Perioada de rambursare a creanțelor (perioada medie de rulare a creanțelor, perioada de vânzări sub formă de creanțe, cifra de afaceri a creanțelor în zile). Conturi de creanță: contabilitate, analiză și gestiune

02.02.2022

Decontările cu debitorii se pot face în numerar sau fără numerar.

Numerarul este primit la casieria organizației și este emis cu un ordin de primire de numerar conform formularului standard Nr. KO-1.

În plățile fără numerar între persoane juridice, fondurile primite pentru rambursarea conturilor de încasat sunt creditate în contul curent al organizației.

Pentru rambursarea creanțelor, pot fi utilizate decontări nemonetare, în special tranzacții de schimb de mărfuri, cesiune de creanțe și compensații.

În tranzacțiile de schimb de mărfuri, momentul rambursării creanțelor este îndeplinirea de către cumpărător a obligațiilor de a expedia mărfurile către furnizor. Costul acestor bunuri este stabilit pe baza prețului la care organizația determină de obicei costul bunurilor similare.

În cazul unui schimb inegal, partea al cărei preț pentru mărfurile conform contractului de furnizare este mai mic decât prețul bunurilor furnizate în schimb trebuie să plătească diferența de preț înainte sau după îndeplinirea obligației sale de a transfera mărfurile, cu excepția cazului în care o procedură diferită. este prevăzut de acord (articolul 568 din Codul civil al Federației Ruse), apoi rambursarea creanțelor va fi efectuată în două etape.

Baza de impozitare pentru calcularea TVA în operațiunile de schimb de mărfuri este definită ca fiind costul mărfurilor, determinat pe baza prețului tranzacției în conformitate cu prevederile art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv accizele.

Decontările nemonetare cu cumpărătorii și clienții la rambursarea creanțelor includ cesiunea dreptului de creanță - o cesiune, care este un acord prin care una dintre părți transferă drepturi (pretenții) în favoarea celeilalte părți pentru o anumită taxă sau gratuit. La transferul drepturilor creditorului către o altă persoană, nu este necesar acordul debitorului (debitorului), dacă legea sau acordul nu prevede altfel.

Debitorului i se notifică în scris acordul privind cesiunea dreptului de creanță pentru a exclude posibilitatea rambursării datoriei către primul creditor. De obicei, o astfel de datorie este dobândită de organizații care sunt ele însele debitoare ale debitorului. Acest lucru le permite să primească o reducere la valoarea nominală a datoriei cu rambursarea ulterioară a datoriei la costul integral.

Potrivit art. 155 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la atribuirea dreptului de creanță care decurge dintr-un contract de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), tranzacții pentru vânzarea cărora sunt supuse impozitării sau transferul creanței specificate către altul persoană, în temeiul legii, baza de impozitare a tranzacțiilor de vânzare a acestor bunuri (lucrări, servicii) se determină în modul prevăzut la art. 154 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu art. 167 plata pentru bunuri este recunoscută ca transfer de către contribuabil a dreptului de creanță către un terț pe bază de convenție sau în condițiile legii. Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal al Federației Ruse stabilesc că pentru creditorul inițial baza de impozitare este:

- creanțe pentru bunuri expediate, lucrări efectuate, servicii prestate în cuantumul și în condițiile prevăzute de contractul inițial, la data intrării în vigoare a contractului de cesiune;
- suma excedentului la vânzarea creanțelor la un cost mai mare decât cel prevăzut în contractul de furnizare de bunuri (lucrări, servicii).

Unul dintre tipurile de decontări cu cumpărătorii și clienții și rambursarea creanțelor este compensarea obligațiilor.

Compensarea este permisă dacă obligațiile de compensare sunt contraobligații, omogene, iar termenul limită pentru îndeplinirea acestora a sosit (sau nu este specificat deloc în contract).

Obligațiile sunt considerate contraobligații atunci când creditorul unei obligații este simultan și debitorul alteia. În acest caz, niciuna dintre părți nu își contestă datoria.

Contraobligațiile sunt recunoscute ca omogene dacă pot fi comparate între ele. Acestea sunt pasive care sunt deja exprimate în termeni monetari sau pot fi măsurate. Chiar dacă sumele contraobligațiilor se dovedesc a fi diferite, acestea pot fi compensate. În acest caz, obligația mai mare va fi rambursată parțial.

La compensare, obligațiile care decurg din tranzacții independente care pot fi încheiate în momente diferite sunt rambursate.

Termenul limită pentru îndeplinirea obligațiilor este de obicei înscris în contract. Până la sosirea acestui termen, compensațiile nu pot fi efectuate. Dacă perioada nu este specificată, atunci compensarea poate fi efectuată în orice moment.

Este interzisă compensarea obligațiilor pentru care termenul de prescripție a expirat.

Compensarea creanțelor pentru:

- compensarea prejudiciului cauzat vieții sau sănătății;
- încasarea pensiei alimentare;
- întreținere pe tot parcursul vieții.

Pentru a efectua o compensare bilaterală, este suficientă o declarație din partea uneia dintre părți. În acest caz, cealaltă parte nu mai poate refuza compensarea. Inițiatorul trebuie să întocmească un act de compensare și să îl transmită contrapărții. Aici exprimă o decizie categorică de a achita obligațiile prin compensare. Actul trebuie să indice ceea ce se consideră data compensării (data notificării poștale, ziua plecării etc.).

Dacă compensarea este efectuată de trei sau mai multe părți, atunci nicio parte nu poate iniția compensarea, deoarece nimeni nu cunoaște toate obligațiile.

Compensațiile multilaterale sunt formalizate într-un acord separat, care este semnat de fiecare parte.

Sunt frecvente cazuri de neîndeplinire a obligației de plată a produselor livrate (servicii prestate, lucrări efectuate) în termenele specificate în contract din cauza insolvenței, reorganizării sau lichidării cumpărătorului. Astfel, în conturile de decontare se formează datorii dubioase.

Clauza 77 din Reglementările contabile stabilește că datoriile care nu pot fi încasate se anulează pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, justificarea scrisă și ordinul (instrucțiunea) conducătorului organizației și, respectiv, se creditează în rezerva pentru creanțe dubioase sau la rezultatele financiare. În plus, s-a stabilit că anularea unei creanțe în pierdere din cauza insolvenței debitorului nu constituie anulare a datoriei. Această datorie trebuie să fie reflectată în bilanţ timp de cinci ani de la data radierii creanţei pentru a monitoriza posibilitatea încasării acesteia în cazul unei modificări a situaţiei financiare a debitorului. Datoriile dubioase sunt identificate în timpul inventarierii conturilor de creanță. Pentru documentarea rezultatelor inventarierii este furnizat un formular unificat N INV-17 „Raport de inventar al decontărilor cu clienții, furnizorii și alți debitori și creditori”. Conform indicatorilor acestui formular, conturile de creanță se împart în confirmate, neconfirmate și datorii cu termen de prescripție expirat.

Dacă nu există nicio probabilitate de colectare a datoriilor, acestea sunt anulate din rezultatele financiare fără a crea rezerve.

Conturile de creanță care nu sunt realiste pentru colectare pot apărea ca urmare a:

- lichidarea debitorului;
- bani „atârnați” într-o bancă cu probleme;
- expirarea termenului de prescripție fără confirmarea datoriei din partea debitorului.

În procesul de realizare a unui inventar al decontărilor, se poate dovedi că atunci când i se cere confirmarea datoriei conform raportului de reconciliere, contrapartea debitoare va raporta că aceasta este în curs de lichidare sau a fost deja lichidată.

Alineatul 8 al articolului 63 din Codul civil al Federației Ruse prevede că „lichidarea unei persoane juridice este considerată finalizată, iar persoana juridică este considerată a încetat să existe după ce a făcut o înregistrare în acest sens în registrul unificat de stat al entitati legale." Documentul principal pe baza căruia sunt anulate creanțele nerecuperabile poate fi o hotărâre a unei instanțe de arbitraj privind finalizarea procedurii de faliment și lichidarea debitorului.

Instabilitatea sistemului bancar poate determina formarea de creanțe nerealiste pentru colectare. Acesta este ceea ce duce adesea la faptul că pe conturile la furnizori apar creanțe, rezultate din „blocarea” de bani într-o bancă cu probleme. Dacă nu a existat o lichidare legală a băncii și se are în vedere restructurarea acesteia, atunci este recomandabil să se creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice pentru suma datoriei și să se monitorizeze posibilitatea ca banca să-și restabilească solvabilitatea. Dacă Curtea de Arbitraj se pronunță asupra lichidării unei bănci cu probleme și proprietatea acesteia nu este suficientă pentru achitarea creanțelor, atunci o astfel de datorie este considerată nerecuperabilă și trebuie anulată ca rezultate financiare.

În plus, creanțele apărute ca urmare a expirării termenului de prescripție sunt supuse anulării.

Conform articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse, termenul de prescripție este de trei ani, dar poate fi prelungit. În conformitate cu articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse, „curgerea termenului de prescripție este întreruptă prin depunerea unei cereri în modul prescris, precum și de către persoana obligată care efectuează acțiuni care indică recunoașterea datoriei. După încetare , curgerea termenului de prescripție începe din nou; timpul scurs înainte de pauză nu se numără în nou termen.”

În general, începutul termenului de prescripție pentru rambursarea creanțelor este prima zi de întârziere în îndeplinirea obligațiilor.

Termenele de îndeplinire a obligațiilor sunt stabilite în contract.

Departamentul de contabilitate al unei întreprinderi trebuie să monitorizeze cu strictețe structura creanțelor restante și să lucreze pentru a le încasa. Metodele financiare de influențare a debitorilor să încaseze creanțele restante sunt:

- intocmirea actelor de reconciliere a datoriilor;
- aplicarea penalităților;
- propuneri de compensare reciprocă;
- vânzarea datoriilor.

Sumele de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii care nu sunt realiste pentru încasare sunt cheltuieli neoperaționale în baza paragrafului 12 din PBU 10/99 „Cheltuieli ale organizației”.

Dacă există încă o oarecare probabilitate de încasare a datoriei restante, atunci este recomandabil să se creeze rezerve pentru datorii îndoielnice pentru decontări cu organizații și cetățeni pentru produse, bunuri, lucrări și servicii, cu sumele rezervelor atribuite rezultatelor financiare ale organizare.

Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei. O rezervă se formează atunci când o datorie este recunoscută ca îndoielnică pe baza unui inventar de calcule și a unui ordin de la administrator.

Ștergerea conturilor de încasat trebuie efectuată în conformitate cu perioadă de raportare când termenul de prescripție al obligației a expirat.

În cazul încălcării cerințelor prevăzute la paragraful 77 din Reglementările contabile, funcționarii întreprinderii care se fac vinovați de ținerea evidenței contabile cu încălcarea procedurii stabilite și denaturarea rapoartelor contabile sunt sancționați cu o amendă în valoare de două la de cinci ori salariul minim pentru fiecare infractor și pentru aceleași acțiuni comise în mod repetat în decurs de un an de la aplicarea unei sancțiuni administrative - în valoare de cinci până la zece ori salariul minim.

ÎN Lege federala„Despre contabilitate” precizează că contabilul-șef este responsabil pentru menținerea înregistrărilor contabile la întreprindere.

Astfel, contabilul-șef al întreprinderii este cel care poate fi tras la răspundere pentru săvârșirea acestei infracțiuni.

Nerespectarea cerințelor legislației contabile de anulare a creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat atrage, de asemenea, consecințe fiscale.

Astfel, cheltuielile neexploatare luate în considerare la impozitarea profiturilor includ pierderi din anularea creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat.

Astfel, anularea prematură a creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat nu va implica o subestimare. baza de impozitare pentru impozitul pe venit si neplata (plata cu intarziere) a acestui impozit.

Sub rezerva tuturor condițiilor prevăzute la art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în situația în cauză, întreprinderea poate fi trasă la răspundere pentru o încălcare gravă de către organizarea regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor.

La anularea creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat, contribuabilul devine supus TVA-ului și, în consecință, întreprinderea trebuie să calculeze și să plătească suma TVA la buget.

Astfel, dacă politica contabilă a unei întreprinderi este stabilită pentru plată, atunci eșecul de anulare a creanțelor sau anularea prematură a acestora poate duce la aplicarea obligației fiscale.

În plus, evaziunea de către organizații la impozite prin disimularea obiectelor de impozitare, comise pe scară largă, i.e. dacă cuantumul impozitului neplătit depăşeşte 1000 de salarii minime, aceasta poate atrage aplicarea de sancţiuni penale contabilului-şef sau conducătorului întreprinderii.

Unitate de măsură:

Explicarea esenței indicatorului perioadei de încasare a creanțelor

Perioada de rambursare a creanțelor (echivalent în limba engleză - Days’ Sales in Receivables, Accounts Receivable Turnover in Days) este un indicator al eficienței relațiilor cu clienții, care arată cât timp durează aceștia din urmă să-și ramburseze conturile. Coeficientul oferă o idee despre disciplina de plată a cumpărătorilor. Se calculează ca raportul dintre produsul numărului de zile dintr-un an prin conturile medii anuale de încasat și valoarea vânzărilor.

Folosind acest indicator, analistul poate determina gestionarea eficientă a creanțelor. De exemplu, dacă o companie a stabilit un termen maxim pentru creditul comercial acordat clienților de 15 zile, atunci perioada de rambursare a creanțelor nu trebuie să depășească această valoare.

Valoarea standard a indicatorului:

Este recomandabil să comparați valoarea cu valorile unui concurent. Pentru comparație, merită să alegeți companii de aceeași dimensiune, de exemplu, pe baza criteriului valorii activelor. Acest tip de comparație se poate face atât în timpul analizei interne cât și externe.

De asemenea, merită luată în considerare valoarea indicatorului în timp. O scădere a indicatorului indică faptul că clienții deturnează resursele financiare ale companiei pentru o perioadă mai scurtă. Este imposibil să spunem fără echivoc dacă această tendință este bună sau rea - dacă o companie folosește creditarea de mărfuri ca parte a unei strategii de marketing, atunci creanțele companiei vor crește, dar acest lucru va duce la o creștere a nivelului vânzărilor. Pentru a forma concluzii fără ambiguitate, este, de asemenea, necesar să se analizeze calitatea creanțelor, să se calculeze eficiența economică a creditării comerciale (comparați creșterea profitului datorată acordării de împrumuturi comerciale și valoarea plăților dobânzilor pentru utilizarea resurselor de credit pentru finanțare). creanțe (sau profituri pierdute din posibilitatea de a plasa aceste fonduri, de exemplu, într-un cont de depozit bancar).

Tabel 1. Valoarea standard a indicatorului perioadei de rambursare a creanțelor pe sector de activitate, zile

Sursa: Vasina N.V. Modelarea situaţiei financiare a organizaţiilor agricole la evaluarea bonităţii lor: Monografie. Omsk: Editura NOU VPO OmGA, 2012. p. 49.

Indicații pentru rezolvarea problemei găsirii unui indicator în afara limitelor standard

Pentru ca perioada de încasare a creanțelor să fie controlabilă, este necesară pregătirea unei strategii cuprinzătoare de gestionare a creanțelor clienților. Elementele strategiei sunt: un markup la bunuri pentru utilizarea creditului comercial, o amendă în cazul rambursării cu întârziere a obligațiilor, împărțirea cumpărătorilor în grupuri și selectarea celor cu care compania este de acord să coopereze fără plată în momentul livrării, un algoritm pentru lucru în caz de cusătură.

Formula de calcul a perioadei de rambursare a creanțelor:

Perioada de încasare a creanțelor = (360*Conturi anuale medii de încasat) / Venituri (1)

Perioada de încasare a creanțelor = 360/Raportul cifrei de afaceri a creanțelor (2)

Suma medie anuală a creanțelor se calculează după cum urmează:

Volumul mediu anual de încasare a conturilor (metoda cea mai corectă) = Suma valorilor conturilor de încasat la sfârșitul fiecărei zile lucrătoare / Numărul de zile lucrătoare (3)

Media anuală a conturilor de încasat (dacă sunt disponibile doar datele lunare) = Suma valorilor conturilor de încasat la sfârșitul fiecărei luni / 12 (4)

Volumul mediu anual de creanțe (dacă sunt disponibile doar datele anuale) = (Conturi de încasat la începutul anului + Conturi de încasat la sfârșitul anului) / 2 (5)

Note si corecturi:

1. La calcularea indicatorului este necesar să se ia în considerare doar creanțele generate de clienții companiei, adică creanțele pentru servicii și bunuri furnizate. Alte creanțe care nu se încadrează în această categorie nu trebuie incluse în calcul.

2. Valoarea indicatorului poate induce în eroare dacă există o influență sezonieră puternică sau compania folosește un an de afaceri normal (ianuarie până în decembrie). Perioada de colectare a creanțelor va fi în general subestimată, deoarece vânzările efective la sfârșitul anului vor fi mai mici decât vânzările medii pentru anul. De asemenea, creanțele restante de calitate scăzută pot fi anulate la sfârșitul anului. Această problemă este rezolvată prin calcularea volumului mediu al conturilor de încasat folosind formulele 3 sau 4.

3. Adesea, în timpul analizei externe, este dificil de aflat motivul creșterii sau scăderii valorii unui indicator fără acces la informațiile interne.

Un exemplu de calcul al perioadei de rambursare pentru creanțe:

Compania OJSC "Web-Innovation-plus"

Unitate de măsură: mii de ruble.

Perioada de încasare a creanțelor (2016) = (360*(98/2+69/2))/1293 = 23,25 zile

Perioada de rambursare a creanțelor (2015) = (360*(37/2+69/2))/ 863 = 22,11 zile

Datele arată că, în general, politica de gestionare a creanțelor este de înaltă calitate și perioada medie de rambursare a creanțelor rămâne la un nivel stabil la Web-Innovation-plus OJSC. De remarcat faptul că mărimea creanțelor crește proporțional cu volumul vânzărilor în perioada 2015-2016. Astfel, activitatea companiei în acest domeniu este eficientă.

Conturile de încasat sunt creanțele de proprietate ale unei companii față de persoane juridice și persoane fizice care se numără printre debitorii acesteia.

Aceste obligații pot fi considerate în trei sensuri:

capacitatea de a plăti conturi de plătit;
parte din produsele care au fost deja vândute clienților, dar plata nu a fost încă efectuată;
unul dintre elementele activelor circulante, a cărui finanțare se realizează prin utilizarea banilor companiei sau a fondurilor împrumutate.

Capitalul de rulment al unei întreprinderi este suma unor parametri precum:

bani gheata;
creanţe de încasat;
inventare;
producție neterminată;
Cheltuieli viitoare.

Conturile de încasat pot fi normale sau restante.

Bani neplătiți pentru produse care au fost deja expediate, pentru lucrările efectuate, pentru servicii prestate atunci când termenul de plată nu a expirat (în acest caz, cumpărătorul este deja proprietar), sau furnizorul (antreprenor, executant) a primit un avans pentru marfă (lucrări, servicii) - acestea sunt conturi normale de încasat.

Dacă banii pentru servicii/bunuri/lucrări nu au fost primiți în termenul aprobat în clauza relevantă a contractului, aceasta este o creanță restante, care poate fi îndoielnică și fără speranță. Vă recomandăm să citiți revista electronică „Director general”.

Potrivit paragrafului 1 al articolului 266 din Codul fiscal Federația Rusă(denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse): „Datoria îndoielnică este orice datorie față de contribuabil care decurge în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în perioada de creanțe. stabilit prin contract și nu este garantat prin gaj, garanție, garanție bancară.”

Dacă termenul de prescripție a trecut, creanțele îndoielnice devin fără speranță (necolectabile).

În conformitate cu paragraful 2 al art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse: „Datoriile neperformante (datorii care nu sunt realiste pentru colectare) sunt acele datorii față de contribuabil pentru care termenul de prescripție stabilit a expirat, precum și acele datorii pentru care, în conformitate cu legea civilă , obligația a fost reziliată din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia pe baza unui organ de act guvernamental sau lichidare a organizației.”

Verificați-vă partenerii urgent!

Știți că în timpul unui audit, autoritățile fiscale se pot agăța de orice fapt suspect despre o contraparte? Prin urmare, este foarte important să-i verifici pe cei cu care lucrezi. Astăzi puteți primi informații gratuite despre inspecțiile anterioare ale partenerului dvs. și, cel mai important, o listă a încălcărilor identificate!

Creantele necolectabile apar din cauza:

lichidarea debitorului/falimentului;
expirarea termenului de prescripție, dacă obligația restante nu a fost confirmată chiar de debitor;
faptul de a avea bani în conturi bancare cu probleme. În acest caz, există două opțiuni: atunci când instanța de arbitraj a luat o decizie de lichidare a băncii și nu există suficiente fonduri pentru achitarea obligațiilor, creanțele de acest fel sunt transferate în coloana de colectare nerealistă și, prin urmare, trebuie să fie anulate drept rezultate financiare; atunci când o bancă trebuie să se restructureze, compania are posibilitatea de a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice și de a aștepta ca banca să își restabilească solvabilitatea;
impracticabilitatea cerinței de a încasa suma datoriei de către executorii judecătorești, care sunt executorii unei hotărâri judecătorești (de exemplu, proprietatea companiei se află sub dreptul de conducere operațională).

Luând în considerare termenele de rambursare, conturile de încasat sunt împărțite în:

pe termen scurt (perioada estimată de rambursare – 1 an de la data raportării);
pe termen lung (perioada de rambursare estimată nu este mai devreme de un an de la data raportării).

Gestionarea conturilor de încasat

Gestionarea conturilor de încasat constă din două circuite: pe termen lung și operațional.

Planificarea datoriei și monitorizarea conformării stării sale actuale cu cea preconizată reprezintă un punct al procedurii generale de gestiune financiară, în cadrul căruia se organizează reglementarea și contabilizarea pe termen lung a obligațiilor restante.

Principalele obiective ale managementului conturilor de încasat sunt:

limitarea nivelului acceptabil de teledetecție;
stabilirea unor astfel de condiții pentru efectuarea actelor de vânzare care să garanteze primirea fondurilor;
aplicarea de reduceri sau reduceri pentru diferite grupuri de cumpărare, cu accent pe respectarea disciplinei de plată;
accelerarea colectării datoriilor;
reducerea obligațiilor bugetare restante;
analiza costurilor potențiale asociate creanțelor, adică beneficiile pierdute din faptul că nu au fost utilizate fonduri înghețate.

Conturile de încasat sunt un activ care poate fi convertit în finanțare. Un astfel de schimb este de obicei scopul principal al departamentului de vânzări al oricărei organizații. O sarcină la scară largă constă din mai multe subsarcini:

stabilirea si mentinerea volumului optim al creantelor;
cifra de afaceri a obligațiilor neachitate;
monitorizarea nivelului de calitate al creantelor.

Implementarea acestor subsarcini devine scopul departamentului de vânzări, iar pentru aceasta este necesar să se poată controla și reorganiza cu pricepere obligațiile financiare existente.

Conturile de creanță sunt reglementate de următoarele funcții de management:

planificare,
organizare,
motivatie,
control și analiză.

Planificarea conturilor de încasat – sistem de plăți pregătitoare în numerar, evaluări decizii de management. Este necesar să se stabilească strategia companiei, să se identifice politica de vânzări, să se stabilească parametrii obligațiilor neplătite adecvate situației, apoi planificarea va deveni cât mai eficientă.

Organizarea gestionării conturilor de încasat, lucru în derulare cu acesta. Ar trebui să fie prezent în formele de activitate ale marketerilor, dar să fie sub controlul atent al managementului superior și al managerilor. Problema stabilirii abordărilor, etapelor și metodelor în gestionarea conturilor de încasat este multivariată; aici deciziile sunt legate de domeniul de activitate al companiei sau, de exemplu, de personalitatea managerului, de calitățile acestuia. Procesul de gestionare a obligațiilor restante se poate desfășura în etape, deci are aspectul unui sistem în etape.

Pentru a reglementa eficient această parte a finanțelor, trebuie să aveți informații complete și adecvate pentru timp despre debitori, plăți și datorii, cum ar fi:

date privind facturile încă neachitate prezentate debitorilor;
timpul de plată restante pentru fiecare factură;
suma creanțelor neperformante și îndoielnice, care a fost stabilită pe baza unor standarde stabilite de companie;
istoricul de credit al contrapartidei (perioada medie de restante, valoarea medie a creditului).

Astfel de informații pot fi obținute în cadrul procesului.

Motivația se referă la comunitatea nuanțelor administrative și psihologice care determină comportamentul debitorului și al managerului companiei dumneavoastră.

Acțiuni de control al creanțelor - stabilirea standardelor pentru activități, compararea rezultatelor efective cu cele planificate. Atunci când se efectuează monitorizarea creanțelor, se colectează informații despre poziția financiară a întreprinderilor contrapartide. Dificultatea aici este de a determina cantitatea și intervalul minim de date necesare pentru a obține o imagine clară a stării obiectului de control. Acest lucru se corelează cu două nuanțe:

Fondurile necesare pentru colectarea și prelucrarea datelor sunt de obicei limitate.
Informațiile pot fi duplicate și întârziate în timp, ceea ce nu ajută la luarea unei decizii informate.

Analiza creanțelor (evaluarea creanțelor) – studiul și sistematizarea factorilor care provoacă apariția discrepanțelor între indicatorii reali și planificați ai unui parametru financiar dat.

Un antreprenor trebuie să organizeze periodic audituri sau inventare ale creanțelor în cursul administrării activelor sale. Aceste acțiuni ajută la obținerea unei înțelegeri complete a structurii obligațiilor existente restante ale contrapărților.

Un inventar al creanțelor face posibilă întocmirea unui registru complet al morților. Dacă există contrapartide cu care nu există transparență în decontări, datele sunt comparate, iar rezultatele obținute iau forma unui document contabil - un act de reconciliere a decontărilor reciproce. Procedura este încredințată managerului care lucrează direct cu acest debitor.

Contabilitatea și controlul conturilor de încasat: sfaturi și reguli simple
Lucru eficient cu conturile de încasat: 10 sfaturi despre cum să tratați debitorii

Pe baza experienței, putem spune că de multe ori departamentul de contabilitate deține informații despre valoarea datoriei contrapartidei dvs., dar documentația este în stare proastă: certificatul de muncă efectuată este nesemnat sau contractul este pierdut. Exista posibilitatea ca debitorul sa nu plateasca tocmai din aceasta cauza. În acest caz, ar trebui să puneți în ordine hârtiile, de exemplu, dând instrucțiuni avocatului să efectueze o verificare amănunțită a documentației necesare care să confirme existența facturilor neachitate (creante de creanțe - în cazul depunerii unei cereri în instanță).
Lăsați fiecare contraparte cu obligații restante să lucreze cu un anumit angajat. Să presupunem că un manager de vânzări poate fi responsabil pentru clienții care nu au plătit pentru bunurile pe care le-au primit deja. Angajații pot fi nemulțumiți de această decizie, mai ales dacă conturile de creanță sunt rezultatul supravegherii foștilor colegi care nu mai lucrează aici. Pentru a evita protestele și neglijarea noilor responsabilități, se recomandă recompensarea angajaților cu bonusuri ale căror eforturi au contribuit la plata datoriei (bonusul poate fi un anumit procent din fondurile colectate).
Lăsați serviciul de securitate să efectueze o analiză a poziției financiare și a proprietății activelor celor mai mari debitori (de exemplu, dacă valoarea datoriei lor este mai mare de 1 milion de ruble). Dacă există riscul ca contrapartea să dorească să retragă bunuri, avocații ar trebui să insiste să sechestreze bunurile sale. Această măsură este productivă dacă ați intentat deja un proces pentru a încasa datoria, însoțiți-o de o petiție corespunzătoare.
Chiar și atunci când perioada de creanțe în continuă creștere se apropie de trei ani, există încă șansa recuperării acestora. Termenul de prescripție poate fi întrerupt și apoi reluat. Acest lucru se întâmplă în situațiile în care debitorul întreprinde acțiuni care îi confirmă recunoașterea existenței obligațiilor restante: este de acord total sau parțial cu cererea, vă scrie o scrisoare prin care vă cere o amânare sau transferă o anumită sumă. Prin urmare, solicitați în mod constant plata datoriei, cel puțin parțial, chiar acum și duplicați această solicitare la intervale scurte de timp.
Determinați identitatea angajatului companiei debitoare care face afaceri cu compania dvs. pentru a primi informații despre scrisorile sau reclamațiile dvs. cu mai puțină dificultate.
Asigurați-vă că contrapartea are o factură sau documentele justificative necesare necesare pentru plată. Uneori problemele pur tehnice devin cauzele creantelor.
În cazul în care aveți un numar mare de obligațiile restante ale contrapărților, merită analizată necesitatea angajării unui specialist a cărui funcție va fi să le încaseze prin instanță.
Chiar dacă debitorul este o întreprindere de stat/municipală, o unitate militară (orice organizație bugetară), banii pot fi returnați, deși cu puțin mai multă dificultate. Într-o astfel de situație, trimiteți o reclamație către managerul instituției și conducerii de rang superior. De exemplu, ar trebui să scrieți atât directorului întreprinderii unitare municipale Romashka, cât și șefului administrației orașului sau districtului - fondatorul întreprinderii. Întotdeauna produce efect bun. În cele mai multe cazuri, fondurile au fost deja trimise instituției, iar managerul decide să le distribuie printre alte obiective. Apelarea la autoritățile superioare va atrage atenția asupra acestei probleme, iar directorul întreprinderii unitare municipale nu va putea evita rezolvarea problemei cu revendicarea dumneavoastră.
Lăsați specialiștii dvs. să monitorizeze plățile de către contrapărți, apoi puteți încetini procesul de creștere a conturilor de încasat. Adesea, managerii se străduiesc să încheie un acord și să expedieze mărfurile, dar asta nu este tot: bonusul vânzătorului ar trebui să fie direct legat de suma efectivă de bani primită în contul organizației (citiți și articolul:).
Formulați o politică de credit detaliată, cu capacitatea de a ține cont de specificul diferitelor grupuri de clienți (mari și mici, noi și dovedit etc.). Lăsați fiecare consumator să aibă o limită pentru creditul comercial și plata amânată. Anticipați potențialele întârzieri ale încasărilor financiare și organizați provizioanele în conturile dvs. de gestiune.

Cifra de afaceri a creantelor: formule de calcul

Cifra de afaceri a creanțelor caracterizează viteza de rambursare a acesteia: cât de repede este primită plata pentru bunurile vândute. Prin calcule simple, vă puteți face o idee despre dinamica obligațiilor restante ale contrapărților.

Raportul de rotație a creanțelor ilustrează de câte ori într-o perioadă (de obicei, un an) o firmă primește de la clienți fonduri egale cu soldul mediu al obligațiilor neachitate. Acest indicator măsoară productivitatea muncii cu clienții în ceea ce privește colectarea creanțelor și demonstrează politica companiei în legătură cu vânzările de credite.

Cifra de afaceri a creanțelor (raportul) = Venituri/Sold mediu al conturilor de încasat

Calculul conturilor de încasat (conturi de încasat, formule de calcul al soldului mediu al acestuia) se determină astfel: valoarea creanțelor de la clienți conform bilanțului contabil la începutul și sfârșitul perioadei analizate, împărțită la 2.

Calculul indicatorului sub forma unui număr de zile (ținând cont de faptul că creanțele încă nu sunt rambursate): cifra de afaceri a creanțelor în zile = 365 / Rata rotație a creanțelor.

Cifra de afaceri a creanțelor (și alți indicatori ai cifrei de afaceri) nu au reglementări stricte: acestea depind foarte mult de caracteristicile activităților companiei și ale tehnologiei de operare. Cu cât este mai mare rata (adică rata la care clienții rambursează obligațiile), cu atât este mai bine pentru companie. Cu toate acestea, cifra de afaceri ridicată nu însoțește întotdeauna funcționarea eficientă a companiei: atunci când mărfurile sunt vândute pe credit, soldul conturilor de încasat este mare, iar rata cifrei de afaceri este în mod corespunzător scăzută.

Când restructurarea creanțelor este benefică pentru creditor

Cum să țineți evidența conturilor de încasat: principii de bază

Contabilitatea corectă a conturilor de încasat nu este mai puțin importantă decât căutarea surselor de creștere a afacerilor. Dacă o tratezi fără atenția cuvenită, vei obține o imagine contradictorie când o organizație poate fi considerată de succes, primește un număr mare de comenzi, dar resursele financiare ale companiei sunt întotdeauna la limită și chiar nu este suficient să plătești personalul. salarii. Motivul - nivel inalt conturi de încasat dacă plata mărfurilor expediate (lucrări/servicii efectuate) nu se face la timp.

Există mai multe principii urmând care puteți ocoli situația descrisă mai sus:

Înregistrarea datelor trebuie efectuată pe anumite poziții contabile cu detalii bune.
Determinarea adecvată a evaluării volumului obligațiilor restante.
Odată ce conturile de încasat au fost deja analizate, trebuie create rezerve.
Ștergerea datoriilor trebuie efectuată în mod regulat și la momentul oportun.
Înregistrarea datelor și operațiunile pentru orice mișcare trebuie să fie însoțite de documentație adecvată.

În timpul contabilității, creanțele sunt combinate în grupuri în funcție de momentul rambursării. Acest lucru este deosebit de important pentru companiile în care există multe contrapărți/creditori sau debitori și trebuie formată o înțelegere exactă a perioadei de absență a finanțării în activitățile de afaceri ale companiei.

Conturile normale de încasat sunt afișate în conturile contabile conform ordine generală. Înregistrarea conturilor restante îndoielnice se efectuează cu o singură avertizare: pentru acestea trebuie formată o rezervă pentru datorii îndoielnice (subclauza 7, clauza 1, articolele 265, 266 din Codul fiscal al Federației Ruse), a cărei valoare este determinată de factorul timp: ce perioadă a trecut de la data plății specificată în contract .

Conturile de creanță sunt anulate la expirarea termenului de prescripție sau sunt incluse în lista cheltuielilor nefuncționale ale întreprinderii atunci când obligația nu este rambursată. Procedura de radiere într-o astfel de situație se bazează pe rezerva existentă a companiei pentru datorii îndoielnice.

De exemplu, conturile de încasat de la clienți (antreprenori/furnizori) se înregistrează în debitul conturilor 60, 62, 76. În cazul în care societatea are obligații restante ale angajaților care nu au legătură cu plata salariilor, acestea se înregistrează în conturile 71 și 73.

Contul pentru fiecare tip de obligație trebuie să aibă anumite subconturi, în care creanțele sunt înregistrate separat pe contraparte și pentru fiecare motiv.

La intocmirea situatiilor financiare, marimea totala a activelor financiare ale societatii este inregistrata la randul 1230 din bilant. Mărimea împrumutului pe termen scurt - restante - trebuie redusă cu valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice aferente unui astfel de împrumut (adică, soldul creditor din contul 63).

Din punct de vedere fiscal, dacă vorbim de o contabilitate adecvată, ar trebui să monitorizați în mod specific când o obligație expirată trebuie anulată și inclusă în venituri/cheltuieli nerealizate.

Decodificarea creantelor: cazuri si procedura de intocmire

Decodificarea contractului și a contractului - detalierea valorii acestora din punct de vedere al temeiului și afișarea modificărilor de situație cu fiecare contraparte (teren).

De regula generala Organizația pregătește o situație detaliată a datoriilor restante în bilanțul său și apoi o atașează la dosarele sale anuale la autoritățile fiscale. Conturile de plătit și de încasat trebuie decriptate la cererea unei bănci, a unui investitor sau a altui creditor pentru a atrage finanțare din exterior.

Detaliile datelor sunt prescrise în secțiunea 5 din explicațiile la bilanț (conform formularului elaborat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n) separat pentru fiecare bază (contraparte), tip de datoria și condițiile potențiale de plată.

Secțiunea prezintă o formă de patru tabele:

Prezența și mișcarea teledetecției.
Conturi restante.
Prezența și mișcarea scurtcircuitului.
Conturi restante de plătit.

Tabelul înregistrează mărimea curentă a tipului specificat de obligații neplătite și modificările acestei valori în perioada de raportare.

Conturile de creanță, componența și dinamica acesteia sunt explicate de organizație în tabelele 5.1 și 5.2.

Tabelul 5.1 conține explicația pentru rândul 1230 din bilanţ.

Adică, trebuie să notați informațiile curente despre volumul de lucru la distanță la începutul și sfârșitul perioadei de raportare și să introduceți informații despre creșterea/scăderea indicatorului pentru perioada specificată.

În același mod, se înregistrează o modificare a statutului obligațiilor (de la pe termen lung la pe termen scurt). Detaliile trebuie furnizate în ceea ce privește fiecare tip de situații financiare (paragraful 6 al clauzei 27 din PBU 4/99 „Situațiile contabile ale unei organizații”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 1999 nr. 43n ).

Tabelul 5.2 al explicațiilor ar trebui să conțină informații cu privire la defalcarea compoziției creanțelor, termenul de prescripție pentru care a expirat deja.

Acestea includ date privind obligațiile restante pentru acest an și plus 2 ani anteriori.

Indicatorii de datorie din tabelul 5.2 sunt indicați din contract și la valoarea contabilă.

Lucrul cu conturile de încasat: reguli de eficiență

Analiza creantelor

Analiza DP reprezintă aspecte interdependente legate de evaluarea poziției financiare a companiei.

Managementul serviciilor relevante; auditori care stabilesc caracterul adecvat al afișarii datoriilor debitorilor și obligațiilor față de creditori; analiștii financiari ai organizațiilor de credit și ai instituțiilor de investiții și, inițial, managerii de companii sunt persoanele pentru care este necesară analiza conturilor de creanță.

Valoarea totală a creanțelor pentru vânzarea de mărfuri, precum și pentru prestarea de servicii, este asociată cu două aspecte importante: volumul vânzărilor pe credit (când nu este asigurat niciun avans sau plata imediată) și timpul mediu dintre livrare. și furnizarea documentelor de plată.

Factorul timp se stabilește prin credit și politica contabila companie, combină astfel de parametri precum:

calculul și instalarea gradului de risc acceptat de organizație în furnizarea produselor pe credit;
determinarea perioadei de creditare - durata de timp a următoarei plăți pe facturile depuse;
încurajarea plății anticipate folosind un sistem de reduceri;
Politica de colectare a unei firme implementată pentru a plăti facturile restante.

Dinamica conturilor de încasat (în special, viteza și calitatea creșterii sau scăderii acestora) afectează semnificativ cifra de afaceri a finanțelor investite în active circulante și poziția de numerar a companiei.

În timpul analizei, trebuie luate în considerare datele din contabilitatea analitică, documentația primară și calculele disponibile.

Pentru a putea studia și evalua compoziția și durata apariției și dinamicii creanțelor, merită sistematizarea acestor indicatori.

Calitatea conturilor de încasat este la fel de importantă ca mărimea acesteia. Poate fi descris folosind o listă de parametri:

procentul obligațiilor de datorie garantate cu gaj, fidejusiune sau garanție bancară;
cota-parte din forma de plată a cambiei;
procentul rezervelor pentru datorii îndoielnice în numărul total de creanțe;
ponderea datoriilor restante în totalitatea lor.

O scădere a ponderii datoriei garantate (inclusiv acoperirea facturilor, o reducere a rezervelor pentru datorii îndoielnice, o creștere a sumei și ponderii obligațiilor restante) indică o scădere a calității datoriei de acest tip și o creștere a amenințării pierderi dacă nu este plătită.

Structura capitaluri proprii se construiește pe baza unui studiu al elementelor constitutive, a căror productivitate poate fi evaluată cu ajutorul unor indicatori și coeficienți relativi. Acest lucru este deosebit de important pentru datele care sunt direct legate de riscul vânzărilor pe credit: raportul dintre obligațiile de datorie și costul total al capitalului fix și al capitalului de lucru, corelarea activelor și pasivelor curente, ratele de plată pe termen scurt etc.

Proprietatea lichidă a unei organizații poate oferi posibilitatea de a obține un împrumut comercial, deoarece acesta va fi perceput ca garanție. Când produsele sunt vândute pe credit, este necesară evaluarea atât a situației economice actuale, cât și a poziției cumpărătorului și furnizorului pe piața bunurilor/serviciilor.

Cel mai dificil pas poate fi etapa de obținere a datelor despre solvabilitatea unui potențial cumpărător, deoarece acesta este cel care face posibilă vânzarea mărfurilor pe credit fără riscuri mari pentru furnizor.

Atunci când sunt colectate informații despre acest lucru, societatea vânzătoare poate, de exemplu, să întocmească un rating de fiabilitate a clienților și, ținând cont de aceste informații, să desfășoare activități de credit și vânzări orientate individual pentru fiecare dintre contrapărți.

Cum să gestionați conturile de încasat pentru a nu vă certa cu partenerii

Cum să rambursați și să anulați conturile de încasat

De obicei, la un moment dat, orice persoană juridică se confruntă cu problema necesității de a încasa datorii de la contrapărți/parteneri. Cel mai adesea, persoanele aflate în astfel de situații ajung la un consens prin proceduri sau negocieri preliminare. Se întâmplă însă că trebuie să mergi în instanță pentru a-ți recupera finanțele, implicând avocați calificați specializați în acest domeniu.

Există anumiți pași de urmat pentru a încasa creanțele îndoielnice. În primul rând, trebuie să începeți prin a colecta și studia documentația disponibilă care indică faptul că există obligații neplătite și date privind situația financiară a debitorului. În al doilea rând, are sens să aranjezi negocieri și să-i trimiți o revendicare. În cazul în care debitorul a fost de acord că are această datorie și este de acord să o ramburseze, trebuie stabilită o dată de plată cu monitorizare ulterioară că termenele vor fi respectate.

Dacă contrapartea are motive pentru care nu poate returna banii, puteți accepta acțiuni, facturi sau bunuri de la el.

Conturile de plată sunt anulate în două cazuri:

când obligația se stinge;
când termenul de prescripție pentru colectarea acestuia (ca nerevendicat) a expirat.

Rambursarea conturilor de încasat

Vorbim de plata sumei datorate intreprinderii, din legal sau indivizii ca urmare a relaţiilor economice cu aceştia (de obicei se generează datorii din vânzări pe credit).

La stingerea creanțelor trebuie să se țină cont de întreaga listă a celor față de care se pot face pretenții. De obicei, aceasta este partea la tranzacție care nu a respectat sau nu a îndeplinit în mod corespunzător termenii contractului. Există cazuri în care legislația actuală permite să fie trase la răspundere terți care nu au luat parte la tranzacție, dar au cumva legătură cu debitorul.

Debitorii subsidiari de la care creditorul are dreptul de a cere rambursarea obligației de creanță pot fi considerați:

fondatori (participanți);
proprietarii;
directorii societății – dacă aceasta este declarată în faliment; dacă ordinele lor sau alte acțiuni (nu numai prin acțiuni, ci și prin inacțiune) au cauzat insolvența întreprinderii;
manageri și/sau fondatori/participanți ai companiei care au fost observați în activități ilegale pentru a atrage fonduri de la cetățeni;
societate comercială principală - dacă o filială a dat faliment;
statul – pentru obligațiile unei întreprinderi de stat.

Există anumite etape de rambursare a creanțelor:

Declarație de existență a obligațiilor.
Evaluarea lichidității (expedientei) arestării datoriilor.
Sechestru de creanțe.
Evaluarea (stabilirea valorii de piata) a pasivelor.
Vânzarea creanțelor (atunci când tranzacționarea este anulată - comision vânzarea obligațiilor).

Specificul executării silite asupra proprietății unei persoane juridice este determinat de tipul acestora, de care depinde nivelul răspunderii sale patrimoniale și de prezența unei succesiuni de acțiuni stabilite legal față de contraparte.

Perioade de prescripție pentru conturile de creanță

Termenul de prescripție este perioada în care pot fi formulate cereri pentru executarea și protecția unui drept încălcat printr-o instanță de arbitraj.

Această perioadă este determinată de natura obligațiilor existente și de Codul civil al Federației Ruse. În baza art. 196, termenul general de prescripție este de 3 ani. Acesta începe nu în momentul în care au apărut creanțele, ci în momentul semnării procesului-verbal de reconciliere, sau din momentul specificat în contractul de plată pentru produse, lucrări și servicii.

Termenul de prescripție nu acoperă următoarele pretenții:

privind protecția drepturilor personale neproprietate și a altor beneficii necorporale (doar atunci când acest lucru este prevăzut de lege);
clienții la bancă despre returnarea depozitelor;
privind despăgubirea pentru prejudiciul cauzat vieții sau sănătății unui cetățean. Dacă au trecut 3 ani de când cetățeanul a dobândit dreptul la despăgubiri pentru un astfel de prejudiciu, atunci cererile similare sunt satisfăcute pentru trecut (cu toate acestea, cu cel mult 3 ani înainte de depunerea cererii);
proprietarul/posesorul să elimine încălcările drepturilor sale, chiar și atunci când acestea nu se referă la privarea de posesie;
alte cerințe în situații determinate de lege.

Dacă este posibil să se stabilească un termen de prescripție pentru obligații, atunci acesta începe de îndată ce trece data de executare. Până la această oră, creditorul are deja ideea că datoriile ar trebui rambursate, dar acest lucru nu s-a întâmplat.

Pe lângă termenul general de prescripție, legea vorbește și despre utilizarea unor termene scurte sau relativ lungi (în comparație cu primele). Să spunem în art. 181 din Codul civil al Federației Ruse, se acordă o perioadă de zece ani pentru declararea tranzacțiilor nule și 1 an pentru ca o tranzacție să fie considerată anulabilă.

Returnarea și rambursarea creanțelor prin negocieri cu debitorii: 6 pași

Selectați negociatorii.Înainte de întâlnire, este necesar să se stabilească nivelul de competență al angajaților în materie de rambursare a datoriilor și să se găsească pe cei mai experimentați și pregătiți. Acest lucru vă va economisi timp. Negociatorul din partea debitorului ar trebui să fie fie un manager direct, fie un specialist special aprobat pentru acest rol. Pe baza situațiilor reale, comunicarea cu angajații individuali este cea mai productivă.

Mai există o variantă: managerul gestionează datoria până ajunge la nivelul stabilit; după ce trece de linia critică, cazul este transferat unui reprezentant sau avocat mai experimentat.

Alegeți un loc de întâlnire. Este mai bine să alegeți o locație neutră pentru întâlnire, cum ar fi biroul unui avocat. Dacă adversarii ajung la o înțelegere, atunci chiar acolo, pe loc, puteți întocmi cu ușurință documentele necesare. Cu toate acestea, avocatul companiei dumneavoastră nu ar trebui să se ocupe de totul, deoarece este puțin probabil ca acest lucru să fie bine primit de debitor. Negocierile pot avea loc și într-un restaurant sau cafenea, când atmosfera este propice pentru prietenie și deschidere.

Examinați motivele neplatei. Un aspect specific al psihologiei unei persoane aflate în postura de debitor este că doar la început se percepe pe sine ca fiind obligat. În plus, el va recunoaște întotdeauna că există un număr mare de motive pentru care este imposibil să faci o plată acum, dar aceasta este psihologie; nu se întâmplă adesea ca o persoană să inventeze în mod deliberat scuze pentru neplată.

O reacție tipică de vorbire a unui debitor în timpul unei conversații: „Nu poți aștepta?”, „Sună în fiecare zi”. Dacă debitorul își justifică comportamentul, atunci creditorul devine o povară pentru el, și nu un partener care își îndeplinește obligațiile.

De regulă, negocierile se reduc la puncte cheie, cum ar fi încercarea de a găsi punctele slabe ale adversarului și apoi o demonstrație de disponibilitate pentru a-și îndeplini cele mai rele așteptări. Acest lucru se datorează faptului că o persoană însuși are de obicei calități precum lăcomia, frica (în acest caz, frica de faliment sau acuzație) și ambiția. Acest lucru ar trebui să fie întotdeauna luat în considerare atunci când un manager acceptă o datorie.

Adesea, debitorul are elemente de cheltuieli în curs. Uneori este suficient să-l informezi că, având obligații neplătite, îi va fi imposibil sau dificil să călătorească în străinătate.

Căutare Informații suplimentare despre debitor. Pentru ca negocierile să aibă succes, trebuie să înțelegeți exact ce slăbiciuni are această persoană și ce îl ghidează în anumite acțiuni. Odată ce ați primit aceste informații, spuneți-i că cele mai rele așteptări ale lui pot deveni realitate.

Oferă reduceri și planuri de rate. Un posibil acord este ca reclamantul să renunțe la penalități pentru întârzierea plății. De asemenea, puteți pune problema unei reduceri în corpul datoriei, dar astfel de situații nu trebuie discutate fără precizări. Dacă procentul de reducere pentru client este mai mare decât cel disponibil pentru economia companiei dvs., nu are rost să acceptați un compromis cu condiții nefavorabile pentru dvs.

Cere compensații în mărfuri. Puteți găsi adesea un caz în care datoria este înlocuită cu obligații de a furniza produse sau de a efectua servicii/lucrări. Când această opțiune nu ți se potrivește, poți oferi debitorului să vândă ceva din afacerea sa - transport, imobiliare, echipamente etc. Nu trebuie să respingi ideea unui împrumut.

Încheierea unui acord cu contrapărțile: 3 condiții care vă permit să reduceți suma creanțelor

Vânzarea de creanțe: înregistrări contabile de bază

Atunci când o companie are multe conturi de încasat, proprietarii sau managerii ei caută să rezolve problema vânzând aceste obligații altcuiva. entitate legală. Acest lucru se întâmplă adesea în timpul unei crize financiare, când capacitatea de plată a organizațiilor scade. Cel mai adesea, obiectul vânzării este o datorie restante (nerecuperabilă); aceasta este scoasă la vânzare la un preț mai mic decât prețul nominal.

O cesiune de creanță sau cesiune este vânzarea de creanțe din punctul de vedere al legislației în vigoare.

Un contract de cesiune este o tranzacție de înlocuire a unui creditor care se retrage dintr-o obligație cu un altul care primește obligațiile și drepturile celui dintâi. Creditorul care a cedat creanțele se numește cedent, iar persoana care le-a primit se numește cesionar. Permisiunea debitorului într-un astfel de proces nu este necesară cu excepția cazului în care legea sau acordul prevede altfel (articolul 382 din Codul civil al Federației Ruse).

Procedura contabilă pentru vânzarea creanțelor folosind un exemplu.

Omega LLC a furnizat Alpha LLC produse în valoare de 118 mii de ruble, inclusiv TVA în valoare de 18 mii de ruble. Conform termenilor contractului, cumpărătorul era obligat să efectueze plata în cel mult 90 de zile de la data încheierii tranzacției, dar acest lucru nu s-a întâmplat. Omega LLC a decis să pună la vânzare dreptul de a revendica pentru produsele vândute și a anunțat costul de 90 de mii de ruble. Cumpărătorul a fost Sigma LLC. În contabilitatea Omega LLC se vor face următoarele înregistrări:

Debit 62 – Credit 90 în valoare de 118 mii de ruble. – venituri din vânzarea mărfurilor.
Debit 90 – Credit 68 în valoare de 18 mii de ruble. – TVA la cifra de afaceri pentru bunurile vândute.
Debit 62 – Credit 91 în valoare de 90 de mii de ruble. – valoarea dreptului de creanță cedat în baza contractului primar.
Debit 91 – Credit 62 în valoare de 118 mii de ruble. – conturile de încasat sunt anulate.
Debit 51 – Credit 62 în valoare de 90 de mii de ruble. – plata de la un nou creditor pentru creanțele vândute.
Debit 99 – Credit 91 în valoare de 28 de mii de ruble. – pierdere din vânzarea creanțelor.

Vânzarea creanțelor se realizează de obicei la un preț mai mic decât prețul nominal. Apare un factor, cum ar fi procedura de recunoaștere a pierderilor din vânzări în cadrul unui contract de cesiune în scopuri de impozit pe profit.

Achiziționarea de creanțe ca urmare a cesiunii dreptului de creanță este una dintre formele de investiții financiare ale societății (clauza 3 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 10 decembrie 2002 nr. 126n „Cu privire la aprobarea reglementărilor privind contabilitate„Contabilitatea investițiilor financiare” PBU 19/02”), vânzarea creanțelor este un tip de servicii financiare.

Continuând acest exemplu: Sigma LLC revinde creanțe către Centaurus LLC pentru 95 de mii de ruble.

Evidențele contabile ale Sigma LLC vor conține următoarele înregistrări:

Debit 62 – Credit 91 în valoare de 95 mii de ruble. – creanțe vândute.
Debit 91 – Credit 58 în valoare de 90 de mii de ruble. – anularea costului inițial al proprietății.
Debit 91 – Credit 68 pentru suma de 762 ruble ((95000 – 90000) / 118% * 18%) – TVA pentru calcule cu bugetul.
Debit 51 – Credit 62 în valoare de 95 mii de ruble. – plata de la un nou creditor pentru creanțele vândute.
Debit 91 – Credit 99 în valoare de 4238 ruble (95000 – 90000 – 762) – profit din vânzarea telecomenzii.

Baza impozabilă pentru TVA din acest exemplu se va baza pe clauza 2 a art. 155 din Cod: baza de impozitare (la atribuirea unor noi creditori care au primit o creanță bănească în baza unui contract de vânzare-cumpărare, procedurile de vânzare a acestora sunt supuse impozitelor) se evaluează ca fiind excedentul total al întregului profit primit de către nou creditor la cesiunea ulterioară a creanței sau la încetarea obligației corespunzătoare, peste toate costurile de dobândire a acestei cerințe.

Din paragraful 3 al art. 279 din Cod: în cazul în care se preconizează o vânzare ulterioară a dreptului de creanță, contribuabilul care l-a achiziționat va evalua operațiunea menționată ca procedură în domeniul serviciilor financiare. Veniturile din aceasta sunt calificate ca valoarea bunului care i se cuvine la cesiunea ulterioară a dreptului de creanță sau suspendarea obligației corespunzătoare. În cursul stabilirii bazei de impozitare, contribuabilul are posibilitatea de a reduce încasările din vânzarea dreptului de creanță cu suma cheltuielilor pentru achiziționarea acestei datorii.

Pentru a ne asigura că încasarea creanțelor nu creează probleme: o „sită” pentru potențialii debitori

Due diligence a clienților reduce riscurile reputaționale.

Dacă lucrați cu o companie care are o reputație proastă, clienții probabil nu vor dori să vă devină parteneri sau clienți. Și, de asemenea, clarificarea informațiilor detaliate vă va proteja de faptul că reputația dvs. va fi pătată de acțiunile frauduloase ale clienților.

O verificare amănunțită va face posibilă identificarea potențialilor parteneri fără scrupule.

Exponenţial exemplu real: o firma intermediara specializata in finalizarea proiectelor de constructii a facut o oferta catre firma furnizor pentru cooperare pe termen lung. La început, ea a plănuit să organizeze livrarea la o unitate care se presupune că era în dezvoltare. Când au avut loc negocierile inițiale, firma furnizor a fost de acord că se poate face afaceri cu această companie, dar a dorit să primească un produs anume pentru care nu erau mulți clienți, iar aceștia erau cunoscuți. Managerul a trimis companiei o solicitare despre cumpărătorul final și a primit un răspuns că era imposibil să se ajungă la acest obiect și informații despre acesta nu puteau fi solicitate fără o permisiune specială.

Angajatul a concluzionat că aici ceva nu este atât de transparent și a cerut să vadă actele de primire a materialului, unde a găsit persoane reale de contact, după ce a sunat la care s-a știut că nu fac afaceri cu o astfel de firmă, precum și toate documentele pe care le-a găsit. au fost falsificate. Se pare că intermediarul a vrut să vândă o comandă unui client al companiei furnizor. Compania a livrat în continuare un volum mic de marfă (pentru a-și testa ipotezele) și a ajuns la fața locului. Au fost prezentate certificate de transport și fotografii ale produselor, dar intermediarului i s-a refuzat munca.

O abordare critică a alegerii clienților vă oferă o șansă bună de a trece un control fiscal contrar.

Dacă autoritățile fiscale află că partenerul dvs. a fost sau este implicat în prezent în evaziune fiscală sau în neîndeplinirea acordurilor cu creditorii, atunci Serviciul Fiscal Federal va fi deosebit de atent la toate tranzacțiile dvs.

Ce parametri de evaluare a clienților sunt cei mai importanți?

Managerii care găsesc un client preiau cea mai mare parte a muncii. Când se fac tranzacții mari, aceștia fac o diligență suplimentară (uneori cu avocați și specialiști în securitate). Dacă evenimentele sunt organizate la timp și cu mare acuratețe, riscul de a încheia o înțelegere cu un partener dubios este practic zero.

Volumul tranzacțiilor. Valoarea principală este suma tranzacției: cu cât este mai mare, cu atât este mai mare dobânda pentru client (și nici măcar nu ar trebui să țineți cont de alte nuanțe). Un audit amplu al unei întreprinderi cu un număr mic de contracte nu are niciun beneficiu economic. Într-o astfel de situație, poți pur și simplu să verifici că nu ești în contact cu o companie-copertă și că aceasta nu a fost implicată în tranzacții necinstite.
Marimea companiei. Criteriul de evaluare este dimensiunea și faima clientului. O companie mare, cu o bună reputație pe piață, poate fi verificată mai puțin amănunțit, în timp ce o companie mică și puțin cunoscută poate fi verificată cu mai multă scrupulozitate. Cu toate acestea, în cazul în care o companie mică este parte a unui holding mare, riscul în cooperare este minim.
Istoria relațiilor. Dacă ați lucrat deja cu un client de câțiva ani și înțelegeți că acesta este un partener de încredere, merită totuși să efectuați o verificare, concentrându-vă pe cele mai recente informații despre această companie, actualizându-le, dar este posibil să nu mai fie atât de detaliat. Merită să revizuiți documentația constitutivă și să verificați participarea la litigii. În același mod, actualizăm cunoștințele despre clienții obișnuiți.