مالیات غیر مستقیم از کالاهای مصرفی با نرخ اخذ می شود. مالیات های غیر مستقیم چه نوع مالیات هایی هستند؟
سلام! در این مقاله در مورد ویژگی های مالیات غیر مستقیم صحبت خواهیم کرد.
امروز یاد خواهید گرفت:
- چه کالاها و معاملات با آنها مشمول مالیات غیر مستقیم می باشد.
- نحوه محاسبه مالیات غیر مستقیم و محل مشاهده نرخ های آن.
- چه تغییرات قانونی در مورد مالیات های غیر مستقیم از سال 2017 تجارت روسیه را هیجان زده کرده است.
کلمه خارجی مالیات غیر مستقیم همراه با نوآوری های پیتر کبیر به واقعیت روسی وارد شد. از آن زمان، این مالیات صادقانه به هدف پر کردن بودجه دولتی عمل کرده است.
دارای یک منطقه سراسری است - یعنی مناطق حق تعدیل نرخ ها، تکمیل یا کاهش لیست محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم را ندارند. مالیات غیر مستقیم در گروه مالیات های غیرمستقیم قرار می گیرد، یعنی در بهای تمام شده نهایی کالا از چشم مؤدی پنهان می ماند و برخلاف مالیات های مستقیم، سهم خود را به تدریج وصول می کند.
ویژگی های مالیات غیر مستقیم
مالیات غیر مستقیم مالیات بر کالاهای مصرفی است که بیشتر یک کالای لوکس هستند تا یک ضرورت و اغلب برای سلامتی مضر تلقی می شوند.
دولت هرگز مالیات غیر مستقیم بر سبد مصرف کننده اعمال نمی کند - یعنی حداقل مجموعه ای از کالاها و خدمات که به فرد کمک می کند انرژی حیاتی خود را حفظ کند و حداقل راحتی را تضمین کند: نان، تخم مرغ، شیر، ملحفه، لوازم مدرسه، تامین گاز. ..
از سوی دیگر، دوستداران سیگار، شراب و محصولات ودکا و طرفداران رانندگی با خودروی شخصی خود، شهروندانی ثروتمند با بودجه اضافی به حساب می آیند و در نهایت مالیات غیر مستقیم درج شده در قیمت محصول را پرداخت می کنند.
دولت در این مورد تا حدودی مانند رابین هود عمل می کند و فقرا را با آذوقه های متواضعانه خود برای بقا می گذارد و ثروتمندان را غارت می کند. با این تفاوت کوچک که پول ثروتمندان به فقرا واریز نمی شود، بلکه به بیت المال واریز می شود.
پرداخت مالیات غیر مستقیم منبع عظیمی از تزریق نقدی به بودجه است. کافی است تصور کنید که برای برخی محصولات مالیات غیر مستقیم نصف بهای تمام شده آن و گاهی دو سوم قیمت آن است. علاوه بر این، مالیات غیر مستقیم به عنوان یک ابزار مناسب برای تنظیم تقاضای دولت برای گروه های خاصی از کالاها عمل می کند.
محصولات مالیاتی و استثنائات قاعده کلی
ماده 181 قانون مالیات فهرست جامعی از کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم ارائه می کند.
همه این نام های متعدد را می توان به گروه های زیر تقسیم کرد:
همان ماده 181 محصولاتی را فهرست می‌کند که می‌توان «مشکوک» به تعلق آنها به کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را داشت، اما در واقع مشمول این مالیات نمی‌شوند:
- داروها؛
- داروهای دامپزشکی؛
- مایع عطر و لوازم آرایشی در ظروف تا 100 میلی لیتر؛
- زباله های تولید الکل؛
- مواد شراب، باید.
چه کسی و برای چه معاملاتی مالیات غیر مستقیم می پردازد؟
مودیان مالیات غیر مستقیم توسط گروه های زیر نشان داده می شوند:
- - شرکت های روسی و خارجی؛
- حاملان کالاهای غیر مستقیم از مرز گمرکی.
معاملات اصلی که برای آنها مالیات غیر مستقیم می پردازید در ماده 182 قانون مالیات به عنوان موضوع مالیات ذکر شده است.
در این رایج ترین شرایط، شما موظف به پرداخت مالیات غیر مستقیم هستید:
|
عمل |
یک نظر |
|
فروش محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم توسط شرکت سازنده |
حتی اگر محصولات خود را به عنوان هدیه داده باشید یا هزینه آن را پرداخت کرده باشید، نمی توانید مالیات غیر مستقیم را دور بزنید. از نظر قانون، این نیز یک "تحقق" است، یعنی معامله مشمول مالیات غیر مستقیم است. مثال. شما سیگارهایی را که می سازید به خریداران عمده می فروشید |
|
انتقال محصولات توسط شرکت سازنده به شخصی که مواد اولیه عرضه شده توسط مشتری را تامین می کند |
اگر شرکت شما تجهیزات لازم برای تولید کالاهای غیر مستقیم را دارد، می توانید قرارداد ببندید، یعنی کار را به سفارش شخص ثالث - از مواد خودش - انجام دهید. مثال. مشتری شما چندین تن انگور آورده است، شما طبق قرارداد با هزینه ای از آنها شراب درست می کنید و محصول نهایی را به کارفرمای خود باز می گردانید - در صورت انتقال، تعهد دولت به پرداخت عوارض غیر مستقیم ظاهر می شود. |
|
جابجایی کالاهای مشمول مالیات در داخل شرکت برای تولید محصولات غیر مشمول مالیات |
مواد اولیه تولید شده توسط سازمان از مرزهای خود خارج نمی شود، بلکه برای تولید محصول نهایی وارد کار بعدی می شود. "در داخل شرکت" - نه لزوما در همان ساختمان. اینها ممکن است شعبه ها، کارگاه ها، بخش ها، بخش ها، بخش ها، دفاتر نمایندگی دیگر باشند. مثال. لیکوری که درست کردید را به قنادی تحویل دادید تا شیرینی با فیل لیکور تولید کند. شما مالیات غیر مستقیم را در صورت حرکت پرداخت می کنید |
|
استفاده داخلی |
مثال.شما بخشی از بنزینی را که تولید می کنید برای سوخت رسانی به خودروهای شرکت خود اهدا می کنید. |
|
واردات کالاهای غیر مستقیم |
مثال. شما روغن موتور را از کشور دیگری وارد می کنید. هنگام اظهار کالا مالیات غیر مستقیم به گمرک می پردازید |
مهم! هنگام جابجایی محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم در یک شرکت، استثنائاتی وجود دارد که مالیات غیر مستقیم پرداخت نمی شود (بند 8، بند 1، ماده 182 قانون مالیات). این شامل:
- انتقال بنزین مستقیم برای فرآوری بیشتر به منظور تولید محصولات پتروشیمی. اما به شرطی که سازمان دارای گواهی انجام عملیات با بنزین مستقیم باشد.
- انتقال اتیل الکل دناتوره شده برای پردازش بیشتر برای تولید محصولاتی که الکل ندارند. سازمان باید گواهی مناسب را نیز داشته باشد، اما برای انجام عملیات با الکل دناتوره شده.
- انتقال محصولات از الکل خام، الکل اتیلیک تصحیح شده، به منظور تولید بیشتر محصولات الکلی یا غیر قابل مالیات حاوی الکل.
- انتقال الکل اتیلیک برای تولید عطرها و لوازم آرایشی و بهداشتی و همچنین مواردی که در مواد شیمیایی خانگی حاوی الکل استفاده می شود. این محصولات باید در یک ظرف فلزی همراه با آئروسل بسته بندی شوند.
اگر در چرخه تولید، محصولات چندین مرحله فرآوری را طی کنند و به بیش از یک واحد ساختاری شرکت منتقل شوند، برای مقاصد مالیاتی، هر یک از این انتقال ها جداگانه در نظر گرفته می شود. در این مورد، مالیات غیر مستقیم فقط برای تولید کالاهای غیر مشمول از مواد اولیه مشمول مالیات مالیات غیر مستقیم محاسبه می شود. این قانون همچنین در صورتی اعمال می شود که در نتیجه فرآوری، محصول نهایی برای فروش به دست نیاید.
هرگونه جابه‌جایی محصولات باید همراه با اسناد باشد: فاکتورها، کارت‌های محدودیت، پذیرش و انتقال مواد اولیه، هم برای پردازش و هم در صورت جابجایی در داخل شرکت، به بخش‌های ساختاری آن.
در سایر موارد، اگر محصولات مشمول مالیات در داخل شرکت، از یک واحد ساختاری به واحد دیگر منتقل شود و محصول نهایی، در این صورت، کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم باشد، این عملیات بدون نقص مشمول مالیات غیر مستقیم می‌شود.
در برخی موارد، رویه خاصی اعمال می شود که از پرداخت عوارض معاف می شود.
بهبه اوشامل چنین عملیات استاندارد از ماده 183 قانون مالیات،چگونه:
- شما کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را به خارج از کشور می فروشید، یعنی آنها را تحت رویه صادرات گمرکی از کشور صادر می کنید.
- شما کالاهای مشمول مالیات یک بخش از شرکت را به بخش دیگری برای تولید کالاهای غیر مستقیم منتقل می کنید. مثلاً الکل اتیلیک تولید کردید و به کارگاه دیگری برای تولید ودکا منتقل کردید. معافیت از مالیات غیر مستقیم فقط در صورت نگهداری سوابق جداگانه از عملیات تولید و فروش کالاهای غیر مستقیم امکان پذیر است.
- شما در حال واردات کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به قلمرو فدراسیون روسیه هستید که آنها را به مالکیت دولت منتقل خواهید کرد. طبق منطق این بند، اگر خودروهایی را با هدف اهدای آن به دولت وارد کنید، حق مطالبه پرداخت مالیات غیر مستقیم را ندارید.
- انتقال کالاهای غیر مستقیم به یک واحد ساختاری شرکت برای بررسی کیفیت آن با رعایت شرایط GOST. در این مورد، بازرسی اجباری تلقی می شود و بخشی از فرآیند تکنولوژیکی تولید محصول نهایی است (نامه خدمات مالیاتی فدرال شماره 03-3-09-1222 مورخ 28 ژوئن 2006)
- سایر عملیات منعکس در ماده 183 قانون مالیات.
مالیات غیر مستقیم چگونه محاسبه می شود؟
برای محاسبه میزان مالیات غیر مستقیمی که باید به خزانه پرداخت کنید، از فرمول استفاده کنید:
مقدار مالیات غیر مستقیم = نرخ مالیات* پایه مالیاتی
پایه مالیاتی در فرمول به عنوان مقدار کالا (لیتر، قطعه، تن) درک می شود.
از تاریخ جاری، برای محاسبه مالیات غیر مستقیم از یک نرخ ثابت یا یک نرخ مالیات ترکیبی استفاده می شود. بیشتر نرخ های مدرن - ترکیبی - فقط برای تسویه حساب سیگار و سیگار استفاده می شود.
برای اینکه بفهمید چه نرخی به طور خاص برای محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم شما اعمال می شود، فقط باید به ماده 193 قانون مالیات مراجعه کنید، جایی که همه آنها به طور کامل توضیح داده شده است.
|
نام / خصوصیات |
واحد |
مثال |
|
نرخ ثابت (مشخص) |
همیشه در روبل بیان می شود |
نرخ مالیات غیر مستقیم برای هر لیتر مید 21 روبل است. و نرخ سیگار برگ 171 روبل است |
|
نرخ ارزش آگهی |
همیشه به صورت درصد بیان می شود |
در ترکیب گنجانده شده است. در حال حاضر برای محاسبه مالیات غیر مستقیم از آن استفاده نمی شود. |
|
نرخ ترکیبی |
از نرخ های ثابت + ارزش آگهی، یعنی به روبل + درصد استفاده می کند |
برای سیگار و سیگار: 1718 روبل برای هر 1000 قطعه + 14.5٪ از حداکثر هزینه تخمینی |
مثال 1. LLC "Bubbles" 1000 لیتر شراب گازدار تولید و به فروش رساند.
میزان مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت به بودجه خواهد بود:
36 روبل (نرخ ثابت) * 1000 لیتر (پایه مالیات) = 36000 روبل (مبلغ مالیات غیر مستقیم).
مثال 2. Dymok LLC 100 میلیون نخ سیگار تولید و فروخت (500 هزار بلوک، هر بلوک شامل 10 بسته، هر بسته حاوی 20 نخ سیگار). حداکثر قیمت خرده فروشی (MRP) یک بسته 50 روبل است.
- ما هزینه تخمینی را پیدا می کنیم:
50 روبل (MRP) * 5 میلیون (تعداد بسته) = 250 میلیون روبل.
- مقدار مالیات غیر مستقیم را با نرخ ثابت (مبلغ 1) بیابید:
1718 روبل (نرخ ثابت برای 1000 قطعه) * 100 میلیون (تعداد سیگار در قطعه)/1000 قطعه = 171800 هزار روبل.
- مقدار مالیات غیر مستقیم را با نرخ ارزشی (مقدار 2) بیابید:
250 میلیون روبل (ارزش محاسبه شده) * 14.5٪ (نرخ ارزش فعلی) = 36250 هزار روبل.
- ما کل مبلغ مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت را محاسبه می کنیم:
171,800 هزار روبل (مبلغ 1) + 36,250 هزار روبل (مبلغ 2) = 208,050 هزار روبل.
مهلت های پرداخت
دوره مالیات برای مالیات غیر مستقیم یک ماه است. مالیات غیر مستقیم ماه قبل باید تا 25 ماه بعد پرداخت شود. به عنوان مثال، طبق مکانیزم محاسبه و پرداخت، اگر معامله ای در تاریخ 2 شهریور انجام شده باشد، مالیات غیر مستقیم باید قبل از 25 اکتبر پرداخت شود.
تولیدکنندگان بیشتر انواع مشروبات الکلی موظفند تا پانزدهم ماه پیش پرداخت را انجام دهند. پرداخت قسمت اصلی مالیات غیر مستقیم طبق قاعده کلی انجام می شود.
به یاد داشته باشید که شما اغلب مستحق کسر مالیات هستید، به این معنی که می توانید میزان مالیات را با مبلغی که به فروشنده پرداخت کرده اید کاهش دهید. هدف از این روش نجات شما از مالیات مضاعف است.
به عنوان مثال، اگر مواد خام مشمول مالیاتی را خریداری کرده باشید که از آن محصولات مشمول مالیات غیر مستقیم تولید می کنید، حق دریافت کسر را دارید. شما همچنان هنگام فروش مالیات غیر مستقیم پرداخت خواهید کرد، بنابراین می توانید مقدار مالیات غیر مستقیم خریداری شده را از فروشنده برگردانید.
ویپینگ "عصبی" - پرداخت یا عدم پرداخت مالیات غیر مستقیم
در ابتدای سال 2017، اصلاحات قانون مالیات در مورد دستگاه هایی برای بخار - استنشاق و بازدم بخار تولید شده با استفاده از بخارساز شخصی یا سیگار الکترونیکی با گرم کردن به اجرا درآمد.
این قانون بیان می‌کند که مالیات غیر مستقیم باید برای «سیستم‌های تحویل الکترونیکی نیکوتین» - ENDS - پرداخت شود.
این نوآوری موجی از بحث‌ها را در جوامع آنلاین ایجاد کرد، زیرا، علیرغم دقت ظاهری عبارت، قانونگذاران نکات مهمی را از دست دادند:
- قانون می گوید در مورد مالیات فقط وسایل یکبار مصرف - حتی یک کلمه در مورد موارد قابل استفاده مجدد گفته نشده است. اما سیگارهای الکترونیکی قابل استفاده مجدد در حال حاضر محبوبیت خاصی دارند.
- قانون در مورد مالیات مایعات برای چنین دستگاه هایی صحبت می کند. اما اگر دستگاه یکبار مصرف باشد دیگر خبری از سوخت گیری نیست. این مانند تلاش برای شارژ باتری هایی است که برای این کار طراحی نشده اند.
برخی از وبلاگ نویسان به بازرگانان توصیه می کنند که با چاپ متن قانون برای بازرسان و تمرکز بر "قابل استفاده مجدد" محصول خود از حقوق خود در برابر مقامات مالیاتی دفاع کنند. برخی دیگر ابراز نگرانی می کنند که توسل به قوانین موجود نتیجه ای نخواهد داشت.
متأسفانه، عواقب چنین اختلافاتی قبلاً در موارد واقعی مستند شده است. به گفته واردکس، یکی از بزرگترین بازیگران بازار سیگارهای الکترونیکی، در اوایل ژانویه 2017 محموله ای از مایعات آمریکایی از ایالات متحده وارد کردند که این شرکت باید مالیات می پرداخت. علیرغم این واقعیت که این مایع برای دستگاه های قابل استفاده مجدد در نظر گرفته شده بود، گمرک از عبور بیشتر کالا بدون پرداخت عوارض غیر مستقیم خودداری کرد.
با توجه به ابهام وضعیت در مورد سیگارهای الکترونیکی و اجزای آن، بسیاری از کاربران انجمن موافق هستند که قانونگذاران همچنان متعهد به نهایی کردن این قانون هستند که با عجله در پایان سال 2016 نوشته شده است.
مالیات غیر مستقیم نوعی مالیات غیرمستقیم بر روی فهرست محدودی از کالاها است که عمدتاً برای مصرف انبوه است. بر خلاف مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم یک بار توسط سازنده محصول مشمول مالیات غیر مستقیم پرداخت می شود و در واقع توسط مصرف کننده آن پرداخت می شود. مالیات های غیر مستقیم نقش دوگانه ای دارند: اول اینکه یکی از منابع مهم درآمد بودجه هستند. ثانیا وسیله ای برای تنظیم عرضه و تقاضا و همچنین ابزاری برای محدود کردن مصرف است. یک روند صعودی ثابت در درآمدهای غیر مستقیم وجود دارد.
مالیات غیر مستقیم بر: الف) کالاهای مصرفی (محصولات غذایی، مشروبات الکلی، محصولات تنباکو، جواهرات، شمش های طلا، اتومبیل)، ب) مواد خام معدنی طبیعی و محصولات فرآوری آنها (گاز طبیعی، نفت، زغال سنگ، بنزین، سوخت) اعمال می شود. و روان کننده ها)، ج) انواع خاصی از کالاهای وارداتی و صادراتی از فدراسیون روسیه.
پرداخت کنندگان مالیات غیر مستقیم بر اساس کالاهای تولید داخل، کالاهایی از مواد اولیه عرضه شده توسط مشتری و کالاهای وارد شده به فدراسیون روسیه متمایز می شوند.
مالیات غیر مستقیم بر کل بهای تمام شده کالاها از جمله هزینه های مادی اعمال می شود. برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، هم نرخ مالیات مالیات غیر مستقیم (در ارزش) و هم نرخ های ثابت (مشخص) اعمال می شود. نرخ ها در سراسر فدراسیون روسیه یکسان است. مقدار مالیات غیر مستقیم (A) با استفاده از فرمول محاسبه می شود:
A = N x S/(100%-S)،
که در آن N موضوع مالیات است (قیمت فروش بدون مالیات غیر مستقیم یا ارزش گمرکی افزایش یافته توسط حقوق گمرکی و هزینه های گمرکی)، و S نرخ مالیات غیر مستقیم به عنوان درصد است.
سیستمی از مزایا برای مالیات غیر مستقیم بر کالاهای مصرفی اعمال می شود. به عنوان مثال، خودروهای سواری که به صورت دستی کار می کنند از مالیات معاف شده اند، از جمله خودروهایی که برای فروش به افراد معلول به فدراسیون روسیه وارد شده اند.
پرداخت های مالیات غیر مستقیم به شرح زیر توزیع می شود: به طور کامل به بودجه فدرال (نفت، گاز، اتومبیل، بنزین، الکل اتیلیک) اختصاص می یابد. به طور مساوی بین بودجه فدرال و محلی توزیع می شود. به طور کامل به بودجه محلی می رود.
جایگاه ویژه ای توسط مالیات های غیر مستقیم در گمرکات اشغال شده است. رویه خاصی برای وضع مالیات بر کالاها یا خدمات صادراتی به کشورهای دور و نزدیک خارج از کشور وجود دارد.
27. مالیات بر اموال سازمانی
مالیات بر دارایی سازمانها به استثنای نقدی از اموال خود دریافت می شود. پایه مالیاتی شامل مقادیر عناصر موجودی کالا و هزینه های شرکت است. چنین عناصر ذاتی در شرایط اقتصادی بازار عبارتند از: ارزش بازار دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، استفاده از مکانیسم استهلاک تسریع شده، و همچنین وثیقه اموال و سایر اشکال حرکت آن. این مالیات را می توان به عنوان شکل تغییر یافته پرداخت برای وجوه و ذخایر مازاد سرمایه در گردش خود در نظر گرفت. این مالیات با اشغال جایگاه مرکزی در سیستم مالیات بر دارایی روسیه، نقش جزئی در منابع درآمد بودجه ایفا می کند (تقریباً 2.5-3.5٪).
مالیات بر دارایی متعلق به نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه است و به طور مساوی بین آنها و دولت های محلی که سازمان های مالیاتی در قلمرو آنها فعالیت می کنند توزیع می شود. مالیات در محل اشیاء مشمول مالیات پرداخت می شود.
اموال سازمان های بودجه ای، مؤسسات تولید محصولات کشاورزی و صنایع دستی عامیانه و اموالی که منحصراً برای نیازهای آموزشی و فرهنگی مورد استفاده قرار می گیرند، کاملاً از پرداخت مالیات معاف هستند. همچنین مزایایی در قالب تخفیف وجود دارد، یعنی. کاهش پایه مالیات بر اساس ارزش دفتری (به عنوان مثال، اشیاء مسکن، اجتماعی و حوزه های اجتماعی و فرهنگی).
مؤدی مالیات را هنگام تهیه صورتهای مالی سه ماهه محاسبه می کند. مبلغ مالیات بر مبنای تعهدی از ابتدای سال محاسبه می شود. پرداخت مالیات به بودجه برای محاسبات سه ماهه ظرف 5 روز و برای محاسبات سالانه - ظرف 10 روز از تاریخ تعیین شده برای ارائه گزارش حسابداری انجام می شود.
شکل‌گیری مالیات بر دارایی برای مؤسسات اعتباری و سازمان‌های بیمه تنها در این است که آنها از نمودار حساب متفاوتی استفاده می‌کنند. سیستم مالیات بر اموال اشخاص حقوقی خارجی که فعالیت آنها از طریق دفاتر نمایندگی و شعب دائمی انجام می شود دارای ویژگی هایی است.
مالیات بر درآمد سرمایه به مالیات بر درآمد حاصل از انتشار، قرار دادن، خرید و فروش و سایر معاملات با اوراق بهادار و ارز اشاره دارد. تنظیم مالیاتی این روابط حقوقی به دلیل گستردگی شرایط برای انتشار و گردش انواع اوراق بهادار و معاملات با ارز دشوار است. طبق قانون فعلی، مالیات معاملات با اوراق بهادار با ثبت بروشور و همچنین خرید و فروش اوراق بهادار پرداخت می شود. در حالت اول، مبلغ مالیات 0.8 درصد مبلغ اسمی موضوع است. در حالت دوم، خریدار و فروشنده مالیات را به عنوان درصدی از مبلغ معامله پرداخت می کنند.
آیین نامه مالیاتی محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد حاصل از معاملات در بازار اوراق بهادار پیش بینی می کند که این درآمدها از سود ناخالص کسر شده و به صورت ویژه مشمول مالیات می شود. هنگام توزیع سود خالص، تعهدات بدهی به سهامداران و دارندگان اوراق بهادار بازپرداخت می شود و تعهدات مالیاتی برای محاسبه و پرداخت مالیات بر سرمایه ایجاد می شود. در زمانی که منبع مبلغ درآمد انباشته را پرداخت می کند، مالیات 15 درصدی کسر می شود.
در سال 1997 مالیات بر خرید اسکناس های خارجی و اسناد پرداخت به ارز خارجی وضع شد. مودیان مالیات، اشخاصی بودند که ارز خریداری می کردند، به استثنای سازمان های بودجه ای و بانک مرکزی. مبنای مشمول مالیات در اینجا عبارت است از: الف) مبلغ پرداختی به روبل هنگام خرید ارز، ب) میزان بازپرداخت سپرده های افتتاح شده به روبل (در صورتی که به ارز خارجی بازپرداخت شود).
1. جنبه های نظری مالیات غیر مستقیم ...................................
1.1 دلایل انتخاب مالیات غیر مستقیم به عنوان مالیات بر مصرف ................................. 5
1. 2 ویژگی های وضع مالیات غیر مستقیم در فدراسیون روسیه در یک اقتصاد در حال گذار
2. جنبه های عملی مالیات غیر مستقیم...................................
2.1 بررسی قوانین روسیه و عملکرد مالیات غیر مستقیم در روسیه ................................ ................................................... ...................... ................. 14
2.2 انواع مالیات و کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم ................................ .............
نتیجه................................................. ................................................ ...... .25
فهرست کتابشناختی منابع ................................................ ......................
معرفی
مالیات غیر مستقیم مالیات غیر مستقیمی است که از مودیان تولید و فروش محصولات مشمول مالیات غیرمستقیم اخذ می شود، اما در واقع پرداخت آن به خریدار منتقل می شود. مالیات غیر مستقیم یک مالیات فردی بر روی انواع و گروه های خاصی از کالاها است که در یک لیست خاص گنجانده شده است.
مالیات غیر مستقیم تاریخچه ای کهن دارد. در قرون گذشته سیستم مالیات غیر مستقیم جامع بود. بنابراین، در انگلستان در قرن 18 حدود 200 نوع مالیات غیر مستقیم وجود داشت.
مالیات غیر مستقیم در روسیه همیشه بر روی برخی از کالاهای کمیاب یا انواع خاصی از کالاها وضع می‌شود که شهروندان نمی‌توانستند بدون آنها انجام دهند و به همین دلیل مجبور به خرید آنها، علیرغم اخذ مالیات غیر مستقیم، شده‌اند. در زمان های مختلف این محصولات کاملاً متفاوت بودند.
به عنوان مثال، قبل از انقلاب در روسیه مالیات بر تنباکو، کبریت، روغن و شکر وجود داشت. و از آنجایی که اینها کالاهای مصرف انبوه شخصی یا صنعتی بودند، به دلیل چنین مالیاتی، بودجه امپراتوری روسیه 61٪ از کل درآمد را دریافت کرد. در دهه 20، در طلوع قدرت شوروی، مالیات های غیر مستقیم بر نمک، شکر، نفت سفید و کبریت اعمال شد - در یک کشور فقیر هیچ چیز دیگری برای جمع آوری مالیات وجود نداشت.
در اتحاد جماهیر شوروی، مالیات غیر مستقیم در طول دوره سیاست اقتصادی جدید استفاده می شد که با توجه به نیاز فوری دولت به بودجه تعیین می شد. پرداخت کنندگان مالیات غیر مستقیم عمدتاً شرکت های دولتی بودند. سیستم مالیات غیر مستقیم با اصلاح مالیاتی 1930-1931 لغو شد. در اتحاد جماهیر شوروی ، کلمه "خدمات غیر مستقیم" فقط برای توصیف مالیات های مربوط به یک دولت سرمایه داری استفاده می شد ، اگرچه در دهه 80 مالیات بر گردش محصولات الکلی بیش از 10٪ از کل درآمدهای بودجه را تشکیل می داد. پس از فروپاشی اتحاد جماهیر شوروی، سیستم مالیات غیر مستقیم در روسیه مجدداً معرفی شد.
کالاهایی که مالیات غیر مستقیم از آنها اخذ می شود معمولاً یک ویژگی مشترک دارند: تقاضا برای این کالاها نسبت به درآمد غیرکشش است. مالیات های غیر مستقیم یکی از اولین مالیات هایی بود که در دوره های دگرگونی اقتصادی معرفی شد زیرا اجرای و اجرای مالیات نسبتاً آسان است. این مزیت های اداری ناشی از توانایی مقامات مالیاتی برای اعمال کنترل بر حجم فیزیکی کالاهای خاص، به جای اتکا به دفاتر برای جمع آوری مالیات است.
از لحاظ تاریخی، مالیات غیر مستقیم به جای مصرف، مالیات بر تولید در نظر گرفته می شد و معمولاً در محل تولید، بر تولیدکننده وضع می شد. این مالیات بر اساس یک مقدار ثابت در هر واحد تولید بوده یا هست که مکمل مزایای اداری مالیات است. علاوه بر این، در صورتی که فهرست کالاهای مشمول مالیات به دقت اندیشیده شده باشد و فقط شامل محدوده محدودی از کالاها باشد، مالیات می تواند درآمد قابل توجهی به خصوص به ازای هر واحد هزینه های اداری ایجاد کند.
ارتباط موضوع کار درسی این است که مالیات غیر مستقیم منبع مهم درآمد مالیاتی در اقتصاد در حال گذار است. سهم درآمدهای دریافتی از مالیات های غیر مستقیم به دلیل سهولت نسبی وصول آنها و تعریف روشن پایه مالیاتی در همان مرحله اول دوره انتقال، بالاترین میزان است. درآمدهای بودجه نسبت به درآمد شخصی کشش ندارد و بنابراین درآمدهای بودجه از آنها ثابت است. همچنین باید توجه داشت که عدم کشش نسبی مالیات های غیر مستقیم نسبت به درآمد باعث می شود با شروع رشد اقتصادی، اهمیت نسبی درآمدهای مالیات غیر مستقیم کاهش یابد.
هدف از این کار بررسی جنبه های نظری و عملی مالیات غیر مستقیم است. با توجه به این هدف، وظایف زیر در مطالعه تعیین شد:
1. دلایل انتخاب مالیات غیر مستقیم به عنوان مالیات بر مصرف را بررسی کنید.
2. تجزیه و تحلیل ویژگی های جمع آوری مالیات غیر مستقیم در فدراسیون روسیه.
3. قوانین روسیه را بررسی کنید.
4. طبقه بندی مالیات های غیر مستقیم را بر اساس نوع در نظر بگیرید.
روش های اصلی مورد استفاده در کار، مطالعه و تجزیه و تحلیل کد مالیاتی فدراسیون روسیه، دستورالعمل ها و دستورات وزارت مالیات و وظایف فدراسیون روسیه در مورد مسائل مالیات غیر مستقیم بود.
1. جنبه های نظری مالیات غیر مستقیم
1.1 دلایل انتخاب مالیات غیر مستقیم به عنوان مالیات بر مصرف
تفاوت اصلی بین مالیات های غیر مستقیم و سایر مالیات ها و پرداخت های اجباری مصرف، اولاً دامنه کاربرد خاص آنها - مصرف یک محصول (خدمات) یا گروهی از کالاها (خدمات) و ثانیاً عدم هم ارزی آنها است. اگر اولی مالیات های غیر مستقیم را از مالیات های مصرف گسترده ای مانند مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات بر فروش متمایز می کند، دومی آنها را از انواع پرداخت ها و هزینه های استفاده از کالاها یا خدمات عمومی (هزینه تمبر، هزینه عبور از مرز و غیره) متمایز می کند.
سه نوع اصلی مالیات غیر مستقیم وجود دارد که بسته به عملکردی که انجام می دهند تقسیم می شوند. گروه اول شامل مالیات های به اصطلاح سنتی مالیات غیر مستقیم بر الکل و محصولات تنباکو می شود. وصول این نوع مالیات بر دو هدف اصلی محدود کردن مصرف محصولات ناسالم و مالی است.
گروه دوم شامل مالیات بر سوخت و روان کننده ها است که علاوه بر کارکرد مالی، نقش پرداخت هزینه استفاده از جاده ها و روشی برای اصلاح اثرات جانبی منفی را نیز ایفا می کند.
گروه سوم شامل مالیات غیر مستقیم بر کالاهای به اصطلاح لوکس است و به عنوان یک قاعده، عملکرد مالی هدفمندی ندارد. تا حد زیادی، این نوع مالیات غیر مستقیم نقش بازتوزیعی ایفا می کند، زیرا مصرف کنندگان اصلی کالاهای لوکس شهروندان ثروتمندتر هستند. علاوه بر این، می توان اهداف دیگری را نیز دنبال کرد، به عنوان مثال، تشویق تولید نیروی کار از طریق وضع مالیات غیر مستقیم بر محصولات سرمایه بر، که در برخی کشورها به عنوان کالاهای لوکس (خودرو، لوازم الکترونیکی گران قیمت و غیره) طبقه بندی می شوند، تشویق تولیدکنندگان داخلی. و یا بهبود تراز تجارت خارجی با وضع مالیات غیر مستقیم علاوه بر عوارض گمرکی بر کالاهای وارداتی.
وضع مالیات غیر مستقیم بر برخی کالاها که مضر یا همراه با عوارض جانبی منفی هستند (محصولات دخانیات و الکل، و همچنین، به عنوان مثال، بنزین و سوخت، که مصرف آنها با آلودگی هوا همراه است) می تواند تا حدی از مصرف آنها جلوگیری کند. چنین اثرات غیرمستقیمی ممکن است یک اثر اضافی از اجرای مالیات باشد، اما اکثر مالیات های غیر مستقیم، آنطور که باید، برای ایجاد درآمد مالیاتی معرفی می شوند.
برای دستیابی به این هدف، مالیات های غیر مستقیم باید اولاً هم از نظر سازمانی و هم از نظر اعمال ساده باشد که با حفظ فهرست حداقلی از کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به دست می آید. در حال حاضر، اکثر کشورها فهرست کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را به تنباکو، الکل و طیف خاصی از فرآورده های نفتی محدود کرده اند. درآمدهای حاصل از این گروه‌های محصول بالا است، دامنه تولیدکنندگان آنها نسبتاً محدود است و بیشتر دسته‌های محصولات به خوبی تعریف شده‌اند. ثانیاً، نرخ مالیات نباید خیلی بالا باشد. اگر مالیات غیر مستقیم محلی به طور قابل توجهی بالاتر از نرخ مالیات مربوطه در کشورهای همسایه باشد، قاچاق ممکن است به یک مشکل تبدیل شود. علاوه بر این، اگر نرخ مالیات غیر مستقیم بیش از حد بالا باشد، ممکن است تولید غیرقانونی، به ویژه تولید صنایع دستی کالاهای الکلی افزایش یابد. چنین تولیدی می تواند برای سلامت عمومی خطرناک باشد که نگرانی در مورد آن یکی از دلایل وضع مالیات بود. سوم، مالیات باید در اولین فرصت ممکن در زنجیره ارزش جمع آوری شود، یعنی. باید در زمان عبور از مرز گمرکی کشور یا در زمان تولید (یا حمل) جمع آوری شود.
هنگام اخذ مالیات غیر مستقیم، از نرخ های ارزشی، خاص و مختلط استفاده می شود.
نرخ مالیات بر ارزشی نرخی است که در آن مبلغ مالیات به عنوان درصدی از بهای تمام شده محصول محاسبه می شود و نرخ مشخص نیز مبلغ ثابتی از مالیات به ازای هر واحد محصول است. انتخاب بین مالیات خاص و ارزشی ممکن است به این بستگی داشته باشد که آیا کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم در یک کشور خاص تولید می شوند یا خیر.
اکثر کشورها هر دو نوع نرخ را اعمال می کنند و بنابراین تعادلی بین مزایا و معایب هر دو روش مالیات غیر مستقیم ایجاد می کنند. ضمناً باید در نظر داشت که در هر صورت کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند که به خودی خود یک مالیات ارزشی است.
در اصل، انتخاب بین نرخهای مالیاتی خاص و ارزشی، انتخابی است بین مالیات بر کالای مشمول مالیات بر اساس مقدار مصرف شده یا بر اساس ارزش آن. بر اساس این اصل، نرخهای مشخصی در دنیا عمدتاً برای کالاهایی اعمال می‌شود که اثرات اجتماعی منفی دارند (الکل و محصولات دخانی)، و نرخهای ارزشی برای کالاهای لوکس اعمال می‌شود که در این صورت مالیات عمدتاً اهداف بازتوزیعی را دنبال می‌کند.
مسئله تعیین پایه مشمول مالیات مالیات های غیر مستقیم به ویژه در مورد اعمال نرخ ارزشی مهم است. در این مورد، گنجاندن سایر مالیات ها در پایه مالیات غیر مستقیم ممکن است تعهدات مالیات غیر مستقیم را به طور قابل توجهی تغییر دهد.
مالیات غیر مستقیم نوعی مالیات غیرمستقیم بر کالاهای مصرفی است.
بنگاه ها باید مالیات غیر مستقیم را به بودجه بپردازند:
1) در صورت پرداخت غیرنقدی برای کالاهای غیر مستقیم تولیدی خود.
2) هنگام مبادله کالاهای غیر مستقیم برای محصولات سایر شرکت ها.
3) هنگام انتقال کالاهای غیر مستقیم.
4) هنگام فروش کالاهای غیر مستقیم به قیمت های زیر قیمت بازار.
در صورتی که کالاهای گروه اول مشمول این عملیات باشد، ارزش مالیاتی آنها بر اساس حداکثر قیمت‌های فروش بدون احتساب مالیات بر کالاهای مشابه تعیین می‌شود. حداکثر قیمت 10 روز قبل از روز فروش این کالاها تعیین می شود. اگر محصولات مشابه در این مدت به فروش نرسیدند، برای تعیین گردش مالی از قیمت های بازار بدون احتساب مالیات غیر مستقیم موجود در منطقه استفاده می شود. مقدار مالیاتی که باید به بودجه پرداخت شود با فرمول تعیین می شود:
C = N x A / 100،
که در آن C مقدار مالیات غیر مستقیم است. الف – نرخ مالیات غیر مستقیم به صورت درصد؛
H – بهای تمام شده محصولات مشمول مالیات بر اساس قیمت حداکثر یا بازار با در نظر گرفتن مالیات غیر مستقیم. در صورت تعیین نرخ ثابت برای کالاهای غیر مستقیم (کالاهای گروه دوم)، مالیات غیر مستقیم نیز بر مبالغ دریافتی سازمان ها برای کالاهای مشمولی که در قالب کمک مالی تولید و به فروش می رسانند، پرداخت می شود. و همچنین در مورد هزینه گزینه.
مبلغ مالیاتی که باید به بودجه پرداخت شود به عنوان تفاوت بین مبلغ تعلق گرفته مالیات غیر مستقیم و مبلغ مالیات غیر مستقیم پرداخت شده هنگام خرید مواد غیر مستقیم تعیین می شود. فقط مقدار مالیات غیر مستقیم پرداخت شده هنگام خرید موادی که واقعاً برای تولید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم در دوره گزارش استفاده شده است برای اعتبار پذیرفته می شود:
SB = C – C1،
که در آن SB مقدار مالیات غیر مستقیم است که باید به بودجه پرداخت شود.
ج - میزان مالیات غیر مستقیم تعلق گرفته به بودجه.
ج1 - مبلغ مالیات غیر مستقیم پرداخت شده بر مواد خام مورد استفاده (محو شده) برای تولید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم در دوره گزارش. مالیات غیر مستقیم در دوره های زیر به بودجه پرداخت می شود:
1) حداکثر تا سی ام ماه بعد از ماه گزارش - برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم (به استثنای گاز طبیعی) که از روز اول تا پانزدهم ماه گزارش فروخته شده است.
2) حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه دوم پس از ماه گزارش - برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم (به استثنای گاز طبیعی) که از شانزدهم تا آخرین روز ماه گزارش فروخته شده است.
طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنر. 193 بند 1، مالیات کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم با نرخ های ارائه شده در جدول 10 انجام می شود. مالیات غیر مستقیم گاز طبیعی بر اساس فروش واقعی حداکثر تا بیستمین روز از ماه بعد از ماه گزارش به بودجه پرداخت می شود. مالیات غیر مستقیم نفت از جمله میعانات گازی مطابق با طبقه بندی بودجه جدید به بخش 1030313 و بر گاز به شماره 1030312 منظور می شود و توسط پرداخت کنندگان در شرایط زیر پرداخت می شود:
1) سازمان ها و شرکت ها با میانگین پرداخت ماهانه بیش از 100000 روبل. - بر اساس فروش واقعی برای هر دهه گذشته:
الف) روز سیزدهم ماه جاری – برای ده روز اول.
ب) روز بیست و سوم ماه جاری – برای دوره ده روزه دوم.
ج) روز سوم ماه بعد از ماه گزارش - برای روزهای باقی مانده از ماه گزارش.
2) سازمان ها و شرکت ها با میانگین پرداخت ماهانه از 10000 تا 100000 روبل. - بر اساس فروش واقعی محصولات در ماه تقویم گذشته حداکثر تا بیستم ماه بعد.
3) سازمان ها و شرکت هایی با میانگین پرداخت ماهانه کمتر از 10000 روبل. - سه ماهه بر اساس فروش واقعی محصولات در سه ماهه گذشته حداکثر تا بیستمین روز هر ماه پس از سه ماهه گزارش.
مالیات غیر مستقیم نفت از جمله میعانات گازی صادر شده از قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه قبل از انقضای 30 روز از تاریخ اجرای بارنامه، گواهی پذیرش یا بارنامه راه آهن پرداخت می شود.
مبلغ پیش پرداخت برای مالیات غیر مستقیم پرداخت شده در هنگام دستیابی به تمبرهای مالیات غیر مستقیم یا منطقه ای برای کالاهای مشمول برچسب گذاری اجباری توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود و از 1٪ نرخ مالیات غیر مستقیم برای محصولات الکلی تجاوز نمی کند. با کسر حجمی اتیل الکل بیش از 25٪.
جدول 10
کالاهای غیر مستقیم را می توان به دو گروه تقسیم کرد:
1) کالاهایی که موضوع مالیات آنها هزینه کالاهای غیر مستقیم به قیمت فروش بدون مالیات غیر مستقیم (جواهرات، اتومبیل) است.
2) کالاهایی (مشروبات الکلی، آبجو، محصولات تنباکو و غیره) که موضوع مالیات آنها حجم کالاهای غیر مستقیم فروخته شده در شرایط فیزیکی است.
سه نوع نرخ مالیات غیر مستقیم برای کالاها وجود دارد:
1) یکنواخت - برای کالاهایی که انواع آنها در گروه از نظر کیفیت و قیمت کمی متفاوت است (نمک، کبریت، شکر).
2) متمایز - برای کالاهای طبقه بندی شده بر اساس معیارهای کیفی مختلف: رنگ، قدرت (شراب، پارچه و غیره)؛
3) متوسط - برای کالاهای همگن که انواع آنها دارای سطوح قیمتی متفاوتی هستند (محصولات تنباکو).
با توجه به روش جمع آوری، آنها به فردی و جهانی تقسیم می شوند. مالیات غیر مستقیم بر روی انواع خاصی از کالاها و خدمات وضع می شود و با نرخ های ثابت به ازای هر واحد اندازه گیری کالا (خدمات) اخذ می شود. یونیورسال بر اساس گردش مالی ناخالص محاسبه می شود.
برای گروه اول، نرخ مالیات غیر مستقیم به عنوان درصدی از قیمت فروش (بدون احتساب مالیات غیر مستقیم) تعیین می شود:
A = (C / (Q - C)) x 100 = (C / H) x 100،
که در آن A نرخ مالیات غیر مستقیم است.
ج – مبلغ مالیات غیر مستقیم؛
س - هزینه محصولات در قیمت فروش، از جمله مالیات غیر مستقیم. H – بهای تمام شده محصولات در قیمت فروش بدون مالیات غیر مستقیم.
سپس مقدار مالیات غیر مستقیمی که باید به بودجه تعلق گیرد با فرمول تعیین می شود:
C = N x A/100.
نرخ مالیات بر کالاهای وارداتی به صورت ارزشی، مشخص و ترکیبی تقسیم می شود.
این نرخ برای محصولات داخلی و وارداتی اعمال می شود. میزان مالیات غیر مستقیم کالاهای وارداتی با ضرب ارزش گمرکی (به استثنای حقوق گمرکی) در نرخ مالیات غیر مستقیم تعیین می شود. بنابراین میزان مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت برای کالاهای وارداتی افزایش می یابد.
آبجو، شراب، ودکا، سیگار و برخی دیگر از کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم، هنگامی که به قلمرو روسیه وارد می شوند، با نرخ روبل به ازای هر واحد کالا مشمول مالیات می شوند (قبلاً نرخ های خاصی در ECU برای هر واحد کالا تعیین می شد). در همان زمان، نرخ مالیات غیر مستقیم بر الکل اتیلیک و محصولات الکلی در حال حاضر به ازای واحد محتوای الکل اتیل حجمی در محصول نهایی محاسبه می شود. روش قدیمی برای محاسبه مالیات غیر مستقیم (به ازای هر 1 لیتر محصول نهایی) فقط برای شراب، نوشیدنی های کم الکل و آبجو حفظ شده است.
نرخ های ترکیبی ترکیبی از روش های مالیاتی ویژه و ارزشی است. نرخ به عنوان درصدی از ارزش گمرکی تعیین می شود، اما کمتر از تعداد مشخصی روبل در هر واحد اندازه گیری نیست.
تفاوت اصلی بین نرخ های ارزشی و مشخص این است که در حالت دوم، میزان مالیات غیر مستقیم به ارزش گمرکی کالا بستگی ندارد. این امر در عمل به نفع تولید و فروش محصولات گرانتر و باکیفیت است.
مقدار مالیات غیر مستقیم بر کالاهای غیر مستقیم که برای آنها نرخ مالیات غیر مستقیم (٪) تعیین شده است به عنوان درصدی از پایه مالیاتی مربوط به نرخ مالیات محاسبه می شود:
که در آن C مقدار مالیات غیر مستقیم است.
ح – پایه مالیاتی (ارزش گمرکی کالا به میزان حقوق گمرکی قابل پرداخت افزایش می یابد).
الف – نرخ مالیات غیر مستقیم به صورت درصد.
مقدار مالیات غیر مستقیم بر روی کالاهای مالیات غیر مستقیم که برای آنها نرخ های مالیات غیر مستقیم (مشخص) تعیین شده است به عنوان حاصل ضرب نرخ مالیات غیر مستقیم مربوطه و پایه مالیاتی محاسبه می شود:
که در آن C مقدار مالیات غیر مستقیم است.
الف - نرخ مالیات غیر مستقیم به روبل و کوپک در هر واحد اندازه گیری کالا.
Kt - مقدار کالا (در واحد اندازه گیری که نرخ مالیات غیر مستقیم برای آن تعیین شده است).
مبلغ مالیات غیر مستقیم بر کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم که برای آنها نرخهای مالیات غیر مستقیم (مشخص) تعیین شده است و مشمول علامت گذاری با تمبر مالیات غیر مستقیم هستند به عنوان مبلغ مالیات غیر مستقیم قابل پرداخت منهای مبلغ پیش پرداختی که هنگام خرید تمبرهای غیر مستقیم پرداخت می شود محاسبه می شود:
Spl = Commun - ببینید،
که در آن Spl مقدار مالیات غیر مستقیم است که باید پرداخت شود.
Со6ш - مبلغ کل مالیات غیر مستقیم بر کالاهای دسته اعلام شده، طبقه بندی شده به عنوان یک فرعی کالا از طبقه بندی کالاهای فعالیت اقتصادی خارجی روسیه، که طبق فرمول محاسبه می شود:
که در آن C مقدار مالیات غیر مستقیم بر کالاهای با ظرفیت یا بسته بندی مشخص است که طبق فرمول محاسبه می شود:
St = Kt x Ku x A x Kk،
که در آن Kt تعداد کالاهای با ظرفیت یا بسته بندی مشخص است (برای محصولات تنباکو - تعداد بسته ها، برای محصولات الکلی - تعداد بطری ها یا سایر ظروف).
Ku ضریبی است که ظرف یا بسته بندی مربوطه را در نظر می گیرد (برای محصولات تنباکو - تعداد محصولات در یک بسته، برای محصولات الکلی - حجم بطری ها یا سایر ظروف).
الف - نرخ مالیات غیر مستقیم به روبل و کوپک در هر واحد اندازه گیری.
Kk ضریبی است که محتوای حجمی اتیل الکل بی آب (صد درصد) موجود در محصولات الکلی (قدرت) را در نظر می گیرد. ضریب Kk در صورتی استفاده می شود که نرخ مالیات غیر مستقیم برای 1 لیتر اتیل الکل بی آب (100٪) موجود در کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم تعیین شود.
ج - بخشی از مبلغ مالیات غیر مستقیم پرداخت شده در هنگام خرید تمبرهای مالیات غیر مستقیم برای کالاهای دسته اعلام شده، طبقه بندی شده به عنوان یک زیرمجموعه کالای نامگذاری کالاهای فعالیت اقتصادی خارجی روسیه، که با فرمول محاسبه می شود:
cm = Stm x Km،
که در آن C هزینه تمبر مالیات غیر مستقیم به روبل است که توسط دولت فدراسیون روسیه ایجاد شده است.
K - تعداد مارک ها.
یک سازمان بازرگانی حق دارد میزان مالیات غیر مستقیم کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را کاهش دهد.
مبالغ مالیات غیر مستقیم ارائه شده توسط فروشندگان و پرداخت شده مشمول کسر می باشد:
1) هنگام خرید کالاهای غیر مستقیم (به جز فرآورده های نفتی)؛
2) هنگام واردات کالاهای غیر مستقیم به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه.
3) هنگام خرید کالاهایی که برای گردش آزاد آزاد شده اند و متعاقباً به عنوان مواد اولیه برای تولید کالاهای غیر مستقیم (به استثنای فرآورده های نفتی) استفاده می شوند.
مبالغ زیر مشمول کسر هستند:
1) مالیات غیر مستقیم پرداخت شده در قلمرو فدراسیون روسیه برای الکل اتیل تولید شده از مواد خام غذایی که برای تولید مواد شراب استفاده می شود و متعاقباً برای تولید محصولات الکلی استفاده می شود.
2) مالیات غیر مستقیم پرداخت شده در صورت بازگرداندن کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم (از جمله بازگرداندن در دوره گارانتی) یا امتناع خریدار از آنها.
کسر مالیات بر اساس اسناد تسویه حساب و فاکتورهای صادر شده توسط فروشندگان در هنگام خرید کالاهای مشمول مالیات مالیات توسط مؤدی یا ارائه شده توسط مؤدی به مالک مواد اولیه (مواد) عرضه شده توسط مشتری در حین تولید آن یا بر اساس اظهارنامه های گمرکی انجام می شود. یا سایر اسناد تأیید کننده واردات کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه و پرداخت مقدار مناسب مالیات غیر مستقیم.
مبلغ مالیات غیر مستقیم به مقداری کسر می شود که از مقدار تخمینی مالیات غیر مستقیم محاسبه شده طبق فرمول تجاوز نمی کند:
C = (A x K) / 100٪ x O،
که در آن C مقدار مالیات غیر مستقیم پرداخت شده بر اتیل الکل مورد استفاده برای تولید شراب است.
الف - نرخ مالیات برای 1 لیتر اتیل الکل 100٪ (بی آب)؛
K - قدرت شراب؛
O - حجم شراب فروخته شده.
مبلغ مالیات غیر مستقیم بیش از میزان مالیات غیر مستقیم محاسبه شده طبق فرمول مشخص شده پس از پرداخت مالیات بر سود سازمان به درآمد باقی مانده در اختیار سازمان صنفی منظور می شود.
کسر مالیات با ارائه مدارک زیر به سازمان مالیاتی انجام می شود:
1) کپی توافق با خریدار (گیرنده) فرآورده های نفتی که دارای گواهی است.
2) ثبت فاکتورها با علامتی از سازمان مالیاتی که خریدار (گیرنده) فرآورده های نفتی با آن ثبت شده است. فرم و روش ارسال ثبت به مقامات مالیاتی توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه تعیین می شود.
هنگام واردات کالاهای غیر مستقیم به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه، بسته به رژیم گمرکی انتخابی، مالیات به ترتیب زیر انجام می شود:
1) هنگام ترخیص کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم برای گردش آزاد و قرار دادن کالاهای مشمول تحت رژیم های گمرکی پردازش برای مصرف داخلی و منطقه آزاد گمرکی، به استثنای کالاهای مشمول مالیات وارداتی به منطقه ویژه اقتصادی بندر، مالیات غیر مستقیم به طور کامل پرداخت می شود. ;
2) هنگام قرار دادن کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم تحت رژیم واردات مجدد گمرکی، مؤدی مبالغ مالیات غیر مستقیمی را که از آن معاف شده یا در ارتباط با صادرات کالا طبق این قانون به او مسترد شده است، به ترتیبی پرداخت می کند. توسط قوانین گمرکی فدراسیون روسیه تعیین شده است.
3) هنگام قرار دادن کالاهای مشمول مالیات تحت رژیم های گمرکی ترانزیت، انبار گمرکی، صادرات مجدد، تجارت بدون عوارض، انبار آزاد، انهدام و امتناع به نفع دولت و همچنین تحت رژیم گمرکی منطقه آزاد گمرکی در یک منطقه ویژه اقتصادی بندر، مالیات غیر مستقیم پرداخت نمی شود.
4) هنگام قرار دادن کالاهای غیر مستقیم تحت رژیم پردازش گمرکی در قلمرو گمرکی، مالیات غیر مستقیم پرداخت نمی شود مشروط بر اینکه محصولات فرآوری شده در مدت معینی صادر شوند. هنگام عرضه محصولات فرآوری شده برای گردش آزاد، مالیات غیر مستقیم با در نظر گرفتن مفاد قانون گمرکی فدراسیون روسیه به طور کامل قابل پرداخت است.
5) هنگام قرار دادن کالاهای غیر مستقیم تحت رژیم گمرکی واردات موقت، معافیت کامل یا جزئی از عوارض مالیات غیر مستقیم به روشی که توسط قوانین گمرکی فدراسیون روسیه تعیین شده است اعمال می شود.
تمبر مالیات غیر مستقیم علامت خاصی است که دارای یک یا چند درجه حفاظت است که روی کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم الصاق می شود.
از 1 ژانویه 2006، ماده جدیدی از قانون مالیات فدراسیون روسیه - هنر. 179.2 "گواهی های ثبت سازمانی که عملیات با اتیل الکل دناتوره شده را انجام می دهد"، اصلاح شده برای سال 2007. صدور گواهی برای تولید الکل دناتوره شده و گواهی تولید محصولات بدون الکل با استفاده از اتیل دناتوره شده را ارائه می کند. الکل به عنوان ماده خام
1. مالیات های غیر مستقیم
مالیات غیر مستقیم
مالیات بر درآمد
مالیات بر ارزش افزوده
عوارض گمرکی
مالیات بر دارایی
مالیات بر درآمد
2. گروه های اجتماعی از مردم که در شرایط تورم سریع بیشتر به حمایت دولت نیاز دارند
افرادی که رشد درآمد اسمی آنها از رشد قیمت عقب است
شرکت کنندگان در اقتصاد "سایه".
افراد با درآمد اسمی ثابت
کارآفرینانی که کالاهای مصرفی تولید می کنند
3. سیاست های ضد تورمی کینزی شامل ...
افزایش هزینه های دولت
کاهش کسری بودجه دولت
افزایش نرخ تنزیل
کاهش نرخ مالیات
4. در میان ابزارهای سیاست پولی دولت هیچ ...
عملیات بازار باز
تامین مالی مجدد بانکی
تغییرات در پایه مالیاتی
عملیات سپرده گذاری
5. از اصل توزیع بار مالیاتی در تحلیل مالیات استفاده می شود...
اشخاص اقتصادی (اشخاص حقیقی و حقوقی)
اشخاص حقوقی روسی و خارجی
مناطق اقتصادی جداگانه در یک ایالت
شرکت های فراملی فعال در فدراسیون روسیه
6. راه حل مشکل اثرات خارجی با توجه به R. Coase شامل ...
وضع مالیات بر تولیدکنندگان عوامل خارجی توسط دولت
پرداخت جریمه یک بار توسط متخلف
حل مسئله بین تولیدکننده اثرات خارجی و قربانیان بدون دخالت دولت
حل مسئله بین تولید کننده عوامل خارجی و قربانیان در دادگاه
7. برای اولین بار، اصول اساسی مالیات تدوین شد ...
A. اسمیت
دی. ریکاردو
ک. مارکس
جی کینز
8. اولویت های انواع خاصی از سیاست های اقتصادی در محیط نرخ ارز شناور
سیاست مالی که دارای مزیت نسبی در تنظیم تعادل داخلی و خارجی یک کشور است
سیاست پولی که مزیت نسبی در تنظیم تراز خارجی دارد
حفظ ثبات نرخ ارز ملی و رقابت پذیری اقتصاد ملی
سیاست پولی دارای مزیت نسبی در تنظیم تعادل داخلی و سیاست مالی دارای مزیت نسبی در حفظ تعادل خارجی است.
9. اگر بانک مرکزی نرخ تنزیل را افزایش دهد، ممکن است منجر به ...
کاهش کل ذخایر بانک های تجاری
تحریک میزان واریز خانوارها به حساب سپرده در شعب بانک مرکزی کشور
کاهش حجم وام های ارائه شده توسط بانک مرکزی به بانک های تجاری
افزایش کل ذخایر بانک های تجاری
10. مجموع حجم مصرف و حجم پس انداز دوره زمانی جاری برابر ...
حجم درآمد
میزان سرمایه گذاری و هزینه برای کالاهای مصرفی
حجم تمام اوراق بهادار خریداری شده و پس انداز جمعیت
میزان سرمایه گذاری در تولید و صرف شده در حوزه نامشهود
11. تغییرات قیمت در مدل نئوکلاسیک اقتصاد کلان عبارتند از ... سیاست.
نتیجه پولی
نتیجه مالی
تنها ترکیبی از پول و مالی است
نتیجه هم مالی و هم پولی
12. شاخص های خروجی طرح شاخص شامل ...
توسعه روابط فرهنگی با کشورهای خارجی
مهمترین رهنمودهای توسعه اقتصادی-اجتماعی کشور
اهرم های تأثیر نهادهای دولتی بر توسعه اقتصادی-اجتماعی
حجم تولید و منابع مالی مورد نیاز
توسعه ارتباطات در داخل کشور
13. مالیات بر کالاهای مصرفی با نرخ ... وضع می شود.
ترقی خواه
متناسب
سخت
پسرفت
14. علت پیدایش نهادها در اقتصاد بازار ... هزینه است.
معاملات کم
معاملاتی بالا
تولید کم
تحول آفرین بالا
15. اقدامات نظارتی دولت که می تواند به کاهش تورم در شرایطی کمک کند که از تمام منابع تولید استفاده شده باشد، اما تورم بالا باقی بماند:
خرید اوراق قرضه دولتی در بازار آزاد و افزایش نرخ مالیات
فروش اوراق قرضه دولتی در بازار آزاد و کاهش نرخ مالیات
فروش اوراق قرضه دولتی در بازار آزاد و کاهش هزینه های دولت
خرید اوراق قرضه دولتی در بازار آزاد و افزایش هزینه های دولت
16. کارکرد اصلی مقامات ضد انحصار
تنظیم قیمت مواد غذایی
کاهش هزینه های تولید
کنترل استفاده از منابع اقتصادی
توسعه روابط رقابتی
17. هدف اصلی توسعه اقتصادی-اجتماعی کشور
افزایش رفاه طبقه حاکم
رشد رفاه مردم
افزایش سطح درآمد نقدی جمعیت
مبارزه با تورم با استفاده از روش های پولی
18. تمایل حاشیه ای به مصرف...
نسبت رشد مصرف به رشد پس‌انداز
رابطه بین افزایش درآمد و میزان منابع مصرف شده
سهم افزایش مصرف به ازای واحد افزایش درآمد
رابطه بین میزان پس انداز و میزان مصرف در یک دوره زمانی معین
19. نظریه حقوق مالکیت به بررسی مشکلات ...
از بین رفتن حقوق مالکیت
اثرات خارجی
مشخصات حقوق مالکیت
انواع اشکال مالکیت در اقتصاد مدرن
ظهور حقوق مالکیت
20. زمانی که کالاهای عمومی تولید شده توسط دولت از طریق مالیات تامین می شود، بازده تولید آنها به حداکثر می رسد ...
نرخ مالیات ثابت
نرخ مالیات متمایز
محدود کردن دایره مصرف کنندگان
کالاهای عمومی رایگان
21. تقاضای کل در اقتصاد ملی ...
مخارج بودجه دولتی و تقاضای سرمایه گذاری
صادرات خالص و تقاضای واحدهای اقتصادی
تقاضای همه موضوعات اقتصاد کلان اقتصاد
تقاضای سرمایه گذاری شرکت ها و تقاضای مصرف کننده جمعیت
22. از نظر مقیاس برداشت، مالیات بر ...
ویژگی
درآمد
وراثت
وسايل نقليه
23. سیاست مالی دنبال شده توسط دولت بر ...
فقط برای شرکت های بخش دولتی
فقط برای شرکت های تجاری
فقط برای شرکت های در بخش سایه
برای همه واحدهای اقتصادی کلان
24. ساختار سیستم بانکی روسیه شامل…
بانک مرکزی روسیه
Sberbank فدراسیون روسیه
بانک های تجاری منطقه ای
بورس ها
25. سرمایه گذاری ها...
درآمدی که در یک دوره معین خرج نشده است
سرمایه گذاری در انواع منابع تولیدی
خرید ملک مسکونی
درآمدی که برای خرید کالاهای مصرفی استفاده می شود
26. بدهی عمومی مجموع قبلی ...
هزینه های دولت
کسری بودجه
هزینه های دفاعی
پرداخت های آتی به وام گیرندگان خارجی
27. اگر مخارج دولت و صادرات خالص صفر باشد و عرضه کل از تقاضای کل بیشتر باشد، آنگاه...
پس انداز جمعیت از سرمایه گذاری بیشتر است
پس انداز برابر است با سرمایه گذاری
خروجی اسمی بدون تغییر باقی خواهد ماند
تولید ناخالص داخلی واقعی افزایش خواهد یافت
28. کارکردهای یک دولت با نظام بازار نهادها شامل...
سیاست های پولی و مالی در مراحل مختلف چرخه اقتصادی
ایجاد «قواعد بازی» در جامعه
ایجاد هنجارها و استانداردهای یکسان برای اندازه گیری کیفیت محصول
تنظیم قیمت ها و حجم تولید در بخش خصوصی اقتصاد
29. در چارچوب رویکرد نهادی، مرزهای دولت تعیین می شود ...
سیاست تهاجمی او
توانایی آن برای اعمال کنترل بر یک قلمرو خاص و مالیات بر شهروندان
اراده سیاسی رهبران دولت
ایجاد "قوانین بازی" رسمی در یک قلمرو خاص
30. وابستگی میزان درآمدهای مالیاتی به بودجه به سطح نرخ بهره توسط منحنی ...
لورنز
لاواترا
لافر
فیلیپس
31. پس انداز ...
دارایی تولیدکنندگان کالا و پس انداز جمعیت
موجودی نقدی واقعی همه واحدهای تجاری
بخشی از درآمد سرمایه گذاری شده در اوراق بهادار
بخشی از درآمد فعالان اقتصادی که در یک دوره زمانی معین هزینه نشده است
32. کارکرد مالی مالیات ها ...
بازتوزیع درآمد ملی
تحریک اشکال مختلف فعالیت تولیدی
جمع آوری بودجه برای بودجه دولتی
کنترل بر حرکت قیمت کالاها و خدمات
33. مصرف ...
بخشی از درآمد واحدهای اقتصادی در دوره جاری صرف کالاها و خدمات مصرفی می شود
بخشی از درآمد فعالان اقتصادی برای خرید کالا و خدمات در دوره آتی
مانده درآمد انباشته شده در حساب های بانکی
خرید اوراق قرضه کوتاه مدت دولتی
34. علائمی که توسط آنها تجاوز از نقطه بحرانی مالیات تعیین می شود
رشد نامتناسب درآمدهای بودجه یا کاهش آنها با افزایش بعدی نرخ مالیات
کاهش سرمایه گذاری، کاهش رشد اقتصادی و وخامت وضعیت مالی جمعیت
فرار مالیاتی پنهان و آشکار (رشد اقتصاد سایه)
تمایز گسترده مالیات
مزایای متنوع برای صنایع و شرکت ها
35. مالیات بر کالاها و خدمات ایجاد شده به صورت اضافه بر قیمت یا تعرفه - ... مالیات.
وارداتی
ضد دامپینگ
سر راست
غیر مستقیم
36. ناکارآمدی قیمت گذاری بازار در تولید کالاهای عمومی در این واقعیت آشکار می شود که ...
کشورهایی که تنها به مکانیسم بازار متکی هستند به جوامع عقب مانده تبدیل می شوند
سطح تحصیلات جامعه رو به کاهش است
ارتباطات حمل و نقل در جایی که ممکن است امیدوارکننده ترین باشد ایجاد نمی شود
هزینه نهایی تعیین قیمت کالاهای عمومی بیشتر از هزینه نهایی تولید آنهاست
37. مخارج دولت زمانی تولید ناخالص داخلی واقعی را افزایش می دهد که هزینه های دولت...
برای خرید کالا و خدمات اختصاص داده می شود و نه برای پاداش مقامات
با افزایش عرضه پول همراه است
حجم مساوی از مخارج در بخش غیردولتی اقتصاد را از بین نبرید
از طریق صدور وام های دولتی تامین می شود
38. سرمایه گذاری مستقل ...
سرمایه گذاری های انجام شده مطابق با برنامه های توسعه شرکت
حجم اوراق بهادار خریداری شده در بازار ثانویه
خرید اوراق قرضه توسط واحدهای تجاری (شرکت ها) برای تعهدات کوتاه مدت دولت
سرمایه گذاری در بخش تجاری اقتصاد
برچسب ها: RANEPA, تست با پاسخ