Período de pago de las cuentas por cobrar (período de rotación promedio de las cuentas por cobrar, período de ventas en forma de cuentas por cobrar, rotación de las cuentas por cobrar en días). Cuentas por cobrar: contabilidad, análisis y gestión

02.02.2022

Las liquidaciones con los deudores pueden realizarse en efectivo o no en efectivo.

El efectivo se recibe en la caja de la organización y se emite con una orden de recibo de efectivo de acuerdo con el formulario estándar No. KO-1.

En pagos no monetarios entre personas jurídicas, los fondos recibidos para pagar cuentas por cobrar se acreditan en la cuenta corriente de la organización.

Para reembolsar las cuentas por cobrar, se pueden utilizar liquidaciones no monetarias, en particular, transacciones de intercambio de productos básicos, cesión de derechos y compensaciones.

En las transacciones de intercambio de bienes, el momento del reembolso de las cuentas por cobrar es el cumplimiento por parte del comprador de las obligaciones de enviar los bienes al proveedor. El costo de estos bienes se establece en base al precio al que la organización suele determinar el costo de bienes similares.

En caso de intercambio desigual, la parte cuyo precio de los bienes objeto del contrato de suministro sea inferior al precio de los bienes entregados a cambio deberá pagar la diferencia de precios antes o después de cumplir su obligación de transferir los bienes, a menos que se aplique un procedimiento diferente. está previsto en el acuerdo (artículo 568 del Código Civil de la Federación de Rusia), entonces el reembolso de las cuentas por cobrar se llevará a cabo en dos etapas.

La base imponible para el cálculo del IVA en las transacciones de intercambio de bienes se define como el costo de los bienes, determinado sobre la base del precio de la transacción de conformidad con lo dispuesto en el art. 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, incluidos los impuestos especiales.

Los acuerdos no monetarios con compradores y clientes al pagar cuentas por cobrar incluyen la cesión del derecho de reclamación, una cesión, que es un acuerdo en virtud del cual una parte transfiere derechos (reclamaciones) a favor de la otra parte por una determinada tarifa o de forma gratuita. Al transferir los derechos del acreedor a otra persona, no se requiere el consentimiento del deudor (deudor), a menos que la ley o el acuerdo dispongan lo contrario.

Se notifica al deudor por escrito el acuerdo sobre la cesión del derecho de reclamación para excluir la posibilidad de reembolsar la deuda al primer acreedor. Por lo general, dicha deuda es adquirida por organizaciones que son a su vez deudoras del deudor. Esto les permite recibir un descuento sobre el valor nominal de la deuda con el posterior pago de la deuda al costo total.

Según el art. 155 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al ceder el derecho de reclamación que surge de un contrato para la venta de bienes (trabajo, servicios), cuyas transacciones están sujetas a impuestos, o la transferencia del reclamo especificado a otro persona con base en la ley, la base imponible para las transacciones de venta de estos bienes (obras, servicios) se determina en la forma prevista en el art. 154 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

De conformidad con el art. 167 el pago de bienes se reconoce como la transferencia por parte del contribuyente del derecho de reclamación a un tercero sobre la base de un acuerdo o de conformidad con la ley. Las recomendaciones metodológicas para la aplicación del Capítulo 21 “Impuesto al Valor Agregado” del Código Tributario de la Federación de Rusia establecen que para el acreedor original la base imponible es:

- cuentas por cobrar por bienes enviados, trabajos realizados, servicios prestados en la cantidad y en los términos previstos en el contrato original, en el momento de la entrada en vigor del contrato de cesión;
- el monto del exceso al vender cuentas por cobrar a un costo superior al previsto en el contrato de suministro de bienes (obras, servicios).

Uno de los tipos de acuerdos con compradores y clientes y reembolso de cuentas por cobrar es la compensación de obligaciones.

Se permite la compensación si las obligaciones compensadas son contraobligaciones, homogéneas y el plazo para su cumplimiento ha llegado (o no está especificado en absoluto en el acuerdo).

Las obligaciones se consideran contraobligaciones cuando el acreedor de una obligación es simultáneamente deudor de otra. En este caso, ninguna de las partes cuestiona su deuda.

Las contraobligaciones se consideran homogéneas si pueden compararse entre sí. Se trata de pasivos que ya están expresados en términos monetarios o que pueden medirse. Incluso si los importes de las contraobligaciones resultan ser diferentes, igualmente pueden compensarse. En este caso, la obligación mayor se reembolsará parcialmente.

Cuando se compensan, se reembolsan las obligaciones que surgen de transacciones independientes que pueden concluirse en diferentes momentos.

El plazo para el cumplimiento de las obligaciones suele estar escrito en el contrato. Hasta que llegue este plazo no se podrán realizar compensaciones. Si no se especifica el período, la compensación se puede realizar en cualquier momento.

Está prohibido compensar obligaciones cuyo plazo de prescripción haya prescrito.

Reclamaciones compensatorias por:

- indemnización por daños causados a la vida o la salud;
- cobro de pensión alimenticia;
- mantenimiento de por vida.

Para realizar una compensación bilateral basta con la declaración de una de las partes. En este caso, la otra parte ya no podrá rechazar la compensación. El iniciador debe redactar un acta de compensación y enviarla a la contraparte. Aquí expresan una decisión categórica de liquidar las obligaciones mediante compensación. El acta deberá indicar cuál se considera fecha de compensación (fecha de notificación postal, día de salida, etc.).

Si la compensación la llevan a cabo tres o más partes, ninguna de las partes puede iniciarla, ya que nadie conoce todas las obligaciones.

Las compensaciones multilaterales se formalizan en un acuerdo separado, que es firmado por cada parte.

Son frecuentes los casos de incumplimiento de la obligación de pagar los productos entregados (servicios prestados, trabajos realizados) dentro de los plazos especificados en el contrato debido a la insolvencia, reorganización o liquidación del comprador. Así, se forman deudas de cobro dudoso en las cuentas liquidadoras.

La cláusula 77 del Reglamento Contable establece que las deudas que no pueden cobrarse se cancelan para cada obligación con base en los datos del inventario, la justificación escrita y la orden (instrucción) del titular de la organización y, respectivamente, se acreditan a la reserva para deudas de cobro dudoso o a los resultados financieros. Además, se ha establecido que la cancelación de una deuda con pérdida debido a la insolvencia del deudor no constituye cancelación de la deuda. Esta deuda debe reflejarse en el balance durante cinco años a partir de la fecha de cancelación de la deuda para poder monitorear la posibilidad de su cobro en caso de un cambio en la situación financiera del deudor. Las deudas de dudoso cobro se identifican durante un inventario de cuentas por cobrar. Para documentar los resultados del inventario se proporciona el formulario unificado N INV-17 “Informe de inventario de liquidaciones con clientes, proveedores y otros deudores y acreedores”. Según los indicadores de este formulario, las cuentas por cobrar se dividen en deuda confirmada, no confirmada y prescripción vencida.

Si no hay probabilidad de cobro de deudas, se amortizan contra los resultados financieros sin crear reservas.

Las cuentas por cobrar cuyo cobro no es realista pueden surgir como resultado de:

- liquidación del deudor;
- dinero "colgado" en un banco en problemas;
- vencimiento del plazo de prescripción sin confirmación de la deuda por parte del deudor.

En el proceso de realización de un inventario de liquidaciones, puede resultar que cuando se le solicite confirmar la deuda según el informe de conciliación, la contraparte deudora informe que está en liquidación o que ya ha sido liquidada.

El párrafo 8 del artículo 63 del Código Civil de la Federación de Rusia establece que “la liquidación de una entidad jurídica se considera completada y la entidad jurídica ha dejado de existir después de realizar una inscripción a tal efecto en el registro estatal unificado de entidades legales." El documento principal sobre cuya base se cancelan las cuentas por cobrar irrecuperables puede ser una sentencia de un tribunal de arbitraje sobre la finalización del procedimiento de quiebra y liquidación del deudor.

La inestabilidad del sistema bancario puede provocar la formación de cuentas por cobrar cuyo cobro no es realista. Esto es lo que a menudo lleva al hecho de que las cuentas por cobrar aparezcan en cuentas con proveedores, como resultado de que el dinero está "atascado" en un banco en problemas. Si no ha habido liquidación legal del banco y se prevé su reestructuración, entonces es recomendable crear una reserva para deudas de cobro dudoso por el monto de la deuda y monitorear la posibilidad de que el banco recupere su solvencia. Si el Tribunal de Arbitraje decide sobre la liquidación de un banco en problemas y su propiedad no es suficiente para pagar las cuentas por cobrar, entonces dicha deuda se considera irrecuperable y debe cancelarse como resultado financiero.

Además, las cuentas por cobrar que surgen como resultado de la expiración del plazo de prescripción están sujetas a cancelación.

Según el artículo 196 del Código Civil de la Federación de Rusia, el plazo de prescripción es de tres años, pero puede ampliarse. De conformidad con el artículo 203 del Código Civil de la Federación de Rusia, "el transcurso del plazo de prescripción se interrumpe por la presentación de una reclamación en la forma prescrita, así como por la persona obligada que realiza acciones que indiquen el reconocimiento de la deuda. Después de la interrupción , el cómputo del plazo de prescripción comienza de nuevo; el tiempo transcurrido antes de la interrupción no se computa en nuevo plazo."

En general, el inicio del plazo de prescripción para el reembolso de las cuentas por cobrar es el primer día de retraso en el cumplimiento de las obligaciones.

Los plazos para el cumplimiento de las obligaciones se fijan en el contrato.

El departamento de contabilidad de una empresa debe controlar estrictamente la estructura de las cuentas por cobrar vencidas y trabajar para cobrarlas. Los métodos financieros para influir en los deudores para que cobren las cuentas por cobrar vencidas son:

- elaboración de actas de conciliación de deudas;
- aplicación de sanciones;
- propuestas de compensaciones mutuas;
- venta de deuda.

Los montos de cuentas por cobrar cuyo plazo de prescripción ha expirado y otras deudas cuyo cobro no es realista son gastos no operativos con base en el párrafo 12 de PBU 10/99 "Gastos de la organización".

Si aún existe alguna probabilidad de cobro de la deuda vencida, entonces es aconsejable crear reservas para deudas de cobro dudoso para liquidaciones con organizaciones y ciudadanos por productos, bienes, obras y servicios, atribuyendo los montos de las reservas a los resultados financieros de la organización.

El monto de la reserva se determina por separado para cada deuda de cobro dudoso, dependiendo de la situación financiera (solvencia) del deudor y de la evaluación de la probabilidad de pagar la deuda total o parcialmente. Una reserva se forma cuando una deuda se reconoce como dudosa con base en un inventario de cálculos y una orden del administrador.

La cancelación de cuentas por cobrar debe realizarse de acuerdo con período de información cuando haya prescrito la obligación.

En caso de violación de los requisitos establecidos en el párrafo 77 del Reglamento Contable, los funcionarios de la empresa que sean culpables de mantener registros contables en violación del procedimiento establecido y distorsionar los informes contables están sujetos a una multa de dos a cinco veces el salario mínimo por cada infractor, y por las mismas acciones cometidas repetidamente dentro de un año después de la imposición de una sanción administrativa, por un monto de cinco a diez veces el salario mínimo.

EN Ley Federal"Sobre Contabilidad" establece que el jefe de contabilidad es responsable de mantener los registros contables en la empresa.

Por tanto, es el jefe de contabilidad de la empresa el que puede ser considerado responsable de la comisión de este delito.

El incumplimiento de los requisitos de la legislación contable para cancelar cuentas por cobrar cuyo plazo de prescripción haya prescrito también conlleva consecuencias fiscales.

Por lo tanto, los gastos no operativos que se tienen en cuenta al gravar las ganancias incluyen las pérdidas por la cancelación de cuentas por cobrar cuyo plazo de prescripción ha expirado.

Por lo tanto, la cancelación prematura (no cancelación) de cuentas por cobrar cuyo plazo de prescripción ha expirado no supondrá una subestimación. base imponible por el impuesto sobre la renta y la falta de pago (retraso en el pago) de este impuesto.

Sujeto a todas las condiciones previstas en el art. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en la situación considerada, la empresa puede ser considerada responsable de una violación grave por parte de la organización de las reglas para contabilizar ingresos y gastos.

Al cancelar cuentas por cobrar cuyo plazo de prescripción ha expirado, el contribuyente queda sujeto al IVA y, en consecuencia, la empresa debe calcular y pagar el monto del IVA al presupuesto.

Por lo tanto, si la política contable de una empresa se establece para el pago, la falta de cancelación de las cuentas por cobrar, o su cancelación prematura, puede dar lugar a la aplicación de la obligación tributaria.

Además, la evasión de impuestos por parte de organizaciones mediante el ocultamiento de objetos tributarios, cometida a gran escala, es decir si el importe del impuesto no pagado supera los 1.000 salarios mínimos, puede implicar la aplicación de sanciones penales al jefe de contabilidad o al director de la empresa.

Unidad de medida:

Explicación de la esencia del indicador del período de cobro de cuentas por cobrar.

El período de pago de las cuentas por cobrar (equivalente en inglés: días de ventas en cuentas por cobrar, rotación de cuentas por cobrar en días) es un indicador de la efectividad de las relaciones con los clientes, que muestra cuánto tiempo les toma a estos últimos pagar sus cuentas. El coeficiente da una idea de la disciplina de pago de los compradores. Se calcula como la relación entre el producto del número de días de un año por el promedio de las cuentas por cobrar anuales y el monto de las ventas.

Utilizando este indicador, el analista puede determinar la gestión eficaz de las cuentas por cobrar. Por ejemplo, si una empresa ha fijado un plazo máximo para el crédito comercial a los clientes de 15 días, el plazo de reembolso de las cuentas por cobrar no debe exceder este valor.

Valor estándar del indicador:

Es recomendable comparar el valor con los valores de un competidor. A modo de comparación, conviene elegir empresas del mismo tamaño, por ejemplo, basándose en el criterio del valor de los activos. Este tipo de comparación se puede realizar tanto durante el análisis interno como externo.

También vale la pena considerar el valor del indicador a lo largo del tiempo. Una disminución en el indicador indica que los clientes están desviando los recursos financieros de la empresa por un período más corto. Es imposible decir de manera inequívoca si esta tendencia es buena o mala: si una empresa utiliza préstamos para productos básicos como parte de su estrategia de marketing, las cuentas por cobrar de la empresa aumentarán, pero esto conducirá a un aumento en los niveles de ventas. Para sacar conclusiones inequívocas, también es necesario analizar la calidad de las cuentas por cobrar, calcular la eficiencia económica de los préstamos comerciales (comparar el aumento de las ganancias debido a la concesión de préstamos comerciales y el monto de los pagos de intereses por el uso de recursos crediticios para financiar cuentas por cobrar (o lucro cesante por la oportunidad de colocar estos fondos, por ejemplo, en una cuenta de depósito bancaria).

Cuadro 1. Valor estándar del indicador del período de amortización de las cuentas por cobrar por sector de actividad, días

Fuente: Vasina N.V. Modelado de la situación financiera de las organizaciones agrícolas al evaluar su solvencia: Monografía. Omsk: Editorial NOU VPO OmGA, 2012. p. 49.

Instrucciones para resolver el problema de encontrar un indicador fuera de los límites estándar.

Para que el período de cobro de las cuentas por cobrar sea controlable, es necesario preparar una estrategia integral para gestionar las cuentas por cobrar de los clientes. Los elementos de la estrategia son: un margen sobre los bienes por utilizar crédito comercial, una multa en caso de pago tardío de las obligaciones, dividir a los compradores en grupos y seleccionar aquellos con quienes la empresa se compromete a cooperar sin pago en el momento de la entrega, un algoritmo para trabajar en caso de costura.

Fórmula para calcular el plazo de amortización de las cuentas por cobrar:

Periodo de cobro de cuentas por cobrar = (360*Promedio de cuentas por cobrar anuales) / Ingresos (1)

Período de cobro de cuentas por cobrar = 360/Ratio de rotación de cuentas por cobrar (2)

El monto promedio anual de las cuentas por cobrar se calcula de la siguiente manera:

Volumen promedio anual de cuentas por cobrar (método más correcto) = Suma de valores de cuentas por cobrar al final de cada día hábil / Número de días hábiles (3)

Promedio de cuentas por cobrar anuales (si solo se dispone de datos mensuales) = Suma de valores de cuentas por cobrar al final de cada mes / 12 (4)

Volumen promedio anual de cuentas por cobrar (si solo se dispone de datos anuales) = (Cuentas por cobrar al inicio del año + Cuentas por cobrar al final del año) / 2 (5)

Notas y correcciones:

1. Al calcular el indicador, es necesario tener en cuenta únicamente las cuentas por cobrar generadas por los clientes de la empresa, es decir, cuentas por cobrar por servicios y bienes suministrados. Otras cuentas por cobrar que no entren en esta categoría no deben incluirse en el cálculo.

2. El valor del indicador puede ser engañoso si hay una fuerte influencia estacional o la empresa utiliza un año comercial normal (enero a diciembre). El período de cobro de las cuentas por cobrar generalmente se subestimará porque las ventas reales al final del año serán inferiores a las ventas promedio del año. Además, las cuentas por cobrar vencidas de baja calidad pueden cancelarse al final del año. Este problema se resuelve calculando el volumen promedio de cuentas por cobrar utilizando las fórmulas 3 o 4.

3. A menudo, durante el análisis externo, es difícil descubrir el motivo del aumento o disminución del valor de un indicador sin acceso a información interna.

Un ejemplo de cálculo del período de amortización de cuentas por cobrar:

Empresa OJSC "Web-Innovation-plus"

Unidad de medida: mil rublos.

Periodo de cobro de cuentas por cobrar (2016) = (360*(98/2+69/2))/1293 = 23,25 días

Periodo de amortización de cuentas por cobrar (2015) = (360*(37/2+69/2))/ 863 = 22,11 días

Los datos muestran que, en general, la política de gestión de cuentas por cobrar es de alta calidad y el plazo medio de amortización de las cuentas por cobrar se mantiene en un nivel estable en OJSC Web-Innovation-plus. Cabe señalar que el tamaño de las cuentas por cobrar crece en proporción al volumen de ventas en 2015-2016, por lo que el trabajo de la empresa en este ámbito es eficaz.

Las cuentas por cobrar son los derechos de propiedad de una empresa frente a personas jurídicas y personas físicas que se encuentran entre sus deudores.

Estas obligaciones pueden considerarse en tres sentidos:

la capacidad de pagar cuentas por pagar;
parte de los productos que ya han sido vendidos a los clientes, pero aún no se ha realizado el pago;
uno de los elementos del activo circulante, cuya financiación se realiza mediante el uso de dinero de la empresa o fondos prestados.

El capital de trabajo de una empresa es la suma de parámetros tales como:

dinero en efectivo;
cuentas por cobrar;
inventarios;
producción inacabada;
Gastos futuros.

Las cuentas por cobrar pueden ser normales o vencidas.

Dinero impago por productos que ya han sido enviados, por trabajos realizados, servicios prestados cuando el plazo de pago no ha expirado (en este caso el comprador ya es el propietario), o el proveedor (contratista, ejecutante) recibió un pago por adelantado por los bienes. (obras, servicios): estas son cuentas por cobrar normales.

Si el dinero por servicios/bienes/trabajo no se ha recibido dentro del plazo aprobado en la cláusula correspondiente del contrato, se trata de una cuenta por cobrar vencida, que puede ser dudosa y sin esperanza. Le recomendamos que lea la revista electrónica "Director General".

Según el párrafo 1 del artículo 266 del Código Tributario. Federación Rusa(en adelante, el Código Fiscal de la Federación de Rusia): “Deuda dudosa es cualquier deuda con el contribuyente que surja en relación con la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios, si esta deuda no se paga dentro del período de cuentas por cobrar. establecido por el contrato y no está garantizado por prenda, aval, aval bancario."

Si el plazo de prescripción ha prescrito, las cuentas por cobrar de dudoso cobro se vuelven irrecuperables (incobrables).

De conformidad con el apartado 2 del art. 266 del Código Tributario de la Federación de Rusia: “Las deudas incobrables (deudas que no son realistas para el cobro) son aquellas deudas con el contribuyente para las cuales ha expirado el plazo de prescripción establecido, así como aquellas deudas para las cuales, de conformidad con el derecho civil , la obligación ha sido extinguida por imposibilidad de su cumplimiento sobre la base de un acto gubernamental organismo o liquidación de la organización."

¡Consulta a tus socios urgentemente!

¿Sabía que durante una auditoría las autoridades fiscales pueden aferrarse a cualquier hecho sospechoso sobre una contraparte? Por eso, es muy importante comprobar con quién trabaja. ¡Hoy puede recibir información gratuita sobre las inspecciones anteriores de su socio y, lo más importante, una lista de infracciones identificadas!

Las cuentas por cobrar incobrables surgen debido a:

liquidación del deudor/quiebra;
la expiración del plazo de prescripción, si la obligación pendiente no fue confirmada por el propio deudor;
el hecho de tener dinero en cuentas bancarias con problemas. En este caso, hay dos opciones: cuando el tribunal de arbitraje tomó la decisión de liquidar el banco y no hay fondos suficientes para pagar las obligaciones, las cuentas por cobrar de este tipo se transfieren a la columna de cobranza poco realista y, por lo tanto, deben ser cancelado como resultados financieros; cuando un banco debe reestructurarse, la empresa tiene la oportunidad de crear una reserva para deudas de cobro dudoso y esperar a que el banco recupere su solvencia;
la impracticabilidad del requisito de cobrar el monto de la deuda por parte de los alguaciles, que son ejecutores de una decisión judicial (por ejemplo, la propiedad de la empresa está bajo el derecho de gestión operativa).

Teniendo en cuenta los plazos de amortización, las cuentas por cobrar se dividen en:

a corto plazo (período de reembolso estimado: 1 año después de la fecha del informe);
a largo plazo (el período de pago esperado no es anterior a un año después de la fecha del informe).

Gestión de cuentas por cobrar

La gestión de cuentas por cobrar consta de dos circuitos: de largo plazo y operativo.

La planificación de la deuda y el seguimiento de la conformidad de su estado real con el esperado es un punto del procedimiento general de gestión financiera, en cuyo marco se organiza la regulación y contabilidad a largo plazo de las obligaciones vencidas.

Los principales objetivos de la gestión de cuentas por cobrar son:

limitar el nivel aceptable de teledetección;
establecer condiciones para la realización de actos de venta que garanticen la recepción de fondos;
aplicación de descuentos o bonificaciones para diferentes grupos de compras con foco en el cumplimiento de la disciplina de pago;
aceleración del cobro de deudas;
reducción de obligaciones presupuestarias pendientes;
análisis de los costos potenciales asociados con las cuentas por cobrar, es decir, los beneficios perdidos por el hecho de que los fondos congelados no se utilizaron.

Las cuentas por cobrar son un activo que se puede convertir en financiación. Este intercambio suele ser el objetivo principal del departamento de ventas de cualquier organización. Una tarea a gran escala consta de varias subtareas:

establecer y mantener el volumen óptimo de cuentas por cobrar;
rotación de obligaciones impagas;
monitorear el nivel de calidad de las cuentas por cobrar.

La implementación de estas subtareas se convierte en el objetivo del departamento de ventas, y para ello es necesario poder controlar y reorganizar hábilmente las obligaciones financieras existentes.

Las cuentas por cobrar están reguladas por las siguientes funciones de gestión:

planificación,
organización,
motivación,
control y análisis.

Planificación de cuentas por cobrar: sistema de pagos preparatorios en efectivo, evaluaciones las decisiones de gestión. Es necesario establecer la estrategia de la empresa, identificar la política de ventas, establecer parámetros de obligaciones impagas que sean adecuados a la situación, entonces la planificación será lo más efectiva posible.

Organización de la gestión de cuentas por cobrar, trabajo continuo con la misma. Debe estar presente en las formas de actividad de los especialistas en marketing, pero estar bajo el cuidadoso control de la alta dirección y los gerentes. La cuestión de determinar enfoques, etapas y métodos en la gestión de cuentas por cobrar es multivariante, las soluciones aquí están relacionadas con el campo de actividad de la empresa o, por ejemplo, la personalidad del gerente, sus cualidades. El proceso de gestión de obligaciones pendientes se puede llevar a cabo por etapas, por lo que tiene la apariencia de un sistema por pasos.

Para regular eficazmente esta parte de las finanzas, es necesario disponer de información completa y oportuna sobre los deudores, los pagos y las deudas, como por ejemplo:

datos sobre facturas aún impagas presentadas a los deudores;
tiempo de pago vencido de cada factura;
el monto de las cuentas por cobrar incobrables y de cobro dudoso, el cual se estableció con base en los estándares determinados por la empresa;
historial crediticio de la contraparte (período promedio de morosidad, monto promedio del préstamo).

Esta información se puede obtener en el proceso.

La motivación se refiere a la comunidad de matices administrativos y psicológicos que determinan el comportamiento del deudor y del directivo de su empresa.

Acciones para controlar las cuentas por cobrar: establecer estándares para las actividades, comparar los resultados reales con los planificados. Cuando se lleva a cabo el seguimiento de las cuentas por cobrar, se recopila información sobre la situación financiera de las empresas contraparte. La dificultad aquí es determinar la cantidad mínima y el rango de datos necesarios para obtener una imagen clara del estado del objeto de control. Esto se correlaciona con dos matices:

Los fondos necesarios para recopilar y procesar datos suelen ser limitados.
La información puede duplicarse y retrasarse en el tiempo, lo que no ayuda a tomar una decisión informada.

Análisis de cuentas por cobrar (evaluación de cuentas por cobrar) – estudio y sistematización de factores que provocan la aparición de discrepancias entre los indicadores reales y planificados de un determinado parámetro financiero.

Un empresario necesita organizar periódicamente auditorías o inventarios de cuentas por cobrar en el curso de la gestión de sus activos. Estas acciones ayudan a obtener una comprensión completa de la estructura de las obligaciones pendientes de las contrapartes.

Un inventario de cuentas por cobrar permite elaborar un registro completo de morosos. Si hay contrapartes con las que no hay transparencia en las liquidaciones, se comparan los datos y los resultados obtenidos toman la forma de un documento contable, un acto de conciliación de liquidaciones mutuas. El trámite se confía al gestor que trabaja directamente con este deudor.

Contabilidad y control de cuentas por cobrar: consejos y reglas simples
Trabajo eficaz con cuentas por cobrar: 10 consejos sobre cómo tratar con los deudores

Por experiencia, podemos decir que muchas veces el departamento de contabilidad tiene información sobre el monto de la deuda de su contraparte, pero la documentación está en mal estado: el certificado de trabajo realizado no está firmado o el contrato se pierde. Existe la posibilidad de que el deudor no pague precisamente por esto. En este caso, conviene poner en orden el papeleo, por ejemplo, indicando a un abogado que realice una verificación exhaustiva de la documentación necesaria que confirme la existencia de facturas impagas (reclamaciones por cobrar, en caso de presentar una reclamación ante el tribunal).
Deje que cada contraparte con obligaciones pendientes trabaje con un empleado específico. Digamos que un gerente de ventas puede ser responsable de los clientes que no han pagado por los bienes que ya recibieron. Los empleados pueden estar descontentos con esta decisión, especialmente si las cuentas por cobrar son el resultado de la supervisión de antiguos colegas que ya no trabajan aquí. Para evitar protestas y abandono de nuevas responsabilidades, se recomienda recompensar a los empleados con bonificaciones cuyos esfuerzos contribuyeron al pago de la deuda (la bonificación puede ser un determinado porcentaje de los fondos recaudados).
Deje que el servicio de seguridad realice un análisis de la situación financiera y la propiedad de los activos de los deudores más importantes (por ejemplo, si el monto de su deuda es superior a 1 millón de rublos). Si existe el riesgo de que la contraparte quiera retirar activos, los abogados deben insistir en embargar sus bienes. Esta medida es productiva si ya interpuso una demanda para cobrar la deuda, acompáñela de la petición correspondiente.
Incluso cuando el período de las cuentas por cobrar en constante aumento se acerca a los tres años, todavía existe una posibilidad de recuperación. El plazo de prescripción puede interrumpirse y luego iniciarse de nuevo. Esto sucede en situaciones en las que el deudor toma medidas que confirman su reconocimiento de la existencia de obligaciones pendientes: acepta total o parcialmente el reclamo, le escribe una carta solicitando un aplazamiento o le transfiere una determinada cantidad. Por lo tanto, solicite persistentemente el pago de la deuda, al menos parcialmente, ahora mismo y duplique esta solicitud en intervalos cortos.
Determine la identidad del empleado de la empresa deudora que hace negocios con su empresa para poder recibir información sobre sus cartas o reclamaciones con menor dificultad.
Asegúrese de que la contraparte tenga una factura o los documentos de respaldo necesarios para el pago. A veces, los problemas puramente técnicos se convierten en la causa de las cuentas por cobrar.
En el caso de que tengas un gran número de obligaciones pendientes de las contrapartes, vale la pena analizar la necesidad de contratar a un especialista cuya función será cobrarlas vía judicial.
Incluso si el deudor es una empresa estatal/municipal, una unidad militar (cualquier organización presupuestaria), se puede devolver el dinero, aunque con un poco más de dificultad. En tal situación, se envía una queja al director de la institución y a la dirección de rango superior. Por ejemplo, debe escribir tanto al director de la empresa unitaria municipal Romashka como al jefe de la administración de la ciudad o distrito, el fundador de la empresa. siempre produce buen efecto. En la mayoría de los casos, los fondos ya han sido enviados a la institución y el administrador decide distribuirlos entre otros fines. Apelar a las autoridades superiores llamará la atención sobre este problema, y el director de la empresa unitaria municipal no podrá evitar resolver el problema con su reclamo.
Deje que sus especialistas controlen los pagos de las contrapartes y así podrá ralentizar el proceso de aumento de las cuentas por cobrar. A menudo, los gerentes se esfuerzan por llegar a un acuerdo y enviar la mercancía, pero eso no es todo: la bonificación del vendedor debe estar directamente relacionada con la cantidad real de dinero recibida en la cuenta de la organización (lea también el artículo :).
Formular una política crediticia detallada con la capacidad de tener en cuenta las características específicas de diferentes grupos de clientes (grandes y pequeños, nuevos y probados, etc.). Que cada consumidor tenga un límite de crédito comercial y de pago diferido. Anticípese a posibles retrasos en los cobros financieros y organice provisiones en sus cuentas de gestión.

Rotación de cuentas por cobrar: fórmulas de cálculo

La rotación de cuentas por cobrar caracteriza la velocidad de su reembolso: la rapidez con la que se recibe el pago de los bienes vendidos. Mediante cálculos sencillos, puede hacerse una idea de la dinámica de las obligaciones pendientes de las contrapartes.

El índice de rotación de cuentas por cobrar ilustra cuántas veces durante un período (generalmente un año) una empresa recibe de sus clientes fondos equivalentes al saldo promedio de obligaciones impagas. Este indicador mide la productividad del trabajo con los clientes en términos de cobro de cuentas por cobrar y demuestra la política de la empresa en relación a las ventas a crédito.

Rotación de cuentas por cobrar (ratio) = Ingresos / Saldo promedio de cuentas por cobrar

El cálculo de las cuentas por cobrar (cuentas por cobrar, fórmulas para calcular su saldo promedio) se determina de la siguiente manera: el monto de las cuentas por cobrar a los clientes según el balance al inicio y al final del período analizado, dividido por 2.

Cálculo del indicador en forma de número de días (teniendo en cuenta que las cuentas por cobrar aún no han sido reembolsadas): rotación de cuentas por cobrar en días = 365 / Ratio de rotación de cuentas por cobrar.

La rotación de cuentas por cobrar (y otros indicadores de rotación) no tiene regulaciones estrictas: dependen en gran medida de las características de las actividades de la empresa y de la tecnología operativa. Cuanto mayor sea el ratio (es decir, la tasa a la que los clientes pagan sus obligaciones), mejor será para la empresa. Sin embargo, una alta rotación no siempre acompaña al funcionamiento eficiente de la empresa: cuando los bienes se venden a crédito, el saldo de las cuentas por cobrar es alto y, en consecuencia, el índice de rotación es bajo.

Cuando la reestructuración de cuentas por cobrar es beneficiosa para el acreedor

Cómo realizar un seguimiento de las cuentas por cobrar: principios básicos

La contabilidad adecuada de las cuentas por cobrar no es menos importante que la búsqueda de fuentes de aumento de negocios. Si lo trata sin la debida atención, obtendrá una imagen contradictoria cuando una organización puede considerarse exitosa, recibe una gran cantidad de pedidos, pero los recursos financieros de la empresa siempre están al límite, e incluso no alcanza para pagar al personal. salarios. Razón - nivel alto cuentas por cobrar si el pago de los bienes enviados (trabajo/servicios realizados) no se realiza a tiempo.

Existen varios principios que pueden seguirse para evitar la situación descrita anteriormente:

El registro de datos sobre determinadas posiciones contables debe realizarse con buen detalle.
Adecuada determinación de la valoración del volumen de obligaciones pendientes.
Una vez analizadas las cuentas por cobrar, es necesario crear reservas.
Las cancelaciones de deuda deben realizarse periódicamente y en el momento adecuado.
El registro de datos y las operaciones de cualquier movimiento deben ir acompañados de la documentación adecuada.

Durante la contabilidad, las cuentas por cobrar se combinan en grupos según el momento del reembolso. Esto es especialmente importante para empresas donde hay muchas contrapartes/acreedores o prestatarios, y se debe tener una comprensión precisa del período de ausencia de financiación en las actividades comerciales de la empresa.

Las cuentas por cobrar normales se muestran en las cuentas contables de acuerdo con orden general. El registro de cuentas vencidas de cobro dudoso se lleva a cabo con una reserva: para ellas se debe formar una reserva para deudas de cobro dudoso (Subcláusula 7, Cláusula 1, artículos 265, 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), cuyo monto está determinado por el factor tiempo: qué período ha transcurrido desde la fecha de pago especificada en el acuerdo.

Las cuentas por cobrar se cancelan al vencimiento del plazo de prescripción o se incluyen en la lista de gastos no operativos de la empresa cuando la obligación no se paga. El procedimiento de baja en tal situación se basa en la reserva existente de la empresa para deudas de cobro dudoso.

Por ejemplo, las cuentas por cobrar a clientes (contratistas/proveedores) se registran en el débito de las cuentas 60, 62, 76. Si la empresa tiene obligaciones pendientes de los empleados no relacionadas con el pago de salarios, se registran en las cuentas 71 y 73.

La cuenta para cada tipo de obligación debe tener ciertas subcuentas, donde las cuentas por cobrar se registran separadamente por contraparte y por cada motivo.

Cuando se preparan los estados financieros, el tamaño total de los activos financieros de la empresa se registra en la línea 1230 del balance. El monto del préstamo a corto plazo (vencido) debe reducirse por el monto de la reserva para deudas de cobro dudoso en relación con dicho préstamo (es decir, el saldo acreedor en la cuenta 63).

A efectos fiscales, si hablamos de una contabilidad adecuada, se debe controlar específicamente cuándo es necesario cancelar una obligación vencida e incluirla en los ingresos/gastos no realizados.

Decodificación de cuentas por cobrar: casos y procedimiento de elaboración.

Decodificación del contrato y del contrato: detallando su valor en términos de motivos y mostrando cambios en la situación con cada contraparte (motivo).

Por regla general La organización prepara un estado detallado de los pasivos pendientes en su balance y luego lo adjunta a sus presentaciones anuales ante las autoridades fiscales. Las cuentas por pagar y por cobrar deben descifrarse a solicitud de un banco, inversionista u otro acreedor para atraer financiamiento externo.

Los detalles de los datos se detallan en la sección 5 de las explicaciones del balance (según el formulario desarrollado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n) por separado para cada base (contraparte), tipo de deuda y posibles condiciones de pago.

La sección presenta una forma de cuatro tablas:

Presencia y movimiento de la teledetección.
Cuentas por cobrar vencidas.
Presencia y movimiento de cortocircuito.
Cuentas por pagar vencidas.

La tabla registra el tamaño actual del tipo especificado de obligaciones impagas y los cambios en este valor durante el período del informe.

Las cuentas por cobrar, su composición y dinámica son explicadas por la organización en los cuadros 5.1 y 5.2.

El cuadro 5.1 contiene la explicación de la línea 1230 del balance.

Es decir, debe anotar la información actual sobre el volumen de trabajo remoto al principio y al final del período del informe e ingresar información sobre el aumento/disminución en el indicador para el período especificado.

De la misma forma, se registra un cambio en el estado de las obligaciones (de largo plazo a corto plazo). Se deben dar detalles en términos de cada tipo de estados financieros (párrafo 6 del párrafo 27 de PBU 4/99 "Estados contables de una organización", aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de julio de 1999 No. 43n ).

El cuadro 5.2 de las explicaciones debe contener información sobre el desglose de la composición de las cuentas por cobrar, cuyo plazo de prescripción ya ha expirado.

Esto incluye datos sobre obligaciones vencidas para este año y más 2 años anteriores.

Los indicadores de deuda en el cuadro 5.2 se indican a partir del contrato y a su valor en libros.

Trabajar con cuentas por cobrar: reglas de eficiencia

Análisis de cuentas por cobrar

El análisis DP representa cuestiones interrelacionadas relacionadas con la evaluación de la situación financiera de la empresa.

Gestión de servicios relevantes; auditores que establecen la idoneidad de la visualización de las deudas de los deudores y las obligaciones con los acreedores; Los analistas financieros de organizaciones de crédito e instituciones de inversión y, inicialmente, los gerentes de empresas son las personas para quienes es necesario analizar las cuentas por cobrar.

El valor total de las cuentas por cobrar por la venta de bienes, así como por la prestación de servicios, está asociado a dos aspectos importantes: el volumen de ventas a crédito (cuando no se proporciona ningún anticipo o pago inmediato) y el tiempo promedio entre envíos. y suministro de documentos de pago.

El factor tiempo se establece por crédito y política contable empresa, combina parámetros tales como:

cálculo e instalación del grado de riesgo aceptado por la organización al proporcionar productos a crédito;
determinación del período de crédito: la duración del próximo pago en las facturas presentadas;
fomentar el pago anticipado mediante un sistema de descuentos;
Política de cobranza de una empresa implementada para pagar facturas vencidas.

La dinámica de las cuentas por cobrar (en particular, la velocidad y la calidad de su crecimiento o disminución) afecta significativamente la rotación de las finanzas invertidas en activos corrientes y la posición de efectivo de la empresa.

Durante el análisis se deben tener en cuenta los datos de la contabilidad analítica, la documentación primaria y los cálculos disponibles.

Para poder estudiar y evaluar la composición y duración de la aparición y dinámica de las cuentas por cobrar, conviene sistematizar estos indicadores.

La calidad de las cuentas por cobrar es tan importante como su tamaño. Se puede describir utilizando una lista de parámetros:

porcentaje de obligaciones de deuda garantizadas por prenda, fianza o aval bancario;
la parte de la letra de cambio forma de pago;
porcentaje de reservas para pasivos dudosos en el número total de cuentas por cobrar;
la proporción de deudas vencidas en su totalidad.

Una disminución en la proporción de deuda garantizada (incluida la cobertura de facturas, una reducción de las reservas para deudas de cobro dudoso, un aumento en el monto y la proporción de obligaciones vencidas) indica una disminución en la calidad de la deuda de este tipo y un aumento en la amenaza de pérdidas si no se paga.

Estructura equidad se construye a partir de un estudio de elementos constitutivos, cuya productividad puede evaluarse mediante indicadores y coeficientes relativos. Esto es especialmente importante para los datos que están directamente relacionados con el riesgo de las ventas a crédito: la relación entre las obligaciones de deuda y el costo total del capital fijo y de trabajo, la correlación de los activos y pasivos corrientes, las relaciones de pago a corto plazo, etc.

La propiedad líquida de una organización puede brindar la oportunidad de obtener un préstamo comercial, ya que será percibida como garantía. Cuando los productos se venden a crédito, es necesario evaluar tanto la situación económica actual como la posición del comprador y proveedor en el mercado de bienes/servicios.

El paso más difícil puede ser la etapa de obtención de datos sobre la solvencia de un comprador potencial, porque es esto lo que permite vender bienes a crédito sin mucho riesgo para el proveedor.

Cuando se recopila información al respecto, la empresa vendedora puede, por ejemplo, elaborar una calificación de confiabilidad del cliente y, teniendo en cuenta esta información, llevar a cabo actividades de crédito y ventas específicas para cada una de las contrapartes.

Cómo gestionar las cuentas por cobrar para no pelear con los socios

Cómo pagar y cancelar cuentas por cobrar

Por lo general, en algún momento, cualquier persona jurídica se enfrenta al problema de la necesidad de cobrar las deudas de las contrapartes/socios. Muy a menudo, las personas en tales situaciones llegan a un consenso a través de negociaciones o procedimientos previos al juicio. Pero sucede que es necesario acudir a los tribunales para recuperar sus finanzas, involucrando a abogados calificados y especializados en esta área.

Hay ciertos pasos a seguir para cobrar cuentas por cobrar de cobro dudoso. En primer lugar, hay que empezar por recopilar y estudiar la documentación disponible que indique que existen obligaciones impagas y datos sobre la situación financiera del deudor. En segundo lugar, tiene sentido entablar negociaciones y enviarle un reclamo. Si el deudor ha aceptado que tiene esta deuda y se compromete a pagarla, se debe fijar una fecha de pago con un seguimiento adicional de que se cumplirán los plazos.

Si la contraparte tiene motivos por los que no puede devolver el dinero, puede aceptarle acciones, letras o propiedades.

Las cuentas por pagar se cancelan en dos casos:

cuando la obligación se extingue;
cuando el plazo de prescripción para su cobro (como no reclamado) haya expirado.

Reembolso de cuentas por cobrar

Estamos hablando del pago del importe adeudado a la empresa, ya sea legal o individuos como resultado de las relaciones económicas con ellos (generalmente las deudas se generan por ventas a crédito).

La liquidación de créditos debe tener en cuenta la lista completa de aquellos contra quienes se pueden presentar reclamaciones. Por lo general, esta es la parte de la transacción que no cumplió o no cumplió adecuadamente los términos del contrato. Hay casos en que la legislación vigente permite responsabilizar a terceros que no participaron en la transacción, pero que de alguna manera están relacionados con el deudor.

Se pueden considerar deudores subsidiarios a quienes el acreedor tiene derecho a exigir el reembolso de la obligación por cobrar:

fundadores (participantes);
dueños de la propiedad;
directores de la empresa - si se declara en quiebra; si sus órdenes u otras acciones (no sólo por acciones, sino también por inacción) provocaron la insolvencia de la empresa;
gerentes y/o fundadores/participantes de la empresa que fueron descubiertos en actividades ilegales para atraer fondos de los ciudadanos;
empresa comercial principal: si una subsidiaria ha quebrado;
el Estado – para las obligaciones de una empresa de propiedad estatal.

Hay ciertas etapas de pago de cuentas por cobrar:

Declaración de existencia de obligaciones.
Evaluación de la liquidez (conveniencia) del arresto de deuda.
Embargo de cuentas por cobrar.
Valoración (establecimiento del valor de mercado) de pasivos.
Venta de cuentas por cobrar (cuando se cancela la negociación - comisión de venta de obligaciones).

Las características específicas de la ejecución hipotecaria de la propiedad de una persona jurídica están determinadas por su tipo, del que depende el nivel de su responsabilidad patrimonial y la presencia de una secuencia de acciones legalmente establecida hacia la contraparte.

Plazos de prescripción de cuentas por cobrar

El plazo de prescripción es el tiempo durante el cual se pueden presentar reclamaciones para la aplicación y protección de un derecho vulnerado a través de un tribunal de arbitraje.

Este período está determinado por la naturaleza de las obligaciones existentes y el Código Civil de la Federación de Rusia. Basado en el art. 196, el plazo de prescripción general es de 3 años. No comienza cuando surgieron las cuentas por cobrar, sino en el momento en que se firmó el informe de conciliación, o desde el momento especificado en el acuerdo de pago de productos, obras y servicios.

El plazo de prescripción no cubre las siguientes reclamaciones:

sobre la protección de derechos personales no patrimoniales y otros beneficios intangibles (solo cuando así lo estipule la ley);
clientes al banco sobre la devolución de depósitos;
sobre indemnización por daños causados a la vida o la salud de un ciudadano. Si han pasado 3 años desde que el ciudadano adquirió el derecho a una indemnización por daños de este tipo, entonces se satisfacen reclamaciones similares del pasado (sin embargo, no más de 3 años antes de presentar la reclamación);
propietario/poseedor para eliminar las violaciones de sus derechos, incluso cuando no se refieran a la privación de posesión;
otros requisitos en las situaciones que determine la ley.

Si es posible establecer un plazo de prescripción de obligaciones, éste comienza tan pronto como pasa la fecha de ejecución. En ese momento, el acreedor ya tiene una idea de que las deudas deben pagarse, pero esto no sucedió.

Además del plazo de prescripción general, la ley también habla del uso de plazos más cortos o relativamente largos (en comparación con los primeros). Digamos en el art. 181 del Código Civil de la Federación de Rusia, se asigna un período de diez años para declarar nulas las transacciones y 1 año para que una transacción se considere anulable.

Devolución y amortización de cuentas por cobrar mediante negociaciones con deudores: 6 pasos

Seleccionar negociadores. Antes de la reunión, es necesario establecer el nivel de competencia de los empleados en materia de pago de deudas y encontrar a los más experimentados y preparados. Esto le ahorrará tiempo. El negociador por parte del deudor debe ser un gerente directo o un especialista especialmente aprobado para esta función. Basándose en situaciones reales, la comunicación con los empleados individuales es más productiva.

Hay otra opción: el administrador gestiona la deuda hasta que alcanza el nivel establecido, después de cruzar la línea crítica, el caso se transfiere a un representante o abogado con más experiencia.

Elija un lugar de reunión. Es mejor elegir un lugar neutral para la reunión, como el despacho de un abogado. Si los oponentes llegan a un acuerdo, allí mismo, en el acto, podrá redactar fácilmente los documentos necesarios. Sin embargo, el abogado de su empresa no debería encargarse de todo, ya que es poco probable que esto sea bien recibido por el deudor. Las negociaciones también se pueden celebrar en un restaurante o cafetería, cuando el ambiente propicia la amistad y la apertura.

Examinar los motivos del impago. Un aspecto específico de la psicología de una persona en la posición de deudor es que sólo al principio se percibe a sí mismo como obligado. Además, siempre admitirá que hay una gran cantidad de razones por las que es imposible realizar un pago ahora, pero esto es psicología, no sucede a menudo que una persona invente deliberadamente excusas para la falta de pago.

Una reacción típica del habla de un deudor durante una conversación: "¿No puedo esperar?", "Llama todos los días". Si el deudor justifica su comportamiento, entonces el acreedor se convierte para él en una carga y no en un socio que cumple con sus obligaciones.

Como regla general, las negociaciones se reducen a puntos clave como un intento de encontrar los puntos débiles del oponente y luego una demostración de disposición a cumplir con sus peores expectativas. Esto se debe al hecho de que una persona misma suele tener cualidades como la codicia, el miedo (en este caso, el miedo a la quiebra o la acusación) y la ambición. Esto siempre debe tenerse en cuenta cuando un directivo acepta una deuda.

A menudo el deudor tiene gastos continuos. A veces basta con informarle que, al tener obligaciones pendientes de pago, le resultará imposible o difícil viajar al extranjero.

Buscar Información adicional sobre el deudor. Para que las negociaciones tengan éxito, es necesario comprender exactamente qué debilidades tiene esta persona y qué la guía en determinadas acciones. Una vez que hayas recibido esta información, hazle saber que sus peores expectativas pueden hacerse realidad.

Ofrecer descuentos y planes de cuotas. Un posible acuerdo es que el demandante renuncie a las sanciones por pagos atrasados. También se puede plantear la cuestión de un descuento en el cuerpo de la deuda, pero estas situaciones no deben discutirse sin detalles. Si el porcentaje de descuento para el cliente es mayor que el disponible para la economía de su empresa, no tiene sentido aceptar un compromiso con condiciones desfavorables para usted.

Exigir compensación en bienes. A menudo se puede encontrar un caso en el que la deuda se reemplaza por obligaciones de suministrar productos o realizar servicios/trabajo. Cuando esta opción no le convenga, puede ofrecerle al deudor vender algo de su negocio: transporte, bienes raíces, equipos, etc. No debe descartar la idea de un préstamo.

Celebrar un acuerdo con contrapartes: 3 condiciones que le permiten reducir el monto de las cuentas por cobrar

Venta de cuentas por cobrar: asientos contables básicos

Cuando una empresa tiene muchas cuentas por cobrar, sus propietarios o gerentes buscan resolver el problema vendiendo estas obligaciones a otra persona. entidad legal. Esto sucede a menudo durante una crisis financiera, cuando la capacidad de pago de las organizaciones disminuye. En la mayoría de los casos, el objeto de venta es una deuda vencida (incobrable), que se pone a la venta a un precio inferior al nominal.

La cesión de un crédito o cesión es la venta de créditos desde el punto de vista de la legislación vigente.

Un contrato de cesión es una operación para sustituir a un acreedor que se retira de una obligación por otro que recibe las obligaciones y derechos del primero. El acreedor que cedió los créditos se llama cedente y la persona que los recibió se llama cesionario. El permiso del deudor en tal proceso no es necesario a menos que la ley o el acuerdo estipule lo contrario (artículo 382 del Código Civil de la Federación de Rusia).

El procedimiento contable para la venta de cuentas por cobrar en un ejemplo.

Omega LLC proporcionó a Alpha LLC productos por valor de 118 mil rublos, incluido el IVA por un monto de 18 mil rublos. Según los términos del contrato, el comprador debía realizar el pago a más tardar dentro de los 90 días siguientes a la fecha de conclusión de la transacción, pero esto no sucedió. Omega LLC decidió poner a la venta el derecho a reclamar los productos vendidos y anunció el costo de 90 mil rublos. El comprador fue Sigma LLC. En la contabilidad de Omega LLC se realizarán los siguientes asientos:

Débito 62 – Crédito 90 por un monto de 118 mil rublos. – ingresos por la venta de bienes.
Débito 90 – Crédito 68 por un monto de 18 mil rublos. – IVA sobre el volumen de negocios de los bienes vendidos.
Débito 62 – Crédito 91 por un monto de 90 mil rublos. – el valor del derecho de reclamación cedido en virtud del contrato principal.
Débito 91 – Crédito 62 por un monto de 118 mil rublos. – las cuentas por cobrar se cancelan.
Débito 51 – Crédito 62 por un monto de 90 mil rublos. – pago de un nuevo acreedor por créditos vendidos.
Débito 99 – Crédito 91 por un monto de 28 mil rublos. – pérdida por la venta de cuentas por cobrar.

La venta de cuentas por cobrar suele realizarse a un precio inferior al nominal. Surge un factor como el procedimiento para reconocer pérdidas por ventas bajo un contrato de cesión para efectos del impuesto a las ganancias.

La compra de cuentas por cobrar mediante la cesión del derecho de reclamación es una de las formas de inversiones financieras de la empresa (cláusula 3 de la Orden del Ministerio de Hacienda de 10 de diciembre de 2002 No. 126n “Sobre la aprobación del reglamento sobre contabilidad“Contabilidad de inversiones financieras” PBU 19/02”), la venta de cuentas por cobrar es un tipo de servicios financieros.

Siguiendo con este ejemplo: Sigma LLC revende cuentas por cobrar a Centaurus LLC por 95 mil rublos.

Los registros contables de Sigma LLC contendrán los siguientes asientos:

Débito 62 – Crédito 91 por un monto de 95 mil rublos. – cuentas por cobrar vendidas.
Débito 91 – Crédito 58 por un monto de 90 mil rublos. – cancelación del costo original de la propiedad.
Débito 91 – Crédito 68 por la cantidad de 762 rublos ((95000 – 90000) / 118% * 18%) – IVA para cálculos con el presupuesto.
Débito 51 – Crédito 62 por un monto de 95 mil rublos. – pago de un nuevo acreedor por créditos vendidos.
Débito 91 – Crédito 99 por la cantidad de 4238 rublos (95000 – 90000 – 762) – beneficio de la venta del control remoto.

La base imponible del IVA en este ejemplo se basará en el inciso 2 del art. 155 del Código: la base imponible (al asignar a nuevos acreedores que han recibido un crédito dinerario en base a un contrato de compraventa, los procedimientos para su venta están sujetos a impuestos) se evalúa como el exceso total de todas las ganancias recibidas por el nuevo acreedor en la cesión posterior del crédito o en la terminación de la obligación correspondiente, sobre todos los gastos de adquisición de este requisito.

Del apartado 3 del art. 279 del Código: si se espera una venta posterior del derecho de reclamación, el contribuyente que lo adquirió evaluará la mencionada operación como un procedimiento en el ámbito de los servicios financieros. El producto del mismo se califica como el valor de la propiedad que le corresponde en caso de cesión adicional del derecho de reclamación o suspensión de la obligación correspondiente. En el proceso de establecimiento de la base imponible, el contribuyente tiene la oportunidad de reducir el producto de la venta del derecho de reclamación por el monto de los gastos de compra de esta deuda.

Para que el cobro de créditos no cause problemas: un “tamiz” para los potenciales deudores

La debida diligencia de los clientes reduce los riesgos reputacionales.

Si trabaja con una empresa que tiene mala reputación, los clientes probablemente no querrán convertirse en sus socios o clientes. Y también la aclaración detallada de la información le protegerá del hecho de que su reputación se verá empañada por acciones fraudulentas de los clientes.

Un control exhaustivo permitirá identificar socios potenciales sin escrúpulos.

Exponencial ejemplo real: una empresa intermediaria especializada en la realización de proyectos de construcción ha hecho una oferta a la empresa proveedora para una cooperación a largo plazo. Al principio, planeó organizar la entrega en un objeto que supuestamente estaba en su desarrollo. Cuando se llevaron a cabo las negociaciones iniciales, la empresa proveedora acordó que era posible hacer negocios con esta empresa, pero quería recibir un producto específico para el cual no había muchos clientes y eran conocidos. El gerente envió una solicitud a la empresa sobre el comprador final y recibió la respuesta de que era imposible llegar a este objeto y que no se podía solicitar información sobre él sin un permiso especial.

El empleado concluyó que algo no era tan transparente aquí y pidió ver los documentos para recibir el material, donde encontró personas de contacto reales, luego de llamar a quienes se supo que no hacían negocios con dicha empresa, y todos los documentos. habían sido falsificados. Al parecer, el intermediario quería vender un pedido a un cliente de la empresa proveedora. Aun así, la empresa entregó un pequeño volumen de mercancías (para comprobar sus hipótesis) y llegó al lugar. Se presentaron certificados de envío y fotografías de los productos, pero al intermediario se le negó el trabajo.

Un enfoque crítico en la elección de clientes le brinda una buena oportunidad de pasar una auditoría fiscal.

Si las autoridades fiscales descubren que su socio estuvo o está actualmente involucrado en evasión fiscal o incumplimiento de acuerdos con acreedores, entonces el Servicio de Impuestos Federales será especialmente cuidadoso con todas sus transacciones.

¿Qué parámetros de evaluación del cliente son los más importantes?

Los gerentes que encuentran un cliente asumen la mayor parte del trabajo. Cuando se cierran grandes negocios, realizan una debida diligencia adicional (a veces con abogados y especialistas en seguridad). Si los eventos se organizan a tiempo y con gran precisión, el riesgo de cerrar un trato con un socio dudoso es prácticamente nulo.

Volumen de transacciones. El valor principal es el monto de la transacción: cuanto mayor sea, mayor será el interés para el cliente (y ni siquiera se deben tener en cuenta otros matices). Una auditoría exhaustiva de una empresa con un pequeño número de contratos no aporta ningún beneficio económico. En tal situación, simplemente puede verificar que no está en contacto con una empresa fantasma y que no estuvo involucrada en transacciones deshonestas.
Tamaño de la empresa. El criterio de evaluación es el tamaño y la fama del cliente. Una empresa grande con buena reputación en el mercado puede ser controlada menos exhaustivamente, mientras que una empresa pequeña y poco conocida puede ser controlada más escrupulosamente. Sin embargo, en el caso de que una pequeña empresa forme parte de un gran holding, el riesgo de cooperación es mínimo.
Historia de las relaciones. Si ya ha trabajado con un cliente durante varios años y comprende que es un socio confiable, aún vale la pena realizar una verificación, centrándose en la información más reciente sobre esta empresa y actualizándola, pero es posible que ya no sea tan detallada. Vale la pena revisar la documentación constitutiva y verificar la participación en el litigio. De la misma forma actualizamos el conocimiento sobre los clientes habituales.