Proprietate amortizabilă: definiție, cerințe și caracteristici. Ce mijloace fixe nu sunt supuse amortizarii? Proprietatea amortizabilă include

28.06.2024

1. În sensul prezentului capitol, proprietatea amortizabilă este recunoscută drept proprietate, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul capitol), sunt utilizate de acesta pentru a genera venituri și al cărui cost se rambursează prin calcularea amortizarii. Proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 40.000 de ruble.

Bunurile amortizabile primite de o întreprindere unitară de la proprietarul proprietății întreprinderii unitare pentru gestiunea operațională sau gestiunea economică sunt supuse amortizarii de la această întreprindere unitară în modul stabilit de prezentul capitol.

Proprietățile amortizabile primite de o organizație de investitori de la proprietarul proprietății în conformitate cu legislația Federației Ruse privind acordurile de investiții în domeniul furnizării de servicii publice sunt supuse deprecierii de la această organizație pe perioada de valabilitate a acordului de investiții în modul stabilit prin acest capitol.

Proprietatea aferentă capacităților de mobilizare este supusă deprecierii în modul stabilit de prezentul capitol.

2. Terenurile și alte resurse naturale (apă, subsol și alte resurse naturale), precum și stocurile, bunurile, proiectele de construcții de capital în derulare, titlurile de valoare, instrumentele financiare ale tranzacțiilor la termen (inclusiv contracte forward, contracte futures etc.) nu sunt supuse. la contracte de optiuni).

Următoarele tipuri de proprietăți amortizabile nu sunt supuse deprecierii:

1) proprietatea organizațiilor bugetare, cu excepția bunurilor dobândite în legătură cu desfășurarea activităților antreprenoriale și utilizate pentru desfășurarea unor astfel de activități;

2) proprietatea organizațiilor nonprofit primite ca venituri alocate sau dobândite pe cheltuiala veniturilor alocate și utilizate pentru a desfășura activități necomerciale;

3) proprietăți dobândite (create) folosind fonduri bugetare pentru finanțare țintită. Această normă nu se aplică bunurilor primite de contribuabil în timpul privatizării;

4) amenajări exterioare de ameliorare (facilități silvice, amenajări rutiere, a căror construcție s-a realizat cu implicarea unor surse de finanțare bugetară sau alte finanțări similare vizate, amenajări specializate de navigație) și alte dotări similare;

5) a devenit invalid;

6) publicații achiziționate (cărți, broșuri și alte obiecte similare), opere de artă. În același timp, costul publicațiilor achiziționate și costul bunurilor culturale achiziționate de muzeele care sunt instituții bugetare către Fondul Muzeal al Federației Ruse sunt incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea integral la momentul achiziționării acestora. obiecte;

7) exclus;

7) proprietăți dobândite (create) pe cheltuiala fondurilor primite în conformitate cu paragrafele 14, 19, 22, 23 și 30 ale paragrafului 1 al articolului 251 din prezentul cod, precum și bunurile menționate la paragrafele 6 și 7 ale paragrafului 1 din articolul 251 din prezentul cod;

8) drepturile dobândite asupra rezultatelor activității intelectuale și a altor obiecte de proprietate intelectuală, dacă, în temeiul unui acord de dobândire a acestor drepturi, plata trebuie efectuată în plăți periodice în perioada de valabilitate a contractului specificat.

3. În sensul prezentului capitol, mijloacele fixe sunt excluse din proprietatea amortizabilă:

transferate (primite) în temeiul contractelor de folosință gratuită, cu excepția mijloacelor fixe cedate în folosință gratuită autorităților statului și administrațiilor locale, instituțiilor de stat și municipale, întreprinderilor unitare de stat și municipale în cazurile în care această obligație a contribuabilului este stabilită prin legislație. al Federației Ruse;

transferat prin decizie a conducerii organizației la conservare pentru o perioadă mai mare de trei luni;

cele care, prin decizie a conducerii organizației, se află în reconstrucție și modernizare pe o perioadă mai mare de 12 luni, cu excepția cazurilor în care mijloacele fixe aflate în proces de reconstrucție sau modernizare continuă să fie utilizate de către contribuabil în activități. care vizează generarea de venituri;

navele înregistrate în Registrul Internațional al Navelor Rusiei pentru perioada în care se află în Registrul Internațional al Navelor Rusiei.

Atunci când un obiect al mijloacelor fixe este retras, amortizarea asupra acestuia se acumulează în ordinea care a fost în vigoare înainte de momentul eliminării sale, iar durata de viață utilă este prelungită pentru perioada în care obiectul mijloacelor fixe se află în stare de control.

4. Se ia în considerare amortizarea acumulată a mijloacelor fixe transferate în folosință gratuită autorităților de stat și administrațiilor locale, instituțiilor de stat și municipale, întreprinderilor unitare de stat și municipale, în cazurile în care această obligație a contribuabilului este stabilită de legislația Federației Ruse. la determinarea bazei de impozitare în conformitate cu articolul 274 din prezentul cod.

1. În sensul prezentului capitol, proprietatea amortizabilă este recunoscută drept proprietate, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul capitol), sunt utilizate de acesta pentru a genera venituri și al cărui cost se rambursează prin calcularea amortizarii. Proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 40.000 de ruble (modificată prin Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002 - Colecția de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 22, Art. 2026, Legea federală din 24 iulie 2007 N 216-FZ, 2007, N 31, art.

Proprietatea amortizabilă primită de o întreprindere unitară de la proprietarul proprietății unei întreprinderi unitare pentru management operațional sau management economic este supusă deprecierii de la această întreprindere unitară în modul stabilit de prezentul capitol (modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ - Colecția de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 22, art. 2026).

Proprietatea amortizabilă primită de o organizație de investitori de la proprietarul proprietății în conformitate cu legislația Federației Ruse privind acordurile de investiții în domeniul prestării de servicii publice este supusă deprecierii de la această organizație pe perioada de valabilitate a acordului de investiții în modul stabilit de acest capitol (paragraf introdus prin Legea federală din 20 august 2004 N 110-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2004, N 34, Art. 3525).

Proprietatea aferentă capacităților de mobilizare este supusă deprecierii în modul stabilit de acest capitol (paragraf introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2012 N 206-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2012, N 49, Art. 6751).

Proprietățile amortizabile sunt recunoscute ca investiții de capital în active fixe închiriate sub formă de îmbunătățiri inseparabile efectuate de locatar cu acordul locatorului, precum și investiții de capital în active fixe prevăzute în cadrul unui contract de liberă utilizare sub formă de îmbunătățiri inseparabile realizate de către organizația împrumutată cu acordul organizației de împrumut (alineat introdus prin Legea federală din 6 iunie 2005 N 58-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2005, N 24, art. 2312; astfel cum a fost modificat prin Legea federală din iulie 22, 2008 N 158-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse , 2008, N 30, art. 3614).

Proprietatea amortizabilă primită de o organizație de la proprietarul proprietății sau creată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind acordurile de investiții în domeniul furnizării de servicii publice sau cu legislația Federației Ruse privind contractele de concesiune este supusă deprecierii din partea acestei organizații. în perioada de valabilitate a acordului de investiții sau a acordului de concesiune în conformitate cu procedura , stabilită de acest capitol (paragraf introdus prin Legea federală din 6 iunie 2005 N 58-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2005, N 24, Art. 2312, astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 30 iunie 2008 N 108-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 27, Art. 3126).

Următoarele tipuri de proprietăți amortizabile nu sunt supuse deprecierii (modificată prin Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002 - Colecția de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 22, art. 2026):

1) proprietatea organizațiilor bugetare, cu excepția proprietăților dobândite în legătură cu implementarea activităților antreprenoriale și utilizate pentru a desfășura astfel de activități (modificată prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 110-FZ - Culegere de legislație a Federația Rusă, 2002, N 30, Art. 3027);

2) proprietatea organizațiilor non-profit primite ca venituri alocate sau achiziționate în detrimentul veniturilor alocate și utilizate pentru activități necomerciale (modificată prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ - Colectarea legislației ruse) Federația, 2002, Nr. 22 , art. 2026);

3) proprietăți dobândite (create) folosind fonduri bugetare pentru finanțare țintită. Această normă nu se aplică proprietății primite de către contribuabil în timpul privatizării (modificată prin Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002 - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 22, art. 2026);

4) facilități externe de îmbunătățire (facilități forestiere, facilități rutiere, a căror construcție a fost realizată cu implicarea unor surse de finanțare bugetară sau a altor fonduri similare vizate, facilități de navigație specializate) și alte facilități similare (modificate prin Legea federală din 29 mai, 2002 N 57 -FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 22, art. 2026);

5) (Subclauza 5 și-a pierdut vigoarea pe baza Legii federale din 22 iulie 2008 N 135-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2008, N 30, Art. 3591)

6) publicații achiziționate (cărți, broșuri și alte obiecte similare), opere de artă. În același timp, costul publicațiilor achiziționate și al altor obiecte similare, cu excepția operelor de artă, este inclus în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările în totalitate la momentul achiziționării acestor obiecte (modificată prin Legea federală a 29 mai 2002 N 57- Legea federală - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 22, art. 2026);

7) proprietăți dobândite (create) pe cheltuiala fondurilor primite în conformitate cu paragrafele 14, 19, 22, 23 și 30 ale paragrafului 1, precum și proprietățile menționate la paragrafele 6 și 7 ale paragrafului 1 (modificate prin Legea federală) din 29 mai 2002 N 57-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 2026 Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2003, nr. 1, articolul; 6; Legea din 29 decembrie 2004 N 204-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2005, N 1, art.

8) drepturi dobândite asupra rezultatelor activității intelectuale și asupra altor obiecte de proprietate intelectuală, dacă, în baza unui acord de achiziție a acestor drepturi, plata trebuie efectuată în plăți periodice pe durata acordului menționat (paragraful 8 a fost introdus de Federal Legea nr. 57-FZ din 29 mai 2002 - Legislația reuniunii a Federației Ruse, 2002, nr. 22, art. 2026).

(Subclauza 7 este exclusă, subclauza 8 este considerată subclauza 7 pe baza Legii federale din 29 mai 2002 N 57-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, N 22, Art. 2026)

3. În sensul prezentului capitol, mijloacele fixe sunt excluse din proprietatea amortizabilă:

transferat (primit) în baza unor contracte de utilizare gratuită;

transferat prin decizie a conducerii organizației la conservare pentru o perioadă mai mare de trei luni;

care, prin decizie a conducerii organizației, sunt în curs de reconstrucție și modernizare pe o perioadă mai mare de 12 luni;

navele înregistrate în Registrul Internațional al Navelor Rusiei pentru perioada în care se află în Registrul Internațional al Navelor Rusiei.

(Clauza 3 a fost introdusă prin Legea federală nr. 57-FZ din 29 mai 2002 - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2002, nr. 22, art. 2026; astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 7 noiembrie 2011 nr. 305 -FZ - Colecția de legislație a Federației Ruse, 2011, N 45, art. 6335)

(Articolul 256 a fost introdus prin Legea federală din 6 august 2001 N 110-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2001, N 33, Art. 3413)

Proprietatea amortizabilă este proprietatea, produsele muncii intelectuale deținute de o entitate economică și utilizate de aceasta pentru a genera venituri. În acest caz, perioada de funcționare utilă a unor astfel de obiecte ar trebui să fie de cel puțin 12 luni. Costul inițial al proprietății amortizabile trebuie să fie mai mare de 10 mii de ruble. Rambursarea acestuia se face prin amortizare.

Excepții

Nu orice proprietate care îndeplinește cerințele de mai sus va fi considerată amortizabilă. În special, sunt recunoscute drept excepții următoarele:

Teren, alte obiecte naturale (subsol, apă etc.).
Valori mobiliare.
Inventarele.
Obiecte cu construcție neterminată.
Bunuri.
Instrumente financiare (inclusiv futures, opțiuni, contracte forward).

Proprietate amortizabilă care nu este supusă deprecierii

Acest grup include:

În plus

Următoarele active sunt, de asemenea, excluse din elementele amortizabile:

Transferat în conservare pentru mai mult de trei luni.
Primit/transferat în baza unui acord de utilizare gratuită.
Cei în curs de modernizare/reconstrucție, cu o durată mai mare de 12 luni.

Atunci când proprietatea cu amortizare este re-amortizată, sumele de amortizare sunt acumulate în contabilitate în modul care exista înainte de eliminare, iar perioada de viață utilă este mărită cu durata acesteia.

Prețul inițial al unui activ este determinat ca suma costurilor pentru achiziționarea acestuia și aducerea acestuia într-o stare de pregătire pentru funcționare.

Grupuri de bunuri amortizabile

Ele se formează în funcție de perioada de utilizare utilă a obiectelor.

O entitate economică poate, la discreția sa, să mărească perioada de după data punerii în funcțiune dacă modernizarea, reconstrucția, reechiparea tehnică (reechiparea) a dus la o creștere a duratei de viață a activului.

Pentru comoditate, grupurile de obiecte sunt prezentate în tabel.

Clasificarea OS incluse în grupe este aprobată de Guvern.

Informații generale despre calculul sumelor de amortizare

Calculul deprecierii bunurilor amortizabile, în conformitate cu art. 25 NK, produs în mod liniar sau neliniar.

O entitate comercială determină lunar valoarea amortizarii în scopuri fiscale, separat pentru fiecare activ. Acumularea începe în prima zi a lunii următoare celei în care facilitatea a fost pusă în funcțiune. Calculul se oprește și în data de 1 a lunii următoare celei de radiere a imobilizărilor sau cedării proprietății amortizate din orice motiv.

Nuanțe

Pentru proprietățile amortizate incluse în grupele 8-10, indiferent de perioada punerii în funcțiune, angajamentele se fac prin metoda liniară. O entitate economică poate aplica oricare dintre cele două metode altor obiecte.

Vă rugăm să rețineți că metoda selectată nu poate fi modificată pe toată perioada de calcul al amortizarii.

Caracteristicile angajamentelor

Atunci când se utilizează metoda liniară, valoarea deprecierii este determinată ca produsul dintre costul inițial al mijloacelor fixe și rata de amortizare. Acesta din urmă se calculează după cum urmează:

K = x 100%.

In aceasta formula:

rata de amortizare ca procent din costul inițial - K;
perioada de funcționare utilă a obiectului, exprimată în luni, - n.

Dacă se utilizează o metodă neliniară, atunci valoarea necesară este determinată prin înmulțirea valorii reziduale a proprietății amortizabile cu rata:

K = x 100%.

Puncte importante

La calcul, este necesar să se țină cont de faptul că din luna următoare celei în care valoarea reziduală a proprietății amortizate ajunge la 20% din valoarea inițială, acumularea trebuie făcută conform următoarelor reguli:

Valoarea reziduală este recunoscută ca valoare de bază.
Suma de amortizare pe lună se calculează împărțind valoarea de bază la numărul de luni rămase până la sfârșitul duratei de viață utilă.

Cote

Ele sunt utilizate la calcularea valorii de depreciere a proprietății amortizate operate în condiții agresive sau cu schimburi crescute. Coeficienții pot fi utilizați și de întreprinderile agricole: plante cu efect de seră, ferme de păsări, ferme de animale etc. Sunt însă stabilite unele restricții.

În special, entitățile specificate pot utiliza un coeficient nu mai mare de 2. Pentru mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing, este permisă utilizarea unui coeficient nu mai mare de trei în calcul.

Aceste prevederi nu se aplică obiectelor incluse în grupele 1-3 dacă se utilizează o metodă neliniară.

Agresivi sunt factori artificiali sau naturali, a căror influență determină o uzură crescută a sistemului de operare. Funcționarea în astfel de condiții echivalează și cu prezența unei proprietăți în contact cu un incendiu, exploziv, toxic sau alt mediu agresiv, care este sursa (cauza) unei urgențe.

La calcularea sumelor de amortizare pentru microbuze și mașini de pasageri, al căror cost inițial este de peste 400 de mii de ruble. și 300 de mii de ruble. În consecință, normei de bază i se aplică un coeficient de 0,5.

Prin decizia conducătorului întreprinderii, amortizarea poate fi calculată la cote reduse, dar numai de la începutul perioadei fiscale și pe tot parcursul acesteia.

Impozitarea

Pentru OS puse în funcțiune înainte de intrarea în vigoare a Cap. 25 din Codul fiscal, durata de viață utilă este determinată de către societatea însăși de la 01.01.2002, ținând cont de clasificarea aprobată de Guvern și de perioadele de funcționare pe grupe, consacrate la art. 258 din Cod.

Indiferent de modalitatea de acumulare aleasă de contribuabil în legătură cu bunurile amortizate puse în funcțiune înainte de intrarea în vigoare a Ch. 25, calculul se efectuează pe baza valorii reziduale.

Contabilitate analitica

Ar trebui să reflecte informații despre:

Costul inițial al unui obiect eliminat în perioada fiscală (de raportare), precum și modificările acestuia în timpul echipamentului suplimentar, finalizarea, lichidarea parțială, reconstrucția.
Perioade de funcționare utilă acceptate de întreprindere.
Metode de acumulare și sume de amortizare de la începutul calculului până la sfârșitul lunii în care a avut loc vânzarea (cedarea) obiectului.
Costul de vânzare a proprietății în conformitate cu contractul.
Data achiziției și vânzării (cedării) mijloacelor fixe, punerii în funcțiune a acestuia, excluderea din componența obiectelor amortizabile din motivele prevăzute la clauza 3 al art. 256 din Codul fiscal, reactivarea bunului, expirarea acordului de folosință gratuită, finalizarea lucrărilor de modernizare și reconstrucție.
Cheltuieli suportate de entitate la cedarea proprietății. Vorbim, în special, despre costurile prevăzute la subsecțiune. 8 clauza 1 art. 265 Cod fiscal, precum și costurile de depozitare, transport și întreținere a bunului vândut.

Profitul primit de o entitate comercială este inclus în baza de impozitare în perioada de raportare în care a fost efectuată vânzarea. Pierderile suportate de contribuabil se reflectă în contabilitate ca alte cheltuieli, în conformitate cu regulile stabilite de art. 268 NK.

Contabilitatea analitică trebuie să conțină informații despre denumirea activelor pentru care se înregistrează sumele costurilor corespunzătoare, numărul de luni în care acestea vor fi incluse în alte cheltuieli, precum și suma costurilor lunare.

Rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil și sunt utilizate de acesta pentru a genera venituri și al căror cost este rambursat prin amortizare. Bunurile amortizabile primite de o întreprindere unitară de la proprietarul întreprinderii unitare pentru gestiunea operațională sau gestiunea economică sunt supuse amortizarii la această întreprindere unitară. Proprietatea amortizabilă nu include terenurile și alte resurse naturale (apă, subsol și alte resurse naturale), precum și stocurile, bunurile, valorile mobiliare, FISS (inclusiv contracte forward, contracte futures, opțiuni). Compoziția proprietății amortizabile în sensul capitolului 25 din Codul fiscal nu include:

1) proprietatea organizațiilor bugetare;

2) proprietatea organizațiilor nonprofit, cu excepția proprietăților dobândite în legătură cu activitățile de afaceri și utilizate pentru desfășurarea unor astfel de activități;

3) proprietăți dobândite din alocații bugetare și alte fonduri similare (din punct de vedere al costului atribuibil cuantumului acestor fonduri);

4) amenajări exterioare de îmbunătățire (facilități forestiere, amenajări rutiere, amenajări specializate de navigație) și alte amenajări similare;

5) animale productive, bivoli, boi, iac, căprioare, alte animale sălbatice domesticite (cu excepția animalelor de tracțiune);

6) publicații achiziționate (cărți, broșuri și alte obiecte similare), opere de artă;

7) proprietate al cărei cost inițial este de până la zece mii de ruble inclusiv. Costul unei astfel de proprietăți este inclus integral în costurile materiale pe măsură ce este pus în funcțiune;

8) proprietăți primite de organizații ca parte a finanțării vizate; costul reabilitării și al altor instalații agricole primite de un producător agricol, construite pe cheltuiala fondurilor bugetare; și activele necorporale primite gratuit în conformitate cu tratatele internaționale ale Federației Ruse de către centralele nucleare pentru îmbunătățirea siguranței acestora, utilizate în scopuri de producție. Mijloacele fixe sunt excluse din proprietatea amortizabilă în scopul determinării bazei de impozitare a impozitului pe profit (capitolul 25 din Codul fiscal):

a) transferat (primit) în temeiul contractelor de utilizare gratuită;

b) transferat prin decizie a conducerii organizației la conservare pe o perioadă mai mare de trei luni;

c) prin hotărâre a conducerii organizației se află în reconstrucție și modernizare pe o perioadă mai mare de 12 luni. Atunci când un obiect al activelor imobilizate este restabilit, acesta se acumulează în modul în care era în vigoare înainte de momentul determinării sale. Proprietatea amortizabilă se împarte în. Caracteristicile organizării contabilității fiscale a bunurilor amortizabile sunt stabilite la art. 322 NK. În cazul în care contribuabilul a decis să perceapă amortizarea utilizând metoda liniară pentru bunurile amortizabile înscrise în bilanțul contribuabilului și puse în funcțiune înainte de intrarea în vigoare a prezentului capitol, costul inițial (de înlocuire) se determină pe baza datelor din bilanțul inițial. costul (de înlocuire) al mijloacelor fixe reflectat în evidențele contabile ale contribuabilului de la 1 ianuarie 2002. Dacă contribuabilul a decis să perceapă amortizarea folosind metoda neliniară pentru bunurile amortizabile enumerate în bilanțul contribuabilului și puse în funcțiune înainte de intrarea în în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal (până la 1 ianuarie 2002), proprietatea amortizabilă este definită ca diferența dintre costul inițial al proprietății amortizabile conform datelor contabile și valoarea deprecierii cumulate acumulată în perioada de funcționare a proprietății specificate. , conform datelor contabile de la 1 ianuarie 2002.

Pentru mijloacele fixe cedate de un contribuabil în folosință gratuită, începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care a avut loc transferul, nu se calculează amortizarea. O procedură similară se aplică pentru mijloacele fixe transferate prin decizie a conducerii organizației în conservare pe o perioadă mai mare de trei luni, precum și pentru mijloacele fixe care, prin decizie a conducerii organizației, sunt în curs de reconstrucție și modernizare de mai mult de 12 luni. luni. La încetarea contractului de folosință gratuită și restituirea mijloacelor fixe către contribuabil (precum și la reactivarea sau finalizarea reconstrucției), amortizarea se acumulează în modul stabilit de capitolul 25 din Codul fiscal, începând cu data de 1 a luna următoare celei în care a avut loc restituirea mijloacelor fixe către contribuabil, punând capăt reconstrucției sau re-conservarii unui mijloc fix.

Enciclopedia fiscală rusă și internațională. - M.: Avocat. A.V. Tolkushkin. 2003.

Vedeți ce este „PROPRIETATE DEPREZIBILĂ” în alte dicționare:

Proprietate amortizabilă- tip de proprietate a unei întreprinderi, organizații, antreprenori, prezentate sub formă de rezultate ale activității intelectuale, proprietate sau alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil, ... ... Wikipedia

Proprietate amortizabilă- in contabilitatea fiscala, proprietatea, rezultatele activitatii intelectuale si alte obiecte de proprietate intelectuala care sunt detinute de contribuabil (ca regula generala) sunt folosite de acesta pentru a genera venituri si... ... Enciclopedia contabilă

Proprietate amortizabilă- proprietatea unei organizații cu o durată de viață utilă de peste 12 luni și un cost inițial de peste 20.000 de ruble. Proprietatea amortizabilă este împărțită în 10 grupe în funcție de perioada de utilizare. Perioada maximă de utilizare a proprietății... Dicționar juridic mare

Proprietate amortizabilă- proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost inițial de peste 10.000 de ruble...

Proprietate amortizabilă- 1. În sensul prezentului capitol, proprietatea amortizabilă este proprietatea, rezultatul activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care este altfel... ... Terminologie oficială

Proprietate amortizabilă- Proprietatea amortizabilă în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse Impozitul pe venitul organizațional este proprietatea, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de drept de către contribuabil... ... Vocabular: contabilitate, impozite, drept comercial

Proprietate amortizabilă a unui antreprenor individual- proprietatea amortizabilă include proprietatea deținută de un antreprenor individual, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală utilizate direct de acesta pentru... ... Dicționar enciclopedic - carte de referință pentru managerii de întreprinderi

Proprietatea organizației este amortizabilă- (in raport de prevederile privind impozitarea cu impozitul pe profit) proprietatea amortizabila a unei organizatii in raport cu prevederile privind impozitarea cu impozitul pe profit este proprietatea, rezultate de activitate intelectuala... ... Dicționar enciclopedic - carte de referință pentru managerii de întreprinderi

Proprietatea întreprinderii- proprietate formată din active de producție și neproducție, precum și alte valori, a căror valoare se reflectă în bilanțul independent al întreprinderii. Proprietatea unei întreprinderi este împărțită în amortizabilă și neamortabilă. Amortisabil... ... Wikipedia

Proprietate amortizabilă- proprietatea, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil și sunt utilizate de acesta pentru a genera venituri, al căror cost este rambursat de... ... Dicționar enciclopedic - carte de referință pentru managerii de întreprinderi

Noua ediție a art. 256 Codul fiscal al Federației Ruse

Proprietatea aferentă capacităților de mobilizare este supusă deprecierii în modul stabilit de prezentul capitol.

Următoarele tipuri de proprietăți amortizabile nu sunt supuse deprecierii:

2) proprietatea organizațiilor nonprofit primite ca venituri alocate sau dobândite pe cheltuiala veniturilor alocate și utilizate pentru a desfășura activități necomerciale;

3) proprietăți dobândite (create) folosind fonduri bugetare pentru finanțare țintită. Această normă nu se aplică bunurilor primite de contribuabil în timpul privatizării;

7) proprietăți dobândite (create) pe cheltuiala fondurilor primite în conformitate cu, precum și proprietățile menționate la subparagrafele 6 și 7 alin.1 al articolului 251 din prezentul Cod;

8) drepturi dobândite asupra rezultatelor activității intelectuale și a altor obiecte de proprietate intelectuală, dacă, în baza unui acord de dobândire a acestor drepturi, plata trebuie efectuată în plăți periodice în perioada de valabilitate a contractului specificat;

9) obiectele mijloacelor fixe pentru care contribuabilul a făcut uz de dreptul de a aplica o deducere a impozitului pe investiții, ținând cont de specificul stabilit de alin. 7 al art. 286.1 din prezentul Cod.

3. În sensul prezentului capitol, mijloacele fixe sunt excluse din proprietatea amortizabilă:

transferat prin decizie a conducerii organizației la conservare pentru o perioadă mai mare de trei luni;

navele înregistrate în Registrul Internațional al Navelor Rusiei pentru perioada în care se află în Registrul Internațional al Navelor Rusiei.

Comentariu la articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse

Amortizarea se percepe pentru activele fixe și imobilizările necorporale. În sensul Codului Fiscal al Federației Ruse, ambele sunt numite proprietăți amortizabile.

La paragraful 2 al art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră acele tipuri de active fixe și imobilizări necorporale pe care o organizație nu le poate include în proprietatea amortizabilă și amortizarea pentru care, în consecință, nu se acumulează în scopuri fiscale. În primul rând, vorbim de terenuri, resurse naturale (apă, subsol etc.), stocuri, bunuri, valori mobiliare și instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen.

Organizațiile non-profit pot percepe amortizarea numai pentru proprietatea care a fost achiziționată cu fonduri primite din activități comerciale și utilizate pentru implementarea acesteia.

De asemenea, următoarele nu se aplică proprietăților amortizabile:

Proprietatea organizațiilor bugetare;

Proprietate achiziționată din fonduri bugetare (nu se percepe amortizarea pe partea din costul acesteia egală cu aceste fonduri);

Proprietatea primită ca parte a finanțării vizate;

Instalatii agricole construite din fonduri bugetare;

Facilități de îmbunătățire externă (facilități forestiere și rutiere, amenajări specializate de navigație etc.);

Animale productive, bivoli, boi, iac (cu excepția animalelor de tracțiune);

Publicații tipărite achiziționate, opere de artă;

Mijloacele fixe și imobilizările necorporale primite gratuit de centralele nucleare în cadrul acordurilor internaționale cu Rusia pentru îmbunătățirea siguranței acestora.

Și în sfârșit, cel mai important lucru. Proprietatea al cărei cost inițial este mai mic de 10.000 de ruble nu este considerată amortizabilă. sau egal cu această sumă. Costurile de achiziție sau crearea unei astfel de proprietăți sunt incluse integral în costurile materiale pe măsură ce instalația este pusă în funcțiune. În contabilitate, o regulă similară se aplică numai mijloacelor fixe al căror cost nu depășește 2.000 de ruble. Costul acestora este anulat ca cheltuieli pe măsură ce sunt introduse în producție sau în exploatare.

Adăugăm că din componența proprietății amortizabile este necesar să se excludă acele mijloace fixe care:

Transferat sau primit pentru utilizare gratuită;

Conserve pentru o perioadă de peste trei luni.

După scoaterea obiectului din conservare, amortizarea asupra acestuia trebuie acumulată în același mod;

De mai bine de 12 luni au fost în curs de reconstrucție și modernizare. Acum să ne uităm la modificări în detaliu.

Impozitarea îmbunătățirilor inseparabile

Din 2006, chiriașul are dreptul de a include costul îmbunătățirilor inseparabile necompensate în proprietatea sa amortizabilă (articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adevărat, acest lucru se aplică numai acelor îmbunătățiri care au fost făcute cu acordul proprietarului. Adică, locatarul poate amortiza îmbunătățirile permanente pe durata de viață a contractului de închiriere. Iar valoarea amortizarii trebuie calculata in functie de durata de viata utila a obiectului inchiriat. Potrivit paragrafului 1 al art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, această perioadă trebuie determinată în conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, care a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. Amortizarea ar trebui se acumulează din luna următoare după punerea în funcţiune a îmbunătăţirilor.

Contabilitate pentru programe de calculator

Dacă drepturile exclusive asupra unui produs software sunt transferate cumpărătorului, acesta este considerat un activ necorporal (clauza 3 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, trebuie încheiat un contract de licență, în care sunt enumerate drepturile exclusive. Să spunem, rescrierea unui program sau a unei baze de date, distribuție ulterioară, modificare.

Un alt comentariu la art. 256 Codul fiscal al Federației Ruse

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 256 din Codul fiscal, în scopul impozitului pe profit, proprietatea amortizabilă este recunoscută ca anumite tipuri de proprietate, rezultate ale activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală care îndeplinesc simultan următoarele cerințe:

1) sunt deținute de contribuabil (cu excepția cazului în care se prevede altfel la capitolul 25 din Codul fiscal);

2) sunt utilizate de către contribuabil pentru a genera venituri;

3) rambursarea costului se realizează prin calcularea amortizarii;

4) durata de viață utilă este mai mare de 12 luni;

5) costul inițial este mai mare de 20.000 de ruble.

Nerespectarea oricăreia dintre aceste cerințe înseamnă că contribuabilul nu poate clasifica proprietatea drept amortizabilă.

De la 01.01.2009, obiectul contractului de concesiune este supus deprecierii de către concesionar pe perioada de valabilitate a contractului menționat în modul stabilit de capitolul 25 din Codul fiscal. Costul său inițial este determinat ca valoarea de piață a unei astfel de proprietăți, determinată la momentul primirii acesteia și majorată cu suma cheltuielilor de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică și aducerea unei astfel de proprietăți într-o stare în care este adecvat pentru utilizare, cu excepția impozitelor, supus deducerii sau luate în considerare ca parte a cheltuielilor în conformitate cu Codul fiscal (paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 257 din Codul fiscal).

Nu există o definiție a conceptului de „îmbunătățire a teritoriului” în legislația actuală. Prin urmare, în opinia Ministerului rus de Finanțe, este necesar să ne ghidăm după semnificația sa general acceptată în contextul utilizării în scopurile legislației fiscale.

Cheltuielile pentru obiectele de îmbunătățire externă trebuie înțelese ca cheltuieli care nu au legătură cu activitățile comerciale ale organizației și au ca scop crearea unui spațiu confortabil, bine echipat pe teritoriul organizației din punct de vedere practic și estetic (scrisoarea de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 4 decembrie 2008 N 03-03-06/4 /94).

Ministerul Finanțelor al Rusiei nu permite ca sumele cheltuite pentru îmbunătățirea externă să fie luate în considerare ca cheltuieli sau sub formă de amortizare, făcând referire la paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 256 din Codul fiscal (a se vedea, de exemplu, lit. din 7 noiembrie 2007 N 03-03-06/1/777 ).

Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 04/02/2007 N 03-03-06/1/203 indică faptul că, dacă dezvoltarea teritoriului este necesară în conformitate cu actele legislative, atunci astfel de cheltuieli sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor. în conformitate cu prevederile art. 260 NK.

În scrisoarea din 30 octombrie 2007 N 03-03-06/1/745, Ministerul Rusiei de Finanțe notează că legislația nu conține conceptul de „îmbunătățire a teritoriului”. În acest sens, cheltuielile pentru obiectele de îmbunătățire externă trebuie înțelese ca cheltuieli care nu au legătură cu activitățile comerciale ale organizației și au ca scop crearea unui spațiu confortabil pe teritoriul organizației, dotat din punct de vedere practic și estetic. Ministerul rus de Finanțe ajunge la concluzia că cheltuielile pentru îmbunătățirea teritoriului de natură curentă, care nu sunt legate de activitățile comerciale ale organizației, nu sunt, de asemenea, luate în considerare în scopuri de impozit pe profit, deoarece nu sunt legate de activități. vizează generarea de venituri și, prin urmare, nu îndeplinesc criteriile de recunoaștere a cheltuielilor prevăzute la art. 252 NK.

Totodată, în sensul poziției juridice a Curții Constituționale a Federației Ruse, exprimată în Rezoluția nr. 3-P din 24 februarie 2004, nici controlul judiciar nu are scopul de a verifica fezabilitatea economică a deciziilor luate de entități de afaceri care au independență și discreție largă în sfera de afaceri.

Proprietate amortizabilă: definiție, cerințe și caracteristici. Ce mijloace fixe nu sunt supuse amortizarii? Proprietatea amortizabilă include

Excepții

Proprietate amortizabilă care nu este supusă deprecierii

În plus

Grupuri de bunuri amortizabile

Informații generale despre calculul sumelor de amortizare

Nuanțe

Caracteristicile angajamentelor

Puncte importante

Cote

Impozitarea

Contabilitate analitica

Vedeți ce este „PROPRIETATE DEPREZIBILĂ” în alte dicționare:

Comentariu la articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse

Un alt comentariu la art. 256 Codul fiscal al Federației Ruse

Raportați o greșeală de scriere

Text care va fi trimis editorilor noștri:

Comentariul tău (opțional):