El interés mínimo de un préstamo entre personas jurídicas. Préstamo con interés entre personas jurídicas

Sí, el contrato de préstamo debe redactarse por escrito, esto está expresamente previsto por las disposiciones del párrafo 1 del Artículo 808 del Código Civil de la Federación Rusa y el párrafo 2 del Artículo 5 de la Ley del 19 de junio de 2000 No. 82-FZ. En forma oral, un acuerdo de préstamo solo puede ser entre ciudadanos, por un monto inferior a 1000 rublos.

Incluso si las organizaciones son personas interdependientes (afiliadas), tienen derecho a celebrar acuerdos de préstamo entre sí(en cualquier condición, con cualquier tasa de interés, incluidos los préstamos sin intereses), ya que la ley civil no establece ninguna prohibición sobre tales actividades.

Al mismo tiempo, a partir del 1 de enero de 2015, se da por terminado el racionamiento de gastos por el pago de intereses por el uso de los fondos prestados. Las organizaciones pueden incluir los intereses acumulados como parte de los gastos no operativos sin restricciones, según la tasa real estipulada en los términos de la transacción. La excepción son los intereses sobre transacciones controladas (transacciones que involucran a personas extranjeras; no se aplica a organizaciones rusas relacionadas).

Al mismo tiempo, las partes relacionadas deben obtener la aprobación de los fundadores para tal transacción.

Cómo solicitar un préstamo

Un préstamo puede ser emitido, así como recibido, por cualquier organización o persona, incluido un empresario. Para ello, redacta un contrato de préstamo con el destinatario (prestatario).*

Cómo redactar un contrato de préstamo

Más importante aún, para un préstamo que tiene interés, indique cómo y cuándo debe pagarse. Si esto no se hace, el prestatario deberá pagar intereses mensualmente hasta que la deuda se pague por completo (cláusula 2, artículo 809 del Código Civil de la Federación Rusa).

Cuando el tratado entre en vigor

El contrato de préstamo entra en vigor tan pronto como el prestatario recibe dinero u otra propiedad en virtud del mismo. Y hasta que esto suceda, el contrato no se considera concluido. Incluso si fue firmado por ambas partes. ¿Cómo afecta esto a la contabilidad? Es el día de la transferencia de los fondos prestados que la contraparte tiene la obligación de pagar la deuda. Y es en esta fecha que el prestamista debe reflejar las cuentas por cobrar.

Al mismo tiempo, el monto total del préstamo prescrito en el contrato no es tan importante. Más importante es cuánto se transfirió realmente al prestatario. Digamos que el monto del préstamo es de 10 000 rublos, pero el prestatario recibió solo 5 000 rublos. Entonces, solo en la cantidad de 5000 rublos. hay una deuda y una obligación de pagarla (junto con los intereses, si se proporcionaron). Esto se deriva de las disposiciones y el párrafo 2 del párrafo 1 del artículo 807 del Código Civil de la Federación Rusa.

Pagos de préstamos

El prestatario está obligado a pagar la deuda en el tiempo y en la forma que se especifican en el contrato. Si no se fija el plazo de devolución, el deudor deberá devolver el préstamo a más tardar 30 días después de que el prestamista así lo solicite. Esto se establece en el párrafo 1.

El plazo de devolución se determina en días naturales.

Es en días naturales, y no en días hábiles, según el Código Civil, que se computan los plazos. En este caso, el plazo deberá contarse a partir del día siguiente a la fecha en que la entidad haya presentado la solicitud de devolución del préstamo. Si el último día en que el deudor está obligado a pagar definitivamente cae en un día inhábil, dicho plazo se pospone al siguiente día hábil. Esto se establece en los artículos y el Código Civil de la Federación Rusa.

Un préstamo en efectivo se puede pagar tanto en efectivo como no en efectivo (cláusula 1, artículo 807 del Código Civil de la Federación Rusa). Sin embargo, es más fácil realizar los pagos a través de un banco, porque así no tendrás que cumplir con los límites establecidos para los pagos en efectivo.

El deudor puede pagar el préstamo antes de lo previsto. Pero si se proporcionaron intereses, entonces es posible cerrar la deuda antes de lo previsto solo con el consentimiento del prestamista. Cuando el préstamo es sin intereses, no se requiere dicho permiso. Este procedimiento está establecido por el párrafo 2 del artículo 810 del Código Civil de la Federación Rusa.

¿Le dio un préstamo a un empleado? Luego, el monto del capital y los intereses se pueden deducir de su salario. Pero no más del 20 por ciento por mes. Tal restricción está establecida por el Código Laboral de la Federación Rusa.

Después de emitir un préstamo en efectivo, elabore una orden de gastos en efectivo en el formulario No. KO-2. Al devolver un préstamo e intereses, elabore una orden de entrada en efectivo en el formulario No. KO-1. Las formas de estos documentos de efectivo fueron aprobadas por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88. Es imprescindible aplicarlos.

Si las liquidaciones de préstamos no son en efectivo, los montos transferidos aparecerán en las órdenes de pago en el formulario No. 0401060.

Restricciones en los cálculos

El dinero prestado puede pagarse en efectivo o transferirse a la cuenta bancaria del prestatario. Elija la segunda opción cuando se trata de un préstamo de gran cantidad. El hecho es que en efectivo no puede dar más de 100,000 rublos. bajo un contrato. Tal restricción está contenida en los párrafos y las Instrucciones del Banco de Rusia del 7 de octubre de 2013 No. 3073-U.

Atención: al emitir un préstamo en efectivo, cumpla con el límite de pago establecido, de lo contrario será multado.

La cantidad máxima de pagos en efectivo es de 100,000 rublos. Este límite se aplica a las liquidaciones bajo un contrato:
– entre organizaciones;
- entre la organización y el empresario;
entre empresarios.

Situación: al emitir un préstamo se requiere el permiso de los participantes (fundadores, accionistas)

Dicho permiso debe obtenerse si se emite una cantidad importante de deuda o si la transacción, según el criterio, está relacionada con transacciones con partes interesadas.

Por lo tanto, se considera una gran cantidad a una cantidad que es igual o superior al 25 por ciento del valor de los activos de la organización a la fecha del último informe. Esto se desprende de lo dispuesto en los incisos, y del artículo 46 de la Ley de 8 de febrero de 1998 N° 14-FZ.

La lista de los que pueden estar interesados ​​en la transacción está determinada por el párrafo 1 del artículo 81 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ y el párrafo 1 del artículo 45 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14- FZ. Por ejemplo, una transacción de parte interesada sería la emisión de un préstamo al cónyuge, padres o hijos del jefe de la organización. El monto del préstamo no importa.

En ambos casos, si no hay permiso de los participantes (fundadores, accionistas), el contrato de préstamo puede ser invalidado. Así lo establece expresamente el inciso 5 del artículo 45, el inciso 5 del artículo 46 de la Ley de 8 de febrero de 1998 N° 14-FZ, así como el inciso 6 del artículo 79 y la Ley de 26 de diciembre de 1995 N° 208 -FZ.

La decisión de otorgar un préstamo la toma:

• la asamblea general o el único miembro único de la LLC;
• junta general de accionistas de JSC;
• junta directiva o junta de supervisión de una organización sin fines de lucro.

Para contabilizar correctamente el interés en la tributación, es necesario prever una serie de condiciones. Por ejemplo, en qué orden se pagan, qué régimen fiscal aplica la entidad prestataria, en qué importe se pueden reconocer estos gastos, etc.

Solo los intereses que se clasifican como deuda controlada deben contabilizarse de manera especial.

BÁSICO

A partir del 1 de enero de 2015 se da por terminado el racionamiento de gastos por el pago de intereses por el uso de los fondos prestados. Las organizaciones pueden incluir los intereses acumulados como parte de los gastos no operativos sin restricciones, según la tasa real estipulada en los términos de la transacción. La excepción son los intereses sobre transacciones controladas.

Los ingresos imponibles solo pueden reducirse mediante gastos razonables, documentados y generadores de ingresos. Esto significa que solo los intereses pueden reconocerse como gastos si:

• la organización reembolsa un préstamo tomado con fines comerciales. Es decir, los fondos prestados se utilizan para generar ingresos. Por ejemplo, los intereses de un préstamo que se tomó para brindar caridad no se pueden tener en cuenta en los gastos (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de marzo de 2011 No. 03-03-06 / 1/140), y en un préstamo tomado para la compra de equipos de producción: es posible (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de julio de 2010 No. 03-03-06 / 1/466);
• respaldado por la documentación correcta. Es decir, un acuerdo, un extracto bancario, en confirmación del recibo de dinero del prestamista, una orden de crédito, si el préstamo fue recibido por propiedad, etc.

Dichos requisitos se especifican en el párrafo 1 del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Límite de transacciones controladas

Para las obligaciones de deuda en una transacción vinculada, una organización tiene derecho a tener en cuenta, al calcular el impuesto sobre la renta, el interés calculado sobre la base de la tasa real, pero solo si esta tasa es inferior a .

Los valores límite de las tasas de interés de las obligaciones de deuda se pueden vincular:

• tasas internacionales EURIBOR, SHIBOR, LIBOR.

Todo depende de la moneda en que estén redactadas las obligaciones. Así, por ejemplo, para un contrato en euros, se establece un intervalo desde el tipo EURIBOR + 4% hasta el tipo EURIBOR + 7%. Consulte la tabla para obtener más detalles.

¿Prevé el contrato un cambio en la tasa de interés? Luego, aplique la tasa clave (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) vigente el día en que se calcula el interés (subcláusula 2, cláusula 1.3, artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, si la tasa clave (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) cambia en el próximo período de informe, no vuelva a calcular los valores límite de las tasas de interés para los períodos de informe anteriores.

En cuanto a los intervalos de valores límite de las tasas de interés de las obligaciones de deuda en moneda extranjera, aplicar la tasa EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) por el período que mejor corresponda al plazo del préstamo (crédito) objeto del contrato. Esto se deriva de las disposiciones del subpárrafo 3 del párrafo 1.3 del Artículo 269 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Para las obligaciones de deuda en una operación controlada, el monto total de los intereses que se pueden tomar en cuenta para calcular el impuesto sobre la renta en su totalidad, cuando la tasa de interés:

• inferior al valor máximo del rango límite;
• mayor que el valor máximo del rango límite y menor que ,

calcular usando la fórmula:

Si la tasa de interés es mayor que el valor máximo del intervalo de valor límite y mayor que el valor máximo del intervalo de precio de mercado de un préstamo (crédito) similar, entonces la cantidad de interés que se puede tener en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta es determinado por la fórmula:

El hecho de que en el cálculo necesite usar la cantidad real de días calendario en un año: 365 (366), los representantes del Ministerio de Finanzas de Rusia confirmaron en una carta del 16 de enero de 2012 No. 03-03-06 / 1/16.

De la recomendación de Vladislav Kuznetsov, experto líder del Sistema Yurist, Vladislav Dobrovolsky, juez jubilado, candidato de ciencias jurídicas, Gennady Uvarkin, subdirector general de Omega Legal Bureau, candidato de ciencias jurídicas

Qué es una transacción de parte interesada y cuál es el procedimiento para su realización en una LLC

Las transacciones separadas en una LLC solo pueden concluirse después de su aprobación por la junta general de participantes o la junta directiva. Tales operaciones incluyen, en particular, las llamadas “operaciones en las que existe un interés”. Si no se observa la orden de su comisión, el tribunal puede reconocer la transacción como inválida.

En este sentido, cuando se prepara para una transacción, un abogado debe verificar si se ajusta a los criterios para una transacción de parte interesada y, si lo hace, seguir el procedimiento para su finalización.

¿Qué transacciones son transacciones con partes relacionadas?

La esencia de una transacción de parte interesada se muestra mejor con un ejemplo simple: cuando una LLC celebra un contrato de derecho civil (por ejemplo, un contrato de venta o un contrato) con su director, esta es una transacción de parte interesada, el director es Interesado en ello.

En la práctica, todo es un poco más complicado. La lista de personas que en este caso pueden estar en lugar del director está establecida en la Ley Federal del 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ “Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada”; en lo sucesivo denominada Ley LLC). Éstas incluyen:

• el único órgano ejecutivo de la empresa (en adelante, el director);
• miembros de la junta directiva (junta de supervisión);
• miembros de la Junta;
• las personas que tienen derecho a dar instrucciones obligatorias a la sociedad;
• miembros de la empresa que, junto con sus afiliados, tengan el 20 por ciento o más de los votos del número total de votos de los miembros de la empresa.*

Además, es necesario tener en cuenta no solo a estas personas en sí, sino también a sus cónyuges, padres, hijos, hermanos y medio hermanos, padres adoptivos e hijos adoptivos y (o) sus afiliados.

Pero eso no es todo. Estas personas no tienen que ser parte (o beneficiario) de la transacción para que se considere una transacción de parte interesada para la LLC. Una parte de una transacción puede ser una entidad legal, dicha transacción también será una transacción de parte interesada si estas personas:

• ocupar cargos en los órganos de administración de esta persona jurídica;
• poseer (incluido en conjunto) al menos el 20 por ciento del capital autorizado de esta entidad legal.

Además, un tercero puede ser una contraparte en una transacción, pero la transacción se reconocerá como una transacción de parte interesada para una LLC si el director, los miembros de la junta u otras personas enumeradas en la Ley de LLC en relación con la empresa :

• actuar en nombre de estos terceros;
• ocupar cargos en los órganos de administración de una persona jurídica que actúe en interés de estos terceros;
• poseer (incluido en conjunto) al menos el 20 por ciento del capital autorizado de una entidad legal que actúa en interés de estos terceros;
• ocupar cargos en los órganos de dirección de la sociedad gestora de una persona jurídica que actúe en interés de estos terceros.

Los estatutos podrán ampliar estos límites y clasificar transacciones adicionales como transacciones con partes relacionadas.

Una transacción se reconoce como una transacción de parte interesada solo cuando las personas indicadas (o una de ellas) reúnen los signos de interés precisamente en el momento de la transacción (inciso 2, párrafo 9 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa del 16 de mayo de 2014 No. 28 "Sobre ciertas cuestiones relacionadas con la impugnación de transacciones importantes y transacciones con intereses" (en lo sucesivo, resolución No. 28), cláusula 14 de la carta informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 13 de marzo de 2001 No. 62 “Revisión de la práctica de resolver disputas relacionadas con la conclusión de transacciones importantes y transacciones por parte de entidades comerciales, en las que hay un interés).

Si estas personas alguna vez cumplieron con los signos de interés, pero al momento de la transacción no existen tales signos, la transacción no se reconoce como una transacción con interés.

¿Cuál es el procedimiento para realizar una transacción con interés?

La empresa tiene derecho a realizar una transacción de parte interesada solo después de que haya sido aprobada por los participantes. Si una empresa tiene una junta directiva, entonces el estatuto de la empresa puede confiarle la autoridad para tomar decisiones sobre transacciones con un interés, el monto del pago o el valor de la propiedad por el cual no exceda el 2 por ciento del valor de la empresa. propiedad, determinada sobre la base de los estados financieros del último período de información (cláusula 3 de la Ley de LLC "Sobre la aprobación del Reglamento sobre requisitos adicionales para el procedimiento para preparar, convocar y celebrar una junta general de accionistas", orden del Agencia Federal Médica y Biológica de Rusia con fecha 1 de septiembre de 2011 No. 357 "Sobre la organización del trabajo en la Agencia Federal Médica y Biológica para coordinar la comisión de grandes transacciones a empresas unitarias estatales federales subordinadas, así como transacciones relacionadas con la provisión de préstamos, avales, recepción de avales bancarios, otros gravámenes, cesión de créditos, transferencia de deuda, empréstitos y otras operaciones”).

Por lo tanto, la legislación especial puede establecer requisitos más estrictos para el procedimiento de aprobación de una transacción que el Código Civil de la Federación Rusa. Por ejemplo, el numeral 3 del artículo 45 de la Ley de SRL establece que la decisión de aprobar una transacción debe indicar la persona o personas que son partes, beneficiarios de la transacción, el precio, el objeto de la transacción y sus demás condiciones esenciales. Mientras que el párrafo 3 del artículo 157.1 del Código Civil de la Federación Rusa establece que en el consentimiento a una transacción, es suficiente determinar el objeto de la transacción.

Una transacción de parte interesada que no haya sido previamente aprobada es anulable y solo puede ser declarada nula por una decisión judicial basada en la solicitud de una LLC o su participante en presencia de las circunstancias previstas en el párrafo 5 del Artículo 45 de la Ley de LLC .

No es necesario aprobar una operación de parte interesada en los siguientes casos (inciso 6, artículo 45 de la Ley de SRL):

si la sociedad está formada por un miembro que ejerce simultáneamente las funciones de director;*

si todos los participantes están interesados ​​en la transacción;

tras la transferencia a la empresa de una acción (parte de una acción) en su capital autorizado (en caso de retiro de un participante, redención de una acción de un participante);

en la transferencia de derechos de propiedad en el proceso de reorganización de la empresa, incluidos los acuerdos de fusión y los acuerdos de adhesión;

si se trata de operaciones cuya realización es obligatoria para la sociedad de conformidad con la ley y cuya liquidación se efectúa a precios determinados por el organismo público autorizado.

En lugar de un préstamo bancario, una entidad legal puede pedir dinero prestado a un inversor privado oa otra empresa. Por lo general, debe pagar intereses al prestamista por usar el préstamo y, en el caso de un préstamo sin intereses, el prestatario paga un impuesto al estado. Para que el préstamo sea beneficioso para ambas partes del acuerdo, se calcula qué porcentaje debe estar bajo el acuerdo de préstamo entre personas jurídicas.

Cómo redactar un contrato de préstamo entre personas jurídicas

Un acuerdo entre personas jurídicas se realiza por escrito. El contrato especifica las condiciones esenciales; sin ellas, el tribunal reconoce el acuerdo como inválido. Para no arriesgarse, debe redactar un acuerdo en la oficina de un notario; el notario se asegurará de que el documento esté legalmente alfabetizado.

Puede pedir prestado no solo dinero, sino también bienes, materias primas, propiedades. En este caso, las partes elaboran una lista de bienes y describen en detalle su nombre, cantidad y características. El prestatario devuelve exactamente lo mismo que lo prestado. Es imposible pagar dinero en lugar de bienes: las autoridades fiscales considerarán dicha transacción de compraventa y obligarán al acreedor a pagar el impuesto sobre la renta.

Los titulares de las sociedades señalan en el convenio las siguientes condiciones esenciales:

• nombres, direcciones legales y detalles de las organizaciones;
• qué es exactamente lo que el prestamista le presta al prestatario y en qué cantidad;
• cuándo el prestatario paga al prestamista y cómo.

Las partes deben decidir si es necesario acumular intereses para el prestamista mensualmente. Puede cancelar la deuda mensualmente, trimestralmente, en una sola transferencia al final del plazo del contrato. El prestatario transfiere efectivo al prestamista, transfiere dinero a una cuenta corriente o lo envía a los datos bancarios.

Condiciones adicionales en el contrato de préstamo entre personas jurídicas

El contrato puede especificar condiciones adicionales que aclaran el acuerdo, por ejemplo:

• cuál es la responsabilidad del prestatario o prestamista si viola las obligaciones bajo el contrato;
• qué hacer en una situación de fuerza mayor, por ejemplo, si el prestatario se enferma y no puede pagar;
• cómo resolver posibles disputas, por ejemplo, en negociaciones o en los tribunales;
• ¿Es posible prorrogar el contrato y en qué condiciones?

Un prestamista puede ofrecer un préstamo específico para asegurarse de que el prestatario esté gastando dinero en el negocio. En este caso, el propósito del préstamo está prescrito en el contrato y el prestatario está obligado a gastar el dinero para este propósito. Si el prestatario gasta el préstamo en otra cosa, el prestamista tiene derecho a rescindir el contrato y exigir el pago anticipado de la deuda.

Tasa de interés mínima bajo un contrato de préstamo entre personas jurídicas en 2019

Una persona jurídica presta dinero con o sin intereses. La ley no limita el interés mínimo en un contrato de préstamo entre personas jurídicas. Los bancos ofrecen dinero a los empresarios al 6-20% anual, y una organización privada establece la tasa a su discreción.

La empresa puede prestar dinero sin intereses, por ejemplo, si el fundador y el prestatario son viejos amigos. Pero en este caso, el prestatario paga el 21% anual del monto del préstamo al presupuesto.

Por ley, una empresa que usa dinero gratis recibe beneficios materiales: debe pagar un impuesto mensual. El beneficio es del 5% del préstamo y el impuesto es del 35% del beneficio.

Por ejemplo, una empresa pide prestados 300.000 rublos por un año, el contrato no tiene intereses.

El beneficio material es de 15,000 rublos, el impuesto mensual es de 5250 rublos.

Durante el año, el prestatario pagará 5250 * 12 = 63 000 rublos al presupuesto, que es el 21% del monto del préstamo.

¿A qué tasa se deben otorgar préstamos a personas jurídicas para no pagar en exceso?

Para no recibir beneficios materiales y no pagar el 21% del presupuesto, debe redactar un contrato de préstamo que devengue intereses con una tasa mínima. ¿La tasa a la que no hay beneficio material es? de la tasa de refinanciación. A partir de enero de 2019, es del 7,75 %, lo que significa que el dinero se debe dar al 5,2 % anual o más. Con un préstamo de 300 000 rublos, el prestatario paga de más 15 600 rublos, cuatro veces menos que con un acuerdo sin intereses.

Si una empresa presta dinero a interés, obtiene ingresos. La empresa declara ingresos y paga impuestos sobre la renta, hasta el 20%, según el formulario de impuestos.

Un préstamo sin intereses también está sujeto a impuestos, si las entidades legales son interdependientes y el monto del préstamo supera los mil millones de rublos. Se considera que las empresas están relacionadas cuando al menos el 25% de una empresa es propiedad de otra. En este caso, el acreedor paga un impuesto sobre las ganancias perdidas: podría invertir mil millones de rublos y ganar dinero, pero dio el dinero para uso gratuito.

Lo que es importante saber sobre un contrato de préstamo entre personas jurídicas

La empresa tiene derecho a emitir no más de cuatro préstamos durante el año. Para prestar por quinta vez, debe emitir una licencia para actividades crediticias. De no hacerlo, la dirección de la empresa incurre en responsabilidad penal en virtud del artículo 172 del Código Penal.

No puede dar más de 100,000 rublos en efectivo. Los préstamos más grandes deben contabilizarse en una cuenta corriente o enviarse a los datos bancarios. Si un empresario quiere pedir prestado 200.000 rublos en efectivo y redacta dos contratos de 100.000 rublos cada uno, corre el riesgo de pagar una multa. El monto de la multa para personas jurídicas es de hasta 50,000 rublos.

Los préstamos superiores a 600.000 son registrados por las partes en el Servicio Federal de Supervisión Financiera. Para hacer esto, debe ir al sitio web del servicio y completar el formulario. Si una empresa oculta un gran préstamo, paga una multa. La entidad legal es multada con 200,000 rublos, el director general - 20,000 rublos.

El dinero que recibe un empresario en virtud de un contrato de préstamo entre personas jurídicas solo puede gastarse en negocios. Por ejemplo, un empresario puede pagar la deuda de la empresa con el estado, pero no su propio préstamo. Si el dueño de una empresa o el director ejecutivo gasta dinero prestado en sí mismo, corre el riesgo de multas y sanciones o responsabilidad penal.

Qué es mejor elegir: un préstamo sin intereses o con intereses entre personas jurídicas

Para el prestatario, un préstamo que devenga intereses con una tasa mínima del 5,2% es más rentable, por lo que paga cuatro veces menos que con un préstamo sin intereses. Un prestamista que presta con intereses paga impuestos sobre la renta, pero gana con los propios intereses.

Una de las formas efectivas de recaudar fondos para el desarrollo empresarial es un acuerdo de préstamo. Entre dos organizaciones, dicho documento se redacta mucho más rápido que un préstamo bancario y tiene la ventaja de que, junto con el dinero, el objeto del préstamo también puede adoptar una expresión mercantil. El prestatario puede recibir del prestamista varios vagones de cemento, tornillería, combustibles y lubricantes y otros bienes que necesite para sus actividades corrientes.

¿Qué es un contrato de préstamo entre personas jurídicas?

Una forma similar de relaciones jurídicas entre empresas prevé un acuerdo en virtud del cual una de las partes transfiere, y la otra toma posesión de dinero o bienes. El contrato de préstamo entre personas jurídicas implica adicionalmente que:

• Después del vencimiento del plazo establecido, la organización prestataria debe devolver la misma cantidad de recursos financieros o valores (la misma cantidad de ladrillos, bloques de hormigón, etc.).
• Dicho servicio puede pagarse en forma de un porcentaje. Se cobra en las mismas unidades (es decir, dinero o producto específico) que el préstamo.

Condiciones de encarcelamiento

Los requisitos legales para procesar un préstamo entre dos organizaciones tienen sus propias características, que deben tenerse en cuenta al redactar documentos oficiales. No es necesario certificar el acuerdo en una notaría, pero esto se puede hacer a petición de una de las partes. La legislación se refiere a la forma escrita obligatoria del contrato. Si no se ejecuta, y el dinero (o los valores de las mercancías) se transfieren al prestatario, las autoridades fiscales considerarán este enriquecimiento injustificado. Un documento bien escrito debe:

• Incluye detalles de las partes.
• Cumplir con las normas y requisitos legales, ser un documento multifuncional que contemple todas las características de la transacción.
• Para evitar disputas, contenga directamente una indicación de la compensación de la transacción: es necesario o no pagar en forma de interés por el servicio prestado.

El momento de la entrada en vigor del tratado

La emisión y recepción de préstamos entre personas jurídicas tiene una característica importante que la distingue de los préstamos bancarios. El acuerdo entra en vigor solo en el momento de la entrega de dinero o bienes del prestamista al prestatario y es válido por el período especificado. Dicho documento puede sellarse previamente con las firmas de las partes. Si por alguna razón el acreedor no transfiere dinero u objetos de valor, se considera que el acuerdo no ha entrado en vigor.

Regulacion legal

Las normas legislativas de las relaciones contractuales entre personas jurídicas al obtener un préstamo se establecen en el Capítulo 42 del Código Civil de la Federación Rusa (CC RF). Los artículos 807-813 abordan cuestiones como:

• la forma del contrato de préstamo;
• obligaciones del prestatario;
• cálculo de intereses;
• condiciones de referencia desafiantes;
• consecuencias del incumplimiento.

Cómo redactar un contrato de préstamo entre personas jurídicas

De acuerdo con la ley, existen requisitos especiales para documentar dicha transacción. El acuerdo debe hacerse por escrito. El contenido de este documento está sujeto a requisitos especiales, en ausencia de al menos uno de los puntos especificados, puede ser invalidado:

• Monto del crédito (dado en números y palabras).
• El plazo para la devolución de los fondos recibidos (si se omite este elemento, por defecto el préstamo debe devolverse después de 30 días).
• Tasa de interés por uso (puede ser cero para un préstamo gratuito).
• El orden de pago (parcial o completamente, es posible pagar antes de lo previsto).
• Condiciones especiales de emisión (disponibilidad de colateral, avalistas, etc.).
• Responsabilidad del prestatario (por ejemplo, el importe de la sanción).
• Datos de las partes del contrato.
• Fecha (en este caso, el acuerdo entra en vigor desde el momento en que se transfieren los fondos).
• Firmas de los directores de ambas empresas.

Sujeto del contrato

De acuerdo con la ley aplicable, Son posibles varios tipos de contratos entre personas jurídicas. Los más comunes son:

• Préstamo en efectivo. Con este servicio, una organización transfiere a otra para uso temporal una cantidad predeterminada de dinero. Como regla general, este servicio implica pago: remuneración al prestamista en forma de interés sobre el monto desembolsado, que debe especificarse en el documento. Pero también es posible una situación cuando se celebra un acuerdo de préstamo sin intereses entre personas jurídicas. Esta opción de registro de la transacción, junto con beneficios financieros visibles, también trae un registro especial de pagos de impuestos y una mayor atención de las autoridades reguladoras.
• Préstamo de productos básicos. Este tipo de préstamo implica que una persona recibe de otra no dinero en efectivo, sino objetos materiales y también realiza liquidaciones mutuas en ellos (por ejemplo, una organización de construcción recibe 10,000 bloques de concreto de un socio y después de 2 meses, por acuerdo, se los devuelve 10.100 unidades de los mismos productos).
• Préstamo en tramos. Una característica de este tipo de préstamo es que la cantidad determinada por el acuerdo no se emite en un momento, sino en partes según las necesidades, y el prestatario ahorra en el pago de intereses. De hecho, este servicio es idéntico a varios préstamos emitidos, pero implica un diseño más simple, porque el acuerdo se concluye aquí solo una vez.

Derechos y obligaciones de las partes

Un estudio cuidadoso de los artículos relevantes del Código Civil de la Federación Rusa antes de firmar un contrato de préstamo entre personas jurídicas evitará sorpresas desagradables para el prestamista y el demandado. Uno de los errores más comunes es la opinión de que si la tasa activa no está documentada, entonces el préstamo recibido no tiene intereses.

La ley está completamente equivocada. El artículo 809 del Código Civil de la Federación Rusa dice que si el acuerdo no contiene una indicación de la cantidad real de interés, entonces son iguales a la tasa de refinanciación del Banco Central de Rusia en el momento del pago de la deuda. El pago de un servicio de préstamo en este monto (por ejemplo, para abril de 2018, el valor indicado es 7.25%) no siempre será conveniente para el prestatario. Sería mucho mejor para él especificar en el acuerdo la tasa por adelantado, o indicar claramente que el préstamo es sin intereses.

Responsabilidad de las partes

Un contrato de préstamo celebrado entre personas jurídicas debe incluir necesariamente una descripción de las sanciones que se aplican al prestatario en caso de incumplimiento de los términos de pago de la deuda. Dependiendo de los términos de la transacción, el monto puede ser devuelto:

• enteramente;
• en partes;
• con un pago inicial de intereses cada mes o trimestre.

El monto de la multa depende de la cantidad de retraso. Es beneficioso para el prestatario que el cálculo de la multa no se realice por el monto total del préstamo, sino solo por la parte impaga/retrasada. Los detalles de tales préstamos son que las condiciones aquí no son tan duras como las de los préstamos bancarios y, a menudo, no se aplican multas si la demora:

• tiene un período corto (varios días);
• es de carácter único;
• debido a una buena razón, y el acreedor no tiene derechos.

Fuerza mayor y resolución de disputas

Muchos prestatarios creen que dicha cláusula es necesaria para el contrato, porque una vez más protege sus derechos en caso de circunstancias de fuerza mayor (desastres naturales, disturbios sociales, etc.). Pero será suficiente la referencia habitual al artículo 401 del Código Civil de la Federación Rusa, que trata de las circunstancias de fuerza mayor y la responsabilidad de las partes en la transacción. Donde:

• Si concurren circunstancias extraordinarias e inevitables que interfieren en el cumplimiento de las obligaciones, la parte que no ha cumplido la obligación se considera inocente.
• El artículo especificado del Código Civil de la Federación Rusa enfatiza específicamente que la falta de dinero del deudor no puede calificarse como una circunstancia de fuerza mayor.
• El acuerdo puede estipular la culpabilidad del prestatario en todos los casos de violaciones en el pago de la deuda (sin ninguna circunstancia atenuante), pero tal disposición puede impugnarse fácilmente en el arbitraje.

Terminación del contrato

Por regla general, las obligaciones del prestatario se dan por cumplidas en el momento del pago final de la deuda (incluso si éste se realiza antes de lo previsto). En este estado de cosas, el acuerdo termina, pero en algunos casos puede terminarse incluso antes de que se pague el préstamo. Tales situaciones incluyen la violación de los términos de pago del préstamo, por ejemplo:

• atraso en los plazos de aportes mensuales según cronograma;
• negativa a pagar intereses;
• cambio de condiciones objetivo, etc.

Clasificación

De acuerdo con el capítulo 42 del Código Civil de la Federación Rusa, los préstamos entre personas jurídicas se pueden dividir en varios tipos. La clasificación tiene en cuenta diferentes características (presencia/ausencia de interés, libertad de uso de los fondos por parte del prestatario, etc.), por lo que un mismo contrato puede pertenecer simultáneamente a varios tipos. En la tabla se muestra la clasificación según la legislación:

Contrato de préstamo sin intereses entre personas jurídicas

Las características de diseño de este documento se basan en el artículo 809 del Código Civil de la Federación Rusa. En este caso, el contrato es inicialmente libre de intereses si:

• las cosas son objeto del préstamo;
• el monto del préstamo no supera los 50 salarios mínimos (SMIC);
• la recepción de fondos no está relacionada con actividades comerciales.

Será conveniente que el prestatario mencione en el contrato el carácter libre de intereses del servicio. De lo contrario, el acreedor todavía tiene la oportunidad de exigir el pago de intereses a la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación Rusa, por lo que el deudor debe pensar de antemano en la máxima seguridad y preparar evidencia de la gratuidad de la transacción. No hay límites para dicho servicio (excepto que puede transferir montos que no excedan los 100,000 rublos en efectivo).

Si el monto de los préstamos sin intereses es igual o superior a 600,000 rublos, entonces, de acuerdo con la ley, tales transacciones están sujetas al control estatal obligatorio. Esto se hace con el fin de prevenir la legalización de los productos del crimen, combatir la corrupción y el terrorismo. Una de las partes del acuerdo debe informar la transacción al Servicio Federal de Supervisión Financiera. Al mismo tiempo, es importante que la emisión/recepción constante de préstamos sin intereses implique un control estatal cuidadoso, independientemente del monto real de los préstamos.

Acuerdo de préstamo de interés

En la mayoría de las situaciones, prestar dinero o mercancías implica una recompensa. Un acuerdo de préstamo que devenga intereses entre personas jurídicas implica el pago de los servicios prestados en un monto predeterminado (por defecto, se utiliza la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación Rusa). Esto implica un aumento del monto de la deuda por el monto de la remuneración. Los intereses se calculan en los mismos fondos/valores que el préstamo emitido (por ejemplo, bolsas de cemento o dólares estadounidenses).

Préstamo en efectivo entre personas jurídicas

Esta forma de relación contractual implica la emisión de fondos por un período de tiempo determinado. La opción más común es cobrar una tarifa de acumulación por este servicio a una tasa predeterminada, pero también es posible un préstamo sin intereses. No se puede especificar el monto de los intereses (en este caso, de acuerdo con la ley, el prestatario puede exigir pagos del tamaño de la tasa de refinanciamiento del Banco Central). Para evitar malentendidos, es mejor que las partes establezcan claramente en el acuerdo la presencia/ausencia de remuneración por el servicio.

Acuerdo de préstamo de productos básicos

Una condición importante para esta forma de acuerdo entre personas jurídicas es que los medios de préstamo no sean dinero, sino valores materiales (equipos de construcción, repuestos, etc.). Es indispensable que los bienes sean transferidos a la propiedad del prestatario, y transcurrido el plazo pactado, éste debe proporcionar al prestamista objetos idénticos (es decir, se excluye el uso temporal de los objetos). Dependiendo de los términos del acuerdo, el pago de la deuda se realiza en la misma cantidad o en una cantidad mayor (con la adición de intereses).

Acuerdo de préstamo en tramos

En actividades comerciales, son posibles situaciones en las que no se requiere la cantidad total, sino solo una parte (por ejemplo, una tienda para un pedido semanal y la compra de bienes). En este caso, no es rentable para el deudor recibir un préstamo en su totalidad, porque esto aumentará la acumulación de intereses sobre el dinero que no se utilizará. La transferencia de partes individuales del monto (tramos) reducirá el sobrepago.

Una opción para este servicio sería recibir varios préstamos según sea necesario, pero esto es un inconveniente debido al hecho de que cada vez que necesita para celebrar un nuevo acuerdo. Cuando se trata de préstamos por tramos, el procedimiento para firmarlo se realiza una sola vez, y cada nuevo monto se establece como un acuerdo adicional. Por lo demás, el contrato tiene la misma composición que para otro tipo de préstamos entre particulares.

caracteristicas de la tributacion

El contrato de préstamo entre personas jurídicas tiene matices en la ejecución de pagos fiscales para cada una de las partes; estos temas están regulados por el Código Fiscal de la Federación Rusa (TC RF). De acuerdo con el artículo 146 de este documento, los fondos proporcionados en forma de préstamo no están sujetos a tributación con pagos fiscales. Al mismo tiempo, son comunes las situaciones en las que los empleados del Servicio de Impuestos Federales (FTS) ven una ganancia (los llamados ingresos no operativos) en virtud de un contrato de préstamo sin intereses debido a intereses impagos, exigiendo pagos de los montos ahorrados.

En la práctica, el prestatario puede oponerse a este requisito con la redacción del Artículo 41 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que establece que los ingresos son un beneficio material. Es problemático establecerlo en caso de ahorro, a una tasa de interés incierta, por lo que el receptor del préstamo está exento del impuesto a la renta. En situaciones discutibles, el asunto debe ser impugnado ante los tribunales. Según un acuerdo de préstamo pagado, el monto de los intereses según el Código Fiscal de la Federación Rusa se considera un pago por el servicio (se carga a la cuenta de gastos al compilar informes) y tampoco está sujeto a pagos fiscales.

Al prestar en efectivo, de conformidad con el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el prestamista está exento del impuesto al valor agregado (IVA). Si el préstamo se emite en forma de mercancía/material, el pago del IVA es obligatorio (debe constar en la factura emitida). La percepción por el acreedor de los intereses del préstamo otorgado implica la inclusión obligatoria de los mismos en la categoría de renta con el pago del impuesto sobre la renta establecido en la ley.

Procedimiento de devolución y pago de intereses

Un acuerdo de préstamo debidamente redactado entre entidades legales debe contener una sección que diga cómo pagará el prestatario. La más común es la opción cuando el monto total se paga en un intervalo predeterminado y se le agregan los intereses acumulados. Pero puede haber otros esquemas, por ejemplo, el acuerdo no establece un plazo estricto para la devolución de los fondos, y la organización acreedora puede reclamar la deuda si es necesario. Como regla general, la deuda en este caso debe ser pagada dentro de los 30 días.

El plazo del contrato de préstamo

Este plazo está necesariamente estipulado en el documento que regula las relaciones financieras de las partes, y es muy importante en caso de disputas económicas sobre la devolución de las deudas. Debe tenerse en cuenta que el plazo del contrato no se cuenta desde el día en que se firma, sino desde el momento en que el prestamista entrega al prestatario la cantidad requerida o la cantidad convenida de bienes. El período de validez de este documento finaliza con el fin de los pagos del préstamo recibido. El prestamista debe ser consciente de que el período de prescripción en virtud de tales acuerdos no puede exceder de 3 años.