دوره بازپرداخت مطالبات (متوسط ​​دوره گردش مطالبات، دوره فروش به صورت مطالبات، گردش مطالبات به روز). حساب های دریافتنی: حسابداری، تحلیل و مدیریت

تسویه حساب با بدهکاران می تواند به صورت نقدی یا غیرنقدی انجام شود.

وجه نقد در صندوق سازمان دریافت می شود و طبق فرم استاندارد شماره KO-1 با حکم فیش نقدی صادر می شود.

در پرداخت های غیرنقدی بین اشخاص حقوقی، وجوه دریافتی برای بازپرداخت حساب های دریافتنی به حساب جاری سازمان واریز می شود.

برای بازپرداخت مطالبات، می توان از تسویه غیر پولی، به ویژه معاملات بورس کالا، واگذاری مطالبات و افست استفاده کرد.

در معاملات مبادله کالا، لحظه بازپرداخت مطالبات، ایفای تعهدات خریدار برای ارسال کالا به تامین کننده است. بهای تمام شده این کالاها بر اساس قیمتی که سازمان معمولاً بهای تمام شده کالاهای مشابه را تعیین می کند تعیین می شود.

در صورت مبادله نابرابر، طرفی که قیمت کالای تحت قرارداد عرضه کمتر از قیمت کالای ارائه شده در مبادله است، باید مابه التفاوت قیمت ها را قبل یا بعد از ایفای تعهد خود مبنی بر انتقال کالا بپردازد، مگر اینکه رویه دیگری وجود داشته باشد. طبق توافق نامه (ماده 568 قانون مدنی فدراسیون روسیه) پیش بینی شده است، سپس بازپرداخت مطالبات در دو مرحله انجام می شود.

مبنای مالیات برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در معاملات مبادله کالا به عنوان بهای تمام شده کالا تعریف می شود که بر اساس قیمت معامله مطابق با مفاد ماده تعیین می شود. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله مالیات غیر مستقیم.

تسویه حساب های غیر پولی با خریداران و مشتریان هنگام بازپرداخت مطالبات شامل واگذاری حق مطالبه - واگذاری است که توافقی است که به موجب آن یکی از طرفین حقوق (دعاهای) را به نفع طرف دیگر در ازای کارمزد معین یا رایگان منتقل می کند. هنگام انتقال حقوق طلبکار به شخص دیگری، رضایت بدهکار (بدهکار) لازم نیست، مگر اینکه در قانون یا توافق نامه دیگری مقرر شده باشد.

موافقت نامه واگذاری حق مطالبه به صورت کتبی به بدهکار ابلاغ می شود تا امکان بازپرداخت بدهی به طلبکار اول منتفی شود. به طور معمول، چنین بدهی توسط سازمان هایی به دست می آید که خود بدهکار بدهکار هستند. این به آنها اجازه می دهد تا با بازپرداخت بعدی بدهی با هزینه کامل، تخفیفی در ارزش اسمی بدهی دریافت کنند.

با توجه به هنر. 155 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام واگذاری حق ادعای ناشی از قرارداد فروش کالا (کار، خدمات)، معاملاتی که برای فروش آنها مشمول مالیات است، یا انتقال ادعای مشخص شده به دیگری. شخص بر اساس قانون، پایه مالیاتی معاملات برای فروش این کالاها (کار، خدمات) به روش مقرر در هنر تعیین می شود. 154 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مطابق با هنر. 167 پرداخت کالا به منزله انتقال حق مطالبه توسط مؤدی مالیات به شخص ثالث بر اساس توافقنامه یا طبق قانون شناخته می شود. توصیه های روش شناختی برای استفاده از فصل 21 "مالیات بر ارزش افزوده" قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان می دهد که برای طلبکار اصلی پایه مالیاتی است:

• - حسابهای دریافتنی برای کالاهای ارسال شده، کارهای انجام شده، خدمات ارائه شده به میزان و شرایط مقرر در قرارداد اصلی، در زمان لازم الاجرا شدن قرارداد واگذاری.
• - مقدار مازاد در هنگام فروش مطالبات با هزینه ای بالاتر از آنچه در قرارداد برای تامین کالا (کارها، خدمات) پیش بینی شده است.

یکی از انواع تسویه حساب با خریداران و مشتریان و بازپرداخت مطالبات، تسویه تعهدات است.

تسویه در صورتی مجاز است که تعهدات جبرانی متقابل، همگن بوده و مهلت اجرای آنها فرا رسیده باشد (یا اصلاً در قرارداد مشخص نشده باشد).

زمانی تعهدات متقابل محسوب می شوند که طلبکار یک تعهد همزمان مدیون دیگری باشد. در این صورت هیچ یک از طرفین بدهی خود را مناقشه نمی کند.

تعهدات متقابل در صورتی همگن شناخته می شوند که بتوان آنها را با یکدیگر مقایسه کرد. اینها بدهی هایی هستند که قبلاً به صورت پولی بیان شده اند یا قابل اندازه گیری هستند. حتی اگر مقدار تعهدات متقابل متفاوت باشد، باز هم می توان آنها را جبران کرد. در این صورت تعهد بزرگتر تا حدودی بازپرداخت می شود.

هنگام تسویه، تعهدات ناشی از معاملات مستقل که می توانند در زمان های مختلف منعقد شوند، بازپرداخت می شوند.

مهلت انجام تعهدات معمولاً در قرارداد درج می شود. تا زمانی که این مهلت فرا نرسد، نمی توان افست را انجام داد. اگر دوره مشخص نشده باشد، در هر زمان می توان افست را انجام داد.

جبران تعهداتی که مدت زمان آنها منقضی شده است ممنوع است.

جبران خسارت برای:

• - جبران خسارت وارده به زندگی یا سلامتی؛
• - جمع آوری نفقه؛
• - نگهداری مادام العمر

برای انجام یک افست دو طرفه، اظهار نظر یکی از طرفین کافی است. در این صورت، طرف مقابل دیگر نمی تواند از افست امتناع کند. آغازگر باید یک عمل جبران را تنظیم کند و آن را برای طرف مقابل ارسال کند. در اینجا آنها تصمیم قاطع را برای پرداخت تعهدات با افست بیان می کنند. این قانون باید نشان دهد که چه تاریخی به عنوان تاریخ جبران در نظر گرفته می شود (تاریخ اطلاعیه پستی، روز عزیمت و غیره).

اگر افست توسط سه یا چند طرف انجام شود، هیچ یک از طرفین نمی توانند این افست را آغاز کنند، زیرا هیچ کس از همه تعهدات آگاه نیست.

افست های چند جانبه در یک قرارداد جداگانه رسمیت می یابد که توسط هر یک از طرفین امضا می شود.

موارد مکرر عدم انجام تعهد به پرداخت هزینه محصولات تحویل شده (خدمات ارائه شده، کار انجام شده) در شرایط مشخص شده در قرارداد به دلیل ورشکستگی، سازماندهی مجدد یا انحلال خریدار وجود دارد. بدین ترتیب بدهی های مشکوک الوصول در حساب های تسویه تشکیل می شود.

بند 77 آیین نامه حسابداری مقرر می دارد که بدهی های غیر قابل وصول به ازای هر تعهد بر اساس اطلاعات موجودی کالا، توجیه کتبی و دستور (دستورالعمل) رئیس سازمان رد شده و به ترتیب به حساب اندوخته بدهی های مشکوک الوصول واریز می شود. نتایج مالی ضمناً ثابت شده است که رد دین با زیان ناشی از ورشکستگی بدهکار به منزله رد دیون نیست. این بدهی باید به مدت پنج سال از تاریخ انصراف بدهی در ترازنامه منعکس شود تا در صورت تغییر وضعیت مالی بدهکار بر امکان وصول آن نظارت شود. بدهی های مشکوک در طی موجودی حساب های دریافتنی شناسایی می شوند. برای مستندسازی نتایج موجودی، فرم یکپارچه N INV-17 "گزارش موجودی تسویه حساب با مشتریان، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و طلبکاران" ارائه شده است. با توجه به شاخص های این فرم، حساب های دریافتنی به تایید شده، تایید نشده و بدهی با محدودیت های منقضی شده تقسیم می شود.

اگر احتمال وصول بدهی وجود نداشته باشد، بدون ایجاد ذخایر در مقابل نتایج مالی حذف می شوند.

حساب های دریافتنی که برای وصول غیر واقعی هستند ممکن است در نتیجه موارد زیر ایجاد شوند:

• - تصفیه بدهکار؛
• - پول "آویزان" در یک بانک مشکل.
• - انقضای مدت محدودیت بدون تأیید بدهی از طرف بدهکار.

در فرآیند انجام موجودی تسویه حساب، ممکن است معلوم شود که وقتی از طرف مقابل بدهکار خواسته می شود بدهی را مطابق گزارش آشتی تأیید کند، گزارش می دهد که در حال انحلال است یا قبلاً منحل شده است.

بند 8 ماده 63 قانون مدنی فدراسیون روسیه بیان می کند که "انحلال یک شخص حقوقی انجام شده تلقی می شود و شخص حقوقی پس از ثبت نام در این زمینه در ثبت دولتی یکپارچه موجودیت خود را از دست داده است. اشخاص حقوقی." سند اولیه ای که بر اساس آن مطالبات غیرقابل وصول رد می شود می تواند حکم دادگاه داوری در مورد اتمام مراحل ورشکستگی و انحلال بدهکار باشد.

بی ثباتی سیستم بانکی ممکن است باعث تشکیل مطالباتی شود که برای وصول آن غیرواقعی است. این همان چیزی است که اغلب منجر به این واقعیت می‌شود که حساب‌های دریافتنی در حساب‌های تامین‌کنندگان ظاهر می‌شوند، که ناشی از «گیر کردن» پول در یک بانک مشکل‌ساز است. اگر انحلال قانونی بانک صورت نگرفته است و تجدید ساختار آن در نظر گرفته شده است، توصیه می شود برای میزان بدهی ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد شود و بر امکان بازیابی بدهی بانک نظارت شود. اگر دادگاه داوری در مورد انحلال یک بانک مشکل دار حکم دهد و دارایی آن برای پرداخت مطالبات کافی نباشد، چنین بدهی غیرقابل وصول تلقی می شود و باید به عنوان نتایج مالی رد شود.

ضمناً مطالبات ناشی از انقضای مهلت مقرر قابل رد است.

طبق ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه، مدت محدودیت سه سال است، اما قابل تمدید است. مطابق ماده 203 قانون مدنی فدراسیون روسیه، "مدت محدودیت با طرح ادعا به روش مقرر و همچنین توسط شخص متعهد که اقداماتی را که نشان دهنده شناسایی بدهی است، قطع می شود مدت زمان سپری شده از نو شروع می شود.

به طور کلی شروع مدت محدودیت بازپرداخت مطالبات اولین روز تاخیر در انجام تعهدات است.

مهلت انجام تعهدات در قرارداد مشخص شده است.

بخش حسابداری یک شرکت باید به شدت بر ساختار حساب های دریافتنی معوق نظارت کند و برای جمع آوری آن تلاش کند. روشهای مالی تأثیرگذاری بر بدهکاران برای وصول مطالبات معوق عبارتند از:

• - تنظیم قوانین تسویه بدهی؛
• - اعمال مجازات؛
• - پیشنهادات برای جبران متقابل؛
• - فروش بدهی

مبالغ مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است، طبق بند 12 قانون برنامه ریزی مصوب 99/10 «هزینه های سازمان» از جمله هزینه های غیرعملیاتی است.

اگر هنوز احتمال وصول بدهی معوق وجود دارد، توصیه می شود برای تسویه حساب با سازمان ها و شهروندان برای محصولات، کالاها، کارها و خدمات، ذخایری برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد شود، با مقادیر ذخایر منتسب به نتایج مالی. سازمان.

مقدار اندوخته بسته به وضعیت مالی (توان پرداخت بدهی) بدهکار و ارزیابی احتمال بازپرداخت کامل یا جزئی بدهی به طور جداگانه برای هر بدهی مشکوک الوصول تعیین می شود. ذخیره زمانی تشکیل می شود که بدهی بر اساس موجودی محاسبات و دستور مدیر مشکوک الوصول شناسایی شود.

رد حسابهای دریافتنی باید مطابق با انجام شود دوره گزارشزمانی که مدت محدودیت تعهد منقضی شده باشد.

در صورت تخطی از الزامات مندرج در بند 77 آیین نامه حسابداری، مقامات مؤسسه ای که مرتکب نگهداری سوابق حسابداری بر خلاف رویه مقرر و تحریف گزارش های حسابداری شوند، مشمول جریمه نقدی به مبلغ دو تا دو برابر می شوند. پنج برابر حداقل دستمزد برای هر متخلف و برای همان اقدامات مکرر ظرف یک سال پس از اعمال مجازات اداری از پنج تا ده برابر حداقل مزد.

که در قانون فدرال"در مورد حسابداری" بیان می کند که حسابدار اصلی مسئول نگهداری سوابق حسابداری در شرکت است.

بنابراین، این حسابدار ارشد شرکت است که می تواند برای ارتکاب این تخلف پاسخگو باشد.

عدم رعایت الزامات قانون حسابداری برای رد مطالباتی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است نیز پیامدهای مالیاتی را به دنبال دارد.

بنابراین، هزینه‌های غیرعملیاتی که هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می‌شود، شامل زیان‌های ناشی از رد مطالباتی می‌شود که مدت محدودیت آنها منقضی شده است.

بنابراین، رد بی موقع (عدم رد) مطالباتی که مدت زمان آنها منقضی شده است، مستلزم کم بیانی نخواهد بود. پایه مالیاتیبرای مالیات بر درآمد و عدم پرداخت (تأخیر در پرداخت) این مالیات.

مشروط به تمام شرایط مندرج در هنر. 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در شرایط مورد بررسی، سازمان ممکن است مسئول نقض فاحش توسط سازمان قوانین حسابداری درآمد و هزینه باشد.

هنگام رد حسابهای دریافتنی که مدت محدودیت آنها منقضی شده است، مؤدی مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود و بر این اساس، مؤسسه باید مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه و به بودجه بپردازد.

بنابراین، اگر سیاست حسابداری یک مؤسسه برای پرداخت تعیین شده باشد، در این صورت عدم رد مطالبات، یا انصراف نابهنگام آنها ممکن است منجر به اعمال بدهی مالیاتی شود.

علاوه بر این، فرار مالیاتی توسط سازمان ها با پنهان کردن اشیاء مالیاتی که در مقیاس بزرگ انجام شده است، یعنی. اگر میزان مالیات پرداخت نشده از 1000 حداقل دستمزد تجاوز کند، ممکن است برای حسابدار ارشد یا رئیس شرکت مجازات کیفری اعمال شود.

واحد اندازه گیری:

توضیح ماهیت شاخص دوره وصول مطالبات

دوره بازپرداخت مطالبات (معادل انگلیسی - Days’ Sales in Receivables, Accounts Receivable Turnover in Days) شاخصی از اثربخشی روابط با مشتری است که نشان می دهد مشتری چقدر طول می کشد تا حساب های خود را بازپرداخت کند. این ضریب ایده ای از نظم پرداخت خریداران می دهد. به عنوان نسبت حاصلضرب تعداد روزهای یک سال با میانگین حساب های دریافتنی سالانه به میزان فروش محاسبه می شود.

با استفاده از این شاخص، تحلیلگر می تواند مدیریت موثر حساب های دریافتنی را تعیین کند. به عنوان مثال، اگر شرکتی حداکثر مدت اعتبار تجاری را 15 روز برای مشتریان تعیین کرده باشد، دوره بازپرداخت مطالبات نباید از این مقدار بیشتر باشد.

مقدار استاندارد نشانگر:

توصیه می شود ارزش را با ارزش های یک رقیب مقایسه کنید. برای مقایسه، ارزش دارد که شرکت هایی با همان اندازه را انتخاب کنید، به عنوان مثال، بر اساس معیار ارزش دارایی. این نوع مقایسه را می توان در هر دو تجزیه و تحلیل داخلی و خارجی انجام داد.

همچنین ارزش این شاخص را در طول زمان در نظر بگیرید. کاهش در شاخص نشان می دهد که مشتریان منابع مالی شرکت را برای دوره کوتاه تری منحرف می کنند. نمی توان به صراحت گفت که آیا این روند خوب است یا بد - اگر شرکتی از وام کالا به عنوان بخشی از استراتژی بازاریابی استفاده کند، حساب های دریافتنی شرکت افزایش می یابد، اما این منجر به افزایش سطح فروش می شود. برای نتیجه گیری بدون ابهام، تجزیه و تحلیل کیفیت مطالبات، محاسبه کارایی اقتصادی وام تجاری (مقایسه افزایش سود ناشی از اعطای وام های تجاری و میزان سود پرداختی برای استفاده از منابع اعتباری برای تامین مالی) ضروری است. مطالبات (یا سود از دست رفته از فرصت قرار دادن این وجوه، به عنوان مثال، در یک حساب سپرده بانکی).

جدول 1. ارزش استاندارد شاخص دوره بازپرداخت مطالبات بر اساس بخش فعالیت، روز

منبع: Vasina N.V. مدل‌سازی وضعیت مالی سازمان‌های کشاورزی هنگام ارزیابی اعتبار آنها: مونوگراف. Omsk: Publishing House NOU VPO OmGA، 2012. ص. 49.

دستورالعمل برای حل مشکل یافتن یک شاخص خارج از محدوده استاندارد

برای اینکه دوره وصول مطالبات قابل کنترل باشد، لازم است استراتژی جامعی برای مدیریت مطالبات مشتریان تهیه شود. عناصر استراتژی عبارتند از: نشانه گذاری کالا برای استفاده از اعتبار تجاری، جریمه در صورت تاخیر در بازپرداخت تعهدات، تقسیم خریداران به گروه ها و انتخاب کسانی که شرکت موافقت می کند بدون پرداخت در زمان تحویل با آنها همکاری کند، یک الگوریتم. برای کار در صورت دوخت

فرمول محاسبه دوره بازپرداخت مطالبات:

دوره وصول مطالبات = (360*میانگین حسابهای دریافتنی سالانه) / درآمد (1)

دوره وصول مطالبات = 360/نسبت گردش مطالبات (2)

میانگین سالانه حساب های دریافتنی به شرح زیر محاسبه می شود:

میانگین حجم حساب های دریافتنی سالانه (درست ترین روش) = مجموع ارزش حساب های دریافتنی در پایان هر روز کاری / تعداد روزهای کاری (3)

میانگین حساب های دریافتنی سالانه (در صورتی که فقط داده های ماهانه موجود باشد) = مجموع ارزش حساب های دریافتنی در پایان هر ماه / 12 (4)

میانگین حجم سالانه حساب های دریافتنی (در صورت موجود بودن اطلاعات سالانه) = (حساب های دریافتنی ابتدای سال + حساب های دریافتنی در پایان سال) / 2 (5)

نکات و اصلاحات:

1. هنگام محاسبه شاخص، لازم است فقط مطالبات ایجاد شده توسط مشتریان شرکت، یعنی مطالبات خدمات و کالاهای عرضه شده در نظر گرفته شود. سایر مطالبات که در این دسته قرار نمی گیرند نباید در محاسبه لحاظ شوند.

2. ارزش این شاخص می تواند گمراه کننده باشد اگر تأثیر فصلی قوی وجود داشته باشد یا شرکت از یک سال تجاری عادی (ژانویه تا دسامبر) استفاده کند. دوره جمع آوری حساب های دریافتنی عموماً دست کم گرفته می شود زیرا فروش واقعی در پایان سال کمتر از میانگین فروش سال خواهد بود. همچنین مطالبات معوق بی کیفیت می تواند در پایان سال رد شود. این مشکل با محاسبه میانگین حجم حساب های دریافتنی با استفاده از فرمول 3 یا 4 حل می شود.

3. غالباً در طول تحلیل خارجی، یافتن دلیل افزایش یا کاهش ارزش یک شاخص بدون دسترسی به اطلاعات داخلی دشوار است.

نمونه ای از محاسبه دوره بازپرداخت مطالبات:

شرکت OJSC "Web-Innovation-plus"

واحد اندازه گیری: هزار روبل.

دوره وصول مطالبات (2016) = (360*(98/2+69/2))/1293 = 23.25 روز

دوره بازپرداخت مطالبات (2015) = (360*(37/2+69/2))/ 863 = 22.11 روز

داده ها نشان می دهد که به طور کلی، سیاست مدیریت مطالبات کیفیت بالایی دارد و متوسط ​​دوره بازپرداخت مطالبات در سطح ثابتی در Web-Innovation-plus OJSC باقی می ماند. لازم به ذکر است که حجم حساب های دریافتنی متناسب با حجم فروش در سال های 1394-1394 در حال رشد است، بنابراین فعالیت شرکت در این زمینه موثر است.

حساب های دریافتنی مطالبات دارایی یک شرکت از اشخاص حقوقی و حقیقی است که جزو بدهکاران آن شرکت هستند.

این تعهدات را می توان به سه معنا در نظر گرفت:

• توانایی پرداخت حساب های پرداختنی؛
• بخشی از محصولاتی که قبلاً به مشتریان فروخته شده است، اما هنوز پرداخت نشده است.
• یکی از عناصر دارایی های جاری که تامین مالی آن از طریق استفاده از پول شرکت یا وجوه قرض شده انجام می شود.

سرمایه در گردش یک شرکت مجموع پارامترهای زیر است:

• نقدی؛
• حساب های دریافتنی؛
• موجودی ها؛
• تولید ناتمام؛
• هزینه های آینده

حساب های دریافتنی می تواند عادی یا معوق باشد.

پول پرداخت نشده برای محصولاتی که قبلاً ارسال شده اند، برای کار انجام شده، خدمات ارائه شده در زمانی که زمان پرداخت منقضی نشده است (در این مورد خریدار از قبل مالک است)، یا تامین کننده (پیمانکار، مجری) پیش پرداختی برای کالا دریافت کرده است. (کارها، خدمات) - این حساب های دریافتنی عادی است.

در صورتی که وجه خدمات/کالا/کار در مدت مقرر در بند مربوطه قرارداد دریافت نشده باشد، مطالبات معوقی است که می تواند مشکوک و ناامید کننده باشد. خواندن مجله الکترونیکی «مدیر کل» را به شما توصیه می کنیم.

طبق بند 1 ماده 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه(از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه نامیده می شود): "بدهی مشکوک هر گونه بدهی به مالیات دهنده است که در ارتباط با فروش کالا، انجام کار، ارائه خدمات، در صورتی که این بدهی در دوره مطالبات بازپرداخت نشود. طبق قرارداد ایجاد شده است و با وثیقه، ضمانت نامه، ضمانت نامه بانکی تضمین نمی شود.»

در صورت سپری شدن مدت زمان، مطالبات مشکوک الوصول مأیوس کننده (غیر قابل وصول) می شود.

مطابق بند 2 هنر. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه: "بدهی های بد (بدهی هایی که برای جمع آوری غیر واقعی هستند) بدهی هایی به مالیات دهنده هستند که محدودیت های تعیین شده برای آنها منقضی شده است و همچنین بدهی هایی که طبق قانون مدنی برای آنها منقضی شده است. تعهد به دلیل عدم امکان تحقق آن بر اساس مصوبه دولت یا انحلال سازمان فسخ شده است.»

شرکای خود را فوراً بررسی کنید!

آیا می دانید که در طی یک حسابرسی، مقامات مالیاتی می توانند به هر واقعیت مشکوکی در مورد طرف مقابل بچسبند؟ بنابراین، بررسی افرادی که با آنها کار می کنید بسیار مهم است. امروز می توانید اطلاعات رایگان در مورد بازرسی های گذشته شریک خود و مهمتر از همه، لیستی از تخلفات شناسایی شده دریافت کنید!

مطالبات غیرقابل وصول ناشی از موارد زیر است:

• انحلال بدهکار/ورشکستگی؛
• انقضای مدت محدودیت در صورتی که تعهد معوقه توسط خود بدهکار تأیید نشده باشد.
• وجود پول در حساب های بانکی با مشکل. در این مورد، دو گزینه وجود دارد: زمانی که دادگاه داوری تصمیم به انحلال بانک می‌گیرد و وجوه کافی برای پرداخت تعهدات وجود ندارد، مطالبات از این نوع به ستون وصول غیرواقعی منتقل می‌شود، و بنابراین باید به آن پرداخت شود. به عنوان نتایج مالی حذف شد. هنگامی که یک بانک باید بازسازی کند، شرکت این فرصت را دارد که ذخیره ای برای بدهی های مشکوک ایجاد کند و منتظر بماند تا بانک توانایی پرداخت بدهی خود را بازگرداند.
• غیرعملی بودن الزام وصول مبلغ بدهی توسط ضابطان اجرائی که مجری تصمیم دادگاه هستند (به عنوان مثال، دارایی شرکت تحت حق مدیریت عملیاتی است).

با در نظر گرفتن شرایط بازپرداخت، حساب های دریافتنی به موارد زیر تقسیم می شوند:

• کوتاه مدت (دوره بازپرداخت تخمینی - 1 سال پس از تاریخ گزارش).
• بلند مدت (دوره بازپرداخت مورد انتظار زودتر از یک سال پس از تاریخ گزارش نیست).

مدیریت حساب های دریافتنی

مدیریت حساب های دریافتنی از دو مدار بلند مدت و عملیاتی تشکیل شده است.

برنامه ریزی بدهی و نظارت بر انطباق وضعیت واقعی آن با وضعیت مورد انتظار، نکته ای در رویه کلی مدیریت مالی است که در چارچوب آن تنظیم بلندمدت و حسابداری تعهدات معوق سازماندهی می شود.

اهداف اصلی مدیریت حساب های دریافتنی عبارتند از:

• محدود کردن سطح قابل قبول سنجش از دور؛
• ایجاد چنین شرایطی برای انجام اعمال فروش که تضمین کننده دریافت وجوه باشد.
• اعمال تخفیف یا کمک هزینه برای گروه های مختلف خرید با تمرکز بر رعایت نظم پرداخت.
• تسریع در وصول بدهی؛
• کاهش تعهدات بودجه معوق؛
• تجزیه و تحلیل هزینه های بالقوه مرتبط با حساب های دریافتنی، یعنی منافع از دست رفته ناشی از عدم استفاده از وجوه مسدود شده.

حساب های دریافتنی دارایی است که می تواند به مالی تبدیل شود. چنین مبادلاتی معمولاً هدف اصلی بخش فروش هر سازمانی است. یک کار در مقیاس بزرگ از چندین کار فرعی تشکیل شده است:

• تنظیم و حفظ حجم بهینه حساب های دریافتنی؛
• گردش تعهدات پرداخت نشده؛
• نظارت بر سطح کیفی مطالبات

اجرای این وظایف فرعی به هدف بخش فروش تبدیل می شود و برای این امر لازم است بتوانیم تعهدات مالی موجود را به طرز ماهرانه ای کنترل و سازماندهی کنیم.

حساب های دریافتنی توسط توابع مدیریتی زیر تنظیم می شوند:

• برنامه ریزی،
• سازمان،
• انگیزه،
• کنترل و تجزیه و تحلیل

برنامه ریزی حساب های دریافتنی - سیستم پرداخت های نقدی مقدماتی، ارزیابی ها تصمیمات مدیریت. لازم است استراتژی شرکت تعیین شود، خط مشی فروش مشخص شود، پارامترهای تعهدات پرداخت نشده متناسب با شرایط تعیین شود، سپس برنامه ریزی تا حد امکان مؤثر خواهد بود.

سازماندهی مدیریت حساب های دریافتنی و کار مستمر با آن. باید در قالب فعالیت بازاریابان حضور داشته باشد اما تحت کنترل دقیق مدیریت ارشد و مدیران باشد. مسئله تعیین رویکردها، مراحل و روش‌ها در مدیریت حساب‌های دریافتنی چند متغیره است. فرآیند مدیریت تعهدات معوق می تواند به صورت مرحله ای انجام شود، بنابراین ظاهر یک سیستم مرحله ای را دارد.

برای تنظیم مؤثر این بخش از امور مالی، باید اطلاعات مناسب و کاملی در مورد بدهکاران، پرداخت‌ها و بدهی‌ها در اختیار داشته باشید، مانند:

• اطلاعات مربوط به فاکتورهای هنوز پرداخت نشده ارائه شده به بدهکاران؛
• زمان پرداخت معوقه برای هر فاکتور؛
• مبلغ مطالبات بد و مشکوک الوصول که بر اساس استانداردهای تعیین شده توسط شرکت ایجاد شده است.
• سابقه اعتباری طرف مقابل (متوسط ​​مدت معوقه، میانگین مبلغ وام).

چنین اطلاعاتی را می توان در فرآیند به دست آورد.

انگیزه به اشتراک تفاوت های اداری و روانی اشاره دارد که رفتار بدهکار و مدیر شرکت شما را تعیین می کند.

اقدامات برای کنترل حساب های دریافتنی - ایجاد استانداردهایی برای فعالیت ها، مقایسه نتایج واقعی با نتایج برنامه ریزی شده. هنگامی که حساب های دریافتنی نظارت می شود، اطلاعاتی در مورد وضعیت مالی شرکت های طرف مقابل جمع آوری می شود. مشکل در اینجا تعیین حداقل مقدار و محدوده داده های مورد نیاز برای به دست آوردن تصویر واضحی از وضعیت شی کنترل است. این با دو تفاوت ظریف مرتبط است:

1. بودجه مورد نیاز برای جمع آوری و پردازش داده ها معمولاً محدود است.
2. اطلاعات ممکن است تکراری و در زمان تاخیر باشد، که به تصمیم گیری آگاهانه کمکی نمی کند.

تجزیه و تحلیل مطالبات (ارزیابی مطالبات) - مطالعه و سیستم سازی عواملی که باعث بروز اختلاف بین شاخص های واقعی و برنامه ریزی شده یک پارامتر مالی معین می شود.

یک کارآفرین باید به طور دوره ای حسابرسی یا موجودی مطالبات را در جریان مدیریت دارایی های خود سازماندهی کند. این اقدامات به دستیابی به درک کاملی از ساختار تعهدات معوق موجود طرفین کمک می کند.

موجودی حسابهای دریافتنی امکان گردآوری یک ثبت نام کامل از نکول کنندگان را فراهم می کند. اگر طرف مقابل وجود داشته باشد که با آنها شفافیت در تسویه حساب ها وجود نداشته باشد، مقایسه داده ها انجام می شود و نتایج به دست آمده به شکل یک سند حسابداری - عمل آشتی تسویه حساب های متقابل است. این روش به مدیری سپرده می شود که مستقیماً با این بدهکار کار می کند.

• حسابداری و کنترل حساب های دریافتنی: نکات و قوانین ساده

• کار موثر با حساب های دریافتنی: 10 نکته در مورد نحوه برخورد با بدهکاران

1. بر اساس تجربه، می توان گفت که اغلب بخش حسابداری اطلاعاتی در مورد میزان بدهی طرف مقابل شما دارد، اما اسناد در وضعیت نامناسبی قرار دارند: گواهی کار انجام شده امضا نشده است یا قرارداد گم شده است. این احتمال وجود دارد که بدهکار دقیقاً به این دلیل پرداخت نکند. در این مورد، باید کارهای اداری را مرتب کنید، به عنوان مثال، به وکیل دستور دهید تا مدارک لازم مبنی بر تایید وجود فاکتورهای پرداخت نشده (مطالبات مطالبات - در صورت طرح دعوی در دادگاه) را به طور کامل بررسی کند.
2. اجازه دهید هر طرف مقابل با تعهدات معوقه با یک کارمند خاص کار کند. فرض کنید یک مدیر فروش ممکن است در قبال مشتریانی که برای کالاهایی که قبلاً دریافت کرده اند پولی پرداخت نکرده اند، مسئول باشد. کارمندان ممکن است از این تصمیم ناراضی باشند، به خصوص اگر حساب های دریافتنی نتیجه نظارت همکاران قبلی باشد که دیگر در اینجا کار نمی کنند. برای جلوگیری از اعتراض و غفلت از مسئولیت های جدید، توصیه می شود به کارکنانی که تلاش های آنها در پرداخت بدهی کمک کرده است پاداش دهید (پاداش ممکن است درصد معینی از وجوه جمع آوری شده باشد).
3. اجازه دهید سرویس امنیتی تجزیه و تحلیلی از وضعیت مالی و مالکیت دارایی های بزرگترین بدهکاران انجام دهد (به عنوان مثال، اگر میزان بدهی آنها بیش از 1 میلیون روبل باشد). اگر این خطر وجود داشته باشد که طرف مقابل بخواهد دارایی ها را پس بگیرد، وکلا باید بر توقیف اموال او پافشاری کنند. اگر قبلاً برای وصول بدهی شکایت کرده اید، این اقدام مفید است، آن را با دادخواست مربوطه همراه کنید.
4. حتی زمانی که دوره افزایش مطالبات نزدیک به سه سال باشد، باز هم احتمال بازیابی آنها وجود دارد. دوره محدودیت را می توان قطع کرد و سپس دوباره شروع کرد. این در شرایطی اتفاق می افتد که بدهکار اقداماتی را انجام می دهد که تأیید می کند وجود تعهدات معوقه را تأیید می کند: او به طور کامل یا جزئی با ادعا موافقت می کند ، نامه ای برای شما می نویسد که درخواست تعویق می کند یا مبلغ مشخصی را منتقل می کند. بنابراین، همین الان، حداقل بخشی از بدهی را مدام درخواست کنید و در فواصل زمانی کوتاه، این درخواست را تکرار کنید.
5. هویت کارمند شرکت بدهکار که با شرکت شما معامله می کند را تعیین کنید تا با مشکل کمتری اطلاعات نامه ها یا مطالبات شما را دریافت کند.
6. اطمینان حاصل کنید که طرف مقابل یک فاکتور یا اسناد پشتیبانی لازم برای پرداخت دارد. گاهی اوقات مشکلات صرفاً فنی علت حساب های دریافتنی می شود.
7. در صورتی که دارید تعداد زیادی ازتعهدات معوق طرفین، ارزش تجزیه و تحلیل نیاز به استخدام متخصصی را دارد که وظیفه آن جمع آوری آنها از طریق دادگاه خواهد بود.
8. حتی اگر بدهکار یک شرکت دولتی/شهری، یک واحد نظامی (هر سازمان بودجه ای) باشد، می توان پول را بازگرداند، البته با کمی مشکل. در چنین شرایطی برای مدیر موسسه و مدیریت یک رده بالاتر شکایت می کنید. به عنوان مثال، شما باید هم به مدیر شرکت واحد شهرداری رومشک و هم به رئیس اداره شهر یا منطقه - موسس شرکت نامه بنویسید. همیشه تولید می کند اثر خوب. در بیشتر موارد، وجوه قبلاً به مؤسسه ارسال شده است و مدیر تصمیم می گیرد آن را بین سایر اهداف تقسیم کند. مراجعه به مراجع بالاتر باعث جلب توجه به این مشکل می شود و مدیر شرکت واحد شهرداری نمی تواند با ادعای شما از حل این مشکل جلوگیری کند.
9. اجازه دهید متخصصان شما بر پرداخت های طرف مقابل نظارت داشته باشند، سپس می توانید روند افزایش حساب های دریافتنی را کاهش دهید. اغلب مدیران تلاش می کنند تا یک توافق نامه منعقد کنند و کالاها را ارسال کنند، اما این همه ماجرا نیست: پاداش فروشنده باید مستقیماً با مقدار واقعی پول دریافتی به حساب سازمان مرتبط باشد (مقاله را نیز بخوانید:).
10. یک خط مشی اعتباری دقیق با قابلیت در نظر گرفتن ویژگی های گروه های مختلف مشتریان (بزرگ و کوچک، جدید و اثبات شده و غیره) تدوین کنید. اجازه دهید هر مصرف کننده محدودیتی برای اعتبار تجاری و پرداخت معوق داشته باشد. تأخیرهای احتمالی در دریافت‌های مالی را پیش‌بینی کنید و ذخایر را در حساب‌های مدیریتی خود سازماندهی کنید.

گردش حساب های دریافتنی: فرمول های محاسبه

گردش حساب های دریافتنی سرعت بازپرداخت آن را مشخص می کند: چقدر سریع پرداخت برای کالاهای فروخته شده دریافت می شود. از طریق محاسبات ساده، می توانید ایده ای از پویایی تعهدات معوق طرفین به دست آورید.

نسبت گردش حساب های دریافتنی نشان می دهد که چند بار در طول یک دوره (معمولاً یک سال) یک شرکت وجوهی معادل متوسط ​​مانده تعهدات پرداخت نشده از مشتریان دریافت می کند. این شاخص بهره وری کار با مشتریان را از نظر وصول مطالبات می سنجد و سیاست شرکت را در رابطه با فروش اعتباری نشان می دهد.

گردش حساب های دریافتنی (نسبت) = درآمد / میانگین مانده حساب های دریافتنی

محاسبه حساب های دریافتنی (حساب های دریافتنی، فرمول های محاسبه میانگین مانده آن) به شرح زیر تعیین می شود: مقدار حساب های دریافتنی از مشتریان بر اساس ترازنامه در ابتدا و پایان دوره مورد بررسی تقسیم بر 2.

محاسبه شاخص به صورت تعدادی روز (با در نظر گرفتن اینکه هنوز مطالبات بازپرداخت نشده است): گردش مطالبات در روز = 365 / نسبت گردش مطالبات.

گردش حساب های دریافتنی (و سایر شاخص های گردش مالی) مقررات سختگیرانه ای ندارند: آنها بسیار به ویژگی های فعالیت های شرکت و فناوری عملیاتی وابسته هستند. هر چه این نسبت (یعنی نرخ بازپرداخت تعهدات توسط مشتریان) بیشتر باشد، برای شرکت بهتر است. با این حال، گردش مالی بالا همیشه عملکرد کارآمد شرکت را همراهی نمی کند: زمانی که کالاها به صورت اعتباری فروخته می شوند، مانده حساب های دریافتنی بالا است و نسبت گردش به همان نسبت پایین است.

• هنگامی که تجدید ساختار حساب های دریافتنی برای بستانکار مفید است

نحوه پیگیری حساب های دریافتنی: اصول اولیه

حسابداری صحیح حساب های دریافتنی کمتر از جست و جوی منابع افزایش تجارت اهمیت ندارد. اگر بدون توجه با آن رفتار کنید، زمانی که سازمانی را می توان موفق دانست، تعداد زیادی سفارش دریافت می کند، اما منابع مالی شرکت همیشه در حد محدود است و حتی برای پرداخت به کارکنان نیز کافی نیست، تصویر متناقضی خواهید داشت. حقوق دلیل - سطح بالادر صورت عدم پرداخت به موقع برای کالاهای ارسال شده (کار/خدمات انجام شده) حساب های دریافتنی.

چندین اصل وجود دارد که با پیروی از آنها می توانید وضعیتی را که در بالا توضیح داده شد دور بزنید:

1. ثبت داده ها باید در برخی موقعیت های حسابداری با جزئیات خوب انجام شود.
2. تعیین مناسب ارزیابی حجم تعهدات معوقه.
3. هنگامی که حساب های دریافتنی قبلاً تجزیه و تحلیل شد، باید ذخایر ایجاد شود.
4. رد دیون باید به طور منظم و در زمان مناسب انجام شود.
5. ثبت داده ها و عملیات برای هر حرکت باید با مستندات کافی همراه باشد.

در طول حسابداری، مطالبات بر اساس زمان بازپرداخت در گروه‌هایی ترکیب می‌شوند. این امر به ویژه برای شرکت هایی که طرف مقابل/ طلبکار یا وام گیرنده زیادی وجود دارد بسیار مهم است و باید درک دقیقی از دوره عدم تامین مالی در فعالیت های تجاری شرکت شکل گیرد.

حساب های دریافتنی عادی در حساب های حسابداری مطابق با نمایش داده می شود نظم عمومی. ثبت حساب های معوق مشکوک با یک احتیاط انجام می شود: ذخیره ای برای بدهی های مشکوک باید برای آنها تشکیل شود (فرعی 7 ، بند 1 ، مواد 265 ، 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه) که میزان آن توسط عامل زمان: چه مدت از تاریخ پرداخت مشخص شده در توافق نامه گذشته است.

حساب های دریافتنی با انقضای مدت محدودیت حذف می شوند یا در صورت عدم بازپرداخت تعهد در لیست هزینه های غیرعملیاتی شرکت قرار می گیرند. روش لغو ثبت در چنین شرایطی بر اساس ذخیره موجود شرکت برای بدهی های مشکوک الوصول است.

به عنوان مثال حساب های دریافتنی از مشتریان (پیمانکاران/تامین کنندگان) در بدهکار حساب های 60، 62، 76 ثبت می شود و در صورتی که شرکت دارای تعهدات معوقه کارکنان غیر مرتبط با پرداخت حقوق باشد، در حساب های 71 و 73 ثبت می شود.

حساب هر نوع تعهد باید دارای حساب های فرعی خاصی باشد که در آن مطالبات به طور جداگانه توسط طرف مقابل و به هر دلیلی ثبت می شود.

هنگام تهیه صورت های مالی، مجموع دارایی های مالی شرکت در ردیف 1230 ترازنامه ثبت می شود. اندازه وام کوتاه مدت - معوق - باید به میزان ذخیره بدهی های مشکوک الوصول در رابطه با این وام کاهش یابد (یعنی مانده اعتبار در حساب 63).

برای اهداف مالیاتی، اگر ما در مورد حسابداری مناسب صحبت می کنیم، باید به طور خاص نظارت کنید که یک تعهد منقضی شده باید حذف شود و در درآمد / هزینه های تحقق نیافته لحاظ شود.

رمزگشایی حساب های دریافتنی: موارد و روش تنظیم

رمزگشایی قرارداد و قرارداد - جزئیات ارزش آنها از نظر زمینه و نمایش تغییرات در وضعیت با هر طرف مقابل (زمینه).

توسط قانون کلیسازمان صورت تفصیلی از بدهی های معوق را در ترازنامه خود تهیه می کند و سپس آن را به پرونده های سالانه خود نزد مقامات مالیاتی پیوست می کند. حساب های پرداختنی و دریافتنی باید بنا به درخواست بانک، سرمایه گذار یا سایر بستانکاران رمزگشایی شوند تا بتوانند تامین مالی خارجی را جذب کنند.

جزئیات داده ها در بخش 5 توضیحات ترازنامه (طبق فرم تهیه شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n) به طور جداگانه برای هر مبنای (طرف مقابل)، نوع بدهی و شرایط پرداخت احتمالی

این بخش شکلی از چهار جدول را ارائه می دهد:

1. وجود و حرکت سنجش از دور.
2. حساب های دریافتنی معوق.
3. وجود و حرکت اتصال کوتاه.
4. حساب های پرداختنی معوق

این جدول اندازه فعلی نوع مشخص شده تعهدات پرداخت نشده و تغییرات این مقدار را در طول دوره گزارش ثبت می کند.

حساب های دریافتنی، ترکیب و پویایی آن توسط سازمان در جداول 5.1 و 5.2 توضیح داده شده است.

جدول 5.1 شامل توضیحات ردیف 1230 ترازنامه است.

یعنی باید اطلاعات جاری در مورد حجم کار از راه دور را در ابتدا و انتهای دوره گزارش یادداشت کنید و اطلاعات مربوط به افزایش / کاهش را در شاخص برای دوره مشخص شده وارد کنید.

به همین ترتیب تغییر وضعیت تعهدات (از بلند مدت به کوتاه مدت) ثبت می شود. جزئیات باید بر حسب هر نوع صورتهای مالی ارائه شود (بند 6 بند 27 PBU 4/99 "صورتهای حسابداری یک سازمان" مصوب شده به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 ژوئیه 1999 شماره 43n ).

جدول 5.2 توضیحات باید حاوی اطلاعاتی در مورد تفکیک ترکیب مطالبات باشد که مدت محدودیت آنها قبلاً منقضی شده است.

این شامل داده های مربوط به تعهدات معوق برای سال جاری و به علاوه 2 سال قبل است.

شاخص های بدهی در جدول 5.2 از قرارداد و به ارزش دفتری نشان داده شده است.

• کار با حساب های دریافتنی: قوانین کارایی

تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی

تجزیه و تحلیل DP مسائل مرتبط با ارزیابی وضعیت مالی شرکت را نشان می دهد.

مدیریت خدمات مربوطه؛ حسابرسانی که کفایت نمایش بدهی های بدهکاران و تعهدات به طلبکاران را تعیین می کنند. تحلیلگران مالی سازمان های اعتباری و موسسات سرمایه گذاری و در ابتدا مدیران شرکت افرادی هستند که تحلیل مطالبات برای آنها ضروری است.

ارزش کلی حساب های دریافتنی برای فروش کالا و همچنین برای ارائه خدمات با دو جنبه مهم مرتبط است: حجم فروش نسیه (در صورت عدم پرداخت پیش پرداخت یا پرداخت فوری) و میانگین زمان بین حمل و نقل. و ارائه اسناد پرداخت.

فاکتور زمان با اعتبار و سیاست حسابداریشرکت، پارامترهای زیر را ترکیب می کند:

• محاسبه و نصب درجه ریسک پذیرفته شده توسط سازمان در ارائه محصولات به صورت اعتباری.
• تعیین دوره اعتبار - مدت زمان پرداخت بعدی در فاکتورهای ارسالی.
• تشویق پرداخت زودهنگام با استفاده از سیستم تخفیف؛
• سیاست جمع آوری یک شرکت برای پرداخت قبوض معوق اجرا شده است.

پویایی حساب های دریافتنی (به ویژه سرعت و کیفیت رشد یا کاهش آن) به طور قابل توجهی بر گردش مالی سرمایه گذاری شده در دارایی های جاری و موقعیت نقدی شرکت تأثیر می گذارد.

در طول تجزیه و تحلیل، داده های حسابداری تحلیلی، اسناد اولیه و محاسبات موجود باید در نظر گرفته شود.

برای اینکه بتوان ترکیب و مدت وقوع و پویایی مطالبات را مطالعه و ارزیابی کرد، شایسته است این شاخص ها را نظام مند کرد.

کیفیت حساب های دریافتنی به اندازه اندازه آن مهم است. می توان آن را با استفاده از لیستی از پارامترها توصیف کرد:

• درصد تعهدات بدهی تضمین شده توسط وثیقه، ضمانت یا ضمانت نامه بانکی؛
• سهم شکل پرداخت برات؛
• درصد ذخایر برای بدهی های مشکوک الوصول در تعداد کل مطالبات؛
• سهم بدهی های معوق در مجموع آنها.

کاهش سهم بدهی تضمین شده (شامل پوشش قبوض، کاهش ذخایر بدهی های مشکوک الوصول، افزایش مبلغ و سهم تعهدات معوق) نشان دهنده کاهش کیفیت بدهی از این نوع و افزایش تهدید است. در صورت عدم پرداخت خسارت

ساختار انصافبر اساس مطالعه عناصر تشکیل دهنده ساخته شده است که بهره وری آنها را می توان با استفاده از شاخص ها و ضرایب نسبی ارزیابی کرد. این امر به ویژه برای داده هایی که مستقیماً با ریسک فروش اعتباری مرتبط است مهم است: نسبت تعهدات بدهی و هزینه کل سرمایه ثابت و در گردش، همبستگی دارایی ها و بدهی های جاری، نسبت های پرداخت کوتاه مدت و غیره.

دارایی نقدی یک سازمان می تواند فرصتی برای دریافت وام تجاری فراهم کند، زیرا به عنوان وثیقه تلقی می شود. زمانی که محصولات به صورت اعتباری فروخته می شوند، لازم است هم وضعیت اقتصادی فعلی و هم موقعیت خریدار و عرضه کننده در بازار کالا/خدمات ارزیابی شود.

دشوارترین مرحله ممکن است مرحله به دست آوردن داده ها در مورد پرداخت بدهی یک خریدار بالقوه باشد، زیرا این امر امکان فروش نسیه کالا را بدون ریسک زیاد برای تامین کننده فراهم می کند.

هنگامی که اطلاعات در این مورد جمع آوری می شود، شرکت فروشنده می تواند، برای مثال، رتبه اعتبار مشتری را جمع آوری کند و با در نظر گرفتن این اطلاعات، فعالیت های اعتباری و فروش را به صورت جداگانه برای هر یک از طرفین انجام دهد.

• چگونه حساب های دریافتنی را مدیریت کنیم تا با شرکا نزاع نکنیم

نحوه بازپرداخت و حذف حساب های دریافتنی

معمولاً در مقطعی، هر شخص حقوقی با مشکل نیاز به وصول بدهی از طرف مقابل/شرکاء مواجه می شود. اغلب افراد در چنین شرایطی از طریق رسیدگی های پیش از محاکمه یا مذاکرات به اجماع می رسند. اما این اتفاق می افتد که شما باید برای بازگرداندن مالی خود به دادگاه مراجعه کنید، که شامل وکلای واجد شرایط متخصص در این زمینه می شود.

برای وصول حساب های دریافتنی مشکوک الوصول مراحل خاصی وجود دارد. ابتدا باید با جمع آوری و مطالعه اسناد موجود که نشان می دهد تعهدات پرداخت نشده و داده هایی در مورد وضعیت مالی بدهکار وجود دارد شروع کنید. ثانیا منطقی است که مذاکرات را ترتیب دهیم و برای او ادعایی بفرستیم. در صورتی که بدهکار پذیرفته باشد که این بدهی را دارد و با بازپرداخت آن موافقت کرده است، باید با نظارت بیشتر موعد پرداخت تعیین شود.

اگر طرف مقابل دلایلی دارد که نمی تواند پول را برگرداند، می توانید سهام، قبوض یا دارایی را از او بپذیرید.

حساب های پرداختنی در دو حالت حذف می شوند:

• وقتی تعهد ساقط شد؛
• زمانی که مدت محدودیت وصول آن (به عنوان مطالبه نشده) منقضی شده باشد.

بازپرداخت حساب های دریافتنی

ما در مورد پرداخت مبلغ ناشی از بنگاه، از حقوقی یا اشخاص حقیقیدر نتیجه روابط اقتصادی با آنها (معمولاً بدهی ها از فروش اعتباری ایجاد می شود).

در تسویه مطالبات باید کل لیست افرادی که ممکن است علیه آنها ادعا شود در نظر گرفته شود. معمولاً این طرف معامله است که شرایط قرارداد را رعایت نکرده یا به درستی انجام نداده است. مواردی وجود دارد که قانون فعلی به اشخاص ثالثی که در معامله شرکت نکرده اند، اما به نحوی با بدهکار مرتبط هستند، مسئول شناخته می شوند.

بدهکاران فرعی که طلبکار از آنها حق مطالبه بازپرداخت تعهدات دریافتنی را دارد را می توان در نظر گرفت:

• بنیانگذاران (شرکت کنندگان)؛
• صاحبان اموال؛
• مدیران شرکت - در صورت اعلام ورشکستگی؛ اگر دستورات یا سایر اقدامات آنها (نه تنها با اقدامات، بلکه همچنین با عدم اقدام) باعث ورشکستگی شرکت شود.
• مدیران و/یا بنیانگذاران/شرکت کنندگان شرکت که در فعالیت های غیرقانونی برای جذب سرمایه از شهروندان مورد توجه قرار گرفتند.
• شرکت تجاری اصلی - اگر یک شرکت تابعه ورشکست شده باشد.
• دولت - برای تعهدات یک شرکت دولتی.

مراحل خاصی برای بازپرداخت مطالبات وجود دارد:

1. بیانیه وجود تعهدات.
2. ارزیابی نقدینگی (مصلحت) بازداشت بدهی.
3. توقیف حساب های دریافتنی.
4. ارزیابی (تعیین ارزش بازار) بدهی ها.
5. فروش مطالبات (در صورت لغو معاملات - فروش کمیسیون تعهدات).

مشخصات سلب حق اموال یک شخص حقوقی با توجه به نوع آنها تعیین می شود که سطح مسئولیت اموال آن بستگی به آن دارد و وجود یک توالی اقدامات قانونی تعیین شده نسبت به طرف مقابل.

دوره های محدودیت برای حساب های دریافتنی

مدت محدودیت زمانی است که در طی آن می توان برای اجرای و حمایت از حق نقض شده از طریق دادگاه داوری ادعا کرد.

این دوره با توجه به ماهیت تعهدات موجود و قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین می شود. بر اساس هنر 196، مدت محدودیت عمومی 3 سال است. این امر نه از زمان پیدایش مطالبات، بلکه در لحظه امضای گزارش مصالحه یا از زمان مشخص شده در قرارداد برای پرداخت محصولات، کارها و خدمات آغاز می شود.

مدت محدودیت شامل دعاوی زیر نمی شود:

• در مورد حمایت از حقوق غیرمالی شخصی و سایر مزایای نامشهود (فقط زمانی که این امر توسط قانون مقرر شده باشد).
• مشتریان به بانک در مورد بازگشت سپرده ها؛
• در مورد جبران خسارت وارده به زندگی یا سلامت یک شهروند. اگر 3 سال از زمانی که شهروند حق جبران خسارت از این نوع را به دست آورده است گذشته باشد، ادعاهای مشابه برای گذشته برآورده می شود (البته حداکثر 3 سال قبل از تسلیم ادعا).
• مالک/مالک برای رفع نقض حقوق خود، حتی در مواردی که مربوط به محرومیت از تصرف نباشد.
• سایر الزامات در شرایطی که توسط قانون مشخص شده است.

اگر امکان تعیین مدت محدودیت برای تعهدات وجود داشته باشد، به محض سپری شدن تاریخ اجرا شروع می شود. در این زمان، طلبکار قبلاً فکر می کند که بدهی ها باید بازپرداخت شود، اما این اتفاق نیفتاد.

علاوه بر مدت محدودیت عمومی، قانون همچنین از استفاده از دوره های کوتاه شده یا نسبتاً طولانی (اگر با دوره اول مقایسه شود) صحبت می کند. بیایید در هنر بگوییم. در ماده 181 قانون مدنی فدراسیون روسیه، یک دوره ده ساله برای اعلام بی اعتبار بودن معاملات و 1 سال برای ابطال معامله در نظر گرفته شده است.

استرداد و بازپرداخت مطالبات از طریق مذاکره با بدهکاران: 6 مرحله

مذاکره کنندگان را انتخاب کنیدقبل از جلسه، لازم است سطح صلاحیت کارکنان در امور بازپرداخت بدهی مشخص شود و مجرب ترین و آماده ترین افراد پیدا شود. این باعث صرفه جویی در وقت شما می شود. مذاکره کننده طرف بدهکار باید مستقیماً یک مدیر یا متخصصی باشد که مخصوصاً برای این نقش تأیید شده است. بر اساس موقعیت های واقعی، ارتباط با تک تک کارکنان بیشترین بهره وری را دارد.

گزینه دیگری وجود دارد: مدیر تا زمانی که بدهی به سطح تعیین شده برسد، پس از عبور از خط بحرانی، پرونده به نماینده یا وکیل با تجربه تر منتقل می شود.

محل ملاقات را انتخاب کنید.بهتر است محل بی طرفی را برای جلسه انتخاب کنید، مانند دفتر وکالت. اگر مخالفان به توافق رسیدند، در همان جا، در محل، می توانید به راحتی اسناد لازم را تهیه کنید. با این حال، وکیل شرکت شما نباید همه چیز را مدیریت کند، زیرا بعید است که بدهکار به خوبی از آن استقبال کند. مذاکرات همچنین می تواند در یک رستوران یا کافه انجام شود، زمانی که فضا برای دوستانه و گشاده رویی مناسب باشد.

دلایل عدم پرداخت را بررسی کنید.جنبه خاصی از روانشناسی شخص در مقام بدهکار این است که فقط در ابتدا خود را مکلف می داند. به علاوه، او همیشه اعتراف می کند که دلایل زیادی وجود دارد که چرا نمی توان اکنون پرداخت را انجام داد، اما این یک روانشناسی است که اغلب اتفاق نمی افتد که یک فرد عمداً بهانه ای برای عدم پرداخت ابداع کند.

یک واکنش گفتاری معمولی یک بدهکار در طول مکالمه: "نمی توانی صبر کنی؟"، "هر روز تماس بگیر." اگر بدهکار رفتار خود را توجیه کند، طلبکار بر دوش او می شود نه شریکی که به تعهداتش عمل می کند.

به عنوان یک قاعده، مذاکرات به نکات کلیدی مانند تلاش برای یافتن نقاط ضعف حریف و سپس نشان دادن آمادگی برای برآورده کردن بدترین انتظارات او منجر می شود. این به این دلیل است که خود شخص معمولاً دارای ویژگی هایی مانند طمع، ترس (در این مورد، ترس از ورشکستگی یا اتهام) و جاه طلبی است. زمانی که یک مدیر بدهی را می پذیرد، همیشه باید به این موضوع توجه شود.

اغلب بدهکار دارای اقلام هزینه های جاری است. گاهی کافی است به او اطلاع دهید که با داشتن تعهدات پرداخت نشده، مسافرت به خارج از کشور برایش غیرممکن یا دشوار خواهد بود.

جستجو کردن اطلاعات تکمیلیدر مورد بدهکاربرای موفقیت آمیز بودن مذاکرات، باید دقیقاً متوجه شوید که این شخص دارای چه نقاط ضعفی است و چه چیزی او را در برخی اقدامات هدایت می کند. هنگامی که این اطلاعات را دریافت کردید، به او بگویید که بدترین انتظارات او می تواند به واقعیت تبدیل شود.

ارائه تخفیف و طرح اقساطی.توافق احتمالی این است که شاکی از جریمه های دیرکرد پرداخت چشم پوشی کند. شما همچنین می توانید بحث تخفیف در بدنه بدهی را مطرح کنید، اما چنین شرایطی نباید بدون جزئیات مورد بحث قرار گیرد. اگر درصد تخفیف برای مشتری بیشتر از آن چیزی است که در اختیار اقتصاد شرکت شما است، موافقت با مصالحه با شرایط نامطلوب برای شما فایده ای ندارد.

تقاضای غرامت در کالا.شما اغلب می توانید موردی را پیدا کنید که بدهی با تعهدات برای عرضه محصولات یا انجام خدمات / کار جایگزین شود. هنگامی که این گزینه برای شما مناسب نیست، می توانید به بدهکار پیشنهاد دهید چیزی از تجارت خود را بفروشد - حمل و نقل، املاک، تجهیزات و غیره. شما نباید ایده وام را رد کنید.

• انعقاد قرارداد با طرفین: 3 شرط کاهش مبلغ مطالبات

فروش حساب های دریافتنی: ورودی های اساسی حسابداری

هنگامی که یک شرکت دارای حساب های دریافتنی زیادی است، صاحبان یا مدیران آن به دنبال حل مشکل با فروش این تعهدات به شخص دیگری هستند. نهاد قانونی. این اغلب در زمان بحران مالی اتفاق می افتد، زمانی که ظرفیت پرداخت سازمان ها کاهش می یابد. اغلب، موضوع فروش، بدهی معوقه (غیر قابل وصول) است که به قیمتی کمتر از قیمت اسمی برای فروش گذاشته می شود.

واگذاری مطالبات یا واگذاری، فروش مطالبات از نظر قوانین جاری است.

قرارداد واگذاری معامله ای است برای جایگزینی طلبکاری که از تعهدی خارج می شود با دیگری که تعهدات و حقوق اولی را دریافت می کند. به طلبکار که مطالبات را واگذار کرده، واگذارنده و به دریافت کننده آن، انتقال دهنده می گویند. اجازه بدهکار در چنین فرآیندی ضروری نیست مگر اینکه قانون یا توافق نامه دیگری تصریح کرده باشد (ماده 382 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

روش حسابداری برای فروش مطالبات با استفاده از یک مثال.

Omega LLC محصولاتی به ارزش 118 هزار روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 18 هزار روبل به Alpha LLC ارائه کرد. بر اساس مفاد قرارداد، خریدار موظف بود حداکثر تا 90 روز از تاریخ انعقاد معامله پرداخت را انجام دهد، اما این اتفاق نیفتاد. Omega LLC تصمیم گرفت حق ادعای محصولات فروخته شده را برای فروش بگذارد و هزینه 90 هزار روبل را اعلام کرد. خریدار شرکت Sigma LLC بود. موارد زیر در حسابداری امگا LLC انجام می شود:

• بدهی 62 - اعتبار 90 به مبلغ 118 هزار روبل. - درآمد حاصل از فروش کالا
• بدهی 90 - اعتبار 68 به مبلغ 18 هزار روبل. - مالیات بر ارزش افزوده بر گردش کالاهای فروخته شده.
• بدهی 62 - اعتبار 91 به مبلغ 90 هزار روبل. - ارزش حق دعوی واگذار شده به موجب قرارداد اولیه.
• بدهی 91 - اعتبار 62 به مبلغ 118 هزار روبل. - حساب های دریافتنی حذف می شود.
• بدهی 51 - اعتبار 62 به مبلغ 90 هزار روبل. - پرداخت از طلبکار جدید برای مطالبات فروخته شده.
• بدهی 99 - اعتبار 91 به مبلغ 28 هزار روبل. - زیان ناشی از فروش مطالبات

فروش مطالبات معمولا کمتر از قیمت اسمی انجام می شود. عاملی مانند رویه شناسایی زیان ناشی از فروش تحت یک قرارداد واگذاری برای اهداف مالیات بر سود به وجود می آید.

خرید مطالبات ناشی از واگذاری حق مطالبه یکی از اشکال سرمایه گذاری مالی شرکت است (بند 3 دستور وزارت دارایی مورخ 10 دسامبر 2002 شماره 126n در مورد تصویب مقررات مربوط به حسابداری"حسابداری سرمایه گذاری های مالی" PBU 19/02")، فروش مطالبات نوعی خدمات مالی است.

در ادامه این مثال: Sigma LLC مطالبات دریافتنی را به قیمت 95 هزار روبل به Centaurus LLC می فروشد.

سوابق حسابداری Sigma LLC شامل موارد زیر است:

• بدهی 62 - اعتبار 91 به مبلغ 95 هزار روبل. - حساب های دریافتنی فروخته شده
• بدهی 91 - اعتبار 58 به مبلغ 90 هزار روبل. - حذف هزینه اصلی ملک.
• بدهی 91 - اعتبار 68 به مبلغ 762 روبل ((95000 - 90000) / 118٪ * 18٪ - مالیات بر ارزش افزوده برای محاسبات با بودجه.
• بدهی 51 - اعتبار 62 به مبلغ 95 هزار روبل. - پرداخت از طلبکار جدید برای مطالبات فروخته شده.
• بدهی 91 - اعتبار 99 به مبلغ 4238 روبل (95000 - 90000 - 762) - سود حاصل از فروش کنترل از راه دور.

پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده در این مثال بر اساس بند 2 هنر خواهد بود. 155 این قانون: پایه مالیاتی (هنگام واگذاری به بستانکاران جدید که ادعای پولی بر اساس قرارداد خرید و فروش دریافت کرده اند، رویه های فروش آنها مشمول مالیات است) به عنوان مازاد کل کل سود دریافتی ارزیابی می شود. بستانکار جدید در صورت واگذاری بعدی ادعا یا پس از خاتمه تعهد مربوطه، برای تمام هزینه های کسب این الزام.

از بند 3 هنر. ماده 279 این قانون: در صورت انتظار فروش بعدی حق مطالبه، مؤدی که آن را خریداری کرده است، عملیات مذکور را به عنوان رویه ای در حوزه خدمات مالی ارزیابی می کند. عواید حاصل از آن در صورت واگذاری بیشتر حق مطالبه یا تعلیق تعهد مربوطه، به عنوان ارزش دارایی متعلق به وی شناخته می شود. در جریان تشکیل پایه مالیاتی، مؤدی این امکان را دارد که درآمد حاصل از فروش حق مطالبه را به میزان هزینه های خرید این بدهی کاهش دهد.

برای اطمینان از اینکه جمع آوری مطالبات مشکلی ایجاد نمی کند: یک "الک" برای بدهکاران بالقوه

دقت نظر مشتریان خطرات شهرت را کاهش می دهد.

اگر با شرکتی کار می کنید که شهرت بدی دارد، مشتریان احتمالاً نمی خواهند شریک یا مشتری شما شوند. و همچنین شفاف سازی اطلاعات دقیق شما را از این واقعیت محافظت می کند که شهرت شما توسط اقدامات متقلبانه مشتریان لکه دار شود.

یک بررسی کامل امکان شناسایی شرکای بالقوه بی‌وجدان را فراهم می‌کند.

نمایی مثال واقعی: یک شرکت واسط متخصص در تکمیل پروژه های ساختمانی به شرکت تامین کننده پیشنهاد همکاری بلندمدت داده است. در ابتدا، او برنامه ریزی کرد تا تحویل را به یکی از تأسیساتی که ظاهراً در حال توسعه بود، سازماندهی کند. زمانی که مذاکرات اولیه انجام شد، شرکت تامین کننده پذیرفت که امکان معامله با این شرکت وجود دارد، اما می خواست محصول خاصی را دریافت کند که مشتریان زیادی برای آن وجود نداشته باشد و آنها شناخته شده باشند. مدیر درخواستی را در مورد خریدار نهایی به شرکت ارسال کرد و پاسخی دریافت کرد که دسترسی به این شی غیرممکن است و اطلاعات مربوط به آن بدون مجوز خاص قابل درخواست نیست.

کارمند به این نتیجه رسید که چیزی در اینجا چندان شفاف نیست و درخواست کرد اسناد دریافت مطالب را ببیند، در آنجا افراد تماس واقعی را پیدا کرد، پس از تماس با آنها مشخص شد که آنها با چنین شرکتی معامله نمی کنند و تمام اسناد آن را پیدا کرد. جعل شده بودند. ظاهراً واسطه می خواست سفارشی را به یکی از مشتریان شرکت تأمین کننده بفروشد. این شرکت همچنان حجم کمی از کالاها را (برای آزمایش فرضیه های خود) تحویل داد و به سایت رسید. گواهی حمل و نقل و عکس محصولات ارائه شد، اما واسطه از کار خودداری کرد.

یک رویکرد انتقادی برای انتخاب مشتریان به شما فرصت خوبی برای گذراندن یک ممیزی مالیاتی متقابل می دهد.

اگر مقامات مالی متوجه شوند که شریک زندگی شما درگیر فرار مالیاتی یا عدم اجرای توافقات با طلبکاران بوده یا در حال حاضر درگیر است، خدمات مالیاتی فدرال به ویژه در مورد تمام معاملات شما مراقب خواهد بود.

کدام پارامترهای ارزیابی مشتری مهم ترین هستند؟

مدیرانی که مشتری پیدا می کنند بخش عمده کار را بر عهده می گیرند. هنگامی که معاملات بزرگ انجام می شود، آنها بررسی های لازم را انجام می دهند (گاهی اوقات با وکلا و متخصصان امنیتی). اگر رویدادها به موقع و با دقت بالا سازماندهی شوند، خطر انعقاد معامله با یک شریک مشکوک عملاً صفر است.

1. حجم معاملات ارزش اصلی مبلغ تراکنش است: هرچه بزرگتر باشد، علاقه مشتری بیشتر است (و شما حتی نباید تفاوت های ظریف دیگر را در نظر بگیرید). حسابرسی گسترده یک بنگاه اقتصادی با تعداد کمی قرارداد هیچ منفعت اقتصادی ندارد. در چنین شرایطی، به سادگی می توانید بررسی کنید که با یک شرکت پوسته در تماس نیستید و در معاملات غیر صادقانه شرکت نداشته است.
2. اندازه شرکت. معیار ارزیابی اندازه و شهرت مشتری است. یک شرکت بزرگ با شهرت خوب در بازار را می توان کمتر به طور کامل بررسی کرد، در حالی که یک شرکت کوچک و کم شناخته شده را می توان با دقت بیشتری بررسی کرد. اما در صورتی که یک شرکت کوچک بخشی از یک هلدینگ بزرگ باشد، ریسک همکاری حداقل است.
3. تاریخچه روابط. اگر قبلاً چندین سال با مشتری کار کرده اید و درک می کنید که او یک شریک قابل اعتماد است ، هنوز هم ارزش دارد که بررسی کنید ، روی آخرین اطلاعات این شرکت تمرکز کنید ، آن را به روز کنید ، اما ممکن است دیگر چندان دقیق نباشد. ارزش بررسی اسناد تشکیل دهنده و بررسی مشارکت در دعوا را دارد. به همین ترتیب، ما دانش را در مورد مشتریان عادی به روز می کنیم.