Razdoblje otplate potraživanja (prosječno razdoblje obrta potraživanja, razdoblje prodaje u obliku potraživanja, obrt potraživanja u danima). Potraživanja: računovodstvo, analiza i upravljanje

Obračuni s dužnicima mogu se izvršiti u gotovini i bezgotovinski.

Gotovina se prima na blagajni organizacije i izdaje se blagajničkim nalogom prema standardnom obrascu br. KO-1.

Kod bezgotovinskog plaćanja između pravnih osoba sredstva primljena za otplatu potraživanja knjiže se na tekući račun organizacije.

Za otplatu potraživanja mogu se koristiti nenovčane namire, posebice robno-mjenjački poslovi, ustup potraživanja i prijeboji.

U poslovima robne razmjene trenutak otplate potraživanja je ispunjenje kupčeve obveze otpreme robe dobavljaču. Trošak te robe utvrđuje se na temelju cijene po kojoj organizacija obično utvrđuje trošak slične robe.

U slučaju neravnopravne razmjene, strana čija je cijena robe prema ugovoru o nabavi niža od cijene robe dane u zamjenu, mora platiti razliku u cijenama prije ili nakon ispunjenja svoje obveze prijenosa robe, osim ako je drukčiji postupak je predviđeno ugovorom (članak 568. Građanskog zakonika Ruske Federacije), tada će se otplata potraživanja provesti u dvije faze.

Porezna osnovica za obračun PDV-a u poslovima robne razmjene definirana je kao trošak dobara, utvrđen na temelju transakcijske cijene sukladno odredbama čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući trošarine.

Nenovčane nagodbe s kupcima i kupcima prilikom otplate potraživanja uključuju ustupanje prava potraživanja - cesiju, a to je ugovor kojim jedna strana prenosi prava (tražbine) u korist druge strane uz određenu naknadu ili bez naknade. Pri prijenosu prava vjerovnika na drugu osobu nije potreban pristanak dužnika (dužnika), osim ako zakonom ili ugovorom nije drukčije određeno.

O sporazumu o ustupu prava tražbine dužnik se obavještava pisanim putem kako bi se isključila mogućnost vraćanja duga prvom vjerovniku. Tipično, takav dug stječu organizacije koje su i same dužnici dužnika. To im omogućuje da dobiju popust na nominalnu vrijednost duga uz kasniju otplatu duga po punom trošku.

Prema čl. 155 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom ustupanja prava potraživanja koje proizlazi iz ugovora o prodaji robe (radova, usluga), transakcije za čiju prodaju podliježu oporezivanju ili prijenosa navedenog potraživanja na drugu osoba na temelju zakona, porezna osnovica za promet tih dobara (radova, usluga) utvrđuje se u na način propisan čl. 154 Porezni zakon Ruske Federacije.

Sukladno čl. 167 plaćanje dobara priznaje se kao prijenos prava potraživanja od strane poreznog obveznika na treću osobu na temelju ugovora ili u skladu sa zakonom. Metodološke preporuke za primjenu poglavlja 21. „Porez na dodanu vrijednost” Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđuje se da je za izvornog vjerovnika porezna osnovica:

• - potraživanja za otpremljenu robu, izvršene radove, pružene usluge u iznosu i pod uvjetima predviđenim izvornim ugovorom, u trenutku stupanja na snagu ugovora o cesiji;
• - iznos viška pri prodaji potraživanja po trošku većem od onog predviđenog ugovorom o nabavi dobara (radova, usluga).

Jedan od vidova obračuna s kupcima i kupcima i otplate potraživanja je prijeboj obveza.

Prijeboj je dopušten ako su obveze prijeboja protuobveze, homogene, a rok za njihovo ispunjenje je nastupio (ili uopće nije naveden u ugovoru).

Obveze se smatraju protuobvezama kada je vjerovnik jedne obveze istovremeno i dužnik druge. U ovom slučaju niti jedna strana ne osporava svoj dug.

Protuobveze se priznaju kao homogene ako se mogu međusobno usporediti. To su obveze koje su već izražene u novcu ili se mogu izmjeriti. Čak i ako se ispostavi da su iznosi protuobveza različiti, još uvijek se mogu prebiti. U tom slučaju će se veća obveza djelomično otplaćivati.

Kod netiranja otplaćuju se obveze proizašle iz neovisnih transakcija koje se mogu sklopiti u različito vrijeme.

Rok ispunjenja obveza obično je zapisan u ugovoru. Do isteka ovog roka kompenzacije se ne mogu provoditi. Ako razdoblje nije navedeno, kompenzacija se može provesti u bilo kojem trenutku.

Zabranjeno je prebijanje obveza za koje je nastupila zastara.

Prijeboj potraživanja za:

• - naknada štete za život ili zdravlje;
• - naplata alimentacije;
• - doživotno održavanje.

Za provođenje bilateralnog prijeboja dovoljna je izjava jedne od strana. U tom slučaju druga strana više ne može odbiti prijeboj. Inicijator mora sastaviti akt o prijeboju i poslati ga drugoj ugovornoj strani. Ovdje izražavaju kategoričku odluku o isplati obveza prijebojem. U aktu mora biti naznačeno što se smatra datumom kompenzacije (datum poštanske obavijesti, dan polaska itd.).

Ako prijeboj provode tri ili više strana, tada niti jedna strana ne može pokrenuti prijeboj, jer nitko ne zna sve obveze.

Multilateralni prijeboji formalizirani su posebnim ugovorom koji potpisuje svaka strana.

Česti su slučajevi neispunjenja obveze plaćanja isporučenih proizvoda (pruženih usluga, izvedenih radova) u ugovorenim rokovima zbog stečaja, reorganizacije ili likvidacije kupca. Tako se na obračunskim računima formiraju sumnjiva dugovanja.

Člankom 77. Pravilnika o računovodstvu utvrđeno je da se dugovi koji se ne mogu naplatiti otpisuju za svaku obvezu na temelju podataka o inventaru, pisanog obrazloženja i naloga (upute) čelnika organizacije i knjiže se u rezervu za sumnjiva dugovanja ili financijske rezultate. Osim toga, utvrđeno je da otpis duga s gubitkom zbog nelikvidnosti dužnika ne predstavlja otpis duga. Taj se dug mora evidentirati u bilanci pet godina od datuma otpisa duga kako bi se pratila mogućnost njegove naplate u slučaju promjene financijske situacije dužnika. Sumnjiva potraživanja utvrđuju se prilikom popisa potraživanja. Za dokumentiranje rezultata inventure dostavljen je jedinstveni obrazac N INV-17 „Izvješće o inventuri obračuna s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima”. Prema pokazateljima ovog obrasca potraživanja se dijele na potvrđena, nepotvrđena i zastarjela potraživanja.

Ako ne postoji vjerojatnost naplate potraživanja, ona se otpisuju na teret financijskih rezultata bez stvaranja rezervi.

Potraživanja koja su nerealna za naplatu mogu nastati kao rezultat:

• - likvidacija dužnika;
• - novac "visi" u problematičnoj banci;
• - istekom roka zastare bez potvrde duga od strane dužnika.

U postupku provođenja popisa nagodbi može se ispostaviti da će dužnik na zahtjev da potvrdi dug prema izvješću o usklađenju izvijestiti da je u likvidaciji ili da je već likvidiran.

Stavak 8. članka 63. Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže da se „likvidacija pravne osobe smatra dovršenom, a pravna osoba prestala je postojati nakon upisa o tome u jedinstveni državni registar pravne osobe.” Primarni dokument, na temelju koje se otpisuju nerealna potraživanja, može poslužiti kao rješenje arbitražnog suda o dovršetku stečajnog postupka i likvidaciji dužnika.

Nestabilnost bankovnog sustava može uzrokovati stvaranje potraživanja koja su nerealna za naplatu. To je ono što često dovodi do toga da se na računima kod dobavljača pojave potraživanja koja su rezultat “zaglavljivanja” novca u problematičnoj banci. Ako nije došlo do pravne likvidacije banke i predviđeno je njezino restrukturiranje, tada je preporučljivo za iznos duga stvoriti rezervu za sumnjiva potraživanja i pratiti mogućnost da banka vrati svoju solventnost. Ako Arbitražni sud donese odluku o likvidaciji problematične banke, a njena imovina nije dovoljna za namirenje potraživanja, tada se takav dug smatra nenaplativim i mora se otpisati kao financijski rezultat.

Također, potraživanja nastala kao posljedica zastare podliježu otpisu.

Prema članku 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije, rok zastare je tri godine, ali se može produžiti. U skladu s člankom 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije, "tijek roka zastare prekida se podnošenjem zahtjeva na propisani način, kao i ako dužna osoba izvrši radnje koje ukazuju na priznanje duga nakon prekida , rok zastare počinje ispočetka; vrijeme proteklo do prekida ne uračunava se u novi rok."

Općenito, početak roka zastare za vraćanje potraživanja je prvi dan kašnjenja u ispunjenju obveza.

Rokovi ispunjenja obveza utvrđuju se ugovorom.

Računovodstvo poduzeća mora strogo pratiti strukturu dospjelih potraživanja i raditi na njihovoj naplati. Financijske metode utjecaja na dužnike da naplate dospjela potraživanja su:

• - izrada akata mirenja duga;
• - primjena kazni;
• - prijedloge međusobnih prijeboja;
• - prodaja duga.

Iznosi potraživanja za koje je istekao rok zastare i drugi dugovi koji su nerealni za naplatu su neoperativni troškovi temeljem stavka 12. PBU 10/99 „Troškovi organizacije”.

Ako i dalje postoji izvjesna vjerojatnost naplate dospjelog duga, tada je preporučljivo stvoriti rezerve za sumnjiva dugovanja za obračune s organizacijama i građanima za proizvode, robu, radove i usluge, s iznosima rezervi koji se pripisuju financijskim rezultatima organizacija.

Iznos pričuve utvrđuje se posebno za svaki sumnjivi dug, ovisno o financijskom stanju (bonitetu) dužnika i procjeni vjerojatnosti otplate duga u cijelosti ili djelomično. Rezerva se formira kada se dug prepozna kao sumnjiv na temelju popisa obračuna i naloga upravitelja.

Otpis potraživanja treba provesti u skladu s izvještajno razdoblje kad je nastupila zastara obveze.

U slučaju kršenja zahtjeva navedenih u stavku 77. Pravilnika o računovodstvu, novčana kazna od dvije do pet minimalne veličine plaće za svakog krivca, a za iste radnje počinjene opetovano u roku od godinu dana nakon izricanja administrativne kazne - u iznosu od pet do deset minimalnih plaća.

U Savezni zakon“O računovodstvu” navodi da je glavni računovođa odgovoran za vođenje računovodstvenih evidencija u poduzeću.

Dakle, glavni računovođa poduzeća može se smatrati odgovornim za počinjenje ovog kaznenog djela.

Nepoštivanje zahtjeva računovodstvenog zakonodavstva o otpisu potraživanja za koje je nastupila zastara također povlači porezne posljedice.

Dakle, izvanposlovni rashodi koji se uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti uključuju gubitke od otpisa potraživanja za koje je nastupila zastara.

Dakle, nepravovremeni otpis (neotpis) potraživanja za koje je nastupila zastara neće povlačiti za sobom podcjenjivanje porezna osnovica za porez na dohodak i neplaćanje (kašnjenje) ovog poreza.

Podložno svim uvjetima predviđenim čl. 120 Poreznog zakona Ruske Federacije, u situaciji koja se razmatra, poduzeće se može smatrati odgovornim za grubo kršenje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda od strane organizacije.

Pri otpisu potraživanja za koja je nastupila zastara, porezni obveznik postaje obveznik PDV-a i, sukladno tome, poduzeće mora obračunati i uplatiti iznos PDV-a u proračun.

Dakle, ako je računovodstvena politika poduzeća utvrđena za plaćanje, tada neotpis potraživanja ili njihov nepravovremeni otpis može rezultirati primjenom porezne obveze.

Osim toga, utaja poreza od strane organizacija prikrivanjem predmeta oporezivanja, počinjena u velikim razmjerima, tj. ako iznos neplaćenog poreza premašuje 1000 minimalnih plaća, to može dovesti do primjene kaznenih sankcija za glavnog računovođu ili šefa poduzeća.

Jedinica mjere:

Objašnjenje suštine pokazatelja razdoblja naplate potraživanja

Razdoblje otplate potraživanja (engleski ekvivalent - Days’ Sales in Receivables, Accounts Receivable Turnover in Days) pokazatelj je učinkovitosti odnosa s kupcima, koji pokazuje koliko je vremena potrebno da potonji podmire svoje račune. Koeficijent daje ideju o disciplini plaćanja kupaca. Izračunava se kao omjer umnoška broja dana u godini i prosječnih godišnjih potraživanja prema iznosu prodaje.

Pomoću ovog pokazatelja analitičar može odrediti učinkovito upravljanje potraživanjima. Na primjer, ako je tvrtka odredila maksimalni rok za trgovački kredit kupcima od 15 dana, tada rok otplate potraživanja ne bi trebao premašiti tu vrijednost.

Standardna vrijednost indikatora:

Preporučljivo je usporediti vrijednost s vrijednostima konkurenta. Usporedbe radi, vrijedi birati tvrtke iste veličine, primjerice, prema kriteriju vrijednosti imovine. Ova vrsta usporedbe može se napraviti tijekom interne i eksterne analize.

Također je vrijedno razmotriti vrijednost indikatora tijekom vremena. Pad pokazatelja ukazuje na to da klijenti preusmjeravaju financijska sredstva tvrtke na kraće razdoblje. Nemoguće je nedvosmisleno reći je li ovaj trend dobar ili loš - ako tvrtka koristi posuđivanje robe kao dio marketinške strategije, tada će se potraživanja tvrtke povećati, ali to će dovesti do povećanja razine prodaje. Za stvaranje nedvosmislenih zaključaka također je potrebno analizirati kvalitetu potraživanja, izračunati ekonomsku učinkovitost kreditiranja trgovine (usporediti povećanje dobiti zbog pružanja kredita trgovini i iznos plaćanja kamata za korištenje kreditnih sredstava za financiranje potraživanja (ili izgubljena dobit od prilike da se ta sredstva stave, na primjer, na bankovni depozitni račun).

Tablica 1. Standardna vrijednost pokazatelja roka otplate potraživanja po djelatnostima, dani

Izvor: Vasina N.V. Modeliranje financijskog stanja poljoprivrednih organizacija pri ocjeni njihove kreditne sposobnosti: Monografija. Omsk: Izdavačka kuća NOU VPO OmGA, 2012. str. 49.

Upute za rješavanje problema pronalaženja indikatora izvan standardnih granica

Kako bi razdoblje naplate potraživanja bilo kontrolirano, potrebno je izraditi cjelovitu strategiju upravljanja potraživanjima od kupaca. Elementi strategije su: povećanje robe za korištenje trgovinskog kredita, novčana kazna u slučaju kašnjenja u otplati obveza, podjela kupaca u skupine i odabir onih s kojima tvrtka pristaje surađivati ​​bez plaćanja u trenutku isporuke, algoritam za rad u slučaju šivanja.

Formula za izračun roka otplate potraživanja:

Razdoblje naplate potraživanja = (360*Prosječna godišnja potraživanja) / Prihod (1)

Razdoblje naplate potraživanja = 360/Koeficijent obrta potraživanja (2)

Prosječni godišnji iznos potraživanja računa se na sljedeći način:

Prosječni godišnji obujam potraživanja (većina Pravi put) = zbroj vrijednosti potraživanja na kraju svakog radnog dana / broj radnih dana (3)

Prosječna godišnja potraživanja (ako su dostupni samo mjesečni podaci) = zbroj vrijednosti potraživanja na kraju svakog mjeseca / 12 (4)

Prosječni godišnji obujam potraživanja (ako su dostupni samo godišnji podaci) = (Potraživanja na početku godine + Potraživanja na kraju godine) / 2 (5)

Bilješke i ispravci:

1. Pri izračunu pokazatelja potrebno je uzeti u obzir samo potraživanja koja generiraju klijenti društva, odnosno potraživanja za usluge i isporučenu robu. Ostala potraživanja koja ne spadaju u ovu kategoriju ne bi trebala biti uključena u obračun.

2. Vrijednost pokazatelja može dovesti u zabludu ako postoji jak sezonski utjecaj ili tvrtka koristi normalnu poslovnu godinu (od siječnja do prosinca). Razdoblje naplate potraživanja općenito će biti podcijenjeno jer će stvarna prodaja na kraju godine biti manja od prosječne prodaje za godinu. Također, nekvalitetna dospjela potraživanja mogu se otpisati na kraju godine. Ovaj problem se rješava izračunavanjem prosječnog volumena potraživanja pomoću formule 3 ili 4.

3. Često je tijekom vanjske analize teško otkriti razlog povećanja ili smanjenja vrijednosti pokazatelja bez pristupa internim informacijama.

Primjer izračuna roka otplate potraživanja:

Tvrtka OJSC "Web-Innovation-plus"

Mjerna jedinica: tisuća rubalja.

Razdoblje naplate potraživanja (2016.) = (360*(98/2+69/2))/1293 = 23,25 dana

Rok otplate potraživanja (2015.) = (360*(37/2+69/2))/ 863 = 22,11 dana

Podaci pokazuju da je, općenito, politika upravljanja potraživanjima vrlo kvalitetna, a prosječni rok otplate potraživanja ostaje na stabilnoj razini u Web-Innovation-plus OJSC. Treba napomenuti da veličina potraživanja raste proporcionalno količini prodaje u razdoblju 2015.-2016., stoga je rad tvrtke u ovom području učinkovit.

Potraživanja su imovinska potraživanja poduzeća prema pravnim i fizičkim osobama koje su među njegovim dužnicima.

Ove se obveze mogu promatrati u tri smisla:

• sposobnost plaćanja dugovanja;
• dio proizvoda koji je već prodan kupcima, ali plaćanje još nije izvršeno;
• jedan od elemenata tekuće imovine, čije se financiranje provodi korištenjem novca poduzeća ili posuđenih sredstava.

Radni kapital poduzeća je zbroj parametara kao što su:

• unovčiti;
• računi potraživanja;
• zalihe;
• nedovršena proizvodnja;
• Budući troškovi.

Potraživanja mogu biti normalna ili dospjela.

Neisplaćen novac za već otpremljene proizvode, za obavljene radove, obavljene usluge kada nije isteklo vrijeme plaćanja (u ovom slučaju kupac je već vlasnik), ili je dobavljač (izvođač, izvođač) primio avans za robu (radovi, usluge) - ovo su normalna potraživanja.

Ako novac za usluge/robu/rad nije primljen u roku odobrenom u odgovarajućoj klauzuli ugovora, to je dospjelo potraživanje, koje može biti sumnjivo i beznadno. Preporučujemo da čitate elektronički časopis "Generalni direktor".

Prema stavku 1. članka 266. Poreznog zakona Ruska Federacija(u daljnjem tekstu: Porezni zakonik Ruske Federacije): „Sumnjivi dug je svaki dug prema poreznom obvezniku koji nastaje u vezi s prodajom dobara, obavljanjem radova, pružanjem usluga, ako se taj dug ne otplati u roku potraživanja. utvrđena ugovorom i nije osigurana zalogom, jamstvom, bankovnom garancijom."

Ako je nastupila zastara, sumnjiva potraživanja postaju beznadna (nenaplativa).

Sukladno stavku 2. čl. 266 Poreznog zakona Ruske Federacije: „Loši dugovi (dugovi koji su nerealni za naplatu) su oni dugovi prema poreznom obvezniku za koje je istekao utvrđeni rok zastare, kao i oni dugovi za koje, u skladu s građanskim zakonom , obveza je prestala zbog nemogućnosti njenog ispunjenja na temelju akta državnog tijela ili likvidacije organizacije.”

Hitno provjerite svoje partnere!

Znate li da se tijekom revizije porezne vlasti mogu uhvatiti za svaku sumnjivu činjenicu o drugoj strani? Stoga je vrlo važno provjeriti one s kojima radite. Danas možete dobiti besplatne informacije o prošlim inspekcijama vašeg partnera, i što je najvažnije, popis utvrđenih prekršaja!

Nenaplativa potraživanja nastaju zbog:

• likvidacija dužnika/stečaj;
• protekom roka zastare, ako nepodmirenu obvezu nije potvrdio sam dužnik;
• činjenica da imate novac na bankovnim računima s problemima. U ovom slučaju postoje dvije mogućnosti: kada je arbitražni sud donio odluku o likvidaciji banke i Novac da bi se obveze nedovoljno otplaćivale, ovakva se potraživanja prenose u stupac nerealne naplate, te se stoga moraju otpisati u financijski rezultat; kada se banka mora restrukturirati, tvrtka ima priliku stvoriti rezervu za sumnjive dugove i čekati da banka obnovi svoju solventnost;
• nemogućnost ispunjenja zahtjeva za naplatu iznosa duga sudski izvršitelji koji su izvršitelji po sudskoj odluci (npr. imovina društva je na pravu operativnog upravljanja).

S obzirom na rokove otplate, potraživanja se dijele na:

• kratkoročni (procijenjeni rok otplate – 1 godina nakon datuma izvještavanja);
• dugoročno (očekivano razdoblje otplate nije ranije od jedne godine nakon datuma izvještavanja).

Upravljanje potraživanjima

Upravljanje potraživanjima sastoji se od dva kruga: dugoročnog i operativnog.

Planiranje duga i praćenje usklađenosti njegovog stvarnog stanja s očekivanim točka je općeg postupka financijskog upravljanja u okviru kojeg se organizira dugoročno reguliranje i obračun dospjelih obveza.

Glavni ciljevi upravljanja potraživanjima su:

• ograničavanje prihvatljive razine daljinskog očitavanja;
• uspostavljanje takvih uvjeta za obavljanje radnji prodaje koji će jamčiti primitak sredstava;
• primjena popusta ili olakšica za različite kupovne skupine s fokusom na njihovu disciplinu plaćanja;
• ubrzanje naplate potraživanja;
• smanjenje nepodmirenih proračunskih obveza;
• analiza mogućih troškova povezanih s potraživanjima, odnosno izgubljene koristi od neiskorištenja zamrznutih sredstava.

Potraživanja su imovina koja se može pretvoriti u financije. Takva razmjena obično je glavni cilj odjela prodaje svake organizacije. Zadatak velikih razmjera sastoji se od nekoliko podzadataka:

• postavljanje i održavanje optimalnog volumena potraživanja;
• promet neplaćenih obveza;
• praćenje razine kvalitete potraživanja.

Provedba ovih podzadataka postaje cilj odjela prodaje, a za to je potrebno znati vješto kontrolirati i reorganizirati postojeće financijske obveze.

Potraživanja su regulirana sljedećim funkcijama upravljanja:

• planiranje,
• organizacija,
• motivacija,
• kontrola i analiza.

Planiranje potraživanja – sustav pripremnih gotovinskih plaćanja, procjene upravljačke odluke. Potrebno je utvrditi strategiju poduzeća, identificirati politiku prodaje, utvrditi parametre neplaćenih obveza koji su primjereni situaciji, tada će planiranje biti što učinkovitije.

Organizacija upravljanja potraživanjima, kontinuirani rad s njima. Trebao bi biti prisutan u oblicima aktivnosti trgovaca, ali biti pod pažljivom kontrolom višeg menadžmenta i menadžera. Pitanje određivanja pristupa, faza i metoda u upravljanju potraživanjima je višestruko; rješenja su ovdje vezana uz područje djelatnosti poduzeća ili, primjerice, osobnost upravitelja, njegove kvalitete. Proces upravljanja nepodmirenim obvezama može se odvijati u fazama, pa ima izgled stepenastog sustava.

Za učinkovito reguliranje ovog dijela financija potrebno je imati pravovremene i potpune podatke o dužnicima, uplatama i dugovima, kao što su:

• podaci o još neplaćenim računima predočenim dužnicima;
• vrijeme kašnjenja plaćanja za svaki račun;
• iznos nenaplativih i sumnjivih potraživanja koji je utvrđen na temelju standarda koje je utvrdilo društvo;
• kreditna povijest druge ugovorne strane (prosječno razdoblje kašnjenja, prosječni iznos kredita).

Takve informacije mogu se dobiti u procesu.

Motivacija se odnosi na zajedništvo administrativnih i psiholoških nijansi koje određuju ponašanje dužnika i upravitelja vaše tvrtke.

Radnje kontrole potraživanja - utvrđivanje standarda aktivnosti, usporedba stvarnih rezultata s planiranim. Prilikom praćenja potraživanja prikupljaju se podaci o financijskom položaju poduzeća ugovornih strana. Poteškoća je ovdje odrediti minimalnu količinu i opseg podataka potrebnih za dobivanje jasne slike stanja kontrolnog objekta. To je u korelaciji s dvije nijanse:

1. Sredstva potrebna za prikupljanje i obradu podataka obično su ograničena.
2. Informacije se mogu duplicirati i kasniti u vremenu, što ne pomaže u donošenju informirane odluke.

Analiza potraživanja (procjena potraživanja) - proučavanje i sistematizacija čimbenika koji izazivaju nastanak odstupanja između stvarnih i planiranih pokazatelja određenog financijskog parametra.

Poduzetnik treba povremeno organizirati revizije ili popise potraživanja u tijeku upravljanja svojom imovinom. Ove radnje pomažu da se dobije potpuno razumijevanje strukture postojećih nepodmirenih obveza drugih ugovornih strana.

Popisom potraživanja moguće je sastaviti potpuni registar neplatiša. Ukoliko postoje druge ugovorne strane s kojima nema transparentnosti obračuna, podaci se uspoređuju, a dobiveni rezultati poprimaju oblik knjigovodstvene isprave – akta o usklađenju međusobnih obračuna. Postupak se povjerava upravitelju koji neposredno radi s tim dužnikom.

• Računovodstvo i kontrola potraživanja: jednostavni savjeti i pravila

• Učinkovit rad s potraživanjima: 10 savjeta o tome kako se nositi s dužnicima

1. Na temelju iskustva možemo reći da često računovodstvo ima podatke o visini duga vaše druge ugovorne strane, ali je dokumentacija u lošem stanju: potvrda o obavljenim radovima je nepotpisana ili je ugovor izgubljen. Postoji mogućnost da dužnik ne plati upravo zbog toga. U tom slučaju treba srediti papire, primjerice, naložiti odvjetniku da izvrši temeljitu provjeru potrebne dokumentacije koja potvrđuje postojanje neplaćenih računa (potraživanja – u slučaju podnošenja tužbe na sudu).
2. Neka svaka ugovorna strana s nepodmirenim obvezama radi s određenim zaposlenikom. Recimo da voditelj prodaje može biti odgovoran za kupce koji nisu platili robu koju su već primili. Zaposlenici mogu biti nezadovoljni ovom odlukom, pogotovo ako su potraživanja rezultat nadzora bivših kolega koji više ne rade ovdje. Kako bi se izbjegli prosvjedi i zanemarivanje novih obveza, preporuča se nagraditi zaposlenike čiji su napori doprinijeli isplati duga (bonus može biti određeni postotak od prikupljenih sredstava).
3. Neka služba sigurnosti provede analizu financijskog položaja i vlasništva nad imovinom najvećih dužnika (na primjer, ako je iznos njihova duga veći od milijun rubalja). Ako postoji rizik da druga ugovorna strana želi povući imovinu, odvjetnici bi trebali inzistirati na pljenidbi njegove imovine. Ova mjera je produktivna ako ste već podnijeli tužbu za naplatu duga, popratite je odgovarajućom peticijom.
4. Čak i kada je razdoblje stalnog rasta potraživanja blizu tri godine, još uvijek postoji šansa za njihovu naplatu. Zastara se može prekinuti i započeti iznova. To se događa u situacijama kada dužnik poduzima radnje kojima potvrđuje da priznaje postojanje nepodmirenih obveza: u cijelosti ili djelomično se slaže s potraživanjem, piše Vam pismo s molbom za odgodu ili doznačuje određeni iznos. Stoga uporno tražite isplatu duga, barem djelomičnog, već sada i duplicirajte taj zahtjev u kratkim vremenskim razmacima.
5. Utvrdite identitet zaposlenika tvrtke dužnika koji posluje s Vašom tvrtkom kako bismo što lakše dobili informacije o Vašim dopisima ili potraživanjima.
6. Provjerite ima li druga ugovorna strana fakturu ili potrebne popratne dokumente potrebne za plaćanje. Ponekad čisto tehnički problemi postaju uzroci potraživanja.
7. U slučaju da imate veliki broj nepodmirenih obveza ugovornih strana, vrijedi analizirati potrebu angažiranja stručnjaka čija će funkcija biti naplatiti ih putem suda.
8. Čak i ako je dužnik državno/općinsko poduzeće, vojna jedinica (bilo koja proračunska organizacija), novac se može vratiti, iako s malo većim poteškoćama. U takvoj situaciji pritužbu upućujete ravnatelju ustanove i upravi višeg ranga. Na primjer, trebali biste pisati i direktoru općinskog jedinstvenog poduzeća Romashka i načelniku gradske ili okružne uprave - osnivaču poduzeća. Uvijek proizvodi dobar učinak. U većini slučajeva sredstva su već poslana ustanovi, a upravitelj ih odlučuje rasporediti na druge ciljeve. Obraćanje višim tijelima će skrenuti pozornost na ovaj problem, a direktor općinskog unitarnog poduzeća neće moći izbjeći rješavanje problema s vašim zahtjevom.
9. Dopustite svojim stručnjacima da prate plaćanja od strane drugih ugovornih strana, tada možete usporiti proces povećanja potraživanja. Često menadžeri nastoje sklopiti ugovor i poslati robu, ali to nije sve: bonus prodavatelja trebao bi biti izravno povezan sa stvarnim iznosom novca primljenog na račun organizacije (pročitajte i članak:).
10. Formulirati detaljnu kreditnu politiku s mogućnošću uzimanja u obzir specifičnosti različitih skupina klijenata (velikih i malih, novih i provjerenih itd.). Neka svaki potrošač ima limit na trgovački kredit i odgodu plaćanja. Predvidite potencijalna kašnjenja financijskih primitaka i organizirajte rezervacije na svojim računima za upravljanje.

Promet potraživanja od kupaca: formule za izračun

Promet potraživanja karakterizira brzinu njegove otplate: koliko brzo se primi plaćanje za prodanu robu. Kroz jednostavne izračune možete dobiti ideju o dinamici nepodmirenih obveza drugih ugovornih strana.

Koeficijent obrta potraživanja od kupaca pokazuje koliko puta tijekom razdoblja (obično godišnje) poduzeće primi od kupaca sredstva jednaka prosječnom stanju neplaćenih obveza. Ovim pokazateljem mjeri se produktivnost rada s klijentima u pogledu naplate potraživanja te pokazuje politika tvrtke u odnosu na prodaju na kredit.

Promet potraživanja (omjer) = prihod / prosječno stanje potraživanja

Obračun potraživanja od kupaca (potraživanja, formule za izračun njihovog prosječnog stanja) utvrđuje se na sljedeći način: iznos potraživanja od kupaca prema bilanci na početku i na kraju promatranog razdoblja, podijeljen s 2.

Izračun pokazatelja u obliku broja dana (uzimajući u obzir da potraživanja još uvijek nisu otplaćena): promet potraživanja u danima = 365 / Koeficijent obrtaja potraživanja.

Obrt potraživanja (i drugi pokazatelji prometa) nemaju stroge propise: vrlo su ovisni o karakteristikama djelatnosti poduzeća i tehnologiji rada. Što je veći koeficijent (odnosno stopa kojom kupci otplaćuju obveze), to je bolje za tvrtku. Međutim, visok promet ne prati uvijek učinkovito poslovanje poduzeća: kada se roba prodaje na kredit, stanje potraživanja je visoko, a koeficijent prometa je u skladu s tim nizak.

• Kada je restrukturiranje potraživanja povoljno za vjerovnika

Kako voditi računa o potraživanjima: osnovna načela

Ispravno obračunavanje potraživanja nije manje važno od traženja izvora povećanja poslovanja. Ako ga tretirate bez odgovarajuće pozornosti, dobit ćete kontradiktornu sliku kada se organizacija može smatrati uspješnom, prima veliki broj narudžbi, ali su financijski resursi tvrtke uvijek na granici, pa čak i nisu dovoljni za plaćanje osoblja plaće. Razlog - visoka razina potraživanja ako plaćanje otpremljene robe (obavljenih radova/usluga) nije izvršeno na vrijeme.

Postoji nekoliko načela kojima možete zaobići gore opisanu situaciju:

1. Evidentiranje podataka treba provoditi na određenim računovodstvenim pozicijama s dobrim detaljima.
2. Adekvatno utvrđivanje iznosa nepodmirenih obveza.
3. Nakon što su potraživanja već analizirana, potrebno je stvoriti rezerve.
4. Otpisi duga moraju se provoditi redovito iu odgovarajuće vrijeme.
5. Evidentiranje podataka i operacija za svako kretanje mora biti popraćeno odgovarajućom dokumentacijom.

Tijekom računovodstva potraživanja se spajaju u skupine prema vremenu otplate. Ovo je posebno važno za tvrtke u kojima postoji mnogo protustranaka/vjerovnika ili zajmoprimaca, te se mora formirati točno razumijevanje razdoblja odsutnosti financija u poslovnim aktivnostima tvrtke.

Normalna potraživanja iskazuju se u knjigovodstvenim kontima prema opći poredak. Registracija sumnjivih dospjelih računa provodi se uz jedno upozorenje: za njih se mora formirati rezerva za sumnjive dugove (podklauzula 7, klauzula 1, članci 265, 266 Poreznog zakona Ruske Federacije), čiji iznos određuje faktor vremena: koji je period prošao od datuma plaćanja navedenog u ugovoru.

Potraživanja se otpisuju po isteku roka zastare ili se uvrštavaju u neposlovne troškove poduzeća kada obveza nije otplaćena. Postupak odjave u takvoj situaciji temelji se na postojećoj rezervi tvrtke za sumnjiva dugovanja.

Na primjer, potraživanja od kupaca (izvođača/dobavljača) knjiže se na teret računa 60, 62, 76. Ukoliko društvo ima nepodmirenih obveza zaposlenika koje se ne odnose na isplatu plaća, one se knjiže na računima 71 i 73.

Račun za svaku vrstu obveze mora imati određene podkonte, na kojima se evidentiraju potraživanja zasebno po ugovornoj strani i za svaki razlog.

Kada se sastavljaju financijski izvještaji, ukupna veličina financijske imovine poduzeća bilježi se u retku 1230 bilance. Visinu kratkoročnog - dospjelog - kredita potrebno je umanjiti za iznos rezerve za sumnjiva potraživanja u vezi s tim kreditom (tj. potražno stanje na računu 63).

Porezno, ako je riječ o ispravnom računovodstvu, posebno treba pratiti kada je zastarjelu obvezu potrebno otpisati i uključiti u nerealizirane prihode/rashode.

Dekodiranje potraživanja: slučajevi i postupak sastavljanja

Dekodiranje ugovora i ugovora - detaljiziranje njihove vrijednosti po osnovi i prikaz promjena stanja kod svake druge ugovorne strane (osnove).

Po opće pravilo Organizacija priprema detaljan izvještaj o nepodmirenim obvezama u svojoj bilanci i zatim ga prilaže svojim godišnjim prijavama poreznim vlastima. Računi prema dobavljačima i potraživanja moraju se dešifrirati na zahtjev banke, investitora ili drugog vjerovnika kako bi se privuklo vanjsko financiranje.

Pojedinosti o podacima propisane su u odjeljku 5 objašnjenja bilance (prema obrascu razvijenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n) zasebno za svaku osnovu (drugu stranu), vrstu dug i potencijalne uvjete plaćanja.

Odjeljak predstavlja oblik od četiri tablice:

1. Prisutnost i kretanje daljinske detekcije.
2. Dospjela potraživanja.
3. Prisutnost i kretanje kratkog spoja.
4. Dospjele obveze.

U tablici se bilježi trenutna veličina navedene vrste neplaćenih obveza i promjene te vrijednosti tijekom izvještajnog razdoblja.

Potraživanja, njihov sastav i dinamika organizacija je objašnjena u tablicama 5.1 i 5.2.

Tablica 5.1 sadrži objašnjenje za redak 1230 bilance.

Odnosno, trebate zabilježiti trenutne podatke o obujmu rada na daljinu na početku i na kraju izvještajnog razdoblja i unijeti podatke o povećanju/smanjenju pokazatelja za navedeno razdoblje.

Na isti način evidentira se promjena statusa obveza (iz dugoročnih u kratkoročne). Pojedinosti treba navesti u pogledu svake vrste daljinskog upravljanja (stavak 6, stavak 27 PBU 4/99 " Financijska izvješća organizacije" odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. srpnja 1999. br. 43n).

Tablica 5.2 obrazloženja treba sadržavati podatke o raščlanjenoj strukturi potraživanja za koje je već nastupila zastara.

To uključuje podatke o dospjelim obvezama za ovu godinu i plus 2 prethodne godine.

Pokazatelji duga u tablici 5.2 iskazani su iz ugovora i po knjigovodstvenoj vrijednosti.

• Rad s potraživanjima: pravila učinkovitosti

Analiza potraživanja

DP analiza predstavlja međusobno povezana pitanja vezana uz procjenu financijskog položaja poduzeća.

Upravljanje relevantnim uslugama; revizori koji utvrđuju primjerenost iskazivanja dugovanja dužnika i obveza prema vjerovnicima; financijski analitičari kreditnih organizacija i investicijskih institucija te, u početku, menadžeri poduzeća ljudi su kojima je potrebno analizirati potraživanja.

Ukupna vrijednost potraživanja za prodaju robe, kao i za pružanje usluga, povezana je s dva važna aspekta: obujmom prodaje na kredit (kada nije osiguran avans ili trenutačno plaćanje) i prosječnim vremenom između otpreme. i osiguranje dokumenata za plaćanje.

Faktor vremena utvrđuje se kreditom i računovodstvena politika tvrtka, kombinira parametre kao što su:

• izračun i postavljanje stupnja rizika koji prihvaća organizacija u pružanju proizvoda na kredit;
• određivanje kreditnog razdoblja - vremenskog trajanja sljedećeg plaćanja po ispostavljenim računima;
• poticanje ranog plaćanja korištenjem sustava popusta;
• Politika poduzeća za naplatu koja se primjenjuje za plaćanje dospjelih računa.

Dinamika potraživanja od kupaca (osobito brzina i kvaliteta njihova rasta ili smanjenja) značajno utječe na promet sredstava uloženih u kratkotrajnu imovinu i na stanje novca poduzeća.

Tijekom analize treba uzeti u obzir podatke iz analitičkog računovodstva, primarnu dokumentaciju i dostupne izračune.

Kako bi se mogao proučavati i ocjenjivati ​​sastav i trajanje nastanka i dinamika potraživanja, vrijedno je ove pokazatelje sistematizirati.

Kvaliteta potraživanja jednako je važna kao i veličina. Može se opisati pomoću popisa parametara:

• postotak dužničkih obveza osiguranih zalogom, jamstvom ili bankovnom garancijom;
• udio mjeničnog oblika plaćanja;
• postotak rezervi za sumnjive obveze u ukupnom broju potraživanja;
• udio dospjelih dugovanja u njihovoj ukupnosti.

Smanjenje udjela osiguranog duga (uključujući pokriće računa, smanjenje rezervi za sumnjiva potraživanja, povećanje iznosa i udjela dospjelih obveza) ukazuje na smanjenje kvalitete duga te vrste i povećanje prijetnje od gubitke ako se ne plati.

Struktura kapital konstruiran je na temelju proučavanja sastavnih elemenata, čija se produktivnost može procijeniti pomoću relativnih pokazatelja i koeficijenata. To je posebno važno za podatke koji su izravno povezani s rizikom prodaje na kredit: omjer dužničkih obveza i ukupnih troškova stalnih i obrtnih sredstava, korelacija kratkotrajne imovine i obveza, kratkoročni pokazatelji otplate i dr.

Likvidna imovina organizacije može pružiti priliku za dobivanje komercijalnog zajma, jer će se smatrati kolateralom. Kada se proizvodi prodaju na kredit, potrebno je procijeniti kako trenutnu gospodarsku situaciju tako i poziciju kupca i dobavljača na tržištu roba/usluga.

Najteži korak može biti faza dobivanja podataka o solventnosti potencijalnog kupca, jer upravo ona omogućuje prodaju robe na kredit bez velikog rizika za dobavljača.

Kada se podaci o tome prikupe, tvrtka koja prodaje može, na primjer, sastaviti ocjenu pouzdanosti kupca i, uzimajući u obzir te informacije, provoditi pojedinačno ciljane kreditne i prodajne aktivnosti za svaku od ugovornih strana.

• Kako upravljati potraživanjima da se ne posvađate s partnerima

Kako otplatiti i otpisati potraživanja

Obično se u jednom trenutku svaka pravna osoba susreće s problemom potrebe naplate dugova od drugih ugovornih strana/partnera. Najčešće se ljudi u takvim situacijama dogovore kroz pretkrivični postupak ili pregovore. No događa se da morate ići na sud kako biste vratili svoje financije, uključujući kvalificirane odvjetnike specijalizirane za ovo područje.

Postoje određeni koraci koje treba poduzeti za naplatu sumnjivih potraživanja. Prije svega, potrebno je krenuti od prikupljanja i proučavanja dostupne dokumentacije koja ukazuje na postojanje neplaćenih obveza i podataka o imovinskom stanju dužnika. Drugo, ima smisla dogovoriti pregovore i poslati mu zahtjev. Ako je dužnik pristao da ima taj dug i pristaje ga vratiti, mora se odrediti datum plaćanja uz daljnje praćenje da li će se rokovi poštovati.

Ako druga ugovorna strana ima razloge zašto ne može vratiti novac, možete od nje prihvatiti dionice, mjenice ili imovinu.

Obveze se otpisuju u dva slučaja:

• kad se obveza ugasi;
• kada je nastupila zastara za njegovu naplatu (kao neutuženu).

Otplata potraživanja

Govorimo o isplati iznosa koji duguje poduzeću, iz pravnih ili pojedinaca kao rezultat ekonomskih odnosa s njima (obično dugovi nastaju prodajom na kredit).

Namirenje potraživanja mora uzeti u obzir cijeli popis onih prema kojima se mogu postaviti zahtjevi. Obično je to strana u transakciji koja se nije pridržavala ili nije pravilno ispunila uvjete ugovora. Postoje slučajevi kada postojeće zakonodavstvo dopušta da se treća strana smatra odgovornom koja nije sudjelovala u transakciji, ali je na neki način povezana s dužnikom.

Supsidijarnim dužnicima od kojih vjerovnik ima pravo zahtijevati povrat obveze potraživanja mogu se smatrati:

• osnivači (sudionici);
• vlasnici nekretnina;
• direktori društva - ako je u stečaju; ako su njihove naredbe ili druge radnje (ne samo radnje, već i neradnje) uzrokovale nesolventnost poduzeća;
• menadžeri i/ili osnivači/sudionici poduzeća koji su primijećeni u nezakonitim radnjama privlačenja sredstava od građana;
• glavno poslovno društvo - ako je podružnica otišla u stečaj;
• država – za obveze poduzeća u državnom vlasništvu.

Postoje određene faze otplate potraživanja:

1. Izjava o postojanju obveza.
2. Procjena likvidnosti (svrsishodnosti) uhićenja duga.
3. Pljenidba potraživanja.
4. Vrednovanje (utvrđivanje tržišne vrijednosti) obveza.
5. Prodaja potraživanja (pri obustavi trgovanja - komisiona prodaja obveza).

Specifičnosti ovrhe na imovini pravne osobe određene su njihovom vrstom, o kojoj ovisi razina njezine imovinske odgovornosti, te postojanjem zakonom utvrđenog slijeda radnji prema protivnoj strani.

Rokovi zastare za potraživanja

Zastara je vrijeme u kojem se mogu ostvariti zahtjevi za ovrhu i zaštitu povrijeđenog prava pred arbitražnim sudom.

Ovo razdoblje određeno je prirodom postojećih obveza i Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Na temelju čl. 196. opći rok zastare je 3 godine. Ne počinje kada su potraživanja nastala, već u trenutku kada je potpisano izvješće o usklađenju, odnosno od vremena navedenog u ugovoru za plaćanje proizvoda, radova i usluga.

Rok zastare ne pokriva sljedeća potraživanja:

• o zaštiti osobnih neimovinskih prava i drugih nematerijalnih dobara (samo kada je to zakonom određeno);
• klijenti banci o povratu depozita;
• o naknadi štete prouzročene životu ili zdravlju građanina. Ako su prošle 3 godine od kada je građanin stekao pravo na naknadu štete ove vrste, tada se slični zahtjevi zadovoljavaju za prošlost (ali ne više od 3 godine prije podnošenja zahtjeva);
• vlasnik/posjednik da otkloni povrede svojih prava, čak i kada se one ne odnose na oduzimanje posjeda;
• druge zahtjeve u slučajevima utvrđenim zakonom.

Ako je za obveze moguće utvrditi rok zastare, onda on počinje čim prođe rok izvršenja. U tom trenutku vjerovnik već ima ideju da se dugovi vrate, ali to se nije dogodilo.

Osim općeg zastarnog roka, zakon govori i o korištenju skraćenih ili relativno dugih (u usporedbi s prvim) rokova. Recimo u čl. 181 Građanskog zakonika Ruske Federacije, desetogodišnje razdoblje dodijeljeno je za proglašavanje transakcija ništavnim, a 1 godina za transakciju koja se smatra ništavom.

Povrat i otplata potraživanja kroz pregovore s dužnicima: 6 koraka

Odaberite pregovarače. Prije sastanka potrebno je utvrditi razinu kompetentnosti zaposlenika po pitanju otplate duga te pronaći najiskusnije i najspremnije. Ovo će vam uštedjeti vrijeme. Pregovarač na strani dužnika trebao bi biti ili izravno upravitelj ili stručnjak posebno odobren za ovu ulogu. Na temelju stvarnih situacija najproduktivnija je komunikacija s pojedinim zaposlenicima.

Postoji još jedna opcija: upravitelj upravlja dugom dok ne dosegne utvrđenu razinu; nakon što prijeđe kritičnu granicu, slučaj se prenosi iskusnijem predstavniku ili odvjetniku.

Odaberite mjesto sastanka. Bolje je odabrati neutralno mjesto za sastanak, poput odvjetničkog ureda. Ako se protivnici dogovore, onda odmah tamo, na licu mjesta, možete lako sastaviti potrebne dokumente. Međutim, odvjetnik vaše tvrtke ne bi trebao sve rješavati jer je malo vjerojatno da će dužnik to dobro prihvatiti. Pregovori se mogu voditi iu restoranu ili kafiću, kada atmosfera pogoduje prijateljstvu i otvorenosti.

Ispitajte razloge neplaćanja. Specifičnost psihologije osobe u poziciji dužnika je da samo u početku sebe doživljava kao dužnika. Osim toga, uvijek će priznati da postoji veliki broj razloga zašto je sada nemoguće platiti, ali to je psihologija; ne događa se često da osoba namjerno izmišlja izgovore za neplaćanje.

Tipična govorna reakcija dužnika tijekom razgovora: „Ne možete čekati?“, „Zovi svaki dan“. Ako dužnik opravdava svoje ponašanje, vjerovnik mu postaje teret, a ne partner koji ispunjava svoje obveze.

U pravilu se pregovori svode na ključne točke kao što su pokušaj pronalaženja protivnikovih slabih točaka, a potom i demonstracija spremnosti da se ispune njegova najgora očekivanja. To je zbog činjenice da sama osoba obično ima osobine kao što su pohlepa, strah (u ovom slučaju strah od bankrota ili optužbe) i ambicija. To uvijek treba uzeti u obzir kada upravitelj prihvati dug.

Često dužnik ima stavke tekućih troškova. Ponekad je dovoljno obavijestiti ga da će zbog neplaćenih obveza biti nemoguće ili otežano otputovati u inozemstvo.

traži Dodatne informacije o dužniku. Da bi pregovori bili uspješni, morate točno razumjeti koje slabosti ta osoba ima i što je vodi u određenim postupcima. Nakon što dobijete ovu informaciju, dajte mu do znanja da njegova najgora očekivanja mogu postati stvarnost.

Ponudite popuste i plaćanje na rate. Mogući dogovor je da se tužitelj odrekne penala za zakašnjelo plaćanje. Također možete postaviti pitanje popusta u tijelu duga, ali o takvim situacijama ne treba govoriti bez konkretnih stvari. Ako je postotak popusta za klijenta veći od onoga što je dostupno gospodarstvu Vaše tvrtke, nema smisla pristajati na kompromis s nepovoljnim uvjetima za Vas.

Zahtijevati naknadu u robi.Često se može naći slučaj da se dug zamjenjuje obvezama isporuke proizvoda ili obavljanja usluga/radova. Kada vam ova opcija ne odgovara, dužniku možete ponuditi da proda nešto iz svoje djelatnosti – prijevoz, nekretnine, opremu itd. Ne biste trebali odbaciti ideju o kreditu.

• Sklapanje ugovora s drugim ugovornim stranama: 3 uvjeta koji vam omogućuju smanjenje iznosa potraživanja

Prodaja potraživanja: osnovna knjigovodstvena knjiženja

Kada tvrtka ima mnogo potraživanja, njeni vlasnici ili menadžeri pokušavaju riješiti problem prodajom tih obveza nekom drugom. pravna osoba. To se često događa tijekom financijske krize, kada se platežna sposobnost organizacija smanjuje. Najčešće je predmet prodaje dospjeli (nenaplativi) dug, koji se prodaje po cijeni nižoj od nominalne.

Ustupanje tražbine ili cesija je prodaja potraživanja sa stajališta važeće zakonske regulative.

Ugovor o cesiji je transakcija zamjene vjerovnika koji se povlači iz obveze drugim koji prima obveze i prava prvog. Vjerovnik koji je ustupio tražbine naziva se ustupitelj, a osoba koja ih je primila naziva se cesionar. Dopuštenje dužnika u takvom postupku nije potrebno osim ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno (članak 382. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Knjigovodstveni postupak prodaje potraživanja na primjeru.

Omega LLC osigurao je Alpha LLC proizvode u vrijednosti od 118 tisuća rubalja, uključujući PDV u iznosu od 18 tisuća rubalja. Prema odredbama ugovora, kupac je bio dužan izvršiti plaćanje najkasnije u roku od 90 dana od dana sklapanja posla, no to se nije dogodilo. Omega LLC odlučila je staviti na prodaju pravo potraživanja za prodane proizvode i objavila trošak od 90 tisuća rubalja. Kupac je bila Sigma doo. Sljedeći unosi bit će napravljeni u računovodstvu Omega LLC:

• Debit 62 – Kredit 90 u iznosu od 118 tisuća rubalja. – prihod od prodaje robe.
• Debit 90 – Kredit 68 u iznosu od 18 tisuća rubalja. – PDV na promet za prodanu robu.
• Debit 62 – Kredit 91 u iznosu od 90 tisuća rubalja. – vrijednost ustupljenog prava potraživanja po osnovnom ugovoru.
• Debit 91 – Kredit 62 u iznosu od 118 tisuća rubalja. – otpisuju se potraživanja.
• Debit 51 – Kredit 62 u iznosu od 90 tisuća rubalja. – naplata od novog vjerovnika za prodana potraživanja.
• Debit 99 – Kredit 91 u iznosu od 28 tisuća rubalja. – gubitak od prodaje potraživanja.

Prodaja potraživanja obično se provodi po cijeni nižoj od nominalne. Pojavljuje se čimbenik kao što je postupak za priznavanje gubitaka od prodaje prema ugovoru o ustupanju za potrebe poreza na dobit.

Otkup potraživanja zbog ustupanja prava potraživanja jedan je od oblika financijskih ulaganja društva (točka 3. Naredbe Ministarstva financija od 10. prosinca 2002. br. 126n „O suglasnosti na pravilnik o računovodstvo„Računovodstvo financijskih ulaganja” PBU 19/02”), prodaja potraživanja je vrsta financijskih usluga.

Nastavljajući ovaj primjer: Sigma LLC preprodaje potraživanja tvrtki Centaurus LLC za 95 tisuća rubalja.

Računovodstvena evidencija tvrtke Sigma LLC sadržavat će sljedeće unose:

• Debit 62 – Kredit 91 u iznosu od 95 tisuća rubalja. – prodana potraživanja.
• Debit 91 – Kredit 58 u iznosu od 90 tisuća rubalja. – otpis izvornog troška imovine.
• Debit 91 – Kredit 68 za iznos od 762 rublja ((95000 – 90000) / 118% * 18%) – PDV za obračune s proračunom.
• Debit 51 – Kredit 62 u iznosu od 95 tisuća rubalja. – naplata od novog vjerovnika za prodana potraživanja.
• Debit 91 – Kredit 99 u iznosu od 4238 rubalja (95000 – 90000 – 762) – dobit od prodaje daljinskog upravljača.

Oporeziva osnovica za PDV u ovom primjeru temeljit će se na stavku 2. čl. 155. Zakona: porezna osnovica (prilikom ustupanja novim vjerovnicima koji su primili novčanu tražbinu temeljem kupoprodajnog ugovora, oporezuju se postupci njihove prodaje) utvrđuje se kao ukupni višak cjelokupne dobiti koju je ostvario novog vjerovnika naknadnim ustupom tražbine ili prestankom pripadajuće obveze, preko svih troškova stjecanja ovog zahtjeva.

Iz stavka 3. čl. 279. Zakona: ako se očekuje naknadna prodaja prava tražbine, porezni obveznik koji ga je kupio ocjenjivat će navedeni posao kao postupak u području financijskih usluga. Prihod od toga kvalificira se kao vrijednost imovine koja mu pripada nakon daljnjeg ustupanja prava potraživanja ili obustave odgovarajuće obveze. Pri utvrđivanju porezne osnovice porezni obveznik ima mogućnost primitke ostvarene prodajom prava potraživanja umanjiti za iznos izdataka za otkup tog duga.

Kako naplata potraživanja ne bi stvarala probleme: “sito” za potencijalne dužnike

Due diligence klijenata smanjuje reputacijske rizike.

Ako radite s tvrtkom koja je na lošem glasu, klijenti vjerojatno neće htjeti postati vaši partneri ili kupci. A također će vas detaljno pojašnjenje informacija zaštititi od činjenice da će vaš ugled biti okaljan lažnim radnjama klijenata.

Temeljita provjera omogućit će identificiranje beskrupuloznih potencijalnih partnera.

Eksponencijalni pravi primjer: posrednička tvrtka specijalizirana za izvođenje građevinskih projekata dala je ponudu tvrtki dobavljaču za dugoročnu suradnju. Isprva je planirala organizirati dostavu u jedan objekt koji je navodno bio u njihovoj izgradnji. U prvim pregovorima tvrtka dobavljač se složila da se može poslovati s tom tvrtkom, ali želi dobiti specifičan proizvod za koji nema puno kupaca, a poznati su. Upravitelj je poduzeću poslao upit o konačnom kupcu, a dobio je odgovor da je do tog objekta nemoguće doći te da se podaci o njemu ne mogu tražiti bez posebne dozvole.

Zaposlenik je zaključio da tu nešto nije transparentno te je tražio da pokaže dokumente za zaprimanje materijala, gdje je pronašao stvarne kontakt osobe, nakon poziva za koje se saznalo da ne posluju s takvom tvrtkom, te svu dokumentaciju koju bili falsificirani. Navodno je posrednik htio prodati narudžbu jednom klijentu tvrtke dobavljača. Tvrtka je ipak isporučila malu količinu robe (kako bi testirala svoje hipoteze) i stigla na mjesto. Predočeni su otpremni certifikati i fotografije proizvoda, ali je posredniku odbijen posao.

Kritički pristup odabiru klijenata daje vam dobre šanse da prođete protuporeznu kontrolu.

Ako fiskalne vlasti otkriju da je vaš partner bio ili je trenutno uključen u utaju poreza ili neispunjavanje dogovora s vjerovnicima, tada će Federalna porezna služba posebno paziti na sve vaše transakcije.

Koji su parametri procjene kupaca najvažniji?

Menadžeri koji nađu kupca preuzimaju glavninu posla. Kada se sklapaju veliki poslovi, oni rade dodatno due diligence (ponekad s odvjetnicima i stručnjacima za sigurnost). Ako se događaji organiziraju na vrijeme i s visokom točnošću, rizik od sklapanja posla sa sumnjivim partnerom praktički je ravan nuli.

1. Volumen transakcije. Glavna vrijednost je iznos transakcije: što je veći, to je veći interes za klijenta (a druge nijanse ne biste trebali ni uzimati u obzir). Opsežna revizija poduzeća s malim brojem ugovora nema ekonomske koristi. U takvoj situaciji možete jednostavno provjeriti niste li u kontaktu s fiktivnom tvrtkom i nije li upletena u nepoštene transakcije.
2. Veličina tvrtke. Kriterij ocjenjivanja je veličina i slava kupca. Velika tvrtka s dobrim ugledom na tržištu može se provjeravati manje temeljito, dok se mala i malo poznata tvrtka može provjeravati skrupuloznije. No, u slučaju kada je mala tvrtka dio velikog holdinga, rizik u suradnji je minimalan.
3. Povijest odnosa. Ako ste već radili s klijentom nekoliko godina i shvatili ste da je on pouzdan partner, još uvijek vrijedi izvršiti provjeru, usredotočiti se na najnovije informacije o ovoj tvrtki, ažurirati ih, ali možda više neće biti tako detaljni. Vrijedno je pregledati sastavnu dokumentaciju i provjeriti sudjelovanje u parnici. Na isti način obnavljamo znanja o stalnim kupcima.