Харилцагчаа сонгохдоо сайтар нягтлах нь юу вэ. Шаардлагатай шалгалт: энэ юу вэ, үүнийг хэрхэн хэрэгжүүлэх вэ? Эсрэг тал нь “нэг өдрийн пүүс” мөн үү? Тиймээс би шалгасан ...

Дадлагаас харахад анхан шатны бүртгэлийг шалгах явцад татварын албаны гаргасан нэхэмжлэлээс гадна дэлхийн хэд хэдэн нэхэмжлэл байдаг бөгөөд үүний үндсэн дээр татвар төлөгч НӨАТ-ын суутгал, орлогын албан татвараас хасагдах боломжтой байдаг. зардал. Одоогийн байдлаар эдгээр нь:

• хэлцлийн талуудын шударга бус байдлын сэжиг;
• үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт авах сэжиг;
• нэг өдрийн пүүсүүдтэй хамтран ажиллах сэжиг;
• татварын төлбөрийг оновчтой болгох зорилгоор нэгдмэл сонирхолтой этгээдүүдийн бүлэглэл үүсгэсэн сэжиг;
• эсрэг этгээдийг сонгохдоо болгоомжтой, болгоомжтой хандаагүй;
• гүйлгээний бодит байдлыг нотлох баримт дутмаг;
• гүйлгээнд бизнесийн зорилго байхгүй.

Татварын алба эдгээр бүх зүйлийг дотоод хяналт шалгалтын нэг хэсэг болгон, тэр дундаа гүнзгийрүүлсэн шалгалт, түүнчлэн татвар төлөгчийн үйл ажиллагаанд хийсэн аудитын өмнөх дүн шинжилгээ, нотлох баримтыг олж тогтоохыг хичээж байна. ҮНБ.

Дээр дурдсан зүйлсийн эхний дөрвөн зүйл нь үнэн хэрэгтээ нэг зүйл дээр бууж байгаа тул татвар төлөгчийн эсрэг талын үйл ажиллагааг шалгаж байгаа тул зохицуулалтын байгууллагуудаас зохих анхаарал, болгоомжтой байх шаардлагыг хэрхэн чадварлаг биелүүлэх талаар илүү дэлгэрэнгүй ярилцъя. өнөөдөр эсрэг тал сонгохдоо.

Энэ чиглэлийн орчин үеийн чиг хандлагыг харгалзан байгууллага бүр орон нутгийн дотоод акт болохын хувьд ажилчдынхаа эсрэг талд баримт бичиг бүрдүүлэх үйл ажиллагааны журмыг зохицуулсан заалтыг боловсруулах нь зүйтэй гэдгийг би нэн даруй тэмдэглэж байна.

Би энэ баримт бичгийг зохих шалгалтын бодлого гэж нэрлэж байна. Энэ ажлыг танд хөнгөвчлөхийн тулд би үүнээс хамгийн чухал ишлэлүүдийг авч үзэхийг санал болгож байна, үүнд би тайлбар өгөх болно.

Доорх дүрмийн жишээг налуу үсгээр бичнэ. Миний тайлбар өгөх цэгүүдийг доор тодоор бичсэн болно.

Зохих шалгалтын журмын дээжийг Word форматаар татаж авах боломжтой.

I хэсгээс эхэлцгээе.

COMPLIANCE REGULATION ХХК "Компани"

"ХЭРЭГСЛИЙГ ХӨДӨЛМӨРЛӨХ" ЗАРЧИМ

I. ЕРӨНХИЙ ҮНДЭСЛЭЛҮҮД

1.1. Тус журмыг санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаа эрхлэх чиглэлээр хамтран ажиллах компанийг компани (цаашид компани гэх) сонгохтой холбоотой эрсдэлээс урьдчилан сэргийлэх зорилгоор боловсруулсан болно.

1.2. Эрсдэл дорЭнэхүү журам нь Компанийн зүгээс зохих шалгалтыг хэрэгжүүлээгүйн улмаас зохицуулах байгууллагуудын нэхэмжлэлийн үр дүнд Компанид учирч болзошгүй хохирлыг (торгууль, торгууль, өрийг төлөх) хэлнэ.

1.3. Энэхүү журмын дагуу Компани нь эдгээр журмын дагуу эдгээр эрсдлийн бие даасан үнэлгээг хийх, түүнчлэн гэрээ байгуулахаас өмнө эсрэг талуудын сонголтыг зөвтгөх боломжийг олгодог.

1.4. Дүрэм журам нэгдсэн арга барилыг тодорхойлдогзохих шалгалтын зарчмыг баримталгүйгээр компани санхүү, эдийн засгийн харилцааг бий болгох магадлалыг бууруулах.

1.5. Уг журмыг компанийн дотоод тушаалаар тогтоодог. Дүрэмд өөрөөр заагаагүй бол хэлцлийн талууд гэрээ байгуулахаас өмнө болон эдийн засгийн харилцааны явцад эдгээр журмыг дагаж мөрдөх нь заавал байх ёстой.

1.6. Дүрэмд тусгагдсан зарчмууд нь компанийн ICS-ийн түвшинг нэмэгдүүлэх, компанийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаагаа татварын өндөр эрсдэлтэй явуулах магадлалыг бууруулах боломжийг олгодог.

I хэсгийн талаархи сэтгэгдэл

Тиймээс хоёр догол мөрийг (1.2. ба 1.3.) тодоор тэмдэглэв. Эхнийх нь компани нь бизнесийн түншүүдийн буруу сонголттой холбоотой эрсдлийг ойлгодог, хоёр дахь нь компани нь дээрх эрсдлийг үнэлэх журмыг бие даан явуулж, энэхүү баримт бичигт стандартчилдаг гэж хэлдэг.

Баримт бичиг нь дотоод хяналтын тогтолцооны нэг хэсэг юм (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 19 дүгээр зүйлд заасны дагуу бүх байгууллагууд "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийн 19 дүгээр зүйлд заасны дагуу бүх байгууллагуудад хяналт шалгалтыг зохион байгуулах шаардлагатай байсныг би танд сануулж байна. дотоод хяналтын систем), 1.6-д тодорхой заасан. тухайн баримт бичиг.

Хэлцлийн талууд гэрээ байгуулахаас өмнө болон дараа нь энэхүү баримт бичгийн заалтыг дагаж мөрдөх ёстой гэж заасан 1.5-д заасан агуулгад анхаарлаа хандуулаарай. Энэ нь компанитай хамтран ажиллах нөхцлийн талаар боломжит эсрэг талдаа урьдчилан мэдэгдэх ёстой бөгөөд энэ журмыг журамд заасан байх ёстой.

Үүнийг хэрхэн хийх вэ? Хамгийн хялбар арга бол тогтоосон хамтын ажиллагааны нөхцлүүдийг албан ёсны вэбсайт дээрээ, жишээлбэл, "Боломжтой үйлчлүүлэгчдэд зориулсан мэдээлэл" эсвэл "Хамтын ажиллагааны нөхцөл, заавал биелүүлэх" таб дээр байрлуулах явдал юм.

Мөн компанийн эрх ашгийг хамгаалах үүднээс II хэсэг байгаа нь маш чухал.

II. "ТАТВАРЫН ХӨТӨЛБӨР"-ИЙН ОЙЛГОЛТ.

Үндсэн заалтууд

"ХЭРЭГСЛИЙН ХӨДӨЛГӨӨНИЙГ ХӨДӨЛМӨРЛӨХ" ЗАРЧИМД НЭГДЭХ

2.1. Компанийн татварын хөнгөлөлт гэдэг нь татварын баазыг бууруулах, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх, татварын бага хувь хэмжээ хэрэглэх, түүнчлэн буцаан олголт авах эрх олж авснаар татварын өр төлбөрийн хэмжээг бууруулах гэж ойлгодог. нөхөх) буюу төсвөөс татварыг буцаан олгох.

Компанийн санхүүгийн болон эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад татварын хөнгөлөлт эдлэх үйл ажиллагаа нь эдийн засгийн үндэслэлтэй байдаг.

2.2. Компани нь татварын хөнгөлөлт авахын тулд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан зохих ёсоор гүйцэтгэсэн бүх баримт бичгийг татварын албанд өгөх нь татварын алба эдгээр баримт бичигт байгаа мэдээлэл бүрэн бус болохыг нотлоогүй бол түүнийг авах үндэслэл болно. , найдваргүй ба (эсвэл) зөрчилтэй. Татварын үүргийн биелэлтийг тогтоосон журмын дагуу хянах үүргийг татварын албанд шилжүүлнэ. Компани нь татварын дээд хэмжээг төлөх менежментийн аргыг сонгох үүрэг хүлээхгүй.Татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийг нотлох нөхцөл байдал, түүнийг үйлдсэн этгээдийн гэм бурууг нотлох үүрэг нь татварын алба юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 108 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Хариуцлага хүлээсэн татвар төлөгчийн гэм буруугийн талаархи үл арилгах эргэлзээг татвар төлөгч - Компанийн талд тайлбарлана.

2.3. Компани нь санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны явцад татварын хөнгөлөлтийг ажил гүйлгээний бие даасан бизнесийн зорилго гэж үзэхгүй. бизнесийн зорилгохэлцэл нь Компанийн байгуулсан гэрээний зүйлтэй тохирч байгаа ба гэсэн асуултад хариулах ёстой - энэ гэрээ яагаад тодорхой хугацаанд хэрэгтэй вэ?Зохих тохиолдолд шаардлагатай хэлбэрээр талууд гэрээний бүх чухал нөхцлийн талаар тохиролцоонд хүрсэн тохиолдолд гэрээ байгуулагдсан гэж үзнэ. Гэрээний зүйлд хамаарах нөхцөлүүд, энэ төрлийн гэрээнд зайлшгүй шаардлагатай буюу зайлшгүй шаардлагатай гэж хууль болон бусад эрх зүйн актад заасан нөхцөлүүд, түүнчлэн талуудын аль нэгнийх нь хүсэлтээр тохиролцоонд хүрэх ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 432-р зүйл). Компанийн байгуулсан гэрээний бичвэрт хэлцлийн бизнесийн зорилго нь гэрээний сэдэвтэй тохирч байгааг харуулсан хэлцлийн бизнесийн зорилгыг тусгасан байх ёстой, жишээлбэл, "бараа (ажил, үйлчилгээ) худалдан авах. үүсгэн байгуулах баримт бичигт заасан компанийн бизнесийн үйл ажиллагааны зорилго” - (Журмын 1 дүгээр хавсралт).

2.4. Гүйлгээний санхүүгийн үр дүн- ашиг, алдагдал (гүйлгээний санхүүгийн сөрөг үр дүн) - гүйлгээний бизнесийн зорилго биш. Гүйлгээний дагуу санхүүгийн үр дүнг олж авах нь бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны эрсдэлд суурилдаг бөгөөд энэ нь өмч хөрөнгийг ашиглах, бараа бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, ашиг орлогоо системтэйгээр олж авах зорилготой, өөрийн эрсдэлд хамаарах бие даасан үйл ажиллагаа юм. хуульд заасан журмаар бүртгүүлсэн хүмүүсээс үйлчилгээ үзүүлэх (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 2-р зүйл).

2.5. Компанийн бизнесийн үйл ажиллагааг албан ёсны болгож, нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх үндсэн баримт бичгүүд нь 2011.11.06-ны өдрийн 402-ФЗ Холбооны хуулийн "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" заалттай нийцэж байгаа бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын хавсралтаар батлагдсан болно. нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор байгууллагын . Тухайлбал, Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт дараахь заавал байх ёстой мэдээллийг агуулж байвал нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрнө.

• Баримт бичгийн гарчиг;
• баримт бичгийг бэлтгэх огноо;
• нэрийн өмнөөс баримт бичгийг бүрдүүлж буй байгууллагын нэр;
• бизнесийн гүйлгээний агуулга;
• бизнесийн гүйлгээний тоолуурыг биет болон мөнгөн хэлбэрээр;
• бизнесийн гүйлгээг гүйцэтгэх, түүнийг зөв бүртгэх үүрэгтэй хүмүүсийн албан тушаалын нэрс; дээрх хүмүүсийн хувийн гарын үсэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын нэг хэсэг болгон нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт гарын үсэг зурах эрхтэй хүмүүсийн жагсаалтыг ерөнхий нягтлан бодогчтой тохиролцон компанийн дарга батална.

Бэлэн мөнгөтэй бизнесийн гүйлгээг баталгаажуулсан баримт бичигт байгууллагын дарга, ерөнхий нягтлан бодогч, тэдгээрийн итгэмжлэгдсэн хүмүүс гарын үсэг зурна. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг ажил гүйлгээ хийх үед бүрдүүлдэг бөгөөд хэрэв боломжгүй бол түүнийг дууссаны дараа шууд хийдэг. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг цаг тухайд нь, чанартай гүйцэтгэх, нягтлан бодох бүртгэлд тусгах тогтоосон хугацаанд шилжүүлэх, түүнчлэн тэдгээрт агуулагдсан мэдээллийн найдвартай байдлыг эдгээр баримт бичгийг бүрдүүлж, гарын үсэг зурсан хүмүүс баталгаажуулдаг. Бэлэн мөнгө, банкны баримт бичигт засвар оруулахыг хориглоно. Нягтлан бодох бүртгэлийн бусад анхан шатны баримт бичигт засварыг зөвхөн бизнесийн гүйлгээнд оролцогчидтой тохиролцсоны үндсэн дээр хийж болох бөгөөд энэ нь залруулга хийсэн огноог харуулсан баримт бичигт гарын үсэг зурсан хүмүүсийн гарын үсгээр баталгаажсан байх ёстой.

Нэмж дурдахад, ажлын байрны тодорхойлолтын заалтыг үндэслэн эрх бүхий этгээд (тодорхой албан тушаалыг зааж өгөх), ажлын байрны тодорхойлолтод үндэслэн эсрэг талуудаас ирж буй нэхэмжлэхийг зөв бөглөсөн эсэхийг үе үе шалгаж байх үүрэгтэй. НӨАТ төлөгчид ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайт дээр: npchk.nalog.ru. Энэхүү шалгалтыг дараах байдлаар гүйцэтгэнэ.

• 10.0-аас 100.0 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний нэхэмжлэхтэй холбоотой. - тухайн улирлын НӨАТ-ын тайлан гаргахаас өмнө улиралд нэг удаа;
• 100.0-аас 500.0 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний нэхэмжлэхтэй холбоотой. - сар бүр;
• 500 мянган рубльээс дээш гарсан нэхэмжлэхтэй холбоотой. - ийм нэхэмжлэхийг хүлээн авсан даруйд.

2.6. Компани аливаа гэрээ байгуулахдаа гэрээний эх бичвэрт “Талуудын шударга бизнесийн үйл ажиллагааны баталгаа нь зохих шалгалтын зарчмыг дагаж мөрдөх” гэсэн хэсгийг багтаасан бөгөөд үүнд эсрэг тал нь Компанид эрсдэлийн талаар бүрэн, найдвартай мэдээллээр хангах үүрэгтэй. үнэлгээг энэхүү журмын 2 дугаар хавсралтад заасан шалгуурын дагуу хийнэ. Энэ хэсэгт талууд эдгээр журмыг дагаж мөрдөх нь байгуулсан гэрээний зайлшгүй нөхцөл мөн гэж заасан.

2.7. Компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого нь баримт бичгийн эргэлтийн дүрэм, бизнесийн гүйлгээг хянах журмыг баталсан (PBU 1/2008 "Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого"). Баримт бичгийн урсгалын хувьд нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичгийг эдгээр журмын дагуу Компанийн эсрэг талын баталгаажуулалтын үндсэн дээр нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авна гэж нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод заасан байдаг (Журмын 3-р хавсралтыг үзнэ үү). Компанийн эсрэг талуудын шалгалтыг хийдэг (хэлтсийн нэр, албан тушаалтны овог нэр эсвэл мэргэжилтнүүдийн жагсаалт).

2.8. Энэхүү журмаар Ийм шалгалтын хэрэгцээ, үндэслэлтэй байдлын шалгуурыг тогтоосон, тухайлбал:

(Компани нь ийм хяналтын арга хэмжээний зардал, олж авсан үр дүнд үндэслэн шалгуурыг бие даан тогтоож, тогтоодог. Жишээлбэл, зардал нь Компанийн нийт зардлын 15 ба түүнээс дээш хувьтай тэнцэх гэрээ, гэрээнд хяналт тавих боломжтой. урт хугацааны дүгнэлт эсвэл бусад шалгуураар Компанийн төлөөлөгч эсвэл компанийн дарга биечлэн эсрэг тал дээр очиж үзэхийг зааж өгөх ёстой).

Харьцагч талуудын шударга бус байдлын асуудал нь татварын албад татвар ногдуулахдаа харгалзан үздэг асуудлын жагсаалтад тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэг. Энэ нь сүүлийн үед татварын албаныхан бизнес эрхлэгчдэд хариуцлага тооцож, “нэг өдрийн пүүс” гэгддэг компаниудтай хийсэн гэрээгээ илчлэх тохиолдол ихэссэнтэй холбоотой гэж мэргэжилтнүүд үзэж байна. Татварын эрх ашиг авах үндэслэлгүй гэсэн татварын албаны нэхэмжлэлтэй тулгарахгүйн тулд татвар төлөгчид эсрэг талдаа сонгохдоо хэд хэдэн дүрмийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. IPT группын Татварын практикийн дарга тэдний заримыг ярилаа Дмитрий Мануйловөчигдөр болсон хэвлэлийн бага хурал дээр.

Тиймээс, юуны түрүүнд, эсрэг талын талаар ихээхэн хэмжээний мэдээлэл цуглуулах шаардлагатай байна. Үүнийг олж авах гол арга бол компаний үйл ажиллагааны эрх зүйн чадамжийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг түншээс өөрөөс нь шаардах явдал юм. Тухайлбал, хуулийн этгээдийн бүртгэлийн гэрчилгээ, татварын албанд бүртгүүлэх, хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн мэдээлэл, үүсгэн байгуулах баримт бичиг зэрэг орно. "Бид 109 компанийн дунд явуулсан судалгааны үр дүнгээс харахад тэдний 97 хувь нь гэрээлэгчээс шууд хүлээн авсан мэдээллийг ашигладаг" гэж шинжээч тэмдэглэв.

Үүний зэрэгцээ, татварын албаны үзэж байгаагаар аливаа эсрэг этгээдтэй холбоотой хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хуулбар байгаа нь зөвхөн тогтоосон журмаар улсын бүртгэлд хамрагдсан баримтыг баталгаажуулж, автоматаар баталгаажуулах боломжгүй гэдгийг бид санаж байна. Татвар төлөгчийн эсрэг этгээдийг сонгохдоо болгоомжтой, болгоомжтой байх нь хангалттай буюу цорын ганц баталгаа (Холбооны татварын албаны 2015 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн ED-4-2 / ​​4124 "" захидал).

Эсрэг талын найдвартай байдлыг хурдан үнэлж, хамтын ажиллагааны хэтийн төлөвт дүн шинжилгээ хийж, санхүүгийн, татвар, нэр хүндийн эрсдэлийг багасгахад тусална. "Экспресс чек" мэдээлэл, хууль эрх зүйн дэмжлэгийн нэг хэсэг болгон ГАРАНТ

Нэмж дурдахад гүйлгээнд оролцогч талуудын үнэнч шударга байдлыг баталгаажуулсан мэдээллийг нээлттэй эх сурвалжаас авах боломжтой. Жишээлбэл, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайт дээр түншээ шалгах боломжийг олгодог мэдээллийн нөөцүүд байдаг. Энэ бол "Бизнесийн эрсдэл: Өөрийгөө болон эсрэг талын үйлчлэгчийг шалга" үйлчилгээ бөгөөд түүний тусламжтайгаар татвар төлөгч нь нийлүүлэгч нь олон нийтийн бүртгэлийн хаягаар бүртгэлтэй "нэг өдрийн компани" мөн эсэх талаар мэдээлэл авах боломжтой. Мөн энэ долоо хоногт шууд утгаараа ОХУ-ын Холбооны татварын албаны шинэ үйлчилгээ "Ил тод бизнес" бөгөөд үүнд байгууллагуудын татварын зөрчил, тэдгээрийн үйлдсэн хариуцлагын арга хэмжээний талаархи мэдээллийг байрлуулахаар төлөвлөж байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 12-р сарын 12-ны өдрийн тушаал). 2016 оны 29 дугаар ММВ-7-14 / [имэйлээр хамгаалагдсан] " ").

Гэсэн хэдий ч шүүхийн практикээс харахад татвар төлөгч нь хэлцэл хийхдээ зөвхөн эсрэг талын үүсгэн байгуулах баримт бичгийг шаардахаас гадна хуулийн этгээдийн статустай эсэхээ шалгахаас гадна түүний нэрийн өмнөөс ажиллаж буй этгээдийн хэн болохыг баталгаажуулах ёстой. хуулийн этгээд, түүнчлэн тэр зохих эрх мэдэлтэй байна (Ханты-Мансийскийн автономит тойргийн Арбитрын шүүхийн шийдвэр - 2017 оны 6-р сарын 7-ны өдрийн Югра тохиолдолд No A75-15497 / 2016,).

Үүнтэй холбогдуулан түншийн шударга байдлыг чанарын хувьд баталгаажуулахад чиглэсэн дараагийн заавал хийх арга хэмжээ бол гэрээнд гарын үсэг зурахаас өмнө эсрэг талын компанийн удирдлагатай хувийн уулзалт зохион байгуулах явдал юм. Үүний зэрэгцээ шинжээчийн тэмдэглэснээр түнштэй хийсэн хэлэлцээрийг бүртгэх шаардлагатай. Тиймээс, татвар төлөгчийн эсрэг этгээдийг сонгохдоо болгоомжтой, болгоомжтой байхыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь компанийн төлөөлөгчдийн паспортын хуулбар, уулзалтын тэмдэглэл, түншүүдтэй хийсэн гэрэл зураг, компанид зочилсон тэмдэглэл байж болно.

GARANT.RU порталын мэдэлд байгаа материалын дагуу санал асуулгад оролцогчдын 33% нь ирээдүйн түншийн талаар цуглуулсан мэдээллийг тус компанийг сонгох шийдвэр гаргахад батлагдсан загварын дагуу үнэлдэг. Дмитрий Мануйлов хэлэхдээ: "Олон томоохон компаниуд бүрэн бүтэн байдлыг шалгах арга хэмжээг нарийвчлан тодорхойлсон журам, санамж бичиг, зааварчилгаа болон бусад орон нутгийн актуудыг баталсан" гэж Дмитрий Мануйлов хэлэв. тэдгээрийг өөрсдийн онооны тогтолцооны дагуу, энэ эсрэг талтай иргэний эрх зүйн харилцаанд орох боломжтой эсэхийг өөрсдөө шийдэж, хэлцэл хийнэ.

Эсрэг талын үйл ажиллагааг чанарын хувьд шалгахын тулд зөвхөн гэрээ байгуулахдаа төдийгүй түүний санхүүгийн байдал, түүний нэр хүндийн эрсдэл, холбогдох бараа (ажил, үйлчилгээ) зах зээлийг хянах шаардлагатай гэдгийг бид нэмж хэлэв. хүчин төгөлдөр байдал.

НӨАТ-ын суутгалаас татгалзах, зардлаа татан авах хамгийн түгээмэл шалтгаануудын нэг бол шударга бус эсрэг тал юм. Сонгохдоо нухацтай хандаагүй нь та өөрөө буруутай. Мэдээжийн хэрэг, хэрэв та жижиг фирмүүдтэй ажилладаг бол эсрэг талуудыг үргэлж шалгаж байх хэрэгтэй. Юуны өмнө өөрийгөө луйварчдаас хамгаалахын тулд хамтрагчаа найдвартай эсэхийг шалгаарай. Мөн байгууллага бүр өөр өөрийн замаар эсрэг талуудыг шалгадаг. Харин татварын албаныхны хувьд зохих шалгалт гэж юу гэсэн үг вэ? Нэхэмжлэлийн шаардлагад маш болгоомжтой хандсан гэдгээ батлахын тулд эсрэг талын этгээдийг хэрхэн шалгах вэ?

Уг нийтлэлд эсрэг талын байгууллагын шалгалтыг авч үзэх болно. Гэсэн хэдий ч эдгээр зөвлөмжийн ихэнх нь таны түнш бизнес эрхлэгч байсан ч хэрэгжинэ.

Сангийн яам болон Холбооны татварын алба нь түнш сонгохдоо анхааралтай, болгоомжтой байхыг харуулсан арга хэмжээ гэж үзэж байна. Сангийн яамны 2009.04.10-ны өдрийн 03-02-07 / 1-177, 2009.07.03-ны өдрийн 03-02-07 / 1-340, 2008.12.31-ний өдрийн 03-02-07 тоот захидал. 2-231; Холбооны татварын албаны 2010 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн 3-7-07/84 тоот.:

• эсрэг талын татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээний хуулбарыг авах;
• Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд эсрэг талын мэдээллийг оруулсан баримтыг шалгах;
• эсрэг талын нэрийн өмнөөс тодорхой этгээдэд баримт бичигт гарын үсэг зурах эрхийг олгосон итгэмжлэл эсвэл бусад баримт бичиг авах;
• эсрэг талын үйл ажиллагааг тодорхойлсон албан ёсны мэдээллийн эх сурвалжийг ашиглах.

Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр танд гомдол гаргах шалтгаан нь ихэвчлэн тохиолддог таны хайхрамжгүй байдал биш, харин эсрэг талынхаа шударга бус байдал.Жишээлбэл, хэрэв таны эсрэг тал тайлангаа ирүүлээгүй, татвараа төлөөгүй бол та хэр анхааралтай шалгаж, ямар бичиг баримт байгаа эсэхээс үл хамааран нэхэмжлэлийг танд өгөх болно. Хэрэв эсрэг талын эсрэг нэхэмжлэл гараагүй бол татварын алба таныг зохих ёсоор анхаарч ажилласан эсэхийг судлахгүй.

Шүүхүүд ийм маргааныг хянан үзэж байгууллагын болон татварын албаны талд шийдвэр гаргадаг. Мөн тэд зохих шалгалтыг үнэлэх ганц арга барилгүй.

Жинхэнэ эх сурвалжаас

"Аудит-Классик" ХК-ийн Татварын аюулгүй байдлын хэлтсийн дарга.

“Яагаад ч юм нэг өдрийн дэлгүүрээс бараа хүлээн авсан тохиолдолд маргаантай ажиллагаа үнэхээр явагдсан гэдгийг нотлох замаар шүүхэд ялах баталгаатай гэж үзэж байна. Дээд арбитрын шүүхийн тогтоолуудаас ийм дүгнэлт гарсан гэх Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2010 оны 3 дугаар сарын 9-ний өдрийн 15574/09, 2010 оны 4 дүгээр сарын 20-ны өдрийн 18162/09 дугаар тогтоолууд. Үүний үр дүнд олон хүмүүс гэрээ байгуулахдаа эсрэг талуудад тавих хяналтыг ноцтой сулруулсан. Гэсэн хэдий ч энэ нь буруу юм. Хяналт шалгалтаар татвар төлөгч нь зохих шалгалтгүй үйлдэл хийсэн, эсрэг талын “асуудалтай” байдлын талаар мэдэж байсан эсвэл мэдэх ёстой байсан нь нотлогдвол НӨАТ-ын суутгал, зардлыг хүлээн зөвшөөрөхөөс татгалзаж болно. Олон тооны шүүхийн практик үүнийг баталж байна. Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2010 оны 4 дүгээр сарын 20-ны өдрийн 18162/09, 2010 оны 5 дугаар сарын 25-ны өдрийн 15658/09 дугаар тогтоолууд. Тиймээс гэрээ байгуулахдаа эсрэг талуудыг шалгах нь татварын ерөнхий систем, хялбаршуулсан татварын систем дээр "орлого хасах" объекттой татвар төлөгчийн хувьд зайлшгүй шаардлагатай зүйл юм.

Зохицуулах байгууллагуудын санал бодол, шүүхийн практикт дүн шинжилгээ хийсний дараа бид танд эсрэг этгээдийг шалгах үндсэн чиглэл, түүнийг хэрхэн хийх талаар санал болгож байна.

Эсрэг этгээдийг шалгах үндсэн чиглэлүүд

Ихэнх тохиолдолд түншүүдээс найдвартай байдлыг баталгаажуулахын тулд үүсгэн байгуулах бичиг баримт, өөрөөр хэлбэл дүрмийг шаарддаг. Үүний дагуу та байгууллагын нэр, байршил, даргын эрх мэдлийг шалгаж болно. Зөвхөн үүсгэн байгуулах баримт бичгийн хуулбарыг авах нь сайтар нягталж, нягт нямбай байгааг харуулж байна гэж шүүх хүртэл байдаг. FAS ZSO-ийн 2010.03.05-ны өдрийн A45-11237 / 2009-ийн тогтоолууд; FAS MO 03/02/2011 оны дугаар KA-A41 / 555-11; 2010 оны 12-р сарын 14-ний FAS PO No А65-8579/2010. Гэсэн хэдий ч шүүх нь байгууллагуудын талд байдаггүй тул зохицуулах байгууллагуудын саналыг харгалзан үзэж, өөртөө асуудал үүсгэхгүй байх нь дээр. Тэгэхээр шалгах ёстой хоёр гол зүйл байна.

Таны эсрэг тал одоогийн татвар төлөгч эсэхийг шалгаж байна

СОНГОЛТ 1. Бид Холбооны татварын албаны вэбсайтаас Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн мэдээллийг хардаг.

Та Холбооны Татварын албаны вэбсайтад эсрэг талын заасан TIN-г оруулаад, түүний TIN нь бодит бөгөөд гэрээ байгуулах үед тухайн компанийг улсын нэгдсэн бүртгэлээс хассан тухай мэдээлэл байхгүй байгаа эсэхийг шалгаарай. Хуулийн этгээдийн. ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх нэгэн шийдвэртээ ийм төрлийн баталгаажуулалт нь зохих шалгалт, шалгалтыг хийж байгааг гэрчилнэ гэж үзсэн. Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2010.03.09-ний өдрийн 15574/09 тоот тогтоол.. Зарим шүүх ч шийдвэр гаргасан 2011 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн FAS PO-ийн тогтоолууд No A65-2843 / 2011; 2011.08.11-ний FAS UO No F09-4478 / 11; FAS CO 2011 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн А54-4250 / 2010С21; FAS MO 2011.02.08-ны өдрийн КА-А40/17851-10 дугаар.. Хэдийгээр жишээлбэл, FAS VSO энэ нь хангалтгүй гэж үзэж байна FAS VSO-ийн 2010.08.18-ны өдрийн A33-19963 / 2009, 2010.08.24-ний өдрийн A10-5604 / 2009-ийн тогтоолууд.

Та эсрэг талын TIN-г шалгаж болно: Холбооны татварын албаны вэбсайт→ "Цахим үйлчилгээ" хэсэг → "Өөрийгөө болон эсрэг талдаа шалгах" хэсэг

Дашрамд хэлэхэд Холбооны татварын алба албан ёсны вэбсайтаа ашиглан дараахь зүйлийг шалгахыг зөвлөж байна.

• Татварын байгууллагаас удахгүй хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хасах шийдвэр гаргасан идэвхгүй хуулийн этгээдийн тоонд эсрэг тал байгаа эсэх;
• эсрэг талын захирал эрхээ хасуулсан хүн мөн эсэх.

Ийм мэдээлэл нь таны үзэмжийг баталгаажуулахад тусална. 2011 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн FAS PO-ийн тогтоолууд No A57-13884 / 2010; FAS MO 2010.09.09-ны өдрийн КА-А40/10126-10 дугаар..

Интернетээр дамжуулан харилцагчийг шалгасан үр дүнг хүлээн авсан мэдээлэлтэй дэлгэцийн агшин (дэлгэцийн агшин) хэлбэрээр хамгийн сайн танилцуулсан болно. Үүнийг хийхийн тулд гар дээрх Ctrl болон PrintScreen товчлууруудыг нэгэн зэрэг дарна уу. Дараа нь Windows-ийн стандарт програмууд дээр Paint програмыг нээж, хулганы баруун товчийг дараад "Paste" командыг сонгон зургийг нээлттэй хуудсанд буулгана уу. Үүссэн файлыг "Файл" таб дээр байрлах "Хадгалах ..." командыг ашиглан *.jpeg форматаар хадгална.

СОНГОЛТ 2. Бид Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хуулбарыг авдаг.

Хандлах үйлчилгээ нь төлбөртэй үйлчилгээ тул эсрэг тал танд үүнийг өгөх нь дээр. Олон шүүхүүд ханд байгаа нь зохих шалгалтын хангалттай ажиллагаа гэж үздэг ба 2011.10.10-ны өдрийн FAS PO-ийн тогтоолууд No A65-28269 / 2010; FAS DVO 2011.10.03-ны өдрийн F03-4402 / 2011; 2011 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн FAS MO No KA-A40 / 690-11; FAS SZO 06/21/2011 No A05-11486 / 2010; 2010.06.18-ны өдрийн FAS UO No Ф09-4486 / 10-С2. Хэдийгээр дахин хэлэхэд энэ нь хангалтгүй хүмүүс байдаг, учир нь эсрэг тал нь хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд бүртгэгдсэн нь бодит үйл ажиллагаа эрхэлдэг гэсэн үг биш юм. FAS MO-ийн 2011 оны 06-р сарын 22-ны өдрийн KA-A40 / 6036-11, 2011.02.22-ны өдрийн KA-A40 / 18297-10 тоот тогтоолууд; 2011 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн FAS UO No F09-6952 / 11; FAS VSO 2010 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн А19-3822/10 дугаар..

Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хэрхэн хуулбар авах, түүнд юу агуулагдаж байгааг мэдэхийн тулд дараахь зүйлийг уншина уу.

СОНГОЛТ 3. Бүртгэлийн гэрчилгээ, татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээний хуулбарыг бид хүсч байна.

Эдгээр баримт бичгийн баталгаажсан хуулбарыг эсрэг тал түүнд ямар ч хүчин чармайлтгүйгээр гаргаж өгч болно. Мөн энэ нь бас таны зүгээс зохих шалгалт гэж үзэж болно FAS PO-ийн 2010 оны 07-р сарын 20-ны өдрийн A12-23566 / 2009-ийн тогтоолууд; FAS MO 2010 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн KA-A40 / 15207-10, 2011 оны 10-р сарын 24-ний өдрийн No A40-138664 / 10-127-789; FAS SZO 2011.08.15-ны өдрийн А56-36565/2010 дугаар..

Жинхэнэ эх сурвалжаас

"Холбооны татварын албаны вэб сайтад байгаа Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд байгаа бодит мэдээлэлд ирүүлсэн баримт бичигт байгаа мэдээлэлтэй нийцэж байгаа эсэхийг шалгах нь илүүц байх болно. Гэрээ байгуулах үед гэрчилгээ нь хуучирсан, үнэн зөв эсэхийг шалгахын тулд энэ нь зайлшгүй шаардлагатай. Гэрээг аль хэдийн татан буугдсан хүнтэй байгуулсан тохиолдол гардаг. Түүгээр ч зогсохгүй шударга бус гүйцэтгэгчид ирүүлсэн баримт бичгийн хуулбарыг зүгээр л хуурамчаар үйлдэх тохиолдол цөөнгүй байдаг. Үүнээс гадна, дээр "Коммерсант КАРТОТЕКА" ХХК-ийн вэбсайт Та эсрэг талын компанийн эсрэг татан буулгах, дампуурлын ажиллагаа хийгээгүй эсэхийг бодит цаг хугацаанд шалгаж болно.

CJSC AF "Audit-Classic"

Бид таны эсрэг талын нэрийн өмнөөс баримт бичигт гарын үсэг зурж буй хүмүүсийн эрх мэдлийг шалгадаг

Сангийн яамнаас эсрэг талын байгууллагыг өөрөө шалгахаас гадна түүний нэрийн өмнөөс үйл ажиллагаа явуулж буй этгээдийг хэн болохыг, зохих эрх мэдэлтэй эсэхийг шалгах шаардлагатай гэж үзэж байна. Олон байгууллагын хувьд ийм баталгаажуулалт удаан хугацаанд зуршил болсон. Шүүх татвар төлөгчийн талд ороогүй, бусад зүйлсээс гадна түншийн ашиг сонирхлыг төлөөлж буй этгээдийн эрх мэдлийг шалгаагүй тул шүүхийн шийдвэрийн жишээ байдаг. FAS PO-ийн 2011.04.20-ны өдрийн А55-16131 / 2010, 2011.08.25-ны өдрийн No A55-1144 / 2011, 2011.07.07-ны өдрийн А55-37042 тоот тогтоолууд / 220; FAS ZSO 07/20/2011 No A27-13785 / 2010; FAS MO 2011 оны 7-р сарын 12-ны өдрийн No KA-A40 / 6776-11; FAS VSO 2011.02.09-ны өдрийн А19-12564/2010 дугаар..

Эрх мэдлийг баталгаажуулахын тулд та байгууллагын даргын талаарх мэдээллийг агуулсан Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан хуулбарыг ашиглаж болно. FAS MO-ийн 2011.09.06-ны өдрийн КА-А40/9465-11-2 тоот тогтоол. Гэхдээ эсрэг талын хүнээс асуусан нь дээр дарга, ерөнхий нягтлан бодогчийг томилсон тухай шийдвэр, тушаалын хуулбар FAS төв байгууллагын 2011 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн A62-6220 / 2010 тогтоолууд; 2011 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн FAS PO No A55-3941 / 2011; 2010 оны 10-р сарын 18-ны өдрийн FAS UO No Ф09-8555 / 10-С3; FAS SZO 03/01/2011 No A13-6636 / 2009; FAS SKO 2011 оны 11-р сарын 10-ны өдрийн No A32-30018 / 2010; FAS MO 10/13/2011 № A40-102956 / 10-4-530. Хэрэв баримт бичгийг эсрэг талын нэрийн өмнөөс итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч гарын үсэг зурсан бол түүнээс асуугаарай итгэмжлэл 2010 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн FAS PO-ийн тогтоол No A65-23705 / 2009.

Дашрамд хэлэхэд, ирүүлсэн баримт бичигт заасан төлөөлөгчийн мэдээллийг паспортын хамт шалгахаа бүү мартаарай. Бүр илүү сайн, хэрэв эсрэг тал танд түүний хуулбарыг өгөхийг зөвшөөрвөл (та ийм хуулбарыг өгөхийг шаардах боломжгүй - энэ нь зөвхөн эзэмшигчийн зөвшөөрлөөр ашиглагдах хувийн мэдээллийг агуулдаг) 2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 152-FZ хуулийн 3, 6 дугаар зүйл.). Энэ нь таны үзэмжтэй байдлын нэмэлт нотолгоо болж магадгүй юм ; 2010 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн FAS SZO-ийн тогтоолууд No A56-91778 / 2009; FAS PO 2011 оны 5-р сарын 13-ны өдрийн No A55-16741 / 2010; FAS MO 2011.09.28-ны өдрийн А40-1550/11-20-8 , 2011.10.10-ны өдрийн А40-124553/10-4-722 , 2011.09.06-ны өдрийн No КА-А40/91-211-.

ДҮГНЭЛТ

Зөрчилдөөнтэй хууль эрх зүй, зохицуулалтын байгууллагуудын санал бодлыг харгалзан үзвэл та дээр дурдсан бүх баримт бичигтэй байх нь хамгийн аюулгүй юм: үүсгэн байгуулах баримт бичгийн хуулбар, улсын бүртгэлийн гэрчилгээ, анхан шатны шүүхэд гарын үсэг зурсан хүмүүсийн бүрэн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг, Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, онлайн хэвлэмэл - Холбооны татварын албаны вэбсайтын эсрэг талын талаархи мэдээлэл бүхий хуудсууд.

Зарим пүүсүүд дээрх баримт бичгүүдээс гадна өөр мэдээлэл авахыг хүсдэг. Энэ нь утга учиртай эсэхийг харцгаая.

Лицензүүд

Хэрэв эсрэг талын үзүүлж буй ажил (үйлчилгээ) нь тусгай зөвшөөрөлтэй эсвэл тусгай зөвшөөрөлгүйгээр зарагдах боломжгүй бараа худалдаж авсан бол тусгай зөвшөөрлийн хуулбарыг эсрэг талаас нь авах нь зүйтэй. Та эсрэг тал нь гэрээний нөхцлийг үнэхээр биелүүлэх боломжтой эсэхийг шалгах ёстой. Зарим тохиолдолд эсрэг талын лицензгүй байх нь таны талд бус шударга ёсны жинг эргүүлэх уналт болж хувирдаг. 2010.03.25-ны өдрийн FAS VSO-ийн тогтоолууд No A19-15776 / 09, 2009.08.10-ны өдрийн A33-17712 / 08; FAS ZSO 2008 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн F04-7182 / 2008 (16313-A27-14); FAS UO 2010 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн Ф09-9004 / 10-С2. Нэмж дурдахад, Холбооны татварын алба танд эсрэг талын лицензийн хуулбартай байхыг зөвлөж байна. Холбооны татварын албаны 2010 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн 3-7-07/84 тоот захидал..

Жинхэнэ эх сурвалжаас

" Лиценз байгаа эсэхийг интернетээр - холбогдох лицензийн байгууллагын вэбсайтаас шалгаж болно. Хэрэв гэрээг биелүүлэхийн тулд таны эсрэг тал өөрөө өөрийгөө зохицуулах байгууллагын (SRO) гишүүн байх ёстой бол та мөн SRO-ийн вэбсайтаас интернетээр дамжуулан SRO-ийн эсрэг талын гишүүнчлэлийг шалгаж болно.

CJSC AF "Audit-Classic"

Татварын тайлан, санхүүгийн тайлангийн хуулбар

Эдгээр мэдүүлэг нь татварын нууц бөгөөд та эсрэг талын хүнээс шаардах эрхгүй. дэд. 13-р зүйлийн 1-р зүйл. Урлагийн 21-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102. Гэхдээ тэр танд өгсөн ч гэсэн мэдүүлэгт тусгагдсан мэдээлэл нь эсрэг талын найдвартай байдлыг харуулж чадахгүй. Санхүүгийн тайлангийн хувьд ч мөн адил. Татварын албанд хүсэлт гаргах нь дээр бөгөөд үүнд дараахь зүйлийг зааж өгөх шаардлагатай.

• хүсэлтийн зорилго нь эсрэг талын үйлдсэн татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тухай мэдээлэл авах;
• хүсэлтийн үндэс - Урлагийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 102-р зүйл. 2006 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 149-FZ тоот Холбооны хуулийн 8.

Татварын алба нь танай талуудын татварын зөрчлийн талаар танд мэдэгдэх үүрэгтэй эсэхийг мэдэхийн тулд дараахь зүйлийг уншина уу.

Хэрэв татварын алба танд хариулах юм бол энэ нь таны болгоомжтой байдлын нэмэлт нотолгоо байх болно FAS MO-ийн 2009 оны 8-р сарын 17-ны өдрийн KA-A40 / 7659-09 тоот тогтоол.

Хэрэв хариулт байхгүй бол давж заалдах баримт нь таныг болгоомжтой байсныг нотолж байна. 2009.12.08-ны өдрийн 9 ААС-ын тогтоол 09AP-23342/2009-АК.

Харилцагчийн харилцах дансны тухай мэдээлэл

Таны эсрэг тал харилцах данстай, бэлэн бус төлбөр тооцоо хийдэг нь үйлчлүүлэгчийн хууль ёсны байдал, эрх зүйн чадамжийг анхан шатны болон үе үе банкны дотоод шалгалтаар дамжуулж байгааг гэрчилнэ. Тиймээс зарим шүүхийн үзэж байгаагаар эсрэг талын харилцах данс байгаа эсэх болон Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 2-р сарын 7-ны өдрийн KA-A40 / 17658-10, 2011 оны 4-р сарын 19-ний өдрийн KA-A40 / 2826-11 тоот тогтоолууд; FAS SZO 2010 оны 7-р сарын 29-ний өдрийн А66-12520/2009 дугаар.эсхүл бэлэн бус хэлбэрээр түүгээр төлбөр тооцоо хийх Төв байгууллагын 2010 оны 10-р сарын 21-ний өдрийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоолууд No A23-6231 / 09A-13-280-21-11-DSP, 2010 оны 12-р сарын 13-ны өдрийн No A68-9235 / 09.Харилцагчаа сонгохдоо өөрийн үзэмжийн талаар ярилц.

Даргыг татварын болон захиргааны хариуцлага хүлээлгэсэн эсэх тухай мэдээлэл

Тэдгээрийг Холбооны татварын албанаас өөрийн түншээс хүсэхийг зөвлөж байна Холбооны татварын албаны 2010 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн 3-7-07/84 тоот захидал.. Хэдийгээр практик дээр ийм хүсэлт нь дор хаяж эсрэг талынхныг төөрөгдөлд оруулж болзошгүй юм. Ийм зөвлөмж өгөхдөө FTS юуг баримталж байсан нь мэдэгдэхгүй байгаа боловч хэрэв дарга нь хариуцлага хүлээгээгүй бол энэ нь компани үнэнч байх баталгаа биш юм. Мөн эсрэгээр, хэрэв тэр оролцсон бол энэ нь тухайн байгууллагатай хамтран ажиллах боломжгүй гэсэн үг биш юм. ; FAS SKO 2011 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн No A32-51445 / 2009. Мөн зарим нь үүнээс гадна та байгууллагын байршлыг шалгах шаардлагатай байгааг харуулж байна FAS VSO-ийн 2011 оны 06-р сарын 16-ны өдрийн A19-19805 / 10-ийн тогтоолууд; FAS SZO 2011.08.15-ны өдрийн А05-12704/2010 дугаар..

МЕНЕЖЕРТ АНХААРУУЛГА

Жижиг, үл танигдсан ханган нийлүүлэгчдийн хувьд гэрээний өмнөх үе шатанд та жижиг файл цуглуулах хэрэгтэй.дүрмийн хуулбар, бүртгэлийн гэрчилгээ, тусгай зөвшөөрөл, хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн хуулбараас бүрдэнэ. Энэ нь ханган нийлүүлэгч нь шударга бус татвар төлөгч болох нь тогтоогдвол татварын асуудлаас зайлсхийхэд тусална.

Дашрамд дурдахад, Сангийн яам саяхан бусад зүйлсийн дотор мэдээллийг шалгахыг зөвлөжээ Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 13-ны өдрийн 03-02-07/1-430 тоот бичиг.:

• эсрэг талын бодит байршлын тухай;
• түүний үйлдвэрлэлийн (худалдааны) талбай дээр;
• бараа нийлүүлэх, үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхэд шаардагдах хугацааг харгалзан гэрээний нөхцөлийг эсрэг тал бодитоор биелүүлэх боломжийн илэрхий нотлох баримтын тухай.

Хэрхэн үүнийг шалгах боломжтой ч шүүх болон санхүүжүүлэгчид тайлбарлаагүй байна.

Жинхэнэ эх сурвалжаас

"Мөн та эсрэг тал нь шүүх хуралдаанд бүрхүүлийн компани болж байгаагүй эсэхийг шалгаж болно. Үүнийг арбитрын шүүхийн шийдвэрийн мэдээллийн сантай (жишээлбэл, ConsultantPlus) ямар ч эрх зүйн лавлагааны системд хийж болно. Саяхан ийм мэдээлэл зарим бүс нутгийн Холбооны татварын алба (ялангуяа Красноярскийн хязгаарын Холбооны татварын алба) вэбсайтууд дээр нийтлэгдэж эхэлсэн.

CJSC AF "Audit-Classic"

Мэдээжийн хэрэг, жагсаалт нь гайхалтай юм. Гэхдээ та цөхрөлгүй байх ёстой. Томоохон, нэр хүндтэй байгууллагуудтай хамтарч ажиллавал асуудал гарахгүй л болов уу. Мөн жижиг эсвэл танил бус пүүсүүдтэй ажиллахдаа, ялангуяа гүйлгээний хэмжээ өндөр байвал аль болох олон бичиг баримт авах нь дээр.

Жинхэнэ эх сурвалжаас

" Тодорхой параметр (санхүүгийн үзүүлэлт, тогтвортой байдал гэх мэт) -ээс хамааран бүх эсрэг талуудыг эрсдэлийн бүлэгт хувааж, эрсдлийн зэрэглэлээс хамааран хамгийн бүрэн гүйцэд баримт бичгийг цуглуулах нь зүйтэй. Харилцагч талуудыг шалгах журам, тэдгээрийг бүлэгт хуваах шалгуурыг дотоод журмаар засах нь дээр.

Хамгийн тохиромжтой сонголт бол жагсаасан журмуудаас гадна тендерт нийлүүлэгчдийг сонгох явдал юм. Тендер шалгаруулалтыг д журамд тусгаж болно.

CJSC AF "Audit-Classic"

Мөн санаж байгаарай: татварын харилцааны салбарт сайн санааны таамаглал байдаг Үндсэн хуулийн цэцийн 2001 оны 7 дугаар сарын 25-ны өдрийн 138-О тоот тодорхойлолт.. Өөрөөр хэлбэл, татварын алба "ухамсартай татвар төлөгч" гэсэн ойлголтыг танд хуульд заагаагүй нэмэлт үүрэг хариуцлага хүлээлгэж байна гэж тайлбарлах эрхгүй. FAS төв байгууллагын 2011 оны 9-р сарын 29-ний өдрийн A48-4435 / 2010 тогтоолууд; FAS MO 06/21/2011 № КА-А40/5741-11. Татварын алба таныг түнш сонгохдоо хайхрамжгүй хандсан эсвэл шударга бус түнштэй санаатайгаар хамтран ажилласан гэдгийг нотлох ёстой. Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2006 оны 10 дугаар сарын 12-ны өдрийн 53 дугаар тогтоолын 10 дугаар зүйл..

Хамтрагчаа сонгохдоо сайтар нягт нямбай ажиллах нь ихэвчлэн хэрэглэгддэг хэллэг бөгөөд үүний үндэс нь хууль тогтоомжоос илүү шүүхийн практикт үндэслэдэг. Энэ нь юу гэсэн үг вэ, болгоомжтой байх нь хэний үүрэг вэ, хамтрагчаа сонгохдоо хөнгөмсөг байх нь юу заналхийлж байгааг олж мэдье.

Бизнест болгоомжтой, болгоомжтой байх

Дүрмээр бол, худалдааны болон эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулахдаа эсрэг талын хүнийг сонгохдоо сайтар нягт нямбай ажиллахыг хуулиар шаарддаггүй. Гэсэн хэдий ч Урлагийн дагуу бид үүнийг санаж байна. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 2-т (цаашид ОХУ-ын Иргэний хууль гэх) аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа нь ашиг олох зорилготой, өөрийн эрсдэлд хамаарах үйл ажиллагаа гэж ойлгогддог. Өөрөөр хэлбэл, болгоомжтой байхгүйгээр бизнес эрхлэгч мөнгөө эрсдэлд оруулдаг.

Дараах тохиолдолд эдийн засгийн байгууллагад сөрөг талыг сонгохдоо болгоомжтой байх хэрэгтэй.

1. НӨАТ төлөгч бараа, ажил үйлчилгээ худалдан авахдаа. Худалдан авагч (захиалагч) нь эсрэг тал руу мөнгө шилжүүлэхдээ ирээдүйд төсөвт шилжүүлэх үүрэгтэй нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг түүнд нэгэн зэрэг шилжүүлдэг. Хэрэв худалдагч (гүйцэтгэгч) энэ үүргээ биелүүлээгүй бол худалдан авагч (захиалагч) татвар ногдох бааз суурийг бууруулж (татварын нөхөн олговор хийх) үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт эдэлнэ.
2. Бараа борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх / ажил гүйцэтгэх. Худалдагч (гүйцэтгэгч) нь барааг шилжүүлсэн, ажил, үйлчилгээг хүлээн авсны дараа төлбөрийг бүрэн буюу хэсэгчлэн төлөх, эсхүл төлбөрийг хэсэгчлэн төлөхөөр гэрээнд заасан бол төлбөр төлөхгүй байх, дутуу төлөх эрсдэлтэй.
3. комиссын гэрээний дагуу хэлцэл хийх. Урлаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 993-р зүйлд гуравдагч этгээдийн үүргээ биелүүлээгүйн тулд шаардлагатай хичээл зүтгэл гаргаагүй комиссионерт хариуцлага хүлээлгэдэг.
4. Хэн нэгний ашиг сонирхлын төлөө ажиллах. Энэ тохиолдолд Art. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 980-д хичээл зүтгэл, болгоомжтой байхыг тодорхой заасан байдаг.

Эрсдэл ба татварын үр дагавар

Татварын хууль тогтоомжийн үүднээс эсрэг талдаа болгоомжтой, болгоомжтой хандахгүй байх нь хамгийн том асуудал үүсгэдэг. Энэ нь дараах байдалтай холбоотой.

1. Түншийг бүрэн шалгаж үзсэн ч тухайн байгууллага нь төсөвт татвар шилжүүлсэн эсэх талаар үнэн зөв мэдээлэлтэй байж чадахгүй.
2. Хэрэв татвараа төлөөгүй түнш нь хяналттай хуулийн этгээд байсан бол ийм үйл ажиллагаа нь эдийн засгийн амьдралын баримтыг гажуудуулсан гэж үзэж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 54-р зүйл, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны захидал). "ОХУ-ын Татварын хуулийн 54.1-д заасан заалтыг хэрэглэх зөвлөмжийн тухай" 2017 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн ED- 4-9/22123). Энэ тохиолдолд эсрэг талын бүрэн шалгалтыг нотлох баримт байгаа ч татварын бууралтыг буруу гэж үзнэ.
3. Хамтрагч татвараа төлөөгүй гэсэн баримт нь нэлээд хугацааны дараа хийгдсэн татварын шалгалтын явцад илэрч болно. Үүний үр дүн нь зөвхөн байгууллагын өмнө хүлээн зөвшөөрсөн татварын хэмжээг нөхөн сэргээхээс гадна 20% -ийн торгууль төлөх шаардлага (ОХУ-ын Татварын хуулийн 122-р зүйл) байх болно. үндэслэлгүй тэтгэмж авсан үеэс хойшхи бүх хугацаанд торгууль ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 75 дугаар зүйл).

Төсвийн байгууллагын шаардлагыг давж заалдсан байгууллага нь дараахь зүйлийг нотлох ёстой.

• хэлцэл хийхдээ татвар төлөхгүй байх зорилго тавиагүй;
• үүргийг эсрэг тал биелүүлсэн (өөрөөр хэлбэл хэлцэл хийсвэр биш байсан).

Үндэслэлгүй тэтгэмжийг харуулсан тэмдгүүдийг догол мөрөнд жагсаав. ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Пленумын тогтоолын 4-5 "Татвар төлөгчийн татварын хөнгөлөлт хүлээн авсан хүчин төгөлдөр байдлыг арбитрын шүүхээр үнэлэх тухай" 2006.10.12-ны өдрийн 53 тоот.

Эсрэг талын тухай мэдээлэл цуглуулах (эх сурвалж)

Эрсдэлийг бууруулахын тулд янз бүрийн эх сурвалжийг ашиглан эсрэг талуудын шалгалтыг аль болох болгоомжтой хийх хэрэгтэй. Мэдээлэл олж авах үндсэн албан ёсны эх сурвалж нь төрийн байгууллагуудын вэбсайтууд байж болно.

• арбитрын хэргийн файл;
• төсвийн байгууллагын портал;
• шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэгчдийн мэдээллийн сан.

Шүүхийн хэрэг, шийдвэр гүйцэтгэх ажиллагааны талаархи мэдээлэл нь эсрэг талын төлбөрийн чадвартай холбоотой асуудал байгааг илтгэж болно. Татварын эрсдэлээс урьдчилан сэргийлэх үүднээс хамгийн чухал нь татварын албаны вэбсайтаас цахим үйлчилгээг ашиглан олж авсан мэдээлэл юм.

• хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс хуулбар;
• татварын өр байгаа, татварын тайлан ирүүлээгүй тухай мэдээлэл;
• аж ахуйн нэгжийн бүртгэлээс удахгүй хасагдах эсэхийг шалгах;
• татан буулгах, өөрчлөн байгуулах тухай мэдээлэл;
• эрхээ хасуулсан хүмүүсийн бүртгэлийн мэдээлэл;
• олон нийтийн бүртгэлийн хаягийн талаархи мэдээлэл;
• нэр дэвшигчээр бүртгэгдсэн пүүсүүдийн жагсаалт;
• хэд хэдэн байгууллагын дарга болсон хүмүүсийн жагсаалт.

Аудитын баталгаажуулалтын хувьд та боломжит эсрэг талын мэдээлэл бүхий хуудасны дэлгэцийн агшинг бэлтгэж, баталгаажуулалтыг хариуцсан мэргэжилтний гарын үсэг бүхий гэрчилгээг гаргаж болно (жишээлбэл, 18-ны өдрийн шийдвэрт өөрийн үзэмжийг нотлохдоо дэлгэцийн агшинг ашиглахыг үзнэ үү). Арбитрын давж заалдах шатны шүүхийн 2015 оны 8 дугаар сарын 18-ны өдрийн А76-4061/2015 дугаартай хэрэг).

Цуглуулсан мэдээллийн үнэлгээ

Эсрэг талын талаархи бүх мэдээллийг цуглуулсны дараа түүнд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай. Хувь хүний ​​сөрөг шинж тэмдэг байгаа нь энэ түнштэй хамтран ажиллахаас татгалзах шалтгаан болж чадахгүй тул эсрэг талын эрсдлийн үнэлгээг үндэслэлтэй, иж бүрэн хандлагын үндсэн дээр хийх ёстой.

Аль шинж тэмдэг нь харилцааг таслах ямар ч болзолгүй шалтгаан болж, аль нь та нүдээ аниад өнгөрч болохыг дүн шинжилгээ хийцгээе.

Буруу тэмдэг:

• баталгаажуулсан этгээдийн өгсөн мэдээлэл нь хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн мэдээлэлтэй нийцэхгүй байна (жишээлбэл, өөр гүйцэтгэх байгууллага, өөр TIN, хаяг гэх мэт);
• Идэвхгүй хуулийн этгээд гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн болон татан буугдсаны улмаас удахгүй болох бүртгэлээс хасагдах нь цаашид хамтран ажиллахаас татгалзах хангалттай үндэслэл болно;
• эсрэг талын гүйцэтгэх байгууллагын үүрэг гүйцэтгэгч нь эрхээ хасуулсан хүмүүсийн жагсаалтад орсон эсвэл нэр хүндтэй хүн юм.

Бусад өгөгдөлтэй хослуулан үнэлэх ёстой шинж тэмдгүүд:

• татварын өр байгаа эсэх нь богино хугацааны болон байнгын байж болно;
• удахгүй болох өөрчлөн байгуулалт нь гүйлгээ хийх боломжгүй гэсэн үг биш, учир нь энэ журамд үргэлж итгэмжлэгдсэн хүн байдаг;
• бөөнөөр бүртгүүлэх хаяг нь гэрээний харилцаанаас татгалзах хоёрдмол утгагүй шалтгаан биш юм, учир нь энэ нь тухайн байгууллага бизнесийн төвд байрладаг тохиолдолд тохиолдож болно;
• Гүйцэтгэх засаглалын тэргүүн хэд хэдэн пүүст ижил төстэй албан тушаал хашиж байгаа нөхцөл байдал нь ховор биш боловч тийм ч чухал биш юм.

Иргэний үнэмлэх баталгаажуулалт. Мэдээллийг зохисгүй ашиглах

Хэлцэл хийхдээ тухайн байгууллагын төлөөлөгчөөр ажиллаж байгаа хүн үнэхээр түүний итгэмжлэгдсэн хүн мөн эсэхийг шалгах шаардлагатай. Үүнд:

1. Гүйцэтгэх дангаараа буюу коллегийн гүйцэтгэх байгууллагын гишүүдийн нэг (1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-FZ "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн тухай" хуулийн 40, 41 дүгээр зүйл, "Хувьцаат компанийн тухай" хуулийн 69, 70 дугаар зүйл. " 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн № 208 -FZ). Эдгээр хүмүүс дүрмийн заалтууд болон оролцогчдын (хувьцаа эзэмшигчдийн) сонгогдсон шийдвэрийн дагуу бүрэн эрхтэй.
2. Гүйцэтгэх байгууллагаас олгосон итгэмжлэлийн үндсэн дээр хэлцэл хийх эрхтэй төлөөлөгчид.

Итгэмжлэх жуух бичгийг шалгахаас гадна гарын үсэг зурсан хүний ​​паспортыг шалгах нь зүйтэй. Нэгдүгээрт, тухайн хүн яг өөрийнхөө гэж мэдэгдэж байгаа хүн мөн эсэхийг шалгах, хоёрдугаарт, паспорт хүчингүй болсон эсэхийг шалгах. Та үүнийг Дотоод хэргийн яамны албан ёсны вэбсайтаас хийж болно.

Шүүхийн практикийн материалд үндэслэн эсрэг талын найдваргүй байдлын өвөрмөц шинж тэмдэг

Манай сэдвээр сүүлийн жилүүдийн шүүхийн практикээс зарим жишээг авч үзье. Хамгийн сонирхолтой нь юуны түрүүнд баталгаажаагүй, найдваргүй талуудтай хийсэн хэлцлийн нэмэлт татвартай холбоотой практик юм. Эдгээр шүүлтийн заримыг энд оруулав.

Баталгаажаагүй талуудтай хийсэн гүйлгээний татварыг төлөхөд үндэслэлгүй ашиг олж байгаа шинж тэмдгүүд нь (Москва дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2018 оны 4-р сарын 17-ны өдрийн А41-56434 / 2017 тоот тохиолдолд, Баруун Сибирийн дүүргийн Арбитрын шүүхийн 6-р сарын 2018 оны 4-р сарын 17-ны өдрийн шийдвэрүүд) байж болно. 20, 2018 тохиолдолд No A45-8345 / 2017):

• хоёр дахь этгээд өөрийн болон хөлсөлсөн боловсон хүчин, тээврийн хэрэгсэлгүй;
• тухайн байгууллагын бүртгэлийн хаяг дээр байрладаггүй, оффис байхгүй;
• мөнгөн урсгалын дамжин өнгөрөх шинж чанар;
• оролцогчид болон аж ахуйн нэгжийн менежерүүдийн хуурамч гарын үсэг;
• зөвхөн холбогдох талуудын хоорондын мөнгөн гүйлгээ.

ЧУХАЛ! Акт, нэхэмжлэх, итгэмжлэл (алс Дорнод дүүргийн Арбитрын шүүхийн 2018 оны 07-р сарын 04-ний өдрийн А37-861 / 2015 тоот хэргийн тогтоол) зэрэг бүх баримт бичгийг ирүүлсэн тохиолдолд гүйлгээний бодит байдал нотлогдож болно.

Татварын нэмэлт үнэлгээ хийх талаар төсвийн байгууллагын үйл ажиллагааг эсэргүүцэхдээ нотлох баримтыг эсрэг талын менежерүүдийн мэдүүлгийн нотлох баримт болгон ашиглаж болно, түүнчлэн тэдний бизнесийн үйл ажиллагааны бодит байдлыг баталгаажуулсан банкны хуулга, SRO-д гишүүнчлэлийн талаарх мэдээлэл (ТХГН-ийн тогтоол). Волга-Вятка дүүргийн Арбитрын шүүх 2018.07.03-ны өдрийн А43-3318/2017 дугаартай хэрэг).

Комиссийн гэрээний дагуу баталгаажаагүй, найдваргүй эсрэг талтай гэрээ байгуулсан комиссионер нь үүрэг хүлээгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ бүрэн биелүүлээгүй тохиолдолд хариуцлага хүлээнэ. Урлагийн үүрэг хариуцлагыг комиссын төлөөлөгч хариуцагчийг шалгах үүрэгтэй. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 993-р зүйл, гуравдагч этгээдийн үүргээ биелүүлэх баталгаа (delcredere) өгөхийн зэрэгцээ комиссын төлөөлөгчийг хариуцлага хүлээх үндэслэл болно.

ЧУХАЛ! Комисс нь хэлцэл хийсэн, гэхдээ гүйцэтгээгүй гуравдагч этгээдийг зохисгүй шалгахад комиссын төлөөлөгчийн гэм бурууг нотлох ёстой (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн мэдээллийн захидлын 17-р зүйл "Тойм. комиссын гэрээгээр маргаан шийдвэрлэх практик” 2004 оны 11-р сарын 17-ны өдрийн 85 тоот).

Хэрэв хэлцлийг үүрэг гүйцэтгэгчид танигдсан хүнтэй хийсэн бөгөөд сүүлчийнх нь ийм хүнийг эсэргүүцээгүй бол (түүний дотор ийм хэлцлийг нууцаар батлах хэлбэрээр) комисс гүйцэтгээгүй хэлцлийн төлөө хариуцлага хүлээхгүй. . Үл хамаарах зүйл бол комиссын төлөөлөгч түүнийг эргэлзээтэй гүйлгээнээс татгалзахад хүргэсэн нэмэлт нөхцөл байдлын талаар мэдэж байсан нөхцөл байдал юм.

Хэргийг шүүхэд хянан хэлэлцэхдээ (2018 оны 03-р сарын 05-ны өдрийн А55-30033 / 2017 оны А55-30033-р хэргийн 11 дүгээр шүүхийн шийдвэр) комиссын төлөөлөгч нь хүссэн баримт бичгийг бүрдүүлсэн тул комиссын төлөөлөгчийн гэм бурууг санамсаргүй нотолж чадаагүй. гүйлгээ хийхдээ тэрээр:

• эсрэг талын бүртгэлийн тухай;
• тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэл;
• арбитрын шүүх, шүүхийн шийдвэр гүйцэтгэх албанд түүний тухай мэдээлэл байхгүй байна.

Бусдын ашиг сонирхолд нийцүүлэн ажиллахдаа зөвхөн комиссын төлөөлөгч төдийгүй холбогдох этгээдийн тусгай даалгавар, заавар, зөвшөөрөлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулж буй этгээдэд болгоомжтой хандах хэрэгтэй. Ийм үйлдлийг хүн хийж болно:

• хүн болон эд хөрөнгийн аль алинд нь хохирол учруулахаас урьдчилан сэргийлэх;
• өөрийн үүргээ биелүүлэх;
• бусад хууль ёсны ашиг сонирхлын төлөө.

Энэ тохиолдолд үзэмжээр ажиллахыг Урлагт заасан болно. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 980.

Хохирлыг нөхөн төлүүлэх, нөхөн төлбөр төлөх гэх мэт хэн нэгний ашиг сонирхолд нийцүүлэн үйл ажиллагаа явуулснаас үүдэн үүссэн эрхээ цаашид олж авах боломж олгохгүй. Жишээлбэл, Бүгд Найрамдах Коми Улсын Дээд шүүхийн давж заалдах шатны шүүхийн шийдвэрийг үзнэ үү. 2015 оны 06-р сарын 18-ны өдрийн 2015 оны 33-2844 тоот хэрэгт гуравдагч этгээдэд мөнгө шилжүүлсэн нэхэмжлэгч нь зохих анхаарал хандуулаагүй, үүний үр дүнд зээлдүүлэгчийн эрхийг олж аваагүй. .

Дүгнэж хэлэхэд, үзэмжтэй байх нь хуулийн шаардлагаас тэр бүр ил тод байдаггүй гэдгийг бид санаж байна. Гэсэн хэдий ч эсрэг этгээдийг сонгохдоо хайхрамжгүй байдал нь төсвийн өр, торгууль, торгуулийн хуримтлал үүсгэхэд хүргэдэг. Эрсдэлийг үнэлэх, түншлэлийн шалгалтыг хийхийн тулд аж ахуйн нэгжүүдийн татвар, шүүх, гүйцэтгэх ажиллагааны талаархи найдвартай мэдээллийн албан ёсны эх сурвалжийг ашиглаж болно.

Хүн бүр зохих шалгалт, түүний ач холбогдол, хэрэгцээний талаар ярьдаг. Татварын алба нь түнш сонгохдоо үүнийг харуулахыг хатуу зөвлөж, бүр үүрэг болгодог. Ирээдүйн гэрээлэгч нартай сэлфи гэгчээр зураг авахуулах нь хүртэл “моод” болоод байна. Гэхдээ шүүхийн практикт зохих шалгалт нь аюулгүй байдлын баталгаа биш гэдгийг харуулж байна.

Шүүхийн шийдвэрүүдийн нэгийг хараад би өөрөөсөө асуув: бизнес юу хийх ёстой вэ? Харьцагч талын материалыг бүхэлд нь цуглуулж, үнэн зөв татвар төлөгч бололтой, "нэг өдрийн пүүс"-ийн шинж тэмдэггүй байхад ... Татварын газар тэгж бодохгүй бол яах вэ, бүхэл бүтэн баглаа. нотлох баримт, зохих ёсоор гүйцэтгэсэн баримт бичиг хангалтгүй байна уу? "Бодит бус бодит наймаа" нөхцөл байдал үүсэх үед ...

Тус компани НӨАТ-ыг нөхөн төлүүлэхээр танилцуулсан бөгөөд татварын албанаас татгалзсан байна. Удаан хугацааны шүүх ажиллагаа эхэлж, асуудал Дээд шүүхэд хүрсэн ... Баримт бичгийн хувьд бүх зүйл эмх цэгцтэй байсан, шүүх ч, татварын алба ч нэг ч "буруу" илрүүлээгүй: нэхэмжлэхийг худалдан авалтын дэвтэрт тусгаж, гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан болно. данс, данс руу - коносамент, коносамент, үзүүлсэн үйлчилгээний акт. Дээрээс нь тус компани зохих шалгалтыг хийсэн.

Компанийн зохих шалгалтын нотолгоо:

1. Эсрэг тал нь 2007 онд үүсгэн бүртгүүлсэн, i.е. өргөдөл гаргагчтай гэрээ байгуулахаас нэлээд өмнө;
2. Гэрээ байгуулахаас өмнө болон ажлын хугацаанд эсрэг тал нь компанийг төлөөлж байсан.
   . Орон сууцны бус байр түрээслэх, түрээслэх гэрээ;
   . Ерөнхий захирлын паспортын хуулбар;
   . Нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан;
   . Ерөнхий захирлын албан тушаалд томилогдох тухай тушаал;
   . Компанийг үүсгэн байгуулах тухай болон Ерөнхий захирлыг томилох тухай үүсгэн байгуулах хурлын тэмдэглэл;
   . татварын бүртгэлийн гэрчилгээ;
   . Дүрэм;
   . Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан хуулбар;
3. Оффисын зураг;
4. Танилцах нөхцөл байдал, ажлын эхлэл, бараа бүтээгдэхүүн худалдан авах, ачих, буулгах зэргийг харуулсан бизнесийн захидал харилцаа, жишээлбэл. бизнесийн гүйлгээний бодит байдал.

Түүнтэй хамтран ажиллах нь юуны түрүүнд төлбөрийг хойшлуулах боломжтой байсан нь эсрэг талын сонголттой холбоотой байв. Бусад боломжит ханган нийлүүлэгчид 30-50 хувийн урьдчилгаа төлбөрийг шаардсан.

Эсрэг тал нь “нэг өдрийн пүүс” мөн үү? Тиймээс би шалгасан ...

Гэсэн хэдий ч татварын алба эсрэг талд "бэлэн мөнгө гаргах" албаны шинж тэмдгийг олж харсан.

• Бүртгэлийн газар болон ачааны бичигт заасан хаягаар эсрэг тал байхгүй;
• агуулахгүй;
• Энэ нь бөөний худалдааны үйл ажиллагаа явуулах боломжийг олгодог агуулах, менежер, ачигч нарын орон тоогүй байдаг.

Гэвч энэ "нэг өдрийн пүүс"-ийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны баримтат нотлох баримтаас давсан баримтууд ... Мөн энэ нь тайлбар хуудас, гэрээ, нэхэмжлэх, тээврийн хуудас, худалдан авалт, борлуулалтын дэвтэр, дансны карт, төлбөрийн даалгавар, тээврийн хуудас, тээврийн үйлчилгээ эрхэлдэг жолоочийн итгэмжлэл, бараа борлуулсан талаарх мэдээллийг агуулсан маргаантай хугацааны татварын тайлан.

Анхан шатны шүүхээс тус компани нь эсрэг этгээдийг сонгохдоо болгоомжтой хандсан, хэлцэл нь эдийн засгийн үндэслэлтэй зорилготой гэж дүгнэв. Мөн татварын албаныхны үндэслэлийг үгүйсгэв. Энэхүү үйл явдалд татварынхан огтхон ч сэтгэл хангалуун бус байсан тул хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа Улсын дээд шүүхэд хүртэл хүрчээ.

Дээд шүүх татварын албаныхныг хэвээр үлдээв. Энэ ОХУ-ын Зэвсэгт хүчний тодорхойлолт 2016 оны 07-р сарын 20-ны өдрийн 305-KG16-4155 тоот.Мөн тэрээр компанийн эсрэг талтай харилцах зорилго нь үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт авах явдал гэж шийджээ. Гүйлгээнд бодитой оролцдоггүй нэрлэсэн бараа, үйлчилгээний нийлүүлэгчдийг ашиглан зохиомол ажлын урсгалыг бий болгосон боловч зардлыг нэмэгдүүлэх, үүний дагуу татварын хөнгөлөлтийн хэмжээг нэмэгдүүлэхэд ашигласан. Нарыг удирдсан зүйл:

• Үндэслэсэн ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2006 оны 12-р сарын 53-ны өдрийн 53-р тогтоолын 3, 4, 9-р зүйл.шүүх “аж ахуйн бодит гүйлгээтэй тохирохгүй баримт бичгийн багц байсан” гэж тогтоосон; компани "баримт бичгийг бүрдүүлэх үед маргаантай талуудтай холбоогүй бусад эх сурвалжаас авсан барааны талаархи бүх мэдээлэлтэй байсан; баримт бичгийг зориудаар бүрдүүлсэн, бодит гүйлгээтэй нийцэхгүй, татварын үндэслэлгүй хөнгөлөлт авах зорилготой”;
• Үйл ажиллагаа явуулахад шаардлагатай ажилчид, агуулах, тээврийн хэрэгсэл байхгүй байсан;
• Бодит бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоотой зардлыг (түлшний төлбөр, гаражийн түрээс, жолоочийн цалин, ачигч) хариуцаагүй. Дагалдах бичигт агуулахын хаяг нь үнэндээ алга болсон байна.

Хэргийг шалгах нь ямар ч үнэ цэнэгүй болж байна уу? Эсвэл та бэлэн мөнгө авах албаны шинж тэмдгийг тодорхойлохын тулд эсрэг талдаа бүр илүү анхааралтай хандах хэрэгтэй ... ОХУ-ын Татварын хуульд "шаардлагатай шалгалт" гэсэн ойлголтыг заагаагүй болно. Үүнээс гадна ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 53 тоот Пленумын тогтоолууд.Мөн энэ сэдэвтэй холбоотой Холбооны Татварын алба, Сангийн яамнаас хэд хэдэн захидал, тушаалууд байдаг бөгөөд тэдгээрт бэлэн мөнгө олгох газруудыг тодорхойлох, зохих шалгалтыг хэрэгжүүлэх зөвлөмжийг агуулсан болно. Эцсийн эцэст, бизнесмэнүүд татварын мэргэжилтэн биш - тэдэнд кассыг илрүүлэх арга, технологийн хувьд төсвийн албаны ажилтнуудын онцлог шинж чанар байдаггүй ...

Сангийн яам болон Холбооны татварын албаны зохих шалгалтыг хэрэгжүүлэх, шударга бус талуудыг тодорхойлох тухай захидал:

1. ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 03-02-07/1/65228 тоот захидал.“... “масс” үүсгэн байгуулагч (оролцогч), “масс” удирдагч байгаа, бүртгэлийн хаягаар байгууллага байхгүй, боловсон хүчин байхгүй, татварын тайлан, хамгийн бага үзүүлэлтээр ирүүлээгүй, 1 хүнээс бүрдсэн байгууллага байгаа, өөрийн болон түрээсэлсэн үндсэн хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл байхгүй байгаа нь "нэг өдрийн компани" байгааг илтгэнэ;
2. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн ММ-3-06/ тушаал. [имэйлээр хамгаалагдсан](ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн ММ-3-2/467, 2010 оны 09-р сарын 22-ны өдрийн ММВ-7-2 тоот тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан) [имэйлээр хамгаалагдсан], 2011.04.08-ны өдрийн ММВ-7-2/ [имэйлээр хамгаалагдсан], 2012.05.10-ны өдрийн ММВ-7-2/ [имэйлээр хамгаалагдсан]). Татварын албадаас газар дээр нь хийх татварын хяналт шалгалтад хамрагдах объектыг сонгохдоо татвар төлөгчдөд учирч болох эрсдэлийг өөрөө үнэлэх шалгуур үзүүлэлтийг нийтэд нээлттэй баталсан;
3. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн 3-7-07 / 84 тоот захидал.Хамтрагчаа сонгохдоо анхааралтай, болгоомжтой байх хэрэгтэй. Тиймээс эсрэг талыг дараахь байдлаар шалгаж болно.

• хуулийн этгээдийг үүсгэн байгуулах баримт бичигт тусгагдсан мэдээлэл, улсын бүртгэлд оруулсан бүртгэлийг баталгаажуулсан баримт бичиг;
• аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэх эрх олгосон баримт бичигт тусгагдсан мэдээлэл;
• ОХУ-ын хууль тогтоомжийг зөрчсөн тухай мэдээлэл, эдгээр зөрчлийн төлөө эрүүгийн хэрэг үүсгэсэн баримт гэх мэт.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 10/17/12-ны өдрийн AC-4-2 / ​​17710 дугаартай захидал. FTS шалгахыг зөвлөж байна:

• Эсрэг талын компанийн даргын (түүний төлөөлөгч) бүрэн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг, түүний иргэний үнэмлэхний хуулбар;
• эсрэг талын бодит байршил, үйлдвэрлэлийн болон (эсвэл) жижиглэнгийн худалдааны талбай гэх мэт мэдээлэл;

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн ED-4-2 / ​​4124 тоот захидал.“Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлээс авсан хуулбар нь аливаа эсрэг этгээдтэй холбоотой байх нь зөвхөн тогтоосон журмаар улсын бүртгэлд хамрагдсан баримтыг нотлох бөгөөд автоматаар хангалттай биш эсвэл татвар төлөгчийг сонгохдоо болгоомжтой, болгоомжтой байгаагийн цорын ганц баталгаа болж чадахгүй. эсрэг тал." Мөн цаашлаад "...харилцагч талууд татварын тайлан гаргаж өгсөн ч түүний найдвартай байдал, түүнчлэн тэдний санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны бодит байдлыг газар дээр нь татварын хяналт шалгалт хийсний дараа л батлах боломжтой."

Хуульчид юу гэж хэлэх вэ?

Би "Турс ба Партнерс" компанийн татварын мэргэжилтнүүдэд хандан "Компаниуд яаж байх вэ?" Жишээлбэл, жилийн өмнө үзүүлж байсан, нэг удаагийн үйлчилгээ бодитой гэдгийг хэрхэн батлах вэ? Энэ "шаардлагатай байдлыг" өөр яаж хэрэгжүүлэх вэ?…

Мария Морозова

Хуульд "шаардлагатай шалгалт" гэсэн ойлголтыг тодорхой заагаагүй. Энэ үзэл баримтлал нь юу гэсэн үг вэ гэдэг нь тодорхойгүй бөгөөд татварын албаныхан үүнийг далимдуулж, тэнд бүх зүйлийг тармуурдаг. Хэрэв та зохих шалгалтаа огт хийхгүй бол энэ нь хэлэлцээрийн бодит байдлыг батлах магадлал багатай юм. Хэрэв та үүнийгээ харуулсаар байвал шүүхэд ялах боломжтой. Гэхдээ дахин хэлэхэд, баримт биш - энэ бүхэн хуульчийн ур чадвараас шалтгаална ... Та гүйлгээний бодит байдлыг дэмжсэн олон баримт бичгийг танилцуулах тусам шүүхэд ялах магадлал өндөр болно. Гүйлгээний бодит байдлыг нотлохын тулд та нотлох баримтыг дээд зэргээр цуглуулах хэрэгтэй: аудио бичлэг, захидал харилцаа, видео бичлэг, гэрэл зураг, гэрчлэл (таны компани болон эсрэг талын аль алиных нь) хадгалах.

Наталья Брылева

"Туров ба Партнерс" хуульч, татварын зөвлөх:

Шаардлагатай шалгалтыг хэрэгжүүлэх нь зөвхөн Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл эсвэл EGRIP-ээс хуулбар авахаас гадна, тэгээд л болоо... Жишээлбэл, та гэрээний талуудаас түрээсийн гэрээ (жишээлбэл, агуулахын түрээс) хүсч болно. эсрэг тал бараагаа хадгалах боломжтой. Эсрэг тал дээр "досси" цуглуулах нь үндэс юм. Энэхүү мэдээллийн цуглуулгаас болж бүх нэхэмжлэлийг танаас хасна гэж найдах шаардлагагүй. Мэдээжийн хэрэг, гүйлгээний бодит байдал нь заавал байх ёстой. Энэ бол гэрчүүдийн мэдүүлэг, шинжээчдийн оролцоо юм.

Энэ шүүхийн хэргийн хувьд: шүүх бүх нотлох баримтыг хэрхэн үнэлэх, ямар байр суурьтай байхыг бид хэзээ ч мэдэхгүй ... үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт хэд хэдэн шинж тэмдэг байгаа эсэх - мөн шүүх татварын албаны талд шийдвэр гаргасан.

Үнэн хэрэгтээ, миний ажиллаж байсан нэг компанид жишээлбэл, "шаардлагатай шалгалт" жагсаалтад 18 зүйл багтсан болно. Түүнээс гадна, эдгээр зүйлсийн тал хувийг өгөхгүй байж магадгүй, учир нь. тэд арилжааны нууцыг бүрдүүлдэг. Ер нь, практикээс харахад компаниуд бие биенээсээ бичиг баримт, бусад мэдээллийг нягтлан шалгахын тулд асуудаг хэвийн хандлагатай болсон. Хамгийн гол нь бодит үйл ажиллагаа явуулах, бүх бичиг баримтыг зөв бүрдүүлэх, нягтлан бодох бүртгэлийг чадварлаг хөтлөх, ажилчид тасралтгүй ажиллаж, 2 жилийн өмнө ч гэсэн аливаа гүйлгээний баримтыг баталгаажуулах явдал юм.