Tasa de interés de un préstamo entre personas jurídicas. Préstamo que devenga intereses entre personas jurídicas

02.02.2022

En lugar de un préstamo bancario, una persona jurídica puede pedir dinero prestado a un inversor privado o a otra empresa. Normalmente, hay que pagar intereses al prestamista por utilizar un préstamo y, en el caso de un préstamo sin intereses, el prestatario paga un impuesto al estado. Para que el préstamo sea beneficioso para ambas partes del acuerdo, calculan cuál debe ser el interés según el acuerdo de préstamo entre entidades legales.

Cómo redactar un contrato de préstamo entre personas jurídicas.

Los acuerdos entre personas jurídicas se redactan por escrito. El contrato especifica los términos esenciales; sin ellos, el tribunal invalidará el acuerdo. Para no correr riesgos, debe redactar un acuerdo en la oficina de un notario; el notario se asegurará de que el documento sea competente desde el punto de vista de la ley.

Puede pedir prestado no solo dinero, sino también bienes, materias primas y propiedades. En este caso, las partes elaboran una lista de bienes y describen detalladamente su nombre, cantidad y características. El prestatario devuelve exactamente lo que pidió prestado. No se puede pagar dinero en lugar de propiedad: la oficina de impuestos considerará dicha transacción como una compra y venta y obligará al prestamista a pagar el impuesto sobre la renta.

Los directivos de la empresa señalan en el acuerdo las siguientes condiciones esenciales:

nombres, direcciones legales y detalles de las organizaciones;
qué presta exactamente el prestamista al prestatario y en qué cantidad;
cuándo el prestatario paga al prestamista y cómo.

Si el prestamista debe pagar intereses mensualmente, depende de las partes decidir por sí mismas. La deuda se puede pagar mensualmente, trimestralmente, con una transferencia al final del plazo del contrato. El prestatario transfiere efectivo al prestamista, transfiere dinero a una cuenta corriente o lo envía utilizando datos bancarios.

Condiciones adicionales en un contrato de préstamo entre personas jurídicas.

El contrato puede especificar condiciones adicionales que aclaren el acuerdo, por ejemplo:

qué responsabilidad asume un prestatario o prestamista si violan las obligaciones derivadas del contrato;
qué hacer en una situación de fuerza mayor, por ejemplo, si el prestatario se enferma y no puede pagar;
cómo resolver posibles disputas, por ejemplo en negociaciones o en los tribunales;
si el acuerdo puede ampliarse y en qué condiciones.

Un prestamista puede ofrecer un préstamo específico para garantizar que el prestatario gaste dinero en el negocio. En este caso, el objetivo del préstamo se especifica en el contrato y el prestatario está obligado a gastar el dinero para este fin. Si el prestatario gasta el préstamo en otra cosa, el prestamista tiene derecho a rescindir el contrato y exigir el reembolso anticipado de la deuda.

Tasa de interés mínima en virtud de un contrato de préstamo entre personas jurídicas en 2019

Una entidad jurídica presta dinero con o sin intereses. La ley no limita el porcentaje mínimo en virtud de un contrato de préstamo entre personas jurídicas. Los bancos ofrecen dinero a los empresarios entre un 6% y un 20% anual, y una organización privada fija la tasa a su discreción.

La empresa puede dar dinero sin intereses, por ejemplo, si el fundador y el prestatario son viejos amigos. Pero en este caso, el prestatario paga al presupuesto el 21% anual del importe del préstamo.

Según la ley, una empresa que utiliza dinero de forma gratuita recibe un beneficio material: debe pagar un impuesto mensual. El beneficio es el 5% del préstamo y el impuesto es el 35% del beneficio.

Por ejemplo, una empresa pide prestado 300.000 rublos al año y el acuerdo no tiene intereses.

El beneficio material es de 15.000 rublos, el impuesto mensual es de 5.250 rublos.

Durante el año, el prestatario pagará al presupuesto 5250 * 12 = 63 000 rublos, que es el 21% del monto del préstamo.

¿A qué tasa se deben otorgar préstamos a personas jurídicas para no pagar de más?

Para no recibir beneficios materiales y no pagar el 21% al presupuesto, conviene redactar un contrato de préstamo que devengue intereses con un tipo mínimo. ¿Cuál es el ritmo al que no hay ganancia material? de la tasa de refinanciación. A partir de enero de 2019, es igual al 7,75%, lo que significa que el dinero debería entregarse al 5,2% anual o más. Por un préstamo de 300.000 rublos, el prestatario paga de más 15.600 rublos, cuatro veces menos que con un acuerdo sin intereses.

Si una empresa presta dinero con intereses, obtiene ingresos. La empresa declara ingresos y paga impuesto sobre la renta, hasta un 20%, según el tipo de impuesto.

Un préstamo sin intereses también está sujeto a impuestos si las personas jurídicas son interdependientes y el monto del préstamo supera los mil millones de rublos. Se considera que las empresas son interdependientes cuando al menos el 25% de una empresa es propiedad de otra. En este caso, el prestamista paga impuestos sobre el lucro cesante: podría haber invertido mil millones de rublos y ganar dinero, pero dio el dinero para uso gratuito.

Lo que es importante saber sobre un contrato de préstamo entre personas jurídicas

La empresa tiene derecho a conceder no más de cuatro préstamos durante el año. Para prestar por quinta vez, es necesario obtener una licencia para actividades crediticias. Si no se hace esto, la dirección de la empresa incurre en responsabilidad penal en virtud del artículo 172 del Código Penal.

En efectivo no se pueden emitir más de 100.000 rublos. Los préstamos más grandes deben contabilizarse en una cuenta corriente o enviarse a los datos bancarios. Si un empresario quiere pedir prestado 200.000 rublos en efectivo y firma dos contratos de 100.000 rublos cada uno, corre el riesgo de pagar una multa. El importe de la multa para las personas jurídicas es de hasta 50.000 rublos.

Los préstamos superiores a 600.000 son registrados por las partes en el Servicio Federal de Vigilancia Financiera. Para hacer esto, debe ir al sitio web del servicio y completar el formulario. Si una empresa oculta un préstamo importante, paga una multa. La entidad jurídica recibe una multa de 200.000 rublos, el director general, 20.000 rublos.

El dinero que recibe un empresario en virtud de un contrato de préstamo entre personas jurídicas solo puede gastarse en negocios. Por ejemplo, un empresario puede pagar la deuda de una empresa al Estado, pero no su propio préstamo. Si el propietario de una empresa o director ejecutivo gasta dinero prestado en sí mismo, corre el riesgo de recibir multas y sanciones o enfrentar responsabilidad penal.

Qué es mejor elegir: préstamo sin intereses o con intereses entre personas jurídicas

Para el prestatario, un préstamo que devenga intereses con un tipo mínimo del 5,2% es más rentable, por lo que paga cuatro veces menos que con un préstamo sin intereses. Un prestamista que presta dinero con intereses paga impuesto sobre la renta, pero gana dinero con los intereses mismos.

Los acuerdos de préstamo que devengan intereses entre personas jurídicas son bastante comunes. Muchas empresas eligen este método de recaudación de fondos, ya que recurrir a organizaciones bancarias suele resultar menos rentable.

Esto se explica por el hecho de que las empresas asociadas se conceden voluntariamente préstamos entre sí en condiciones atractivas. Puede conocer las características de este tipo de acuerdo en este artículo.

Peculiaridades

Uno de los acuerdos más habituales en la práctica jurídica es un contrato de préstamo que devenga intereses. Puede celebrarse entre todos, tanto ciudadanos como personas jurídicas.

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Las partes del acuerdo se transfieren fondos entre sí durante un período predeterminado y reembolsan la deuda junto con los intereses devengados.

En general, un contrato de préstamo se considera que devenga intereses por defecto, incluso si esta condición no se establece en el propio documento.

Si el documento no dice nada sobre el procedimiento para calcular y pagar intereses, la tarifa por utilizar los fondos prestados se calculará en función de la tasa de refinanciamiento actual.

Si no existe un procedimiento para el pago de intereses en el documento, sus pagos se realizarán mensualmente a partir de la fecha de reembolso del monto total del préstamo.

Además, si la empresa prestamista, junto con la transferencia del préstamo, realiza operaciones sujetas al IVA, entonces, de conformidad con el párrafo 4 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, debe llevar registros separados.

Para ello, para calcular el ratio indicado en el párrafo 4, sólo es necesario tener en cuenta los intereses y no se debe tener en cuenta el importe del préstamo en sí.

El siguiente punto es importante: la empresa prestamista no puede reclamar la devolución del IVA soportado sobre bienes, obras o servicios que utiliza en actividades relacionadas con la concesión de un préstamo.

Este importe se incluirá en el coste del trabajo realizado o de los servicios prestados. Esta idea se expresa en.

Sin embargo, si el monto de las transacciones no sujetas a impuestos no excede la línea del 5% definida en el párrafo 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el prestamista no puede llevar registros separados y tiene derecho a un reembolso completo del IVA. ().

Si el préstamo se otorga en forma no monetaria, el monto de los intereses devengados debe incluirse en la base imponible para calcular el IVA (cláusula 2, cláusula 1).

Esta obligación surge en el momento de la transferencia directa de intereses. El impuesto en sí se calcula a la tasa calculada (cláusula 4).

El prestamista está obligado a generar una factura por intereses y registrarla en el libro de ventas (utilizado al calcular el IVA, párrafo 18).

Impuesto sobre la renta

Si la empresa crediticia recibe una comisión en forma de intereses por conceder el préstamo, esta cantidad se incluirá en los ingresos no operativos, lo que significa que será necesario pagar el impuesto sobre la renta (la empresa existente en la región aplica tasa de interés).

El prestamista debe incluir los intereses recibidos en virtud del acuerdo como ingresos no operativos, independientemente de la forma en que se otorgue el préstamo (monetario o no monetario) - cláusula 6.

Bajo el método de efectivo, los intereses se toman en cuenta en el momento de su transferencia inmediata ().

Si el prestamista utiliza el método de acumulación, los intereses se incluirán en los gastos no operativos al final del período de informe (siempre que el plazo del acuerdo caiga en dos o más períodos de informe).

Así se establece en el párrafo 6 y el párrafo 4 del Código Tributario.

Contabilidad tributaria

Según los funcionarios fiscales, los intereses de un contrato de préstamo (si su período de validez cubre dos o más períodos de informe) se contabilizan en los ingresos de manera uniforme al final del mes del período de informe correspondiente, y esto no depende del momento y pago real determinado por el acuerdo.

Al mismo tiempo, algunos tribunales creen que los ingresos deberían incluir únicamente los intereses durante el período de la transferencia real.

Por separado, debemos considerar los detalles de la contabilidad fiscal de los intereses de los contratos de préstamo denominados en moneda extranjera:

el préstamo se concede en moneda extranjera y los intereses se pagan en rublos. Si el prestamista utiliza el método de acumulación, los cambios en los tipos de cambio pueden causar una diferencia positiva o negativa entre los intereses devengados y los intereses recibidos. Cuando el tipo de cambio aumenta, se forma una diferencia positiva; cuando disminuye, se forma una diferencia negativa. Aplicable aquí orden general contabilidad: la diferencia positiva se destina a ingresos no operativos (artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), la diferencia negativa se destina a gastos no operativos ();

Si el prestamista utiliza el método de efectivo, no surgirá ninguna diferencia, ya que los intereses se registrarán como ingresos después de su transferencia directa (artículo 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

el préstamo se concede en moneda extranjera y los intereses también se pagan en moneda extranjera. El monto del beneficio recibido en moneda extranjera se convierte a rublos (). El recálculo se realiza al tipo de cambio actual del Banco Central o el último día del período del informe.

Si surgen diferencias positivas o negativas como resultado de cambios en el tipo de cambio, se tendrán en cuenta como parte de los ingresos o gastos no operacionales del prestamista.

Si se utiliza el método de efectivo no pueden surgir diferencias, ya que el recálculo se realiza en la fecha del pago directo de intereses.

Contrato de muestra

Para redactar un contrato de préstamo que devenga intereses entre personas jurídicas, se utiliza un formulario de contrato de préstamo estándar.

Esto significa que el documento enumerará las mismas disposiciones:

objeto del acuerdo (aquí se indican el monto del préstamo, la tasa de interés y las condiciones de pago);
derechos y obligaciones de las partes;
duración del contrato;
condiciones adicionales, etc.

Entre otras cosas, se pueden redactar los siguientes anexos en un contrato de préstamo que devenga intereses entre organizaciones:

cronograma de desembolso de préstamos;
calendario de pagos de préstamos;
calendario de pago de intereses.

Los documentos adicionales suelen incluir:

acuerdo adicional;
protocolo de desacuerdos;
Protocolo de conciliación de desacuerdos.

Cómo evitar errores al redactar un contrato de préstamo que devenga intereses entre personas jurídicas

Cualquier error e inexactitud en un contrato de préstamo que devenga intereses puede tener las consecuencias más indeseables, incluida su declaración de invalidez. Para evitar que esto suceda, debe controlar cuidadosamente toda la información ingresada.

Compruebe si el monto del préstamo, las condiciones de pago, la tasa de interés por el uso de los fondos están indicados correctamente en el acuerdo (si no se indica la tasa, los intereses se devengarán a la tasa del Banco Central de la Federación de Rusia), el monto de sanciones, etcétera.

Revise cuidadosamente qué tan completos y precisos son los detalles de las partes.
Por mutuo acuerdo entre el prestatario y el prestamista, se pueden realizar cambios en el acuerdo.

Si las partes del acuerdo deciden cambiar algún término esencial, se debe redactar un acuerdo adicional por escrito al acuerdo principal.

Con bastante frecuencia se concluye un contrato de préstamo que devenga intereses entre organizaciones y, a menudo, también se cometen errores al redactar el documento.

Para evitar esto, es necesario revisar cuidadosamente todas las cláusulas del acuerdo.

Si las calificaciones de los empleados de la empresa no son lo suficientemente altas, es recomendable utilizar los servicios de profesionales; esto ayudará a evitar errores y, como resultado, consecuencias complejas e irreparables.

Vídeo: préstamos y empréstitos, transacciones con letras de cambio: cuestiones jurídicas, contabilidad y fiscalidad

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con interés en una persona que actúa sobre la base, en lo sucesivo denominada " Prestador", por un lado, y en la persona que actúa sobre la base de, en adelante, " Prestatario", por otra parte, en adelante denominadas las "Partes", han celebrado este acuerdo, en adelante " Acuerdo”, sobre lo siguiente:

1. OBJETO DEL ACUERDO

1.1. Según este acuerdo, el Prestamista otorga al Prestatario un préstamo por un monto de rublos, y el Prestatario se compromete a devolver el monto del préstamo al Prestamista y a pagar los intereses acumulados por el uso del préstamo de acuerdo con los términos y condiciones establecidos en este acuerdo.

1.2. La tasa de interés para este acuerdo es % anual.

1.3. Los intereses por el uso del Préstamo se devengan en función del número real de días naturales de uso del préstamo, mientras que como base se toma el número real de días naturales de un año (365 o 366), y el número de días de liquidación de un año. mes corresponde al número real de días naturales de un mes.

1.4. El período para calcular el interés por utilizar un préstamo comienza el día en que el Prestamista realmente desembolsa el monto prestado al Prestatario o transfiere el monto del préstamo a la cuenta especificada del Prestatario y finaliza el día en que el Préstamo se devuelve al Prestamista. El Prestatario se compromete a pagar mensualmente los intereses devengados por el uso del préstamo, a más tardar el último día hábil del mes.

2. CONDICIONES DE EMISIÓN Y PROCEDIMIENTO DE REEMBOLSO DEL PRÉSTAMO

2.1. El préstamo se concede sobre la base de este acuerdo.

2.2. El préstamo se otorga emitiendo el monto prestado desde la caja del Prestamista o transfiriendo el monto prestado a la cuenta especificada del Prestatario.

2.3. El Prestatario tiene derecho a pagar la deuda del Préstamo y (o) los intereses por su uso depositando efectivo en la caja del Prestamista o transfiriendo el monto de la deuda en forma no monetaria a la cuenta corriente del Prestamista;

3. DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES

3.1. El prestamista se compromete a garantizar la concesión del préstamo dentro de los días hábiles a partir del momento en que las partes firmen este acuerdo.

3.2. El Prestamista se compromete a conceder al Prestatario un préstamo según los términos de este acuerdo.

3.3. El Prestamista se compromete a asesorar al Prestatario sobre todas las cuestiones relacionadas con la ejecución de este Acuerdo.

3.4. El Prestatario se compromete a reembolsar el préstamo y pagar intereses por su uso dentro de los términos especificados en este Acuerdo y en su totalidad.

4. PAGO DE LA DEUDA

4.1. El Prestatario reembolsa el Préstamo de acuerdo con los términos establecidos en este Acuerdo.

4.2. El Prestatario tiene derecho a reembolsar anticipadamente el Préstamo.

4.3. Si el Prestatario realiza un reembolso anticipado final del Préstamo, deberá, simultáneamente con el pago de la deuda principal del Préstamo, reembolsar todos los intereses acumulados.

4.4. Se considera que la fecha de reembolso de cualquier pago es la fecha de recepción real de los fondos en la cuenta (cuentas) correspondiente del Prestamista o la fecha de depósito del monto de la deuda en la caja del Prestamista.

4.5. Si el Prestatario no cumple con el plazo para pagar cualquier pago, la deuda pendiente se considera deuda vencida con intereses acumulados a la Tasa de Interés Incrementada desde la fecha de su ocurrencia.

4.6. La deuda vencida se considera urgente (prioridad) para su pago en cualquier momento.

4.7. El pago de la deuda al Prestamista se realiza en el siguiente orden:

multa;
intereses vencidos sobre el Préstamo;
deuda principal pendiente;
interés urgente sobre el Préstamo;
deuda a plazo deuda principal.

5. PROCEDIMIENTO PARA GARANTIZAR LAS OBLIGACIONES DEL PRESTATARIO

5.1. Para garantizar el reembolso del Préstamo, las Partes se comprometen a celebrar Acuerdos de Garantía y prever otras medidas de seguridad.

5.2. Las medidas provisionales incluyen: hipoteca de bienes inmuebles; promesa Vehículo; prenda de créditos, incluidos valores; la concesión por parte del Prestatario al Prestamista del derecho de ejecución extrajudicial directamente contra la garantía prevista en los Contratos de Garantía; garantía; garantía bancaria; retención de garantías y fondos pertenecientes al Prestatario; otras medidas acordadas por las Partes.

5.3. El derecho a elegir métodos para garantizar las obligaciones en virtud de este Acuerdo y su evaluación pertenece al Prestamista.

5.4. La garantía inmobiliaria del Préstamo, teniendo en cuenta la liquidez, deberá cubrir el principal de la deuda y los intereses devengados. En caso de un aumento de la deuda urgente o de la aparición de una deuda vencida, el Prestatario está obligado a aumentar la garantía al tamaño y la calidad requeridos.

5.5. Los Acuerdos de Seguridad firmados en virtud de este acuerdo son válidos conjuntamente con él y son inseparables de él. Simultáneamente con la firma de este Acuerdo, se concluye el Acuerdo de Garantía No. de fecha "" 2020 y (o) el Acuerdo de Garantía No. de fecha "" 2020" para garantizarlo. En caso de aumento de la seguridad, los contratos recién celebrados se especifican en los Acuerdos.

5.6. En caso de deterioro de las cualidades físicas de la garantía u otra pérdida de sus cualidades líquidas, como ocurre con cualquier otra medida de garantía, el Prestamista tiene derecho a exigir un reemplazo del método de garantía y elegirlo a su discreción.

6. DURACIÓN DEL CONTRATO

6.1. El plazo de uso del préstamo es de días a partir de la fecha del desembolso real por parte del Prestamista del monto prestado al Prestatario o de la transferencia del monto del préstamo a la cuenta especificada del Prestatario. El Prestatario se compromete a realizar el pago final del monto del préstamo y los intereses devengados por el uso del préstamo al Prestamista antes de 2020.

6.2. Este acuerdo entra en vigor desde el momento en que el Prestamista realmente emite el monto del préstamo al Prestatario o transfiere el monto del préstamo a la cuenta especificada del Prestatario y es válido hasta su reembolso total y el pago de los intereses acumulados por su uso.

7. CUMPLIMIENTO ANTICIPADO DE OBLIGACIONES

7.1. En caso de reembolso anticipado del préstamo, el Prestatario está obligado a notificar al Prestamista el reembolso anticipado a más tardar con días hábiles de antelación.

7.2. En caso de reembolso anticipado del préstamo, el prestatario paga los intereses sobre el uso del préstamo durante el período real de uso del préstamo.

8. RESPONSABILIDAD DE LAS PARTES

8.1. Si el Prestatario viola los plazos establecidos para realizar el siguiente pago para reembolsar el préstamo y pagar los intereses acumulados por el uso del préstamo, el Prestamista tiene derecho a rescindir el acuerdo y exigir al Prestatario un reembolso anticipado del monto del préstamo y el pago del interés debido por el uso del préstamo.

8.2. Desde el momento en que surge la deuda vencida sobre el Préstamo, el Prestatario paga al Prestamista un mayor interés por el uso del Préstamo vencido por un monto del % anual (en adelante, el Interés aumentado).

8.3. Mayor interés se devengan sobre el importe del Préstamo vencido desde la fecha en que se produjo el vencimiento hasta el día del reembolso total del Préstamo vencido.

8.4. En caso de retraso en el pago de Intereses, el Prestatario deberá pagar al Prestamista independientemente del pago de Intereses previsto en la cláusula 1.2. de este Acuerdo, una Multa por el monto del %, devengado sobre el monto del pago vencido de Intereses por cada día de retraso, desde la fecha siguiente a la fecha del retraso hasta la fecha de su reembolso (inclusive).

8.5. Las obligaciones del Prestatario de reembolsar el Préstamo y pagar Intereses (incluido el aumento de intereses) se consideran cumplidas en su totalidad desde la fecha de recepción de los fondos en la cuenta corriente y (o) en la caja del Prestamista.

8.6. Con el consentimiento del Prestamista, las obligaciones del Prestatario de reembolsar el Préstamo y pagar Intereses podrán cumplirse de otras formas que no contradigan la legislación vigente. Federación Rusa.

8.7. En el caso de que el Prestatario violó el plazo establecido para realizar el siguiente pago para reembolsar el préstamo y pagar los intereses devengados por su uso, y el Prestamista no ejerció el derecho previsto en la cláusula 7.1. de este acuerdo, el Prestatario está obligado a pagar al Prestamista los intereses por el uso del préstamo, acumulados de acuerdo con las reglas previstas en los párrafos 1.2-1.5 de este acuerdo durante todo el período real de uso del préstamo.

8.8. El Prestatario reembolsará al Prestamista todos los costos asociados con el cobro de deudas en virtud de este acuerdo.

8.9. La negativa del Prestatario a pagar la deuda para pagar el préstamo y pagar los intereses acumulados por su uso o la violación de los términos para pagar la deuda del Prestatario establecidos por este Acuerdo sirve como base para limitar sus posibilidades de obtener más préstamos.

9. DISPOSICIONES FINALES

9.1. En todo lo que no esté reflejado en este acuerdo, las partes se regirán por la legislación vigente de la Federación de Rusia.

9.2. La fecha de cumplimiento de las obligaciones derivadas del contrato por parte del Prestatario es la fecha de pago total de la deuda para reembolsar el préstamo y el pago de los intereses devengados por su uso.

9.3. Las partes intentarán resolver todas las disputas y desacuerdos que surjan durante la vigencia de este acuerdo mediante negociaciones.

9.4. Si la disputa no se resuelve, deberá resolverse en la forma prescrita por la legislación vigente de la Federación de Rusia.

9.5. Los cambios y adiciones a este Acuerdo se realizan en la forma prescrita por la legislación vigente.

9.6. El presente acuerdo ha sido redactado en dos ejemplares de igual fuerza legal, uno para cada parte.

10. DIRECCIÓN LEGAL Y DATOS BANCARIOS DE LAS PARTES

Prestador

Prestatario Legal dirección: Dirección postal: INN: KPP: Banco: Efectivo/cuenta: Corresponsal/cuenta: BIC:

11.10.2016 "Director Financiero", octubre de 2016

Anna Manaenkova
abogado

Un contrato de préstamo entre entidades legales ayuda a una empresa a recaudar fondos y a la otra a ganar dinero con ellos. Comer condiciones importantes, a lo que debe prestar atención al celebrar un contrato de préstamo seguro.

Según el derecho civil, un contrato de préstamo es un acuerdo entre una de las partes (el prestamista) para transferir dinero u otra cosa a propiedad de la otra parte (el prestatario). El prestatario se compromete a devolver la misma cantidad de dinero o una cantidad igual de otras cosas del mismo tipo y calidad que haya recibido (tenga en cuenta que es posible celebrar un contrato de préstamo sin intereses entre una persona jurídica y una persona física).

Indique claramente el tema del contrato de préstamo.

La condición sobre el objeto del contrato es esencial, por lo que debe ser acordada por las partes (cláusula 1 del artículo 432 del Código Civil de la Federación de Rusia). Si el tribunal llega a la conclusión de que el objeto del contrato es inconsistente, se considerará no concluido y no dará lugar a consecuencias legales para las partes (resolución de la FAS del Distrito de Siberia Oriental de 09/08/2010 en el expediente No. A10-3789/2009, resolución de la FAS del Distrito de los Urales de fecha 19/02/2008 No. F09-741/08-C5 en el expediente No. A60-17030/2007-C2, resolución del Antimonopolio Federal Servicio del Distrito Volga-Vyatka de 27 de enero de 2012 en el caso No. A17-6065/2010).

Guiándose por las normas de los artículos 140 y 317 del Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia), las partes pueden indicar el monto del préstamo de dos maneras:

en una cantidad fija que indique la moneda del préstamo (rublos rusos o una determinada moneda extranjera, si las partes tienen derecho a realizar transacciones en divisas);
en el valor calculado, es decir en el equivalente de una cantidad en moneda extranjera.

Registre el hecho de la transferencia de fondos prestados.

En virtud del artículo 807 del Código Civil de la Federación de Rusia, un contrato de préstamo se concluye desde el momento en que el prestamista transfiere dinero u otras cosas al prestatario. Dicha confirmación puede ser un recibo, una orden de pago que indique el propósito del pago, una orden de recibo de efectivo, un recibo u otro documento debidamente ejecutado. Si es imposible probar el hecho de la transferencia del monto del préstamo en virtud del acuerdo, dicho acuerdo se considerará no concluido (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 9 de octubre de 2013 en el caso No. A03- 12279/2012).

Al mismo tiempo, si el acuerdo no tiene una condición debidamente acordada sobre el monto del préstamo, la presencia y el contenido de documentos que certifiquen el hecho de la transferencia al prestatario de una determinada cantidad (órdenes de pago para la transferencia de fondos por (el prestamista al prestatario, las órdenes salientes de efectivo, los recibos de las órdenes entrantes de efectivo), etc.). El monto del préstamo se determinará a partir del contenido de estos documentos, y el contrato se considerará celebrado por el monto efectivamente transferido (inciso 2 del artículo 433, inciso 2 del inciso 1 del artículo 807, inciso 2 del artículo 808, inciso 3 Artículo 812 del Código Civil de la Federación de Rusia, Resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 3 de julio de 2008 N 8032/08 en el caso N A53-5796/07-C2-6).

El artículo 812 del Código Civil de la Federación de Rusia establece el derecho del prestatario a impugnar el acuerdo por falta de dinero, demostrando que el dinero u otras cosas no las recibió realmente del prestamista o las recibió en una cantidad menor. cantidad que la especificada en el acuerdo. Cuando efectivamente se recibe dinero o cosas en una cantidad menor que la especificada en el contrato, el contrato se considera celebrado por esa cantidad de dinero o cosas. Vale la pena señalar que impugnar un contrato de préstamo por falta de fondos es una característica exclusiva del prestatario en virtud del contrato de préstamo.

Especifique en el acuerdo el monto de los intereses pagados por el prestatario.

Los intereses en virtud de un contrato de préstamo, pagados en la cantidad y forma determinadas por el párrafo 1 del artículo 809 del Código Civil de la Federación de Rusia, son el pago por el uso de los fondos proporcionados por el prestamista (cláusula 15 de la resolución de los Plenos de la Tribunal Supremo de la Federación de Rusia y Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 8 de octubre de 1998 N 13/14 "Sobre la práctica de aplicar las disposiciones del Código Civil de la Federación de Rusia sobre intereses por el uso de fondos ajenos") .

Si un contrato de préstamo entre personas jurídicas no contiene una cláusula sobre intereses sobre el monto del préstamo, se reconoce como compensado (cláusula 3 del artículo 424 del Código Civil de la Federación de Rusia). El prestamista tiene derecho a exigir al prestatario que pague una tarifa por su uso. El monto de la remuneración se determinará como un porcentaje del monto del préstamo a la tasa de interés bancaria (tasa de refinanciamiento) vigente el día en que el prestatario paga el monto de la deuda (parte de ella) en el lugar (y si el prestamista es individual, - en el lugar de residencia) del prestamista (cláusula 1 del artículo 809 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Al acordar el monto de interés por utilizar un monto de préstamo que es significativamente mayor que la tasa de refinanciamiento (para préstamos en rublos) o la tasa de interés de préstamos en moneda extranjera (para préstamos en moneda extranjera), es necesario comprender los riesgos que pueden surgir. La legislación de la Federación de Rusia no establece un límite en el monto máximo de interés que las partes pueden establecer en el contrato, sin embargo, el prestatario puede acudir a los tribunales con un reclamo para invalidar el contrato de préstamo debido a su servidumbre ( cláusula 3 del artículo 179 del Código Civil de la Federación de Rusia). La inclusión de esta condición en el contrato será considerada un abuso de derecho por parte del prestamista. El tribunal puede reducir el interés y el prestamista recibirá una cantidad inferior a la prevista en los términos del acuerdo.

La práctica judicial en esta materia no es clara:

establecer una tasa de interés alta por el uso de fondos prestados es un abuso de derecho, en el que el tribunal puede reducir el monto de los intereses (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka de 26 de septiembre de 2006 en el caso No. A43 -3546/2006-4-74, resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito del Cáucaso Norte de fecha 26/01/2016 N F08-9167/2015 en el caso N A53-3119/2015, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Cáucaso Norte Distrito de fecha 01/03/2001 N F08-416/2001);
establecer una tasa de interés alta por el uso de fondos prestados no es un abuso de derecho (resolución de la FAS del Distrito de Siberia Oriental de 28 de enero de 2008 N A10-2382/07-F02-9946/07 en el caso N A10-2382 /07, resolución de la FAS del Distrito Noroeste de fecha 20/05/2003 N A13-3957/02-12, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte de fecha 04/05/2012 en el caso N A32- 21318/2011);
establecer una tasa de interés alta para el uso de fondos prestados no es un abuso de derecho, a menos que se demuestre la inclusión de esta condición en el contrato ante la insistencia del prestamista (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Cáucaso Norte de 20 de junio de 2006 N F08-2680/2006 en el caso N A61-2402/2005-3).

Procedimiento y plazo para el reembolso de los fondos prestados.

A discreción de las partes, el procedimiento y el plazo para el reembolso de los fondos prestados podrán ser determinados por el contrato de préstamo; en caso contrario, se aplicarán las disposiciones del párrafo 2, inciso 1, art. 810 del Código Civil de la Federación de Rusia.

La práctica judicial sobre este tema establece:

si el acuerdo establece la obligación del prestatario de pagar el monto del préstamo en cuotas antes de un período determinado, pero no se ha acordado el procedimiento de pago inmediato, entonces el prestatario debe reembolsar los fondos en una suma global al final del plazo ( resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 23 de julio de 2009 No. VAS-9392/09 en el caso No. A65-19764/2008-SG1-5);
si el contrato de préstamo no indica el período de reembolso del monto del préstamo, pero se determina el período de validez del contrato, entonces el tribunal puede reconocer dicho período como el período de reembolso del monto del préstamo (resolución de la Federación Servicio Antimonopolio del Distrito de Moscú de 14 de octubre de 2010 N KG-A41/12023-10 en el caso No. A41-1940/10);
si se especifica términos diferentes devolución de fondos en copias del acuerdo o en sus copias (en ausencia de una copia original del acuerdo), el acuerdo se considera concluido si existe evidencia que confirme la transferencia del monto del préstamo. El período de reembolso del monto del préstamo en este caso está determinado por las reglas del párrafo 1 del art. 810 del Código Civil de la Federación de Rusia, es decir, el monto del préstamo debe reembolsarse dentro de los 30 días siguientes a la fecha de presentación del reclamo por parte del prestamista (Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 04/ 05/2011 N 16324/10 en el expediente N A40-146172/09-42-745).

Incluir en el contrato de préstamo la responsabilidad por el incumplimiento de las condiciones de reembolso.

La responsabilidad de las partes por el incumplimiento de las condiciones para reembolsar el importe del préstamo está regulada por el artículo 395 del Código Civil de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, las personas jurídicas pueden estipular de forma independiente en el contrato de préstamo la responsabilidad por el cumplimiento indebido de una obligación monetaria, una de dos formas de calcular los intereses:

Una forma sencilla es cobrar intereses únicamente sobre el monto no reembolsado del préstamo.
El método complejo (“interés compuesto”) consiste en calcular el interés no sólo sobre el monto del préstamo, sino también sobre el monto de los intereses devengados pero no pagados a tiempo. Este método de cálculo se utiliza para alentar al prestatario a pagar la deuda principal de manera oportuna.

La práctica judicial sobre la cuestión de la admisibilidad del cálculo del "interés compuesto" en virtud de un contrato de préstamo entre personas jurídicas no es clara:

Se permite la acumulación de una multa o intereses por el uso del dinero de otra persona en el monto de los intereses por el uso de un préstamo si así lo establece el acuerdo (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka del 13 de abril de 2010 en el caso No. A43-15748/2009, Determinación del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 16 de mayo de 2011 No. VAS -5624/11 en el caso No. A56-92572/2009, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 29 de octubre de 2012 en el expediente No. A40-21699/12-97-101);
la acumulación de una multa o interés por el uso del dinero de otra persona en el monto del interés por el uso de un préstamo está permitida independientemente de la presencia de tal condición en el acuerdo. (resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 27 de agosto de 2009 No. KG-A40/7497-09-B en el caso No. A40-14147/09-97-152, resolución del Décimo Tribunal Arbitral de Apelaciones de fecha 31 de marzo de 2011 en el expediente No. A41-31454/10);
la acumulación de una multa o intereses por el uso del dinero de otra persona en el monto de los intereses por el uso de un préstamo es inaceptable, independientemente de la presencia de tal condición en el contrato de préstamo (Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Cáucaso Norte Distrito de fecha 24 de mayo de 1999 N F08-888/99).

El párrafo 13 de la carta informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 13 de septiembre de 2011 No. 147 establece: “debido al hecho de que un aumento en el interés por el uso de un préstamo en caso de violación por parte del la obligación del prestatario de reembolsar el préstamo representa una medida de la responsabilidad del deudor por el incumplimiento de la obligación, el tribunal, teniendo en cuenta las circunstancias del caso, tiene derecho, sobre la base de una declaración motivada del demandado, a reducir el monto de dichos intereses de conformidad con el artículo 333 del Código Civil de la Federación de Rusia”. Esta posición también se refleja en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Lejano Oriente de 4 de mayo de 2012 N F03-1391/2012 en el caso No. A59-3018/2011, la resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito de Siberia Occidental de 14 de octubre de 2015 N F04-24556/2015 en el caso N A03 -13567/2014, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 19 de agosto de 2011 N KG-A40/7099-11 en el caso No. A40-99951 /10-31-900 y otros.

Cabe señalar que, en virtud del artículo 808 y el párrafo 2 del artículo 434 del Código Civil de la Federación de Rusia, un contrato de préstamo entre personas jurídicas debe celebrarse por escrito. Puede enviarse por fax, correo postal o correo electrónico, lo que permite establecer fehacientemente que el documento procede de la parte contratante.

En resumen, me gustaría señalar que al celebrar un contrato de préstamo entre personas jurídicas, también es necesario asegurarse de que no haya motivos para invalidar el contrato en el futuro (§ 2 del Capítulo 9, Subsección 4, Sección 1 de el Código Civil de la Federación de Rusia). Además, el prestatario debe evaluar objetivamente su fortaleza, es decir, comprender de manera realista que después de un cierto tiempo tendrá la oportunidad de pagar el monto de la deuda y pagar intereses.

Un préstamo que devenga intereses entre personas jurídicas es un acuerdo según el cual el prestamista (acreedor) transfiere al prestatario una determinada cantidad de fondos u otros objetos de valor con la condición de que el deudor los devuelva (cantidad, objetos de valor) de acuerdo con el contrato firmado. acuerdo.

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Estas transacciones están respaldadas por los documentos pertinentes. El contrato de préstamo tiene muchos matices y para evitar errores habituales es mejor redactarlo con un abogado. A menudo, las transacciones se concluyen con condiciones adicionales, por ejemplo, con el uso de garantía o garantía de los fundadores o del director.

Condiciones de préstamo

Muy a menudo, los préstamos entre personas jurídicas son posibles en las siguientes situaciones:

préstamos a una subsidiaria;
conceder un préstamo a una de las empresas incluidas en el holding;
emisión de un préstamo para la producción de productos y pago adicional con estos bienes.

Absolutamente todas las condiciones del préstamo (tipo de interés, plazo, importe, concesión del préstamo y plan de reembolso) se negocian individualmente.

Al concluir una transacción, debe firmar un contrato de préstamo. La forma del contrato estándar es gratuita, pero hay muchos matices que es mejor que aborde un abogado experimentado.

Por ejemplo, si se transfiere dinero u objetos de valor a un determinado porcentaje, esto debe indicarse en el documento; de lo contrario, el prestamista tiene derecho a exigir el pago de intereses, cuyo importe será igual a la tasa de refinanciación en la fecha actual. Ud. autoridades fiscales También pueden surgir preguntas.

Decoración

El trámite de registro no llevará mucho tiempo si se acuerdan todas las cláusulas del contrato y se encuentran opciones que satisfagan a ambas partes.

Para recibir un préstamo, las personas jurídicas firman un acuerdo de préstamo (calendario de pagos, acuerdos adicionales, recibo, etc.) y solo después el monto del préstamo se transfiere a la cuenta bancaria actual del prestatario o se emite en efectivo.

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Los préstamos que devengan intereses entre personas jurídicas son un servicio popular. Estos préstamos se conceden a empresas asociadas, filiales y, con menor frecuencia, a entidades comerciales no relacionadas.

Los términos del préstamo se negocian individualmente y dependen de muchos factores:

Contrato de préstamo que devenga intereses entre personas jurídicas.

Es obligatorio que las personas jurídicas redacten un acuerdo escrito. No es necesario certificar ante notario el documento. A criterio de las partes, se podrá redactar un recibo por la transferencia de la cantidad de fondos acordada.

Tenga en cuenta que el préstamo se considera reembolsable por defecto a menos que se especifique lo contrario en la transacción.

Una transacción se considera que genera intereses si no indica que está libre de intereses. Si no se acuerda la tasa, el prestatario seguirá pagando intereses a la tasa de refinanciamiento.

Todas las cláusulas del acuerdo están preparadas para satisfacer los requisitos específicos de ambas partes; si hay desacuerdos, se redacta un protocolo de desacuerdos.

Consecuencias fiscales

Todas las transacciones bajo un contrato de préstamo que devenga intereses por parte del cliente (prestatario) no están sujetas a impuestos.

Para el prestamista no todo es tan sencillo, es necesario redactar los documentos correctamente. Para minimizar los reclamos de las autoridades fiscales, la tasa debe especificarse en el documento.

Publicaciones

Cualquier entidad jurídica puede conceder o recibir préstamos que devenguen intereses (a menos que la Carta o la legislación disponga lo contrario). El período de concesión de dichos préstamos puede ser diferente: a corto, medio y largo plazo.

Si el préstamo se obtiene por un período corto, es decir, hasta un año, entonces se deben mantener registros en la cuenta 66. El dinero se puede retirar en efectivo o mediante transferencia a la cuenta.

Se deberán realizar los siguientes asientos contables:

Dt 50 (51,52) – Kt 66 – obtención de un préstamo.

Redención, contabilización inversa:

Dt 66 – Kt 50 (51,52) – pago de la deuda.

Los gastos adicionales asociados con la recepción de dinero se cargan a la cuenta 91 (Dt91 - Kt 66).

Si el préstamo se otorga por un período prolongado, la contabilidad se lleva en la cuenta 67.

A la tasa de refinanciamiento

La tarifa por utilizar el préstamo se determina individualmente y se especifica en el contrato. Si el documento no indica tasas (no hay un porcentaje específico y no se indica que el préstamo no tiene intereses), entonces la tarifa del préstamo se determina automáticamente y es igual a la tasa de refinanciamiento el día en que el prestatario paga el monto de la deuda. .

Tenga en cuenta que en 2020 la tasa de refinanciación es del 10,5% anual.

Tasas de interés

La tarifa por utilizar el préstamo se fija a discreción de las partes. La legislación no establece ninguna restricción sobre este punto.

Pero vale la pena recordar que el contrato debe indicar necesariamente la tasa; de lo contrario, los intereses deben devengarse a la tasa de refinanciamiento.

Si un préstamo entre personas jurídicas no tiene intereses, así deberá indicarse en el contrato. Si no indica en los documentos que el préstamo es sin intereses, el devengo se realizará a la tasa de refinanciación.

Documentación

Para recibir dinero, ambas partes de la transacción firman un contrato de préstamo y también, si dichos documentos son necesarios: un protocolo de desacuerdos, acuerdos adicionales, un cronograma de pagos.

Al recibir fondos en efectivo, el prestatario escribe un recibo indicando la recepción de los fondos. Estas transacciones no requieren certificación notarial.

Para concluir este acuerdo necesita:

los estatutos de ambas empresas;
pasaportes de personas autorizadas para firmar dichos documentos;
órdenes sobre el nombramiento de personas autorizadas para firmar documentos financieros;
tarjetas con muestras de firmas de personas autorizadas para firmar documentos financieros.

Requisitos del destinatario

Los requisitos para el destinatario se determinan individualmente. Las condiciones crediticias estándar son la solvencia del prestatario. A nivel legislativo, no existen prohibiciones para que una entidad jurídica reciba un préstamo de otra.

Además, los estatutos de la empresa no deben contener prohibiciones sobre tales acciones. El prestatario debe utilizar el dinero recibido para los fines especificados en el contrato de préstamo.

Pago de la deuda

El reembolso de un préstamo que devenga intereses se realiza, de conformidad con un acuerdo previamente firmado, por única vez o en cuotas. Si la transacción estipula un reembolso único, entonces el contrato establece una fecha final para la devolución de los fondos.

Si el préstamo se amortiza a plazos, se firma un documento adicional con un calendario de amortización detallado. Indica los pagos mínimos (organismo de préstamo e intereses devengados), el momento de la transferencia de dinero.

El prestatario podrá reembolsar el préstamo de la forma especificada en el contrato, por ejemplo:

a través de la caja del prestamista en efectivo;
mediante transferencia bancaria a una cuenta corriente;
mediante transferencia de dinero a la cuenta del prestatario.

Plazos

Las partes deciden de forma independiente durante cuánto tiempo se concede el préstamo. La legislación no limita el período de préstamo, entre personas jurídicas se puede emitir un préstamo por un período de 1 día a 50 años.

Al finalizar el contrato, el prestatario está obligado a reembolsar el préstamo y los intereses devengados por el mismo.