviona, autobusa ili drugog vozila iz mjesta stalnog rada. A danom dolaska, odnosno zadnjim danom službenog puta, smatra se dan u koji pada vrijeme dolaska takvog vozila nazad u mjesto stalnog rada. Svaki novi dan se računa od 0 sati.

Organizacija samostalno utvrđuje visinu dnevnice. Najvažnije je popraviti ih u lokalnim propisima organizacije, na primjer, u Pravilniku o poslovnom putovanju. Dnevnice veće od 700 rubalja u Rusiji i više od 2500 rubalja za poslovna putovanja u inozemstvo podliježu porezu na osobni dohodak.

Primjer obračuna dnevnica

Viktor Nozhkin je poslan na službeni put u Minsk (trajanje službenog putovanja 3 dana):

• Dana 10. srpnja u 23:10 - zaposlenik je otišao vlakom za Minsk;
• 11. srpnja u 07:05 - stigao u Minsk. Odnosno, Nozhkin nema vremena prijeći državnu granicu Ruske Federacije 10. srpnja.
• 11. i 12. srpnja Victor je izvršio službeni zadatak u Minsku.
• 12. srpnja - povratak u Rusiju vlakom u 15:05.
• 12. srpnja u 23:40 - stigao u Rusiju. Odnosno, 12. srpnja je pređena ruska granica.

Dnevnica u Rusiji iznosi 700 rubalja, Nozhkinu treba platiti za 10. i 12. srpnja. Za 11. srpnja morate platiti dnevnicu koja je utvrđena za službena putovanja u inozemstvo - 2500 rubalja. Ukupno će Nozhkinu biti isplaćena dnevnica od 3.900 rubalja za vrijeme službenog putovanja. (700 + 2500 + 700).

Zaključak: kako ne biste pogriješili u izračunu dnevnica prilikom slanja radnika na službena putovanja u zemlje ZND-a, pogledajte datum i vrijeme prelaska državne granice.

Službeni put je putovanje zaposlenika na službeni posao izvan mjesta u kojem se nalazi organizacija. Ako putovanje uključuje napuštanje zemlje, onda je to poslovno putovanje u inozemstvo. Po čemu je putovanje u inozemstvo drugačije? Kako se završava narudžba?

Službeni put u inozemstvo: prijava

Paket dokumenata za poslovna putovanja u inozemstvo ne razlikuje se od onih koji se sastavljaju za putovanja unutar zemlje.

Za slanje zaposlenika na službeni put sastavljaju se sljedeći dokumenti:

• Podsjetnik upućen upravitelju sa zahtjevom da pošalje zaposlenika na putovanje, s naznakom mjesta i vremena. Ovo nije obavezan dokument, u nekim organizacijama odluka o službenom putu može se donijeti usmenim nalogom rukovoditelja. Sastavljeno u slobodnom obliku.
• Nalog za upućivanje na službeni put izdaje se na jedinstvenom obrascu T-9 ili T-9a. U nalogu nema napomene da se radi o službenom putu u inozemstvo, to je već razumljivo, budući da je u nalogu predviđen rok u kojem se točno naznačuje kamo zaposlenik ide.
• Predujmni izvještaj – izrađuje se nakon povratka zaposlenika s puta.

Bilješka! Putna potvrda i službena zadaća trenutno nisu obvezni dokumenti prilikom upućivanja na službeni put.

Službeni put u inozemstvo: dnevnica 2017

Isplata dnevnica prilikom slanja na službena putovanja u inozemstvo predviđena je člankom 168. Zakona o radu Ruske Federacije. Ističe da se za zaposlene u javnom sektoru visina isplata utvrđuje na zakonodavnoj razini, a za ostale kategorije utvrđuje poslodavac.

Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo za državne službenike

Iznos dnevnice za zaposlene u javnom sektoru određen je Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 812 od 26. prosinca 2005., Dodatak 1. U ovom dokumentu za svaku zemlju utvrđen je određeni iznos, izražen u dolarskoj protuvrijednosti. Na primjer, dnevnica u Kazahstanu iznosi 55 američkih dolara.

U nastavku donosimo još nekoliko primjera kolike su dnevnice za inozemna službena putovanja u 2017. godini.

Stol

Gore navedeni iznosi odnose se na sve zaposlenike proračunskih i državnih organizacija.

Službeni put u inozemstvo: dnevnice 2017. za privatna poduzeća

Svim poduzećima koja se ne financiraju iz proračuna dopušteno je odrediti vlastite stope plaćanja dnevnih troškova kada zaposlenici putuju izvan zemlje.

Ova vrijednost se može postaviti:

• Kolektivni ugovor;
• Računovodstvena politika;
• Još jedan lokalni regulatorni dokument tvrtke.

Iznos plaćanja može varirati ovisno o okolnostima:

• Odredišta;
• Trajanje putovanja;
• Svrha putovanja;
• Položaji ustupljene osobe itd.

Poduzeća kao osnovu mogu koristiti iznose utvrđene za zaposlene u javnom sektoru.

Dnevnica u inozemstvu 2017.: nijanse izračuna

Prilikom isplate dnevnice upućenom radniku potrebno je uzeti u obzir sljedeće nijanse:

• datum prelaska granice kada putujete na odredište računa se kao službeno putovanje u inozemstvo.
• Datum prelaska granice po povratku se računa kao redovno službeno putovanje.
• Dnevnice u inozemstvu u 2017. ne oporezuju se samo ako ne prelaze 2500 rubalja. Ako je njihova veličina veća, tada sve iznad navedenog iznosa podliježe oporezivanju.
• unatoč činjenici da su iznosi navedeni u dolarima, zaposleniku se mogu isplatiti i u protuvrijednosti u rubljama.
• Tečaj se uzima u iznosu utvrđenom na zadnji dan u mjesecu u kojem je zaposlenik podnio predujam.

Ove je nijanse važno uzeti u obzir za ispravan postupak oporezivanja za organizaciju i poslovnog putnika.

Na primjer, poslovni putnik putuje vlakom iz Moskve u Helsinki. Polazak u 19.15 10. listopada iz Moskve i dolazak u Helsinki 11. listopada u 15.30 sati. Prelazak granice u 03.15. Isplata će se izvršiti za 10. listopada - 700 rubalja, za 11. listopada - 2500 rubalja.

Akontacija inozemnog službenog putovanja 2017

Nakon povratka s puta, zaposlenik je dužan obračunati utrošeni novac, uključujući i dnevnice. To se mora učiniti najkasnije u roku od tri radna dana.

Akontacijski izvještaj za službeno putovanje u inozemstvo za 2017. godinu sastavlja se prema Obrascu AO - 1, obavezan je jer se odnosi na primarne knjigovodstvene isprave.

Inozemno službeno putovanje: priprema izvješća unaprijed

Avansno izvješće (uzorak obrasca možete pogledati) pripremaju dva djelatnika:

• Zaposlenik koji je otišao na službeni put;
• Računovođa koji provjerava dokumente koje daje zaposlenik.

Svi iznosi navedeni u predujmovima, osim dnevnica, moraju biti dokumentirani.

Ako su popratni dokumenti napisani na stranom jeziku, potrebno je priložiti prijevod.

Ako je dnevnica zaposlenika isplaćena u stranoj valuti, to se mora odraziti na akontaciju.

Inozemna službena putovanja u 2017. godini obrađuju se i isplaćuju na sljedeći način:

• Izdaje se nalog za upućivanje zaposlenika na službeni put u kojem se navodi odredište s naznakom države;
• Zaposleniku se dodjeljuju sredstva za podmirenje troškova službenog puta. Dnevnice u inozemstvu u 2017. određuju se prema nahođenju tvrtke, au slučaju državnih službenika - saveznim zakonodavstvom.
• Nakon završenog putovanja u inozemstvo, avansno izvješće mora biti popunjeno u roku od tri dana.

Za dane na službenom putu zaposlenik ima pravo na prosječnu plaću i dnevnicu za svaki kalendarski dan putovanja. Tvrtka ima pravo sama odlučiti koliko će dnevnica isplaćivati ​​po danu. Pogledajmo kako pravilno platiti poslovna putovanja u Rusiji i inozemstvu.

Postupak isplate dnevnica zaposlenicima

Dnevnica je dodatni trošak zaposlenika vezan uz život izvan mjesta prebivališta.

Poslodavac je dužan zaposlenicima nadoknaditi dnevnice (stavak 3, dio 1, članak 168 Zakona o radu Ruske Federacije):

• za svaki dan dok je na službenom putu;
• za vikende i neradne praznike, kao i dane na putu, uključujući i tijekom prisilnih usputnih zaustavljanja (točka 11. Pravilnika o poslovnom putovanju). Na primjer, zaposlenik je otišao na službeni put u nedjelju i vratio se sljedeći tjedan u subotu. Isplaćene su dnevnice za subotu i nedjelju.

Dnevnice za jednodnevna poslovna putovanja unutar Rusije se ne isplaćuju, ali poslodavac ima pravo predvidjeti naknadu u lokalnim propisima organizacije u zamjenu za dnevnice za takva putovanja. Više o dnevnicama za jednodnevna službena putovanja pročitajte u nastavku ovog članka.

• za 9 dana - 40 eura po danu;
• za 1 dan povratka u Rusiju - 700 rubalja.

Tečaj (uvjetno) eura:

• na dan uplate akontacije (30. svibnja) - 70 rubalja. za 1 euro;
• na datum odobrenja avansnog izvješća (14. lipnja) - 68 rubalja. za 1 euro.

Riješenje. Dnevni troškovi poreza na dohodak bit će uključeni u iznosu od:

40 eura x 70 rubalja. x 9 dana = 25 200 rub.

Dnevnica u Rusiji = 700 rubalja.

Ukupno: 25 200 rub. + 700 rub. = 25 900 rub.

Iznos dnevnica za službena putovanja u Rusiji i inozemstvu

Tvrtka ima pravo sama odlučiti koliko će zaposlenicima platiti po danu službenog putovanja (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Visina dnevnica za službena putovanja mora biti utvrđena u internim dokumentima organizacije, na primjer u pravilniku o službenim putovanjima.

Računovođe znaju za 700 i 2500 rubalja. — ako dnevnica ne prelazi te iznose, tada na te iznose nećete morati platiti porez na dohodak. Stoga neke tvrtke uvode ove iznose dnevnica zbog pogodnosti. Ali to uopće ne znači da organizacija može odrediti dnevnice za zaposlenike na 700 i 2500 rubalja. i ni rublja više ili manje. Možete, na primjer, odrediti dnevnicu od najmanje 4000 rubalja. za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji, ali tada od 3300 rubalja. morat ćete zadržati porez na osobni dohodak (4000 rubalja - 700 rubalja = 3300 rubalja).

U pravilu, dnevnice isplaćene zaposleniku ne podliježu porezu na dohodak ako njihov iznos ne prelazi:

• 700 rub. — za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji;
• 2500 rub. - za svaki dan putovanja u inozemstvo.

Zaključak: Ne postoji ograničenje dnevnica kao takvo za komercijalne organizacije. Postoje samo iznosi koji ne podliježu porezu na dohodak (700 i 2500 rubalja). Dakle, koliko biste trebali platiti dnevnicu? Odlučite sami (popravite odluku u internim dokumentima organizacije).

Kako izračunati dane službenog puta za koje treba isplatiti dnevnicu

Ako zaposlenik ide na poslovno putovanje osobnim i službenim automobilom, tada možete brojati dane pomoću dopisa. Zaposlenik ga mora dati po povratku sa službenog puta zajedno s dokumentima koji potvrđuju korištenje prijevoza za putovanje do mjesta službenog putovanja i natrag (putni list, npr. na obrascu br. 3), račune, potvrde, blagajničke isplate, dr. dokumenti koji potvrđuju rutu). U ostalim slučajevima broj dana za koje se dnevnica mora isplatiti utvrđuje se putnim ispravama.

Dnevnica u stranoj valuti

Za poslovna putovanja izvan Ruske Federacije plaćaju se dnevnice u iznosu utvrđenom internim dokumentima tvrtke.

Dnevnica za jednodnevni službeni put

Zakonom nije utvrđen minimalni rok putovanja. Izlet u ime poslodavca može biti jednodnevni. Takvo putovanje organiziramo kao višednevno službeno putovanje (izdajemo nalog i na satnici stavljamo odgovarajuću oznaku: “K” ili “06”).

Poslije se zaposlenik javlja za put. Poslodavac mu nadoknađuje troškove, poput putovanja, kao i druge dogovorene iznose. Ima li dnevnice? Prema zakonu, dnevnice za “mini putovanja” u Rusiji nisu plaćeni. Ostaviti zaposlenika potpuno bez novca, čak ni na jednodnevnom službenom putu, nije dobra ideja, čak i ako je legalna. Kako se možete izvući iz situacije?

Isplate jednodnevnih službenih putovanja umjesto dnevnica

Poslodavac, prema vlastitoj odluci, može zaposleniku isplatiti određeni iznos umjesto dnevnice.

Dnevnice za jednodnevna službena putovanja:

• u inozemstvu - u iznosu od 50% dnevnice za službena putovanja u inozemstvo, utvrđene u lokalnim dokumentima tvrtke;
• u Rusiji - općenito se ne plaćaju, ali možete sami odrediti isplatu zaposleniku.

Porez na dohodak na dnevnice za jednodnevna službena putovanja

Prije je bila kontroverzna situacija s oporezivanjem dnevnica i naknada ostalih troškova za jednodnevna službena putovanja. Danas sa sigurnošću možemo reći da se situacija stabilizirala i opći trend je sljedeći: isplate za jednodnevna službena putovanja ne podliježu porezu na dohodak. Međutim, stavovi različitih odjela razlikuju se:

1. Mišljenje Ministarstva financija Ruske Federacije: dokumentirani troškovi povezani s jednodnevnim službenim putovanjem (primjerice, troškovi prehrane) ne mogu biti predmet oporezivanja porezom na dohodak u cijelosti. Ako nema ničega što bi poduprlo takve troškove, oni su oslobođeni poreza do 700 rubalja. za domaća ruska poslovna putovanja i 2500 rubalja. tijekom jednodnevnog poslovnog putovanja u inozemstvo (Pismo Ministarstva financija Rusije od 1. ožujka 2013. br. 03-04-07/6189).
2. Mišljenje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije: novac isplaćen zaposleniku (tzv. dnevnica) nije takav prema definiciji sadržanoj u radnom zakonodavstvu, međutim, na temelju svog usmjerenja i ekonomskog sadržaja, može se priznati kao naknada drugih troškova povezanih sa službenim putovanjem, uz dopuštenje ili znanje poslodavca, u vezi s kojim oni nisu dohodak (ekonomska korist) zaposlenika koji podliježe porezu na osobni dohodak (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. rujna 2012. br. 4357/12).

Dnevnica za poslovna putovanja u zemlje ZND-a

Poslovna putovanja u zemlje ZND-a (na primjer, Kazahstan, Bjelorusija itd.) Poseban su slučaj. Na takvim poslovnim putovanjima ne stavljaju oznake u putovnicu o prelasku granice. Dnevnice za takva putovanja izračunavaju se posebnim redoslijedom: datum prelaska granice određuje se putnim ispravama (članak 19 Uredbe br. 749 „O posebnostima slanja radnika na službena putovanja”).

Izvješće o dnevnicama za službeni put

Po povratku sa službenog puta zaposlenik je dužan u roku od tri radna dana poslodavcu dostaviti:

• predujam o utrošenim iznosima u vezi sa službenim putovanjem;
• konačna isplata gotovinskog predujma koji mu je izdat prije odlaska na službeno putovanje za putne troškove (čl. 26. Pravilnika o službenim putovanjima br. 749).

U sklopu avansnog dokumenta sa Zaposlenik nije dužan prijaviti niti dnevnice za službena putovanja unutar Rusije, niti dnevnice za službena putovanja izvan Ruske Federacije, niti za jednodnevna ili bilo koja druga službena putovanja. Nema popratnih dokumenata za dnevnice. Poslodavac plaća dnevnicu od x rubalja, zaposlenik je troši po vlastitom nahođenju.

Od ove godine na snagu su stupile izmjene i dopune postupka oporezivanja dnevnica. Promjene i najnovije vijesti o dnevnicama u 2017. godini, iznosu putnih troškova, nijansama zadržavanja poreza na dohodak i obračunu doprinosa od njih - to je u članku.

Dnevnica u 2017. godini: promjene, novosti

Poslovna putovanja sastavni su dio aktivnosti tvrtke. Posebnosti slanja zaposlenika na poslovna putovanja regulirane su radnim zakonodavstvom (članak 167. Zakona o radu Ruske Federacije). Njime se zaposleniku jamči zadržavanje prosječne plaće za vrijeme trajanja službenog puta i naknada troškova za to razdoblje.

Pored naknade troškova smještaja i puta za svaki dan službenog putovanja, zaposlenik ima pravo na dnevnicu obračunatu za pokriće troškova službenog putovanja.

Zakon ne ograničava iznos isplata u obliku dnevnica zaposlenicima. Društvo, sukladno internim pravilima i specifičnostima službenih putovanja, može odrediti normu prema vlastitom nahođenju, utvrđujući iznose u pravilniku o službenim putovanjima u 2017. godini i računovodstvenim politikama.

Međutim, od 1. siječnja 2017. članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavkom 2. iz kojeg proizlazi da su dnevnice sada oslobođene doprinosa za osiguranje u istom iznosu kao i pri obračunu poreza na dohodak. Ova promjena dnevnice u 2017. godini uvedena je Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. br. 243-FZ.

Sada je uspostavljen standard u okviru kojeg dnevnice ne podliježu doprinosima za osiguranje:

• 700 rubalja - za poslovna putovanja unutar Ruske Federacije;
• 2500 rubalja - izvan Ruske Federacije.

Prethodno su dnevnice bile oslobođene plaćanja doprinosa u bilo kojem iznosu koji je društvo utvrdilo svojim pravilnikom. Sada će biti dodatnih plaćanja: putni troškovi organizacija u 2017. povećat će se zbog potrebe naplate premija osiguranja za višak iznosa.

Dnevnice u 2017. godini: putni troškovi

Dnevnica je izdatak zaposlenika u vezi s obavljanjem službene dužnosti. A tvrtka ima pravo sama odlučiti koliko će platiti zaposlenicima po danu službenog putovanja. Internom ispravom potrebno je evidentirati samo iznos dnevnica za službena putovanja u 2017. godini. Primjerice, u pravilniku o službenim putovanjima.

Napominjemo još jednom da u zakonodavstvu nema ograničenja u visini dnevnica i njihovoj reviziji, na primjer, u različito doba godine. Ukoliko zaposlenici često putuju na službena putovanja u zemlji i inozemstvu, a troškovi smještaja i prehrane variraju ovisno o sezoni, iznos dnevnica možete revidirati izdavanjem posebnog naloga.

Postoje maksimalni iznosi dnevnica koji ne podliježu porezu na dohodak i doprinosima za osiguranje (stavak 12, stavak 3, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije):

• dnevnica u Rusiji (2017) - 700 rubalja.
• dnevnica za putovanja u inozemstvo - 2500 rubalja.

Ako, na primjer, tvrtka odredi dnevnicu u Rusiji u iznosu od 1200 rubalja, tada će se od 500 rubalja morati zadržati i prenijeti porez i doprinosi. Pročitajte više o ovome dalje.

Isplata dnevnica u 2017. godini

Računovodstvo ispisuje dnevnice iz blagajne ili ih doznačuje na žiro račun zaposlenika dan prije odlaska na službeni put. Porez na dohodak na dnevnice iznad norme u 2017. godini ne obustavlja se na dan isplate, porez se može obustaviti pri isplati plaće za mjesec, kada je akontacija već odobrena.

Konačna isplata dnevnica i ostalih putnih troškova mora se izvršiti u roku od tri dana nakon završetka putovanja.

Dnevnice se ne isplaćuju zaposlenicima čiji se rad obavlja na cesti (izvan ureda) i povezan je s putnom prirodom posla (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije), budući da se ta aktivnost ne priznaje kao poslovno putovanje.

Osnovica za isplatu dnevnica u 2017. godini je nalog za upućivanje radnika na službeni put (T-9 ili vlastiti obrazac naloga). Dnevnice se izdaju prema broju dana putovanja.

Dnevnice u 2017. godini: računovodstvena potvrda

Računovodstvena potvrda za obračun dnevnica u 2017. godini (uzorak)

Pročitajte na ovu temu:

Dnevnice iznad norme: oporezivanje u 2017

Porez na dohodak na dnevnice iznad norme

Iznosi dnevnica veći od 700 rubalja dnevno podliježu porezu na osobni dohodak (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe od 15. ožujka 2016. br. OA-4-17/, Ministarstvo financija od 21. siječnja 2016. broj: 03-04-06/2002).

Porez se mora obračunati zadnjeg dana u mjesecu u kojem je upravitelj odobrio predujam (podklauzula 6, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). I zadržati - od sljedeće uplate u gotovini. Na primjer, od plaće.

Dnevnica u iznosu od 2500 rubalja za svaki dan službenog putovanja u inozemstvo oslobođena je poreza na osobni dohodak. Porezi se moraju zadržati od plaćanja preko limita.

Iznos dnevnice za izračun poreza na dohodak mora se odrediti samo jednom - na datum izdavanja novca, ako je dnevnica izražena u stranoj valuti, a tvrtka je izdaje u rubljima. Nema potrebe za preračunavanjem dnevnica po stopi Centralne banke na zadnji dan u mjesecu (dopis Ministarstva financija od 09.02.2016. br. 03-04-06/6531).

Datum primitka dohotka u obliku dnevnica smatra se zadnjim danom mjeseca u kojem je tvrtka odobrila predujam (podklauzula 6, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema tečaju za ovaj datum potrebno je preračunati dnevnice izdane u stranoj valuti. Ako dnevni troškovi za putovanja u inozemstvo premašuju ograničenje, tada razlika podliježe porezu na dohodak (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako utvrditi dohodak ako je u propisima o službenim putovanjima tvrtka zabilježila iznos dnevnice u stranoj valuti, ali izdaje novac u rubljima? Je li potrebno preračunati dnevnice prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na zadnji dan u mjesecu? Ministarstvo financija je u dopisu zaključilo da nema potrebe ništa preračunavati. Zaposlenik je u početku primao novac u rubljima, a na temelju tog iznosa tvrtka će utvrditi ima li zaposlenik oporezivi prihod.

Djelatnica je upućena na službeni put od 6. do 10. veljače 2017. godine u Ivanovu. Propisi o službenim putovanjima utvrđuju dnevnicu od 1700 rubalja. za putovanja po Rusiji. Broj dana službenog putovanja - 5. Putni dodatak - 8500 rubalja. (1700 x 5).

Iznos koji ne podliježe porezu na osobni dohodak iznosi 3500 rubalja. (700 x 5).

Iznos iznad norme iz kojeg se moraju izračunati doprinosi i porez na osobni dohodak je 5.000 rubalja. (8500 - 3500). Iznos doprinosa koji se plaća (22% mirovinski fond i 8% zdravstveno osiguranje) iznosi 1500 rubalja. (5000 x 30%). Iznos poreza na osobni dohodak koji se mora zadržati od zaposlenika na sljedećoj platnoj listi iznosi 650 rubalja. (5000 x 13%).

Zaposlenica je bila na službenom putu u inozemstvu 9 dana – od 11. do 19. veljače. Dnevnica za 8 dana - 50 eura za svaki dan, za dan povratka u Rusiju - 700 rubalja.

Dnevnice u 2017. godini u rashodu poreza na dohodak

Poslodavac mora upućenom zaposleniku nadoknaditi putne troškove, najam stana, dnevnice i druge troškove (članak 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Svi ti troškovi, uključujući dnevnice, uzimaju se u obzir na temelju odobrenog avansnog izvješća (dopis Ministarstva financija Rusije od 11. prosinca 2015. br. 03-03-06/2/72711).

Dnevnicu otpišite kao trošak u istom iznosu u kojem ste je isplatili zaposleniku. Ako je tvrtka izdala novac prije putovanja, troškovi izraženi u stranoj valuti određuju se prema tečaju Središnje banke Ruske Federacije na dan izdavanja predujma (10. članak 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). . Dnevnicu nije potrebno preračunavati po tečaju Centralne banke na dan odobrenja akontacije.

Premije osiguranja od dnevnica iznad norme

Od 1. siječnja 2017. dnevnice koje prelaze ograničenje podliježu ne samo porezu na dohodak, već i doprinosima za osiguranje (2. stavak članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova se promjena ne odnosi na doprinose za ozljede - nisu napravljene izmjene u zakonu o osiguranju od nezgode (klauzula 2, članak 20.2 Saveznog zakona br. 125-FZ od 24. srpnja 1998., s izmjenama i dopunama 1. siječnja 2017.).

Na primjer, ako dnevnica iznosi 1.750 rubalja, za razliku od 1.050 rubalja (1.750 - 700) potrebno je naplatiti doprinose za mirovinsko osiguranje (22%), zdravstvene doprinose (8%), porez na dohodak po odbitku 13% od zaposlenika 136 rubalja (1.050 x 13%). I ne treba plaćati doprinose za ozljede. Međutim, u ovoj situaciji postoji razlika između osnovice za premije osiguranja i stope ozljeda.

Ako tvrtka nastoji izjednačiti osnovice za obračun doprinosa i izbjeći računovodstvene razlike, vrijedi postaviti ograničenja od 700 rubalja u Rusiji i 2500 za službena putovanja u inozemstvo, što je regulirano Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Dnevnice za jednodnevna službena putovanja u 2017

Za jednodnevni izlet, zaposlenik nema pravo na dnevnicu (točka 11. Pravilnika, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749).

Zaposlenik je upućen na jednodnevni službeni put u drugi grad. Po povratku u računovodstvo predočene su karte i čekovi na iznos od 5000 rubalja. (putni troškovi i troškovi prehrane).

Zaposleniku se ne isplaćuje dnevnica za jednodnevni službeni put. Ali po nalogu upravitelja, zaposleniku se nadoknađuju troškovi putovanja i hrane u iznosu od 5.000 rubalja. (Članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Ova se naknada uračunava u ostale rashode poreza na dohodak i ne podliježe premijama osiguranja niti porezu na dohodak. Isplate su oslobođene poreza i doprinosa ako je zaposlenik donio ispravno izvršene dokumente (pisma Ministarstva financija Rusije od 05.08.2015. br. 03-03-06/1/26918, Ministarstva rada Rusije od 05.13. /2016 broj 17-3/OOG-764).

Ako je tvrtka produžila službeni put na dva dana, tada morate platiti dnevnicu za oba dana.

Ako se zaposlenik vraća sa službenog puta vikendom ili praznikom, tada se rad praznicima plaća dvostruko. Iznos se mora izračunati iz plaće zaposlenika, a ne iz prosječne zarade (pismo Ministarstva rada Rusije od 5. rujna 2013. br. 14-2/3044898-4415).

Tvrtka je djelatnicu uputila na jednodnevni službeni put 30. prosinca 2016. godine. Zaposlenica je ostala do 31.12. Obračunsko razdoblje je od 01.12.15. do 30.11.16. Broj radnih dana u obračunskom razdoblju je 247. Za to vrijeme prihod zaposlenika iznosi 400 tisuća rubalja. Mjesečna plaća - 30 tisuća rubalja.

Dnevnice u pravilniku o službenim putovanjima u 2017. godini

Od 2017. Porezni zakonik Ruske Federacije uspostavio je ograničenje dnevnica koje su oslobođene doprinosa za osiguranje; postalo je neisplativo plaćati dnevnice iznad norme. Ako tvrtka želi smanjiti dnevnicu, mora ažurirati propise o službenim putovanjima. Da biste to učinili, promjene se moraju izvršiti prema nalogu upravitelja. U nastavku pogledajte primjer narudžbe.

Zaposlenike nije potrebno obavještavati o smanjenju putnih naknada dva mjeseca unaprijed. Uostalom, uvjeti rada se ne mijenjaju.

Naredba o izmjenama i dopunama dnevnica u 2017. godini u pravilniku o službenim putovanjima

Uzorak naloga za izmjenu pravilnika o službenim putovanjima

Društvo s ograničenom odgovornošću "Company"

INN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Moskva, ul. Basmannaya, 25

o izmjenama i dopunama pravilnika o službenim putovanjima

1. Napravite sljedeće izmjene u Pravilniku o poslovnom putovanju LLC "Tvrtke", odobrenom Nalogom br. 20 od 20. siječnja 2015.:

Klauzulu 5.3 treba navesti kako slijedi:

5.3.1. Upućenom radniku isplaćuje se dnevnica za svaki dan na službenom putu, uključujući vikende i praznike, kao i za dane na putu, uključujući i za vrijeme prisilnog zaustavljanja na putu. Iznos viška dnevnice u usporedbi s normom utvrđenom u stavku 3. članka 217. Poreznog zakona podliježe porezu na osobni dohodak i doprinosima za osiguranje (točka 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije).

5.3.2 Za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji, tvrtka plaća dnevnice:

— generalni direktor i šefovi odjela — 1800 rubalja;

— ostali zaposlenici — 700 rubalja.

5.3.3. Za svaki dan vašeg službenog putovanja u inozemstvu tvrtka isplaćuje sljedeće dnevnice:

— generalni direktor i šefovi odjela — 4.000 rubalja;

- ostali zaposlenici - 2500 rubalja.

5.3.4. Prilikom službenog putovanja u područje odakle se zaposlenik ima mogućnost svakodnevno vraćati u mjesto stalnog boravka, dnevnice se ne isplaćuju.

2. Voditeljica odjela za ljudske resurse Sergeeva S.S. upoznati sve zaposlenike LLC "Tvrtke" s ovom naredbom.

3. Glavni računovođa LLC "Tvrtka" Serova A.V. prihvatiti ovaj nalog za izvršenje.

4. Ova Naredba stupa na snagu danom potpisivanja. Zadržavam kontrolu nad izvršenjem naloga.

Generalni direktor Astakhov I.I. Astahov

Glavni računovođa Serova A.V. Serova

Voditelj odjela za ljudske resurse Sergeeva S.S. Sergejeva

Službeni put je obavljanje radne funkcije radnika izvan mjesta poslodavne organizacije ili ustrojstvene jedinice koja mu je ugovorom o radu određena kao mjesto rada. Svako poslovno putovanje podrazumijeva povećane financijske troškove za zaposlenika povezane s preseljenjem u drugo mjesto, smještajem u novi, iako privremeni smještaj, te potrebom organiziranja obroka i potrošačkih usluga na nepoznatom mjestu. Sve te neugodnosti mora u cijelosti nadoknaditi poslodavac - zbog čega isplata službenog puta uključuje nekoliko troškovnih stavki odjednom.

Koje vrste plaćanja zakon utvrđuje za upućenog zaposlenika?

Zakonska osnova za izračun isplata upućenom zaposleniku sadrži članke 167–168 Zakona o radu Ruske Federacije. Prvi od njih jamči očuvanje prosječne plaće za vrijeme provedeno na službenom putu, drugi određuje vrste troškova koji podliježu naknadi:

• novac potrošen na putovanje do odredišta;
• iznosi potrošeni na najam stanova;
• iznosi utrošeni za podmirenje ostalih potreba - dnevnice;
• ostali troškovi nastali prema uputama ili u dogovoru s upravom.

Najlakše je ta plaćanja podijeliti u tri skupine:

1. Plaća.
2. Dnevni džeparac.
3. Naknada dokumentiranih troškova.

Pitanja službenih putovanja i plaćanja pripadajućih troškova pobliže su uređena Pravilnikom o službenim putovanjima odobrenim Odlukom Vlade br. 749 od 13. listopada 2008. (u daljnjem tekstu: Odluka br. 749). Istodobno, poslodavci imaju pravo kreirati vlastite lokalne pravne propise koji reguliraju pravne odnose u ovom području, uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti pojedine tvrtke.

Trajanje službenog putovanja ni na koji način ne utječe na postupak njegove isplate (imajte na umu da Zakon o radu ne ograničava maksimalno trajanje službenog putovanja, ali u isto vrijeme, Rezolucija Državnog odbora za rad SSSR-a od 04/07/1988 br. 62 još uvijek vrijedi do danas i nije u suprotnosti s normama kodeksa, ograničavajući trajanje službenog putovanja na 40 dana ).

Predujam za službeni put: razlozi i postupak izdavanja

Dok se iznos isplate za vrijeme rada za razdoblje službenog putovanja obračunava na kraju obračunskog razdoblja (kalendarskog mjeseca) zajedno s ukupnim iznosom zarade, po potrebi zaposlenik može dobiti akontaciju prije početka putovanja. - ovaj iznos uključuje dnevnice i procijenjene troškove puta i smještaja.

Predujam se može izdati u gotovini (preko blagajne tvrtke) ili prenijeti na bankovni račun plastične kartice ako zaposlenik prima plaću na ovaj način.

Dokumentarni razlozi za naplatu akontacije od putnika:

• nalog za upućivanje - administrativni dokument sastavljen na obrascu T-9 ili T-9a (za istovremeno upućivanje više djelatnika odjednom), koji sadrži podatke o zaposleniku koji se upućuje, odredište, svrhu putovanja, trajanje putovanja i izvor financiranje;
• zahtjev za plaćanje akontacije.

U 2016. godini ukinuta je obveza obveznog izdavanja potvrde o putovanju. Osnova za odlazak na službeni put i dalje se smatra nalogom, a datum stvarnog boravka zaposlenika na odredištu potvrđuje se putnim ispravama ili podacima iz dopisa.

Radni dani - kako se plaćaju radni dani?

Pravila za evidentiranje radnog vremena i iz njih proizašla načela nagrađivanja upućenih radnika

Osnovno pravilo za evidentiranje radnog vremena (naime, ono podliježe plaćanju u okviru isplate koja se zove “putni put”) je da zaposleni građanin radi na službenom putu prema rasporedu tvrtke koja ga je uputila. Sukladno tome, zadržava mu se prosječna plaća za sve radne dane prema uobičajenom rasporedu, kao i za vrijeme dok je te dane na putu. Ako specifičnost službenog putovanja uključuje rad u dane koji padaju u dane vikenda (proglašeni neradni praznici), ono se isplaćuje na temelju plaće i to najmanje u dvostrukom iznosu (čl. 153. Zakona o radu). Alternativno, na zahtjev poslovnog putnika, umjesto dvostrukog plaćanja, sasvim je prihvatljivo osigurati dodatni dan odmora (ipak, radni dan se i dalje plaća, ali po istoj stopi).

U praksi se vrlo često javlja situacija kada je zaposlenik, kako bi uredno obavio službeno putovanje, prisiljen otići na odredište na slobodan dan (ili se vratiti kući na dan koji je naveden kao slobodan dan). Zbog činjenice da se dan kada zaposleni građanin ne može raspolagati svojim osobnim vremenom prema vlastitom nahođenju ne može priznati kao slobodan dan (članak 106. Zakona o radu), plaćanje za takav dan odvija se prema pravilima radnog vremena. slobodan dan (praznik).

Kontroverzno pitanje koje još nije zakonski regulirano je hoće li se odrađeni slobodan dan (proveden na putu) plaćati u cijelosti ili djelomično? Uostalom, zaposlenik može provesti 2 ili 10 sati osobnog vremena na putu. U bilo kojoj od ovih ekstremnih situacija, dvostruka plaća na temelju 8-satnog radnog dana ne bi bila pravedna. Najsigurniji način za rješavanje problema je uspostavljanje u lokalnim regulatornim pravnim aktima organizacije uvjeta da se plaće na takav dan vrše na temelju stvarnog broja sati provedenih na putu.

Prosječna plaća kao osnovica za putne troškove

Prosječna plaća, kao osnovica za izračun putnih naknada, nije uvijek pravedna mjera truda i vremena koje zaposlenik provede na službenom putu. Na primjer, česte su situacije kada isplate izračunate na temelju trenutne službene plaće znatno premašuju iste isplate izračunate "u prosjeku". U tom smislu, sasvim je logično i nimalo nezakonito dopuniti lokalne regulatorne pravne akte organizacije uvjetom dodatne isplate putnih naknada do stvarne plaće.

Prosječna plaća zaposlenika, izračunata radi utvrđivanja iznosa sredstava za rad na službenom putu, utvrđuje se prema općim pravilima za njezin izračun. Postupak je određen posebnom Uredbom odobrenom Uredbom Vlade br. 922 od 24. prosinca 2007. godine.

Iznos isplate u iznosu prosječne plaće za bilo koje vremensko razdoblje jednak je iznosu prosječne dnevne zarade pomnoženoj s brojem obračunskih jedinica za to vrijeme (dani). Za plaću koja se obračunava u satima koristi se koncept prosječne satnice.

Formula za izračun prosječne dnevne zarade je sljedeća:

Prosječna dnevna zarada = zarada zaposlenika za 12-mjesečno razdoblje koje prethodi danu obračuna (koji se sastoji od punih kalendarskih mjeseci) minus jednokratna i socijalna plaćanja / broj stvarno odrađenih dana za isto razdoblje.

Primjer izračuna visine naknade za vrijeme službenog putovanja

Inženjer M.V Vasiliev bio je na službenom putu (uzimajući u obzir vrijeme provedeno na putovanju) od 2. studenog do 8. studenog 2017. godine u Minsku (Bjelorusija). Vasiljevljev radni raspored je 5-petodnevni 40-satni radni tjedan sa slobodnim danima subotom i nedjeljom. U isto vrijeme, 4. studenog (neradni praznik), Vasiliev je bio prisiljen raditi, jer se u Bjelorusiji ovaj dan ne smatra praznikom, a organizacija u koju je poslan radila je. U isto vrijeme, 7. studenog - blagdanski neradni dan u Bjelorusiji - Vasiliev nije radio, ali (prema Rezoluciji) njegova prosječna primanja na ovaj dan i dalje su zadržana.

Tako u prosjeku isplate dospijevaju 2. – 3. studenoga i 7. – 8. studenoga (4 dana), u dvostrukom iznosu i po osnovi plaće - 4. studenog (1 dan).

Podaci potrebni za izračun putnih naknada za Vasilieva:

• zarada za razdoblje od studenog 2016. do listopada 2017. (bez jednokratnih bonusa, bolovanja i godišnjeg odmora) - 350.000 rubalja;
• stvarno odrađeni dani za isto razdoblje - 230;
• Vasiljevljeva plaća - 29.000 rubalja;
• broj radnih dana u studenom 2017. prema proizvodnom kalendaru Ruske Federacije je 21.

Izračun prosječne dnevne zarade:

350 000 rub./230 dana = 1522 rub.

Obračun dnevne plaće za studeni:

29 000 rub./21 dan = 1381 rub.

Obračun plaće za dane službenog puta:

(1522 RUR × 4 dana) + (1381 RUR × 2 × 1 dan) = 8850 RUR

Treba napomenuti da se postupak izračuna naknade tijekom službenog putovanja ne razlikuje ovisno o tome je li zaposlenik poslan sa zadatkom unutar Ruske Federacije ili u inozemstvo.

Dnevnica - novčani iznos za podmirenje osnovnih potreba upućenog radnika za vrijeme putovanja

Dnevnica poslovnom putniku isplaćuje se prema sljedećim pravilima:

1. Dnevnice se obračunavaju za svaki dan putovanja, uključujući praznike, vikende, dane provedene na putu ili u prisilnom zaustavljanju na putu.
2. Za jednodnevno službeno putovanje na teritoriju Ruske Federacije dnevnice se ne obračunavaju (isto pravilo vrijedi ako se zaposlenik svakodnevno vraća kući kada putuje u inozemstvo i vraća se istog dana, polovica dnevnica koje su dospjele za obračun). za jedan dan se plaćaju.
3. Iznos dnevnice određen je lokalnim propisima tvrtke.
4. Dnevnice za dane boravka na teritoriju strane države (od trenutka prelaska državne granice) isplaćuju se u odgovarajućoj stranoj valuti.
5. Na dan odlaska izvan Ruske Federacije plaća se dnevnica prema standardu za službeno putovanje u inozemstvo, dan povratka - prema standardu za službeno putovanje unutar Ruske Federacije.

Minimalni i maksimalni iznos dnevnice nije utvrđen zakonom. Unatoč tome, Porezni zakon još uvijek diktira konvencionalni okvir za poslodavce. Dakle, dnevnice su oslobođene poreza na dohodak u sljedećim granicama:

• 700 rubalja dnevno - po danu poslovnog putovanja unutar Ruske Federacije;
• 2500 rubalja dnevno - po danu poslovnog putovanja u inozemstvo.

U tom slučaju, konverzija izdane strane valute u ruske rublje za porezne svrhe mora se izvršiti prema tečaju na dan izdavanja sredstava.

Važno! Izaslani radnik nije dužan izvještavati o utrošku iznosa izdane dnevnice – novac može trošiti po vlastitom nahođenju. Ne možete odbiti dnevnicu - ova isplata je jamstvo definirano radnim zakonodavstvom, neotuđivo pravo zaposlenog građanina.

Primjer izračuna visine dnevnice za vrijeme trajanja službenog puta u inozemstvu

Programer I.V.Seleznev je poslan na službeni put u Njemačku u periodu od 14. studenog do 18. studenog 2017. godine. Okvirno vrijeme putovanja do odredišta je 1 dan. Prema naručenim putnim kartama, Seleznev će 13. studenoga 2017. napustiti grad u kojem se nalazi poslodavna organizacija te će isti dan prijeći državnu granicu. Seleznjev kreće natrag 18. studenoga navečer, prelazi državnu granicu 19. studenoga i istoga dana stiže u svoj rodni grad. Dnevnica bi se radniku trebala izdati po njegovom zahtjevu uz suglasnost čelnika poduzeća 11.11.2017.

Dakle, prema standardima za službeno putovanje u inozemstvo, isplata dospijeva u danima od 13. do 18. studenog, a prema standardima za poslovno putovanje unutar Ruske Federacije - 19. studenog.

Propisi o službenim putovanjima u tvrtki u kojoj Seleznev radi utvrđuju sljedeće stope dnevnica:

• 600 rubalja - dnevno na poslovnom putovanju u Rusiji;
• 2400 rubalja - dnevno dok ste na poslovnom putu u inozemstvu.

Izračun dnevnice za Seleznev:

(2.400 RUR × 6 dana) + (600 RUR × 1 dan) = 14.400 RUR (moraju biti izdani u eurima prema tečaju od 11. studenog 2016.) + 600 rub. = 15 000 rub.

Isplata troškova koje građanin ima na službenom putu

Sukladno čl. 168. Zakona o radu, popis obveznih naknada troškova službenog putovanja uključuje:

• plaćanje putovanja do mjesta službenog putovanja i kući;
• plaćanje stanovanja tijekom službenog putovanja;
• isplata ostalih troškova službenog putovanja po nalogu ili sa znanjem poslodavca.

Ovaj popis nadopunjuje stavak 23. Rezolucije br. 749, koji definira dodatne troškove za putovanje u inozemstvo koje je poslodavac dužan nadoknaditi:

• izdaci za dobivanje strane putovnice, vize i drugih putnih isprava;
• obvezne konzularne i zračne pristojbe;
• naknade za pravo ulaska ili tranzita motornih vozila;
• izdaci za ostvarivanje obveznog zdravstvenog osiguranja;
• ostala obvezna plaćanja i naknade.

Treba napomenuti da sve vrste nadoknadivih troškova navedene u zakonu podliježu naknadi samo uz predočenje uredno popunjene popratne dokumentacije.

S druge strane, svaka tvrtka ima pravo lokalnim propisima utvrditi bilo koje druge kategorije troškova koji podliježu povratu, kao i neka ograničenja. Na primjer, lokalni propisi o službenim putovanjima mogu predvidjeti naknadu troškova za korištenje prijevoza ili najma stana koji ne prelaze određenu klasu (to znači da će iznos potrošen na dobivanje usluge više razine poslodavac platiti samo djelomično - unutar utvrđene norme).

Lokalni pravni propisi mogu predvidjeti naknadu nedokumentiranih troškova od strane poslodavca.

Treba, međutim, imati na umu da svaki „izlaz“ izvan zakonski utvrđenih normi (što znači uspostavljanje povlaštenijih uvjeta za naknadu troškova zaposlenika od strane domaćih pravnih osoba) povlači za sobom nametanje preplaćenog iznosa poreza na dohodak.

Treba li zaposlenik prijaviti potrošene putne naknade?

Razmatranu kategoriju putnih troškova nadoknađenih od strane poslodavca zahtijeva obveznu potvrdu. Dokument koji je posebno izrađen za tu svrhu je predujam zaposlenika. Sastavlja se u roku od tri radna dana po dolasku sa službenog puta, a uz njega se prilaže sva dokumentacija koja potvrđuje troškove:

• za putne troškove: putne karte, ispis elektroničke karte ili ukrcajne karte (u slučaju kupnje elektroničke karte); potvrde o blagajni (ako su korištene usluge taksi prijevoza); dokumenti koji potvrđuju korištenje osobnog prijevoza zaposlenika (ako je putovanje na poslovnom putu obavljeno osobnim prijevozom zaposlenika) itd.;
• za troškove najma stambenog prostora: blagajnički račun i hotelski račun; ugovor o najmu stana (sobe); ugovor s agencijom za nekretnine (ako je potraga za stanom obavljena preko nje), potvrda o nalogu za blagajnu ili blagajnički račun, s naznakom plaćanja usluga agencije za nekretnine itd.;
• za ostale troškove: dokumenti koji potvrđuju plaćanje komunikacijskih usluga, popisi telefonskih poziva s datumima i vremenima (za troškove komunikacijskih usluga); prtljažni list (za troškove skladištenja prtljage) itd.

Oporezivanje putovanja

Tablica: odbitak poreza na dohodak od iznosa isplaćenih putnih naknada i obračun premija osiguranja

Knjigovodstveno uračunavanje iznosa putnih naknada pri utvrđivanju porezne osnovice za obračun poreza na dohodak

Isplate putovanja uzimaju se u obzir u osnovicu poreza na dohodak uz njihovu dokumentaciju i utvrđivanje ekonomske opravdanosti. Računovodstveni postupak je sljedeći.