Dobânda minimă la un împrumut între persoane juridice. Împrumut purtător de dobândă între persoane juridice

Da, contractul de împrumut trebuie întocmit în scris, acest lucru este prevăzut în mod expres de dispozițiile paragrafului 1 al articolului 808 din Codul civil al Federației Ruse și paragraful 2 al articolului 5 din Legea din 19 iunie 2000 nr. 82-FZ. În formă orală, un contract de împrumut poate fi doar între cetățeni, pentru o sumă mai mică de 1000 de ruble.

Chiar dacă organizațiile sunt persoane interdependente (afiliate), acestea au dreptul de a încheia contracte de împrumut între ei(în orice condiții, cu orice dobândă, inclusiv împrumuturi fără dobândă), întrucât legea civilă nu stabilește nicio interdicție asupra unor astfel de activități.

Totodată, de la 1 ianuarie 2015 se încetează raționalizarea cheltuielilor pentru plata dobânzilor pentru utilizarea fondurilor împrumutate. Organizațiile pot lua în considerare dobânda acumulată ca parte a cheltuielilor neoperaționale fără restricții, pe baza ratei efective stipulate de termenii tranzacției. Excepție este dobânda pentru tranzacțiile controlate (tranzacții care implică persoane străine; aceasta nu se aplică organizațiilor afiliate Rusiei).

În același timp, părțile afiliate trebuie să obțină aprobarea fondatorilor pentru o astfel de tranzacție.

Cum să aplici pentru un împrumut

Un împrumut poate fi emis, precum și primit, de orice organizație sau persoană, inclusiv de un antreprenor. Pentru a face acest lucru, întocmește un contract de împrumut cu beneficiarul (împrumutatul).*

Cum se întocmește un contract de împrumut

Mai important, pentru un împrumut care are dobândă, indicați cum și când trebuie plătit. Dacă acest lucru nu se face, atunci împrumutatul va trebui să plătească dobândă lunar până când datoria este complet rambursată (clauza 2, articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Când tratatul intră în vigoare

Contractul de împrumut intră în vigoare de îndată ce împrumutatul primește bani sau alte proprietăți în baza acestuia. Și până nu se întâmplă acest lucru, contractul nu se consideră încheiat. Chiar dacă a fost semnat de ambele părți. Cum afectează asta contabilitatea? În ziua transferului fondurilor împrumutate, contrapartea are obligația de a rambursa datoria. Și tocmai la această dată creditorul trebuie să reflecte creanțele.

În același timp, suma totală a împrumutului prevăzută în contract nu este atât de importantă. Mai important este cât a fost efectiv transferat împrumutatului. Să presupunem că suma împrumutului este de 10.000 de ruble, dar împrumutatul a primit doar 5.000 de ruble. Deci, doar în valoare de 5000 de ruble. există o datorie și o obligație de a o rambursa (împreună cu dobânda, dacă au fost prevăzute). Aceasta rezultă din prevederile și paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse.

Plăți de împrumut

Împrumutatul este obligat să ramburseze datoria la momentul și în modul specificate în contract. Dacă perioada de rambursare nu este stabilită, atunci debitorul trebuie să ramburseze împrumutul în cel mult 30 de zile de la solicitarea creditorului. Acest lucru este menționat în paragraful 1.

Perioada de returnare se stabileste in zile calendaristice.

Termenele se calculează în zile calendaristice, iar nu în zile lucrătoare, conform Codului civil. În acest caz, perioada trebuie socotită din ziua următoare datei la care organizația a depus o cerere de rambursare a împrumutului. Dacă ultima zi în care debitorul este obligat să plătească definitiv scade într-o zi nelucrătoare, atunci o astfel de perioadă se amână pentru următoarea zi lucrătoare. Acest lucru este stabilit în articole și în Codul civil al Federației Ruse.

Un împrumut în numerar poate fi plătit atât în ​​numerar, cât și fără numerar (clauza 1, articolul 807 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, este mai ușor să efectuați plăți prin intermediul unei bănci, pentru că atunci nu va trebui să respectați limitele stabilite pentru plățile în numerar.

Debitorul poate rambursa împrumutul înainte de termen. Dar dacă a fost furnizată dobândă, atunci este posibil să închideți datoria înainte de termen numai cu acordul creditorului. Atunci când împrumutul este fără dobândă, o astfel de permisiune nu este necesară. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse.

Ai acordat un împrumut unui angajat? Apoi suma principalului și a dobânzii pot fi deduse din salariul său. Dar nu mai mult de 20 la sută pe lună. O astfel de restricție este stabilită de Codul Muncii al Federației Ruse.

După emiterea unui împrumut în numerar, întocmește un mandat de cheltuială în numerar în formularul nr. KO-2. Când returnați un împrumut și dobândă, întocmește un ordin de primire în numerar în formularul nr. KO-1. Formularele acestor documente de numerar au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88. Este imperativ să le aplici.

În cazul în care decontările împrumutului nu sunt numerar, atunci sumele transferate vor apărea în ordinele de plată în formularul nr. 0401060.

Restricții la calcule

Banii împrumutați pot fi plătiți în numerar sau transferați în contul bancar al împrumutatului. Alegeți a doua opțiune când vine vorba de o sumă mare de împrumut. Faptul este că în numerar nu puteți da mai mult de 100.000 de ruble. sub un singur contract. O astfel de restricție este cuprinsă în paragrafele și instrucțiunile Băncii Rusiei din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U.

Atenţie: la acordarea unui credit in numerar respectati limita de plata stabilita, in caz contrar veti fi amendat.

Suma maximă a plăților în numerar este de 100.000 de ruble. Această limită se aplică decontărilor în cadrul unui singur contract:
– între organizații;
- intre organizatie si antreprenor;
între antreprenori.

Situatie: atunci când emiterea unui împrumut necesită permisiunea participanților (fondatori, acționari)

O astfel de permisiune trebuie obținută dacă se emite o sumă mare de creanță sau dacă tranzacția, conform criteriilor, este legată de tranzacții cu părți interesate.

Astfel, o sumă mare este considerată a fi o sumă care este egală cu sau depășește 25 la sută din valoarea activelor organizației la ultima dată de raportare. Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor, și ale articolului 46 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ.

Lista celor care pot fi interesați de tranzacție este determinată de paragraful 1 al art. 81 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ și paragraful 1 al articolului 45 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14- FZ. De exemplu, o tranzacție cu partea interesată ar fi eliberarea unui împrumut către soțul, părinții sau copiii conducătorului organizației. Suma împrumutului nu contează.

În ambele cazuri, dacă nu există permisiunea participanților (fondatori, acționari), contractul de împrumut poate fi invalidat. Acest lucru este stabilit expres în paragraful 5 al articolului 45, paragraful 5 al articolului 46 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ, precum și în paragraful 6 al articolului 79 și Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208. -FZ.

Decizia de acordare a unui credit se ia de:

• adunarea generală sau unicul membru al SRL;
• adunarea generală a acționarilor SA;
• consiliul de administrație sau consiliul de supraveghere al unei organizații non-profit.

Pentru a contabiliza corect dobânda la impozitare, este necesar să se prevadă o serie de condiții. De exemplu, în ce ordine sunt plătite, ce regim fiscal aplică organizația împrumutată, în ce sumă pot fi recunoscute aceste cheltuieli etc.

Doar dobânda care este clasificată drept datorie controlată trebuie contabilizată într-un mod special.

DE BAZĂ

De la 1 ianuarie 2015, raționalizarea cheltuielilor pentru plata dobânzilor pentru utilizarea fondurilor împrumutate este încetată. Organizațiile pot lua în considerare dobânda acumulată ca parte a cheltuielilor neoperaționale fără restricții, pe baza ratei efective stipulate de termenii tranzacției. Excepția este dobânda pentru tranzacțiile controlate.

Venitul impozabil poate fi redus doar prin cheltuieli rezonabile, documentate și generatoare de venit. Aceasta înseamnă că doar dobânda poate fi recunoscută ca cheltuială dacă:

• organizația rambursează un împrumut luat în scop comercial. Adică, fondurile împrumutate sunt folosite pentru a genera venituri. De exemplu, dobânda pentru un împrumut care a fost luat pentru a oferi caritate nu poate fi luată în considerare în cheltuieli (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 martie 2011 nr. 03-03-06 / 1/140) și pe o împrumut luat pentru achiziționarea de echipamente de producție - este posibil (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 iulie 2010 nr. 03-03-06 / 1/466);
• susținut de documentație corectă. Și anume, un acord, un extras de cont bancar - în confirmarea primirii banilor de la creditor, un ordin de credit - dacă împrumutul a fost primit pe proprietate etc.

Astfel de cerințe sunt specificate în paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Limitarea tranzacțiilor controlate

Pentru obligațiile de datorie dintr-o tranzacție controlată, o organizație are dreptul să ia în considerare, la calcularea impozitului pe venit, dobânda calculată pe baza ratei efective, dar numai dacă această rată este mai mică de .

Valorile limită ale ratelor dobânzii la obligațiile de datorie pot fi legate:

• rate internaționale EURIBOR, SHIBOR, LIBOR.

Totul depinde de moneda în care sunt întocmite obligațiile. Deci, de exemplu, pentru un contract în euro, se stabilește un interval de la EURIBOR + rata de 4% la EURIBOR + rata de 7%. Consultați tabelul pentru mai multe detalii.

Contractul prevede modificarea ratei dobânzii? Apoi aplicați rata cheie (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) în vigoare în ziua calculării dobânzii (subclauza 2, clauza 1.3, articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, dacă rata cheie (EURIBOR, SHIBOR, LIBOR) se modifică în următoarea perioadă de raportare, nu recalculați valorile limită ale ratelor dobânzii pentru perioadele anterioare de raportare.

În ceea ce privește intervalele de valori limită ale ratelor dobânzii la obligațiile de datorie în valută străină, se aplică rata EURIBOR (SHIBOR, LIBOR) pentru perioada care corespunde cel mai bine termenului împrumutului (creditului) conform contractului. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1.3 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru obligațiile de creanță dintr-o tranzacție controlată, suma totală a dobânzii care poate fi luată în considerare la calcularea integrală a impozitului pe venit, atunci când rata dobânzii:

• mai mică decât valoarea maximă a intervalului limită;
• mai mare decât valoarea maximă a intervalului limită și mai mică decât ,

calculează folosind formula:

Dacă rata dobânzii este mai mare decât valoarea maximă a intervalului de valoare limită și mai mare decât valoarea maximă a intervalului de preț de piață a unui împrumut (credit) similar, atunci valoarea dobânzii care poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit este determinat de formula:

Faptul că în calcul trebuie să utilizați numărul real de zile calendaristice dintr-un an - 365 (366), reprezentanții Ministerului de Finanțe al Rusiei au confirmat într-o scrisoare din 16 ianuarie 2012 nr. 03-03-06 / 1/16.

Din recomandarea lui Vladislav Kuznetsov, expert principal al Sistemului Yurist, Vladislav Dobrovolsky, judecător pensionar, candidat la științe juridice, Gennady Uvarkin, director general adjunct al Biroului Juridic Omega, candidat la științe juridice

Ce este o tranzacție cu partea interesată și care este procedura de finalizare a acesteia într-un SRL

Tranzacțiile separate într-un SRL pot fi încheiate numai după aprobarea acestora de către adunarea generală a participanților sau consiliul de administrație. Astfel de tranzacții includ, în special, așa-numitele „tranzacții în care există un interes”. În cazul în care ordinul de comitere a acestora nu este respectat, instanța poate recunoaște tranzacția ca nevalabilă.

În acest sens, atunci când se pregătește pentru o tranzacție, un avocat trebuie să verifice dacă aceasta se încadrează în criteriile unei tranzacții cu părțile interesate și, dacă o face, să urmeze procedura pentru finalizarea acesteia.

Ce tranzacții sunt tranzacții cu părți afiliate?

Esența unei tranzacții cu partea interesată este prezentată cel mai bine printr-un exemplu simplu: atunci când un SRL încheie un contract de drept civil (de exemplu, un contract de vânzare sau un contract) cu directorul său, aceasta este o tranzacție cu partea interesată, directorul este interesat de ea.

În practică, totul este puțin mai complicat. Lista persoanelor care în acest caz pot fi în locul directorului este stabilită în Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”; denumită în continuare Legea SRL). Acestea includ:

• organul executiv unic al companiei (denumit în continuare director);
• membrii consiliului de administrație (consiliu de supraveghere);
• membrii Consiliului de administrație;
• persoanele care au dreptul de a da instrucțiuni obligatorii societății;
• membri ai companiei care, împreună cu afiliații lor, au 20 la sută sau mai mult din voturile din numărul total de voturi ale membrilor companiei.*

În plus, este necesar să se ia în considerare nu numai aceste persoane, ci și soții, părinții, copiii, frații și surorile vitrege și vitrege ale acestora, părinții adoptivi și copiii adoptați și (sau) afiliații acestora.

Dar asta nu este tot. Aceste persoane nu trebuie să fie ele însele parte (sau beneficiar) la tranzacție pentru ca aceasta să fie considerată o tranzacție de parte interesată pentru SRL. O parte la o tranzacție poate fi o entitate juridică, o astfel de tranzacție va fi, de asemenea, o tranzacție cu partea interesată dacă aceste persoane:

• ocupă funcții în organele de conducere ale acestei persoane juridice;
• deține (inclusiv în total) cel puțin 20 la sută din capitalul autorizat al acestei persoane juridice.

În plus, un terț poate fi o contraparte într-o tranzacție, dar tranzacția va fi recunoscută ca tranzacție de parte interesată pentru un SRL dacă directorul, membrii consiliului de administrație sau alte persoane enumerate în Legea cu privire la SRL în relațiile cu societatea. :

• acționează în numele acestor terți;
• ocupă funcții în organele de conducere ale unei persoane juridice care acționează în interesul acestor terți;
• deține (inclusiv în total) cel puțin 20 la sută din capitalul autorizat al unei persoane juridice care acționează în interesul acestor terți;
• ocupă funcții în organele de conducere ale societății de administrare a unei persoane juridice care acționează în interesul acestor terți.

Statutul poate extinde aceste limite și poate clasifica tranzacții suplimentare drept tranzacții cu părți afiliate.

O tranzacție este recunoscută ca tranzacție de parte interesată numai atunci când persoanele indicate (sau una dintre acestea) îndeplinesc semnele de interes tocmai la momentul tranzacției (paragraful 2, paragraful 9 din Hotărârea Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 16 mai 2014 nr. 28 „Cu privire la anumite probleme legate de contestarea tranzacțiilor majore și a tranzacțiilor cu dobândă” (denumită în continuare rezoluția nr. 28), clauza 14 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj al Federației Ruse din 13 martie 2001 Nr. 62 „Examinarea practicii de soluționare a litigiilor legate de încheierea de tranzacții și tranzacții majore de către entitățile comerciale, în care există un interes).

Dacă aceste persoane au întâlnit odată semnele de interes, dar la momentul tranzacției nu există astfel de semne, tranzacția nu este recunoscută ca tranzacție cu dobândă.

Care este procedura pentru efectuarea unei tranzacții cu dobândă

Societatea are dreptul de a efectua o tranzacție cu partea interesată numai după aprobarea acesteia de către participanți. Dacă o companie are un consiliu de administrație, atunci statutul companiei îi poate încredința autoritatea de a lua decizii privind tranzacțiile cu dobândă, cuantumul plății sau valoarea proprietății pentru care nu depășește 2 la sută din valoarea companiei. proprietate, determinată pe baza situațiilor financiare pentru ultima perioadă de raportare (clauza 3 din Legea cu privire la SRL „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind cerințele suplimentare pentru procedura de pregătire, convocare și ținere a adunării generale a acționarilor”, ordin al Agenția Federală Medicală și Biologică a Rusiei din 1 septembrie 2011 nr. 357 „Cu privire la organizarea activității în cadrul Agenției Federale Medicale și Biologice pentru a coordona comisionul tranzacțiilor mari în subordinea întreprinderilor unitare ale statului federal, precum și tranzacțiile legate de acordarea de împrumuturi, garanții, primire de garanții bancare, alte sarcini, cesiune de creanțe, transfer de datorii, împrumuturi și alte tranzacții”).

Astfel, legislația specială poate stabili cerințe mai stricte pentru procedura de aprobare a unei tranzacții decât Codul civil al Federației Ruse. De exemplu, paragraful 3 al articolului 45 din Legea SRL prevede că decizia de aprobare a unei tranzacții trebuie să indice persoana sau persoanele care sunt părți, beneficiari în tranzacție, prețul, obiectul tranzacției și celelalte condiții esențiale ale acesteia. În timp ce paragraful 3 al articolului 157.1 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că, în acordul unei tranzacții, este suficient să se determine subiectul tranzacției.

O tranzacție cu partea interesată care nu a fost aprobată anterior este anulabilă și nu poate fi declarată nulă decât printr-o hotărâre judecătorească în baza cererii unui SRL sau a participantului acestuia în prezența împrejurărilor prevăzute la paragraful 5 al articolului 45 din Legea SRL. .

Nu este necesară aprobarea unei tranzacții cu partea interesată în următoarele cazuri (clauza 6, art. 45 din Legea SRL):

dacă societatea este formată dintr-un membru care îndeplinește simultan funcțiile de administrator;*

dacă toți participanții sunt interesați de tranzacție;

la transferul către societate a unei acțiuni (parte a unei acțiuni) din capitalul său autorizat (în cazul retragerii unui participant, răscumpărarea unei acțiuni de la un participant);

la transferul drepturilor de proprietate în procesul de reorganizare a companiei, inclusiv acordurile de fuziune și acordurile de aderare;

daca este vorba de tranzactii a caror finalizare este obligatorie pentru societate in conditiile legii si decontarile pentru care se fac la preturi stabilite de organul guvernamental abilitat.

În loc de un împrumut bancar, o persoană juridică poate împrumuta bani de la un investitor privat sau de la o altă companie. De obicei, trebuie să plătiți dobândă creditorului pentru utilizarea împrumutului, iar în cazul unui împrumut fără dobândă, împrumutatul plătește un impozit către stat. Pentru ca împrumutul să fie benefic pentru ambele părți la acord, se calculează ce procent trebuie să fie conform contractului de împrumut între persoane juridice.

Cum se întocmește un contract de împrumut între persoane juridice

Un acord între persoane juridice se încheie în scris. Contractul precizează condițiile esențiale - fără ele, instanța recunoaște contractul ca nul. Pentru a nu risca, ar trebui să întocmiți un acord într-un birou notarial - notarul se va asigura că documentul are cunoștințe juridice.

Puteți împrumuta nu numai bani, ci și bunuri, materii prime, proprietăți. În acest caz, părțile întocmesc o listă de proprietate și descriu în detaliu denumirea, cantitatea și caracteristicile acesteia. Împrumutatul returnează exact același lucru cu cel împrumutat. Este imposibil să plătiți bani în loc de proprietate - autoritățile fiscale vor lua în considerare o astfel de tranzacție de vânzare-cumpărare și vor obliga creditorul să plătească impozitul pe venit.

Șefii societăților indică în contract următoarele condiții esențiale:

• numele, adresele legale și detaliile organizațiilor;
• ce anume împrumută împrumutatul împrumutatului și în ce sumă;
• când împrumutatul plătește pe creditor și cum.

Dacă este necesar să se acumuleze dobândă pentru creditor pe o bază lunară, este la latitudinea părților să decidă. Puteți achita datoria lunar, trimestrial, într-un singur transfer la sfârșitul duratei contractului. Împrumutatul transferă numerar către creditor, transferă bani într-un cont curent sau îi trimite la detalii bancare.

Condiții suplimentare în contractul de împrumut între persoane juridice

Contractul poate specifica condiții suplimentare care clarifică acordul, de exemplu:

• care este responsabilitatea împrumutatului sau a împrumutătorului dacă încalcă obligațiile din contract;
• ce să facă într-o situație de forță majoră, de exemplu, dacă împrumutatul se îmbolnăvește și nu poate plăti;
• modul de rezolvare a eventualelor dispute, de exemplu, în negocieri sau în instanță;
• Este posibilă prelungirea acordului și în ce condiții?

Un creditor poate oferi un împrumut direcționat pentru a se asigura că împrumutatul cheltuiește bani pentru afacere. În acest caz, scopul împrumutului este prescris în contract, iar împrumutatul este obligat să cheltuiască banii în acest scop. Dacă împrumutatul cheltuiește împrumutul pentru altceva, împrumutătorul are dreptul de a rezilia contractul și de a cere rambursarea anticipată a datoriei.

Rata minimă a dobânzii conform unui contract de împrumut între persoane juridice în 2019

O persoană juridică împrumută bani cu sau fără dobândă. Legea nu limitează dobânda minimă la un contract de împrumut între persoane juridice. Băncile oferă antreprenorilor bani la 6-20% pe an, iar o organizație privată stabilește rata la discreția sa.

Compania poate împrumuta bani fără dobândă, de exemplu, dacă fondatorul și împrumutatul sunt prieteni vechi. Dar în acest caz, împrumutatul plătește 21% pe an din suma împrumutului la buget.

Prin lege, o companie care folosește bani gratuit primește beneficii materiale - trebuie să plătească un impozit lunar. Beneficiul este de 5% din credit, iar impozitul este de 35% din beneficiu.

De exemplu, o companie împrumută 300.000 de ruble pentru un an, contractul este fără dobândă.

Beneficiul material este de 15.000 de ruble, impozitul lunar este de 5250 de ruble.

În timpul anului, împrumutatul va plăti bugetului 5250 * 12 = 63.000 de ruble, ceea ce reprezintă 21% din suma împrumutului.

Cu ce ​​rată ar trebui acordate împrumuturi persoanelor juridice pentru a nu plăti în exces

Pentru a nu primi beneficii materiale și a nu plăti 21% la buget, ar trebui să întocmiți un contract de împrumut purtător de dobândă cu o rată minimă. Rata cu care nu există beneficii materiale este? din rata de refinanțare. Din ianuarie 2019, este de 7,75%, ceea ce înseamnă că banii ar trebui să fie dați cu 5,2% pe an sau mai mult. Cu un împrumut de 300.000 de ruble, împrumutatul plătește în exces 15.600 de ruble - de patru ori mai puțin decât în ​​cazul unui acord fără dobândă.

Dacă o companie împrumută bani cu dobândă, aceasta obține venituri. Compania declară venit și plătește impozit pe venit - până la 20%, în funcție de formularul fiscal.

Un împrumut fără dobândă este, de asemenea, impozitat - dacă entitățile juridice sunt interdependente, iar valoarea împrumutului depășește 1 miliard de ruble. Companiile sunt considerate a fi afiliate atunci când cel puțin 25% din o companie este deținută de alta. În acest caz, creditorul plătește un impozit pe profiturile pierdute: ar putea investi 1 miliard de ruble și să câștige bani, dar a dat banii pentru utilizare gratuită.

Ce este important de știut despre un contract de împrumut între persoane juridice

Societatea are dreptul de a acorda cel mult patru credite pe parcursul anului. Pentru a împrumuta pentru a cincea oară, trebuie să eliberați o licență pentru activități de credit. Dacă acest lucru nu se face, conducerea societății intră în răspunderea penală în temeiul articolului 172 din Codul penal.

Nu puteți da mai mult de 100.000 de ruble în numerar. Împrumuturile mai mari trebuie înregistrate într-un cont curent sau trimise la detalii bancare. Dacă un antreprenor vrea să împrumute 200.000 de ruble în numerar și să încheie două contracte a câte 100.000 de ruble fiecare, riscă să plătească o amendă. Valoarea amenzii pentru persoanele juridice este de până la 50.000 de ruble.

Împrumuturile de peste 600.000 sunt înregistrate de părți la Serviciul Federal de Monitorizare Financiară. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul web al serviciului și să completați formularul. Dacă o companie ascunde un împrumut mare, plătește o amendă. Persoana juridică este amendată cu 200.000 de ruble, directorul general - 20.000 de ruble.

Banii pe care îi primește un antreprenor în cadrul unui contract de împrumut între persoane juridice pot fi cheltuiți doar pentru afaceri. De exemplu, un antreprenor poate rambursa datoria companiei către stat, dar nu și propriul împrumut. Dacă un proprietar de afaceri sau un CEO cheltuiește bani împrumutați pentru el însuși, el riscă amenzi și penalități sau răspunde penal.

Ce este mai bine să alegi: un împrumut fără dobândă sau purtător de dobândă între persoane juridice

Pentru împrumutat, un împrumut purtător de dobândă cu o rată minimă de 5,2% este mai profitabil – așa că plătește de patru ori mai puțin decât cu un împrumut fără dobândă. Un creditor care împrumută cu dobândă plătește impozit pe venit, dar câștigă din dobânda în sine.

Una dintre modalitățile eficiente de a strânge fonduri pentru dezvoltarea afacerii este un contract de împrumut. Între două organizații, un astfel de document se întocmește mult mai rapid decât un împrumut bancar și are avantajul că, alături de bani, subiectul împrumutului poate căpăta și o expresie de marfă. Împrumutatul poate primi de la creditor mai multe vagoane de ciment, elemente de fixare, combustibili și lubrifianți și alte bunuri de care are nevoie pentru activitățile sale curente.

Ce este un contract de împrumut între persoane juridice

O formă similară de raporturi juridice între întreprinderi prevede un acord în baza căruia una dintre părți transferă, iar cealaltă preia proprietatea asupra banilor sau bunurilor. Contractul de împrumut între persoane juridice presupune în plus că:

• După expirarea perioadei stabilite, organizația împrumutată trebuie să returneze aceeași cantitate de resurse financiare sau de valori (aceeași cantitate de cărămizi, blocuri de beton etc.).
• Un astfel de serviciu poate fi plătit sub formă de procent. Se taxează în aceleași unități (adică bani sau un anumit produs) ca și împrumutul.

Condiții de închisoare

Cerințele legale pentru procesarea unui împrumut între două organizații au propriile caracteristici, care trebuie luate în considerare la întocmirea documentelor oficiale. Nu se cere atestarea acordului la notariat, dar acest lucru se poate face la cererea uneia dintre părți. Legislația se referă la forma scrisă obligatorie a contractului. În cazul în care nu se execută, iar banii (sau valorile mărfii) sunt transferați împrumutatului, organele fiscale vor avea în vedere această îmbogățire nejustificată. Un document bine scris ar trebui:

• Includeți detaliile părților.
• Respectați normele și cerințele legale, fiți un document multifuncțional care prevede toate caracteristicile tranzacției.
• Pentru a evita litigiile, contine direct o indicatie a compensarii tranzactiei - este necesara sau nu plata sub forma de dobanda pentru serviciul prestat.

Momentul intrării în vigoare a tratatului

Emiterea și primirea de împrumuturi între persoane juridice are o trăsătură importantă care o deosebește de împrumuturile bancare. Acordul intră în vigoare numai în momentul livrării banilor sau bunurilor de la creditor către debitor și este valabil pentru perioada specificată. Un astfel de document poate fi sigilat în prealabil cu semnăturile părților. Dacă din anumite motive creditorul nu transferă fonduri sau bunuri de valoare, atunci acordul se consideră că nu a intrat în vigoare.

Reglementare legală

Normele legislative ale relațiilor contractuale dintre persoanele juridice la obținerea unui împrumut sunt stabilite în capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse (CC RF). Articolele 807-813 abordează probleme precum:

• forma contractului de împrumut;
• obligațiile debitorului;
• calculul dobânzii;
• condiții de bază provocatoare;
• consecințele implicite.

Cum se întocmește un contract de împrumut între persoane juridice

În conformitate cu legea, există cerințe speciale pentru documentarea unei astfel de tranzacții. Acordul trebuie încheiat în scris. Conținutul acestui document este supus unor cerințe speciale, în lipsa a cel puțin unuia dintre punctele specificate, acesta poate fi invalidat:

• Valoarea creditului (dată în cifre și cuvinte).
• Termenul de returnare a fondurilor primite (dacă acest articol este omis, implicit împrumutul trebuie returnat după 30 de zile).
• Rata dobânzii de utilizare (poate fi zero pentru un împrumut gratuit).
• Ordinea de rambursare (parțial sau complet, este posibilă plata înainte de termen).
• Condiții speciale de emitere (disponibilitate garanții, garanți etc.).
• Responsabilitatea împrumutatului (de exemplu, cuantumul penalității).
• Detalii ale părților la acord.
• Data (în acest caz, acordul intră în vigoare din momentul transferului fondurilor).
• Semnăturile directorilor ambelor companii.

Obiectul contractului

În conformitate cu legea aplicabilă, Sunt posibile mai multe tipuri de contracte între persoane juridice. Cele mai frecvente sunt:

• Împrumut în numerar. Cu acest serviciu, o organizație transferă către alta pentru utilizare temporară o sumă de bani predeterminată. De regulă, acest serviciu presupune plata – remunerare către creditor sub formă de dobândă la suma plătită, care trebuie specificată în document. Dar o situație este posibilă și atunci când se încheie un contract de împrumut fără dobândă între persoane juridice. Această opțiune de procesare a tranzacției, alături de beneficii financiare vizibile, aduce și o înregistrare specială a plăților fiscale și o atenție sporită a autorităților de reglementare.
• Împrumut de mărfuri. Acest tip de împrumut presupune că o persoană primește de la alta nu numerar, ci obiecte materiale și, de asemenea, face decontări reciproce în ele (de exemplu, o organizație de construcții primește 10.000 de blocuri de beton de la un partener, iar după 2 luni, prin acord, îi revine acestuia). 10.100 de unități din aceleași produse).
• Împrumut în tranșe. O caracteristică a acestui tip de împrumut este că suma determinată prin acord nu este emisă la un moment dat, ci în părți după cum este necesar, iar împrumutatul economisește la plata dobânzii. De fapt, acest serviciu este identic cu mai multe credite emise, dar presupune un design mai simplu, deoarece aici se încheie contractul o singură dată.

Drepturile și obligațiile părților

Un studiu atent al articolelor relevante din Codul civil al Federației Ruse înainte de semnarea unui contract de împrumut între persoane juridice va salva creditorul și pârâtul de surprize neplăcute. Una dintre cele mai frecvente greșeli este opinia că dacă rata dobânzii la creditare nu este documentată, atunci împrumutul primit este fără dobândă.

Legea este complet greșită. Articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse spune că, dacă acordul nu conține o indicație a sumei reale a dobânzii, atunci acestea sunt egale cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Rusiei la momentul plății datoriilor. Plata pentru un serviciu de împrumut în această sumă (de exemplu, pentru aprilie 2018, valoarea indicată este de 7,25%) nu va fi întotdeauna convenabilă pentru debitor. Ar fi mult mai bine pentru el să precizeze în contract rata în avans, sau să indice clar că împrumutul este fără dobândă.

Responsabilitatea părților

Un contract de împrumut încheiat între persoane juridice trebuie să cuprindă în mod obligatoriu o descriere a sancțiunilor care se aplică debitorului în cazul încălcării termenelor de rambursare a datoriei. În funcție de termenii tranzacției, suma poate fi returnată:

• în întregime;
• În părți;
• cu o plată inițială a dobânzii în fiecare lună sau trimestru.

Valoarea amenzii depinde de valoarea întârzierii. Este benefic pentru împrumutat ca calculul penalității să se efectueze nu pentru întreaga sumă a creditului, ci doar pentru partea neachitată/întârziată. Specificul unui astfel de împrumut este că condițiile de aici nu sunt la fel de dure ca în cazul împrumuturilor bancare și, adesea, nu se aplică penalități dacă întârzierea:

• are o perioadă scurtă (câteva zile);
• este de natură unică;
• dintr-un motiv întemeiat, iar creditorul nu are pretenții.

Forta majora si solutionarea litigiilor

Mulți debitori consideră că o astfel de clauză este necesară pentru contract, deoarece le protejează încă o dată drepturile în cazul unor circumstanțe de forță majoră (dezastre naturale, tulburări sociale etc.). Dar referirea obișnuită la articolul 401 din Codul civil al Federației Ruse, care tratează circumstanțele de forță majoră și responsabilitatea părților la tranzacție, va fi suficientă. în care:

• Dacă există circumstanțe extraordinare și inevitabile care interferează cu îndeplinirea obligațiilor, partea care nu și-a îndeplinit obligația este considerată nevinovată.
• Articolul specificat din Codul civil al Federației Ruse subliniază în mod special că lipsa banilor de la debitor nu poate fi calificată ca o circumstanță de forță majoră.
• Acordul poate prevedea vinovăția împrumutatului în toate cazurile de încălcare a plății datoriilor (fără circumstanțe atenuante), dar o astfel de prevedere poate fi ușor contestată în arbitraj.

Rezilierea contractului

Ca regulă generală, obligațiile împrumutatului se consideră îndeplinite în momentul plății finale a datoriei (inclusiv dacă aceasta se face înainte de termen). În această stare de fapt, acordul încetează, dar în unele cazuri poate fi reziliat chiar înainte de rambursarea împrumutului. Astfel de situații includ încălcarea condițiilor de rambursare a împrumutului, de exemplu:

• întârziere în termenii contribuțiilor lunare conform graficului;
• refuzul de a plăti dobânda;
• modificarea condițiilor țintă etc.

Clasificare

Conform capitolului 42 din Codul civil al Federației Ruse, împrumuturile între persoane juridice pot fi împărțite în mai multe tipuri. Clasificarea ține cont de diferite caracteristici (prezența/absența dobânzii, libertatea debitorului de a utiliza fonduri etc.), astfel încât același acord poate aparține simultan mai multor tipuri. Tabelul prezinta clasificarea conform legislatiei:

Contract de împrumut fără dobândă între persoane juridice

Caracteristicile de proiectare ale acestui document se bazează pe articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În acest caz, contractul este inițial fără dobândă dacă:

• lucrurile fac obiectul împrumutului;
• valoarea creditului nu depășește 50 de salarii minime (SMIC);
• primirea de fonduri nu are legătură cu activități comerciale.

Va fi convenabil ca împrumutatul să menționeze în contract caracterul fără dobândă a serviciului. În caz contrar, creditorul are în continuare posibilitatea de a cere plata dobânzii la rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, motiv pentru care debitorul ar trebui să se gândească în prealabil la securitatea maximă și să pregătească dovezi cu privire la caracterul gratuit al tranzacției. Nu există limite pentru un astfel de serviciu (cu excepția faptului că puteți transfera sume care nu depășesc 100.000 de ruble în numerar).

Dacă valoarea împrumuturilor fără dobândă este egală cu sau depășește 600.000 de ruble, atunci, conform legii, astfel de tranzacții sunt supuse controlului de stat obligatoriu. Acest lucru se face pentru a preveni legalizarea veniturilor din infracțiune, a combate corupția și terorismul. Una dintre părțile la acord trebuie să raporteze tranzacția Serviciului Federal de Monitorizare Financiară. Totodată, este important ca emiterea/primirea constantă de împrumuturi fără dobândă implică un control atent al statului, indiferent de valoarea reală a creditării.

Contract de împrumut cu dobândă

În majoritatea situațiilor, împrumutul de bani sau mărfuri implică o recompensă. Un acord de împrumut cu dobândă între persoane juridice implică plata serviciilor prestate într-o sumă predeterminată (în mod implicit, se utilizează rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse). Aceasta presupune o creștere a valorii datoriei cu valoarea remunerației. Dobânda se calculează în aceleași fonduri/valori ca și împrumutul acordat (de exemplu, saci de ciment sau dolari SUA).

Împrumut în numerar între persoane juridice

Această formă de relație contractuală presupune emiterea de fonduri pentru o anumită perioadă de timp. Cea mai comună opțiune este de a percepe o taxă de acumulare pentru acest serviciu la o rată predeterminată, dar este posibil și un împrumut fără dobândă. Este posibil ca suma dobânzii să nu fie specificată (în acest caz, conform legii, împrumutatul poate cere plăți la mărimea ratei de refinanțare a Băncii Centrale). Pentru a evita neînțelegerile, este mai bine ca părțile să precizeze clar în contract prezența/absența remunerației pentru serviciu.

Contract de împrumut de mărfuri

O condiție importantă pentru această formă de acord între persoane juridice este ca mijloacele de împrumut să nu fie banii, ci valorile materiale (utilaje de construcții, piese de schimb etc.). Este esențial ca bunurile să fie transferate în proprietatea împrumutatului, iar după perioada convenită, acesta trebuie să furnizeze împrumutătorului obiecte identice (adică folosirea temporară a obiectelor este exclusă). În funcție de termenii acordului, rambursarea datoriei se efectuează în aceeași sumă sau în sumă majorată (cu adăugarea de dobândă).

Contract de împrumut în tranșe

În activitățile comerciale sunt posibile situații în care nu se solicită întreaga sumă, ci doar o parte din ea (de exemplu, un magazin pentru o comandă săptămânală și cumpărare de mărfuri). În acest caz, este nerentabil ca debitorul să primească un împrumut în întregime, deoarece aceasta va crește acumularea dobânzii la banii care nu vor fi folosiți. Transferul părților individuale ale sumei (tranșe) va reduce supraplata.

O optiune pentru acest serviciu ar fi sa primesti mai multe imprumuturi la nevoie, dar acest lucru este incomod din cauza faptului ca de fiecare data trebuie sa inchei un nou contract. La împrumutul în tranșe, procedura de semnare a acestuia se efectuează o singură dată, iar fiecare nouă sumă se întocmește ca acord adițional. În caz contrar, acordul are aceeași componență ca și pentru alte tipuri de împrumuturi între persoane fizice.

Caracteristicile impozitării

Contractul de împrumut între persoane juridice are nuanțe în executarea plăților fiscale pentru fiecare dintre părți - aceste aspecte sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF). Potrivit articolului 146 din acest document, fondurile acordate sub formă de împrumut nu sunt supuse impozitării cu plăți fiscale. În același timp, sunt obișnuite situațiile în care angajații Serviciului Federal de Taxe (FTS) văd un profit (așa-numitul venit neexploatare) în cadrul unui contract de împrumut fără dobândă din cauza dobânzii neplătite, solicitând plăți din sumele economisite.

În practică, împrumutatul se poate opune acestei cerințe cu formularea de la articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că venitul este un beneficiu material. Este problematica stabilirea acestuia in cazul economisirii, la o dobanda incerta, prin urmare beneficiarul creditului este scutit de impozit pe venit. În situații discutabile, problema ar trebui contestată în instanță. În conformitate cu un contract de împrumut compensat, suma dobânzii conform Codului fiscal al Federației Ruse este considerată o taxă de serviciu (este debitată în contul de cheltuieli la întocmirea rapoartelor) și, de asemenea, nu este supusă plăților fiscale.

Atunci când împrumută în numerar, în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, împrumutătorul este scutit de taxa pe valoarea adăugată (TVA). În cazul în care împrumutul se eliberează sub formă de marfă/material, plata TVA este obligatorie (trebuie să fie dată în factura emisă). Încasarea de către creditor a dobânzii din împrumutul acordat implică încadrarea obligatorie a acestora în categoria veniturilor cu plata impozitului pe venit prevăzut de lege.

Procedura de rambursare și plata dobânzii

Un contract de împrumut întocmit corespunzător între persoane juridice ar trebui să conțină o secțiune care spune cum va plăti debitorul. Cea mai comună este opțiunea când întreaga sumă este plătită la un interval prestabilit și la aceasta se adaugă dobânda acumulată. Dar pot exista și alte scheme, de exemplu, acordul nu stabilește un termen strict pentru returnarea fondurilor, iar organizația creditoare poate pretinde datoria dacă este necesar. Ca regulă generală, datoria în acest caz trebuie rambursată în termen de 30 de zile.

Termenul contractului de împrumut

Această perioadă este prevăzută în mod obligatoriu în documentul care reglementează relațiile financiare ale părților și este foarte importantă în cazul unor dispute economice privind restituirea datoriilor. Trebuie avut în vedere faptul că termenul contractului nu se socotește din ziua semnării acestuia, ci din momentul în care împrumutatul dă împrumutatului suma necesară sau cantitatea de bunuri convenită. Perioada de valabilitate a acestui document se încheie cu încheierea plăților aferente împrumutului primit. Creditorul ar trebui să fie conștient de faptul că termenul de prescripție conform acestor acorduri nu poate depăși 3 ani.