L'interesse minimo su un prestito tra persone giuridiche. Prestito fruttifero tra persone giuridiche

Sì, il contratto di prestito deve essere redatto per iscritto, ciò è espressamente previsto dalle disposizioni del paragrafo 1 dell'articolo 808 del codice civile della Federazione Russa e del paragrafo 2 dell'articolo 5 della legge del 19 giugno 2000 n. 82-FZ. In forma orale, un contratto di prestito può essere solo tra cittadini, per un importo inferiore a 1000 rubli.

Anche se le organizzazioni sono persone interdipendenti (affiliate), esse hanno il diritto di stipulare contratti di prestito tra loro(a qualsiasi condizione, con qualsiasi tasso di interesse, compresi i prestiti a tasso zero), poiché il diritto civile non prevede divieti su tali attività.

Contestualmente, dal 1° gennaio 2015, è cessato il razionamento delle spese per il pagamento degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito. Le organizzazioni possono includere gli interessi maturati come parte delle spese non operative senza restrizioni, in base al tasso effettivo previsto dai termini della transazione. L'eccezione sono gli interessi sulle transazioni controllate (transazioni che coinvolgono persone straniere; non si applica alle organizzazioni collegate alla Russia).

Contestualmente, le parti correlate devono ottenere l'approvazione dei fondatori per tale operazione.

Come richiedere un prestito

Un prestito può essere emesso, oltre che ricevuto, da qualsiasi organizzazione o persona, compreso un imprenditore. A tal fine, stipulare un contratto di prestito con il beneficiario (mutuatario).*

Come redigere un contratto di prestito

Ancora più importante, per un prestito che ha interessi, indicare come e quando deve essere pagato. In caso contrario, il mutuatario dovrà pagare gli interessi mensilmente fino al completo rimborso del debito (clausola 2, articolo 809 del codice civile della Federazione Russa).

Quando il trattato entrerà in vigore

Il contratto di prestito entra in vigore non appena il mutuatario riceve denaro o altri beni sotto esso. E fino a quando ciò non accade, il contratto non si considera concluso. Anche se è stato firmato da entrambe le parti. In che modo questo influisce sulla contabilità? È il giorno del trasferimento dei fondi presi in prestito che la controparte ha l'obbligo di rimborsare il debito. Ed è in questa data che il prestatore deve riflettere i crediti.

Allo stesso tempo, l'importo totale del prestito prescritto nel contratto non è così importante. Più importante è quanto è stato effettivamente trasferito al mutuatario. Diciamo che l'importo del prestito è di 10.000 rubli, ma il mutuatario ha ricevuto solo 5.000 rubli. Quindi, solo per un importo di 5000 rubli. c'è un debito e l'obbligo di ripagarlo (insieme agli interessi, se ve ne sono stati). Ciò risulta dalle disposizioni e dal paragrafo 2 del paragrafo 1 dell'articolo 807 del codice civile della Federazione Russa.

Pagamenti del prestito

Il mutuatario è obbligato a rimborsare il debito nei tempi e nei modi specificati nel contratto. Se il periodo di rimborso non è fissato, il debitore deve rimborsare il prestito entro e non oltre 30 giorni dalla richiesta del prestatore. Ciò è affermato nel paragrafo 1.

Il periodo di restituzione è determinato in giorni di calendario.

È in giorni di calendario, e non lavorativi, secondo il codice civile, che si calcolano i termini. In questo caso, il periodo deve essere conteggiato a partire dal giorno successivo alla data in cui l'organizzazione ha presentato richiesta di rimborso del prestito. Se l'ultimo giorno in cui il debitore è obbligato a saldare definitivamente cade in un giorno non lavorativo, tale periodo viene posticipato al giorno lavorativo successivo. Ciò è stabilito negli articoli e nel codice civile della Federazione Russa.

Un prestito in contanti può essere pagato sia in contanti che senza contanti (clausola 1, articolo 807 del codice civile della Federazione Russa). Tuttavia, è più facile effettuare pagamenti tramite una banca, perché così non dovrai rispettare i limiti stabiliti per i pagamenti in contanti.

Il debitore può rimborsare il prestito prima del previsto. Ma se sono stati forniti gli interessi, è possibile chiudere il debito prima del previsto solo con il consenso del prestatore. Quando il prestito è a tasso zero, tale autorizzazione non è richiesta. Questa procedura è stabilita dal paragrafo 2 dell'articolo 810 del codice civile della Federazione Russa.

Hai concesso un prestito a un dipendente? Quindi l'importo del capitale e degli interessi può essere detratto dal suo stipendio. Ma non più del 20 per cento al mese. Tale restrizione è stabilita dal Codice del lavoro della Federazione Russa.

Dopo aver emesso un prestito in contanti, redigere un mandato in contanti per le spese nel modulo n. KO-2. Quando si restituisce un prestito e un interesse, redigere un ordine di cassa in entrata nel modulo n. KO-1. Le forme di questi documenti in contanti sono state approvate dal decreto del Comitato statale di statistica della Russia del 18 agosto 1998 n. 88. È indispensabile applicarli.

Se le liquidazioni del prestito non sono in contanti, gli importi trasferiti appariranno negli ordini di pagamento nel modulo n. 0401060.

Restrizioni ai calcoli

Il denaro preso in prestito può essere pagato in contanti o trasferito sul conto bancario del mutuatario. Scegli la seconda opzione quando si tratta di un prestito di importo elevato. Il fatto è che in contanti non puoi distribuire più di 100.000 rubli. sotto un contratto. Tale restrizione è contenuta nei paragrafi e nelle Istruzioni della Banca di Russia del 7 ottobre 2013 n. 3073-U.

Attenzione: al momento dell'emissione di un prestito in contanti, rispetta il limite di pagamento stabilito, altrimenti sarai multato.

L'importo massimo dei pagamenti in contanti è di 100.000 rubli. Questo limite si applica agli insediamenti nell'ambito di un contratto:
– tra organizzazioni;
- tra l'organizzazione e l'imprenditore;
tra imprenditori.

Situazione: l'emissione di un prestito richiede l'autorizzazione dei partecipanti (fondatori, azionisti)

Tale autorizzazione deve essere ottenuta se viene emesso un debito di importo rilevante o se l'operazione, secondo i criteri, è correlata a operazioni con soggetti interessati.

Pertanto, un importo elevato è considerato un importo pari o superiore al 25% del valore delle risorse dell'organizzazione all'ultima data di rendicontazione. Ciò risulta dalle disposizioni dei commi, e dall'articolo 46 della legge 8 febbraio 1998 n. 14-FZ.

L'elenco di coloro che possono essere interessati all'operazione è determinato dal comma 1 dell'articolo 81 della legge 26 dicembre 1995 n. 208-FZ e dal comma 1 dell'articolo 45 della legge 8 febbraio 1998 n. 14- FZ. Ad esempio, un'operazione con parti interessate sarebbe l'emissione di un prestito al coniuge, ai genitori o ai figli del capo dell'organizzazione. L'importo del prestito non ha importanza.

In entrambi i casi, in mancanza di autorizzazione da parte dei partecipanti (fondatori, azionisti), il contratto di prestito può essere invalidato. Ciò è espressamente stabilito dal comma 5 dell'articolo 45, comma 5 dell'articolo 46 della legge 8 febbraio 1998 n. 14-FZ, nonché dal comma 6 dell'articolo 79 e dalla legge 26 dicembre 1995 n. 208 -FZ.

La decisione di concedere un prestito è presa da:

• l'assemblea generale o l'unico membro della LLC;
• assemblea generale degli azionisti di JSC;
• consiglio di amministrazione o consiglio di sorveglianza di un'organizzazione senza scopo di lucro.

Per contabilizzare correttamente gli interessi fiscali, è necessario prevedere una serie di condizioni. Ad esempio, in quale ordine vengono pagate, quale regime fiscale applica l'organizzazione mutuante, in quale importo possono essere riconosciute queste spese, ecc.

Solo gli interessi classificati come debito controllato devono essere contabilizzati in modo speciale.

DI BASE

Dal 1° gennaio 2015 è terminato il razionamento delle spese per il pagamento degli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito. Le organizzazioni possono includere gli interessi maturati come parte delle spese non operative senza restrizioni, in base al tasso effettivo previsto dai termini della transazione. L'eccezione sono gli interessi sulle transazioni controllate.

Il reddito imponibile può essere ridotto solo da spese ragionevoli, documentate e generatrici di reddito. Ciò significa che solo gli interessi possono essere rilevati come costo se:

• l'organizzazione rimborsa un prestito preso per scopi commerciali. Cioè, i fondi presi in prestito vengono utilizzati per generare reddito. Ad esempio, gli interessi su un prestito preso in beneficenza non possono essere presi in considerazione nelle spese (lettera del Ministero delle finanze russo del 16 marzo 2011 n. 03-03-06 / 1/140) e su un prestito preso per l'acquisto di attrezzature di produzione - è possibile (lettera del Ministero delle finanze russo del 19 luglio 2010 n. 03-03-06 / 1/466);
• supportata da corretta documentazione. Vale a dire, un accordo, un estratto conto - a conferma della ricezione di denaro dal prestatore, un ordine di credito - se il prestito è stato ricevuto dalla proprietà, ecc.

Tali requisiti sono specificati nel paragrafo 1 dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa.

Limite alle transazioni controllate

Per le obbligazioni di debito in una transazione controllata, un'organizzazione ha il diritto di prendere in considerazione, nel calcolo dell'imposta sul reddito, gli interessi calcolati sulla base del tasso effettivo, ma solo se tale tasso è inferiore a .

I valori limite dei tassi di interesse sulle obbligazioni di debito possono essere vincolati:

• tassi internazionali EURIBOR, SHIBOR, LIBOR.

Tutto dipende dalla valuta in cui sono redatte le obbligazioni. Quindi, ad esempio, per un contratto in euro, viene impostato un intervallo dall'EURIBOR + 4% al tasso EURIBOR + 7%. Vedere la tabella per maggiori dettagli.

Il contratto prevede una variazione del tasso di interesse? Quindi applicare il tasso chiave (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) in vigore il giorno in cui vengono calcolati gli interessi (sottoclausola 2, clausola 1.3, articolo 269 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, se il tasso chiave (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) cambia nel periodo di rendicontazione successivo, non ricalcolare i valori limite dei tassi di interesse per i periodi di rendicontazione precedenti.

Per quanto riguarda gli intervalli dei valori limite dei tassi di interesse sulle obbligazioni di debito in valuta estera, si applica il tasso EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) per il periodo che meglio corrisponde alla durata del prestito (credito) previsto dal contratto. Ciò deriva dalle disposizioni del comma 3 del paragrafo 1.3 dell'articolo 269 del codice fiscale della Federazione Russa.

Per le obbligazioni di debito in una transazione controllata, l'importo totale degli interessi che può essere preso in considerazione per il calcolo completo dell'imposta sul reddito, quando il tasso di interesse:

• inferiore al valore massimo del range limite;
• maggiore del valore massimo del range limite e minore di ,

calcola usando la formula:

Se il tasso di interesse è maggiore del valore massimo dell'intervallo di valori limite e del valore massimo dell'intervallo dei prezzi di mercato di un prestito simile (credito), l'importo degli interessi che può essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito è determinato dalla formula:

Il fatto che nel calcolo sia necessario utilizzare il numero effettivo di giorni di calendario in un anno - 365 (366), i rappresentanti del Ministero delle finanze russo hanno confermato in una lettera del 16 gennaio 2012 n. 03-03-06 / 1/16.

Dalla raccomandazione di Vladislav Kuznetsov, massimo esperto del Sistema Yurist, Vladislav Dobrovolsky, giudice in pensione, candidato di scienze giuridiche, Gennady Uvarkin, vicedirettore generale dell'Omega Legal Bureau, candidato di scienze giuridiche

Che cos'è una transazione con una parte interessata e qual è la procedura per il suo completamento in una LLC

Transazioni separate in una LLC possono essere concluse solo dopo la loro approvazione da parte dell'assemblea generale dei partecipanti o del consiglio di amministrazione. Tali operazioni comprendono, in particolare, le cosiddette “operazioni in cui vi sia un interesse”. Se l'ordine della loro commissione non viene rispettato, il tribunale può riconoscere l'operazione come non valida.

A questo proposito, quando si prepara un'operazione, un legale deve verificare se rientra nei criteri per un'operazione di parte interessata e, in tal caso, seguire la procedura per il suo completamento.

Quali sono le operazioni con parti correlate?

L'essenza di una transazione con una parte interessata viene mostrata al meglio con un semplice esempio: quando una LLC stipula un contratto di diritto civile (ad esempio un contratto di vendita o un contratto) con il suo amministratore, questa è una transazione con una parte interessata, l'amministratore è interessato.

In pratica, tutto è un po' più complicato. L'elenco delle persone che in questo caso possono assumere il posto dell'amministratore è stabilito nella legge federale 8 febbraio 1998 n. 14-FZ "Sulle società a responsabilità limitata"; di seguito denominata Legge LLC). Questi includono:

• l'unico organo esecutivo della società (di seguito denominato amministratore);
• membri del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza);
• membri del consiglio;
• persone che hanno il diritto di impartire istruzioni obbligatorie alla società;
• membri della società che, insieme alle loro affiliate, detengono il 20 per cento o più dei voti del numero totale dei voti dei membri della società.*

Inoltre, è necessario tenere conto non solo di queste persone stesse, ma anche dei loro coniugi, genitori, figli, fratelli e sorelle pieni e fratellastri, genitori adottivi e figli adottivi e (o) loro affiliati.

Ma non è tutto. Queste persone non devono essere esse stesse una parte (o beneficiaria) della transazione affinché possa essere considerata una transazione di parte interessata per la LLC. Una parte di una transazione può essere una persona giuridica, tale transazione sarà anche una transazione di parte interessata se queste persone:

• ricoprire incarichi negli organi direttivi di questa persona giuridica;
• possedere (anche in totale) almeno il 20 per cento del capitale autorizzato di questa persona giuridica.

Inoltre, una terza parte può essere una controparte in una transazione, ma la transazione sarà riconosciuta come transazione di parte interessata per una LLC se l'amministratore, i membri del consiglio o altre persone elencate nella legge sulla LLC nei rapporti con la società :

• agire per conto di queste terze parti;
• ricoprire incarichi negli organi direttivi di una persona giuridica che agisce nell'interesse di tali terzi;
• possedere (anche in forma aggregata) almeno il 20 per cento del capitale autorizzato di una persona giuridica che agisce nell'interesse di tali terzi;
• ricoprono incarichi negli organi direttivi della società di gestione di una persona giuridica che agisce nell'interesse di tali terzi.

Lo Statuto può ampliare tali limiti e qualificare ulteriori operazioni come operazioni con parti correlate.

Un'operazione è riconosciuta come operazione con soggetto interessato solo quando i soggetti indicati (o uno di essi) presentano i segni di interesse proprio al momento dell'operazione (comma 2, comma 9, della Delibera del Plenum della Suprema Corte Arbitrale di la Federazione Russa del 16 maggio 2014 n. 28 "Su alcune questioni relative alla contestazione di operazioni importanti e operazioni con interessi" (di seguito denominata risoluzione n. 28), clausola 14 della lettera informativa del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 13 marzo 2001 n. 62 "Revisione della pratica di risoluzione delle controversie relative alla conclusione di transazioni e transazioni importanti da parte di entità commerciali, in cui vi è un interesse).

Se queste persone hanno incontrato una volta i segni di interesse, ma al momento dell'operazione non sono presenti tali segni, l'operazione non è rilevata come operazione con interessi.

Qual è la procedura per effettuare una transazione con interessi

La società ha il diritto di effettuare una transazione con la parte interessata solo dopo che è stata approvata dai partecipanti. Se una società ha un consiglio di amministrazione, lo statuto della società può affidarle l'autorità di prendere decisioni sulle transazioni con interessi, l'importo del pagamento o il valore della proprietà per cui non supera il 2 per cento del valore della società immobile, determinato sulla base del bilancio dell'ultimo periodo di rendicontazione (clausola 3 della legge sulla LLC "Sull'approvazione del Regolamento sui requisiti aggiuntivi per la procedura per la preparazione, la convocazione e lo svolgimento dell'assemblea generale degli azionisti", ordinanza del Agenzia medica e biologica federale della Russia del 1 settembre 2011 n. 357 "Sull'organizzazione del lavoro nell'Agenzia medica e biologica federale per coordinare la commissione di grandi transazioni alle imprese unitarie dello stato federale subordinato, nonché alle transazioni relative alla fornitura di prestiti, garanzie, ricezione di garanzie bancarie, altri gravami, cessione di crediti, trasferimento di debiti, prestiti e altre operazioni”).

Pertanto, una legislazione speciale può stabilire requisiti più severi per la procedura di approvazione di una transazione rispetto al codice civile della Federazione Russa. Ad esempio, il paragrafo 3 dell'articolo 45 della legge LLC prevede che la decisione di approvazione di una transazione deve indicare la persona o le persone che sono parti, beneficiari della transazione, il prezzo, l'oggetto della transazione e le sue altre condizioni essenziali. Sebbene il paragrafo 3 dell'articolo 157.1 del codice civile della Federazione Russa stabilisca che, nel consenso a una transazione, è sufficiente determinare l'oggetto della transazione.

Una transazione con una parte interessata che non è stata preventivamente approvata è annullabile e può essere dichiarata non valida solo con una decisione del tribunale basata su richiesta di una LLC o del suo partecipante in presenza delle circostanze previste dal paragrafo 5 dell'articolo 45 della legge LLC .

Non è necessario approvare una transazione con una parte interessata nei seguenti casi (clausola 6, articolo 45 della legge LLC):

se la società è composta da un membro che svolge contemporaneamente le funzioni di amministratore;*

se tutti i partecipanti sono interessati alla transazione;

al trasferimento alla società di un'azione (parte di un'azione) nel suo capitale autorizzato (in caso di recesso di un partecipante, rimborso di un'azione da un partecipante);

al trasferimento di diritti patrimoniali in corso di riorganizzazione aziendale, inclusi accordi di fusione e accordi di adesione;

se si tratta di operazioni il cui compimento è obbligatorio per la società ai sensi di legge e le cui liquidazioni sono effettuate a prezzi determinati dall'ente governativo autorizzato.

Invece di un prestito bancario, una persona giuridica può prendere in prestito denaro da un investitore privato o da un'altra società. Di solito, devi pagare gli interessi al prestatore per l'utilizzo del prestito e, nel caso di un prestito senza interessi, il mutuatario paga una tassa allo stato. Affinché il prestito sia vantaggioso per entrambe le parti dell'accordo, viene calcolata quale percentuale dovrebbe essere prevista dal contratto di prestito tra le persone giuridiche.

Come redigere un contratto di prestito tra persone giuridiche

Un accordo tra le persone giuridiche viene stipulato per iscritto. Il contratto specifica le condizioni essenziali - senza di esse, il tribunale riconosce l'accordo come non valido. Per non rischiare, dovresti stipulare un accordo in un ufficio notarile: il notaio si assicurerà che il documento sia legalmente alfabetizzato.

Puoi prendere in prestito non solo denaro, ma anche beni, materie prime, proprietà. In questo caso, le parti redigono un elenco di immobili e ne descrivono dettagliatamente nome, quantità e caratteristiche. Il mutuatario restituisce esattamente lo stesso prestito. È impossibile pagare denaro invece della proprietà: le autorità fiscali prenderanno in considerazione tale transazione di vendita e acquisto e obbligheranno il creditore a pagare l'imposta sul reddito.

I vertici delle società indicano nell'accordo le seguenti condizioni essenziali:

• nomi, indirizzi legali e dettagli di organizzazioni;
• cosa esattamente il prestatore presta al mutuatario e in quale importo;
• quando il mutuatario paga il mutuante e come.

Se è necessario maturare interessi al prestatore su base mensile spetta alle parti decidere. Puoi saldare il debito mensilmente, trimestralmente, in un unico bonifico alla scadenza del contratto. Il mutuatario trasferisce contanti al prestatore, trasferisce denaro su un conto corrente o lo invia alle coordinate bancarie.

Condizioni aggiuntive nel contratto di prestito tra persone giuridiche

Il contratto può specificare condizioni aggiuntive che chiariscono l'accordo, ad esempio:

• qual è la responsabilità del mutuatario o del prestatore se viola gli obblighi contrattuali;
• cosa fare in una situazione di forza maggiore, ad esempio, se il mutuatario si ammala e non può pagare;
• come risolvere eventuali controversie, ad esempio, in via negoziale o in sede giudiziaria;
• È possibile prorogare il contratto ea quali condizioni?

Un prestatore può offrire un prestito mirato per assicurarsi che il mutuatario stia spendendo soldi per l'azienda. In questo caso, lo scopo del prestito è prescritto nel contratto e il mutuatario è obbligato a spendere i soldi per questo scopo. Se il mutuatario spende il prestito per qualcos'altro, il prestatore ha il diritto di rescindere il contratto e chiedere il rimborso anticipato del debito.

Tasso di interesse minimo previsto da un contratto di prestito tra persone giuridiche nel 2019

Una persona giuridica presta denaro con o senza interessi. La legge non limita l'interesse minimo su un contratto di prestito tra persone giuridiche. Le banche offrono denaro agli imprenditori al 6-20% annuo e un'organizzazione privata fissa il tasso a sua discrezione.

L'azienda può prestare denaro senza interessi, ad esempio, se il fondatore e il mutuatario sono vecchi amici. Ma in questo caso, il mutuatario paga il 21% annuo dell'importo del prestito al bilancio.

Per legge, una società che utilizza denaro gratuitamente riceve vantaggi materiali: deve pagare una tassa mensile. Il beneficio è il 5% del prestito e l'imposta è il 35% del beneficio.

Ad esempio, una società prende in prestito 300.000 rubli per un anno, il contratto è senza interessi.

Il vantaggio materiale è di 15.000 rubli, la tassa mensile è di 5250 rubli.

Durante l'anno, il mutuatario pagherà 5250 * 12 = 63.000 rubli al bilancio, ovvero il 21% dell'importo del prestito.

A quale tasso dovrebbero essere concessi prestiti alle persone giuridiche per non pagare più del dovuto

Per non ricevere benefici materiali e non pagare il 21% al budget, è necessario stipulare un contratto di prestito fruttifero con un tasso minimo. Il tasso al quale non vi è alcun beneficio materiale è? dal tasso di rifinanziamento. A gennaio 2019, è del 7,75%, il che significa che il denaro dovrebbe essere dato al 5,2% annuo o superiore. Con un prestito di 300.000 rubli, il mutuatario paga in eccesso 15.600 rubli, quattro volte meno rispetto a un accordo senza interessi.

Se un'azienda presta denaro a interesse, guadagna. La società dichiara il reddito e paga l'imposta sul reddito - fino al 20%, a seconda del modulo fiscale.

Viene tassato anche un prestito senza interessi, se le persone giuridiche sono interdipendenti e l'importo del prestito supera 1 miliardo di rubli. Le società sono considerate collegate quando almeno il 25% di una società è di proprietà di un'altra. In questo caso, il creditore paga una tassa sui mancati guadagni: potrebbe investire 1 miliardo di rubli e guadagnare denaro, ma ha dato i soldi per un uso gratuito.

Cosa è importante sapere su un contratto di prestito tra persone giuridiche

La società ha il diritto di erogare non più di quattro prestiti nel corso dell'anno. Per prestare per la quinta volta, è necessario rilasciare una licenza per attività di credito. In caso contrario, la gestione della società rientra nella responsabilità penale ai sensi dell'articolo 172 del codice penale.

Non puoi distribuire più di 100.000 rubli in contanti. I prestiti più grandi devono essere registrati su un conto corrente o inviati alle coordinate bancarie. Se un imprenditore vuole prendere in prestito 200.000 rubli in contanti e stipula due contratti da 100.000 rubli ciascuno, rischia di pagare una multa. L'importo della sanzione per le persone giuridiche è fino a 50.000 rubli.

I prestiti superiori a 600.000 sono registrati dalle parti presso il Servizio federale di monitoraggio finanziario. Per fare ciò, è necessario accedere al sito Web del servizio e compilare il modulo. Se un'azienda nasconde un grosso prestito, paga una multa. La persona giuridica è multata di 200.000 rubli, il direttore generale - 20.000 rubli.

Il denaro che un imprenditore riceve in base a un contratto di prestito tra persone giuridiche può essere speso solo per affari. Ad esempio, un imprenditore può rimborsare il debito della società allo stato, ma non il proprio prestito. Se un imprenditore o un CEO spende denaro preso in prestito per se stesso, rischia multe e sanzioni o responsabilità penale.

Cosa è meglio scegliere: un prestito a tasso zero o fruttifero tra persone giuridiche

Per il mutuatario, un prestito fruttifero con un tasso minimo del 5,2% è più redditizio, quindi paga quattro volte meno rispetto a un prestito senza interessi. Un prestatore che presta a interesse paga l'imposta sul reddito, ma guadagna sugli interessi stessi.

Uno dei modi efficaci per raccogliere fondi per lo sviluppo del business è un contratto di prestito. Tra due organizzazioni, un tale documento viene redatto molto più velocemente di un prestito bancario e ha il vantaggio che, insieme al denaro, l'oggetto del prestito può assumere anche un'espressione merceologica. Il mutuatario può ricevere dal prestatore diversi carri di cemento, elementi di fissaggio, combustibili e lubrificanti e altri beni di cui ha bisogno per le sue attività correnti.

Che cos'è un contratto di prestito tra persone giuridiche

Una forma simile di rapporti giuridici tra imprese prevede un accordo in base al quale una delle parti trasferisce e l'altra assume la proprietà di denaro o beni. Il contratto di prestito tra persone giuridiche implica inoltre che:

• Dopo la scadenza del periodo stabilito, l'organizzazione mutuante deve restituire la stessa quantità di risorse finanziarie o valori (la stessa quantità di mattoni, blocchi di cemento, ecc.).
• Tale servizio può essere pagato sotto forma di percentuale. Viene addebitato nelle stesse unità (cioè denaro o un prodotto specifico) del prestito.

Condizioni di reclusione

I requisiti legali per l'elaborazione di un prestito tra due organizzazioni hanno le loro caratteristiche, che devono essere prese in considerazione durante la redazione di documenti ufficiali. Non è necessario certificare l'accordo in uno studio notarile, ma ciò può essere fatto su richiesta di una delle parti. La normativa fa riferimento alla forma scritta obbligatoria del contratto. Se non viene eseguito e il denaro (o il valore delle merci) viene trasferito al mutuatario, le autorità fiscali considereranno questo arricchimento ingiustificato. Un documento ben scritto dovrebbe:

• Includere i dettagli delle parti.
• Rispettare le norme e i requisiti legali, essere un documento multifunzionale che prevede tutte le caratteristiche della transazione.
• Al fine di evitare contenziosi, contenere direttamente l'indicazione del compenso dell'operazione - è necessario o meno pagare sotto forma di interessi per il servizio prestato.

Il momento dell'entrata in vigore del trattato

L'emissione e la ricezione di prestiti tra persone giuridiche ha una caratteristica importante che la distingue dai prestiti bancari. L'accordo entra in vigore solo al momento della consegna di denaro o beni dal prestatore al mutuatario ed è valido per il periodo specificato. Tale documento può essere sigillato in anticipo con le firme delle parti. Se per qualche motivo il creditore non trasferisce denaro o oggetti di valore, l'accordo si considera non entrato in vigore.

Normativa legale

Le norme legislative sui rapporti contrattuali tra le persone giuridiche al momento dell'ottenimento di un prestito sono stabilite nel capitolo 42 del codice civile della Federazione Russa (CC RF). Gli articoli 807-813 affrontano questioni come:

• la forma del contratto di prestito;
• obblighi del mutuatario;
• calcolo degli interessi;
• condizioni di base difficili;
• conseguenze dell'inadempimento.

Come redigere un contratto di prestito tra persone giuridiche

In conformità con la legge, ci sono requisiti speciali per documentare tale transazione. L'accordo deve essere stipulato per iscritto. Il contenuto del presente documento è soggetto a particolari prescrizioni, in mancanza di almeno uno dei punti specificati può essere invalidato:

• Importo del credito (dato in numeri e parole).
• Il termine per la restituzione dei fondi ricevuti (se questa voce viene omessa, per impostazione predefinita il prestito deve essere restituito dopo 30 giorni).
• Tasso di interesse per l'utilizzo (può essere zero per un prestito gratuito).
• L'ordine di rimborso (parzialmente o completamente, è possibile saldare prima del previsto).
• Condizioni speciali di emissione (disponibilità di garanzie reali, garanti, ecc.).
• Responsabilità del mutuatario (ad esempio, l'importo della sanzione).
• Dettagli delle parti dell'accordo.
• Data (in questo caso, l'accordo entra in vigore dal momento del trasferimento dei fondi).
• Firme degli amministratori di entrambe le società.

Soggetto del contratto

In conformità con la legge applicabile, Sono possibili diversi tipi di contratti tra persone giuridiche. I più comuni sono:

• Prestito in contanti. Con questo servizio, un'organizzazione trasferisce a un'altra per uso temporaneo una quantità di denaro predeterminata. Di norma, questo servizio implica il pagamento - compenso al prestatore sotto forma di interessi sull'importo erogato, che deve essere specificato nel documento. Ma una situazione è anche possibile quando un contratto di prestito senza interessi viene concluso tra persone giuridiche. Questa opzione di registrazione della transazione, insieme a vantaggi finanziari visibili, comporta anche una registrazione speciale dei pagamenti delle tasse e una maggiore attenzione da parte delle autorità di regolamentazione.
• Prestito merci. Questo tipo di prestito implica che una persona riceve da un'altra non contanti, ma oggetti materiali e vi effettua anche accordi reciproci (ad esempio, un'organizzazione edile riceve 10.000 blocchi di cemento da un partner e dopo 2 mesi, previo accordo, gli restituisce 10.100 unità degli stessi prodotti).
• Prestito in tranches. Una caratteristica di questo tipo di prestito è che l'importo determinato dal contratto non viene emesso alla volta, ma in parti secondo necessità, e il mutuatario risparmia sul pagamento degli interessi. In effetti, questo servizio è identico a diversi prestiti emessi, ma implica un design più semplice, perché qui l'accordo viene concluso una sola volta.

Diritti e doveri delle parti

Un attento studio degli articoli pertinenti del codice civile della Federazione Russa prima della firma di un contratto di prestito tra persone giuridiche salverà il prestatore e l'imputato da spiacevoli sorprese. Uno degli errori più comuni è l'opinione che se il tasso di prestito non è documentato, il prestito ricevuto è a tasso zero.

La legge è completamente sbagliata. L'articolo 809 del codice civile della Federazione Russa afferma che se l'accordo non contiene un'indicazione dell'importo effettivo degli interessi, sono uguali al tasso di rifinanziamento della Banca centrale russa al momento del pagamento del debito. Il pagamento per un servizio di prestito di questo importo (ad esempio, per aprile 2018, il valore indicato è 7,25%) non sarà sempre conveniente per il mutuatario. Sarebbe molto meglio per lui specificare nell'accordo il tasso in anticipo, o indicare chiaramente che il prestito è a tasso zero.

Responsabilità delle parti

Un contratto di finanziamento concluso tra persone giuridiche deve necessariamente contenere una descrizione delle sanzioni che si applicano al mutuatario in caso di violazione dei termini di rimborso del debito. A seconda dei termini della transazione, l'importo può essere restituito:

• interamente;
• in parti;
• con un pagamento iniziale di interessi ogni mese o trimestre.

L'importo della sanzione dipende dall'importo del ritardo. È vantaggioso per il mutuatario che il calcolo della penale venga effettuato non per l'intero importo del prestito, ma solo per la parte non pagata/ritardata. La specificità di tale prestito è che le condizioni qui non sono così dure come con il prestito bancario e spesso non vengono applicate sanzioni se il ritardo:

• ha un breve periodo (diversi giorni);
• è di natura una tantum;
• per giusta causa e il creditore non ha pretese.

Forza maggiore e risoluzione delle controversie

Molti mutuatari ritengono che tale clausola sia necessaria per il contratto, perché tutela ancora una volta i loro diritti in caso di circostanze di forza maggiore (calamità naturali, disordini sociali, ecc.). Ma sarà sufficiente il consueto riferimento all'articolo 401 del codice civile della Federazione Russa, che si occupa delle circostanze di forza maggiore e della responsabilità delle parti della transazione. in cui:

• Se sussistono circostanze straordinarie ed inevitabili che interferiscono con l'adempimento dell'obbligazione, la parte che non ha adempiuto l'obbligazione è considerata innocente.
• L'articolo specificato del codice civile della Federazione Russa sottolinea specificamente che la mancanza di denaro da parte del debitore non può essere qualificata come una circostanza di forza maggiore.
• L'accordo può prevedere la colpevolezza del mutuatario in tutti i casi di violazione del pagamento del debito (senza alcuna circostanza attenuante), ma tale disposizione può essere facilmente impugnata in arbitrato.

Risoluzione del contratto

Come regola generale, gli obblighi del mutuatario si considerano adempiuti al momento del pagamento finale del debito (anche se questo avviene in anticipo). In questo stato di cose il contratto si estingue, ma in alcuni casi può essere risolto anche prima della restituzione del prestito. Tali situazioni includono la violazione dei termini di rimborso del prestito, ad esempio:

• ritardo nei termini dei contributi mensili secondo il calendario;
• rifiuto di pagare gli interessi;
• cambiamento delle condizioni obiettivo, ecc.

Classificazione

Secondo il capitolo 42 del codice civile della Federazione Russa, i prestiti tra persone giuridiche possono essere suddivisi in diversi tipi. La classificazione tiene conto di caratteristiche diverse (presenza/assenza di interesse, libertà di utilizzo dei fondi del mutuatario, ecc.), per cui lo stesso contratto può appartenere contemporaneamente a più tipologie. La tabella riporta la classificazione secondo normativa:

Contratto di prestito senza interessi tra persone giuridiche

Le caratteristiche di progettazione di questo documento si basano sull'articolo 809 del codice civile della Federazione Russa. In questo caso, il contratto è inizialmente a tasso zero se:

• le cose sono oggetto del prestito;
• l'importo del prestito non supera i 50 salari minimi (SMIC);
• la ricezione di fondi non è correlata ad attività commerciali.

Sarà conveniente per il mutuatario menzionare nell'accordo la natura senza interessi del servizio. In caso contrario, il creditore ha ancora la possibilità di richiedere il pagamento degli interessi al tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa, motivo per cui il debitore dovrebbe pensare in anticipo alla massima sicurezza e preparare prove della gratuità della transazione. Non ci sono limiti a tale servizio (tranne che puoi trasferire importi non superiori a 100.000 rubli in contanti).

Se l'importo del prestito senza interessi è pari o superiore a 600.000 rubli, secondo la legge, tali transazioni sono soggette al controllo statale obbligatorio. Ciò al fine di prevenire la legalizzazione dei proventi di reato, combattere la corruzione e il terrorismo. Una delle parti dell'accordo deve segnalare la transazione al Servizio federale di monitoraggio finanziario. Allo stesso tempo, è importante che la costante emissione/ricezione di prestiti senza interessi implichi un attento controllo statale, indipendentemente dall'importo effettivo del prestito.

Contratto di prestito a interessi

Nella maggior parte delle situazioni, prestare denaro o merce comporta una ricompensa. Un contratto di prestito fruttifero tra persone giuridiche implica il pagamento per i servizi resi in un importo predeterminato (per impostazione predefinita, viene utilizzato il tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa). Ciò implica un aumento dell'importo del debito dell'importo della remunerazione. Gli interessi sono calcolati negli stessi fondi/valori del prestito emesso (ad esempio sacchi di cemento o dollari USA).

Prestito in contanti tra persone giuridiche

Questa forma di rapporto contrattuale prevede l'emissione di fondi per un certo periodo di tempo. L'opzione più comune è quella di addebitare una quota di competenza per questo servizio a un tasso predeterminato, ma è anche possibile un prestito senza interessi. L'importo degli interessi potrebbe non essere specificato (in questo caso, secondo la legge, il mutuatario può richiedere pagamenti pari al tasso di rifinanziamento della Banca Centrale). Al fine di evitare malintesi, è bene che le parti indichino chiaramente nell'accordo la presenza/assenza di compenso per il servizio.

Contratto di prestito merci

Una condizione importante per questa forma di accordo tra persone giuridiche è che i mezzi di prestito non siano il denaro, ma i valori materiali (macchine edili, pezzi di ricambio, ecc.). È essenziale che i beni siano trasferiti nella proprietà del mutuatario e, trascorso il periodo concordato, questi deve fornire al prestatore oggetti identici (cioè è escluso l'uso temporaneo degli oggetti). A seconda dei termini dell'accordo, il rimborso del debito viene effettuato per lo stesso importo o per un importo maggiorato (con l'aggiunta degli interessi).

Contratto di prestito in tranches

Nelle attività commerciali sono possibili situazioni in cui non è richiesto l'intero importo, ma solo una parte di esso (ad esempio un negozio per un ordine settimanale e l'acquisto di merce). In questo caso, non è redditizio per il debitore ricevere un prestito nella sua interezza, perché ciò aumenterà la maturazione degli interessi sul denaro che non verrà utilizzato. Il trasferimento di singole parti dell'importo (tranche) ridurrà il pagamento in eccesso.

Un'opzione per questo servizio sarebbe quella di ricevere diversi prestiti secondo necessità, ma questo è scomodo perché ogni volta è necessario concludere un nuovo contratto. Quando si presta in tranche, la procedura per la sottoscrizione viene eseguita una sola volta e ogni nuovo importo viene redatto come accordo aggiuntivo. In caso contrario, l'accordo ha la stessa composizione delle altre tipologie di prestiti tra privati.

Caratteristiche della tassazione

Il contratto di prestito tra persone giuridiche presenta sfumature nell'esecuzione dei pagamenti fiscali per ciascuna delle parti: queste questioni sono regolate dal codice fiscale della Federazione Russa (TC RF). Ai sensi dell'articolo 146 del presente documento, i fondi erogati sotto forma di prestito non sono soggetti a tassazione con versamenti fiscali. Allo stesso tempo, sono comuni le situazioni in cui i dipendenti del Servizio fiscale federale (FTS) vedono un profitto (il cosiddetto reddito non operativo) nell'ambito di un contratto di prestito senza interessi a causa di interessi non pagati, chiedendo il pagamento degli importi risparmiati.

In pratica, il mutuatario può opporsi a questo requisito con la formulazione dell'articolo 41 del codice fiscale della Federazione Russa, che afferma che il reddito è un vantaggio materiale. È problematico stabilirlo in caso di risparmio, ad un tasso di interesse incerto, quindi il destinatario del prestito è esente dall'imposta sul reddito. In situazioni controverse, la questione dovrebbe essere impugnata in tribunale. In un contratto di prestito compensato, l'importo degli interessi ai sensi del codice fiscale della Federazione Russa è considerato una commissione di servizio (viene addebitato sul conto spese durante la compilazione dei rapporti) e non è inoltre soggetto a pagamenti fiscali.

In caso di prestito in contanti, ai sensi dell'articolo 149 del codice fiscale della Federazione Russa, il prestatore è esente dall'imposta sul valore aggiunto (IVA). Se il prestito è emesso in forma merce/materiale, il pagamento dell'IVA è obbligatorio (deve essere riportato nella fattura emessa). La ricezione da parte del creditore degli interessi del prestito erogato comporta l'obbligatoria inclusione degli stessi nella categoria dei redditi con il pagamento dell'imposta sul reddito prevista dalla legge.

Modalità di rimborso e pagamento degli interessi

Un contratto di prestito adeguatamente redatto tra persone giuridiche dovrebbe contenere una sezione che indichi come pagherà il mutuatario. La più comune è l'opzione quando l'intero importo viene pagato a un intervallo predeterminato e ad esso vengono aggiunti gli interessi maturati. Ma potrebbero esserci altri schemi, ad esempio l'accordo non fissa una scadenza rigorosa per la restituzione dei fondi e l'organizzazione creditrice può reclamare il debito se necessario. Come regola generale, il debito in questo caso deve essere rimborsato entro 30 giorni.

La durata del contratto di prestito

Tale termine è necessariamente previsto nel documento che regola i rapporti finanziari delle parti, ed è molto importante in caso di controversie economiche relative alla restituzione dei debiti. Va tenuto presente che la durata del contratto non viene conteggiata dal giorno della firma, ma dal momento in cui il prestatore fornisce al mutuatario l'importo richiesto o la quantità concordata di beni. Il periodo di validità di questo documento termina con la fine dei pagamenti sul prestito ricevuto. Il prestatore dovrebbe esserne consapevole il termine di prescrizione previsto da tali accordi non può superare i 3 anni.