rokovi plaćanja poreznih agenata. Porez na osobni dohodak

Promjene će se izvršiti u 23. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s porezom na dohodak u 2016. godini. Izmjene su utjecale na postupak podnošenja izvješća, porezne olakšice, rokove plaćanja poreza na dohodak u 2016. godini itd. Više o svim izmjenama poreza na dohodak u 2016. godini pročitajte u ovom članku

Promjene poreza na dohodak u 2016. godini

Promjena #1. U 2016. godini, uz 2 potvrde o porezu na dohodak, organizacije će dostavljati tromjesečne obračune poreza na dohodak. Pokazat će koliko je poreza na dohodak obračunato za razdoblje.

Obračun poreza na dohodak za 2016. godinu potrebno je dostaviti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja, odnosno najkasnije do 30. travnja, 31. srpnja i 31. listopada. I godišnji obračun poreza na dohodak zajedno s 2 potvrde o porezu na dohodak za prošlu godinu najkasnije do 1. travnja.

Promjena #2. Od 1. siječnja 2016. porez na dohodak na plaće za godišnji odmor i beneficije morat će se prenijeti strogo najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvršena isplata. Odgovarajuće izmjene i dopune unesene su u članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije (Savezni zakon br. 113-FZ od 2. svibnja 2015.).

U 2015. porez na dohodak od naknade za godišnji odmor morao je biti uplaćen u proračun na dan kada je doznačen na bankovni račun zaposlenika ili na dan kada je novac primljen od banke za isplatu naknade za godišnji odmor iz blagajne organizacije (klauzula 6. , članak 26. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za sve ostale dohotke porez na dohodak treba doznačiti u proračun najkasnije jedan dan. nakon dana njihove uplate.

Ime br. 3. Standardna porezna olakšica za djecu do tada će biti dostupna radnicima. dok njihov prihod ne prijeđe 350.000 rubalja. U 2015. ograničenje prihoda je 280.000 rubalja.

Promjena #4. Od 1. siječnja 2016. zaposlenici koji su roditelji ili posvojitelji djece s invaliditetom mlađe od 18 godina (do 24 godine - ako je dijete osoba s invaliditetom 1. ili 2. skupine, redoviti student) imaju pravo na odbitak u iznosu od 12.000 rubalja. Za skrbnike, skrbnike i posvojitelje sličan odbitak bit će 6.000 rubalja.

U 2015. godini odbitak za djecu s invaliditetom iznosio je 3000 rubalja.

Promjena #5. Od 2016. godine zaposlenici će moći primati više socijalnih odbitaka od svog poslodavca. Dakle, u 2015. godini zaposlenik se može prijaviti organizaciji za sljedeće socijalne odbitke:

• o izdacima za nedržavno mirovinsko osiguranje (NPO), dobrovoljno mirovinsko osiguranje (VPS) i dobrovoljno životno osiguranje (DOŽ), ako je ugovor o DZO sklopljen na razdoblje od najmanje pet godina (podtočka 4. stavak 1. čl. 219. Porezni zakon Ruske Federacije);
• za plaćanje dodatnih doprinosa za osiguranje za financiranu mirovinu (podklauzula 5, klauzula 1, članak 219 Poreznog zakona Ruske Federacije).

A od 2016. popis socijalnih odbitaka bit će dopunjen odbitkom za liječenje i obrazovanje.

Promjena #6. Od 2016. bit će više vremena za podnošenje 2-NDFL potvrda s "značajkom 2". Odnosno potvrde o nemogućnosti obustave poreza na dohodak zaposlenika. Poreznoj će ih morati poslati u duljem roku - najkasnije do 1. ožujka.

Promjena br. 7. Od 2016. više poslodavaca moći će prijaviti porez na dohodak na papiru. Tako će tvrtke koje su godišnje isplatile dohodak manje od 25 zaposlenika moći predati potvrde 2-NDFL i izračune 6-NDFL na papiru. A ako je naknadu primalo 25 ljudi ili više, tada će morati podnijeti izvješća u elektroničkom obliku.

U 2015. ograničenje je bilo 10 osoba.

Promjena br. 8. Od 2016., kada sudionik napusti društvo, moći će dobiti odbitak poreza na dohodak u iznosu vrijednosti svog udjela (Savezni zakon od 8. lipnja 2015. br. 146-FZ).

Podsjetimo, u 2015. ako osnivač dobrovoljno napusti doo. Pritom ne prodaje svoj udio tvrtki, već jednostavno koristi svoje zakonsko pravo na izlazak iz tvrtke. Ne može smanjiti poreznu osnovicu poreza na dohodak odbitcima predviđenim člancima 118. - 221. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Promjena #9. Od 2016., za oslobađanje od poreza na dohodak, minimalno razdoblje vlasništva nad nekretninama neće biti tri godine, već pet godina (članak 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, ovo će se pravilo primjenjivati ​​na nekretnine stečene nakon 1. siječnja 2016. godine, a ne koriste se u poslovnoj djelatnosti.

Pritom će se izuzeti: nekretnine primljene temeljem ugovora o darovanju, nasljeđivanjem, temeljem ugovora o najmu ili privatizacije. Za takve objekte bit će rok od tri godine.

Promjena br. 10. Od 2016. porez na dohodak na materijalna davanja trebat će se obračunavati svaki mjesec. U 2015. to se mora učiniti u trenutku otplate kredita ili plaćanja kamata.

Promjena br. 12. Od 2016. godine za potrebe obračuna poreza na dohodak pojašnjavat će se datumi kada se dohodak smatra primljenim.

Datumi primitka prihoda u 2016. godini

Svako tromjesečje (rok za predaju najkasnije do 30. travnja, 31. srpnja i 31. listopada, godišnji obračun potrebno je predati najkasnije do 1. travnja sljedeće godine);

Utvrđena je nova vrsta odgovornosti za pružanje dokumenata koji sadrže sumnjive informacije od strane poreznog agenta u iznosu od 500 rubalja za svaki dokument koji sadrži takve informacije (članak 1261. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Dodana mogućnost blokade mogućnosti obavljanja transakcija po tekućem računu poreznog agenta za nepravovremeno predaju obračuna;

Uvedene su novčane kazne za porezne agente za nepodnošenje obračuna u određenom roku u iznosu od 1.000 rubalja. (Klauzula 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Savezni zakon br. 382-FZ od 29. studenog 2014. (odnosi se na imovinu stečenu nakon 1. siječnja 2016.).

Od 2016. godine promijenjeno je razdoblje u kojem je nekretnina u vlasništvu poreznog obveznika, nakon čega se prihod od njezine prodaje neće oporezivati. Prije 2016. to je razdoblje bilo 3 godine, no sada porezni obveznik nije dužan platiti porez pri prodaji nekretnine koja je u njegovom vlasništvu dulje od 5 godina.

Štoviše, ovo se pravilo ne odnosi na one predmete koji su primljeni privatizacijom, nasljeđivanjem i donacijom od bliskih srodnika, osim toga, prema ugovoru o doživotnom uzdržavanju s uzdržavanim osobama.

Osim toga, od 2016. godine 2NDFL uvodi nova pravila za utvrđivanje iznosa oporezivog dohotka pri prodaji nekretnine po cijeni koja je znatno niža od tržišne.

Kada se dohodak poreznog obveznika od prodaje nekretnine pokaže manjim od katastarske vrijednosti te nekretnine na dan 1. 1. godine u kojoj je stanje napravljeno. uknjižba prijenosa vlasništva, pomnožena s faktorom smanjenja od 0,7; u porezne svrhe, prihod poreznog obveznika od prodaje navedenog objekta uzima se jednak katastarskoj vrijednosti ovog objekta, pomnožen s faktorom smanjenja od 0,7.

Savezni zakon od 6. travnja 2015. br. 85-FZ.

Od 2016. godine pojedinci mogu primati socijalne naknade. odbitke za liječenje i obuku od svog poslodavca. U tu svrhu zaposlenik mora dostaviti pisani zahtjev kojim se potvrđuje pravo na primanje socijalnih odbitaka, a koji izdaje porezno tijelo.

Savezni zakon br. 317-FZ od 23. studenog 2015.

Od 1. siječnja 2016. do 12 tisuća rubalja. Povećan je standardni odbitak poreza na dohodak za dijete s invaliditetom.

Porezni odbitak u iznosu od 12 tisuća rubalja. mogu izdati roditelji, bračni drug roditelja i posvojitelji u odnosu na:

Dijete s invaliditetom mlađe od 18 godina;

Redoviti student, diplomirani student, specijalizant, pripravnik, student mlađi od 24 godine, ako je osoba s invaliditetom I. ili II.

Skrbnici, skrbnici, posvojitelji i njihovi supružnici koji uzdržavaju takvu djecu mogu dobiti odbitak u iznosu od 6.000 rubalja.

Iznos prihoda također je promijenjen, nakon dostizanja (na obračunskoj osnovi od početka godine) više se ne mogu izdati standardni porezni odbitci - od 280.000 do 350.000 rubalja.

Savezni zakon od 23. studenog 2015. br. 320-FZ.

Od siječnja 2016. porezom na dohodak ne podliježu prihodi u obliku iznosa troškova postupka koji su poreznom obvezniku vraćeni temeljem sudske odluke;

Osim toga, čl. 214.2 i 214.2.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji predviđaju jedinstveni pristup oporezivanju poreza na dohodak pojedinaca primljenih od polaganja sredstava u bankama u Ruskoj Federaciji, kao iu kreditnim potrošačkim zadrugama i poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge.

Promjene u 2-NDFL od 2016. - naziv potvrde 2-NDFL.

Nova potvrda na obrascu 2-NDFL sada sadrži polje "Broj korekcije". U ovom polju morate navesti odgovarajuće brojeve:

• 00 - ako se potvrda sastavlja u prvom primjerku;
• 01, 02 i sl. - upisuje se pripadajući broj popravne potvrde;
• 99 - kada se dostavi potvrda o otkazivanju 2-NDFL.

Promjene 2-NFDL od 2016. godine - odjeljak 2 „Podaci o fizičkoj osobi - primatelju dohotka.”

Nova potvrda na obrascu 2-NDFL sada sadrži polje "PIB u državi državljanstva", u koje porezni obveznik mora unijeti podatke o PIB-u stranih zaposlenika. Osim starih statusa:

• 1 - stanovnici;
• 2 - nerezidenti;
• 3 - visokokvalificirani stručnjaci.

Također, u obrazac 2NDFL od 2016. uključen je dodatni porez. šifre statusa poreznog obveznika:

• 4 - za zaposlenike koji su sudionici državnog programa za dobrovoljno preseljenje sunarodnjaka koji žive u inozemstvu;
• 5 - za strane zaposlenike koji imaju status izbjeglice ili su dobili privremeni azil u Rusiji;
• 6 - za strane zaposlenike koji rade na temelju patenta.

Osim toga, što se tiče stranih zaposlenika, u polju "Adresa prebivališta u Ruskoj Federaciji" morate navesti adresu na kojoj je strani zaposlenik prijavljen u Rusiji u svom mjestu prebivališta ili mjestu boravka.

Promjene u 2-NFDL od 2016. - Odjeljak 4 “Standardni, socijalni, investicijski i porezni odbici.”

U novoj potvrdi na obrascu 2-NDFL u odjeljku 4 sljedeće promjene:

• osim imovinskih i socijalnih odbitaka, odjeljak 4 sadrži informacije o odbicima od ulaganja;
• Postoji polje za pojedinosti obavijesti o primanju socijalnih odbitaka.

Promjene u 2-NFDL od 2016. - odjeljak 5 "Ukupni iznosi dohotka i poreza."

U odjeljku 5 nove potvrde na obrascu 2-NDFL sada postoji polje za unos podataka o fiksnim predujmovima. Dodano je i polje za detalje obavijesti, kojim se potvrđuje pravo na umanjenje poreza za iznos fiksnih plaćanja.

Promjene u 2-NFDL od 2016. - imenici kodova dokumenata i regija.

Imenik “Šifre dokumenata” (Prilog 1 narudžbi). Promijenjena je šifra za potvrdu o privremenom azilu. Od 2016. godine potrebno je navesti šifru 19, umjesto šifre 18.

Imenik “Regionalni kodovi” (Dodatak 2 narudžbi). Dodani kodovi za Krim i Sevastopolj: 91 odnosno 92.

Sada, prema novom obrascu potvrde 2-NDFL, ako je porezni agent obračunao i isplatio pojedincu tijekom poreznog razdoblja prihod koji se oporezuje po različitim stopama, tada se odjeljci 3, 4 i 5 potvrde moraju ispuniti za svaki Porezna stopa. Odnosno, svi prihodi zaposlenika, bez obzira na vrstu prihoda, moraju biti uključeni u jednu potvrdu 2NDFL. U tom slučaju, odjeljci 3, 4 i 5 moraju se ispuniti odvojeno po različitim stopama.

Bilješka: Prezime i ime stranih državljana mogu se upisivati ​​slovima engleske abecede.

U polju za upis adrese stranog državljanina potrebno je navesti punu adresu na kojoj je prijavljen u Ruskoj Federaciji u mjestu prebivališta ili prijave.

Od 1. siječnja 2016. (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije), porez na osobni dohodak koji je zadržan od bolovanja i naknade za godišnji odmor morat će se prenijeti u proračun najkasnije dana u mjesecu u kojima su bili plaćeni.

Bilješka: U obračunatom porezu novčići se moraju zaokružiti.

Od sljedeće godine poslodavci će morati podnositi tromjesečne uplate poreza na dohodak. Ova obveza uvedena je Saveznim zakonom br. 113-FZ. Istim zakonom uvedene su izmjene i dopune Poreznog zakona o postupku obračunavanja, obustavljanja i plaćanja poreza na dohodak od strane poreznih agenata. Tako od iduće godine rok za doznaku poreza na dohodak u proračun neće ovisiti o načinu isplate dohotka - na račun zaposlenika, iz blagajne ili na drugi način. Pozivamo računovođe da se upoznaju s ovom i ostalim promjenama.

Obračun poreza na dohodak

Prema važećim propisima, porezni agenti obračunavaju porez na dohodak prema obračunskom načelu od početka godine prema rezultatima svakog mjeseca na sve dohotke na koje se primjenjuje porezna stopa od 13 posto (čl. 224. st. 1. stavak 3. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Drugim riječima, porez se ne može obračunati do kraja mjeseca, jer se do tog trenutka prihod ne može smatrati primljenim.

Od 2016. godine donekle će se promijeniti pristup obračunu poreza. Porez će se i dalje morati izračunati na obračunskoj osnovi, ali ne na temelju rezultata svakog mjeseca, već na datum stvarnog primitka dohotka, određenog prema pravilima članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Datum primitka prihoda

Podsjetimo, datum primitka dohotka je datum na koji se dohodak priznaje kao stvarno primljen za potrebe uključivanja u osnovicu poreza na dohodak. Ovisi o vrsti primljenog dohotka. Na primjer, za dohodak u novcu, dan primitka dohotka smatra se danom isplate; za prihode u naravi - dan njihovog prijenosa; za dohodak u obliku plaće - zadnji dan u mjesecu za koji je dohodak obračunat.

Ako govorimo konkretno o plaćama, komentirani zakon ne predviđa izmjene. Datum primitka takvog dohotka, kao i sada, smatrat će se posljednji dan u mjesecu za koji je plaća obračunata. Primjerice, ako se plaća za travanj prenosi u dva dijela - 20. travnja i 5. svibnja - danom stvarnog primitka primanja (koje je isplaćeno i u travnju i u svibnju) smatra se 30. travnja (2. stavak 223. Porezni zakon Ruske Federacije).

No, zakonodavci su unijeli dopune i pojašnjenja u pogledu datuma primitka dohotka u nekim drugim situacijama. Pogledajmo ih.

Višak dnevnice

U kojem trenutku treba obračunati porez na dohodak na dnevnice koje se izdaju izaslanom radniku u iznosu većem od utvrđenih normativa? Stav financijske službe po ovom pitanju se promijenio. Tako je bilo pojašnjenja da je datum primitka prihoda u obliku dnevnica isplaćenih iznad norme datum njihove isplate (pismo Ministarstva financija Rusije br. 03-04-06/6-135 ). Međutim, kasnije su službenici priznali da dok se ne odobri akontacija, zaposlenik nema primanja.

Ne bi trebalo biti neslaganja po ovom pitanju. Od 2016. godine na snagu stupa pravilo prema kojem će se datumom primitka primitka smatrati zadnji dan u mjesecu u kojem se akontacija odobrava nakon povratka radnika sa službenog puta (podtočka 6. točka 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, porez će se morati obračunati na ovaj datum.

Prihodi od štednje na kamatama

Ako je tvrtka zaposleniku izdala beskamatni zajam ili zajam po niskoj kamatnoj stopi, postavlja se pitanje: na koji datum treba utvrditi dohodak u obliku štednje na kamatama? Za beskamatne kredite taj datum još nije zakonom utvrđen. Rusko ministarstvo financija u više je navrata navelo da prihod u obliku štednje na kamatama na beskamatni zajam treba utvrditi na dan otplate duga.

Od 2016. računovođa tvrtke koja izdaje zajmove zaposlenicima morat će se rukovoditi novim podstavkom 7. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovo pravilo kaže da se datumom primitka prihoda u obliku uštede na kamatama treba smatrati zadnji dan svakog mjeseca tijekom razdoblja za koje su posuđena sredstva osigurana.

Otpis lošeg duga

Od 2016., u stavku 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije pojavit će se novi podstavak 5., prema kojem će, kada se loš dug otpiše iz bilance organizacije, datum primitka prihoda biti smatra se danom takvog otpisa.

Ovu odredbu treba primijeniti, primjerice, ako banka ne može (iz nekog razloga) naplatiti posuđena sredstva od zajmoprimca, te otpisuje dug kao loš. Tada će se smatrati da je dužnik na dan otpisa duga primio prihod u obliku iznosa duga. Sukladno tome, porez se mora obračunati na ovaj datum. Ova će se odredba odnositi i na druge organizacije, ne samo na banke.

Prijeboj protutražbina

Pretpostavimo da osnivač poduzeća ima dug prema poduzeću (primjerice, primljeni kredit), a poduzeće zauzvrat ima dug prema njemu (primjerice, neisplaćene dividende). U takvoj situaciji dugovi se mogu vratiti prebojem istovrsnih protutražbina. To nije zabranjeno (članci 410, 411 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Hoće li osnivač imati ekonomsku korist ako se na ovaj način razduži poduzeću? Koji trenutak treba smatrati datumom primitka takvog prihoda?

Odgovor je sadržan u novom podstavku 4. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji će stupiti na snagu 2016. godine. Ovom odredbom je izravno navedeno da će se kod prijeboja istovrsnih protutražbina kao dan prijeboja tih potraživanja odrediti datum stvarnog primitka dohotka.

Dodajmo da je zakon koji se komentira također razjasnio postupak utvrđivanja datuma primitka dohotka kada porezni obveznik kupi vrijednosne papire (podtočka 3, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak po odbitku

Porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo ostaje na snazi ​​i sljedeće godine.

Dodatak ove norme komentiranim zakonom odnosi se na slučajeve isplate dohotka u naravi i primitka dohotka u obliku imovinskih koristi. U tim situacijama agent za zadržavanje mora zadržati porez na bilo koji prihod koji je platio pojedincu u gotovini. Ali uzimajući u obzir ograničenje, ne može se obustaviti više od 50 posto gotovinskog dohotka poreznog obveznika.

Postupak prijenosa poreza na dohodak

Danas porezni agenti imaju različite rokove za plaćanje poreza na dohodak, koji se obračunava i zadržava od pojedinca (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Te smo datume saželi u tablici.

Stol. Kada porezni agenti prebacuju porez na dohodak u proračun?

Od 1. siječnja 2016. uvodi se opće pravilo - porezni agenti bit će dužni doznačiti porez na dohodak u proračun najkasnije sljedeći dan od dana kada porezni obveznik isplati dohodak. Ova je norma sadržana u novom tekstu stavka 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Posljedično, više neće biti bitan, primjerice, trenutak primitka sredstava od banke za isplatu dohotka. Također, nećete morati platiti porez na dan kada su sredstva doznačena na bankovni račun pojedinca. To se može učiniti sljedeći dan.

Od 2016. godine poslodavci će biti dužni:

Izračunajte porez (uzimajući u obzir odredbe članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji određuje datum primitka dohotka);
porez po odbitku (izravno iz dohotka poreznog obveznika kada ih plaća, stavak 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije);
prenijeti porez najkasnije dan nakon dana isplate dohotka (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prijenos poreza na dohodak od bolovanja i godišnjeg odmora

Za plaćanje poreza na dohodak od naknada za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) i regresa zakonodavac je predvidio posebno pravilo. Porez na dohodak zadržan od ovih isplata morat će se prenijeti najkasnije do posljednjeg dana mjeseca u kojem su plaćeni (novo izdanje članka 226. članka 226. članka 6. Poreznog zakona Ruske Federacije). I ova odredba će stupiti na snagu 2016. godine.

Imajte na umu da trenutačno rok za plaćanje poreza na te uplate nije naveden u Poreznom zakonu. Objašnjenja službenih tijela svode se na to da se porez na dohodak od naknada i godišnjih odmora ne treba prenijeti na kraju mjeseca (kao od plaće), nego na dan kada se novac primi iz banke ili prebaci na iskaznica zaposlenika.

Početak 2016. godine očekivano je donio veliki broj novosti u području oporezivanja. Promjene nisu zaobišle ​​jedno od najzahtjevnijih područja računovodstva u području naplate poreza: porez na dohodak (NDFL).

Prema zakonodavstvu o porezu na dohodak, u većini slučajeva porezni obveznik nije taj koji plaća, već porezni agent - poduzeće, organizacija ili drugi gospodarski subjekt koji vrši plaćanja pojedincima. Svaki poslodavac koji koristi plaćenički rad ili vrši druge isplate fizičarima mora obračunati plaćeni dohodak, zadržane poreze i prenijeti odvojeno za svakog poreznog obveznika.

Sastav porezne osnovice

Porezna osnovica poreza na dohodak u 2016. godini nije pretrpjela značajnije promjene. Porez se mora obustaviti na sve dohotke isplaćene pojedincima: plaće, dividende, darove, dobitke, isplate po građanskim ugovorima itd.

Neoporezivi dohodak isplaćuje se u cijelosti. To uključuje alimentaciju, dobrotvorne donacije i neke vrste financijske pomoći. Popis neoporezivih primitaka dan je u čl. 217 Porezni zakon.

Osim toga, nema potrebe obračunavati porez po odbitku na isplate čiji primitak obvezuje poreznog obveznika na podnošenje porezne prijave. To su obračuni s poduzetnicima za usluge i robu u okviru trgovačkih djelatnosti, kupnja nekretnina od fizičkih osoba i sl.

Odbici za porez na osobni dohodak

Za obračun poreza na dohodak porezna osnovica umanjuje se za zakonom predviđene odbitke. Porezni agenti mogu uzeti u obzir sljedeće vrste odbitaka prilikom izračuna:

• standard;
• vlasništvo;
• društveni;

Za računovodstvo su standardni odbici od posebne važnosti, budući da ih samostalno obračunava porezni agent. Imovinske i socijalne odbitke unaprijed provjeravaju porezni inspektori.

Standardni odbici

Osnova za standardne odbitke je zahtjev zaposlenika u računovodstvu tvrtke, popraćen dokumentima za odbitak. Odnosno, za primjenu odbitka potrebna je pismena želja poreznog obveznika.

Standardni odbici po uplatitelju:

Ako postoje razlozi za oba odbitka, odobrava se jedan od njih.

Standardni odbici za djecu:

Jedini roditelj, kao i jedan od roditelja, ako drugi roditelj odbije odbitak, ima pravo na dvostruki odbitak. Odbici za djecu ostvaruju se do punoljetnosti djeteta, a za redovito obrazovanje - do 24 godine.

Pružanje odbitka ograničeno je na ograničenje prihoda od 350 tisuća rubalja.

Imovinski i društveni odbici

Novost za 2016. je mogućnost primanja socijalnog odbitka od poslodavca. Prije se taj odbitak mogao dobiti samo u poreznoj upravi na kraju godine.

Porezni ured provjerava točnu prijavu i iznos imovinskih i socijalnih odbitaka. Računovodstvo može smanjiti poreznu osnovicu za te odbitke samo ako postoji obavijest Savezne porezne službe. Zaposlenik se prijavljuje za obavijest poreznoj službi u mjestu prebivališta s paketom potrebnih dokumenata. Nakon donošenja pozitivne odluke o odbitku, on u računovodstvo poslodavca donosi zahtjev za odbitak i obavijest Saveznoj poreznoj službi.

Obično računovodstveni odjel zaposleniku daje imovinske ili socijalne odbitke od mjeseca kada je primio obavijest. Neki poslodavci smatraju da bi odbitak trebalo uzeti u obzir od početka godine, a ranije vratiti porez po odbitku. Sudska praksa ukazuje na zakonitost korištenja obračuna od početka godine. Ali nisu svi poslodavci spremni braniti prava zaposlenika na sudu.

Porezna stopa

U 2016. godini nastavlja se primjenjivati ​​osnovna porezna stopa za rezidente - 13%, neovisno o visini dohotka. 35% mora se platiti na dobitke i nagrade u vrijednosti većoj od 4 tisuće rubalja, pogodnosti na zajmove i oporezivi dio kamata na depozite.

Dohodak nerezidenata oporezuje se po stopi od 30%.

Postupak za zadržavanje i plaćanje

Poreznom agentu zabranjeno je plaćanje poreza na dohodak iz vlastitih sredstava. Iznos poreza mora biti zadržan od novca koji pripada obvezniku poreza na dohodak.

Zakonodavci su razjasnili rok za prijenos poreza u 2016. godini:

• sljedeći dan nakon isplate dohotka;
• zadnji dan u mjesecu isplate obračuna godišnjeg odmora i bolovanja.

Također, za neke vrste primanja utvrđen je novi datum primitka:

• materijalna davanja po ugovorima o kreditu (zajmu) računaju se na kraju svakog mjeseca važenja takvog ugovora;
• obračunski iznosi iznad limita uključuju se u prihode na kraju mjeseca odobrenja predujma.

Izvještavanje poreznog agenta

Računovodstvo poslodavca vodi obračune poreza na dohodak za svakog isplatitelja u poreznim registrima. Porezne registre poreza na dohodak izrađuje svako poduzeće samostalno. Nepostojanje poreznih registara smatra se grubim kršenjem računovodstva.

Od 2016. godine poslodavac dostavlja izvješća tromjesečno i na kraju godine. Tromjesečno izvješće prezentirano je u novom obrascu izvješća 6-NDFL. U njemu porezni agent odražava kumulativni ukupni iznos plaćenog dohotka i obračunatog poreza za poduzeće u cjelini. 6-NDFL mora se podnijeti u roku od mjesec dana nakon završetka tromjesečja i prije 1. travnja na kraju godine.

Na kraju godine poslodavac Federalnoj poreznoj službi dostavlja potvrde 2-NDFL, koje individualiziraju dohodak i porez za porezne obveznike. Obrazac 2-NDFL doživio je manje izmjene. Produžen je rok za dostavu potvrda za fizičke osobe na čije prihode agent ne može zadržati porez po odbitku. Ove potvrde mogu se dostaviti do 1. ožujka sljedeće godine. Potvrde za ostale uplatitelje potrebno je dostaviti do 1. travnja.

Zaključak

Da biste pravilno izračunali i platili porez na dohodak, morate pažljivo pratiti sve novosti u području oporezivanja. Samo pravovremeni odgovor na uvedene promjene pomoći će u izbjegavanju novčanih kazni i drugih kazni porezne službe. Ispravno izračunajte poreze i podnesite izvješća.

" № 1/2016

Od 2016. godine na snagu stupaju brojne izmjene vezane uz obračun, plaćanje i prijenos poreza na dohodak. Riječ je o novom postupku ostvarivanja standardnih poreznih olakšica za djecu, uvođenju mogućnosti ostvarivanja socijalnih olakšica za obrazovanje i liječenje kod poslodavca te izmjenama u postupku po odbitku i prijenosu poreza na dohodak. O ovim i drugim promjenama ćemo govoriti u članku.

Novi postupak za pružanje standardnih odbitaka za djecu

Pri obračunu poreza na dohodak, dohodak pojedinaca koji se oporezuje po stopi od 13% umanjuje se za iznos standardnih poreznih olakšica za njihovu djecu.

Pružanje standardnih poreznih olakšica za djecu provodi se na način utvrđen stavcima. 4 st. 1 čl. 218 Porezni zakon Ruske Federacije. Prema izmjenama i dopunama unesenim Saveznim zakonom br. 317-FZ od 23. studenog 2015. na ovaj podstavak, počevši od 2016., standardni porezni olakšice za djecu daju se prema novim pravilima.

Zbog ažurirane verzije paragrafa. 4 st. 1 čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni odbitak za "djecu" za svaki mjesec poreznog razdoblja daje se u sljedećim iznosima:

• 1400 rub. – za prvo dijete;
• 1400 rub. – za drugo dijete;
• 3000 rub. – za treće i svako sljedeće dijete;
• 6000 rub. – za svako dijete s invaliditetom koje uzdržava skrbnik, staratelj, posvojitelj, bračni drug posvojitelja;
• 12 000 rub. – za svako dijete s invaliditetom koje uzdržava roditelj, bračni drug roditelja ili posvojitelj.

Podsjetimo, 2015. godine odbitak za dijete s invaliditetom iznosio je 3000 rubalja. bez obzira tko ga je uzdržavao: roditelj ili skrbnik, posvojitelj ili skrbnik.

Dakle, sa U 2016. povećan je iznos odbitaka za djecu s invaliditetom. Štoviše, sada visina odbitka također ovisi o statusu osobe koja uzdržava dijete s invaliditetom.

Za ostalu djecu koja nisu s invaliditetom iznosi odbitaka ostali su isti.

“Dječji” porezni odbitak vrši se za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta mlađeg od 24 godine. Odbitak se ostvaruje od mjeseca rođenja djeteta (djece), odnosno od mjeseca u kojem je izvršeno posvojenje, ustanovljeno skrbništvo ili od mjeseca stupanja na snagu ugovora o prijenosu djeteta. dijete (djeca) na odgoj u obitelji do isteka godine u kojoj je dijete (djeca) navršilo gore navedenu dob ili je istekao ugovor o premještaju djeteta (djece) na odgoj u obitelj ili je prijevremeno prekinuto, ili je nastupila smrt djeteta (djece). Porezni odbitak predviđen je za razdoblje studiranja djeteta (djece) u obrazovnoj ustanovi i (ili) obrazovnoj ustanovi, uključujući akademski dopust izdan na propisan način tijekom razdoblja studiranja.

Kao i prije, porezni odbitak se udvostručuje ako:

1) roditelj (posvojitelj, posvojitelj, skrbnik, staratelj) na kojeg se primjenjuje porezna olakšica priznaje se kao jedini. Važno je napomenuti da dvostruki odbitak samohranom roditelju prestaje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca njegovog vjenčanja;

2) jedan od roditelja (posvojitelja) odbio je primiti porezni odbitak u korist drugog roditelja (posvojitelja), o čemu je pismeno obavijestio poreznog agenta.

Porezni odbitak ostvaruju roditelji, bračni drug roditelja, posvojitelji, skrbnici, staratelji, udomitelji, bračni drug posvojitelja na temelju njihovih pisanih zahtjeva i dokumenata kojima se potvrđuje pravo na ovaj porezni odbitak. Istodobno, za pojedince čije je dijete (djeca) izvan Ruske Federacije, porezni odbitak se daje na temelju dokumenata ovjerenih od strane nadležnih tijela države u kojoj dijete (djeca) živi.

Još jedna novost vezana uz davanje odbitka za djecu je povećanje dohodovne granice iznad koje se navedeni odbitak ukida.

Dakle, počevši od 2016. godine, porezni odbitak vrijedi do mjeseca u kojem je dohodak poreznog obveznika (osim dohotka primljenog od udjela u kapitalu u aktivnostima organizacija u obliku dividende od strane pojedinaca koji su porezni rezidenti Ruske Federacije) , izračunato na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, premašilo je 350 000 rub. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 350.000 rubalja, porezni odbitak se ne primjenjuje. Podsjetimo, u 2015. ograničenje je bilo 280.000 rubalja.

Tako, u 2016. ograničenje dohotka koje daje pravo na odbitak za "djecu" poraslo je za 70.000 rubalja.(od 280.000 rubalja do 350.000 rubalja).

Pružanje socijalnih odbitaka za liječenje i obuku od strane poslodavca

Dohodak poreznih obveznika koji se oporezuje po stopi od 13% može se umanjiti za iznos socijalnih poreznih olakšica predviđenih čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, to uključuje odbitke:

a) određene paragrafe. 2 str. 219 Porezni zakon Ruske Federacije:

• u iznosu koji je porezni obveznik platio u poreznom razdoblju za školovanje u obrazovnim ustanovama - u visini stvarno nastalih troškova obrazovanja;
• u iznosu koji porezni obveznik-roditelj plaća za školovanje svoje djece mlađe od 24 godine, porezni obveznik-skrbnik (porezni obveznik-povjerenik) za školovanje svojih štićenika mlađih od 18 godina u redovnom obrazovanju u odgojno-obrazovnim ustanovama - u iznosu stvarnih troškova nastalih za ovu obuku, ali ne više od 50.000 rubalja. za svako dijete u ukupnom iznosu za oba roditelja (skrbnika ili skrbnika);

b) utvrđenih st. 3 str. 1 umjetnost. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu koji je porezni obveznik platio u poreznom razdoblju za medicinske usluge koje pružaju medicinske organizacije, pojedinačni poduzetnici koji se bave medicinskom djelatnošću, njemu, njegovom supružniku, roditeljima, djeci (uključujući usvojenu djecu) prema dob od 18 godina, štićenici mlađi od 18 godina (u skladu s popisom medicinskih usluga koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), kao iu iznosu troškova lijekova za medicinsku uporabu (prema popisu lijekova koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), koje je propisao njihov liječnik i kupio porezni obveznik o vlastitom trošku. Za skupe vrste liječenja u medicinskim organizacijama, za pojedinačne poduzetnike koji obavljaju medicinsku djelatnost, iznos poreznog odbitka prihvaća se u iznosu stvarno nastalih troškova. Popis skupih vrsta liječenja odobren je dekretom Vlade Ruske Federacije.

Navedeni socijalni porezni olakšice (osim troškova za obrazovanje djece poreznog obveznika i troškova za skupo liječenje) daju se u iznosu stvarno nastalih troškova, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja. iza .

Do 2016. pravo na prijavu ovih socijalnih odbitaka imalo se tek na kraju poreznog razdoblja prilikom podnošenja porezne prijave poreznom tijelu.

Usvajanjem Saveznog zakona od 06.04.2015 br. 85-FZ Od 2016. godine porezni obveznici dobili su mogućnost socijalnog odbitka za školovanje i liječenje od svog poslodavca.

Prema ažuriranoj verziji stavka 2. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije, olakšice od socijalnog poreza za obuku i liječenje mogu se osigurati poreznom obvezniku prije kraja poreznog razdoblja kada podnese pisani zahtjev poslodavcu (poreznom agentu), pod uvjetom da potonji dostavi potvrdu o pravu na primanje ovih odbitaka, koje je izdalo porezno tijelo u obliku koji je odobrila Savezna porezna služba. Pravo poreznog obveznika na takve socijalne olakšice mora potvrditi porezno tijelo u roku ne dužem od 30 kalendarskih dana od dana kada porezni obveznik podnese poreznom tijelu pisani zahtjev i dokumente koji potvrđuju pravo na primanje socijalnih olakšica.

Socijalne porezne olakšice za obrazovanje i liječenje porezni agent daje poreznom obvezniku počevši od mjeseca u kojem je porezni obveznik podnio zahtjev poreznom agentu za njihovo primanje.

Ako je porezni obveznik, nakon što je porezni obveznik podnio zahtjev poreznom agentu na propisani način za dobivanje odbitaka socijalnog poreza, porezni agent zadržao porez bez uzimanja u obzir takvih odbitaka, iznos viška poreza po odbitku nakon primitka pisanog zahtjeva od poreznog obveznika bit će vraća poreznom obvezniku na način predviđen čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako je na kraju poreznog razdoblja iznos dohotka poreznog obveznika ostvarenog od poreznog agenta bio manji od iznosa socijalnih poreznih olakšica, porezni obveznik ima pravo ostvariti socijalne porezne olakšice na opći način podnošenjem porezne prijave. poreznoj upravi.

Izmjene u postupku obračuna i prijenosa poreza na dohodak

Značajne promjene uvedene su od 2016. saveznim zakonima od 2. svibnja 2015. br. 113-FZ, od 28. studenog 2015. br. 327-FZ u čl. 226. i 223. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuju pravila za izračun, zadržavanje i prijenos iznosa poreza na osobni dohodak.

Razmotrimo izmjene čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, u obliku tablice u kojoj su, radi usporedbe, navedene pojedine odredbe ovog članka u ažuriranom izdanju (na snazi ​​od 2016.) i starom izdanju (na snazi ​​2015.).

U skladu s dodacima Saveznog zakona od 2. svibnja 2015. br. 113-FZ na stavak 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, za određeni broj prihoda pojedinca utvrđuje se dan koji se mora smatrati datumom njihovog stvarnog primitka. Posebno se pojašnjava postupak utvrđivanja datuma stvarnog primitka prihoda za slučajeve stjecanja vrijednosnih papira, prijeboja međusobnih jednorodnih potraživanja, otpisa nenaplativih potraživanja i naknade putnih troškova.

Dakle, prema novom izdanju st. 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri izračunu poreza na dohodak, datumom stvarnog primitka dohotka općenito se smatra:

1) dan isplate dohotka, uključujući i prijenos dohotka na bankovne račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba - kod primanja dohotka u gotovini;

2) dan prijenosa dohotka u naravi - kod primanja dohotka u naravi;

3) dan stjecanja dobara (poslova, usluga), stjecanja vrijednosnih papira - po primitku prihoda u obliku materijalne koristi. Ako se plaćanje stečenih vrijednosnih papira vrši nakon prijenosa vlasništva nad tim vrijednosnim papirima na poreznog obveznika, kao datum stvarnog primitka dohotka utvrđuje se dan odgovarajuće uplate na ime troška nabave stečenih vrijednosnih papira;

4) dan prijeboja sličnih protutražbina;

5) dan otpisivanja lošeg duga iz bilance organizacije u skladu s utvrđenim postupkom;

6) zadnji dan u mjesecu u kojem se akontacija odobrava nakon povratka radnika sa službenog puta;

7) posljednjeg dana svakog mjeseca u razdoblju za koje su osigurana pozajmljena (kreditna) sredstva, po primitku prihoda u vidu materijalne koristi od uštede na kamatama pri primitku posuđenih (kreditnih) sredstava.

Zaključno navodimo glavne promjene poreza na dohodak koje su stupile na snagu 2016. godine:

• povećan je standardni porezni odbitak za djecu s invaliditetom;
• povećana je granica dohotka, iznad koje se ukida odbitak za djecu;
• porezni obveznik ima priliku podnijeti zahtjev za odbitak socijalnog poreza za obuku i liječenje od poslodavca;
• Promijenjen je postupak obračuna i prijenosa poreza na dohodak. Sada se porez obračunava na datum stvarnog primitka dohotka, a ne na temelju rezultata svakog mjeseca. U tom slučaju, porez po odbitku mora se prenijeti najkasnije na dan koji slijedi nakon dana isplate dohotka;
• produžen je rok za obavještavanje poreznog obveznika i poreznog tijela o nemogućnosti obustave poreza na dohodak za mjesec dana;
• Za pojedine dohotke pojašnjen je postupak priznavanja datuma njihova stvarnog primitka. Konkretno, za iznose naknada putnih troškova kao datum stvarnog primitka primanja priznaje se zadnji dan u mjesecu u kojem je akontacija odobrena nakon povratka radnika sa službenog puta.

Uz izmjene navedene u ovom članku, u 2016. godini na snagu su stupile značajne novine vezane uz podnošenje prijave poreza na dohodak, i to:

• uvedena je obveza tromjesečnog podnošenja obrasca 6-NDFL;
• odobren je novi obrazac 2-NDFL, prema kojem je potrebno dostaviti podatke za 2015. godinu;
• povećan je broj pojedinaca koji ostvaruju dohodak s 10 na 25 osoba, iznad kojih je porezni agent dužan podnositi prijave poreza na dohodak elektroničkim putem;
• Pooštrena je odgovornost za nepoštivanje rokova za podnošenje prijave poreza na dohodak, kao i za davanje lažnih podataka.

Više o ovim promjenama pročitajte u sljedećim brojevima časopisa.