Periodo di rimborso dei crediti (periodo medio di rotazione dei crediti, periodo di vendita sotto forma di crediti, rotazione dei crediti in giorni). Contabilità clienti: contabilità, analisi e gestione

02.02.2022

Gli accordi con i debitori possono essere effettuati in contanti o non in contanti.

Il contante viene ricevuto alla cassa dell'organizzazione e viene emesso con un ordine di ricevuta di cassa secondo il modulo standard n. KO-1.

Nei pagamenti non in contanti tra persone giuridiche, i fondi ricevuti per rimborsare i crediti vengono accreditati sul conto corrente dell'organizzazione.

Per rimborsare i crediti possono essere utilizzate transazioni non monetarie, in particolare operazioni di scambio di merci, cessione di crediti e compensazioni.

Nelle operazioni di scambio merci, il momento del rimborso dei crediti è l'adempimento da parte dell'acquirente degli obblighi di spedire la merce al fornitore. Il costo di questi beni è stabilito in base al prezzo al quale l'organizzazione determina solitamente il costo di beni simili.

In caso di scambio ineguale, la parte il cui prezzo per i beni oggetto del contratto di fornitura è inferiore al prezzo dei beni forniti in cambio deve pagare la differenza di prezzo prima o dopo aver adempiuto all'obbligo di trasferire i beni, salvo diversa procedura è previsto dall'accordo (articolo 568 del Codice Civile della Federazione Russa), quindi il rimborso dei crediti verrà effettuato in due fasi.

La base imponibile per il calcolo dell'IVA nelle operazioni di scambio di beni è definita come il costo dei beni, determinato sulla base del prezzo dell'operazione conformemente a quanto disposto dall'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comprese le accise.

Gli accordi non monetari con acquirenti e clienti in caso di rimborso dei crediti includono la cessione del diritto di reclamo - una cessione, che è un accordo in base al quale una parte trasferisce i diritti (crediti) a favore dell'altra parte per un determinato compenso o gratuitamente. Quando si trasferiscono i diritti del creditore a un'altra persona, non è richiesto il consenso del debitore (debitore), se non diversamente previsto dalla legge o dall'accordo.

L'accordo sulla cessione del diritto di credito viene notificato per iscritto al debitore al fine di escludere la possibilità di ripagare il debito al primo creditore. In genere, tale debito viene acquisito da organizzazioni che sono esse stesse debitrici del debitore. Ciò consente loro di ricevere uno sconto sul valore nominale del debito con successivo rimborso del debito a pieno costo.

Secondo l'art. 155 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si cede il diritto di credito derivante da un contratto per la vendita di beni (lavoro, servizi), le transazioni per la cui vendita sono soggette a tassazione, o il trasferimento del credito specificato a un altro persona in base alla legge, la base imponibile per le operazioni di vendita di tali beni (lavoro, servizi) è determinata secondo le modalità previste dall'art. 154 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In conformità con l'art. 167 il pagamento di beni è riconosciuto come il trasferimento da parte del contribuente del diritto di credito a terzi sulla base di un accordo o in conformità con la legge. Le raccomandazioni metodologiche per l'applicazione del capitolo 21 "Imposta sul valore aggiunto" del Codice tributario della Federazione Russa stabiliscono che per il creditore originario la base imponibile è:

- crediti per beni spediti, lavori eseguiti, servizi forniti nell'importo e nei termini previsti dal contratto originario, al momento dell'entrata in vigore del contratto di cessione;
- l'importo dell'eccedenza in caso di vendita di crediti a un costo superiore a quello previsto nel contratto di fornitura di beni (lavori, servizi).

Uno dei tipi di accordi con acquirenti e clienti e il rimborso dei crediti è la compensazione degli obblighi.

La compensazione è consentita se gli obblighi di compensazione sono controobblighi, omogenei, ed è giunto il termine per il loro adempimento (o non è affatto specificato nel contratto).

Le obbligazioni sono considerate controobbligazioni quando il creditore di un'obbligazione è contemporaneamente debitore di un'altra. In questo caso nessuna delle parti contesta il proprio debito.

Le controobblighi sono riconosciuti come omogenei se possono essere confrontati tra loro. Si tratta di passività già espresse in termini monetari o misurabili. Anche se gli importi delle controobbligazioni risultano diversi, possono comunque essere compensati. In questo caso, l'obbligazione maggiore sarà parzialmente rimborsata.

Con la compensazione vengono rimborsati gli obblighi derivanti da transazioni indipendenti che possono essere concluse in momenti diversi.

Il termine per l'adempimento degli obblighi è solitamente indicato nel contratto. Fino al raggiungimento di tale termine non è possibile effettuare compensazioni. Se il periodo non è specificato, la compensazione può essere effettuata in qualsiasi momento.

È vietata la compensazione di obbligazioni scadute in termine di prescrizione.

Richieste di compensazione per:

- risarcimento del danno arrecato alla vita o alla salute;
- riscossione degli alimenti;
- manutenzione permanente.

Per effettuare una compensazione bilaterale è sufficiente una dichiarazione di una delle parti. In questo caso la controparte non potrà più rifiutare la compensazione. L'iniziatore deve redigere un atto di compensazione e trasmetterlo alla controparte. Qui esprimono la decisione categorica di saldare gli obblighi mediante compensazione. L'atto deve indicare quella che è considerata la data di compensazione (data di avviso postale, giorno di partenza, ecc.).

Se la compensazione viene effettuata da tre o più parti, nessuna parte può avviare la compensazione, poiché nessuno conosce tutti gli obblighi.

Le compensazioni multilaterali sono formalizzate in un accordo separato, firmato da ciascuna delle parti.

Sono frequenti i casi di mancato adempimento dell'obbligo di pagare i prodotti consegnati (servizi forniti, lavoro svolto) entro i termini specificati nel contratto a causa di insolvenza, riorganizzazione o liquidazione dell'acquirente. Pertanto, nei conti di liquidazione si formano debiti dubbi.

La clausola 77 del Regolamento contabile stabilisce che i debiti inesigibili vengono cancellati per ciascuna obbligazione sulla base dei dati di inventario, della giustificazione scritta e dell'ordine (istruzione) del capo dell'organizzazione e vengono rispettivamente accreditati al fondo svalutazione crediti o al i risultati finanziari. Inoltre, è stato stabilito che la cancellazione di un debito in perdita per insolvenza del debitore non costituisce cancellazione del debito. Tale debito deve riflettersi in bilancio per cinque anni dalla data di cancellazione del debito al fine di monitorare la possibilità del suo recupero in caso di cambiamento della situazione finanziaria del debitore. I debiti dubbi vengono identificati durante un inventario dei crediti. Per documentare i risultati dell'inventario, viene fornito un modulo unificato N INV-17 "Rapporto di inventario degli accordi con clienti, fornitori e altri debitori e creditori". Secondo gli indicatori di questo modulo, i crediti sono suddivisi in confermati, non confermati e debiti con termine di prescrizione scaduto.

Se non vi è alcuna probabilità di recupero dei crediti, vengono cancellati rispetto ai risultati finanziari senza creare riserve.

I crediti la cui riscossione non è realistica possono sorgere a seguito di:

- liquidazione del debitore;
- denaro “appeso” in una banca problematica;
- scadenza del termine di prescrizione senza conferma del debito da parte del debitore.

Nel processo di conduzione di un inventario degli insediamenti, può risultare che quando viene chiesto di confermare il debito secondo il rapporto di riconciliazione, la controparte debitrice riporterà che è in liquidazione o è già stato liquidato.

Il paragrafo 8 dell'articolo 63 del Codice Civile della Federazione Russa afferma che "la liquidazione di una persona giuridica si considera completata e la persona giuridica si considera cessata di esistere dopo aver effettuato l'iscrizione in tal senso nel registro statale unificato di persone giuridiche”. Il documento principale in base al quale vengono cancellati i crediti irrecuperabili può essere una decisione di un tribunale arbitrale sulla conclusione della procedura di fallimento e sulla liquidazione del debitore.

L'instabilità del sistema bancario può causare la formazione di crediti la cui riscossione non è realistica. Questo è ciò che spesso porta alla comparsa di crediti sui conti con i fornitori, a causa del denaro "bloccato" in una banca problematica. Se non vi è stata alcuna liquidazione legale della banca ed è prevista la sua ristrutturazione, è consigliabile creare una riserva per crediti dubbi per l'importo del debito e monitorare la possibilità che la banca ripristini la propria solvibilità. Se il tribunale arbitrale decide sulla liquidazione di una banca in difficoltà e il suo patrimonio non è sufficiente a saldare i crediti, allora tale debito è considerato irrecuperabile e deve essere cancellato come risultato finanziario.

Inoltre, i crediti derivanti dalla scadenza dei termini di prescrizione sono soggetti a cancellazione.

Secondo l'articolo 196 del Codice Civile della Federazione Russa, il termine di prescrizione è di tre anni, ma può essere prorogato. Ai sensi dell'articolo 203 del Codice civile della Federazione Russa, "il decorso del termine di prescrizione viene interrotto con la presentazione di un reclamo nel modo prescritto, nonché con l'esecuzione da parte della persona obbligata di atti indicanti il riconoscimento del debito. Dopo la pausa , il decorso del termine di prescrizione ricomincia; il tempo trascorso prima della sospensione non viene computato nel nuovo termine."

In generale, l'inizio del termine di prescrizione per il rimborso dei crediti corrisponde al primo giorno di ritardo nell'adempimento degli obblighi.

I termini per l'adempimento degli obblighi sono fissati nel contratto.

Il reparto contabilità di un'impresa deve monitorare rigorosamente la struttura dei crediti scaduti e lavorare per riscuoterli. I metodi finanziari per influenzare i debitori a riscuotere i crediti scaduti sono:

- redazione atti di riconciliazione debiti;
- applicazione di sanzioni;
- proposte di compensazioni reciproche;
- vendita del debito.

Gli importi dei crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione e altri debiti la cui riscossione non è realistica sono spese non operative in base al paragrafo 12 della PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione".

Se esiste ancora qualche probabilità di recupero del debito scaduto, allora è consigliabile creare riserve per crediti dubbi per transazioni con organizzazioni e cittadini per prodotti, beni, lavori e servizi, con gli importi delle riserve attribuiti ai risultati finanziari del organizzazione.

L'importo della riserva è determinato separatamente per ciascun debito in sofferenza, in base alle condizioni finanziarie (solvibilità) del debitore e alla valutazione della probabilità di ripagare il debito in tutto o in parte. Una riserva viene formata quando un debito viene riconosciuto come dubbio sulla base di un inventario di calcoli e di un ordine del gestore.

La cancellazione dei crediti deve essere effettuata in conformità con periodo di riferimento quando è scaduto il termine di prescrizione dell’obbligazione.

In caso di violazione dei requisiti di cui al paragrafo 77 del Regolamento contabile, i funzionari dell'impresa colpevoli di tenuta di registrazioni contabili in violazione della procedura stabilita e di distorsione dei rapporti contabili sono soggetti a una multa pari a due a cinque volte il salario minimo per ciascun delinquente e per le stesse azioni commesse ripetutamente entro un anno dall'imposizione di una sanzione amministrativa - per un importo da cinque a dieci volte il salario minimo.

IN Legge federale"On Accounting" afferma che il capo contabile è responsabile della tenuta dei registri contabili dell'impresa.

Pertanto, è il capo contabile dell'impresa che può essere ritenuto responsabile di aver commesso questo reato.

Il mancato rispetto degli obblighi previsti dalla normativa contabile per la cancellazione dei crediti decorsi in prescrizione comporta conseguenze anche di natura fiscale.

Pertanto, le spese non operative prese in considerazione nella tassazione degli utili includono le perdite derivanti dalla cancellazione di crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione.

Pertanto, la cancellazione prematura (mancata cancellazione) di crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione non comporterà un eufemismo tassa base per l'imposta sul reddito e il mancato pagamento (ritardo pagamento) di tale imposta.

Fatte salve tutte le condizioni previste dall'art. 120 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nella situazione in esame, l'impresa può essere ritenuta responsabile per una grave violazione da parte dell'organizzazione delle regole per la contabilità delle entrate e delle spese.

Quando si cancellano crediti per i quali è scaduto il termine di prescrizione, il contribuente diventa soggetto all'IVA e, di conseguenza, l'impresa deve calcolare e versare l'importo dell'IVA al bilancio.

Pertanto, se la politica contabile di un'impresa è stabilita per il pagamento, la mancata cancellazione dei crediti o la loro cancellazione prematura può comportare l'applicazione di una responsabilità fiscale.

Inoltre, l’evasione fiscale da parte delle organizzazioni attraverso l’occultamento di oggetti fiscali, commessa su larga scala, ad es. se l'importo delle imposte non pagate supera i 1000 salari minimi, ciò può comportare l'applicazione di sanzioni penali al capo contabile o al capo dell'impresa.

Unità di misura:

Spiegazione dell'essenza dell'indicatore del periodo di riscossione dei crediti

Il periodo di rimborso dei crediti (equivalente inglese - Days’ Sales in Receivables, Accounts Receivable Turnover in Days) è un indicatore dell'efficacia delle relazioni con i clienti, che mostra quanto tempo impiegano questi ultimi per rimborsare i loro conti. Il coefficiente dà un’idea della disciplina di pagamento degli acquirenti. Viene calcolato come il rapporto tra il prodotto del numero di giorni in un anno per la media dei crediti annuali e l'importo delle vendite.

Utilizzando questo indicatore, l'analista può determinare un'efficace gestione dei conti clienti. Ad esempio, se un'azienda ha fissato una durata massima per il credito commerciale ai clienti di 15 giorni, il periodo di rimborso dei crediti non dovrebbe superare questo valore.

Valore standard dell'indicatore:

Si consiglia di confrontare il valore con i valori di un concorrente. Per fare un confronto, vale la pena scegliere aziende della stessa dimensione, ad esempio, in base al criterio del valore patrimoniale. Questo tipo di confronto può essere effettuato sia durante l'analisi interna che esterna.

Vale anche la pena considerare il valore dell'indicatore nel tempo. Una diminuzione dell’indicatore indica che i clienti stanno dirottando le risorse finanziarie dell’azienda per un periodo più breve. È impossibile dire inequivocabilmente se questa tendenza sia positiva o negativa: se un'azienda utilizza il prestito di materie prime come parte di una strategia di marketing, i crediti dell'azienda aumenteranno, ma ciò porterà ad un aumento dei livelli di vendita. Per trarre conclusioni inequivocabili, è anche necessario analizzare la qualità dei crediti, calcolare l'efficienza economica dei prestiti commerciali (confrontare l'aumento dell'utile dovuto alla fornitura di prestiti commerciali e l'importo dei pagamenti di interessi per l'utilizzo delle risorse creditizie per finanziare crediti (o mancati profitti derivanti dall'opportunità di collocare tali fondi, ad esempio, in un conto di deposito bancario).

Tabella 1. Valore standard dell'indicatore del periodo di rimborso dei crediti per settore di attività, giorni

Fonte: Vasina N.V. Modellazione della condizione finanziaria delle organizzazioni agricole nella valutazione della loro affidabilità creditizia: monografia. Omsk: Casa editrice NOU VPO OmGA, 2012. p. 49.

Indicazioni per risolvere il problema di trovare un indicatore fuori dai limiti standard

Affinché il periodo di riscossione dei crediti sia controllabile, è necessario preparare una strategia globale per la gestione dei crediti dei clienti. Gli elementi della strategia sono: un ricarico sui beni per l'utilizzo del credito commerciale, una multa in caso di ritardo nel rimborso degli obblighi, la divisione degli acquirenti in gruppi e la selezione di quelli con cui l'azienda si impegna a collaborare senza pagamento al momento della consegna, un algoritmo per lavorare in caso di cucitura.

Formula per il calcolo del periodo di rimborso dei crediti:

Periodo di incasso dei crediti = (360*Crediti medi annuali) / Ricavi (1)

Periodo di incasso dei crediti = 360/rapporto rotazione crediti (2)

L’importo medio annuo dei crediti è calcolato come segue:

Volume medio annuo dei crediti (metodo più corretto) = Somma dei valori dei crediti alla fine di ogni giorno lavorativo / Numero di giorni lavorativi (3)

Media annuale dei crediti verso clienti (se sono disponibili solo i dati mensili) = Somma dei valori dei conti verso clienti alla fine di ogni mese / 12 (4)

Volume medio annuo dei conti clienti (se sono disponibili solo dati annuali) = (Contabilità clienti all'inizio dell'anno + Contabilità clienti alla fine dell'anno) / 2 (5)

Note e correzioni:

1. Nel calcolare l'indicatore, è necessario prendere in considerazione solo i crediti generati dai clienti dell'azienda, ovvero i crediti per servizi e beni forniti. Gli altri crediti che non rientrano in questa categoria non devono essere inclusi nel calcolo.

2. Il valore dell'indicatore può essere fuorviante se vi è una forte influenza stagionale o se l'azienda utilizza un normale anno lavorativo (da gennaio a dicembre). Il periodo di riscossione dei crediti sarà generalmente sottostimato perché le vendite effettive alla fine dell'anno saranno inferiori alle vendite medie dell'anno. Inoltre, i crediti scaduti di bassa qualità possono essere cancellati alla fine dell'anno. Questo problema viene risolto calcolando il volume medio dei crediti commerciali utilizzando le formule 3 o 4.

3. Spesso, durante l'analisi esterna, è difficile scoprire il motivo dell'aumento o della diminuzione del valore di un indicatore senza accesso alle informazioni interne.

Un esempio di calcolo del periodo di rimborso dei crediti:

Azienda OJSC "Web-Innovation-plus"

Unità di misura: mille rubli.

Periodo di incasso dei crediti (2016) = (360*(98/2+69/2))/1293 = 23,25 giorni

Periodo di rimborso dei crediti (2015) = (360*(37/2+69/2))/ 863 = 22,11 giorni

I dati mostrano che, in generale, la politica di gestione dei crediti è di alta qualità e il periodo medio di rimborso dei crediti rimane ad un livello stabile presso Web-Innovation-plus OJSC. Va notato che la dimensione dei crediti cresce in proporzione al volume delle vendite nel 2015-2016, quindi il lavoro dell’azienda in questo settore è efficace.

I crediti sono i crediti patrimoniali di una società nei confronti delle persone giuridiche e delle persone fisiche che sono tra i suoi debitori.

Questi obblighi possono essere considerati in tre sensi:

la capacità di pagare i debiti;
parte dei prodotti che sono già stati venduti ai clienti, ma il pagamento non è stato ancora effettuato;
uno degli elementi delle attività correnti, il cui finanziamento viene effettuato mediante l'utilizzo di denaro aziendale o fondi presi in prestito.

Il capitale circolante di un'impresa è la somma di parametri quali:

contanti;
crediti;
inventari;
produzione incompiuta;
Spese future.

I crediti possono essere normali o scaduti.

Soldi non pagati per prodotti che sono già stati spediti, per lavori eseguiti, servizi resi quando il tempo di pagamento non è scaduto (in questo caso l'acquirente è già il proprietario), o il fornitore (appaltatore, esecutore) ha ricevuto un pagamento anticipato per la merce (lavori, servizi) - si tratta di normali conti clienti.

Se il denaro per servizi/beni/lavoro non viene ricevuto entro il termine stabilito nella relativa clausola del contratto, si tratta di un credito scaduto, che può essere dubbio e senza speranza. Ti consigliamo di leggere la rivista elettronica "Direttore Generale".

Secondo il paragrafo 1 dell'articolo 266 del codice fiscale Federazione Russa(di seguito denominato Codice Fiscale della Federazione Russa): “Il debito dubbio è qualsiasi debito nei confronti del contribuente derivante dalla vendita di beni, dall'esecuzione di lavori, dalla fornitura di servizi, se tale debito non viene rimborsato entro il periodo di credito stabilito dal contratto e non è assistito da pegno, fideiussione, fidejussione bancaria."

Una volta scaduto il termine di prescrizione, i crediti dubbi diventano senza speranza (irrecuperabili).

Ai sensi del comma 2 dell'art. 266 del Codice Fiscale della Federazione Russa: “I crediti inesigibili (debiti la cui riscossione non è realistica) sono quei debiti verso il contribuente per i quali è scaduto il termine di prescrizione stabilito, nonché quei debiti per i quali, in conformità con il diritto civile , l’obbligo è cessato a causa dell’impossibilità del suo adempimento sulla base di un atto governativo o della liquidazione dell’organizzazione.”

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I crediti inesigibili sorgono a causa di:

liquidazione del debitore/fallimento;
la scadenza del termine di prescrizione, se l'obbligazione pendente non è stata confermata dal debitore stesso;
il fatto di avere soldi su conti bancari con problemi. In questo caso ci sono due opzioni: quando il tribunale arbitrale ha deciso di liquidare la banca e non ci sono fondi sufficienti per estinguere gli obblighi, i crediti di questo tipo vengono trasferiti nella colonna dell'incasso irrealistico e quindi devono essere cancellati come risultati finanziari; quando una banca deve ristrutturarsi, l'azienda ha la possibilità di creare una riserva per crediti dubbi e attendere che la banca ripristini la propria solvibilità;
l’impraticabilità dell’obbligo di riscuotere l’importo del debito da parte degli ufficiali giudiziari, che sono esecutori di una decisione del tribunale (ad esempio, la proprietà della società è soggetta al diritto di gestione operativa).

Tenendo conto dei termini di rimborso, i crediti sono suddivisi in:

a breve termine (periodo di rimborso stimato – 1 anno dopo la data di riferimento del bilancio);
a lungo termine (il periodo di rimborso previsto non è anteriore a un anno dalla data di riferimento del bilancio).

Gestione dei conti clienti

La gestione dei crediti commerciali si compone di due circuiti: a lungo termine e operativo.

La pianificazione del debito e il monitoraggio della conformità del suo stato attuale con quello previsto è un punto della procedura generale di gestione finanziaria, nell'ambito della quale viene organizzata la regolamentazione a lungo termine e la contabilità delle obbligazioni scadute.

Gli obiettivi principali della gestione dei crediti commerciali sono:

limitare il livello accettabile di telerilevamento;
stabilire tali condizioni per l'esecuzione di atti di vendita che garantiscano la ricezione dei fondi;
applicazione di sconti o abbuoni ai diversi gruppi di acquisto con attenzione al loro rispetto della disciplina dei pagamenti;
accelerazione del recupero crediti;
riduzione degli obblighi di bilancio in sospeso;
analisi dei potenziali costi associati ai crediti, ovvero dei benefici perduti derivanti dal mancato utilizzo dei fondi congelati.

La contabilità clienti è un bene che può essere convertito in finanza. Tale scambio è solitamente l'obiettivo principale del reparto vendite di qualsiasi organizzazione. Un'attività su larga scala è composta da diverse attività secondarie:

impostazione e mantenimento del volume ottimale dei crediti verso clienti;
turnover delle obbligazioni non pagate;
monitorare il livello di qualità dei crediti.

L'implementazione di queste sottoattività diventa l'obiettivo del reparto vendite, e per questo è necessario essere in grado di controllare e riorganizzare abilmente gli obblighi finanziari esistenti.

La contabilità clienti è regolata dalle seguenti funzioni gestionali:

pianificazione,
organizzazione,
motivazione,
controllo e analisi.

Pianificazione della contabilità clienti – sistema di pagamenti preparatori in contanti, valutazioni decisioni gestionali. È necessario stabilire la strategia aziendale, identificare la politica di vendita, stabilire parametri di obblighi non pagati adeguati alla situazione, quindi la pianificazione diventerà quanto più efficace possibile.

Organizzazione della gestione dei crediti, lavoro continuo con essa. Dovrebbe essere presente nelle forme di attività degli operatori di marketing, ma essere sotto l'attento controllo del senior management e dei manager. La questione della determinazione di approcci, fasi e metodi nella gestione dei crediti è multivariata; le soluzioni qui sono legate al campo di attività dell'azienda o, ad esempio, alla personalità del manager, alle sue qualità. Il processo di gestione degli obblighi in sospeso può essere effettuato in più fasi, quindi ha l'aspetto di un sistema a fasi.

Per regolamentare in modo efficace questa parte della finanza, è necessario disporre di informazioni complete e tempestive su debitori, pagamenti e debiti, come ad esempio:

dati sulle fatture ancora non pagate presentate ai debitori;
tempo di ritardo nel pagamento di ciascuna fattura;
l'importo dei crediti inesigibili, stabilito sulla base di standard determinati dalla società;
storia creditizia della controparte (periodo medio di scaduto, importo medio del prestito).

Tali informazioni possono essere ottenute nel processo.

La motivazione si riferisce alla comunanza di sfumature amministrative e psicologiche che determinano il comportamento del debitore e del manager della vostra azienda.

Azioni per controllare i conti clienti: stabilire standard per le attività, confrontare i risultati effettivi con quelli pianificati. Durante il monitoraggio dei crediti, vengono raccolte informazioni sulla posizione finanziaria delle imprese controparti. La difficoltà qui è determinare la quantità minima e l'intervallo di dati necessari per ottenere un quadro chiaro dello stato dell'oggetto di controllo. Ciò è correlato a due sfumature:

I fondi necessari per raccogliere ed elaborare i dati sono generalmente limitati.
Le informazioni possono essere duplicate e ritardate nel tempo, il che non aiuta a prendere una decisione informata.

Analisi dei crediti (valutazione dei crediti) – studio e sistematizzazione dei fattori che provocano l'emergere di discrepanze tra gli indicatori reali e quelli pianificati di un dato parametro finanziario.

Un imprenditore ha bisogno di organizzare periodicamente controlli o inventari dei crediti nel corso della gestione del suo patrimonio. Queste azioni aiutano ad ottenere una comprensione completa della struttura degli obblighi in essere esistenti delle controparti.

Un inventario dei crediti consente di compilare un registro completo dei morosi. Se ci sono controparti con le quali non vi è trasparenza negli accordi, i dati vengono confrontati e i risultati ottenuti assumono la forma di un documento contabile, un atto di riconciliazione degli accordi reciproci. La procedura è affidata al gestore che lavora direttamente con questo debitore.

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Per esperienza possiamo dire che spesso l'ufficio contabilità dispone di informazioni sull'importo del debito della controparte, ma la documentazione è in cattive condizioni: il certificato del lavoro svolto non è firmato o il contratto è andato perso. Esiste la possibilità che il debitore non paghi proprio per questo motivo. In questo caso è necessario mettere ordine nelle pratiche burocratiche, ad esempio incaricando l'avvocato di effettuare un controllo approfondito della documentazione necessaria che confermi l'esistenza di fatture non pagate (crediti - in caso di presentazione di un reclamo in tribunale).
Lascia che ciascuna controparte con obbligazioni in sospeso lavori con un dipendente specifico. Supponiamo che un responsabile delle vendite possa essere responsabile dei clienti che non hanno pagato per la merce già ricevuta. I dipendenti potrebbero non essere soddisfatti di questa decisione, soprattutto se i crediti sono il risultato della supervisione di ex colleghi che non lavorano più qui. Per evitare proteste e abbandono di nuove responsabilità, si consiglia di premiare i dipendenti con bonus i cui sforzi hanno contribuito al pagamento del debito (il bonus può rappresentare una certa percentuale dei fondi raccolti).
Lascia che il servizio di sicurezza effettui un'analisi della posizione finanziaria e della proprietà dei beni dei maggiori debitori (ad esempio, se l'importo del loro debito è superiore a 1 milione di rubli). Se esiste il rischio che la controparte voglia ritirare i beni, gli avvocati dovrebbero insistere per sequestrare i suoi beni. Questa misura è produttiva se hai già intentato una causa per riscuotere il debito, accompagnala con una corrispondente istanza.
Anche quando la durata dei crediti in costante aumento si avvicina ai tre anni, esiste ancora una possibilità di recupero. Il termine di prescrizione può essere interrotto e poi ricominciato. Ciò accade in situazioni in cui il debitore intraprende azioni che confermano il suo riconoscimento dell'esistenza di obbligazioni pendenti: è completamente o parzialmente d'accordo con il credito, ti scrive una lettera chiedendo una dilazione o trasferisce un determinato importo. Chiedere quindi con insistenza il pagamento del debito, almeno parzialmente, adesso e duplicare questa richiesta a brevi intervalli.
Determina l'identità del dipendente della società debitrice che intrattiene rapporti commerciali con la tua azienda per ricevere meno difficoltà informazioni sulle tue lettere o reclami.
Assicurarsi che la controparte sia in possesso della fattura o dei documenti giustificativi necessari per il pagamento. A volte i problemi puramente tecnici diventano la causa dei crediti.
Nel caso in cui tu lo abbia un gran numero di obbligazioni in sospeso delle controparti, vale la pena analizzare la necessità di assumere uno specialista la cui funzione sarà quella di raccoglierle attraverso il tribunale.
Anche se il debitore è un’impresa statale/municipale, un’unità militare (qualsiasi organizzazione di bilancio), il denaro può essere restituito, anche se con qualche difficoltà in più. In una situazione del genere, invii un reclamo al direttore dell'istituzione e alla direzione di grado superiore. Ad esempio, dovresti scrivere sia al direttore dell'impresa unitaria municipale Romashka sia al capo dell'amministrazione cittadina o distrettuale, il fondatore dell'impresa. Produce sempre buon effetto. Nella maggior parte dei casi, i fondi sono già stati inviati all’istituto e il manager decide di distribuirli tra altri obiettivi. Fare appello alle autorità superiori attirerà l'attenzione su questo problema e il direttore dell'impresa unitaria municipale non potrà evitare di risolvere il problema con il tuo reclamo.
Lascia che i tuoi specialisti monitorino i pagamenti da parte delle controparti, quindi potrai rallentare il processo di aumento dei crediti. Spesso i manager si sforzano di concludere un accordo e spedire la merce, ma non è tutto: il bonus del venditore dovrebbe essere direttamente correlato all'effettivo importo di denaro ricevuto sul conto dell'organizzazione (leggi anche l'articolo :).
Formulare una politica creditizia dettagliata con la capacità di tenere conto delle specificità dei diversi gruppi di clienti (grandi e piccoli, nuovi e comprovati, ecc.). Lasciare che ogni consumatore abbia un limite al credito commerciale e al pagamento differito. Anticipa potenziali ritardi nelle entrate finanziarie e organizza gli accantonamenti nei tuoi conti di gestione.

Fatturato dei crediti: formule di calcolo

Il fatturato dei crediti caratterizza la velocità del suo rimborso: la rapidità con cui viene ricevuto il pagamento per la merce venduta. Attraverso semplici calcoli è possibile farsi un'idea della dinamica degli obblighi in essere delle controparti.

Il rapporto di rotazione dei crediti illustra quante volte durante un periodo (di solito un anno) un'azienda riceve dai clienti fondi pari al saldo medio delle obbligazioni non pagate. Questo indicatore misura la produttività del lavoro con i clienti in termini di incasso dei crediti e dimostra la politica dell'azienda in relazione alle vendite a credito.

Fatturato dei conti clienti (rapporto) = Entrate / Saldo medio dei conti clienti

Il calcolo dei crediti verso clienti (contabili clienti, formule per il calcolo del saldo medio) è determinato come segue: l'importo dei crediti verso i clienti secondo il bilancio all'inizio e alla fine del periodo in esame, diviso per 2.

Calcolo dell'indicatore sotto forma di numero di giorni (tenendo conto che i crediti non sono ancora rimborsati): rotazione dei crediti in giorni = 365 / rapporto rotazione crediti.

Il fatturato dei crediti (e altri indicatori di fatturato) non hanno norme rigide: dipendono molto dalle caratteristiche delle attività dell'azienda e dalla tecnologia operativa. Più alto è il rapporto (ovvero il tasso con cui i clienti rimborsano gli obblighi), meglio è per l’azienda. Tuttavia, un fatturato elevato non sempre accompagna un funzionamento efficiente dell'azienda: quando le merci vengono vendute a credito, il saldo dei crediti è elevato e il tasso di fatturato è corrispondentemente basso.

Quando la ristrutturazione dei crediti è vantaggiosa per il creditore

Come tenere traccia dei crediti commerciali: principi di base

Una corretta contabilità dei crediti commerciali non è meno importante della ricerca di fonti di aumento degli affari. Se lo tratti senza la dovuta attenzione, otterrai un quadro contraddittorio in cui un'organizzazione può essere considerata di successo, riceve un gran numero di ordini, ma le risorse finanziarie dell'azienda sono sempre al limite, e anche non è sufficiente per pagare il personale stipendi. Motivo - alto livello crediti se il pagamento della merce spedita (lavoro/servizi eseguiti) non viene effettuato in tempo.

Esistono diversi principi seguendo i quali è possibile aggirare la situazione sopra descritta:

La registrazione dei dati dovrebbe essere effettuata su determinate posizioni contabili con buon dettaglio.
Determinazione adeguata della valutazione del volume delle obbligazioni in essere.
Una volta analizzati i crediti, è necessario creare delle riserve.
La cancellazione dei debiti deve essere effettuata regolarmente e al momento opportuno.
La registrazione dei dati e le operazioni per eventuali spostamenti devono essere accompagnate da adeguata documentazione.

Durante la contabilità i crediti vengono raggruppati in gruppi in base al momento del rimborso. Ciò è particolarmente importante per le aziende in cui ci sono molte controparti/creditori o mutuatari e deve essere formata una comprensione accurata del periodo di assenza di finanziamenti nelle attività commerciali dell'azienda.

I normali conti clienti vengono visualizzati nei conti contabili secondo ordine generale. La registrazione dei conti scaduti dubbi viene effettuata con un avvertimento: per essi deve essere formata una riserva per crediti dubbi (sottoclausola 7, clausola 1, articoli 265, 266 del Codice fiscale della Federazione Russa), il cui importo è determinato da il fattore tempo: quale periodo è trascorso dalla data di pagamento specificata nel contratto.

I crediti vengono cancellati alla scadenza dei termini di prescrizione o sono inclusi nell'elenco delle spese non operative dell'impresa quando l'obbligazione non viene rimborsata. La procedura di cancellazione in una situazione del genere si basa sul fondo di svalutazione crediti esistente della società.

Ad esempio, i crediti verso i clienti (appaltatori/fornitori) vengono registrati nell'addebito dei conti 60, 62, 76. Se la società ha obblighi in sospeso nei confronti dei dipendenti non legati al pagamento degli stipendi, vengono registrati nei conti 71 e 73.

Il conto per ciascuna tipologia di obbligazione deve avere alcuni sottoconti, dove i crediti sono registrati separatamente per controparte e per ciascuna causale.

Quando viene preparato il bilancio, la dimensione totale delle attività finanziarie della società viene registrata nella riga 1230 dello stato patrimoniale. L'entità del prestito a breve termine - scaduto - deve essere ridotta dell'importo della riserva per crediti dubbi in relazione a tale prestito (vale a dire, il saldo del credito nel conto 63).

Ai fini fiscali, se si parla di corretta contabilità, è necessario monitorare in modo specifico quando un'obbligazione scaduta deve essere cancellata e inclusa nei ricavi/spese non realizzati.

Decodificazione dei crediti: casi e procedura di redazione

Decodifica del contratto e del contratto - dettagliando il loro valore in termini di motivi e visualizzando i cambiamenti nella situazione con ciascuna controparte (terra).

Di regola generale L'organizzazione prepara un prospetto dettagliato delle passività in sospeso nel suo bilancio e poi lo allega alla documentazione annuale presso le autorità fiscali. I conti debitori e attivi devono essere decifrati su richiesta di una banca, un investitore o un altro creditore per attrarre finanziamenti esterni.

I dettagli dei dati sono prescritti nella sezione 5 delle spiegazioni del bilancio (secondo il modulo sviluppato con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2010 n. 66n) separatamente per ciascuna base (controparte), tipo di debito e potenziali termini di pagamento.

La sezione presenta una forma di quattro tabelle:

Presenza e movimento del telerilevamento.
Crediti scaduti.
Presenza e movimento di cortocircuito.
Conti scaduti.

La tabella registra la dimensione attuale del tipo specificato di obbligazioni non pagate e le variazioni di questo valore durante il periodo di riferimento.

La contabilità clienti, la sua composizione e dinamica sono spiegate dall'organizzazione nelle tabelle 5.1 e 5.2.

La tabella 5.1 contiene la spiegazione della riga 1230 dello stato patrimoniale.

Cioè, è necessario annotare le informazioni attuali sul volume del lavoro a distanza all'inizio e alla fine del periodo di riferimento e inserire informazioni sull'aumento/diminuzione dell'indicatore per il periodo specificato.

Allo stesso modo, viene registrato un cambiamento nello stato degli obblighi (da lungo termine a breve termine). I dettagli dovrebbero essere forniti in termini di ciascun tipo di rendiconto finanziario (paragrafo 6 della clausola 27 della PBU 4/99 "Estratti contabili di un'organizzazione" approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 6 luglio 1999 n. 43n ).

La tabella 5.2 delle spiegazioni dovrà contenere informazioni sulla composizione della composizione dei crediti per i quali è già scaduto il termine di prescrizione.

Ciò include i dati sugli obblighi scaduti per quest'anno e più i 2 anni precedenti.

Gli indicatori di debito nella tabella 5.2 sono indicati dal contratto e al valore contabile.

Lavorare con la contabilità clienti: regole di efficienza

Analisi dei conti clienti

L'analisi DP rappresenta questioni correlate relative alla valutazione della posizione finanziaria della società.

Gestione dei servizi rilevanti; revisori dei conti che accertano l'adeguatezza dell'esposizione dei debiti dei debitori e degli obblighi verso i creditori; gli analisti finanziari degli enti creditizi e degli istituti di investimento e, inizialmente, i dirigenti aziendali sono le persone per le quali è necessario analizzare i crediti.

Il valore complessivo dei crediti per la vendita di beni, così come per la prestazione di servizi, è associato a due aspetti importanti: il volume delle vendite a credito (quando non è previsto alcun pagamento anticipato o immediato) e il tempo medio tra la spedizione e fornitura di documenti di pagamento.

Il fattore tempo è stabilito dal credito e politica contabile azienda, combina parametri come:

calcolo e installazione del grado di rischio accettato dall'organizzazione nella fornitura di prodotti a credito;
determinazione del periodo di credito - la durata del pagamento successivo sulle fatture presentate;
incoraggiare il pagamento anticipato utilizzando un sistema di sconti;
La politica di riscossione di un'azienda implementata per pagare le fatture scadute.

La dinamica dei crediti (in particolare, la velocità e la qualità della sua crescita o diminuzione) influenza in modo significativo il fatturato dei finanziamenti investiti in attività correnti e la posizione di cassa dell'azienda.

Durante l'analisi, dovrebbero essere presi in considerazione i dati della contabilità analitica, della documentazione primaria e dei calcoli disponibili.

Per poter studiare e valutare la composizione e la durata della comparsa e della dinamica dei crediti è opportuno sistematizzare questi indicatori.

La qualità dei crediti commerciali è importante quanto la sua dimensione. Può essere descritto utilizzando un elenco di parametri:

percentuale dei debiti assistiti da pegno, fideiussione o garanzia bancaria;
la quota della forma di pagamento della cambiale;
percentuale del fondo svalutazione crediti sul totale dei crediti;
la quota dei debiti scaduti nella loro totalità.

Una diminuzione della quota di debito garantito (compresa la copertura delle fatture, una riduzione delle riserve per crediti dubbi, un aumento dell’importo e della quota di obbligazioni scadute) indica una diminuzione della qualità di questo tipo di debito e un aumento della minaccia di perdite se non viene pagato.

Struttura equitàè costruito sulla base dello studio degli elementi costitutivi, la cui produttività può essere valutata utilizzando relativi indicatori e coefficienti. Ciò è particolarmente importante per i dati direttamente correlati al rischio di vendite a credito: il rapporto tra obbligazioni debitorie e costo totale del capitale fisso e circolante, la correlazione tra attività e passività correnti, rapporti di pagamento a breve termine, ecc.

La liquidità dell'organizzazione può offrire l'opportunità di ottenere un prestito commerciale, poiché verrà percepito come una garanzia. Quando i prodotti vengono venduti a credito, è necessario valutare sia la situazione economica attuale sia la posizione dell'acquirente e del fornitore nel mercato dei beni/servizi.

Il passo più difficile potrebbe essere la fase di ottenimento dei dati sulla solvibilità di un potenziale acquirente, perché è questo che consente di vendere beni a credito senza troppi rischi per il fornitore.

Raccogliendo informazioni a riguardo, la società venditrice può, ad esempio, compilare una valutazione dell'affidabilità del cliente e, tenendo conto di queste informazioni, svolgere attività di credito e di vendita mirate individualmente per ciascuna delle controparti.

Come gestire i crediti per non litigare con i partner

Come rimborsare e cancellare i crediti

Di solito, ad un certo punto, qualsiasi persona giuridica si trova ad affrontare il problema della necessità di riscuotere i debiti dalle controparti/partner. Molto spesso, le persone in tali situazioni raggiungono un consenso attraverso procedimenti preliminari o negoziazioni. Ma succede che devi andare in tribunale per riavere le tue finanze, coinvolgendo avvocati qualificati specializzati in questo settore.

Ci sono alcuni passi da compiere per riscuotere i crediti dubbi. Innanzitutto è necessario iniziare raccogliendo e studiando la documentazione disponibile che indica l'esistenza di obblighi non pagati e i dati sulla situazione finanziaria del debitore. In secondo luogo, ha senso organizzare trattative e inviargli un reclamo. Se il debitore ha accettato di avere questo debito e accetta di ripagarlo, è necessario fissare una data di pagamento monitorando ulteriormente il rispetto delle scadenze.

Se la controparte ha ragioni per cui non può restituire il denaro, puoi accettare da lei azioni, cambiali o proprietà.

I debiti vengono cancellati in due casi:

quando l'obbligazione è estinta;
quando il termine di prescrizione per la sua riscossione (come non reclamato) è scaduto.

Rimborso dei crediti

Stiamo parlando del pagamento dell'importo dovuto all'impresa, dal legale o individui in conseguenza dei rapporti economici con essi (solitamente i debiti sono generati da vendite a credito).

La liquidazione dei crediti deve tenere conto dell'intero elenco dei soggetti nei confronti dei quali è possibile avanzare pretese. Di solito si tratta della parte della transazione che non ha rispettato o non ha adempiuto correttamente ai termini del contratto. Ci sono casi in cui la normativa attuale consente di ritenere responsabili terzi che non hanno preso parte alla transazione, ma sono in qualche modo collegati al debitore.

I debitori sussidiari dai quali il creditore ha diritto di esigere il rimborso dell'obbligazione creditizia possono essere considerati:

fondatori (partecipanti);
proprietari;
amministratori della società - se viene dichiarata fallita; se i loro ordini o altre azioni (non solo con azioni, ma anche con inazione) hanno causato l'insolvenza dell'impresa;
dirigenti e/o fondatori/partecipanti della società scoperti in attività illecite per attirare fondi da parte dei cittadini;
società commerciale principale - se una filiale è fallita;
lo Stato – per gli obblighi di un’impresa statale.

Esistono alcune fasi di rimborso dei crediti:

Dichiarazione dell'esistenza degli obblighi.
Valutare la liquidità (opportunità) dell'arresto del debito.
Pignoramento dei crediti.
Valutazione (determinazione del valore di mercato) delle passività.
Vendita di crediti (in caso di annullamento della negoziazione - vendita su commissione di obbligazioni).

Le specifiche del pignoramento sulla proprietà di una persona giuridica sono determinate dalla loro tipologia, da cui dipende il livello della sua responsabilità patrimoniale e dalla presenza di una sequenza di azioni legalmente stabilita nei confronti della controparte.

Termini di prescrizione per i crediti

Il termine di prescrizione è il tempo durante il quale è possibile avanzare pretese per l'applicazione e la tutela di un diritto violato attraverso un tribunale arbitrale.

Questo periodo è determinato dalla natura degli obblighi esistenti e dal Codice Civile della Federazione Russa. Sulla base dell'art. 196, il termine generale di prescrizione è di 3 anni. Essa inizia non dal momento in cui sono sorti i crediti, ma dal momento in cui è stato firmato il verbale di riconciliazione, ovvero dal momento indicato nell'accordo per il pagamento di prodotti, lavori e servizi.

Il termine di prescrizione non copre le seguenti pretese:

sulla tutela dei diritti personali non patrimoniali e di altri benefici immateriali (solo quando ciò è previsto dalla legge);
clienti alla banca in merito alla restituzione dei depositi;
sul risarcimento del danno causato alla vita o alla salute di un cittadino. Se sono trascorsi 3 anni da quando il cittadino ha acquisito il diritto al risarcimento di un danno di questo tipo, allora simili pretese sono soddisfatte per il passato (non più di 3 anni prima della presentazione della domanda);
proprietario/possessore di eliminare le violazioni dei suoi diritti, anche quando non riguardano la privazione del possesso;
altri requisiti in situazioni determinate dalla legge.

Se è possibile stabilire un termine di prescrizione per gli obblighi, questo decorre non appena decorre la data di esecuzione. A questo punto, il creditore ha già l'idea che i debiti debbano essere ripagati, ma ciò non è avvenuto.

Oltre al termine di prescrizione generale, la legge parla anche del ricorso a termini abbreviati o relativamente lunghi (rispetto ai primi). Diciamo nell'art. 181 del Codice Civile della Federazione Russa, viene assegnato un periodo di dieci anni per dichiarare nulle le transazioni e 1 anno affinché una transazione sia considerata annullabile.

Restituzione e rimborso dei crediti attraverso trattative con i debitori: 6 passaggi

Seleziona i negoziatori. Prima dell'incontro è necessario stabilire il livello di competenza dei dipendenti in materia di rimborso dei debiti e individuare i più esperti e preparati. Ciò ti farà risparmiare tempo. Il negoziatore dalla parte del debitore dovrebbe essere direttamente un manager o uno specialista appositamente approvato per questo ruolo. Sulla base di situazioni reali, la comunicazione con i singoli dipendenti è più produttiva.

Esiste un'altra opzione: il gestore gestisce il debito fino a quando non raggiunge il livello stabilito; dopo aver superato la linea critica, il caso viene trasferito a un rappresentante o avvocato più esperto.

Scegli un luogo di incontro.È meglio scegliere un luogo neutrale per l'incontro, ad esempio lo studio di un avvocato. Se gli avversari raggiungono un accordo, allora proprio lì, sul posto, puoi facilmente redigere i documenti necessari. Tuttavia, l'avvocato della vostra azienda non dovrebbe occuparsi di tutto, poiché difficilmente ciò sarà ben accolto dal debitore. Le trattative possono anche svolgersi in un ristorante o in un bar, quando l'atmosfera favorisce la cordialità e l'apertura.

Esaminare le ragioni del mancato pagamento. Un aspetto specifico della psicologia di una persona nella posizione di debitore è che solo all'inizio si percepisce come obbligato. Inoltre, ammetterà sempre che ci sono molte ragioni per cui è impossibile effettuare un pagamento adesso, ma questa è psicologia, non capita spesso che una persona inventi deliberatamente delle scuse per il mancato pagamento.

Una tipica reazione vocale di un debitore durante una conversazione: "Non vedo l'ora?", "Chiama tutti i giorni". Se il debitore giustifica il suo comportamento, il creditore diventa per lui un peso e non un partner che adempie ai suoi obblighi.

Di norma, le negoziazioni si riducono a punti chiave come il tentativo di trovare i punti deboli dell'avversario e quindi la dimostrazione di disponibilità a soddisfare le sue peggiori aspettative. Ciò è dovuto al fatto che una persona stessa di solito ha qualità come avidità, paura (in questo caso, paura di bancarotta o accusa) e ambizione. Questo dovrebbe essere sempre tenuto in considerazione quando un manager accetta un debito.

Spesso il debitore ha voci di spesa in corso. A volte è sufficiente informarlo che, avendo obblighi non pagati, gli sarà impossibile o difficile viaggiare all'estero.

Ricerca Informazioni aggiuntive riguardo al debitore. Affinché le trattative abbiano successo, è necessario capire esattamente quali punti deboli ha questa persona e cosa la guida in determinate azioni. Una volta ricevute queste informazioni, fagli sapere che le sue peggiori aspettative possono diventare realtà.

Offri sconti e piani di rateizzazione. Un possibile accordo prevede che il ricorrente rinunci alle penalità per il ritardo nel pagamento. Puoi anche sollevare la questione dello sconto nel corpo del debito, ma tali situazioni non dovrebbero essere discusse senza dettagli. Se la percentuale di sconto per il cliente è superiore a quella disponibile per l'economia della vostra azienda, non ha senso accettare un compromesso con condizioni sfavorevoli per voi.

Richiedere un risarcimento in beni. Spesso è possibile trovare casi in cui il debito viene sostituito da obblighi di fornitura di prodotti o di prestazione di servizi/lavori. Quando questa opzione non ti soddisfa, puoi offrire al debitore di vendere qualcosa della sua attività: trasporti, immobili, attrezzature, ecc. Non dovresti respingere l'idea di un prestito.

Conclusione di un accordo con le controparti: 3 condizioni che consentono di ridurre l'importo dei crediti

Cessione dei crediti: scritture contabili di base

Quando un'azienda ha molti crediti, i suoi proprietari o manager cercano di risolvere il problema vendendo questi obblighi a qualcun altro. entità legale. Ciò accade spesso durante una crisi finanziaria, quando la capacità di pagamento delle organizzazioni diminuisce. Molto spesso, l'oggetto della vendita è un debito scaduto (inesigibile), messo in vendita ad un prezzo inferiore al prezzo nominale.

La cessione di un credito o cessione è la vendita di crediti dal punto di vista della legislazione vigente.

Il contratto di cessione è un'operazione volta a sostituire un creditore che recede da un'obbligazione con un altro che riceve gli obblighi e i diritti del primo. Il creditore che ha ceduto i crediti è chiamato cedente, mentre la persona che li ha ricevuti è chiamata cessionario. Il consenso del debitore in tale processo non è necessario a meno che la legge o la convenzione non dispongano diversamente (articolo 382 del codice civile della Federazione Russa).

La procedura contabile per la vendita di crediti utilizzando un esempio.

Omega LLC ha fornito ad Alpha LLC prodotti per un valore di 118 mila rubli, IVA inclusa per un importo di 18 mila rubli. Secondo i termini del contratto, l'acquirente era tenuto ad effettuare il pagamento entro e non oltre 90 giorni dalla data di conclusione della transazione, ma ciò non è avvenuto. Omega LLC ha deciso di mettere in vendita il diritto di reclamare i prodotti venduti e ha annunciato il costo di 90 mila rubli. L'acquirente era Sigma LLC. Nella contabilità di Omega LLC verranno effettuate le seguenti registrazioni:

Addebito 62 – Credito 90 per un importo di 118 mila rubli. – ricavi derivanti dalla vendita di beni.
Addebito 90 – Credito 68 per un importo di 18 mila rubli. – IVA sul fatturato dei beni venduti.
Addebito 62 – Credito 91 per un importo di 90 mila rubli. – il valore del diritto di credito ceduto ai sensi del contratto primario.
Addebito 91 – Credito 62 per un importo di 118 mila rubli. – i crediti vengono cancellati.
Addebito 51 – Credito 62 per un importo di 90 mila rubli. – pagamento da parte di un nuovo creditore per crediti ceduti.
Addebito 99 – Credito 91 per un importo di 28 mila rubli. – perdita da cessione di crediti.

La vendita dei crediti viene solitamente effettuata ad un prezzo inferiore al valore nominale. Si verifica un fattore come la procedura per il riconoscimento delle perdite derivanti dalle vendite nell'ambito di un accordo di cessione ai fini dell'imposta sugli utili.

L'acquisto di crediti mediante la cessione del diritto di credito è una delle forme di investimento finanziario della società (clausola 3 dell'ordinanza del Ministero delle Finanze del 10 dicembre 2002 n. 126n “Sull'approvazione del regolamento in materia di contabilità“Contabilità degli investimenti finanziari” PBU 19/02”), la vendita di crediti è un tipo di servizio finanziario.

Continuando questo esempio: Sigma LLC rivende crediti a Centaurus LLC per 95 mila rubli.

Le scritture contabili di Sigma LLC conterranno le seguenti registrazioni:

Addebito 62 – Credito 91 per un importo di 95 mila rubli. – crediti ceduti.
Addebito 91 – Credito 58 per un importo di 90 mila rubli. – storno del costo originario della proprietà.
Addebito 91 – Credito 68 per l'importo di 762 rubli ((95000 – 90000) / 118% * 18%) – IVA per calcoli con il budget.
Addebito 51 – Credito 62 per un importo di 95 mila rubli. – pagamento da parte di un nuovo creditore per crediti ceduti.
Addebito 91 – Credito 99 per un importo di 4238 rubli (95000 – 90000 – 762) – profitto dalla vendita del telecomando.

La base imponibile per l'IVA in questo esempio sarà basata sulla clausola 2 dell'art. 155 del Codice: la base imponibile (in caso di cessione a nuovi creditori che hanno ricevuto un credito pecuniario in base ad un contratto di compravendita, le procedure per la loro vendita sono soggette ad imposta) è valutata come l'eccedenza totale di tutti gli utili percepiti dal nuovo creditore all'atto della successiva cessione del credito o all'estinzione dell'obbligazione corrispondente, oltre a tutti i costi sostenuti per l'acquisizione di tale requisito.

Dal comma 3 dell'art. 279 del Codice: qualora sia prevista una successiva cessione del diritto di credito, il contribuente che lo ha acquistato valuterà la predetta operazione come una procedura in materia di servizi finanziari. Il ricavo che ne deriva viene qualificato come il valore della cosa che gli spetta in caso di ulteriore cessione del diritto di reclamo o sospensione dell'obbligo corrispondente. Nel determinare la base imponibile, il contribuente ha la possibilità di ridurre il ricavato della vendita del diritto di credito dell'importo delle spese per l'acquisto di tale debito.

Per far sì che la riscossione dei crediti non dia problemi: un “setaccio” per i potenziali debitori

La due diligence dei clienti riduce i rischi reputazionali.

Se lavori con un'azienda che ha una cattiva reputazione, i clienti probabilmente non vorranno diventare tuoi partner o clienti. E anche un chiarimento dettagliato delle informazioni ti proteggerà dal fatto che la tua reputazione sarà offuscata dalle azioni fraudolente dei clienti.

Un controllo approfondito consentirà di identificare potenziali partner senza scrupoli.

Esponenziale esempio reale: una società intermediaria specializzata nella realizzazione di progetti di costruzione ha fatto un'offerta alla società fornitrice per una cooperazione a lungo termine. Inizialmente, aveva pianificato di organizzare la consegna in una struttura presumibilmente in fase di sviluppo. Durante le trattative iniziali, l'azienda fornitrice ha convenuto che era possibile fare affari con questa azienda, ma voleva ricevere un prodotto specifico per il quale non c'erano molti clienti ed erano conosciuti. Il manager ha inviato una richiesta all'azienda sull'acquirente finale e ha ricevuto una risposta secondo cui era impossibile raggiungere questo oggetto e che non era possibile richiedere informazioni al riguardo senza un permesso speciale.

Il dipendente ha concluso che qui qualcosa non era così trasparente e ha chiesto di vedere i documenti per ricevere il materiale, dove ha trovato persone di contatto reali, dopo aver chiamato le quali si è saputo che non avevano rapporti d'affari con una società del genere, e tutti i documenti erano stati falsificati. Apparentemente l'intermediario voleva vendere un ordine ad un cliente dell'azienda fornitrice. L'azienda ha comunque consegnato un piccolo volume di merce (per verificare le proprie ipotesi) ed è arrivata sul posto. Sono stati presentati i certificati di spedizione e le foto dei prodotti, ma all'intermediario è stato rifiutato il lavoro.

Un approccio critico alla scelta dei clienti ti offre buone possibilità di superare una verifica controfiscale.

Se le autorità fiscali scoprono che il vostro partner è stato o è attualmente coinvolto in un'evasione fiscale o nel mancato rispetto degli accordi con i creditori, il Servizio fiscale federale presterà particolare attenzione a tutte le vostre transazioni.

Quali parametri di valutazione del cliente sono più importanti?

I manager che trovano un cliente si assumono la maggior parte del lavoro. Quando vengono conclusi affari di grandi dimensioni, svolgono un'ulteriore due diligence (a volte con avvocati e specialisti della sicurezza). Se gli eventi vengono organizzati in tempo e con elevata precisione, il rischio di concludere un accordo con un partner dubbio è praticamente pari a zero.

Volume delle transazioni. Il valore principale è l'importo della transazione: maggiore è, maggiore è l'interesse per il cliente (e altre sfumature non dovrebbero nemmeno essere prese in considerazione). Un audit approfondito di un'impresa con un numero limitato di contratti non ha alcun vantaggio economico. In una situazione del genere, puoi semplicemente verificare di non essere in contatto con una società di comodo e che non sia stata coinvolta in transazioni disoneste.
Dimensione aziendale. Il criterio di valutazione è la dimensione e la fama del cliente. Una grande azienda con una buona reputazione sul mercato può essere controllata meno approfonditamente, mentre un'azienda piccola e poco conosciuta può essere controllata più scrupolosamente. Tuttavia, nel caso in cui una piccola azienda faccia parte di una grande holding, il rischio nella cooperazione è minimo.
Storia delle relazioni. Se lavori già con un cliente da diversi anni e capisci che è un partner affidabile, vale comunque la pena effettuare un controllo, concentrandosi sulle informazioni più recenti su questa azienda, aggiornandola, ma potrebbe non essere più così dettagliata. Vale la pena rivedere la documentazione costitutiva e verificare la partecipazione al contenzioso. Allo stesso modo, aggiorniamo la conoscenza dei clienti abituali.