Trošarine se oporezuju na robu široke potrošnje po stopama. Koje su vrste poreza trošarine?

Zdravo! U ovom članku ćemo govoriti o specifičnostima trošarina.

Danas ćete naučiti:

1. Koja roba i transakcije s njom podliježu trošarinama;
2. Kako izračunati trošarinu i gdje pogledati njene stope;
3. Koje su zakonodavne promjene o trošarinama od 2017. uzbudile rusko poslovanje.

Strana riječ trošarina unesena je u rusku stvarnost zajedno s inovacijama Petra Velikog. Od tada ovaj porez vjerno služi u svrhu punjenja državnog proračuna.

Ima nacionalno područje - to jest, regije nemaju pravo prilagoditi stope, dopuniti ili smanjiti popis trošarinskih proizvoda. Trošarina spada u skupinu neizravnih poreza, odnosno skrivena je od očiju poreznog obveznika u konačnoj cijeni robe i za razliku od izravnih poreza svoj udio ubire postupno.

Značajke trošarina

Trošarina je porez na robu široke potrošnje koja je više luksuz nego potreba i često se smatra štetnom za zdravlje.

Država nikada ne nameće trošarinu na potrošačku košaricu - to jest takav minimalni skup dobara i usluga koji pomažu osobi održati vitalnu energiju i osigurati minimalnu udobnost: kruh, jaja, mlijeko, posteljina, školski pribor, opskrba plinom. ..

S druge strane, ljubitelji cigareta, proizvoda od vina i votke te pristaše vožnje vlastitim automobilom smatraju se bogatijim građanima s viškom novca, te u konačnici plaćaju trošarinu koja je uključena u cijenu proizvoda.

Država se u ovom slučaju donekle ponaša kao Robin Hood, ostavljajući siromašnima njihova skromna sredstva za preživljavanje i pljačkajući bogate. S tom malom razlikom što se novac bogatih ne prebacuje siromašnima, nego u riznicu.

Plaćanje trošarina kolosalan je izvor novčanih injekcija u proračun. Dovoljno je zamisliti da je za neke proizvode trošarina pola njihove cijene, a ponekad i dvije trećine cijene. Osim toga, trošarine služe kao pogodan alat za državno reguliranje potražnje za određenim skupinama roba.

Trošarinski proizvodi i izuzeci od općeg pravila

Članak 181. Poreznog zakona nudi iscrpan popis trošarinske robe.

Sva ova brojna imena mogu se podijeliti u skupine:

U istom 181. članku navedeni su proizvodi za koje se može “posumnjati” da spadaju u trošarinsku robu, ali u stvarnosti ne podliježu ovom porezu:

• Lijekovi;
• Veterinarski lijekovi;
• Parfemsko-kozmetička tekućina u bočicama do 100 ml;
• Otpad iz proizvodnje alkohola;
• Vinomaterijali, mošt.

Tko plaća trošarine i za koje transakcije?

Trošarinske obveznike predstavljaju sljedeće skupine:

• – ruske i strane tvrtke;
• Prijevoznici trošarinske robe preko carinske granice.

Glavne transakcije za koje plaćate trošarinu pojavljuju se u članku 182. Poreznog zakona kao predmet oporezivanja.

U ovim najčešćim situacijama imate obvezu plaćanja trošarine:

Operacija	Komentar
Prodaja trošarinskih proizvoda od strane proizvodnog poduzeća	Trošarinu nećete moći zaobići ni ako ste svoje proizvode poklonili ili platili. U očima zakona to je također “realizacija”, odnosno transakcija podliježe trošarinama. Primjer. Cigarete koje napravite prodajete veleprodajnim kupcima
Prijenos proizvoda od strane proizvodne tvrtke osobi koja je osigurala sirovine koje je isporučio kupac	Ako vaša tvrtka ima potrebnu opremu za proizvodnju trošarinske robe, možete ugovoriti, odnosno izvesti radove po nalogu treće strane - iz vlastitih materijala. Primjer. Vaš kupac je donio nekoliko tona grožđa, vi od njega proizvodite vino uz naknadu prema ugovoru i vraćate gotov proizvod svom poslodavcu - nakon prijenosa javlja se obveza prema državi za plaćanje trošarine
Premještanje trošarinske robe unutar poduzeća za proizvodnju netrošarinskih proizvoda	Sirovine proizvedene od strane organizacije ne napuštaju njezine granice, već se stavljaju u daljnji rad za proizvodnju konačnog proizvoda. “Unutar tvrtke” – ne nužno unutar iste zgrade. To mogu biti druge podružnice, radionice, odjeli, odsjeci, sektori, predstavništva. Primjer. Napravljeni liker ste predali u slastičarnicu za proizvodnju slatkiša s nadjevom od likera. Trošarinu plaćate po činjenici kretanja
Unutarnja uporaba	Primjer. Donirate dio proizvedenog benzina za punjenje vozila vaše tvrtke.
Uvoz trošarinske robe	Primjer. Uvozite motorno ulje iz druge zemlje. Trošarinu plaćate carinskom organu prilikom prijavljivanja robe

Važno! Prilikom kretanja trošarinskih proizvoda unutar poduzeća postoje iznimke kada se trošarina ne plaća (čl. 8, st. 1, čl. 182 Poreznog zakona). To uključuje:

• Transfer benzina iz prve prerade u svrhu proizvodnje petrokemijskih proizvoda. Ali pod uvjetom da organizacija ima certifikat za obavljanje poslova s ​​benzinom za izravnu vožnju.
• Prijenos denaturiranog etilnog alkohola za daljnju preradu u proizvode koji ne sadrže alkohol. Organizacija također mora imati odgovarajući certifikat, ali za obavljanje poslova s ​​denaturiranim alkoholom.
• Prijenos proizvoda od sirovog alkohola, rektificiranog etilnog alkohola, u svrhu daljnje proizvodnje alkoholnih ili trošarinskih proizvoda koji sadrže alkohol.
• Prijenos etilnog alkohola za proizvodnju parfema i kozmetike, kao i onih koji se koriste u kućanskim kemikalijama koje sadrže alkohol. Ovi proizvodi moraju biti pakirani u metalni spremnik s aerosolom.

Ako u proizvodnom ciklusu proizvodi prolaze kroz nekoliko faza obrade i prenose se u više od jedne strukturne jedinice poduzeća, tada se u porezne svrhe svaki takav prijenos razmatra zasebno. U ovom slučaju trošarina se obračunava samo na proizvodnju netrošarinskih proizvoda od trošarinskih sirovina. Ovo pravilo vrijedi i ako se kao rezultat prerade ne dobije konačni proizvod za prodaju.

Svako kretanje proizvoda mora biti popraćeno dokumentima: fakturama, limitnim karticama, aktima o prihvaćanju i prijenosu sirovina, kako za preradu, tako iu slučaju kretanja unutar tvrtke, do njenih strukturnih odjela.

U drugim slučajevima, ako se trošarinski proizvodi premještaju unutar poduzeća, iz jedne strukturalne jedinice u drugu, a krajnji proizvod, u ovom slučaju, će biti trošarinska roba, tada te operacije podliježu trošarinama bez greške.

U nekim slučajevima primjenjuje se poseban postupak koji oslobađa od plaćanja trošarine.

DOmuuključuju takve standardne operacije iz članka 183. Poreznog zakona,Kako:

• Trošarinsku robu prodajete u inozemstvo, odnosno izvozite je iz zemlje u carinskom postupku izvoza;
• Trošarinsku robu jednog odjela tvrtke prenosite u drugu za proizvodnju također trošarinske robe. Na primjer, proizveli ste etilni alkohol i prebacili ga u drugu radionicu za proizvodnju votke. Oslobađanje od plaćanja trošarine moguće je samo kod vođenja posebne evidencije o poslovanju proizvodnje i prometa trošarinskih proizvoda;
• Uvozite trošarinsku robu na područje Ruske Federacije koju ćete prenijeti u posjed države. Po logici ovog stavka, ako uvozite automobile s ciljem da ih darujete državi, nemate pravo tražiti plaćanje trošarine.
• Prijenos trošarinske robe u strukturnu jedinicu tvrtke radi provjere njezine kvalitete u skladu s uvjetima GOST-a. U ovom slučaju, inspekcija se smatra obveznom i dio je tehnološkog procesa proizvodnje konačnog proizvoda (pismo Federalne porezne službe br. 03-3-09-1222 od 28. lipnja 2006.)
• Ostale operacije prikazane u članku 183. Poreznog zakona.

Kako se obračunava trošarina?

Za izračun iznosa trošarine koji trebate uplatiti u državnu blagajnu koristite formulu:

Iznos trošarine = Porezna stopa* Porezna osnovica.

Porezna osnovica u formuli shvaćena je kao količina robe (litre, komadi, tone).

Od sadašnjeg datuma za izračun trošarine koristi se jedinstvena porezna stopa ili kombinirana porezna stopa. Većina modernih stopa - kombiniranih - koristi se samo za obračune cigareta i cigareta.

Da biste saznali koja se stopa posebno primjenjuje na vaše trošarinske proizvode, samo trebate pogledati članak 193. Poreznog zakona, gdje su svi detaljno navedeni.

Ime/karakteristike	Jedinica	Primjer
Fiksna stopa (specifična)	Uvijek izraženo u rubljima	Stopa trošarine za svaku litru medovine je 21 rublja. A stopa za cigare je 171 rublja
Stopa ad valorem	Uvijek izraženo u postocima	Uključeno u kombinaciju. Trenutno se ne koristi zasebno za izračun trošarina.
Kombinirana stopa	Koristi fiksne + ad valorem stope, to jest u rubljama + posto	Za cigarete i cigarete: 1718 rubalja za svakih 1000 komada +14,5% od maksimalnog procijenjenog troška

Primjer 1. DOO "Bubbles" proizveo je i prodao 1000 litara pjenušca.

Iznos trošarine koji se plaća u proračun bit će:

36 rubalja (paušalna stopa) * 1000 litara (porezna osnovica) = 36 000 rubalja (iznos trošarine).

Primjer 2. Dymok LLC proizveo je i prodao 100 milijuna cigareta (500 tisuća blokova, svaki blok sadrži 10 pakiranja, svaki paket sadrži 20 cigareta). Maksimalna maloprodajna cijena (MRP) pakiranja je 50 rubalja.

1. Nalazimo procijenjeni trošak:

50 rubalja (MRP) * 5 milijuna (broj pakiranja) = 250 milijuna rubalja.

1. Nađite iznos trošarine po fiksnoj stopi (iznos 1):

1.718 rubalja (paušalni iznos za 1.000 komada) * 100 milijuna (broj cigareta u komadima)/1.000 komada = 171.800 tisuća rubalja.

1. Nađite iznos trošarine po ad valorem stopi (iznos 2):

250 milijuna rubalja (izračunata vrijednost) * 14,5% (trenutna ad valorem stopa) = 36 250 tisuća rubalja.

1. Izračunavamo ukupan iznos trošarine za plaćanje:

171 800 tisuća rubalja (iznos 1) + 36 250 tisuća rubalja (iznos 2) = 208 050 tisuća rubalja.

Rokovi plaćanja

Porezno razdoblje za trošarine je mjesec dana. Trošarina za prethodni mjesec mora se platiti do 25. u narednom mjesecu. Primjerice, prema mehanizmu obračuna i plaćanja, ako je trošarinska transakcija obavljena 2. rujna, trošarina se mora platiti prije 25. listopada.

Proizvođači većine vrsta alkoholnih pića dužni su uplatiti predujam do 15. u mjesecu. Plaćanje glavnog dijela trošarine vrši se prema općem pravilu.

Ne zaboravite da često imate pravo na poreznu olakšicu, što znači da možete smanjiti iznos poreza za iznos koji ste platili prodavatelju. Svrha ovog postupka je zaštititi vas od dvostrukog oporezivanja.

Primjerice, imate pravo na odbitak ako ste kupili oporezive sirovine od kojih proizvodite trošarinske proizvode. I dalje ćete plaćati trošarinu prilikom prodaje, tako da možete vratiti iznos trošarine “kupljen” od prodavatelja.

“Nervozno” ciparenje – platiti ili ne platiti trošarinu

Početkom 2017. godine na snagu su stupile izmjene Poreznog zakona koje se odnose na uređaje za vaping - udisanje i izdisanje pare proizvedene korištenjem osobnog vaporizatora ili elektroničke cigarete zagrijavanjem.

Zakon kaže da se sada mora platiti trošarina na “elektroničke sustave za dostavu nikotina” – KRAJ.

Inovacija je izazvala pravu buru rasprava u internetskim zajednicama, jer su, unatoč očiglednoj točnosti formulacije, zakonodavci propustili važne točke:

1. Zakon govori o oporezivanju samo jednokratnih uređaja, a o onima za višekratnu upotrebu ni riječi. Ali elektroničke cigarete za višekratnu upotrebu sada su posebno popularne.
2. Zakon govori o oporezivanju tekućina za takve uređaje. Ali ako je uređaj za jednokratnu upotrebu, ne može biti govora o punjenju goriva. To je kao da pokušavate napuniti baterije koje za to nisu namijenjene.

Neki blogeri savjetuju gospodarstvenicima da obrane svoja prava pred poreznim vlastima tako da prvo isprintaju tekst zakona za inspektore i usredotoče se na "ponovnu upotrebu" svog proizvoda. Drugi izražavaju zabrinutost da pozivanje na postojeće zakonodavstvo neće uroditi plodom.

Nažalost, posljedice takvih razlika već su dokumentirane u stvarnim slučajevima. Prema Vardexu, jednom od najvećih igrača na tržištu e-cigareta, početkom siječnja 2017. uvezli su teret američkih tekućina iz Sjedinjenih Država, na koje je tvrtka morala platiti porez. Unatoč činjenici da je tekućina bila namijenjena uređajima za višekratnu upotrebu, carina je odbila dopustiti da roba prođe dalje bez plaćanja trošarine.

Zbog nejasnoće situacije u vezi s elektroničkim cigaretama i njihovim komponentama, mnogi korisnici foruma slažu se da će se zakonodavci ipak posvetiti doradi zakona, na brzinu napisanog krajem 2016. godine.

Trošarine su vrsta neizravnih poreza na ograničeni popis dobara, uglavnom za široku potrošnju. Za razliku od PDV-a, trošarine jednokratno plaća proizvođač trošarinskog proizvoda, a zapravo ih plaća njegov potrošač. Trošarine imaju dvojaku ulogu: prvo, one su jedan od važnih izvora proračunskih prihoda. drugo, to je sredstvo reguliranja ponude i potražnje, kao i sredstvo ograničavanja potrošnje. Postoji stalni trend rasta prihoda od trošarina.
Trošarinama se plaćaju: a) proizvodi široke potrošnje (prehrambeni proizvodi, alkoholna pića, duhanski proizvodi, nakit, zlatne poluge, automobili), b) prirodne mineralne sirovine i proizvodi njihove prerade (zemni plin, nafta, ugljen, benzin, goriva). i maziva), c ) određene vrste robe uvezene i izvezene iz Ruske Federacije.
Trošarinski obveznici razlikuju se prema proizvodima domaće proizvodnje, proizvodima od sirovina nabavljenih od kupaca i dobrima uvezenim u Rusku Federaciju.
Trošarinom se plaća cjelokupni trošak robe, uključujući materijalne troškove. Za trošarinske proizvode primjenjuju se i postotne (ad valorem) trošarinske stope i fiksne (specifične) stope. Cijene su iste u cijeloj Ruskoj Federaciji. Iznos trošarine (A) izračunava se po formuli:
A = N x S/(100%-S),
gdje je N predmet oporezivanja (prodajna cijena bez trošarine ili carinska vrijednost uvećana za carinu i carinske pristojbe), a S je stopa trošarine u postotku.
Za trošarine na robu široke potrošnje primjenjuje se sustav olakšica. Na primjer, osobni automobili na ručni pogon izuzeti su od oporezivanja, uključujući i one uvezene u Rusku Federaciju za prodaju osobama s invaliditetom
Plaćanja trošarina raspoređuju se na sljedeći način: u potpunosti idu u federalni proračun (nafta, plin, automobili, benzin, etilni alkohol); ravnomjerno raspoređeni između saveznog i lokalnih proračuna; u cijelosti ide u općinski proračun.
Posebno mjesto zauzimaju trošarine koje se naplaćuju na carini. Postoji poseban postupak za nametanje poreza na robu ili usluge koje se izvoze u zemlje bližeg i daljeg inozemstva.
27. Porez na imovinu organizacije

Porez na imovinu organizacija, osim gotovine, naplaćuje se na vlastitu imovinu. Porezna osnovica uključuje iznose elemenata zaliha i rashoda poduzeća. Takvi elementi svojstveni tržišnim gospodarskim uvjetima uključuju: tržišnu vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, korištenje mehanizma ubrzane amortizacije, kao i zalog imovine i druge oblike njezina kretanja. Ovaj se porez može smatrati transformiranim oblikom plaćanja sredstava i viška rezervi vlastitih obrtnih sredstava. Zauzimajući središnje mjesto u ruskom sustavu oporezivanja imovine, ovaj porez igra manju ulogu u izvorima proračunskih prihoda (otprilike 2,5-3,5%).
Porez na imovinu vlasništvo je konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i ravnomjerno se raspoređuje između njih i lokalnih samouprava na čijem području djeluju organizacije koje plaćaju porez. Porez se plaća na mjestu oporezivanja.
Imovina proračunskih organizacija, poduzeća za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda i narodne radinosti te imovina koja se koristi isključivo za potrebe obrazovanja i kulture u potpunosti je oslobođena od oporezivanja. Tu su i pogodnosti u vidu popusta, tj. smanjenje porezne osnovice po knjigovodstvenoj vrijednosti (na primjer, objekti stambene, komunalne i socijalne i kulturne sfere).
Porezni obveznik obračunava porez prilikom sastavljanja tromjesečnih financijskih izvještaja. Iznos poreza obračunava se po načelu nastanka događaja od početka godine. Uplata poreza u proračun vrši se za tromjesečne obračune u roku od 5 dana, a za godišnje obračune - u roku od 10 dana od dana utvrđenog za podnošenje računovodstvenog izvješća.
Formiranje poreza na imovinu za kreditne institucije i osiguravajuće organizacije razlikuje se samo po tome što koriste drugačiji kontni plan. Sustav oporezivanja imovine stranih pravnih osoba čija se djelatnost obavlja putem stalnih predstavništava i podružnica ima neke značajke.
Oporezivanje dohotka od kapitala odnosi se na oporezivanje dohotka od izdavanja, plasmana, kupoprodaje i drugih transakcija vrijednosnim papirima i valutom. Porezno reguliranje ovih pravnih odnosa otežano je zbog široke lepeze uvjeta za izdavanje i promet raznih vrsta vrijednosnih papira i poslova sa stranom valutom. Prema važećem zakonu, porez na promet vrijednosnim papirima plaća se pri registraciji prospekta, kao i pri kupnji i prodaji vrijednosnih papira. U prvom slučaju, iznos poreza je 0,8% od nominalnog iznosa emisije. U drugom slučaju, kupac i prodavatelj plaćaju porez kao postotak od iznosa transakcije.
Poreznim propisima za obračun i plaćanje poreza na prihode od poslova na tržištu vrijednosnih papira propisano je da se ti prihodi odbijaju od bruto dobiti i oporezuju na poseban način. Pri raspodjeli neto dobiti otplaćuju se obveze prema dioničarima i imateljima vrijednosnih papira te nastaju porezne obveze za obračun i plaćanje poreza na kapital. Porez od 15% zadržava se u trenutku kada izvor plaća iznos obračunatog prihoda.
Godine 1997 uveden je porez na kupnju stranih novčanica i platnih isprava koje glase na stranu valutu. Porezni obveznici bili su subjekti koji kupuju devize, osim proračunskih organizacija i Centralne banke. Oporeziva osnovica ovdje je: a) iznos u rubljima plaćen prilikom kupnje valute, b) iznos otplate depozita otvorenih u rubljama (ako se otplaćuju u stranoj valuti).

1. Teorijski aspekti oporezivanja trošarinama.....................................

1.1. Razlozi odabira trošarina kao poreza na potrošnju.................................. 5

1. 2 Osobitosti naplate trošarina u Ruskoj Federaciji u tranzicijskom gospodarstvu

2. Praktični aspekti oporezivanja trošarinama.....................................

2.1 Pregled ruskog zakonodavstva i prakse oporezivanja trošarinama u Rusiji.................................................. .............. ................................. .................. .................. 14

2.2 Vrste trošarina i trošarinske robe.................................................. .......... .....

Zaključak................................................. ................................................. ...... .25

Bibliografski popis literature..................................................... ..................... .....

Uvod

Trošarina je neizravni porez kojim se naplaćuju porezni obveznici koji proizvode i prodaju trošarinske proizvode, ali se zapravo njeno plaćanje prenosi na kupca. Trošarina je pojedinačni porez na pojedine vrste i skupine dobara s posebnog popisa.

Trošarine imaju davnu povijest. U prošlim stoljećima sustav trošarina bio je sveobuhvatan. Tako je u Engleskoj u 18. stoljeću postojalo oko 200 vrsta trošarina.

Trošarinama se u Rusiji oduvijek naplaćuju neke deficitarne robe ili određene vrste roba bez kojih građani nisu mogli pa su ih bili prisiljeni kupovati, unatoč naplati trošarina. U različitim vremenima to su bili potpuno različiti proizvodi.

Na primjer, prije revolucije u Rusiji su postojale trošarine na duhan, šibice, ulje i šećer. A budući da se radilo o dobrima masovne osobne ili industrijske potrošnje, zbog takvog oporezivanja proračun Ruskog Carstva dobio je 61% svih prihoda. U 20-ima, u osvit sovjetske vlasti, nametnute su trošarine na sol, šećer, kerozin i šibice - u siromašnoj zemlji nije bilo ničega drugog od čega bi se mogli ubirati porezi.

U SSSR-u trošarina se koristila u razdoblju nove ekonomske politike, što je bilo određeno hitnom potrebom države za sredstvima. Obveznici trošarina bila su pretežno poduzeća u državnom vlasništvu. Trošarinski sustav ukinut je poreznom reformom 1930.-1931. U SSSR-u se riječ "trošarina" koristila samo za opisivanje odgovarajućih poreza kapitalističke države, iako je 80-ih godina porez na promet alkoholnih proizvoda činio više od 10% svih proračunskih prihoda. Nakon raspada SSSR-a u Rusiji je ponovno uveden sustav trošarina.

Roba na koju se naplaćuju trošarine obično ima zajedničku karakteristiku: potražnja za tom robom je neelastična u odnosu na prihod. Trošarine su bile jedan od prvih poreza koji su uvedeni u razdobljima gospodarske transformacije jer ih je relativno lako implementirati i naplatiti. Ove administrativne prednosti proizlaze iz sposobnosti poreznih vlasti da vrše kontrolu nad fizičkim volumenom određene robe, umjesto da se oslanjaju na poslovne knjige za prikupljanje poreza.

Povijesno gledano, trošarina se smatrala porezom na proizvodnju, a ne na potrošnju, i bila je nametnuta proizvođaču, obično na mjestu proizvodnje. Ovaj se porez temeljio ili se temelji na fiksnom iznosu po jedinici proizvoda, što nadopunjuje administrativne prednosti poreza. Osim toga, porez može generirati značajan prihod, osobito po jedinici administrativnih troškova, ako je popis trošarinske robe pažljivo promišljen i uključuje samo ograničeni raspon robe.

Relevantnost teme kolegija je da su trošarine važan izvor poreznih prihoda u tranzicijskom gospodarstvu. Udio prihoda od trošarina najveći je upravo u prvoj fazi prijelaznog razdoblja, zbog relativne lakoće njihove naplate i jasnog definiranja porezne osnovice. Proračunski prihodi nisu elastični u odnosu na osobne dohotke, pa su proračunski prihodi od njih stabilni. Također treba napomenuti da će relativna neelastičnost trošarina u odnosu na dohodak uzrokovati pad relativnog značaja prihoda od trošarina s početkom gospodarskog rasta.

Svrha rada je proučavanje teorijskih i praktičnih aspekata oporezivanja trošarinama. U skladu s tim ciljem u studiji su postavljeni sljedeći zadaci:

1. Istražite razloge odabira trošarina kao poreza na potrošnju.

2. Analizirati značajke prikupljanja trošarina u Ruskoj Federaciji.

3. Pregledajte rusko zakonodavstvo.

4. Razmotrite klasifikaciju trošarina prema vrsti.

Glavne metode korištene u radu bile su proučavanje i analiza Poreznog zakona Ruske Federacije, uputa i naloga Ministarstva poreza i pristojbi Ruske Federacije o pitanjima trošarina.

1. Teorijski aspekti oporezivanja trošarinama

1.1. Razlozi odabira trošarina kao poreza na potrošnju

Glavne razlike između trošarina i ostalih poreza i obveznih plaćanja na potrošnju su, prvo, njihov specifični opseg primjene - potrošnja određenog proizvoda (usluge) ili grupe dobara (usluga) i, drugo, njihova neekvivalentnost. Ako prvi razlikuje trošarine od tako širokih poreza na potrošnju kao što su PDV ili porez na promet, onda ih drugi razlikuje od svih vrsta plaćanja i naknada za korištenje javnih dobara ili usluga (biljegovina, pristojbe za prijelaz granice itd.)

Postoje tri glavne vrste trošarina, podijeljene ovisno o funkciji koju obavljaju. U prvu skupinu spadaju tzv. tradicionalne trošarine na alkohol i duhanske proizvode. Naplata ove vrste trošarina ima dva glavna cilja: ograničavanje potrošnje zdravstveno neispravnih proizvoda i fiskalni.

U drugu skupinu spadaju trošarine na goriva i maziva, koje osim fiskalne funkcije imaju i ulogu plaćanja za korištenje cesta i način korekcije negativnih eksternalija.

Treća skupina uključuje trošarine na tzv. luksuznu robu i u pravilu nema ciljanu fiskalnu funkciju. U većoj mjeri ova vrsta trošarina ima redistributivnu ulogu budući da su glavni potrošači luksuzne robe imućniji građani. Osim toga, moguće je slijediti i druge ciljeve, na primjer, poticanje radno intenzivne proizvodnje naplatom trošarina na kapitalno intenzivne proizvode, koji se u nekim zemljama klasificiraju kao luksuzna roba (automobili, skupa elektronika, itd.), poticanje lokalnih proizvođača ili poboljšanje vanjskotrgovinske bilance uvođenjem trošarina uz carine na uvezenu robu.

Oporezivanjem trošarinama određene robe koje se smatraju štetnima ili povezanima s negativnim nuspojavama (duhanski proizvodi i alkohol, kao i npr. benzin i gorivo čija je potrošnja povezana s onečišćenjem zraka) može se djelomično obeshrabriti njihova potrošnja. Takvi neizravni učinci mogu biti dodatni učinak uvođenja poreza, ali većina trošarina se uvodi, kao što bi i trebalo biti, da bi se ostvario porezni prihod.

Da bi se postigao ovaj cilj, trošarine moraju biti, prije svega, jednostavne kako u organizaciji tako iu primjeni, što se postiže održavanjem minimalne liste trošarinske robe. Trenutačno je većina zemalja ograničila popis trošarinske robe na duhan, alkohol i određeni raspon naftnih derivata. Prihodi od ovih grupa proizvoda su visoki, raspon njihovih proizvođača je relativno uzak, a većina kategorija proizvoda je dobro definirana. Drugo, porezne stope ne smiju biti previsoke. Ako su lokalne trošarine znatno više od odgovarajućih poreznih stopa u susjednim zemljama, krijumčarenje može postati problem. Osim toga, ako su stope trošarina previsoke, može se povećati ilegalna proizvodnja, posebice zanatska proizvodnja alkoholnih proizvoda. Takva proizvodnja može postati opasna za javno zdravlje, a zabrinutost zbog čega je bila jedan od razloga uvođenja poreza. Treće, porez treba prikupljati što je ranije moguće u lancu vrijednosti, tj. mora se preuzeti ili u trenutku prelaska carinske granice zemlje ili u trenutku proizvodnje (ili otpreme).

Pri naplati trošarina koriste se ad valorem, specifične i mješovite stope trošarine.

Ad valorem porezna stopa je stopa po kojoj se iznos poreza izračunava kao postotak troška proizvoda, a specifična stopa je fiksni iznos poreza po jedinici proizvoda. Izbor između specifičnog i ad valorem oporezivanja može ovisiti o tome proizvodi li se trošarinska roba u određenoj zemlji ili ne.

Većina zemalja primjenjuje obje vrste stopa i na taj način uspostavlja ravnotežu između dobrih i loših strana obje metode oporezivanja trošarinama. Osim toga, treba imati na umu da u svakom slučaju trošarinska roba podliježe PDV-u, koji je sam po sebi ad valorem porez.

U biti, izbor između specifičnih i ad valorem poreznih stopa je izbor između oporezivanja trošarinske robe na temelju potrošene količine ili na temelju njezine vrijednosti. Sukladno tom načelu, u svijetu se specifične stope primjenjuju uglavnom na dobra koja imaju negativne društvene učinke (alkohol i duhanski proizvodi), a ad valorem stope se primjenjuju na luksuzne predmete, pri čemu oporezivanje uglavnom služi redistributivnoj funkciji.

Pitanje utvrđivanja porezne osnovice trošarina posebno je aktualno u slučaju primjene ad valorem stope. U tom slučaju uključivanje ostalih poreza u trošarinsku osnovicu može značajno promijeniti obveze plaćanja trošarine.

Trošarine su vrsta neizravnih poreza na robu široke potrošnje; iznos trošarine je uključen u cijenu proizvoda i tarifu.

Poduzeća moraju platiti trošarine u proračun:

1) kod plaćanja u naravi za trošarinske proizvode vlastite proizvodnje;

2) prilikom razmjene trošarinske robe za proizvode drugih poduzeća;

3) pri prijenosu trošarinskih proizvoda bez naknade;

4) kod prodaje trošarinskih proizvoda po cijenama nižim od tržišnih.

Ako se u ovim poslovima radi o trošarinskim proizvodima prve skupine, tada se njihova porezna vrijednost utvrđuje na temelju najviših prodajnih cijena bez uzimanja u obzir trošarine na istovrsne proizvode. Maksimalna cijena se utvrđuje 10 dana prije dana prodaje ove robe. Ako slični proizvodi nisu prodani u tom razdoblju, tada se za određivanje prometa koriste tržišne cijene bez trošarina koje prevladavaju u određenoj regiji. Iznos poreza na teret proračuna određuje se formulom:

C = N x A /100,

gdje je C iznos trošarine; A – stopa trošarine u postotku;

H – cijena trošarinskih proizvoda prema maksimalnim ili tržišnim cijenama, uzimajući u obzir trošarinu. Ako su utvrđene fiksne stope za trošarinske proizvode (robe druge skupine), trošarine se plaćaju i na novčane iznose koje su organizacije primile za trošarinske proizvode koje proizvode i prodaju u obliku financijske pomoći, nadopune fondova posebne namjene. , kao i na trošak opcije.

Iznos poreza koji se plaća u proračun utvrđuje se kao razlika između obračunatog iznosa trošarine i iznosa trošarine plaćenog pri kupnji trošarinskih materijala. U kredit se priznaje samo iznos trošarina plaćen prilikom kupnje materijala koji je stvarno utrošen u izvještajnom razdoblju za proizvodnju trošarinske robe:

SB = C – C1,

gdje je SB iznos trošarine koji se plaća u proračun;

C – iznos trošarine uračunat u proračun;

C1 – iznos plaćene trošarine na sirovine upotrijebljene (otpisane) za proizvodnju trošarinskih proizvoda u izvještajnom razdoblju. Trošarine se uplaćuju u proračun u sljedećim razdobljima:

1) najkasnije do tridesetog dana u mjesecu nakon izvještajnog mjeseca - za trošarinske proizvode (osim prirodnog plina) prodane od prvog do zaključno petnaestog dana u izvještajnom mjesecu;

2) najkasnije do petnaestog dana drugog mjeseca nakon izvještajnog mjeseca - za trošarinske proizvode (osim prirodnog plina) prodane od šesnaestog do posljednjeg dana u izvještajnom mjesecu.

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, čl. 193. stavak 1. oporezivanje trošarinskih proizvoda vrši se po stopama danim u tablici 10. Trošarine na prirodni plin uplaćuju se u proračun na temelju ostvarenog prometa najkasnije do dvadesetog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Trošarine na naftu, uključujući plinski kondenzat, knjiže se u odjeljak 1030313, a na plin - u 1030312 prema novoj proračunskoj klasifikaciji i plaćaju ih obveznici u sljedećim rokovima:

1) organizacije i poduzeća s prosječnim mjesečnim uplatama većim od 100.000 rubalja. – na temelju stvarne prodaje za svako posljednje desetljeće:

a) trinaestog u tekućem mjesecu – za prvih deset dana;

b) dvadesettrećeg dana tekućeg mjeseca – za drugu dekadu;

c) trećeg dana u mjesecu nakon izvještajnog mjeseca - za preostale dane izvještajnog mjeseca;

2) organizacije i poduzeća s prosječnim mjesečnim uplatama od 10.000 do 100.000 rubalja. – na temelju stvarne prodaje proizvoda za protekli kalendarski mjesec najkasnije do dvadesetog dana sljedećeg mjeseca;

3) organizacije i poduzeća s prosječnim mjesečnim uplatama manjim od 10.000 rubalja. – kvartalno na temelju stvarne prodaje proizvoda za proteklo tromjesečje najkasnije do dvadesetog dana svakog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.

Trošarina na naftu, uključujući plinski kondenzat, izvezenu s carinskog područja Ruske Federacije plaća se prije isteka 30 dana od dana izvršenja teretnice, potvrde o prihvaćanju ili željezničkog tovarnog lista.

Iznos predujma trošarina koji se plaća pri kupnji trošarinskih ili regionalnih posebnih markica za trošarinsku robu koja podliježe obveznom označavanju utvrđuje Vlada Ruske Federacije i ne prelazi 1% utvrđene stope trošarine za alkoholne proizvode. s volumnim udjelom etilnog alkohola preko 25%.

Tablica 10

Trošarinske proizvode možemo podijeliti u dvije skupine:

1) roba za koju je predmet oporezivanja trošarina trošarinske robe po prodajnim cijenama bez trošarine (nakit, automobili);

2) roba (alkoholna pića, pivo, duhanski proizvodi i sl.), za koju je predmet oporezivanja količina trošarinskih proizvoda u fizičkom iznosu prodana.

Postoje tri vrste trošarinskih stopa na robu:

1) jednoobrazno - za robu čije se sorte unutar grupe malo razlikuju po kakvoći i cijeni (sol, šibice, šećer);

2) diferencirani - za robu razvrstanu prema različitim kvalitativnim kriterijima: boja, čvrstoća (vino, tkanina i dr.);

3) prosječna – za homogenu robu čije vrste imaju različite razine cijena (duhanski proizvodi).

Prema načinu sakupljanja dijele se na pojedinačne i univerzalne. Pojedinačne trošarine utvrđuju se na pojedine vrste dobara i usluga i naplaćuju se po fiksnim stopama po mjernoj jedinici dobara (usluga). Univerzalni se obračunavaju na bruto promet.

Za prvu skupinu stopa trošarine određena je u postotku od prodajne cijene (bez trošarine):

A = (C / (Q – C)) x 100 = (C / H) x 100,

gdje je A stopa trošarine;

C – iznos trošarine;

Q – trošak proizvoda u prodajnim cijenama, uključujući trošarinu; H – nabavna vrijednost proizvoda u prodajnim cijenama bez trošarine.

Tada će se iznos trošarine koji treba pripisati proračunu odrediti formulom:

C = N x A/100.

Stope trošarina na uvoznu robu dijele se na ad valorem, specifične i kombinirane.

Ova stopa vrijedi i za domaće i za uvozne proizvode. Iznos trošarine na uvezenu robu utvrđuje se jednostavnim množenjem carinske vrijednosti (bez carine) sa stopom trošarine. Stoga se povećava iznos trošarine na uvezenu robu.

Pivo, vino, votka, cigarete i neka druga trošarinska roba, kada se uvoze na teritorij Rusije, oporezuju se stopama u rubljima po jedinici robe (prije su specifične stope bile određene u ECU-ima po jedinici robe). Istodobno, stope trošarina na etilni alkohol i alkoholne proizvode sada se obračunavaju po jedinici volumnog udjela etilnog alkohola u gotovom proizvodu. Stari postupak obračuna trošarina (po 1 litri gotovih proizvoda) sačuvan je samo za vino, niskoalkoholna pića i pivo.

Kombinirane stope su kombinacija ad valorem i posebnih metoda oporezivanja. Stopa se utvrđuje kao postotak carinske vrijednosti, ali ne niže od određenog broja rubalja po jedinici mjere.

Glavna razlika između ad valorem i specifičnih stopa je u tome što u drugom slučaju iznos trošarine ne ovisi o carinskoj vrijednosti robe. U praksi to pogoduje proizvodnji i prodaji skupljih i kvalitetnijih proizvoda.

Iznos trošarine na trošarinske proizvode za koje se utvrđuju ad valorem (%) trošarinske stope izračunava se kao postotni udio porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi:

gdje je C iznos trošarine;

H – porezna osnovica (carinska vrijednost robe uvećana za iznos carine koja se plaća);

A – stopa trošarine u postotku.

Iznos trošarine na trošarinske proizvode za koje su utvrđene fiksne (specifične) trošarinske stope izračunava se kao umnožak pripadajuće trošarinske stope i porezne osnovice:

gdje je C iznos trošarine;

A – stopa trošarine u rubljama i kopejkama po jedinici mjere robe;

Kt – količina robe (u mjernoj jedinici za koju je određena stopa trošarine).

Iznos trošarine na trošarinske proizvode za koje su utvrđene fiksne (specifične) stope trošarine i koji podliježu označavanju trošarinskim markicama izračunava se kao iznos trošarinske obveze umanjen za iznos akontacije plaćene pri kupnji trošarinskih markica:

Spl = Commun – Vidi,

gdje je Spl iznos trošarine koju treba platiti;

So6š – ukupni iznos trošarine na robu deklarirane serije, klasificiranu kao jednu podstavu robe Klasifikacije roba inozemne gospodarske djelatnosti Rusije, izračunat prema formuli:

gdje je C iznos trošarine na robu određenog kapaciteta ili pakiranja, izračunat prema formuli:

St = Kt x Ku x A x Kk,

gdje je Kt broj robe određenog kapaciteta ili pakiranja (za duhanske proizvode - broj pakiranja, za alkoholne proizvode - broj boca ili drugih spremnika);

Ku je koeficijent koji uzima u obzir odgovarajući spremnik ili pakiranje (za duhanske proizvode - broj proizvoda u pakiranju, za alkoholne proizvode - volumen boca ili drugih spremnika);

A – stopa trošarine u rubljama i kopejkama po jedinici mjere;

Kk je koeficijent koji uzima u obzir volumetrijski sadržaj bezvodnog (stopostotnog) etilnog alkohola sadržanog u alkoholnim proizvodima (jačina). Koeficijent Kk koristi se ako je stopa trošarine određena za 1 litru bezvodnog (100%) etilnog alkohola sadržanog u trošarinskim proizvodima;

C – dio iznosa trošarine plaćenog pri kupnji trošarinskih markica za robu deklarirane serije, klasificiranu kao jednu robnu podpoziciju Klasifikacije roba inozemne gospodarske djelatnosti Rusije, izračunat prema formuli:

cm = Stm x Km,

gdje je C trošak trošarinske markice u rubljima, koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije;

K – broj marki.

Trgovačka organizacija ima pravo na smanjenje iznosa trošarine na trošarinske proizvode.

Iznosi trošarina koje su prodavači iskazali i platili podliježu odbicima:

1) pri kupnji trošarinskih proizvoda (osim naftnih derivata);

2) pri uvozu trošarinske robe na carinsko područje Ruske Federacije;

3) pri kupnji onih puštenih u slobodni promet, a kasnije korištenih kao sirovina za proizvodnju trošarinskih proizvoda (osim naftnih derivata).

Sljedeći iznosi podliježu odbitku:

1) trošarine plaćene na teritoriju Ruske Federacije na etilni alkohol proizveden od prehrambenih sirovina, korištenih za proizvodnju vinskih materijala, koji se kasnije koriste za proizvodnju alkoholnih proizvoda;

2) trošarine plaćene u slučaju da kupac vrati trošarinsku robu (uključujući povrat u jamstvenom roku) ili da je odbije.

Odbici poreza ostvaruju se na temelju obračunskih isprava i računa koje su izdali prodavači kada je porezni obveznik kupio trošarinsku robu ili ih je porezni obveznik predočio vlasniku sirovina (materijala) isporučenih od kupaca tijekom njihove proizvodnje ili na temelju carinskih deklaracija ili drugi dokumenti koji potvrđuju uvoz trošarinske robe na carinsko područje Ruske Federacije i plaćanje odgovarajućeg iznosa trošarine.

Iznos trošarine podliježe odbitku u iznosu koji ne prelazi iznos procijenjenog iznosa trošarine izračunatog prema formuli:

C = (A x K) / 100% x O,

gdje je C iznos plaćene trošarine na etilni alkohol koji se koristi za proizvodnju vina;

A – porezna stopa za 1 litru 100% (bezvodnog) etilnog alkohola;

K – jačina vina;

O – količina prodanog vina.

Iznos trošarine veći od iznosa trošarine obračunatog prema navedenoj formuli uračunava se u prihod koji ostaje na raspolaganju trgovačkoj organizaciji nakon uplate poreza na dobit organizacije.

Porezni odbici se ostvaruju nakon podnošenja sljedećih dokumenata poreznim vlastima:

1) preslike ugovora s kupcem (primateljem) naftnih derivata koji posjeduje certifikat;

2) očevidnici računa s oznakom poreznog tijela kod kojeg je registriran kupac (primatelj) naftnih derivata. Obrazac i postupak podnošenja registara poreznim tijelima utvrđuje Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Prilikom uvoza trošarinske robe na carinsko područje Ruske Federacije, ovisno o odabranom carinskom režimu, oporezivanje se provodi sljedećim redoslijedom:

1) pri stavljanju trošarinskih proizvoda u slobodni promet i pri stavljanju trošarinskih proizvoda u carinske režime prerade za domaću potrošnju i slobodnu carinsku zonu, osim trošarinskih proizvoda koji se uvoze u lučku posebnu gospodarsku zonu, trošarina se plaća u punom iznosu ;

2) prilikom stavljanja trošarinskih proizvoda u carinski režim ponovnog uvoza, porezni obveznik plaća iznose trošarina od kojih je bio oslobođen ili koji su mu vraćeni u vezi s izvozom dobara u skladu s ovim Zakonikom, na način propisano carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije;

3) pri stavljanju trošarinskih proizvoda u carinske režime provoza, carinskog skladištenja, reeksporta, bescarinske trgovine, slobodnog skladištenja, uništenja i odbijanja u korist države, kao i u carinski režim slobodne carinske zone u lučka posebna gospodarska zona, trošarina se ne plaća;

4) kod stavljanja trošarinskih proizvoda u carinski režim prerade na carinskom području ne plaća se trošarina pod uvjetom da su prerađeni proizvodi izvezeni u određenom roku. Prilikom puštanja prerađenih proizvoda u slobodni promet, trošarina se plaća u cijelosti, uzimajući u obzir odredbe utvrđene Carinskim zakonikom Ruske Federacije;

5) prilikom stavljanja trošarinske robe pod carinski režim privremenog uvoza, potpuno ili djelomično oslobađanje od plaćanja trošarine primjenjuje se na način propisan carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Trošarinska markica je poseban znak koji ima jedan ili više stupnjeva zaštite, a koji se lijepi na trošarinsku robu.

Od 1. siječnja 2006. na snazi ​​je novi članak Poreznog zakona Ruske Federacije - čl. 179.2 „Potvrde o registraciji organizacije koja obavlja poslove s denaturiranim etilnim alkoholom,” s izmjenama i dopunama za 2007. Predviđeno je izdavanje potvrde za proizvodnju denaturiranog alkohola i potvrde za proizvodnju proizvoda bez alkohola korištenjem denaturiranog etilnog alkohola alkohol kao sirovina.

1. Neizravni porezi
trošarine
porez na dohodak
PDV
carine
porez na imovinu
porez na dohodak

2. Društvene skupine ljudi kojima je državna potpora najpotrebnija u uvjetima brze inflacije
osobe čiji nominalni rast dohotka zaostaje za rastom cijena
sudionika u “sivoj” ekonomiji
osobe s fiksnim nominalnim primanjima
poduzetnici koji proizvode robu široke potrošnje

3. Kejnzijanska antiinflacijska politika uključuje...
povećanje državne potrošnje
smanjenje deficita državnog proračuna
povećanje diskontne stope
smanjenje poreznih stopa

4. Među instrumentima monetarne politike države nema...
operacije na otvorenom tržištu
refinanciranje banaka
promjene porezne osnovice
depozitni poslovi

5. U analizi oporezivanja koristi se načelo raspodjele poreznog tereta...
gospodarski subjekti (fizičke i pravne osobe)
Ruske i strane pravne osobe
zasebne ekonomske regije unutar jedne države
transnacionalne korporacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji

6. Rješenje problema vanjskih učinaka prema R. Coaseu uključuje...
uvođenje od strane države poreza na proizvođače eksternalija
plaćanje jednokratne novčane kazne od strane prekršitelja
rješavanje pitanja između proizvođača eksternalija i žrtava bez uključivanja države
rješavanje spora između proizvođača vanjskih učinaka i žrtava na sudu

7. Po prvi put su formulirana osnovna načela oporezivanja ...
A. Smith
D. Ricardo
K. Marx
J.Keynes

8. Prioriteti pojedinih vrsta ekonomskih politika u okruženju plivajućeg tečaja
fiskalna politika koja ima komparativnu prednost u reguliranju unutarnje i vanjske ravnoteže zemlje
monetarna politika koja ima komparativnu prednost u reguliranju vanjske ravnoteže
održavanje stabilnosti tečaja nacionalne valute i konkurentnosti nacionalnog gospodarstva
monetarna politika ima komparativnu prednost u reguliranju unutarnje ravnoteže, a fiskalna politika ima komparativnu prednost u održavanju vanjske ravnoteže

9. Ako Centralna banka poveća diskontnu stopu, to može dovesti do...
smanjenje ukupnih rezervi poslovnih banaka
stimuliranje iznosa depozita stanovništva na depozitne račune u poslovnicama središnje banke zemlje
smanjenje obima kredita koje Centralna banka daje poslovnim bankama
povećanje ukupnog iznosa rezervi poslovnih banaka

10. Zbroj obujma potrošnje i obujma štednje za tekuće vremensko razdoblje jednak je...
obujam prihoda
iznos ulaganja i izdataka za potrošna dobra
obujam svih kupljenih vrijednosnih papira i štednje stanovništva
iznos sredstava uloženih u proizvodnju i utrošenih u nematerijalnu sferu

11. Promjene cijena u makroekonomskom neoklasičnom modelu su ... politike.
rezultat monetarnog
rezultat fiskalnog
samo kombinacija monetarnog i fiskalnog
rezultat i fiskalne i monetarne

12. Pokazatelji učinka indikativnog plana uključuju...
razvoj kulturnih odnosa s inozemstvom
najvažnije smjernice društveno-ekonomskog razvoja zemlje
poluge utjecaja državnih tijela na društveno-ekonomski razvoj
potrebne količine proizvodnje i financijskih sredstava
razvoj veza unutar države

13. Trošarine se oporezuju robom široke potrošnje po ... stopama.
progresivan
proporcionalan
teško
regresija

14. Razlog nastanka institucija u tržišnoj ekonomiji su ... troškovi.
niske transakcije
visoka transakcijska
niska proizvodnja
visoka transformacijska

15. Mjere državne regulacije koje mogu pomoći u smanjenju inflacije u uvjetima kada su svi proizvodni resursi iskorišteni, ali visoka inflacija ostaje:
kupnja državnih obveznica na otvorenom tržištu i povećanje poreznih stopa
prodaju državnih obveznica na otvorenom tržištu i smanjenje poreznih stopa
prodaju državnih obveznica na otvorenom tržištu i rezanje državne potrošnje
kupnja državnih obveznica na otvorenom tržištu i povećanje državne potrošnje

16. Glavna funkcija antimonopolskih tijela
regulacija cijena hrane
smanjenje troškova proizvodnje
nadzor nad korištenjem gospodarskih resursa
razvoj konkurentskih odnosa

17. Glavni cilj društveno-ekonomskog razvoja zemlje
povećanje blagostanja vladajuće klase
rast narodnog blagostanja
povećanje razine novčanih primanja stanovništva
borba protiv inflacije monetarističkim metodama

18. Granična sklonost potrošnji je...
omjer rasta potrošnje i rasta štednje
odnos između povećanja prihoda i količine potrošenih resursa
udio povećanja potrošnje po jedinici povećanja dohotka
odnos između iznosa štednje i iznosa potrošnje u određenom vremenskom razdoblju

19. Teorija prava vlasništva ispituje probleme ...
erozija vlasničkih prava
eksternalije
specifikacije vlasničkih prava
raznolikosti oblika vlasništva u modernom gospodarstvu
nastanak prava vlasništva

20. Kada se javna dobra koja proizvodi država financiraju porezima, učinkovitost njihove proizvodnje doseže maksimum na ...
jedinstvena porezna stopa
diferencirana porezna stopa
ograničavanje kruga potrošača
besplatna javna dobra

21. Ukupna potražnja unutar nacionalnog gospodarstva je ...
rashodi državnog proračuna i investicijska potražnja
neto izvoz i potražnja gospodarskih subjekata
potražnja svih makroekonomskih subjekata gospodarstva
investicijska potražnja poduzeća i potrošačka potražnja stanovništva

22. Što se tiče razmjera povlačenja, porezi na...
vlasništvo
prihod
nasljedstvo
vozila

23. Fiskalna politika koju provodi država utječe...
samo za poduzeća javnog sektora
samo za trgovačka društva
samo za poduzeća u sektoru u sjeni
za sve makroekonomske subjekte

24. Struktura ruskog bankarskog sustava ne uključuje...
Središnja banka Rusije
Sberbank Ruske Federacije
regionalne poslovne banke
burzama

25. Investicije su...
prihod koji nije potrošen u određenom razdoblju
ulaganja u sve vrste proizvodnih resursa
kupnja stambene nekretnine
prihod koji se koristi za kupnju robe široke potrošnje

26. Javni dug je zbroj prethodnih...
državna potrošnja
proračunski deficiti
izdvajanja za obranu
buduća plaćanja stranim zajmoprimcima

27. Ako su državna potrošnja i neto izvoz jednaki nuli, a agregatna ponuda premašuje agregatnu potražnju, tada...
štednja stanovništva premašuje investicije
štednja je jednaka ulaganju
nominalni učinak ostat će nepromijenjen
realni BDP će se povećati

28. Funkcije države s tržišnim sustavom institucija uključuju...
monetarna i fiskalna politika u različitim fazama ekonomskog ciklusa
uspostavljanje “pravila igre” u društvu
uspostavljanje jedinstvenih normi i standarda za mjerenje kvalitete proizvoda
regulacija cijena i obujma proizvodnje u privatnom sektoru gospodarstva

29. U okviru institucionalnog pristupa granice države utvrđuju se ...
njegovu agresivnu politiku
njegova sposobnost da vrši kontrolu nad određenim teritorijem i oporezuje građane
političke volje državnih čelnika
uspostavljanje formalnih “pravila igre” na određenom teritoriju

30. Ovisnost iznosa poreznih prihoda u proračun o visini kamatne stope ilustrira krivulja ...
Lorenz
Lavatera
Laffer
Phillips

31. Štednja je...
imovina robnih proizvođača i štednja stanovništva
stvarna stanja gotovine svih poslovnih subjekata
dio prihoda uložen u vrijednosne papire
dio dohotka gospodarskih subjekata koji nije potrošen u određenom vremenskom razdoblju

32. Fiskalna funkcija poreza je...
redistribucija nacionalnog dohotka
poticanje raznih oblika proizvodne djelatnosti
prikupljanje sredstava za državni proračun
nadzor nad kretanjem cijena robe i usluga

33. Potrošnja je...
dio prihoda poslovnih subjekata utrošen u tekućem razdoblju na potrošna dobra i usluge
dio dohotka gospodarskih subjekata namijenjen kupnji dobara i usluga u budućem razdoblju
saldo prihoda akumuliran na bankovnim računima
kupnja kratkoročnih državnih obveznica

34. Znakovi kojima se utvrđuje prekoračenje kritične porezne točke
nesrazmjerno spor rast proračunskih prihoda ili njihovo smanjenje sljedećim povećanjem porezne stope
smanjenje kapitalnih ulaganja, usporavanje gospodarskog rasta i pogoršanje financijske situacije stanovništva
skrivena i očita utaja poreza (rast sive ekonomije)
široka diferencijacija poreza
niz pogodnosti za industrije i tvrtke

35. Porezi na dobra i usluge utvrđeni u obliku prireza na cijenu ili tarifu - ... porezi.
uvozni
antidampinški
ravno
neizravni

36. Neučinkovitost tržišnog određivanja cijena u proizvodnji javnih dobara očituje se u činjenici da ...
zemlje koje se oslanjaju samo na tržišni mehanizam pretvaraju se u zaostala društva
razina obrazovanja društva se smanjuje
prometne komunikacije ne stvaraju se tamo gdje bi mogle biti najperspektivnije
granični trošak određivanja cijene javnih dobara veći je od graničnog troška njihove proizvodnje

37. Državna potrošnja povećava realni BDP kada državna potrošnja...
izdvajaju se za kupnju dobara i usluga, a ne za plaće dužnosnika
popraćeno povećanjem novčane mase
ne istiskuju jednaki obujam potrošnje u nedržavnom sektoru gospodarstva
financiran izdavanjem državnih zajmova

38. Autonomno ulaganje je...
ulaganja u skladu s planovima razvoja poduzeća
količina vrijednosnih papira kupljenih na sekundarnom tržištu
stjecanje od strane poslovnih subjekata (tvrtki) obveznica za kratkoročne državne obveze
ulaganja u poslovni sektor gospodarstva

Oznake: RANEPA, Test s odgovorima