Debitoru parādu atmaksas termiņš (vidējais debitoru aprites periods, pārdošanas periods debitoru veidā, debitoru parādu apgrozījums dienās). Debitoru parādi: grāmatvedība, analīze un vadība

Norēķinus ar parādniekiem var veikt skaidrā vai bezskaidrā naudā.

Skaidrā nauda tiek saņemta organizācijas kasē un tiek izsniegta ar kases ieņēmumu orderi pēc standarta veidlapas Nr.KO-1.

Bezskaidras naudas maksājumos starp juridiskām personām līdzekļi, kas saņemti debitoru parādu atmaksai, tiek ieskaitīti organizācijas norēķinu kontā.

Debitoru parādu atmaksai var izmantot nemonetāros norēķinus, jo īpaši preču biržas darījumus, prasījumu cesiju un ieskaitus.

Preču maiņas darījumos debitoru parādu atmaksas brīdis ir pircēja saistību izpilde par preču nosūtīšanu piegādātājam. Šo preču izmaksas tiek noteiktas, pamatojoties uz cenu, par kādu organizācija parasti nosaka līdzīgu preču izmaksas.

Nevienlīdzīgas apmaiņas gadījumā pusei, kuras cena par precēm saskaņā ar piegādes līgumu ir zemāka par apmaiņā piegādāto preču cenu, ir jāsamaksā cenu starpība pirms vai pēc preču nodošanas pienākuma izpildes, ja vien nav noteikta cita procedūra. ir paredzēts līgumā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 568. pants), tad ir debitoru parādu atmaksa tiks veikta divos posmos.

Nodokļa bāze PVN aprēķināšanai preču maiņas darījumos ir definēta kā preču pašizmaksa, kas noteikta, pamatojoties uz darījuma cenu saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pants, ieskaitot akcīzes nodokļus.

Nemonetāri norēķini ar pircējiem un klientiem, atmaksājot debitoru parādus, ietver prasījuma tiesību cesiju - cesiju, kas ir līgums, saskaņā ar kuru viena puse par noteiktu samaksu vai bez atlīdzības nodod tiesības (prasības) par labu otrai pusei. Nododot kreditora tiesības citai personai, parādnieka (parādnieka) piekrišana nav nepieciešama, ja likumā vai līgumā nav noteikts citādi.

Par vienošanos par prasījuma tiesību cesiju parādniekam paziņo rakstveidā, lai izslēgtu iespēju atmaksāt parādu pirmajam kreditoram. Parasti šādu parādu iegūst organizācijas, kuras pašas ir parādnieka parādnieces. Tas ļauj viņiem saņemt atlaidi no parāda nominālvērtības ar sekojošu parāda atmaksu par pilnu cenu.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 155. pantu, nododot prasījuma tiesības, kas izriet no līguma par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, par kuru pārdošanas darījumiem tiek uzlikti nodokļi, vai nododot norādīto prasījumu. citai personai, pamatojoties uz likumu, nodokļa bāze šo preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumiem tiek noteikta likumā noteiktajā kārtībā. 154 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Saskaņā ar Art. 167 preču samaksa ir nodokļa maksātāja prasījuma tiesību nodošana trešajai personai uz līguma pamata vai saskaņā ar likumu. Metodiskie ieteikumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļas "Pievienotās vērtības nodoklis" piemērošanai noteica, ka sākotnējam kreditoram nodokļu uzlikšanas pamats ir:

• - cesijas līguma spēkā stāšanās brīdī debitoru parādi par nosūtītajām precēm, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem sākotnējā līgumā paredzētajā apmērā un termiņos;
• - pārsnieguma summa, pārdodot debitoru parādus par izmaksām, kas ir augstākas nekā līgumā par preču piegādi (darbu, pakalpojumu) paredzēto.

Viens no norēķinu veidiem ar pircējiem un klientiem un debitoru parādu atmaksa ir saistību ieskaita.

Ieskaitu atļauts veikt, ja ieskaita saistības ir pretrunīgas, viendabīgas, ir pienācis to izpildes termiņš (vai līgumā vispār nav noteikts).

Saistības tiek uzskatītas par pretsaistībām, ja vienas saistības kreditors vienlaikus ir arī citas saistības parādnieks. Tajā pašā laikā neviena no pusēm neapstrīd savu parādu.

Pretsaistības tiek atzītas par viendabīgām, ja tās var salīdzināt viena ar otru. Tās ir saistības, kas jau ir izteiktas naudas izteiksmē vai var tikt novērtētas. Pat ja pretsaistību summas izrādās atšķirīgas, tās joprojām var kompensēt. Šajā gadījumā lielākā saistība tiks daļēji atmaksāta.

Veicot ieskaitu, tiek dzēstas saistības, kas izriet no neatkarīgiem darījumiem, kas var tikt noslēgti dažādos laikos.

Saistību izpildes termiņš parasti tiek ierakstīts līgumā. Līdz šim termiņam ieskaitu nevar veikt. Ja periods nav norādīts, ieskaitu var veikt jebkurā laikā.

Aizliegts ieskaitīt saistības, kurām iestājies noilguma termiņš.

Prasījumu ieskaita par:

• - atlīdzība par dzīvībai vai veselībai nodarīto kaitējumu;
• - alimentu iekasēšana;
• - uzturēšana mūža garumā.

Lai veiktu divpusēju ieskaitu, pietiek ar vienas puses paziņojumu. Šajā gadījumā otra puse vairs nevar atteikties no ieskaita. Ierosinātājam jāsastāda ieskaita akts un jānosūta darījuma partnerim. Šeit viņi pauž kategorisku lēmumu dzēst saistības ar ieskaitu. Aktā jānorāda, kas tiek uzskatīts par ieskaita datumu (pasta paziņojuma datums, izbraukšanas diena utt.).

Ja ieskaitu veic trīs vai vairāk puses, tad neviena puse nevar ierosināt ieskaitu, jo neviens nezina visas saistības.

Daudzpusējie ieskaiti tiek noformēti ar atsevišķu līgumu, kuru paraksta katra puse.

Bieži ir gadījumi, kad pircēja maksātnespējas, reorganizācijas vai likvidācijas dēļ līgumā noteiktajos termiņos netiek pildīts pienākums norēķināties par piegādāto produkciju (sniegtajiem pakalpojumiem, veiktajiem darbiem). Tādējādi norēķinu kontos veidojas šaubīgie parādi.

Grāmatvedības noteikumu 77.punkts nosaka, ka parādi, kas nav piedzenami, tiek norakstīti par katru saistību, pamatojoties uz inventarizācijas datiem, rakstisku pamatojumu un organizācijas vadītāja rīkojumu (norādījumu), un attiecīgi tiek ieskaitīti šaubīgo parādu rezervē vai finanšu rezultātus. Turklāt konstatēts, ka parāda norakstīšana ar zaudējumiem parādnieka maksātnespējas dēļ nav uzskatāma par parāda dzēšanu. Šis parāds ir jāatspoguļo bilancē piecus gadus no parāda norakstīšanas dienas, lai uzraudzītu tā piedziņas iespēju parādnieka finansiālā stāvokļa izmaiņu gadījumā. Apšaubāmi parādi tiek identificēti debitoru parādu inventarizācijas laikā. Inventarizācijas rezultātu dokumentēšanai tiek nodrošināta vienota veidlapa N INV-17 “Inventarizācijas pārskats par norēķiniem ar klientiem, piegādātājiem un citiem parādniekiem un kreditoriem”. Pēc šīs veidlapas rādītājiem debitoru parādi tiek iedalīti apstiprinātajos, neapstiprinātos un parādos ar noilgumu.

Ja parādu piedziņas iespējamība nav, tad tie tiek norakstīti no finanšu rezultātiem, neveidojot rezerves.

Debitoru parādi, kuru iekasēšana nav reāla, var rasties šādu iemeslu dēļ:

• - parādnieka likvidācija;
• - nauda “karājās” problemātiskajā bankā;
• - noilguma termiņa izbeigšanās bez parāda apstiprinājuma no parādnieka puses.

Veicot norēķinu inventarizāciju, var izrādīties, ka, lūdzot apstiprināt parādu saskaņā ar saskaņošanas ziņojumu, darījuma partneris debitors ziņos, ka tas tiek likvidēts vai jau ir likvidēts.

Krievijas Federācijas Civilkodeksa 63. panta 8. punktā teikts, ka "juridiskas personas likvidācija tiek uzskatīta par pabeigtu un juridiskā persona tiek uzskatīta par beigusi pastāvēt pēc tam, kad izdarīts ieraksts par to vienotajā valsts reģistrā juridiskām personām.” Primārais dokuments, uz kura pamata tiek norakstīti neatgūstamie debitoru parādi, var būt šķīrējtiesas nolēmums par bankrota procedūras pabeigšanu un parādnieka likvidāciju.

Banku sistēmas nestabilitāte var izraisīt tādu debitoru parādu veidošanos, kuru piedziņa nav reāla. Tas bieži vien noved pie tā, ka piegādātāju kontos parādās debitoru parādi, kas izriet no naudas “iestrēgšanas” problemātiskajā bankā. Ja nav notikusi bankas likumīga likvidācija un ir paredzēta tās restrukturizācija, tad vēlams izveidot rezervi nedrošiem parādiem parāda summai un sekot līdzi iespējai bankai atjaunot savu maksātspēju. Ja šķīrējtiesa lemj par problemātiskas bankas likvidāciju un debitoru parādu dzēšanai ar tās īpašumu nepietiek, tad šāds parāds uzskatāms par neatgūstamu un norakstāms kā finanšu rezultāti.

Turklāt debitoru parādi, kas radušies noilguma dēļ, ir pakļauti norakstīšanai.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 196. pantu noilguma termiņš ir trīs gadi, bet to var pagarināt. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 203. pantu "noilguma gaita tiek pārtraukta, iesniedzot prasību noteiktajā kārtībā, kā arī, ja atbildīgā persona veic darbības, kas norāda uz parāda atzīšanu. Pēc pārtraukuma , noilguma termiņš sākas no jauna; laiks, kas pagājis pirms pārtraukuma, netiek ieskaitīts jaunā termiņā."

Parasti debitoru parādu atmaksas noilguma sākums ir pirmā saistību izpildes kavējuma diena.

Saistību izpildes termiņi ir noteikti līgumā.

Uzņēmuma grāmatvedības nodaļai ir stingri jāuzrauga nokavēto debitoru parādu struktūra un jāstrādā, lai tos iekasētu. Finanšu metodes, kā ietekmēt debitorus piedzīt nokavētos debitoru parādus, ir:

• - parādu saskaņošanas aktu noformēšana;
• - sodu piemērošana;
• - savstarpējo ieskaitu priekšlikumi;
• - parāda pārdošana.

Debitoru parādu summas, kurām ir beidzies noilguma termiņš, un citi parādi, kuru piedziņa ir nereāla, ir ar darbību nesaistīti izdevumi, pamatojoties uz PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi” 12. punktu.

Ja joprojām pastāv zināma kavētā parāda piedziņas iespējamība, ieteicams izveidot rezerves nedrošiem parādiem norēķiniem ar organizācijām un iedzīvotājiem par precēm, precēm, darbiem un pakalpojumiem, rezervju summas attiecinot uz uzņēmuma finanšu rezultātiem. organizācija.

Rezerves apmērs tiek noteikts katram šaubīgajam parādam atsevišķi, atkarībā no parādnieka finansiālā stāvokļa (maksātspējas) un parāda pilnīgas vai daļējas atmaksas iespējamības novērtējuma. Rezerve tiek veidota, ja parāds tiek atzīts par šaubīgu, pamatojoties uz aprēķinu inventarizāciju un pārvaldnieka rīkojumu.

Debitoru parādi ir jānoraksta pārskata periods kad šā pienākuma noilguma termiņš ir beidzies.

Par grāmatvedības noteikumu 77.punktā noteikto prasību pārkāpšanu uzņēmuma amatpersonām, kuras vainīgas par grāmatvedības uzskaites kārtošanu noteiktajā kārtībā un grāmatvedības pārskatu sagrozīšanu, uzliek naudas sodu divu līdz piecu minimālo algu apmērā. par katru vainīgo personu un par tādām pašām darbībām, kas izdarītas atkārtoti gada laikā pēc administratīvā soda uzlikšanas - piecu līdz desmit minimālo algu apmērā.

IN Federālais likums"Par grāmatvedību" teikts, ka galvenais grāmatvedis ir atbildīgs par grāmatvedības uzskaites kārtošanu uzņēmumā.

Tādējādi par šo pārkāpumu var saukt pie atbildības uzņēmuma galveno grāmatvedi.

Grāmatvedības tiesību aktu prasību neievērošana norakstīt debitoru parādus, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, rada arī nodokļu sekas.

Tādējādi ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sastāvā, kas tiek ņemts vērā, apliekot peļņu ar nodokli, ir iekļauti zaudējumi no debitoru parādu norakstīšanas, kuriem ir beidzies noilguma termiņš.

Tādējādi to debitoru parādu savlaicīga norakstīšana (nenorrakstīšana), kuriem ir beidzies noilguma termiņš, netiks novērtēts par zemu. nodokļu bāze par ienākuma nodokli un šī nodokļa nemaksāšanu (nokavētu samaksu).

Ievērojot visus nosacījumus, kas paredzēti Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pantu šajā situācijā uzņēmumu var saukt pie atbildības par rupjiem ienākumu un izdevumu uzskaites noteikumu pārkāpumiem.

Norakstot debitoru parādus, kuriem ir beidzies noilguma termiņš, nodokļa maksātājam ir PVN aplikšanas objekts un attiecīgi uzņēmumam ir jāaprēķina un jāiemaksā budžetā PVN summa.

Tādējādi, ja uzņēmuma grāmatvedības politika ir noteikta apmaksai, tad debitoru parādu nenorakstīšana vai savlaicīga norakstīšana var izraisīt nodokļu saistību piemērošanu.

Turklāt organizāciju izvairīšanās no nodokļu maksāšanas, slēpjot nodokļu objektus, kas izdarīta lielā apmērā, t.i. ja nenomaksātā nodokļa summa pārsniedz 1000 minimālās algas, uzņēmuma galvenajam grāmatvedim vai vadītājam tas var izraisīt kriminālatbildības piemērošanu.

Mērvienība:

Debitoru parādu piedziņas perioda rādītāja būtības skaidrojums

Debitoru parādu atmaksas periods (angļu analogs - Days 'Sales in Receivables, Accounts Receivable Turnover in Days) ir klientu attiecību efektivitātes rādītājs, kas parāda, cik ilgā laikā klienti atmaksā savus kontus. Koeficients sniedz priekšstatu par pircēju maksājumu disciplīnu. To aprēķina kā gada dienu skaita reizinājumu starp vidējo gada debitoru parādu un pārdošanas apjomu.

Izmantojot šo rādītāju, analītiķis var noteikt efektīvu debitoru parādu pārvaldību. Piemēram, ja uzņēmums ir noteicis maksimālo tirdzniecības kredīta termiņu klientiem 15 dienas, tad debitoru parādu atmaksas termiņš nedrīkst pārsniegt šo vērtību.

Indikatora standarta vērtība:

Vērtību ieteicams salīdzināt ar konkurenta vērtībām. Salīdzinājumam ir vērts izvēlēties vienāda lieluma uzņēmumus, piemēram, pēc aktīvu vērtības kritērija. Šāda veida salīdzināšanu var veikt gan iekšējās, gan ārējās analīzes laikā.

Ir arī vērts apsvērt rādītāja vērtību dinamikā. Rādītāja samazināšanās liecina, ka klienti uzņēmuma finanšu resursus novirza uz īsāku laiku. Nav iespējams viennozīmīgi pateikt, vai šī tendence ir laba vai slikta – ja uzņēmums mārketinga stratēģijas ietvaros izmanto preču kreditēšanu, tad uzņēmuma debitoru parādi pieaugs, bet tas novedīs pie pārdošanas līmeņu kāpuma. Lai izdarītu nepārprotamus secinājumus, jāanalizē arī debitoru parādu kvalitāte, jāaprēķina tirdzniecības kreditēšanas ekonomiskā efektivitāte (salīdzināt peļņas pieaugumu no tirdzniecības kredītu izsniegšanas un procentu maksājumu apmēru par kredītresursu izmantošanu finansēšanai debitoru parādi (vai zaudētā peļņa no iespējas izvietot šos līdzekļus, piemēram, bankas kontā).

1. tabula. Debitoru parādu atmaksas termiņa rādītāja standartvērtība pa darbības nozarēm, dienas

Avots: Vasina N.V. Lauksaimniecības organizāciju finansiālā stāvokļa modelēšana, novērtējot to kredītspēju: Monogrāfija. Omska: NOU VPO OmGA izdevniecība, 2012. lpp. 49.

Norādījumi ārpus normatīvo robežu rādītāja atrašanas problēmas risināšanas

Lai debitoru parādu piedziņas periods būtu kontrolējams, nepieciešams sagatavot visaptverošu klientu debitoru parādu pārvaldības stratēģiju. Stratēģijas elementi ir: uzcenojums precēm par tirdzniecības kredīta izmantošanu, naudas sods saistību nokavējuma gadījumā, pircēju sadalīšana grupās un to atlase, ar kuriem uzņēmums piekrīt sadarboties bez samaksas piegādes brīdī, algoritms. darbam sašūšanas gadījumā.

Debitoru parādu atmaksas termiņa aprēķināšanas formula:

Debitoru parādu iekasēšanas periods = (360*Vidējais gada debitoru parāds) / Ieņēmumi (1)

Debitoru parādu piedziņas periods = 360/Debitoru parādu apgrozījuma koeficients (2)

Gada vidējo debitoru parādu summu aprēķina šādi:

Vidējais gada debitoru parādu apjoms (pareizākā metode) = debitoru parādu vērtību summa katras darbadienas beigās / Darba dienu skaits (3)

Vidējais gada debitoru parāds (ja ir pieejami tikai mēneša dati) = debitoru parādu vērtību summa katra mēneša beigās / 12 (4)

Debitoru parādu vidējais gada apjoms (ja ir pieejami tikai gada dati) = (Debitoru parādi gada sākumā + Debitoru parādi gada beigās) / 2 (5)

Piezīmes un labojumi:

1. Aprēķinot rādītāju, jāņem vērā tikai uzņēmuma klientu radītie debitoru parādi, tas ir, debitoru parādi par sniegtajiem pakalpojumiem un precēm. Citi debitoru parādi, kas neietilpst šajā kategorijā, nav jāiekļauj aprēķinā.

2. Rādītāja vērtība var būt maldinoša, ja ir spēcīga sezonāla ietekme vai uzņēmums izmanto normālu biznesa gadu (no janvārim līdz decembrim). Debitoru parādu iekasēšanas periods parasti tiks novērtēts par zemu, jo faktiskie pārdošanas apjomi gada beigās būs mazāki par gada vidējo pārdošanas apjomu. Tāpat gada beigās var norakstīt zemas kvalitātes nokavētos debitoru parādus. Šo problēmu risina, aprēķinot vidējo debitoru apjomu, izmantojot 3. vai 4. formulu.

3. Bieži vien ārējās analīzes laikā ir grūti noskaidrot indikatora vērtības pieauguma vai samazināšanās iemeslu bez piekļuves iekšējai informācijai.

Piemērs debitoru parādu atmaksas termiņa aprēķināšanai:

Uzņēmums OJSC "Web-Innovation-plus"

Mērvienība: tūkstoši rubļu.

Debitoru parādu piedziņas periods (2016) = (360*(98/2+69/2))/1293 = 23,25 dienas

Debitoru parādu atmaksas periods (2015) = (360*(37/2+69/2))/ 863 = 22,11 dienas

Dati liecina, ka kopumā Web-Innovation-plus OJSC debitoru parādu pārvaldības politika ir kvalitatīva un vidējais debitoru parādu atmaksas termiņš saglabājas stabilā līmenī. Jāatzīmē, ka debitoru parādu apjoms pieaug proporcionāli pārdošanas apjomam 2015.-2016.gadā, līdz ar to uzņēmuma darbs šajā jomā ir efektīvs.

Debitoru parādi ir uzņēmuma mantiskie prasījumi juridiskām un fiziskām personām, kas ir tās parādnieku vidū.

Šos pienākumus var aplūkot trīs nozīmēs:

• spēja samaksāt kreditoru parādus;
• daļa no produktiem, kas jau ir pārdoti klientiem, bet maksājums vēl nav veikts;
• viens no apgrozāmo līdzekļu elementiem, kuru finansēšana tiek veikta, izmantojot uzņēmuma naudu vai aizņemtos līdzekļus.

Uzņēmuma apgrozāmais kapitāls ir šādu parametru summa:

• skaidra nauda;
• debitoru parādi;
• krājumi;
• nepabeigta ražošana;
• Nākotnes izdevumi.

Debitoru parādi var būt normāli un nokavēti.

Nesamaksāta nauda par jau nosūtītām precēm, par veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem, kad nav beidzies apmaksas laiks (šajā gadījumā pircējs jau ir īpašnieks), vai piegādātājs (uzņēmējs, izpildītājs) saņēmis priekšapmaksu par preci (darbi, pakalpojumi) - tas ir parasts debitoru parāds.

Ja nauda par pakalpojumiem/precēm/darbiem nav saņemta attiecīgajā līguma punktā noteiktajā termiņā, tas ir nokavēts debitoru parāds, kas var būt šaubīgs un bezcerīgs. Iesakām iepazīties ar elektronisko žurnālu "Ģenerāldirektors".

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 266. panta 1. punktu Krievijas Federācija(turpmāk tekstā – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss): “Šaubīgs parāds ir jebkurš parāds nodokļu maksātājam, kas radies saistībā ar preču pārdošanu, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu, ja šis parāds netiek atmaksāts debitoru parādu termiņā. izveidota ar līgumu un nav nodrošināta ar ķīlu, galvojumu, bankas garantiju."

Ja noilgums ir pagājis, šaubīgie debitoru parādi kļūst bezcerīgi (neatgūstami).

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. pants: “Sliktie parādi (parādi, kuru piedziņa nav reāli) ir tie parādi nodokļu maksātājam, kuriem ir beidzies noteiktais noilguma termiņš, kā arī tie parādi, kuriem saskaņā ar civillikumu. , saistība izbeigta sakarā ar tās izpildes neiespējamību uz valdības akta institūcijas vai organizācijas likvidācijas pamata.

Steidzami pārbaudiet savus partnerus!

Vai zināt, ka audita laikā nodokļu iestādes var pieķerties jebkuram aizdomīgam faktam par darījuma partneri? Tāpēc ir ļoti svarīgi pārbaudīt tos, ar kuriem jūs strādājat. Šodien jūs varat saņemt bezmaksas informāciju par partnera iepriekšējām pārbaudēm un, pats galvenais, atklāto pārkāpumu sarakstu!

Neatgūstamie debitoru parādi rodas šādu iemeslu dēļ:

• parādnieka likvidācija/tā bankrots;
• noilguma termiņa izbeigšanās, ja nenokārtotās saistības nav apstiprinājis pats parādnieks;
• fakts, ka banku kontos ir problēmas ar naudu. Šajā gadījumā ir divas iespējas: kad šķīrējtiesa pieņēma lēmumu par bankas likvidāciju un nepietiek līdzekļu saistību dzēšanai, šāda veida debitoru parādi tiek pārskaitīti uz nereālas piedziņas kolonnu, un tāpēc tie ir jāatmaksā. norakstīts kā finanšu rezultāti; kad bankai jāveic restrukturizācija, uzņēmumam ir iespēja izveidot rezervi nedrošiem parādiem un gaidīt, kad banka atjaunos maksātspēju;
• nespēja izpildīt prasību piedzīt parāda summu tiesu izpildītājiem, kuri ir tiesas nolēmuma izpildītāji (piemēram, uzņēmuma manta ir operatīvās pārvaldīšanas tiesībās).

Ņemot vērā atmaksas termiņus, debitoru parādi tiek iedalīti:

• īstermiņa (paredzamais atmaksas termiņš – 1 gads pēc pārskata datuma);
• ilgtermiņa (paredzamais atmaksas termiņš ir ne agrāk kā gadu pēc pārskata datuma).

Debitoru parādu pārvaldība

Debitoru parādu pārvaldība sastāv no divām shēmām: ilgtermiņa un operatīvās.

Parāda plānošana un tā faktiskā stāvokļa atbilstības paredzamajam uzraudzība ir punkts vispārējā finanšu vadības procedūrā, kuras ietvaros tiek organizēta nokavēto saistību ilgtermiņa regulēšana un uzskaite.

Debitoru parādu pārvaldības galvenie mērķi ir:

• pieļaujamā attālās izpētes līmeņa ierobežošana;
• tādu nosacījumu noteikšana pārdošanas darbību veikšanai, kas garantēs naudas līdzekļu saņemšanu;
• atlaižu vai atvieglojumu piemērošana dažādām iepirkumu grupām, koncentrējoties uz to atbilstību maksājumu disciplīnai;
• parādu piedziņas paātrināšana;
• neizpildīto budžeta saistību samazināšana;
• ar debitoru parādiem saistīto iespējamo izmaksu analīze, tas ir, zaudētie ieguvumi no iesaldēto līdzekļu neizmantošanas.

Debitoru parādi ir aktīvs, ko var pārvērst finansēs. Šāda apmaiņa parasti ir jebkuras organizācijas pārdošanas nodaļas galvenais mērķis. Liela mēroga uzdevums sastāv no vairākiem apakšuzdevumiem:

• optimāla debitoru parādu apjoma noteikšana un uzturēšana;
• nesamaksāto saistību apgrozījums;
• debitoru parādu kvalitātes līmeņa uzraudzība.

Šo apakšuzdevumu īstenošana kļūst par pārdošanas nodaļas mērķi, un tam ir jāspēj prasmīgi kontrolēt un reorganizēt esošās finansiālās saistības.

Debitoru parādus regulē šādas pārvaldības funkcijas:

• plānošana,
• organizācija,
• motivācija,
• kontrole un analīze.

Debitoru parādu plānošana – sagatavošanas kases maksājumu sistēma, novērtējumi vadības lēmumi. Nepieciešams izveidot uzņēmuma stratēģiju, apzināt pārdošanas politiku, noteikt situācijai atbilstošus nesamaksāto saistību parametrus, tad plānošana kļūs maksimāli efektīva.

Debitoru parādu pārvaldības organizēšana, pastāvīgs darbs ar to. Tam jābūt klātesošam mārketinga speciālistu darbības formās, bet jābūt augstākās vadības un vadītāju rūpīgā kontrolē. Jautājums par pieeju, posmu un metožu noteikšanu debitoru parādu pārvaldībā ir daudzveidīgs, risinājumi šeit ir saistīti ar uzņēmuma darbības jomu vai, piemēram, vadītāja personību, viņa īpašībām. Nenokārtoto saistību pārvaldīšanas procesu var veikt pa posmiem, tāpēc tam ir pakāpju sistēmas izskats.

Lai efektīvi regulētu šo finanšu daļu, jums ir jābūt atbilstošai un pilnīgai informācijai par debitoriem, maksājumiem un parādiem, piemēram:

• dati par joprojām neapmaksātajiem parādniekiem uzrādītajiem rēķiniem;
• katra rēķina nokavējuma laiks;
• slikto un šaubīgo debitoru parādu summa, kas noteikta, pamatojoties uz uzņēmuma noteiktajiem standartiem;
• darījuma partnera kredītvēsture (vidējais kavējuma termiņš, vidējā aizdevuma summa).

Šādu informāciju var iegūt procesā.

Motivācija attiecas uz administratīvo un psiholoģisko nianšu kopību, kas nosaka parādnieka un jūsu uzņēmuma vadītāja uzvedību.

Pasākumi debitoru parādu kontrolei - darbību standartu noteikšana, faktisko rezultātu salīdzināšana ar plānotajiem. Veicot debitoru parādu uzraudzību, tiek apkopota informācija par darījumu partneru uzņēmumu finansiālo stāvokli. Grūtības šeit ir noteikt minimālo datu apjomu un diapazonu, kas nepieciešams, lai iegūtu skaidru priekšstatu par kontroles objekta stāvokli. Tas ir saistīts ar divām niansēm:

1. Datu vākšanai un apstrādei nepieciešamie līdzekļi parasti ir ierobežoti.
2. Informācija var tikt dublēta un aizkavēta laikā, kas nepalīdz pieņemt pārdomātu lēmumu.

Debitoru parādu analīze (debitoru parādu novērtēšana) – tādu faktoru izpēte un sistematizēšana, kas provocē neatbilstību rašanos starp konkrēta finanšu parametra faktiskajiem un plānotajiem rādītājiem.

Uzņēmējam savu aktīvu pārvaldīšanas gaitā periodiski jāorganizē debitoru parādu auditi vai inventarizācijas. Šīs darbības palīdz iegūt pilnīgu izpratni par darījumu partneru esošo nenokārtoto saistību struktūru.

Debitoru parādu uzskaite ļauj sastādīt pilnu nemaksātāju reģistru. Ja ir darījuma partneri, ar kuriem norēķinos nav caurskatāmības, dati tiek salīdzināti, un iegūtie rezultāti tiek veidoti grāmatvedības dokumenta veidā - savstarpējo norēķinu saskaņošanas aktā. Procedūra ir uzticēta vadītājam, kurš tieši strādā ar šo parādnieku.

• Debitoru parādu uzskaite un kontrole: vienkārši padomi un noteikumi

• Efektīvs darbs ar debitoru parādiem: 10 padomi, kā rīkoties ar parādniekiem

1. Balstoties uz pieredzi, varam teikt, ka nereti grāmatvedības rīcībā ir informācija par Jūsu darījuma partnera parāda apmēru, taču dokumentācija ir sliktā stāvoklī: neparakstīts veikto darbu sertifikāts vai pazaudēts līgums. Pastāv iespēja, ka parādnieks nemaksā tieši tāpēc. Tādā gadījumā būtu jāsakārto papīri, piemēram, uzdodot juristam veikt rūpīgu nepieciešamās dokumentācijas pārbaudi, kas apliecina neapmaksātu rēķinu esamību (prasību parādi - prasības iesniegšanas gadījumā tiesā).
2. Ļaujiet katram darījuma partnerim ar nenokārtotām saistībām strādāt ar konkrētu darbinieku. Pieņemsim, ka pārdošanas vadītājs var būt atbildīgs par klientiem, kuri nav samaksājuši par jau saņemtajām precēm. Darbinieki var būt neapmierināti ar šo lēmumu, it īpaši, ja debitoru parādi radušies bijušo kolēģu pārraudzības rezultātā, kuri šeit vairs nestrādā. Lai izvairītos no protestiem un nolaidības pret jauniem pienākumiem, darbiniekus, kuru pūles veicināja parāda samaksu, ieteicams apbalvot ar prēmijām (prēmija var būt noteikta procentuālā daļa no iekasētajiem līdzekļiem).
3. Ļaujiet drošības dienestam veikt lielāko parādnieku finansiālā stāvokļa un īpašumtiesību analīzi uz aktīviem (piemēram, ja viņu parāda summa ir lielāka par 1 miljonu rubļu). Ja pastāv risks, ka darījuma partneris vēlas izņemt aktīvus, juristiem ir jāuzstāj uz viņa īpašuma arestu. Šis pasākums ir produktīvs, ja jau esat iesniedzis prasību tiesā par parāda piedziņu, pievienojot tai atbilstošu lūgumrakstu.
4. Pat tad, kad arvien pieaugošo debitoru parādu periods ir tuvu trim gadiem, joprojām pastāv iespēja tos atgūt. Noilguma termiņu var pārtraukt un pēc tam sākt no jauna. Tas notiek situācijās, kad parādnieks veic darbības, kas apliecina viņa atzīšanu par nenokārtotu saistību esamību: viņš pilnībā vai daļēji piekrīt prasījumam, raksta jums vēstuli, lūdzot atlikt termiņu, vai pārskaita noteiktu summu. Tāpēc neatlaidīgi pieprasiet vismaz daļēju parāda samaksu tieši tagad un ik pa laikam atkārtojiet šo pieprasījumu.
5. Nosakiet parādnieka uzņēmuma darbinieka identitāti, kurš veic darījumus ar jūsu uzņēmumu, lai vieglāk saņemtu informāciju par jūsu vēstulēm vai prasībām.
6. Pārliecinieties, vai darījuma partnera rīcībā ir rēķins vai nepieciešamie maksājumu apliecinošie dokumenti. Dažreiz tīri tehniskas problēmas kļūst par debitoru parādu cēloņiem.
7. Gadījumā, ja jums ir liels skaits darījuma partneru nenokārtotās saistības, ir vērts analizēt nepieciešamību nolīgt speciālistu, kura funkcija būs to piedziņa ar tiesas starpniecību.
8. Pat ja parādnieks ir valsts/pašvaldības uzņēmums, militārā vienība (jebkura budžeta organizācija), naudu var atgriezt, lai arī ar nedaudz sarežģītākām grūtībām. Šādā situācijā jūs nosūtāt sūdzību iestādes vadītājam un augstāka ranga vadībai. Piemēram, jums jāraksta gan Romashka pašvaldības vienotā uzņēmuma direktoram, gan pilsētas vai rajona administrācijas vadītājam - uzņēmuma dibinātājam. Tas vienmēr ražo labs efekts. Vairumā gadījumu līdzekļi iestādei jau ir nosūtīti, un vadītājs nolemj tos sadalīt starp citiem mērķiem. Vēršanās augstākajās institūcijās pievērsīs uzmanību šai problēmai, un pašvaldības vienotā uzņēmuma direktors nevarēs izvairīties no jautājuma risināšanas ar jūsu prasību.
9. Ļaujiet saviem speciālistiem uzraudzīt darījuma partneru maksājumus, tad varat palēnināt debitoru parādu palielināšanas procesu. Bieži vien vadītāji cenšas noslēgt līgumu un nosūtīt preces, taču tas vēl nav viss: pārdevēja bonusam jābūt tieši saistītam ar faktisko organizācijas kontā saņemto naudas summu (lasiet arī rakstu:).
10. Noformulēt detalizētu kredītpolitiku ar spēju ņemt vērā dažādu klientu grupu (lielo un mazo, jauno un pārbaudīto u.c.) specifiku. Lai katram patērētājam ir tirdzniecības kredīta un atliktā maksājuma limits. Paredziet iespējamos finanšu ieņēmumu kavējumus un organizējiet uzkrājumus savos vadības kontos.

Debitoru parādu apgrozījums: aprēķinu formulas

Debitoru parādu apgrozījums raksturo tā atmaksas ātrumu: cik ātri tiek saņemta samaksa par pārdotajām precēm. Izmantojot vienkāršus aprēķinus, jūs varat iegūt priekšstatu par darījumu partneru neizpildīto saistību dinamiku.

Debitoru parādu apgrozījuma koeficients parāda, cik reižu periodā (parasti gadā) uzņēmums saņem no klientiem līdzekļus, kas vienādi ar vidējo nesamaksāto saistību atlikumu. Šis rādītājs mēra darba ar klientiem produktivitāti debitoru parādu piedziņas ziņā un parāda uzņēmuma politiku attiecībā uz kredītu pārdošanu.

Debitoru parādu apgrozījums (attiecība) = ieņēmumi / debitoru parādu vidējais atlikums

Debitoru parādu aprēķins (debitoru parāds, formulas tā vidējā atlikuma aprēķināšanai) tiek noteikts šādi: debitoru parādu summa no klientiem atbilstoši bilancei pārskata perioda sākumā un beigās, dalīta ar 2.

Rādītāja aprēķins dienu skaita veidā (ņemot vērā, ka debitoru parādi joprojām nav atmaksāti): debitoru parādu apgrozījums dienās = 365 / Debitoru apgrozījuma koeficients.

Debitoru parādu apgrozījumam (un citiem apgrozījuma rādītājiem) nav stingru noteikumu: tie ir ļoti atkarīgi no uzņēmuma darbības īpatnībām un darbības tehnoloģijas. Jo augstāka ir attiecība (tas ir, likme, pēc kuras klienti atmaksā saistības), jo labāk tas ir uzņēmumam. Tomēr augsts apgrozījums ne vienmēr pavada efektīvu uzņēmuma darbību: pārdodot preces uz kredīta, debitoru parādu atlikums ir augsts, un attiecīgi zems apgrozījuma rādītājs.

• Ja debitoru parādu pārstrukturēšana ir izdevīga kreditoram

Kā sekot līdzi debitoru parādiem: pamatprincipi

Pareiza debitoru parādu uzskaite ir ne mazāk svarīga kā biznesa palielināšanas avotu meklēšana. Ja izturēsities pret to bez pienācīgas uzmanības, jūs iegūsit pretrunīgu priekšstatu, kad organizāciju var uzskatīt par veiksmīgu, tā saņem lielu pasūtījumu skaitu, bet uzņēmuma finanšu resursi vienmēr ir uz robežas, un pat ar to nepietiek, lai samaksātu darbiniekiem. algas. Iemesls - augsts līmenis debitoru parādi, ja apmaksa par nosūtītajām precēm (veiktajiem darbiem/pakalpojumiem) netiek veikta laikā.

Ir vairāki principi, pēc kuriem jūs varat apiet iepriekš aprakstīto situāciju:

1. Datu reģistrēšana noteiktās grāmatvedības pozīcijās jāveic ar labu detalizētu informāciju.
2. Adekvāta nenokārtoto saistību apjoma novērtējuma noteikšana.
3. Kad debitoru parādi jau ir analizēti, ir jāveido rezerves.
4. Parādu norakstīšana jāveic regulāri un atbilstošā laikā.
5. Jebkuras pārvietošanas datu ierakstīšanai un darbībām jāpievieno atbilstoša dokumentācija.

Grāmatvedības laikā debitoru parādi tiek apvienoti grupās, pamatojoties uz atmaksas laiku. Īpaši svarīgi tas ir uzņēmumiem, kur ir daudz darījumu partneru/kreditoru vai aizņēmēju un ir jāveido precīza izpratne par finanšu trūkuma periodu uzņēmuma saimnieciskajā darbībā.

Parastie debitoru parādi tiek parādīti grāmatvedības kontos saskaņā ar vispārējā kārtība. Šaubīgo nokavēto kontu reģistrācija tiek veikta ar vienu piebildi: tiem ir jāveido rezerve šaubīgiem parādiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. apakšpunkts, 1. punkts, 265., 266. pants), kuras apmēru nosaka laika faktors: kāds periods ir pagājis kopš līgumā noteiktā maksājuma datuma.

Debitoru parādi tiek norakstīti pēc noilguma termiņa beigām vai tiek iekļauti uzņēmuma ar pamatdarbību nesaistīto izdevumu sarakstā, kad saistības netiek atmaksātas. Dereģistrācijas procedūra šādā situācijā ir balstīta uz uzņēmuma esošo rezervi nedrošiem parādiem.

Piemēram, debitoru parādi pret klientiem (uzņēmējiem/piegādātājiem) tiek ierakstīti kontu 60, 62, 76 debetā. Ja uzņēmumam ir nenokārtotas darbinieku saistības, kas nav saistītas ar algu izmaksu, tās ieraksta 71. un 73. kontos.

Katram saistību veidam ir jābūt noteiktiem subkontiem, kuros debitoru parādus reģistrē atsevišķi katram darījuma partnerim un katra iemesla dēļ.

Sagatavojot finanšu pārskatus, bilances 1230. rindā ieraksta uzņēmuma finanšu aktīvu kopējo lielumu. Īstermiņa - kavētā - aizdevuma apmērs jāsamazina par rezerves summu nedrošiem parādiem saistībā ar šādu aizdevumu (t.i., kredīta atlikumu kontā 63).

Nodokļu nolūkos, ja runājam par pareizu grāmatvedības uzskaiti, īpaši jāseko līdzi, kad beidzies saistības ir jānoraksta un jāiekļauj nerealizētajos ieņēmumos/izdevumos.

Debitoru parādu atšifrēšana: gadījumi un noformēšanas kārtība

Līguma un līguma dekodēšana - detalizēta to vērtības noteikšana pamatojuma izteiksmē un situācijas izmaiņu parādīšana ar katru darījumu partneri (zeme).

Autors vispārējs noteikums Organizācija sagatavo detalizētu pārskatu par nenokārtotajām saistībām savā bilancē un pēc tam pievieno to ikgadējiem pieteikumiem nodokļu iestādēm. Kreditoru un debitoru parādi pēc bankas, investora vai cita kreditora pieprasījuma ir jāatšifrē, lai piesaistītu ārējo finansējumu.

Sīkāka informācija par datiem ir noteikta bilances paskaidrojumu 5. sadaļā (saskaņā ar veidlapu, kas izstrādāta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija rīkojumu Nr. 66n) atsevišķi katram pamatam (darījuma partnerim), bilances veidam. parāds un iespējamie maksāšanas noteikumi.

Sadaļā ir parādīta četru tabulu forma:

1. Tālvadības klātbūtne un kustība.
2. Nokavētie debitoru parādi.
3. Īssavienojuma klātbūtne un kustība.
4. Nokavēti kreditoru parādi.

Tabulā tiek fiksēts noteikta veida nenomaksāto saistību pašreizējais lielums un šīs vērtības izmaiņas pārskata periodā.

Debitoru parādus, to sastāvu un dinamiku organizācija skaidro 5.1. un 5.2. tabulā.

5.1. tabulā sniegts skaidrojums bilances 1230. rindai.

Tas ir, jāatzīmē aktuālā informācija par attālinātā darba apjomu pārskata perioda sākumā un beigās un jāievada informācija par rādītāja pieaugumu/samazinājumu norādītajā periodā.

Tādā pašā veidā tiek reģistrētas saistību statusa izmaiņas (no ilgtermiņa uz īstermiņa). Sīkāka informācija jāsniedz attiecībā uz katru finanšu pārskatu veidu (PBU 4/99 “Organizācijas grāmatvedības pārskati” 27. panta 6. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. jūlija rīkojumu Nr. 43n ).

Paskaidrojumu tabulā 5.2. jāiekļauj informācija par debitoru parādu sastāva sadalījumu, kuriem jau ir beidzies noilguma termiņš.

Tas ietver datus par kavētajām saistībām par šo gadu un plus 2 iepriekšējiem gadiem.

Parāda rādītāji 5.2. tabulā norādīti no līguma un uzskaites vērtībā.

• Darbs ar debitoru parādiem: efektivitātes noteikumi

Debitoru parādu analīze

DP analīze atspoguļo savstarpēji saistītus jautājumus, kas saistīti ar uzņēmuma finansiālā stāvokļa novērtēšanu.

Attiecīgo pakalpojumu vadība; revidenti, kas konstatē parādnieku parādu un saistību pret kreditoriem atspoguļošanas atbilstību; kredītorganizāciju un investīciju institūciju finanšu analītiķi un sākotnēji uzņēmumu vadītāji ir tie cilvēki, kuriem nepieciešams analizēt debitoru parādus.

Kopējā debitoru parādu vērtība par preču pārdošanu, kā arī par pakalpojumu sniegšanu ir saistīta ar diviem svarīgiem aspektiem: kredīta pārdošanas apjomu (ja netiek nodrošināts avanss vai tūlītēja samaksa) un vidējo laiku starp nosūtīšanu. un maksājumu dokumentu nodrošināšana.

Laika faktoru nosaka kredīts un grāmatvedības politika uzņēmums apvieno tādus parametrus kā:

• riska pakāpes aprēķināšana un uzstādīšana, ko organizācija pieņēmusi, nodrošinot produktus uz kredīta;
• kredīta perioda noteikšana - nākamā maksājuma laika ilgums uz iesniegtajiem rēķiniem;
• veicinot priekšlaicīgu maksājumu, izmantojot atlaižu sistēmu;
• Uzņēmuma iekasēšanas politika, kas tiek īstenota, lai apmaksātu nokavētos rēķinus.

Debitoru parādu dinamika (jo īpaši to pieauguma vai samazināšanās ātrums un kvalitāte) būtiski ietekmē apgrozāmajos līdzekļos ieguldīto finanšu apgrozījumu un uzņēmuma naudas stāvokli.

Analīzes laikā jāņem vērā dati no analītiskās uzskaites, primārās dokumentācijas un pieejamie aprēķini.

Lai varētu pētīt un izvērtēt debitoru parādu izskata un dinamikas sastāvu un ilgumu, ir vērts šos rādītājus sistematizēt.

Debitoru parādu kvalitāte ir tikpat svarīga kā to lielums. To var aprakstīt, izmantojot parametru sarakstu:

• procentuālā daļa no parāda saistībām, kas nodrošinātas ar ķīlu, galvojumu vai bankas garantiju;
• vekseļa maksājuma veida daļa;
• šaubīgo saistību rezervju procentuālā daļa no kopējā debitoru parādu skaita;
• kavēto parādu īpatsvars to kopsummā.

Nodrošināto parādu daļas samazināšanās (ieskaitot rēķinu segumu, rezervju samazināšanos nedrošiem parādiem, nokavēto saistību apjoma un īpatsvara palielināšanos) liecina par šāda veida parāda kvalitātes samazināšanos un pieauguma draudiem. zaudējumus, ja tas netiek samaksāts.

Struktūra pašu kapitāls ir konstruēts, pamatojoties uz izpēti par sastāvdaļu elementiem, kuru produktivitāti var novērtēt, izmantojot relatīvos rādītājus un koeficientus. Īpaši svarīgi tas ir datiem, kas ir tieši saistīti ar pārdošanas kredītā risku: parāda saistību attiecība pret pamatlīdzekļu un apgrozāmā kapitāla kopējām izmaksām, apgrozāmo līdzekļu un saistību korelācija, īstermiņa maksājumu rādītāji u.c.

Organizācijas likvīdais īpašums var nodrošināt iespēju saņemt komerciālu aizdevumu, jo tas tiks uztverts kā ķīla. Pārdodot produkciju uz kredīta, ir jāizvērtē gan esošā ekonomiskā situācija, gan pircēja un piegādātāja pozīcija preču/pakalpojumu tirgū.

Sarežģītākais solis var būt datu iegūšanas posms par potenciālā pircēja maksātspēju, jo tieši tas dod iespēju pārdot preces uz kredīta bez liela riska piegādātājam.

Kad tiek apkopota informācija par to, pārdošanas uzņēmums var, piemēram, sastādīt klientu uzticamības reitingu un, ņemot vērā šo informāciju, veikt individuāli mērķētas kredīta un pārdošanas darbības katram darījuma partnerim.

• Kā pārvaldīt debitoru parādus, lai nesastrīdētos ar partneriem

Kā atmaksāt un norakstīt debitoru parādus

Parasti jebkurā brīdī jebkura juridiska persona saskaras ar problēmu, ka ir nepieciešams piedzīt parādus no darījuma partneriem/partneriem. Visbiežāk cilvēki šādās situācijās nonāk pie vienprātības pirmstiesas procesa vai sarunu ceļā. Bet gadās, ka jums ir jāvēršas tiesā, lai atgūtu savas finanses, iesaistot kvalificētus juristus, kas specializējas šajā jomā.

Ir jāveic noteiktas darbības, lai iekasētu šaubīgos debitoru parādus. Pirmkārt, jāsāk ar pieejamās dokumentācijas apkopošanu un izpēti, kas norāda, ka ir nenomaksātas saistības, un datus par parādnieka finansiālo stāvokli. Otrkārt, ir jēga sarunāt sarunas un nosūtīt viņam pretenziju. Ja parādnieks ir piekritis, ka viņam ir šis parāds, un viņš piekrīt to atmaksāt, ir jānosaka maksājuma datums, turpmāk uzraugot, vai termiņi tiks ievēroti.

Ja darījuma partnerim ir iemesli, kāpēc viņš nevar atdot naudu, jūs varat no viņa pieņemt akcijas, vekseļus vai īpašumu.

Kreditoru parādi tiek norakstīti divos gadījumos:

• kad saistības ir dzēstas;
• kad ir beidzies tā iekasēšanas (kā nepieprasītas) noilguma termiņš.

Debitoru parādu atmaksa

Runa ir par uzņēmumam pienākošās summas samaksu no juridiskās vai privātpersonām ekonomisko attiecību ar viņiem rezultātā (parasti parādi rodas no pārdošanas uz kredīta).

Dzēšot debitoru parādus, ir jāņem vērā viss to personu saraksts, pret kurām var celt prasības. Parasti tā ir darījuma puse, kas neievēroja vai nav pareizi izpildījusi līguma nosacījumus. Ir gadījumi, kad spēkā esošā likumdošana atļauj saukt pie atbildības trešās personas, kuras nav piedalījušās darījumā, bet ir kaut kādā veidā saistītas ar parādnieku.

Par blakusparādniekiem, no kuriem kreditoram ir tiesības prasīt debitoru saistību dzēšanu, var uzskatīt:

• dibinātāji (dalībnieki);
• īpašumu īpašnieki;
• uzņēmuma direktori - ja tiek pasludināts par bankrotējušu; ja viņu rīkojumi vai citas darbības (ne tikai ar darbību, bet arī bezdarbību) izraisīja uzņēmuma maksātnespēju;
• uzņēmuma vadītāji un/vai dibinātāji/dalībnieki, kuri tika pamanīti nelikumīgās darbībās, lai piesaistītu līdzekļus no iedzīvotājiem;
• pamatdarbības uzņēmums - ja bankrotējis meitas uzņēmums;
• valsts – par valsts uzņēmuma saistībām.

Ir noteikti debitoru parādu atmaksas posmi:

1. Paziņojums par saistību esamību.
2. Parādu aresta likviditātes (lietderības) izvērtēšana.
3. Debitoru parādu arests.
4. Saistību novērtēšana (tirgus vērtības noteikšana).
5. Debitoru parādu pārdošana (kad tirdzniecība tiek pārtraukta - saistību komisijas pārdošana).

Juridiskas personas īpašuma ieķīlāšanas specifiku nosaka to veids, no kura atkarīgs tās mantiskās atbildības līmenis, un juridiski noteiktas darbību secības esamība pret darījuma partneri.

Debitoru parādu noilguma termiņi

Noilguma termiņš ir laiks, kurā šķīrējtiesā var celt prasības par pārkāpto tiesību izpildi un aizsardzību.

Šo periodu nosaka esošo saistību raksturs un Krievijas Federācijas Civilkodekss. Pamatojoties uz Art. 196, vispārējais noilguma termiņš ir 3 gadi. Tas sākas nevis debitoru parādu rašanās brīdī, bet gan saskaņošanas akta parakstīšanas brīdī vai līgumā par preču, darbu un pakalpojumu apmaksas termiņu.

Noilguma termiņš neattiecas uz šādām prasībām:

• par personisko nemantisko tiesību un citu nemateriālo labumu aizsardzību (tikai tad, ja to nosaka likums);
• klientiem bankai par noguldījumu atdošanu;
• par kompensāciju par pilsoņa dzīvībai vai veselībai nodarīto kaitējumu. Ja ir pagājuši 3 gadi, kopš pilsonis ieguvis tiesības uz atlīdzību par šāda veida kaitējumu, tad līdzīgas prasības tiek apmierinātas par pagātni (tomēr ne vairāk kā 3 gadus pirms prasības iesniegšanas);
• īpašniekam/valdītājam novērst viņa tiesību pārkāpumus, pat ja tie nav saistīti ar valdījuma atņemšanu;
• citas prasības likumā noteiktajās situācijās.

Ja saistībām ir iespējams noteikt noilguma termiņu, tad tas sākas, tiklīdz ir pagājis izpildes datums. Uz šo laiku kreditoram jau ir doma, ka parādi būtu jāatmaksā, taču tas nenotika.

Papildus vispārējam noilguma termiņam likumā ir runāts arī par saīsinātu vai salīdzinoši garu (ja salīdzina ar pirmajiem) termiņu izmantošanu. Teiksim, Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 181. pantu darījumu pasludināšanai par spēkā neesošiem tiek noteikts desmit gadu periods, bet darījuma atcelšanai - 1 gads.

Debitoru parādu atgriešana un atmaksa sarunu ceļā ar debitoriem: 6 soļi

Izvēlieties sarunu vedējus. Pirms sanāksmes nepieciešams noskaidrot darbinieku kompetences līmeni parādu atmaksas jautājumos un atrast pieredzējušākos un sagatavotākos. Tas ietaupīs jūsu laiku. Sarunu vedējam no parādnieka puses jābūt vai nu tiešam vadītājam, vai speciālistam, kas īpaši apstiprināts šim amatam. Pamatojoties uz reālām situācijām, visproduktīvākā ir komunikācija ar atsevišķiem darbiniekiem.

Ir vēl viena iespēja: pārvaldnieks pārvalda parādu, līdz tas sasniedz noteikto līmeni, pēc tam, kad tas šķērso kritisko robežu, lieta tiek nodota pieredzējušākam pārstāvim vai advokātam.

Izvēlieties tikšanās vietu. Sapulcei labāk izvēlēties neitrālu vietu, piemēram, advokāta biroju. Ja pretinieki vienojas, tad turpat, uz vietas, var ērti noformēt nepieciešamos dokumentus. Tomēr jūsu uzņēmuma juristam nevajadzētu risināt visu, jo parādnieks to, visticamāk, neuzņems labi. Sarunas var rīkot arī restorānā vai kafejnīcā, kad atmosfēra ir labvēlīga draudzīgumam un atvērtībai.

Izpētiet nemaksāšanas iemeslus. Cilvēka parādnieka psiholoģijas specifisks aspekts ir tas, ka tikai sākumā viņš uztver sevi kā pienākumu. Turklāt viņš vienmēr atzīs, ka ir ļoti daudz iemeslu, kāpēc tagad nav iespējams veikt maksājumu, bet tā ir psiholoģija, ne vienmēr gadās, ka cilvēks apzināti izdomā attaisnojumus nemaksāšanai.

Tipiska parādnieka runas reakcija sarunas laikā: “Nevari sagaidīt?”, “Zvani katru dienu”. Ja parādnieks attaisno savu uzvedību, tad kreditors viņam kļūst par nastu, nevis partneri, kas pilda savas saistības.

Parasti sarunas nonāk līdz tādiem galvenajiem punktiem kā mēģinājums atrast pretinieka vājās vietas un pēc tam gatavības demonstrēšana izpildīt viņa vissliktākās cerības. Tas ir saistīts ar to, ka pašam cilvēkam parasti piemīt tādas īpašības kā alkatība, bailes (šajā gadījumā bailes no bankrota vai apsūdzības) un ambīcijas. Tas vienmēr būtu jāņem vērā, pārvaldniekam pieņemot parādu.

Bieži parādniekam ir kārtējie izdevumu posteņi. Dažkārt pietiek ar to, ka informē viņu, ka, ja viņam ir nenomaksātas saistības, viņam būs neiespējami vai grūti ceļot uz ārzemēm.

Meklēt Papildus informācija par parādnieku. Lai sarunas būtu veiksmīgas, jums ir precīzi jāsaprot, kādas ir šīs personas vājās vietas un kas viņu vada noteiktās darbībās. Kad esat saņēmis šo informāciju, dariet viņam zināmu, ka viņa vissliktākās cerības var kļūt par realitāti.

Piedāvājiet atlaides un iemaksu plānus. Iespējamā vienošanās paredz, ka prasītājs atsakās no soda naudas par maksājuma kavējumu. Varat arī izvirzīt jautājumu par atlaidi parāda korpusā, taču šādas situācijas nevajadzētu apspriest bez specifikas. Ja atlaižu procents klientam ir lielāks par jūsu uzņēmuma ekonomikai pieejamo, nav jēgas piekrist kompromisam ar jums neizdevīgiem nosacījumiem.

Pieprasīt kompensāciju par precēm. Bieži var atrast gadījumu, kad parāds tiek aizstāts ar saistībām piegādāt preces vai veikt pakalpojumus/darbus. Ja šī iespēja jums nav piemērota, varat piedāvāt parādniekam pārdot kaut ko no viņa biznesa - transportu, nekustamo īpašumu, aprīkojumu utt. Nevajadzētu noraidīt ideju par aizdevumu.

• Līguma slēgšana ar darījumu partneriem: 3 nosacījumi, kas ļauj samazināt debitoru parādu summu

Debitoru parādu pārdošana: pamata grāmatvedības ieraksti

Ja uzņēmumam ir daudz debitoru parādu, tā īpašnieki vai vadītāji cenšas atrisināt problēmu, pārdodot šīs saistības kādam citam. juridiska persona. Tas bieži notiek finanšu krīzes laikā, kad organizāciju maksāšanas spējas samazinās. Visbiežāk pārdošanas objekts ir nokavēts (nepiedzenams) parāds, tas tiek izlikts pārdošanai par cenu, kas ir zemāka par nominālcenu.

Prasības cesija jeb cesija ir debitoru parādu pārdošana no spēkā esošās likumdošanas viedokļa.

Cesijas līgums ir darījums, lai kreditoru, kurš atkāpjas no saistības, aizstātu ar citu, kas saņem pirmā saistības un tiesības. Kreditoru, kas prasījumus cedējis, sauc par cesionāru, bet personu, kas tos saņēmusi, sauc par cesionāru. Parādnieka atļauja šādā procesā nav nepieciešama, ja vien likumā vai līgumā nav noteikts citādi (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 382. pants).

Debitoru parādu pārdošanas uzskaites kārtība, izmantojot piemēru.

Omega LLC piegādāja Alpha LLC produktus 118 tūkstošu rubļu vērtībā, ieskaitot PVN 18 tūkstošu rubļu apmērā. Saskaņā ar līguma noteikumiem pircējam bija jāveic maksājums ne vēlāk kā 90 dienu laikā no darījuma noslēgšanas dienas, taču tas nenotika. Omega LLC nolēma nodot pārdošanai pretenzijas tiesības par pārdotajiem produktiem un paziņoja par izmaksām 90 tūkstošus rubļu. Pircējs bija Sigma LLC. Omega LLC grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti:

• Debets 62 – Kredīts 90 118 tūkstošu rubļu apjomā. – ieņēmumi no preču pārdošanas.
• Debets 90 – Kredīts 68 18 tūkstošu rubļu apmērā. – PVN par pārdoto preču apgrozījumu.
• Debets 62 – Kredīts 91 90 tūkstošu rubļu apmērā. – cedēto prasījuma tiesību vērtība saskaņā ar primāro līgumu.
• Debets 91 – Kredīts 62 118 tūkstošu rubļu apmērā. – tiek norakstīti debitoru parādi.
• Debets 51 – Kredīts 62 90 tūkstošu rubļu apmērā. – samaksa no jauna kreditora par pārdotajiem debitoru parādiem.
• Debets 99 – Kredīts 91 28 tūkstošu rubļu apmērā. – zaudējumi no debitoru parādu pārdošanas.

Debitoru parādu pārdošana parasti tiek veikta par zemāku par nominālcenu. Rodas tāds faktors kā pārdošanas zaudējumu atzīšanas procedūra saskaņā ar cesijas līgumu peļņas nodokļa vajadzībām.

Debitoru parādu pirkšana sakarā ar prasījuma tiesību cesiju ir viena no uzņēmuma finanšu ieguldījumu formām (Finanšu ministrijas 2002.gada 10.decembra rīkojuma Nr.126n “Par noteikumu apstiprināšanu 2002.gada 1.maijā). grāmatvedība“Finanšu ieguldījumu uzskaite” PBU 19/02”), debitoru parādu pārdošana ir finanšu pakalpojumu veids.

Turpinot šo piemēru: Sigma LLC tālāk pārdod debitoru parādus Centaurus LLC par 95 tūkstošiem rubļu.

Sigma LLC grāmatvedības uzskaitē būs šādi ieraksti:

• Debets 62 – Kredīts 91 95 tūkstošu rubļu apjomā. – debitoru parādi pārdoti.
• Debets 91 – Kredīts 58 90 tūkstošu rubļu apjomā. – īpašuma sākotnējo izmaksu norakstīšana.
• Debets 91 – Kredīts 68 par summu 762 rubļi ((95000 – 90000) / 118% * 18%) – PVN aprēķiniem ar budžetu.
• Debets 51 – Kredīts 62 95 tūkstošu rubļu apmērā. – samaksa no jauna kreditora par pārdotajiem debitoru parādiem.
• Debets 91 – Kredīts 99 4238 rubļu apmērā (95000 – 90000 – 762) – peļņa no tālvadības pults pārdošanas.

Ar nodokli apliekamā bāze šajā piemērā tiks balstīta uz 2. panta 2. punktu. Kodeksa 155. pants: nodokļa bāze (cedējot jaunajiem kreditoriem, kuri saņēmuši naudas prasījumu, pamatojoties uz pirkuma-pārdošanas līgumu, to pārdošanas kārtība ir apliekama ar nodokļiem) tiek aprēķināta kā visas uzņēmuma saņemtās peļņas kopējais pārsniegums. jauns kreditors pēc prasījuma turpmākas cesijas vai attiecīgās saistības izbeigšanās, pār visām šīs prasības iegūšanas izmaksām.

No Art. Kodeksa 279. pants: ja ir gaidāma prasījuma tiesību turpmāka pārdošana, nodokļu maksātājs, kurš to iegādājās, minēto darbību izvērtēs kā procedūru finanšu pakalpojumu jomā. No tā iegūtie līdzekļi tiek kvalificēti kā īpašuma vērtība, kas viņam pienākas pēc prasījuma tiesību turpmākas cesijas vai attiecīgās saistības apturēšanas. Nodokļa bāzes veidošanas gaitā nodokļa maksātājam ir iespēja samazināt ieņēmumus no prasījuma tiesību pārdošanas par izdevumu summu šī parāda iegādei.

Lai debitoru parādu piedziņa neradītu problēmas: “siets” potenciālajiem parādniekiem

Klientu rūpīga pārbaude samazina reputācijas riskus.

Ja strādājat ar uzņēmumu, kuram ir slikta reputācija, klienti, visticamāk, nevēlēsies kļūt par jūsu partneriem vai klientiem. Un arī detalizēta informācijas noskaidrošana pasargās jūs no tā, ka jūsu reputācija tiks aptraipīta ar klientu krāpnieciskām darbībām.

Rūpīga pārbaude ļaus identificēt negodīgus potenciālos partnerus.

Eksponenciāls reāls piemērs: starpnieku kompānija, kas specializējas būvprojektu pabeigšanā, ir izteikusi piedāvājumu piegādātāja uzņēmumam ilgtermiņa sadarbībai. Sākumā viņa plānoja organizēt piegādi uz vienu objektu, kas it kā bija viņu attīstībā. Kad notika sākotnējās sarunas, piegādātāja kompānija piekrita, ka ar šo firmu ir iespējams veikt darījumus, taču tā vēlējās saņemt konkrētu preci, kurai nebija daudz klientu, un viņi bija zināmi. Vadītājs nosūtīja uzņēmumam pieprasījumu par gala pircēju, un saņēma atbildi, ka uz šo objektu nav iespējams nokļūt un informāciju par to nevar pieprasīt bez īpašas atļaujas.

Darbinieks secināja, ka te kaut kas nav tik pārskatāms un palūdza aplūkot materiālu saņemšanas dokumentus, kur atrada reālas kontaktpersonas, kurām piezvanot kļuva zināms, ka viņi ar šādu uzņēmumu neveic darījumus, un visus dokumentus bija viltoti. Acīmredzot starpnieks vēlējās pārdot pasūtījumu vienam piegādātāja uzņēmuma klientam. Uzņēmums joprojām piegādāja nelielu preču apjomu (lai pārbaudītu savas hipotēzes) un ieradās objektā. Tika uzrādīti preču piegādes sertifikāti un fotogrāfijas, taču starpniekam darbs tika atteikts.

Kritiska pieeja klientu izvēlei sniedz jums labas iespējas izturēt pretnodokļu auditu.

Ja nodokļu iestādes konstatē, ka jūsu partneris ir bijis vai pašlaik ir iesaistīts nodokļu nemaksāšanā vai nepildīja līgumus ar kreditoriem, Federālais nodokļu dienests būs īpaši uzmanīgs attiecībā uz visiem jūsu darījumiem.

Kuri klientu novērtējuma parametri ir vissvarīgākie?

Vadītāji, kuri atrod klientu, uzņemas lielāko daļu darba. Veicot lielus darījumus, viņi veic papildu uzticamības pārbaudi (dažreiz kopā ar juristiem un drošības speciālistiem). Ja pasākumi tiek organizēti laicīgi un ar augstu precizitāti, risks noslēgt darījumu ar šaubīgu partneri ir praktiski nulle.

1. Darījuma apjoms. Pamatvērtība ir darījuma summa: jo lielāka tā ir, jo lielāka interese par klientu (un nevajag pat ņemt vērā citas nianses). Plašai revīzijai uzņēmumā ar nelielu līgumu skaitu nav ekonomiska labuma. Šādā situācijā varat vienkārši pārbaudīt, vai neesat sazinājies ar čaulas kompāniju un vai tas nav bijis iesaistīts negodīgos darījumos.
2. Uzņēmuma lielums. Vērtēšanas kritērijs ir klienta lielums un slava. Lielu uzņēmumu ar labu reputāciju tirgū var pārbaudīt mazāk rūpīgi, savukārt mazu un mazpazīstamu uzņēmumu var pārbaudīt skrupulozi. Taču gadījumā, ja mazs uzņēmums ir lielas holdinga sastāvdaļa, risks sadarbībā ir minimāls.
3. Attiecību vēsture. Ja ar klientu jau esat strādājis vairākus gadus un saproti, ka viņš ir uzticams partneris, tomēr ir vērts veikt pārbaudi, fokusējoties uz jaunāko informāciju par šo uzņēmumu, aktualizējot to, taču tā var vairs nebūt tik detalizēta. Ir vērts izskatīt dibināšanas dokumentāciju un pārbaudīt dalību tiesvedībā. Tādā pašā veidā mēs atjaunojam zināšanas par pastāvīgajiem klientiem.